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Desarrollo Usted ingresa el dia 01.04.2014 a trabajar a una empresa exportadora, en el cargo de analista contable. Le solicitan la contabilizacién de un préstamo baneario y sus intereses Qué pasos seguiria para realizar esta contabilizacién? Para esta situacién aplicaria dos tipos de formas que se entienden que son las mais comunes para esta situacion. La primera alternativa puedes ser que ~ Contabilizacion segan las normas de registro y valoracién del PGC Normal. Plan General Contable, los préstamos recibidos se han de registrarse como pasivos finaneieros incluyéndolos en la categoria de "préstamos y partidas a pagar", por lo que en su contabilizacion se seguiran los criterios senerales de esta categoria, es decir, que inicialmente se valorarin por el importe neto recibido y posteriormente por el coste amortizado caleulado al tipo de interés efectivo Ora tipo de solucién coresponde a Contabilizacién segin las normas de registro y valoracién del PGC Pyme aplicable solamente a pequefias y medianas empresas (esto también podrian aplicar los criterios de PGC Normal este tipo de sociedades). Plan General Contable, los "Débitos y partidas a pagar" ".se valorarin siempre inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contratio, sera el precio de la transaceién, que equivaldra al valor razonable de la contraprestacidn recibida ajustado por los costes de transaecién que les sean directamente atribuibles. No obstante lo seftalado en el pérrafo anterior, los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un afto y que no tengan un tipo de interés contractual, asi como los desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, se podin valorar por su valor ‘nominal, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo...". AL ‘mismo tiempo las valoraciones posteriores que se produzcan de estos pasivos finaneieras "... se valorarin por su coste amortizado, Los intereses devengados se contabilizarin en la cuenta de pétdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo." Ejemplo si logramos tener un erédito por valor de $ 10,000.000,en un plazo18 meses amortizacién mensual, tasa nominal del 25% anual pagadera mes vencido.tasa de mora 29.4% garantia personal, el cliente esti vineulado al baneo con una euenta de ahorros. El cliente eancela con cargo a la cuenta de ahortos la primera cuota con 10 dias de anticipacién, Monto Aprobado = 10,000.000Interés Anual 25% meres Mensual = 2.0839%Total Cuotas = 18 Tienes mora: Capital | Intereses | Valor euota 29.4% s s s s s 1 | ovo32014 9.444 444.44 9.444.444.44 | 555.555,56 | 138.866,70 | 694.422.26 2 [ovoanor4 s s s 5 $ 55558556 | 196.727.78 | 752.283,33 | 8.888.888,89 8.888.888, 89, s s s s 01/05/2014 $ 740.711, 12] 8.333,333,33 8.333,333,33 |555.555,56 | 185.155,56 s s s s s 01/06/2014) TITITAT 7.177.777,17 |$85.555,56. | 173.583,33. | 729.138,89 s s s s 0107/2014) $ 162.011,11 7.222.222,21 7.222.222,21 | $85.555,56 717,566.67 s s s s s ovoR2014) 6.66.666.65 6.666,666,65 | $55.555,56 | 150.438,89 | 705,994.45 s s s S6.11L.111,09 7 |o1o9/2014] $ 6.111.111,09 $55,535.56 | 138,866.67 _| 694.422,23 3 s s 8 s 8 forio2o14 5,555.555,53 5,555,555,53. | 555.555,56 | 127.294,44 | 682.850,00 s s s s 9 foriieor4 $115,722.22] 4,999,999,97 | $55,555.56 671,.277,78 | 4,999,999.97 s s 8 8 s 10 | owi22014 4.Add.444AL 4.444.444,41 | 555.555,56 | 104.150,00 | 659.705,56 S3888888, |S s Ss 1 | ovor2o1s $892.S77,78 85 $55,555.56 648,133.34 | 3.888.888,85 Ss s s 12 | ovo22015 § 81,005.55 | $ 636.561, 11] 3.333.333.29 3,333.333,29 | $55.555,56 (is TorosaorsTs s [5943333 1S Ss s s s s 14 | 01/04/2015 $ $7.861,11 2.222.222,17_| $55,$55,56 613.416,67_| 2.23.292.17 s s s Ss 15 | 01/05/2015 S 46.288,89 1,666.666,61 | 555.595,56 601,844.45 | 1.666.666.61 s Ss 16 | 01/06/2015] $ 1.111.111,05 S.34.716,67 SLUILILLOS 995.555,56 590.272.23 s 17 | 01/07/2015] $ 585.555,49 $23.144,44 | $578.700,00 | $ 555.555,49 §95.555,56 s s $0.00 18 | 01/08/2015] $.000.000.00 s11s7222 §95.555,49 567.127,71 Qué informaci6n solicitaré para realizar este registro y en qué libro contable quedara reflejada la comabilizacién? Lo primero seria tener la historia desde el inicio de ato para tener el control del ato y si es desde Antes ¢s mucho mejor para tener historia, para entender ,Los libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analitica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza una empresa, afin de conocer la situacion econdmica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo, Para esto se necesitamos Registros de compras .registros de ventas libro de inventarios y balances libro de eaja. libro mayorlibro diario) ara “Los principales libros de contabilidad que debe Hevar un contribuyente que se encuentra bajo el régimen de Renta Ffeetiva, demostrada con contabilidad completa y balance general, son 1 Libro Diario, Libro Mayor y el Libro de Inventarios y Balances.” “Deberé considerarse, ademas, el libro especial denominado Registro de la Renta Liquida Imponible de Primera Categoria y Fondo de Utilidades Tributables (FUT), y los libros auxiliares ‘que exija la ley 0 el SII, como es el caso del Libro de Compra y Ventas y del Libro Auxiliar de Remuneraciones, todos los cuales deben ser timbrados por el SII” Resumiendo necesitamos tres libros que muestran la eontabilidad Libro diario , en este libro se registran todos los dias las operaciones que tienen que ver de forma directa con la actividad que desarrolla la empresa en este libro igual se Heva anotaeién a las ‘operaciones llevadas a cabo en un tiempo mayor al trimestee. Libros de registro de ventas e ingresos Esto hace referencia a aquellos bienes de inversion y provisién de fondos suplidos Hevados a cabo durante un periodo de tiempo determinaco Libro de registro de fucturas tanto expedidas como recibidas, estos se configuran como documentos de obligatorio complimiento en los casos de auténomos que hayan de presentar el Impuesto , Un ‘profesional tiene que ser capaz de hacer una serie de libros de contabilidad. Estos tienen que lograr hacer las referencias a aquellos documentos que avalan y son los que muestran los hechos y movimientos de la realidad econdmica de dicha empresa a lo largo de un periodo de tiempo i we z z | |S i a aR DE a ‘BAANCE PRROEAS OTA A weracs|—p] ee |—p| we |p| See ae aes >| =a =a reyZ = =| |= — oenuace = Larose Commun esusos!