Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca
ADENDA
LEYES DE LAS COMUNIDADES
AUTNOMAS POR LAS QUE SE
APRUEBAN MEDIDAS FISCALES
APLICABLES EN EL IRPF,
EJERCICIO 2016
ANDALUCA
DECRETO LEGISLATIVO 1/2009, DE 1 DE SEPTIEM-
BRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUN-
DIDO DE LAS DISPOSICIONES DICTADAS POR LA
COMUNIDAD AUTNOMA DE ANDALUCA EN MA-
TERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS.
(BOJA 09-09-2009 - BOE 22-09-2009)
Artculo 1. Objeto de la Ley. (1)
La presente Ley tiene por objeto establecer normas en
materia de tributos cedidos en ejercicio de las compe-
tencias normativas que atribuye a la Comunidad Aut-
noma de Andaluca la Ley 19/2002, de 1 de julio, del
rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comuni-
dad Autnoma de Andaluca y de fijacin del alcance y
condiciones de dicha cesin, en los casos y condicio-
nes previstos en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre,
por la que se regulan las medidas fiscales y administra-
tivas del nuevo sistema de financiacin de las Comuni-
dades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con
Estatuto de Autonoma.
Artculo 2. Concepto de vivienda habitual. (2)
A los efectos previstos en esta ley, el concepto de vi-
vienda habitual ser el fijado por la normativa estatal del
impuesto sobre la renta de las personas fsicas vigente a
31 de diciembre de 2012.
Artculo 3. Consideracin legal de persona con
discapacidad.
A los efectos previstos en esta Ley, tendr la considera-
cin legal de persona con discapacidad la que posea un
grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, de
acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 148
del texto refundido de la Ley General de la Seguridad
Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994,
de 20 de junio.(3)
(1) Desde el 1 de enero de 2009 la Ley 19/2002, de 1 de julio del
rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autno-
ma de Andaluca y de fijacin del alcance y condiciones de dicha
cesin ha sido derogada y sustituida por Ley 18/2010, de 16 de
julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad
Autnoma de Andaluca y de fijacin del alcance y condiciones de
dicha cesin.
(2) Artculo 2 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de ene-
ro de 2013, por la disposicin final sexta.Uno de la Ley 7/2013, de
23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autnoma de
Andaluca para el ao 2014 (BOJA 31-12-2013 - BOE 21-01-2014).
(3) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
Artculo 4. Concepto de familia monoparental.
A los efectos previstos en esta Ley, tendr la conside-
racin de familia monoparental la formada por la madre
o el padre y los hijos que convivan con una u otro y que
renan alguno de los siguientes requisitos:
a) Hijos menores de edad, con excepcin de los que,
con el consentimiento de los padres, vivan independien-
tes de stos.
b) Hijos mayores de edad incapacitados judicialmente
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
TTULO I
Impuestos directos
CAPTULO I
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Artculo 5. Deduccin autonmica para los beneficia-
rios de las ayudas a viviendas protegidas. (4)
1. Los contribuyentes que hayan percibido subvencio-
nes o ayudas econmicas en aplicacin de la normativa
de la Comunidad Autnoma de Andaluca para la adqui-
sicin o rehabilitacin de vivienda habitual que tenga la
consideracin de protegida conforme a dicha normativa
podrn aplicar, en la cuota ntegra autonmica del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, una de-
duccin de 30 euros, en el perodo impositivo en que se
haya percibido la subvencin o ayuda econmica.
2. Tendrn derecho a aplicar esta deduccin aquellos
contribuyentes cuyos ingresos anuales de la unidad
familiar en la que se integran no excedan de 5,5 ve-
ces el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples
(IPREM), de acuerdo con lo establecido en el artculo 3
del Plan Concertado de Vivienda y Suelo 2008-2012,
regulado por Decreto 395/2008, de 24 de junio, o nor-
ma que lo sustituya.
3. Se consideran ingresos anuales de la unidad familiar
los compuestos por la base imponible general y la base
imponible del ahorro.
Artculo 6. Deducciones autonmicas por inversin
en vivienda habitual que tenga la consideracin de
protegida y por las personas jvenes. (5)
1. Sin perjuicio de la aplicacin del tramo autonmico
de la deduccin por inversin en vivienda habitual es-
tablecida en la normativa estatal del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, se establece una deduc-
cin del 2 por ciento por las cantidades satisfechas en
el perodo impositivo por la adquisicin o rehabilitacin
de la vivienda que constituya o vaya a constituir la resi-
dencia habitual del contribuyente, siempre que concu-
rran los siguientes requisitos:
(4) Artculo 5 modificado, con efectos desde 1 de enero de
2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales
para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA
15-12-2010 - BOE 27-12-2010).
(5) Apartados 1 y 4 del artculo 6 redactados, con efectos des-
de 1 de enero de 2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre,
de medidas fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la
sostenibilidad (BOJA 15-12-2010 - BOE 27-12-2010).
949
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca
a) Que la vivienda tenga la calificacin de protegida de
conformidad con la normativa de la Comunidad Autno-
ma de Andaluca, en la fecha del devengo del impuesto.
b) Que los ingresos anuales de la unidad familiar en
la que se integran no excedan de 5,5 veces el Indica-
dor Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM),
de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 del Plan
Concertado de Vivienda y Suelo 2008-2012, regulado
por Decreto 395/2008, de 24 de junio, o norma que lo
sustituya.
c) Que la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habi-
tual se haya iniciado a partir del da 1 de enero de 2003.
d) Se consideran ingresos anuales de la unidad familiar
los compuestos por la base imponible general y la base
imponible del ahorro.
2. Sin perjuicio de la aplicacin del tramo autonmico
de la deduccin por inversin en vivienda habitual es-
tablecida en la normativa estatal del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, se establece una deduc-
cin del 3 por ciento por las cantidades satisfechas en
el perodo impositivo por la adquisicin o rehabilitacin
de la vivienda que constituya o vaya a constituir la resi-
dencia habitual del contribuyente, siempre que concu-
rran los siguientes requisitos:
a) Que sea menor de 35 aos en la fecha del devengo
del impuesto. En caso de tributacin conjunta, el requi-
sito de la edad deber cumplirlo, al menos, uno de los
cnyuges o, en su caso, el padre o la madre en el su-
puesto de familias monoparentales.
b) Que la suma de las bases imponibles general y del
ahorro no sea superior a 19.000 euros en tributacin
individual o a 24.000 euros en caso de tributacin con-
junta.
c) Que la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habi-
tual se haya iniciado a partir del da 1 de enero de 2003.
3. (6) La base y el lmite mximo de las deducciones
previstas en los apartados anteriores se determinarn
de acuerdo con los requisitos y circunstancias previstos
en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de
las personas fsicas vigente a 31 de diciembre de 2012.
4. (7) A efectos de lo dispuesto en los apartados 1.c) y
2.c) de este artculo, se entender que la inversin en la
adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual se ini-
cia en la fecha que conste en el contrato de adquisicin
o de obras, segn corresponda.
Asimismo, se entender por rehabilitacin de vivienda
habitual la que cumpla los requisitos y circunstancias
fijadas por la normativa estatal del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas vigente a 31 de diciembre
de 2012.
5. Las deducciones previstas en los apartados 1 y 2 se-
rn incompatibles entre s.
(6) Apartado 3 del artculo 6 modificado, con efectos desde
1 de enero de 2013, por la disposicin final sexta.Dos de la Ley
7/2013, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad
Autnoma de Andaluca para el ao 2014 (BOJA 31-12-2013 -
BOE 21-01-2014).
(7) Apartado 4 del artculo 6 modificado, con efectos desde
1 de enero de 2013, por la disposicin final sexta.Tres de la Ley
7/2013, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad
Autnoma de Andaluca para el ao 2014 (BOJA 31-12-2013 -
BOE 21-01-2014).
950
Artculo 7. Deduccin autonmica por cantidades
invertidas en el alquiler de vivienda habitual. (8)
1. Los contribuyentes que sean menores de 35 aos en
la fecha del devengo del impuesto tendrn derecho a
aplicar en la cuota ntegra autonmica del Impuesto so-
bre la Renta de las Personas Fsicas una deduccin del
15 por ciento con un mximo de 500 euros anuales de
las cantidades satisfechas en el perodo impositivo por
alquiler de la que constituya su vivienda habitual, siem-
pre que concurran los siguientes requisitos:
a) Que la suma de las bases imponibles general y del
ahorro no sea superior a 19.000 euros en tributacin
individual o a 24.000 euros en caso de tributacin con-
junta.
b) Que se acredite la constitucin del depsito obliga-
torio de la fianza a la que se refiere el artculo 36 de la
Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos
Urbanos, a favor de la Comunidad Autnoma de Anda-
luca, de acuerdo con la normativa autonmica de apli-
cacin.
c) Que el contribuyente identifique al arrendador o arren-
dadora de la vivienda haciendo constar su NIF en la co-
rrespondiente declaracin-liquidacin.
d) (..) (9)
2. En caso de tributacin conjunta, el requisito de la
edad deber cumplirlo, al menos, uno de los cnyuges
o, en su caso, el padre o la madre en el supuesto de
familias monoparentales.
(...)
Artculo 10. Deducciones autonmicas para los bene-
ficiarios de las ayudas familiares. (10)
1. Los contribuyentes que hayan percibido en el perodo
impositivo ayudas econmicas en aplicacin de la nor-
mativa de la Comunidad Autnoma de Andaluca de
apoyo a las familias andaluzas tendrn derecho a apli-
car, en la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas, las deducciones que
se indican a continuacin:
a) 50 euros por hijo menor de tres aos que integre la
unidad familiar del contribuyente, cuando se tuviera de-
recho a percibir ayudas econmicas por hijo menor de
tres aos en el momento de un nuevo nacimiento.
b) 50 euros por hijo que integre la unidad familiar del
contribuyente, cuando se tuviera derecho a percibir ayu-
das econmicas por parto mltiple.
2. Podrn aplicar esta deduccin aquellos contribuyen-
tes cuyos ingresos anuales de la unidad familiar en la
que se integra el contribuyente no excedan de 11 veces
el Salario Mnimo Interprofesional.
(8) Artculo 7 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de ene-
ro de 2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fis-
cales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad
(BOJA 15-12-2010 - BOE 27-12-2010).
(9) Artculo 7.1 d), derogado, con efectos del da 1 de enero de
2013, por disposicin derogatoria segunda de la Ley 7/2013, de
23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autnoma de
Andaluca para el ao 2014 (BOJA 31-12-2013).
(10) Artculo 10 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas
fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibili-
dad (BOE 27-12-2010).

3. Cuando sean dos los contribuyentes que tengan de-
recho a la aplicacin de las deducciones previstas en el
apartado 1 anterior, su importe se distribuir por partes
iguales.
4. Se consideran ingresos anuales de la unidad familiar
los compuestos por la base imponible general y la base
imponible del ahorro.
Artculo 11. Deduccin autonmica por adopcin de
hijos en el mbito internacional. (11)
1. En los supuestos de adopcin internacional, los con-
tribuyentes tendrn derecho a aplicar en la cuota ntegra
autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Fsicas una deduccin de 600 euros por cada hijo
adoptado en el perodo impositivo en el que se haya
inscrito la adopcin en el Registro Civil.
Tendrn derecho a aplicar esta deduccin aquellos con-
tribuyentes cuando la suma de las bases imponibles
general y del ahorro no sea superior a 80.000 euros
en caso de tributacin individual o a 100.000 euros en
caso de tributacin conjunta.
Se entender que la adopcin tiene carcter internacio-
nal cuando as resulte de las normas y convenios aplica-
bles a esta materia.
2. Cuando sean dos los contribuyentes que tengan
derecho a la aplicacin de la deduccin prevista en el
apartado anterior, su importe se distribuir por partes
iguales.
3. Esta deduccin ser compatible con las deducciones
para los beneficiarios de ayudas familiares reguladas en
el artculo 10 de la presente Ley.
Artculo 12. Deduccin autonmica para contribuyen-
tes con discapacidad.
Los contribuyentes que tengan la consideracin legal de
personas con discapacidad, tendrn derecho a aplicar
en la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas una deduccin de 100
euros, siempre que la suma de las bases imponibles
general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en
caso de tributacin individual o a 24.000 euros en caso
de tributacin conjunta.
Artculo 12 bis. Deduccin autonmica para contribuyentes
con cnyuges o parejas de hecho con discapacidad. (12)
1. Los contribuyentes con cnyuges o parejas de hecho
inscritas en el Registro de Parejas de Hecho previsto en
el artculo 6 de la Ley 5/2002, de 16 de diciembre, de
Parejas de Hecho, que no sean declarantes del impues-
to en el ejercicio y que tengan la consideracin legal de
personas con discapacidad con un grado de minusvala
igual o superior al 65%, de acuerdo con el baremo a
que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la
Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real
(11) Artculo 11 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas
fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibili-
dad (BOJA 15-12-2010 - BOE 27-12-2010).
(12) Artculo 12 bis aadido, con efectos desde 1 de enero de
2012, por la disposicin final octava. Dos de la Ley 18/2011, de 23
de diciembre, de Presupuesto de la Comunidad Autnoma de An-
daluca para el ao 2012 (BOJA 31-12-2011 - BOE 20-01-2012).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca
Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (13). Tendrn
derecho a aplicar una deduccin de 100 euros en la
cuota ntegra autonmica, siempre que la suma de las
bases imponibles general y del ahorro no sea superior
a 19.000 euros en caso de tributacin individual o a
24.000 euros en caso de tributacin conjunta.
2. No tendrn derecho a aplicar esta deduccin los
contribuyentes cuyos cnyuges o parejas de hecho con
discapacidad hayan aplicado la deduccin prevista en el
artculo anterior.
Artculo 13. Deduccin autonmica para madre o
padre de familia monoparental y, en su caso, con
ascendientes mayores de 75 aos.
1. (14) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2
de este artculo, los contribuyentes que sean madres o
padres de familia monoparental en la fecha del devengo
del impuesto, tendrn derecho a aplicar en la cuota nte-
gra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas una deduccin de 100 euros, siempre que
la suma de las bases imponibles general y del ahorro no
sea superior a 80.000 euros en tributacin individual o a
100.000 euros en caso de tributacin conjunta.
2. La deduccin prevista en el apartado anterior del pre-
sente artculo se incrementar adicionalmente en 100
euros por cada ascendiente que conviva con la familia
monoparental, siempre que stos generen el derecho a
la aplicacin del mnimo por ascendientes mayores de
75 aos establecido en la normativa estatal del Impues-
to sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la apli-
cacin de la deduccin prevista en el prrafo anterior, se
estar a las reglas de prorrateo, convivencia y dems
lmites previstos en la normativa estatal del Impuesto so-
bre la Renta de las Personas Fsicas.
Artculo 14. Deduccin autonmica por asistencia a
personas con discapacidad.
1. (15) Los contribuyentes que tengan derecho a la apli-
cacin del mnimo por discapacidad de descendientes
o ascendientes conforme a la normativa estatal del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, podrn
deducirse de la cuota ntegra autonmica la cantidad de
100 euros por persona con discapacidad, siempre que
la suma de las bases imponibles general y del ahorro no
sea superior a 80.000 euros en tributacin individual o a
100.000 euros en caso de tributacin conjunta.
Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la apli-
cacin de la deduccin prevista en el prrafo anterior, se
estar a las reglas del prorrateo, convivencia y dems
lmites previstos en la normativa estatal del Impuesto so-
bre la Renta de las Personas Fsicas.
2. Asimismo, cuando se acredite que las personas con
discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y
(13) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
(14) Artculo 13.1 dada, con efectos desde 1 de enero de 2011,
por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la
reduccin del dficit pblico y para la sostenibilidad (BOJA 15-12-
2010 - BOE 27-12-2010).
(15) Artculo 14.1 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2011, por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas
fiscales para la reduccin del dficit pblico y para la sostenibili-
dad (BOJA 15-12-2010 - BOE 27-12-2010).
951
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca
generen derecho a la aplicacin del mnimo en concepto
de gastos de asistencia, conforme a la normativa estatal
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, el contribuyente podr deducirse de la cuota
ntegra autonmica la cantidad resultante de aplicar el
15 por ciento del importe satisfecho a la Seguridad So-
cial, en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del
empleador, de conformidad con lo establecido en el r-
gimen especial de la Seguridad Social de empleados del
hogar de trabajadores fijos y con el lmite de 500 euros
anuales por contribuyente.
nicamente tendr derecho a esta deduccin el contri-
buyente titular del hogar familiar que conste como tal en
la Tesorera General de la Seguridad Social, por la afilia-
cin en Andaluca al rgimen especial de la Seguridad
Social de empleados del hogar de trabajadores fijos, de
acuerdo con lo previsto en la normativa de aplicacin.
Artculo 15. Deduccin autonmica por ayuda do-
mstica. (16)
1. La persona titular del hogar familiar, siempre que
constituya su vivienda habitual, y que conste en la Te-
sorera General de la Seguridad Social por la afiliacin
en Andaluca al sistema especial del rgimen general
de la Seguridad Social de empleados de hogar, podr
deducirse de la cuota ntegra autonmica del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas la cantidad re-
sultante de aplicar el 15 por 100 del importe satisfecho
por cuenta de empleador o empleadora a la Seguridad
Social correspondiente a la cotizacin anual de un em-
pleado o empleada, con un lmite mximo de 250 euros
anuales que ser actualizado anualmente conforme a la
legislacin vigente, cuando concurra cualquiera de los
siguientes requisitos en la fecha del devengo del im-
puesto:
a) Que los cnyuges o integrantes de la pareja de he-
cho, inscrita en el Registro de Parejas de Hecho de la
Comunidad Autnoma de Andaluca, sean madres o
padres de hijos que formen parte de la unidad familiar y
que ambos perciban rendimientos del trabajo o de acti-
vidades econmicas.
En este supuesto, podr aplicarse la deduccin la per-
sona titular del hogar familiar o su cnyuge o pareja de
hecho.
b) Que los contribuyentes sean madres o padres de fa-
milia monoparental y perciban rendimientos del trabajo o
de actividades econmicas.
2. A los efectos de este artculo, se entender por titular
del hogar familiar el previsto en la normativa reguladora
del sistema especial del rgimen general de la Seguri-
dad Social de empleados de hogar.
Artculo 15 bis. Deduccin por inversin en la adqui-
sicin de acciones y participaciones sociales como
consecuencia de acuerdos de constitucin de so-
ciedades o ampliacin de capital en las sociedades
mercantiles. (17)
Con efectos desde el 1 de enero de 2010, los contri-
buyentes podrn aplicar una deduccin en la cuota
(16) Artculo 15 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por la Ley 5/2012, de 26 de diciembre, del Presu-
puesto de la Comunidad Autnoma de Andaluca para el ao 2013
(BOJA 31-12-2012 - BOE 19-01-2013).
(17) Artculo 15 bis aadido por el Decreto-ley 1/2010, de 9 mar-
952
ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas del 20% de las cantidades invertidas
durante el ejercicio en la adquisicin de acciones o par-
ticipaciones sociales como consecuencia de acuerdos
de constitucin de sociedades o de ampliacin de ca-
pital en las sociedades mercantiles que revistan la forma
de Sociedad Annima Laboral, Sociedad de Responsa-
bilidad Limitada Laboral o Sociedad Cooperativa.
El lmite de deduccin aplicable ser de 4.000 euros
anuales.
Para la aplicacin de la deduccin debern cumplirse
los siguientes requisitos:
a) Que como consecuencia de la participacin adquirida
por el contribuyente, computada junto con la que po-
sean de la misma entidad su cnyuge o personas uni-
das al contribuyente por razn de parentesco, en lnea
recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el
tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante nin-
gn da del ao natural ms del 40% del total del capital
social de la entidad o de sus derechos de voto.
b) Que dicha participacin se mantenga un mnimo de
tres aos.
c) Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comuni-
dad Autnoma de Andaluca.
2. Que desarrolle una actividad econmica. A estos
efectos no se considerar que desarrolla una actividad
econmica cuando tenga por actividad principal la ges-
tin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer-
do con lo establecido en el artculo 4.Ocho.Dos.a) de la
Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Pa-
trimonio.
3. Que, para el caso en que la inversin efectuada
corresponda a la constitucin de la entidad, desde el
primer ejercicio fiscal esta cuente al menos con una
persona con contrato laboral a jornada completa, dada
de alta en el Rgimen correspondiente de la Seguridad
Social, y que se mantengan las condiciones del contrato
durante al menos veinticuatro meses.
4. Que, para el caso en que la inversin efectuada co-
rresponda a una ampliacin de capital de la entidad, di-
cha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres
aos anteriores a la ampliacin de capital y la plantilla
media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales
posteriores al de la ampliacin se incremente respec-
to de la plantilla media que tuviera en los doce meses
anteriores al menos en una persona con los requisitos
del prrafo 3. anterior, y dicho incremento se mantenga
durante al menos otros veinticuatro meses.
Para el clculo de la plantilla media total de la entidad y
de su incremento se computar el nmero de personas
empleadas, en los trminos que disponga la legislacin
laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en re-
lacin a la jornada completa.
zo (BOJA del 18) y modificado por la Ley 8/2010, de 14 de julio
(BOJA 23-07-2010 - BOE 10-08-2010). El artculo 2.Uno de la
Ley 3/2012, de 21 de septiembre, de Medidas Fiscales, Adminis-
trativas, Laborales y en materia de Hacienda Pblica para el ree-
quilibrio econmico-financiero de la Junta de Andaluca (BOJA
01-10-2012 - BOE 23-10-2012) suprime en el prrafo primero del
artculo 15 bis la expresin Sociedad Annima, Sociedad de Res-
ponsabilidad Limitada.
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca

Artculo 15 ter. Deduccin autonmica para trabaja- LEY 18/2011, DE 23 DE DICIEMBRE, DEL PRESU-
dores por gastos de defensa jurdica de la relacin PUESTO DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE ANDA-
laboral. (18) LUCA PARA EL AO 2012.
Los contribuyentes podrn aplicar una deduccin en la (BOJA 31-12-2011 - BOE 20-01-2012)
cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas por el importe que hayan satis- Disposicin final undcima. Deduccin en el Impuesto
fecho, en concepto de gastos de defensa jurdica deri- sobre la Renta de las Personas Fsicas por obras en
vados de la relacin laboral en procedimientos judiciales vivienda. (20)
de despido, extincin de contrato y reclamacin de can-
Se establece la siguiente deduccin en el Impuesto so-
tidades, con el lmite de 200 euros.
bre la Renta de las Personas Fsicas:
El derecho a disfrutar de la deduccin se justificar de
acuerdo con lo previsto en el artculo 36. 1. Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a
71.007,20 euros anuales podrn deducirse de la cuota
Artculo 15 quter. Escala autonmica. (19) ntegra autonmica el 5% de las cantidades satisfechas
desde el 1 de enero de 2012 hasta el 31 de diciembre
Con efectos desde el da 1 de enero de 2016, la escala de 2012 por las obras realizadas durante dicho pe-
autonmica aplicable a la base liquidable general ser la rodo en cualquier vivienda de su propiedad situada en
siguiente: Andaluca o en el edificio en el que esta se encuentre,
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
siempre que tengan por objeto la mejora de la eficiencia
liquidable energtica, la higiene, la salud y la proteccin del medio
hasta euros euros hasta euros Porcentaje ambiente, la utilizacin de energas renovables, la segu-
0,00 0,00 12.450,00 10,00
ridad y la estanqueidad, y en particular la sustitucin de
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,00
las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros su-
20.200,00 2.175,00 7.800,00 15,00
ministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio o las
28.000,00 3.345,00 7.200,00 16,50
viviendas, en los trminos previstos en el Real Decreto
35.200,00 4.533,00 14.800,00 19,00 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el
50.000,00 7.345,00 10.000,00 19,50 Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitacin 2009-2012, as
60.000,00 9.295,00 60.000,00 23,50 como por las obras de instalacin de infraestructuras de
120.000,00 23.395,00 en adelante 25,50 telecomunicacin realizadas durante dicho perodo que
permitan el acceso a Internet y a servicios de televisin
CAPTULO II digital en la vivienda de los contribuyentes.
No darn derecho a practicar esta deduccin las obras
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que se realicen en viviendas afectas a una actividad
econmica, plazas de garaje, jardines, parques, piscinas
Artculo 36. Obligaciones formales. e instalaciones deportivas y otros elementos anlogos.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de 2. La base de esta deduccin estar constituida por
las Personas Fsicas estarn obligados a conservar las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crdito
durante el plazo de prescripcin los justificantes y do- o dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o
cumentos que acrediten el derecho a disfrutar de las ingreso en cuentas en entidades de crdito, a las per-
deducciones de la cuota que se contemplan en la pre- sonas o entidades que realicen tales obras. En ningn
sente Ley y que hayan aplicado en sus declaraciones caso darn derecho a practicar esta deduccin las can-
por dicho impuesto. tidades satisfechas mediante entregas de dinero de cur-
2. Mediante Orden de la Consejera de Economa y Ha- so legal.
cienda podrn establecerse obligaciones especficas de La base mxima anual de esta deduccin ser:
justificacin e informacin, destinadas al control de las
deducciones a que se refiere el apartado anterior. a) Cuando la base imponible sea igual o inferior a
53.007,20 euros anuales: 6.750 euros anuales.
..................................
b) Cuando la base imponible est comprendida en-
tre 53.007,21 y 71.007,20 euros anuales: 6.750 euros
menos el resultado de multiplicar por 0,375 la diferencia
entre la base imponible y 53.007,20 euros anuales.
Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas
por exceder de la base mxima anual de deduccin po-
drn deducirse, con el mismo lmite, en los cuatro ejer-
cicios siguientes.
(18) Artculo 15 ter aadido por artculo 1.3 de Ley 17/2011, de En ningn caso la base acumulada de la deduccin co-
23 de diciembre (BOJA 31-12-2012 - BOE 20-01-2013) ha sido rrespondiente a los perodos impositivos en que esta
modificado, con efectos desde 1 de enero de 2013, por la dispo-
sicin final undcima de la Ley 5/2012, de 26 de diciembre, del sea de aplicacin podr exceder de 20.000 euros por
Presupuesto de la Comunidad Autnoma de Andaluca para el ao vivienda. Cuando concurran varios propietarios con de-
2013 (BOJA 31-12-2012 - BOE 19-01-2013). recho a practicar la deduccin respecto de una misma
(19) Artculo 15 quter modificado, con efectos desde 1 de enero vivienda, el citado lmite de 20.000 euros se distribuir
de 2016, por la disposicin final cuarta de la Ley 1/2015, de 21 de
diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autnoma de Anda- (20) De acuerdo con la disposicin final decimocuarta de esta
luca para el ao 2016 (BOJA 23-12-2015 - BOE 15-01-2016). Ley tiene vigencia indefinida.

953
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Andaluca. Aragn

entre los copropietarios en funcin de su respectivo por-

centaje de propiedad en el inmueble.
3. En ningn caso darn derecho a la aplicacin de esta
deduccin las cantidades satisfechas por las que los
contribuyentes practiquen la deduccin por inversin
en vivienda habitual a que se refieren el artculo 68.1 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. del Impuesto so-
bre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin
parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio,
y el artculo 6 del texto refundido de las disposiciones
dictadas por la Comunidad Autnoma de Andaluca en
materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Le-
gislativo 1/2009, de 1 de septiembre.
ARAGN
DECRETO LEGISLATIVO 1/2005, DE 26 DE SEPTIEM-
BRE, DEL GOBIERNO DE ARAGN, POR EL QUE
SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DIS-
POSICIONES DICTADAS POR LA COMUNIDAD AU-
TNOMA DE ARAGN EN MATERIA DE TRIBUTOS
CEDIDOS.
(BOA 28-10-2005)
Artculo 110-1. Escala autonmica del impuesto. (21)
La escala autonmica aplicable en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, a partir de 1 de enero de
2016, ser la siguiente:

B.L. hasta Cuota ntegra Resto B.L. Tipo

0 0 12.450,00 10,00%
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,50%
20.200,00 2.213,75 13.800,00 15,50%
34.000,00 4.352,75 16.000,00 19,00%
50.000,00 7.392,75 10.000,00 21,00%
60.000,00 9.492,75 10.000,00 22,00%
70.000,00 11.692,75 20.000,00 22,50%
90.000,00 16.192,75 40.000,00 23,50%
130.000,00 25.592,75 20.000,00 24,50%
150.000,00 30.492,75 en adelante 25,00%

Artculo 110-2. Deducciones de la cuota ntegra auto-

nmica del impuesto por nacimiento o adopcin del
tercer hijo o sucesivos. (22)
El nacimiento o adopcin del tercer hijo o sucesivos
otorgar el derecho a una deduccin sobre la cuota
ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, en los siguientes trminos:
a) La deduccin ser de 500 euros por cada nacimien-
to o adopcin del tercer o sucesivos hijos, aplicndose
nicamente en el perodo impositivo en que dicho naci-
miento o adopcin se produzca.
b) No obstante, esta deduccin ser de 600 euros
cuando la cantidad resultante de la suma de la base
imponible general y la base imponible del ahorro, menos
el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendien-
tes, no sea superior a 35.000 euros en declaracin con-
junta y 21.000 euros en declaracin individual.
c) La deduccin corresponder al contribuyente con
quien convivan los hijos que den derecho a la deduc-
cin.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin con-
vivan con ms de un contribuyente, el importe de la de-
duccin se prorratear por partes iguales.

(21) Artculo 110-1 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero

de 2016, por el artculo 1.1 de la Ley 10/2015, de 28 de diciembre,
de medidas para el mantenimiento de los servicios pblicos en la
Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 30-12-2015 - BOE 29-01-
2016).
(22) Letra c) del artculo 110-2 modificada, con efectos 1 de
enero de 2015, por el artculo 1.2 de la Ley 14/2014, de 30 de di-
ciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Autnoma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).

954

Artculo 110-3. Deduccin de la cuota ntegra au-
tonmica del impuesto en atencin al grado de
discapacidad de alguno de los hijos. (23)
El nacimiento o adopcin de un hijo con un grado de
discapacidad igual o superior al 33 por 100 otorgar el
derecho a una deduccin de 200 euros, compatible con
la prevista en el artculo anterior.
El grado de discapacidad deber estar referido a la fe-
cha de devengo del impuesto y reconocido mediante
resolucin expedida por el rgano competente en mate-
ria de servicios sociales.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin con-
vivan con ms de un contribuyente, el importe de la de-
duccin se prorratear por partes iguales.
Artculo 110-4. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica del impuesto por adopcin internacional de
nios. (24)
1. En el supuesto de adopcin internacional, formaliza-
da en los trminos regulados en la legislacin vigente
y de acuerdo con los tratados y convenios internacio-
nales suscritos por Espaa, los contribuyentes podrn
deducir 600 euros por cada hijo adoptado en el perodo
impositivo.
Se entender que la adopcin tiene lugar en el perodo
impositivo correspondiente al momento en que se dicte
resolucin judicial constituyendo la adopcin.
2. Esta deduccin es compatible con la deduccin por
nacimiento o adopcin de hijos a que se refieren los art-
culos 110-2, 110-3 y 110-16.
3. Cuando los hijos que den derecho a la deduccin
convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.
Artculo 110-5. Deduccin de la cuota ntegra autonmica
del impuesto por el cuidado de personas dependientes. (25)
El cuidado de personas dependientes que convivan con
el contribuyente, al menos durante la mitad del periodo
impositivo, otorgar el derecho a una deduccin de 150
euros sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto,
conforme al siguiente rgimen:
a) A los efectos de esta deduccin se considerar per-
sona dependiente al ascendiente mayor de 75 aos
y al ascendiente o descendiente con un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por 100, cualquiera
que sea su edad.
b) No proceder la deduccin si la persona dependiente
tiene rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a
8.000 euros.
(23) Artculo 110-3 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero
de 2015, por el artculo 1.3 de la Ley 14/2014, de 30 de diciembre,
de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autno-
ma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(24) Apartado 3 del artculo 110-4 modificado, con efectos 1 de
enero de 2015, por el artculo 1.4 de la Ley 14/2014, de 30 de di-
ciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Autnoma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(25) Letra c) del artculo 100-5 modificada por el artculo 1.3 de la
Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas
de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014 - BOE
12-02-2014), con efectos desde 1 de enero de 2014 segn la dis-
posicin transitoria primera de la citada Ley 2/2014.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Aragn
c) La cantidad resultante de la suma de la base
imponible general y la base imponible del ahorro, menos
el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendien-
tes, no puede ser superior a 35.000 euros en declara-
cin conjunta y 21.000 euros en declaracin individual.
d) Cuando dos o ms contribuyentes tengan dere-
cho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear por partes iguales. Cuando la deduccin
corresponda a contribuyentes con distinto grado de
parentesco, su aplicacin corresponder a los de grado
ms cercano, salvo que estos no tengan rentas anua-
les, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en
cuyo caso corresponder a los del siguiente grado.
Artculo 110-6. Deduccin por donaciones con finali-
dad ecolgica y en investigacin y desarrollo cientfico
y tcnico. (26)
Las donaciones dinerarias puras y simples otorgarn el
derecho a una deduccin de la cuota ntegra autonmi-
ca del impuesto del 20 por 100 de su importe, hasta el
lmite del 10 por 100 de dicha cuota, cuando aquellas
sean efectuadas durante el perodo impositivo a favor
de cualquiera de las siguientes entidades:
a) La Comunidad Autnoma de Aragn y los organis-
mos y entidades pblicas dependientes de la misma
cuya finalidad sea la defensa y conservacin del medio
ambiente y la investigacin y el desarrollo cientfico y
tcnico.
b) Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los
artculos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre,
de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y
de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que el
fin exclusivo o principal que persigan sea la defensa del
medio ambiente o la investigacin y el desarrollo cient-
fico y tcnico y se hallen inscritas en los correspondien-
tes registros de la Comunidad Autnoma de Aragn.
Artculo 110-7. Deduccin de la cuota ntegra auton-
mica del impuesto por adquisicin de vivienda habitual
por vctimas del terrorismo.
1. Los contribuyentes que tengan la condicin de vc-
timas del terrorismo o, en su defecto y por este orden,
su cnyuge o pareja de hecho o los hijos que vinieran
conviviendo con los mismos podrn deducirse el 3 por
100 de las cantidades satisfechas durante el perodo
impositivo por la adquisicin de una vivienda nueva
situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de
Aragn, siempre que est acogida a alguna modalidad
de proteccin pblica de la vivienda y que constituya o
vaya a constituir la primera residencia habitual del con-
tribuyente.
2. (27) Los conceptos de adquisicin, vivienda habitual,
base mxima de la deduccin y su lmite mximo se-
rn los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de
(26) Artculo 110-6 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero
de 2015, por el artculo 1.5 de la dada por la Ley 14/2014, de 30
de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comu-
nidad Autnoma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(27) Apartado 2 del artculo 100-7 modificada por el artculo 1.4
de la Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Adminis-
trativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014
- BOE 12-02-2014), con efectos desde 1 de enero de 2014 segn
la disposicin transitoria primera de la citada Ley 2/2014.
955
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Aragn
diciembre de 2012 para la deduccin por inversin en
vivienda habitual.
3. (28) Ser tambin aplicable, conforme a la normativa
estatal vigente a 31 de diciembre de 2012, el requisito
de la comprobacin de la situacin patrimonial del con-
tribuyente.
Artculo 110-8. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica del impuesto por inversin en acciones de
entidades que cotizan en el segmento de empresas
en expansin del Mercado Alternativo Burstil. (29)
1. En la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas, el contribuyente podr
aplicarse una deduccin del 20 por 100 de las cantida-
des invertidas durante el ejercicio en la suscripcin de
acciones como consecuencia de acuerdos de amplia-
cin de capital por medio del segmento de empresas en
expansin del Mercado Alternativo Burstil. El importe
mximo de esta deduccin es de 10.000 euros.
2. Para poder aplicar la deduccin a la que se refiere el
apartado 1 deben cumplirse los siguientes requisitos:
a. La participacin del contribuyente en la sociedad ob-
jeto de la inversin no puede ser superior al 10 por 100
de su capital social.
b. Las acciones suscritas deben mantenerse en el pa-
trimonio del contribuyente durante un perodo de dos
aos como mnimo.
c. La sociedad objeto de la inversin debe tener el do-
micilio social y fiscal en Aragn y no debe tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario
o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el artcu-
lo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impues-
to sobre el Patrimonio.
3. (30) Esta deduccin ser incompatible, para las mis-
mas inversiones, con la regulada en el artculo 110-9.
Artculo 110-9. Deduccin por inversin en la adquisi-
cin de acciones o participaciones sociales de nuevas
entidades o de reciente creacin. (31)
1. Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el con-
tribuyente podr aplicarse una deduccin del 20 por
100 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en
la adquisicin de acciones o participaciones sociales
como consecuencia de acuerdos de constitucin de so-
ciedades o de ampliacin de capital en las sociedades
mercantiles a que se refiere el artculo 68.1 de la Ley
(28) Apartado 3 del artculo 100-7 aadido por el artculo 1.5 de
la Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Administra-
tivas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014 -
BOE 12-02-2014), con efectos desde 1 de enero de 2014 segn la
disposicin transitoria primera de la citada Ley 2/2014.
(29) Artculo 110-8 en la redaccin introducida, con efectos des-
de 1 de enero de 2011, por la Ley 12/2010, de 29 de diciembre, de
medidas tributarias de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA
31-12-2010 - BOE 24-02-2011).
(30) Apartado 3 del artculo 110-8 incorporado por el artcu-
lo 10.2 de la Ley 3/2012, de 8 de marzo, de Medidas Fiscales y
Administrativas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 19-
03-2012 - BOE 17-04-2012) y, de acuerdo con lo previsto en su
disposicin transitoria cuarta de la citada Ley.
(31) Artculo 110-9 en la redaccin dada por el artculo 1.6 de la
Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas
de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014 - BOE
12-02-2014).
956
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
2. La aplicacin de esta deduccin proceder nica-
mente sobre la cuanta invertida que supere la base
mxima de la deduccin prevista en el citado artculo
68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas. El importe mximo de esta deduccin es
de 4.000 euros.
3. Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el
apartado anterior, cuando el contribuyente transmi-
ta acciones o participaciones y opte por la aplicacin
de la exencin prevista en el apartado 2 del artculo
38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas, nicamente formar parte de la base de
la deduccin correspondiente a las nuevas acciones o
participaciones suscritas la parte de la reinversin que
exceda del importe total obtenido en la transmisin de
aquellas. En ningn caso se podr practicar deduccin
por las nuevas acciones o participaciones mientras las
cantidades invertidas no superen la citada cuanta.
4. La aplicacin de esta deduccin est sujeta al cum-
plimiento de los requisitos y condiciones previstos en el
mencionado artculo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas.
Adems de dichos requisitos y condiciones, debern
cumplirse los siguientes:
a) La entidad en la que debe materializarse la inversin
deber tener su domicilio social y fiscal en Aragn.
b) El contribuyente podr formar parte del consejo de
administracin de la sociedad en la cual se ha materiali-
zado la inversin, sin que, en ningn caso, puedan llevar
a cabo funciones ejecutivas ni de direccin ni mantener
una relacin laboral con la entidad objeto de la inversin.
5. El incumplimiento de los requisitos y condiciones es-
tablecidos en los apartados anteriores comportar los
efectos y consecuencias previstos en el artculo 59 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de
30 de marzo.
6. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas
inversiones, con la regulada en el artculo 110-8.
Artculo 110-10. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica por adquisicin o rehabilitacin de vivienda
habitual en ncleos rurales o anlogos. (32)
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 5 por 100
de las cantidades satisfechas en el perodo de que se
trate por la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda
que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual
del contribuyente, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
a) Que el contribuyente tenga su residencia habitual en
la Comunidad Autnoma de Aragn y que a la fecha de
devengo del impuesto tenga menos de 36 aos.
b) Que se trate de su primera vivienda.
c) Que la vivienda est situada en un municipio arago-
ns con una poblacin de derecho inferior a 3.000 ha-
bitantes o, alternativamente, en una entidad local menor
(32) Artculo 110-10 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero
de 2015, por el artculo 1.6 de la Ley 14/2014, de 30 de diciembre,
de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autno-
ma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).

o en una entidad singular de poblacin, que se encuen-
tren separadas o diferenciadas de la capitalidad del mu-
nicipio al que pertenecen.
A estos efectos, la consideracin de entidades locales
menores o de entidades singulares de poblacin, ser
la que figura en la normativa sobre Administracin Local
de la Comunidad Autnoma de Aragn.
d) Que la cantidad resultante de la suma de la base
imponible general y la base imponible del ahorro, menos
el mnimo por contribuyente y el mnimo por descen-
dientes, no sea superior a 35.000 euros en declaracin
conjunta y 21.000 euros en declaracin individual.
2. Los conceptos de adquisicin, rehabilitacin, vivien-
da habitual, base de deduccin y su lmite mximo, se-
rn los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de
diciembre de 2012 para la deduccin por inversin en
vivienda habitual.
3. Ser tambin aplicable conforme a la normativa es-
tatal vigente a 31 de diciembre de 2012 el requisito de
la comprobacin de la situacin patrimonial del contri-
buyente.
4. Esta deduccin ser aplicable a las adquisiciones o
rehabilitaciones de viviendas en ncleos rurales efectua-
das a partir de 1 de enero de 2012.
Artculo 110-11. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica por adquisicin de libros de texto y material
escolar. (33)
1. Los contribuyentes podrn deducirse las cantidades
destinadas a la adquisicin de libros de texto para sus
descendientes, que hayan sido editados para Educa-
cin Primaria y Educacin Secundaria Obligatoria, as
como las cantidades destinadas a la adquisicin de
material escolar para dichos niveles educativos.
A estos efectos, se entender por material escolar el
conjunto de medios y recursos que facilitan la ensean-
za y el aprendizaje, destinados a ser utilizados por los
alumnos para el desarrollo y aplicacin de los conteni-
dos determinados por el currculo de las enseanzas de
rgimen general establecidas por la normativa acadmi-
ca vigente, as como la equipacin y complementos que
la Direccin y/o el Consejo Escolar del centro educativo
haya aprobado para la etapa educativa de referencia.
2. La deduccin se aplicar con los siguientes lmites:
2.1. En las declaraciones conjuntas, los contribuyen-
tes para los que la cantidad resultante de la suma de
la base imponible general y de la base imponible del
ahorro se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin, podrn deducirse hasta las si-
guientes cuantas:
a) En el supuesto de contribuyentes que no tengan la
condicin legal de "familia numerosa":
Hasta 12.000 euros: 100 euros por descendiente.
Entre 12.000,01 y 20.000,00 euros: 50 euros por des-
cendiente.
(33) Artculo 110-11 en la redaccin dada por el artculo 1.8 de la
Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas
de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014 - BOE
12-02-2014), con efectos desde 1 de enero de 2014 segn la dis-
posicin transitoria primera de la citada Ley 2/2014.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Aragn
Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros: 37,50 euros por
descendiente.
b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la con-
dicin legal de "familia numerosa", por cada descen-
diente: una cuanta fija de 150 euros.
2.2. En las declaraciones individuales, los contribuyen-
tes para los que la cantidad resultante de la suma de la
base imponible general y la base imponible del ahorro
se encuentre comprendida en los tramos que se indican
a continuacin, podrn deducirse hasta las siguientes
cuantas:
a) En el supuesto de contribuyentes que no tengan la
condicin legal de "familia numerosa".
Hasta 6.500 euros: 50 euros por descendiente.
Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros: 37,50 euros por des-
cendiente.
Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros: 25 euros por des-
cendiente
b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la con-
dicin legal de "familia numerosa", por cada descen-
diente: una cuanta fija de 75 euros.
3. La deduccin resultante de la aplicacin de los apar-
tados anteriores deber minorarse, por cada descen-
diente, en la cantidad correspondiente a las becas y
ayudas percibidas, en el perodo impositivo de que se
trate, de la Administracin de la Comunidad Autnoma
de Aragn o de cualquier otra Administracin Pblica
que cubran la totalidad o parte de los gastos por adqui-
sicin de los libros de texto sealados en el apartado 1.
4. Para la aplicacin de la presente deduccin slo se
tendrn en cuenta aquellos descendientes que den de-
recho a la reduccin prevista en concepto de mnimo
por descendientes en el artculo 58 de la Ley 35/2006,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
de modificacin parcial de otras leyes reguladoras de
impuestos.
5. Asimismo, para la aplicacin de la deduccin se exi-
gir, segn los casos:
a) Con carcter general, que la cantidad resultante
de la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro, no supere la cuanta de 25.000
euros en tributacin conjunta y de 12.500 euros en
tributacin individual.
b) En el supuesto de contribuyentes que tengan la con-
dicin legal de "familia numerosa", que la cantidad re-
sultante de la suma de la base imponible general y de
la base imponible del ahorro, no supere la cuanta de
40.000 euros en tributacin conjunta y de 30.000 euros
en tributacin individual.
c) En su caso, la acreditacin documental de la adqui-
sicin de los libros de texto y del material escolar podr
realizarse mediante factura o cualquier otro medio del
trfico jurdico o econmico admitido en Derecho.
6. La deduccin corresponder al ascendiente que haya
satisfecho las cantidades destinadas a la adquisicin de
los libros de texto y del material escolar. No obstante, si
se trata de matrimonios con el rgimen econmico del
consorcio conyugal aragons o anlogo, las cantidades
satisfechas se atribuirn a ambos cnyuges por partes
iguales.
957
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Aragn
Artculo 110-12. Deduccin de la cuota ntegra auton-
mica por arrendamiento de vivienda habitual vinculado
a determinadas operaciones de dacin en pago. (34)
1. En los supuestos de arrendamiento vinculados a
determinadas operaciones de dacin en pago contem-
plados en el artculo 121-10 de este Texto Refundido,
los arrendatarios podrn deducirse el 10 por 100 de las
cantidades satisfechas durante el ejercicio correspon-
diente, por el arrendamiento de la vivienda habitual, con
una base mxima de deduccin de 4.800 euros anua-
les, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la suma de la base imponible general y de la
base imponible del ahorro no sea superior a la cuanta
de 15.000 euros en el supuesto de declaracin indivi-
dual o de 25.000 euros en el supuesto de declaracin
conjunta.
b) Que se haya formalizado el depsito de la fianza
correspondiente al arrendamiento ante el rgano com-
petente en materia de vivienda de la Comunidad Aut-
noma de Aragn, dentro del plazo establecido por la
Ley 10/1992, de 4 de noviembre, de fianza en los arren-
damientos urbanos y en determinados contratos de su-
ministro, o norma vigente en cada momento.
2. El concepto de vivienda habitual ser el fijado por la
normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012
para la deduccin por inversin en vivienda habitual.
Artculo 110-13. Deduccin de la cuota ntegra auton-
mica por arrendamiento de vivienda social. (35)
1. Cuando el contribuyente haya puesto una o ms
viviendas a disposicin de la Administracin de la Co-
munidad Autnoma de Aragn, o de alguna de las
entidades a las que se atribuya la gestin del Plan de
Vivienda Social de Aragn, podr aplicarse una deduc-
cin del 30 por 100 en la cuota ntegra autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
2. La base de la deduccin ser la cuota ntegra auto-
nmica que corresponda a la base liquidable general
derivada de los rendimientos netos de capital inmobilia-
rio, reducidos en los trminos previstos en los apartados
2 y 3 del artculo 23 de la ley reguladora del impuesto,
correspondientes a dichas viviendas.
Artculo 110-14. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica para mayores de 70 aos. (36)
1. Con efectos desde 1 de enero de 2014, los contribu-
yentes podrn deducirse de la cuota ntegra autonmica
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas la
cantidad de 75 euros, siempre que cumplan los siguien-
tes requisitos:
(34) Artculo 110-12 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero
de 2015, por el artculo 1.7 por la Ley 14/2014, de 30 de diciem-
bre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Aut-
noma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(35) Artculo 110-13 en la redaccin dada, con efectos 1 de enero
de 2015, por el artculo 1.8 por la Ley 14/2014, de 30 de diciem-
bre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Aut-
noma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(36) Artculo 110-14 en la redaccin dada por el artculo 1.11 de
la Ley 2/2014, de 23 de enero, de Medidas Fiscales y Administra-
tivas de la Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 25-01-2014 -
BOE 12-02-2014).
958
a) Que el contribuyente tenga 70 o ms aos de edad y
obtenga rendimientos integrables en la base imponible
general, siempre que no procedan exclusivamente del
capital.
b) Que la cantidad resultante de la suma de la base
imponible general y la base imponible del ahorro no
sea superior a 35.000 euros en declaracin conjunta y
23.000 euros en declaracin individual.
Artculo 110-15. Sin contenido (37)
Artculo 110-16. Deduccin de la cuota ntegra au-
tonmica por nacimiento o adopcin del primer y/o
segundo hijo. (38)
1. El nacimiento o adopcin del primer y/o segundo hijo
de los contribuyentes residentes en los municipios de la
Comunidad Autnoma de Aragn sealados en el apar-
tado 2 otorgar el derecho a una deduccin sobre la
cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, en los siguientes trminos:
a) La deduccin ser de 100 euros por el nacimiento o
adopcin del primer hijo y de 150 euros por el segundo,
aplicndose nicamente en el perodo impositivo en que
dicho nacimiento o adopcin se produzca.
No obstante, esta deduccin ser de 200 y 300 euros,
respectivamente, cuando la cantidad resultante de la
suma de la base imponible general y la base imponible
del ahorro no sea superior a 35.000 euros en declara-
cin conjunta y 23.000 euros en declaracin individual.
b) La deduccin corresponder al contribuyente con
quien convivan los hijos que den derecho a la deduc-
cin.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin con-
vivan con ms de un contribuyente, el importe de la de-
duccin se prorratear por partes iguales.
2. La deduccin solo podr aplicarse por aquellos con-
tribuyentes que hayan residido en el ao del nacimiento
y en el anterior en municipios aragoneses cuya pobla-
cin de derecho sea inferior a 10.000 habitantes.
3. Esta deduccin ser incompatible con la deduccin
del artculo 110-3, cuando se trate del mismo hijo.
Artculo 110-17. Deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica por gastos de guardera de hijos menores de
3 aos. (39)
1. Los contribuyentes podrn deducir el 15 por 100
de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo
por los gastos de custodia de hijos menores de 3 aos
en guarderas o centros de educacin infantil, con un
mximo de 250 euros por cada hijo inscrito en dichas
(37) Artculo 110-15 qued sin contenido, con efectos 1 de enero
de 2016, por el artculo 1.2 de la Ley 10/2015, de 28 de diciembre,
de medidas para el mantenimiento de los servicios pblicos en la
Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 30-12-2015 - BOE 29-01-
2016).
(38) Apartado 3 del artculo 110-16 modificado, con efectos 1 de
enero de 2015, por el artculo 1.9 por la Ley 14/2014, de 30 de di-
ciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad
Autnoma de Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).
(39) Artculo 110-17 introducido, con efectos 1 de enero de 2015,
por el artculo 1.10 de la Ley 14/2014, de 30 de diciembre, de Me-
didas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma de
Aragn (BOA 31-12-2014 - BOE 03-02-2015).

guarderas o centros. Sern requisitos para la prctica
de esta deduccin los siguientes:
a) Para la aplicacin de la presente deduccin solo se
tendrn en cuenta aquellos descendientes que den de-
recho a la aplicacin del mnimo por descendientes en
el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
de modificacin parcial de otras leyes reguladoras de
impuestos.
b) Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro sea inferior a 35.000 euros en
declaraciones individuales, e inferior a 50.000 euros en
declaraciones conjuntas, siempre que la base imponible
del ahorro, sea cual sea la modalidad de declaracin, no
supere 4.000 euros.
2. Cuando los hijos que den derecho a la deduccin
convivan con ms de un contribuyente, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales.
3. El lmite de la misma, en el perodo impositivo en el
que el nio cumpla los 3 aos de edad, ser de 125
euros.
4. A los efectos de aplicacin de esta deduccin, se en-
tender como guardera o centro de educacin infantil
todo centro autorizado por el Departamento competen-
te en materia de Educacin que tenga por objeto la cus-
todia de nios menores de 3 aos.
Artculo 110-18. (40)
Artculo 110-19. Deduccin por inversin en entidades
de la economa social. (41)
1. Con efectos desde el 1 de enero de 2016, el contri-
buyente podr aplicarse una deduccin del 20 por 100
de las cantidades invertidas durante el ejercicio en las
aportaciones realizadas con la finalidad de ser socio en
entidades que formen parte de la economa social a que
se refiere el apartado siguiente. El importe mximo de
esta deduccin es de 4.000 euros.
2. La aplicacin de esta deduccin est sujeta al cum-
plimiento de los requisitos y condiciones siguientes:
2.1 La participacin alcanzada por el contribuyente
computada junto con las del cnyuge o personas uni-
das por razn de parentesco, en lnea directa o colate-
ral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado
incluido, no podr ser superior al 40 por 100 del capital
de la entidad objeto de la inversin o de sus derechos
de voto.
2.2 La entidad en la que debe materializarse la inversin
tendr que cumplir los siguientes requisitos:
a) Formar parte de la economa social, en los trminos
previstos en la Ley 5/2011, de 29 de marzo, de Econo-
ma Social.
b) Tener su domicilio social y fiscal en Aragn.
(40) Artculo 110-18 fue introducido, con efectos exclusivos
para el ao 2015, por el artculo 1 de la Ley 2/2015, de 25 de mar-
zo de medidas tributarias urgentes dirigidas a compensar los efec-
tos de las inundaciones en la cuenca del ro Ebro (BOA 7-04-2015
- BOE 13-05-2015).
(41) Artculo 110-19 introducido, con efectos 4 de febrero de
2016, por el artculo 3.Uno de la Ley 2/2016, de 28 de enero, de
Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autnoma
de Aragn (BOA 03-02-2016 - BOE 10-03-2016).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Aragn
c) Contar, como mnimo, con una persona ocupada con
contrato laboral y a jornada completa, y dada de alta en
el rgimen general de la Seguridad Social.
2.3 Las operaciones en las que sea de aplicacin la de-
duccin debern formalizarse en escritura pblica, en la
que se har constar la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
2.4 Las aportaciones habrn de mantenerse en el patri-
monio del contribuyente durante un periodo mnimo de
cinco aos.
2.5 Los requisitos establecidos en las letras a, b y c del
apartado 2.2 debern cumplirse durante un periodo m-
nimo de cinco aos a contar desde la aportacin.
3. El incumplimiento de los requisitos y condiciones
establecidos en los apartados 2.1, 2.4 y 2.5 anteriores
comportar la prdida del beneficio fiscal y, en tal caso,
el contribuyente deber incluir en la declaracin del im-
puesto correspondiente al ejercicio en que se haya pro-
ducido el incumplimiento la parte del impuesto que se
hubiera dejado de pagar como consecuencia de la de-
duccin practicada, junto con los intereses de demora
devengados.
4. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas
inversiones, con las reguladas en los artculos 110-8 y
110.9.
Artculo 110.20. No aplicable en 2016 (42)
Disposicin final nica. Habilitacin al Gobierno de
Aragn para que regule los requisitos de la deduccin
de la cuota ntegra autonmica por arrendamiento de
vivienda social. (43)
Mediante Decreto del Gobierno de Aragn se regula-
rn los requisitos que deban cumplir las viviendas que
puedan integrarse en la bolsa de viviendas sociales, los
ciudadanos que puedan beneficiarse de los contratos
de alquiler para vivienda habitual y las rentas mximas
a percibir por los propietarios, as como las condiciones
que regirn la puesta a disposicin de las viviendas a
favor del Gobierno de Aragn o sus entidades depen-
dientes. (44)
(42) Artculo 110-20 (Deduccin por adquisicin de abonos de
transporte pblico.) ha sido introducido, con efectos 4 de febrero
de 2016, por el artculo 3.Dos de la Ley 2/2016, de 28 de enero,
de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autno-
ma de Aragn (BOA 03-02-2016 - BOE 10-03-2016). Sin embargo
esta deduccin slo ser aplicable una vez que entre en vigor el
reglamento que establezca las condiciones de su acceso, control
y comprobacin, que no ha sido aprobado todavia.
(43) Nueva disposicin final nica ante introducida, con efectos
desde 1 de enero de 2013, por el artculo 1.11 de Ley 10/2012,
de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas de la
Comunidad Autnoma de Aragn (BOA 19-03-2012. Rectif. 18-05-
2012 y 21-06-2012 - BOE 11-02-2013).
(44) Decreto 102/2013, de 11 de junio, de la Comunidad Autno-
ma de Aragn, del Gobierno de Aragn, por el que se crea y regula
la Red de Bolsas de Viviendas para el Alquiler Social de Aragn
(BOA 20 -06-2013).
959
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Principado de Asturias

Artculo 4. Deduccin por adquisicin o adecuacin

PRINCIPADO DE ASTURIAS de vivienda habitual en el Principado de Asturias para
contribuyentes con discapacidad.
DECRETO LEGISLATIVO 2/2014, DE 22 DE OCTUBRE,
DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS, POR EL QUE SE 1. Los contribuyentes que acrediten un grado de
APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSI- discapacidad igual o superior al 65 por ciento, con re-
CIONES LEGALES DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS sidencia habitual en el Principado de Asturias, podrn
EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ES- deducir el 3 por ciento de las cantidades satisfechas
TADO. durante el ejercicio en la adquisicin o adecuacin de
(BOPA 29-10-2014 - BOE 03-02-2015) aquella vivienda que constituya o vaya a constituir su
residencia habitual, excepcin hecha de la parte de di-
Artculo 2. Escala autonmica aplicable a la base chas cantidades correspondiente a intereses.
liquidable general. (45)
2. La adquisicin de la nueva vivienda o, en su caso,
La escala autonmica aplicable a la base liquidable ge- las obras e instalaciones en que la adecuacin consis-
neral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsi- ta, debern resultar estrictamente necesarias para la
cas es la siguiente: accesibilidad y comunicacin sensorial de manera que
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable faciliten el desenvolvimiento digno y adecuado de las
liquidable personas con discapacidad, extremo que habr de ser
hasta euros euros hasta euros Porcentaje acreditado ante la Administracin tributaria mediante re-
- 0,00 12.450,00 10,00 solucin o certificado expedido por la Consejera com-
12.450,00 1.245,00 5.257,20 12,00 petente en materia de valoracin de discapacidad.
17.707,20 1.875,86 15.300,00 14,00 3. La base mxima de esta deduccin ser de 13.664
33.007,20 4.017,86 20.400,00 18,50 euros.
53.407,20 7.791,86 16.592,80 21,50
70.000,00 11.359,32 20.000,00 22,50 Artculo 5. Deduccin por adquisicin o adecuacin
90.000,00 15.859,32 85.000,00 25,00 de vivienda habitual para contribuyentes con los que
175.000,00 37.109,32 En adelante 25,50
convivan sus cnyuges, ascendientes o descendien-
tes con discapacidad.
Articulo 3. Deduccin por acogimiento no remunera-
do de mayores de 65 aos. 1. La anterior deduccin resultar igualmente aplicable
cuando la discapacidad sea padecida por el cnyuge,
1. El contribuyente podr deducir 341 euros por cada
ascendientes o descendientes que convivan con el con-
persona mayor de 65 aos que conviva con l durante
ms de 183 das al ao en rgimen de acogimiento sin tribuyente durante ms de 183 das al ao y no tengan
contraprestacin. rentas anuales, incluidas las exentas, superiores al Indi-
cador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM).
2. La presente deduccin no ser de aplicacin cuando:
2. La base mxima de esta deduccin ser de 13.664
a) El acogedor o acogido perciban ayudas o subvencio-
euros y ser, en todo caso, incompatible con la deduc-
nes del Principado de Asturias por causa del acogimien-
to. cin anterior relativa a contribuyentes con discapacidad.
b) El acogido est ligado al contribuyente por un vnculo 3. Cuando dos o ms contribuyentes tengan dere-
de parentesco de consanguinidad o de afinidad de gra- cho a la aplicacin de esta deduccin respecto de los
do igual o inferior al tercero. mismos ascendientes o descendientes para un mismo
perodo impositivo, la base mxima de la deduccin se
3. Slo tendr derecho a esta deduccin el contribu-
yente cuya base imponible no resulte superior a 25.009 prorratear entre ellos por partes iguales. No obstante,
euros en tributacin individual ni a 35.240 euros en cuando los contribuyentes tengan distinto grado de pa-
tributacin conjunta. rentesco con el ascendiente o descendiente, la aplica-
cin de la reduccin corresponder a los de grado ms
4. Cuando el sujeto acogido conviva con ms de un
cercano.
contribuyente, el importe de la deduccin se prorratear
por partes iguales entre los contribuyentes que convivan Artculo 6. Deduccin por inversin en vivienda habi-
con el acogido y se aplicar nicamente en la declara- tual que tenga la consideracin de protegida.
cin de aqullos que cumplan las condiciones estableci-
das para ser beneficiarios de la misma. 1. Los contribuyentes que tengan derecho a percibir
5. El contribuyente que desee gozar de la deduccin subvenciones o ayudas econmicas para la adquisicin
deber estar en posesin del documento acreditativo o rehabilitacin de vivienda habitual que tenga la consi-
del correspondiente acogimiento no remunerado, expe- deracin de protegida, conforme a la normativa estatal
dido por la Consejera competente en materia de asun- o autonmica en la materia, tendrn derecho a aplicar
tos sociales. en la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, una deduccin de 113
euros.
2. Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a
(45) Artculo 2 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2015, por la Ley 11/2014, de 29 de diciembre, de Presu-
la aplicacin de esta deduccin respecto de los mismos
puestos Generales de la Comunidad Autnoma del Principado de bienes para un mismo perodo impositivo, su importe se
Asturias (BOPA 31-12-2014 - BOE 21-02-2015). prorratear entre ellos por partes iguales.

960

Artculo 7. Deduccin por arrendamiento de vivienda
habitual.
1. Podr deducirse de la cuota ntegra autonmica el 10
por ciento de las cantidades satisfechas en el perodo
impositivo por arrendamiento de la vivienda habitual del
contribuyente, con un mximo de 455 euros y siempre
que concurran los siguientes requisitos:
a) Que la base imponible no exceda de 25.009 euros en
tributacin individual ni de 35.240 euros en tributacin
conjunta.
b) Que las cantidades satisfechas en concepto de alqui-
ler excedan del 10 por ciento de la base imponible.
2. El porcentaje de deduccin ser del 15 por ciento
con el lmite de 606 euros en caso de alquiler de vivien-
da habitual en el medio rural, entendindose como tal
la vivienda que se ubique en suelo no urbanizable se-
gn la normativa urbanstica vigente en el Principado de
Asturias, y la que se encuentre en concejos de pobla-
cin inferior a 3.000 habitantes, con independencia de
la clasificacin del suelo.
Artculo 8. Deduccin por donacin de fincas rsticas
a favor del Principado de Asturias.
Podr deducirse de la cuota ntegra autonmica el 20
por ciento del valor de las donaciones de fincas rsticas
hechas a favor del Principado de Asturias con el lmite
del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente.
Las fincas donadas se valorarn conforme a los criterios
establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.
Artculo 9. Deduccin por adopcin internacional de
menores.
1. En los supuestos de adopcin internacional de me-
nores, en los trminos establecidos en la Ley 54/2007,
de 28 de diciembre, de Adopcin Internacional, el con-
tribuyente podr practicar en la cuota autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas una
deduccin de 1.010 euros por cada hijo adoptado en el
perodo impositivo siempre que el menor conviva con el
declarante. La presente deduccin ser compatible con
la aplicacin de las restantes deducciones autonmicas.
2. La adopcin se entender realizada en el ejerci-
cio impositivo en que se lleve a cabo la inscripcin en
el Registro Civil espaol. Cuando la inscripcin no sea
necesaria se atender al perodo impositivo en que se
produzca la resolucin judicial o administrativa corres-
pondiente.
3. Cuando exista ms de un contribuyente con derecho
a la aplicacin de la deduccin prevista en el punto 1
anterior y stos realicen declaracin individual del im-
puesto, la deduccin se prorratear por partes iguales
en la declaracin de cada uno de ellos.
Artculo 10. Deduccin por partos mltiples.
1. Como consecuencia de partos mltiples o de dos
o ms adopciones constituidas en la misma fecha, los
contribuyentes tendrn derecho a la aplicacin de una
deduccin de 505 euros por hijo nacido o adoptado en
el perodo impositivo en que se lleve a cabo el nacimien-
to o adopcin.
2. La adopcin se entender realizada en el ejerci-
cio impositivo en que se lleve a cabo la inscripcin en
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Principado de Asturias
el Registro Civil espaol. Cuando la inscripcin no sea
necesaria se atender al perodo impositivo en que se
produzca la resolucin judicial o administrativa corres-
pondiente.
3. nicamente ser de aplicacin la deduccin prevista
en el punto 1 anterior cuando el menor conviva con el
progenitor o adoptante. En el supuesto de matrimonios
o uniones de hecho la deduccin se prorratear por
partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos
cuando stos opten por la presentacin de declaracin
individual. Las anteriores circunstancias se entendern
referidas a la fecha de devengo del impuesto.
Artculo 11. Deduccin para familias numerosas.
1. Los contribuyentes que formen parte de una unidad
familiar que, a fecha de devengo del impuesto, ostente el
ttulo de familia numerosa expedido por la autoridad com-
petente en materia de servicios sociales, tendrn derecho
a una deduccin de:
505 euros para familias numerosas de categora general.
1.010 euros para familias numerosas de categora es-
pecial.
2. Las condiciones necesarias para la consideracin
de familia numerosa y su clasificacin por categoras
se determinarn con arreglo a lo establecido en la Ley
40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Fa-
milias Numerosas.
3. La deduccin establecida en el punto 1 anterior ni-
camente resultar aplicable en los supuestos de con-
vivencia del contribuyente con el resto de la unidad
familiar. Cuando exista ms de un contribuyente con
derecho a la aplicacin de la deduccin y stos reali-
cen declaracin individual del impuesto, la deduccin se
prorratear por partes iguales en la declaracin de cada
uno de ellos. Las anteriores circunstancias se entende-
rn referidas a la fecha de devengo del impuesto.
4. Slo tendr derecho a esta deduccin el contribu-
yente cuya base imponible no resulte superior a 25.009
euros en tributacin individual ni a 35.240 euros en
tributacin conjunta.
Artculo 12. Deduccin para familias monoparentales.
1. Podr aplicar una deduccin de 303 euros sobre la
cuota autonmica del impuesto todo contribuyente
que tenga a su cargo descendientes, siempre que no
conviva con cualquier otra persona ajena a los citados
descendientes, salvo que se trate de ascendientes
que generen el derecho a la aplicacin del mnimo por
ascendientes establecido en el artculo 59 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
2. Se considerarn descendientes a los efectos de la
presente deduccin:
a) Los hijos menores de edad, tanto por relacin de pa-
ternidad como de adopcin, siempre que convivan con
el contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas
las exentas, superiores a 8.000 euros.
b) Los hijos mayores de edad con discapacidad, tanto
por relacin de paternidad como de adopcin, siempre
que convivan con el contribuyente y no tengan rentas
961
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Principado de Asturias
anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000
euros.
c) Los descendientes a que se refieren los apartados
a) y b) anteriores que, sin convivir con el contribuyente,
dependan econmicamente de l y estn internados en
centros especializados.
3. Se asimilarn a descendientes aquellas personas
vinculadas al contribuyente por razn de tutela y aco-
gimiento, en los trminos previstos en la legislacin civil
aplicable.
4. En caso de convivencia con descendientes que no
den derecho a deduccin, no se perder el derecho a
la misma siempre y cuando las rentas anuales del des-
cendiente, excluidas las exentas, no sean superiores a
8.000 euros.
5. Slo tendr derecho a esta deduccin el contribu-
yente cuya base imponible no resulte superior a 35.240
euros. No tendrn derecho a deducir cantidad alguna
por esta va los contribuyentes cuya suma de renta del
perodo y anualidades por alimentos exentas excedan
de 35.240 euros.
6. La presente deduccin es compatible con la deduc-
cin para familias numerosas establecida en el presente
artculo.
7. Cuando a lo largo del ejercicio se lleve a cabo una
alteracin de la situacin familiar por cualquier causa,
a efectos de aplicacin de la deduccin, se entender
que ha existido convivencia cuando tal situacin se haya
producido durante al menos 183 das al ao.
Artculo 13. Deduccin por acogimiento familiar de
menores.
1. El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra
autonmica la cantidad de 253 euros por cada menor
en rgimen de acogimiento familiar simple o permanen-
te, con exclusin de aquellos que tengan finalidad prea-
doptiva, siempre que convivan con el menor 183 das
durante el perodo impositivo. Si el tiempo de conviven-
cia durante el perodo impositivo fuera superior a 90 e
inferior a 183 das, el importe de la deduccin por cada
menor acogido ser de 126 euros.
2. Cuando exista ms de un contribuyente con derecho
a la aplicacin de la deduccin y stos realicen declara-
cin individual del impuesto, la deduccin se prorratear
por partes iguales en la declaracin de cada uno de
ellos.
Artculo 14. Deduccin por certificacin de la gestin
forestal sostenible.
1. Los contribuyentes que sean propietarios de montes
ubicados en el territorio de la Comunidad Autnoma y
que hayan obtenido certificacin de la gestin forestal
sostenible otorgada por la Entidad Solicitante de la Cer-
tificacin Forestal Regional del Principado de Asturias o
entidad equivalente, podrn aplicar una deduccin del
30 por ciento de las cantidades invertidas durante el
ejercicio para la obtencin de la citada certificacin.
2. La base de la deduccin la constituyen las cantida-
des invertidas durante el ejercicio en la obtencin de la
certificacin de la gestin forestal sostenible, incluyendo
todos los costes asociados al logro de la propia certifi-
cacin y excluyendo las subvenciones que, en su caso,
hubiese recibido el propietario de la finca para ese fin.
962
3. La deduccin se aplicar en el ejercicio en que se ob-
tenga la certificacin de la gestin forestal sostenible y el
importe mximo ser de 1.000 euros por contribuyente.
4. Cuando exista ms de un contribuyente con derecho
a la aplicacin de la deduccin en relacin con los mis-
mos bienes y aqullos realicen declaracin individual del
impuesto, la deduccin se prorratear por partes igua-
les en la declaracin de cada uno de ellos.
Artculo 14 bis. Deduccin por gastos de descendien-
tes en centros de cero a tres aos. (46)
1. Los contribuyentes podrn deducir el 15% de las
cantidades satisfechas en el perodo impositivo en con-
cepto de gastos de descendientes en centros de cero
a tres aos con el lmite de 330 euros anuales por cada
descendiente que no supere la citada edad.
2. La deduccin nicamente resultar aplicable cuando
los progenitores, adoptantes, o tutores convivan con el
menor. Cuando exista ms de un contribuyente con de-
recho a la aplicacin del beneficio fiscal, el importe de la
deduccin se prorratear por partes iguales en la decla-
racin de cada uno de ellos.
3. Slo tendr derecho a esta deduccin el contribu-
yente cuya base imponible no resulte superior a 25.009
euros en tributacin individual ni a 35.240 euros en
tributacin conjunta.
4. La deduccin y el lmite a la misma en el perodo im-
positivo en el que el menor cumpla los tres aos se cal-
cularn de forma proporcional al nmero de meses en
que se cumplan los requisitos previstos en el presente
artculo.
Artculo 14 ter. Deduccin por adquisicin de libros de
texto y material escolar. (47)
1. Los contribuyentes podrn deducirse los importes
destinados a la adquisicin de libros de texto para sus
descendientes, que hayan sido editados para Educa-
cin Primaria y Educacin Secundaria Obligatoria, as
como las cantidades destinadas a la adquisicin de
material escolar para dichos niveles educativos con los
siguientes lmites:
a) En las declaraciones conjuntas, los contribuyen-
tes para los que la cantidad resultante de la suma de
la base imponible general y de la base imponible del
ahorro se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin podrn deducirse hasta las si-
guientes cuantas:
Hasta 12.000 euros: 100 euros por descendiente.
Entre 12.000,01 y 20.000,00 euros: 75 euros por des-
cendiente.
Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros: 50 euros por des-
cendiente.
(46) Artculo 14 bis aadido, con efectos 1 de enero de 2015,
por artculo 39 de la Ley 11/2014, de 29 de diciembre, de Pre-
supuestos Generales del Estado para 2015 de la Comunidad
Autnoma del Principado de Asturias (BOPA 31-12-2014 - BOE
21-2-2015).
(47) Artculo 14 ter aadido, con efectos 1 de enero de 2015, por
artculo 39 de la Ley 11/2014, de 29 de diciembre, de Presupues-
tos Generales del Estado para 2015 de la Comunidad Autnoma
del Principado de Asturias (BOPA 31-12-2014 - BOE 21-2-2015).
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Principado de Asturias. Illes Balears

b) En las declaraciones individuales, los contribuyen-

tes para los que la cantidad resultante de la suma de ILLES BALEARS
la base imponible general y de la base imponible del
ahorro se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin podrn deducirse hasta las si- DECRETO LEGISLATIVO 1/2014, DE 6 DE JUNIO, POR
guientes cuantas: EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD
Hasta 6.500 euros 50 euros por descendiente. AUTNOMA DE LAS ILLES BALEARS EN MATERIA DE
Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros 37,50 euros por des- TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO.
cendiente.
(BOIB 07-06-2014 - BOE 02-07-2014)
Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros 25 euros por des-
cendiente. Artculo 1. Escala autonmica del impuesto aplicable
c) En el supuesto de contribuyentes que formen parte a la base liquidable general. (48)
de una unidad familiar que, a fecha de devengo del im-
puesto, ostente el ttulo de familia numerosa expedido La escala autonmica del impuesto sobre la renta de las
por la autoridad competente en materia de servicios personas fsicas aplicable a la base liquidable general es
sociales, el importe mximo de la deduccin ser de la siguiente:
150 euros en el supuesto de declaracin conjunta y 75
euros cuando se opte por presentar declaracin indivi- Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
dual. liquidable
desde euros euros hasta euros (%)
2. Solo tendr derecho a esta deduccin el contribu-
yente cuya base imponible no resulte superior a 12.500 0 0 10.000 9,50
euros en tributacin individual ni a 25.000 euros en 10.000 950 8.000 11,75
tributacin conjunta. 18.000 1.890 12.000 14,75
30.000 3.660 18.000 17,75
3. La deduccin corresponder al ascendiente que haya
48.000 6.855 22.000 19,25
satisfecho las cantidades destinadas a la adquisicin de
70.000 11.090 20.000 22
los libros de texto y del material escolar. Cuando exis- 90.000 15.490 30.000 23
ta ms de un contribuyente con derecho a la aplica- 120.000 24
22.390 55.000
cin del beneficio fiscal, el importe de la deduccin se 175.000 35.590 En adelante 25
prorratear por partes iguales en la declaracin de cada
uno de ellos.
Artculo 2. Incremento del mnimo personal y familiar. (49)
4. La deduccin establecida en el presente artculo de-
ber minorarse, por cada descendiente, en la cantidad Se incrementan en un 10 % los importes correspon-
correspondiente a las becas y ayudas percibidas en dientes a los mnimos del contribuyente, por des-
el perodo impositivo procedentes del Principado de cendientes y por discapacidad, que forman parte del
Asturias o de cualquier otra Administracin Pblica que mnimo personal y familiar, siguientes:
cubra la totalidad o parte de los gastos por adquisicin a) El mnimo del contribuyente mayor de 65 aos.
de los libros de texto y material escolar.
b) El mnimo para el tercer descendiente y el mnimo por
el cuarto y los siguientes descendientes.
c) El mnimo por discapacidad.
Artculo 3. Deduccin autonmica por determinadas
inversiones de mejora de la sostenibilidad en la vivien-
da habitual. (50)
1. Se establece una deduccin del 15% del importe
de las inversiones que mejoren la calidad y la sosteni-
bilidad de las viviendas, que se realicen en el inmueble,
situado en las Illes Balears, que constituya o tenga que
constituir la vivienda habitual del contribuyente. A estos

(48) Artculo 1 modificado, con efectos 31 de diciembre de

2015, por la disposicin final segunda de la Ley 12/2015, de 29
de diciembre, de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, de
presupuestos generales de la comunidad autnoma de las Illes
Balears para el ao 2016 (BOIB 30-12-2015 - BOE 29-01-2016).
(49) Artculo 2 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2015, por la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presu-
puestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears
(BOIB 30-12-2014 - BOE 05-02-2015).
(50) Artculo 3 modificado, con efectos 31 de diciembre de 2015,
por la disposicin final segunda de la Ley 12/2015, de 29 de di-
ciembre, de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears,de presu-
puestos generales de la comunidad autnoma de las Illes Balears
para el ao 2016 (BOIB 30-12-2015 - BOE 29-01-2016).

963
Apndice normativo

efectos, se entiende que mejoran la calidad y la sosteni- b) Que se haya constituido el depsito de la fianza a la
bilidad de las viviendas las siguientes inversiones: que se refiere el artculo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24
a) La instalacin de equipos de generacin o que per- de noviembre, de arrendamientos urbanos, a favor del
mitan utilizar energas renovables como la energa solar, Instituto Balear de la Vivienda.
la biomasa o la geotermia que reduzcan el consumo de
energa convencional trmica o elctrica del edificio. In-
cluir la instalacin de cualquier tecnologa, sistema o
equipo de energa renovable, como instalaciones de ge-
neracin solar fotovoltaica para autoconsumo, paneles
solares trmicos, a fin de contribuir a la produccin de
agua caliente sanitaria demandada por las viviendas, o
la produccin de agua caliente para las instalaciones de
climatizacin.
b) Las de mejora de las instalaciones de suministro e
instalacin de mecanismos que favorezcan el ahorro
de agua, as como la implantacin de redes de sanea-
miento separativas en el edificio y otros sistemas que
favorezcan la reutilizacin de las aguas grises y pluviales
en el mismo edificio o en la parcela o que reduzcan el
volumen de vertido al sistema pblico de alcantarillado.
2. La base de la deduccin por inversiones en la vivien-
da corresponder al importe realmente satisfecho por el
contribuyente para realizar las inversiones a que se refie-
re el apartado anterior, con un lmite mximo de 10.000
euros por periodo impositivo.
3. En todo caso, para la aplicacin de la deduccin
deber mejorarse como mnimo en un nivel la califica-
cin de la eficiencia energtica de la vivienda habitual.
A tal efecto, se requerir el registro de los certificados
de eficiencia energtica de la vivienda conforme a lo dis-
puesto en el Real Decreto 235/2013, de 5 de abril, por
el que se aprueba el procedimiento bsico para la certi-
ficacin energtica de los edificios, antes y despus de
realizar las inversiones.
4. Para poder aplicar esta deduccin, la base imponible
total del contribuyente no podr superar el importe de
24.000 euros en el caso de tributacin individual, ni el
importe de 36.000 euros en el caso de tributacin con-
junta.
Artculo 3 bis. Deduccin autonmica por el arrenda-
miento de la vivienda habitual en el territorio de las
Illes Balears a favor de determinados colectivos. (51)
1. Los contribuyentes menores de 36 aos, las perso-
nas con un grado de minusvala fsica o sensorial igual
o superior al 65 % o con un grado de minusvala ps-
quica igual o superior al 33 % y el padre o los padres
que convivan con el hijo o los hijos sometidos a la patria
potestad y que integren una familia numerosa podrn
deducir, de la cuota ntegra autonmica, el 15 % de los
importes satisfechos en el perodo impositivo, con un
mximo de 300 euros anuales, siempre y cuando se
cumplan los siguientes requisitos:
a) Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual
del contribuyente, ocupada efectivamente por este, y
que la duracin del contrato de arrendamiento sea igual
o superior a un ao.

(51) Artculo 3 bis, aadido con efectos desde 31 de diciembre

de 2016, por la disposicin final tercera.1 de la Ley 18/2016, de
29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad au-
tnoma de las Illes Balears para el ao 2017 (BOIB 31-12-2016 -
BOE 19-01-2017 - BOE 19-01-2017).

964
 Apndice normativo

2. A efectos de la aplicacin de esta deduccin, solo

podrn tenerse en cuenta aquellos hijos que, a su vez,
den derecho al mnimo por descendientes regulado en
el artculo 58 de la Ley 35/2006.
Si los hijos conviven con ambos padres y estos optan
por la tributacin individual, la deduccin se prorratear
por partes iguales en la declaracin de cada uno de
ellos.
3. En todo caso, la aplicacin de esta deduccin exigi-
r que la base imponible total no supere el importe de
25.000 euros en el caso de tributacin conjunta y de
12.500 euros en el de tributacin individual, y tambin
su justificacin documental, mediante las facturas o los
correspondientes documentos equivalentes, que habrn

965
Apndice normativo

Artculo 5 ter. Deduccin autonmica por donaciones, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre
cesiones de uso o contratos de comodato y conve- sociedades.
nios de colaboracin, relativos al mecenazgo depor- 2. La efectividad de dichas donaciones en cada periodo
tivo. (57) impositivo se deber acreditar mediante un certificado
1. Se establece una deduccin del 15% de las cuantas de la entidad donataria.
en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso Asimismo, en los casos de la letra c del apartado ante-
o los contratos de comodato, y de las cuantas satisfe-
chas en virtud de convenios de colaboracin efectuados
de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 6/2015, de 30 de
marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y
se establecen medidas tributarias.
2. El lmite de la deduccin aplicable es de 600 euros
por ejercicio. En caso de que la cesin de uso o el con-
trato de comodato tenga una duracin inferior a un ao,
esta deduccin se prorratear en funcin del nmero
de das del perodo anual. Si la duracin es superior a
un ao, la deduccin no se puede aplicar a ms de tres
ejercicios.
3. La aplicacin de esta deduccin est condicionada a
que la base imponible total del contribuyente no supe-
re la cuanta de 12.500 euros en el caso de tributacin
individual y de 25.000 euros en el caso de tributacin
conjunta.
Artculo 5 quater. Deduccin autonmica por
donaciones a determinadas entidades que tengan
por objeto el fomento de la lengua catalana.(58)
1. Se establece una deduccin del 15% de las
donaciones dinerarias que se realicen durante el perio-
do impositivo, hasta el lmite del 10% de la cuota nte-
gra autonmica, a entidades que tengan por objeto el
fomento de la lengua catalana, a favor de cualquiera de
las siguientes entidades:
a) La Administracin de la Comunidad Autnoma de las
Illes Balears o las entidades instrumentales que depen-
den de ella cuya finalidad esencial sea el fomento de la
lengua catalana.
b) La Universidad de las Illes Balears, los centros de in-
vestigacin y los centros superiores de enseanzas ar-
tsticas de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears.
c) Las entidades sin finalidad lucrativa a las que se re-
fieren los artculos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de
diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin finali-
dades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenaz-
go, siempre que el fin exclusivo o principal que persigan
sea en el territorio el fomento de la lengua catalana, y
estn inscritas en el Registro de Fundaciones de la Ad-
ministracin de la Comunidad Autnoma de las Illes Ba-
lears.
d) (59) Las entidades parcialmente exentas del impuesto
sobre sociedades a que se refiere el artculo 9.3 de la

(57) El artculo 5 ter introducido, con efectos desde 1 de enero de

2015, por la disposicin final primera de la Ley 6/2015, de 30 de
marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se estable-
cen medidas tributarias (BOIB 28-03-2015 - BOE 22-04-2015).
(58) El artculo 5 quater introducido, con efectos desde 31 de
diciembre de 2015, por la disposicin final segunda de la Ley
12/2015, de 29 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de las
Illes Balears,de presupuestos generales de la comunidad autno-
ma de las Illes Balears para el ao 2016 (BOIB 30-12-2015 - BOE
29-01-2016).
(59) Letra d) del artculo 5 quater, aadida con efectos desde 31
de diciembre de 2016, por la disposicin final tercera.2 de lla Ley
18/2016, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la co-

966
 Apndice normativo

nes o de participaciones sociales como consecuencia mantener una relacin laboral con la entidad objeto de
de acuerdos de constitucin de sociedades o de am- la inversin.
pliacin de capital en las sociedades a las que se refiere d) Las operaciones en las que sea de aplicacin la de-
el apartado 2 siguiente. El importe mximo de esta de- duccin debern formalizarse en una escritura pblica,
duccin ser de 600 euros por ejercicio. En el caso de en la que se especificarn la identidad de los inversores
declaracin conjunta, el importe mximo de deduccin y el importe de la inversin respectiva.
ser de 600 euros por cada contribuyente de la unidad
familiar que haya efectuado la inversin. Esta deduc- e) Las participaciones adquiridas debern mantenerse
cin se aplicar en el ejercicio en el que se materialice en el patrimonio del contribuyente durante un perodo
la inversin y en los dos siguientes con el lmite de 600 mnimo de cuatro aos.
euros anuales. f) Los requisitos establecidos en los puntos 2., 3., 4.,
2. Para que se pueda aplicar esta deduccin ser nece- 6. y 7. de la letra b anterior y el lmite mximo de par-
sario cumplir los requisitos y las condiciones siguientes: ticipacin establecido en la letra a, as como la prohibi-
cin contenida en la letra c, debern cumplirse durante
a) La participacin alcanzada por el contribuyente, com- un perodo mnimo de cuatro aos que se contarn des-
putada junto con la del cnyuge o personas unidas por de la fecha de efectividad del acuerdo de amplid
(-)Tj
EMCan
- cdeer
razn de parentesco en lnea directa o colateral, por
consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado inclui-
do, no podr ser superior al 40% del capital social de
la sociedad objeto de la inversin o de los derechos de
voto en la sociedad.
b) La entidad en la que debe materializarse la inversin
deber cumplir los requisitos siguientes:
1. Deber tener naturaleza de sociedad annima, so-
ciedad limitada, sociedad annima laboral o sociedad
limitada laboral.
2. Deber tener el domicilio social y fiscal en las Illes
Balears.
3. Deber desarrollar una actividad econmica. A tal
efecto, no podr tener por actividad principal la gestin
de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero
dos a, de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto
sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arren-
damiento de inmuebles.
4. Como mnimo, deber emplear a una persona domi-
ciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato
laboral a jornada completa, dada de alta en el rgimen
general de la Seguridad Social y que no sea socio ni
partcipe de la sociedad.
5. En caso de que la inversin se haya realizado me-
diante una ampliacin de capital, la sociedad deber
haberse constituido en los dos aos anteriores a la fe-
cha de esta ampliacin.
6. Deber mantener los puestos de trabajo. A tal efec-
to, se considerar que se mantienen los puestos de
trabajo cuando se mantenga la plantilla media total, en
trminos de personas por ao que regula la normativa
laboral, calculada como prev el artculo 102 de la Ley
27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre So-
ciedades.
7. La cifra anual de negocios de la entidad no podr
superar el lmite de 2.000.000 de euros, calculada como
prev el artculo 101 de la Ley del Impuesto sobre So-
ciedades.
c) El contribuyente podr formar parte del consejo de
administracin de la sociedad en la que se haya mate-
rializado la inversin, pero en ningn caso podr reali-
zar funciones ejecutivas ni de direccin. Tampoco podr

12/2015, de 29 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de las

Illes Balears,de presupuestos generales de la comunidad autno-
ma de las Illes Balears para el ao 2016 (BOIB 30-12-2015 - BOE
29-01-2016).

967
Apndice normativo

CANARIAS
DECRETO LEGISLATIVO 1/2009, DE 21 DE ABRIL,
POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES DICTADAS
POR LA COMUNIDAD AUTNOMA DE CANARIAS EN
MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS.
(BOC 23-04-2009)
Artculo 2. Deducciones en el tramo autonmico del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas que residan habitualmente en la
Comunidad Autnoma de Canarias podrn practicar
las deducciones autonmicas que se regulan en este
texto refundido, en los trminos establecidos en los art-
culos siguientes. A estos efectos, se estar al concepto
de residencia habitual recogido en la normativa estatal
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
2. La determinacin de las circunstancias personales y
familiares que deban tenerse en cuenta para la aplica-
cin de estas deducciones se realizar atendiendo a la
situacin existente en la fecha del devengo, salvo que
expresamente se disponga otra cosa.
3. Cuando las personas a que se refiere el apartado
1, integradas en una unidad familiar, opten por tributar
conjuntamente en los trminos de la normativa estatal
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, las deducciones autonmicas previstas en este
texto refundido que se imputarn a la unidad familiar
sern aquellas que le hubieran correspondido a cada
contribuyente si hubieran optado por la tributacin in-
dividual, si bien los lmites que en las mismas se con-
templan se referirn a la cuota ntegra autonmica
correspondiente a la tributacin conjunta.
4. En el caso de que los contribuyentes que formen
parte de una unidad familiar opten por la tributacin
conjunta y alguno de ellos resida en otra comunidad
autnoma distinta de la Comunidad Autnoma de Ca-
narias, ser de aplicacin lo dispuesto en este texto re-
fundido siempre que el miembro de la misma residente
habitualmente en la Comunidad Autnoma de Canarias
tenga la mayor base liquidable, de conformidad con las
normas de individualizacin del impuesto.
Artculo 3. Deduccin por donaciones con finalidad
ecolgica. (62)
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 10 por 100, y
con el lmite del 10 por 100 de la cuota ntegra auton-
mica, del importe de las donaciones dinerarias puras y
simples efectuadas durante el perodo impositivo a cual-
quiera de las siguientes instituciones:
a) Las entidades pblicas dependientes de la Comuni-
dad Autnoma de Canarias, cabildos insulares o cor-
poraciones municipales canarias, cuya finalidad sea la
defensa y conservacin del medio ambiente, quedando

(62)

968

cio en el que dicha revocacin se produzca, sin perjuicio
de los intereses de demora que procedan.
Artculo 6. Deduccin por cantidades destinadas a
restauracin, rehabilitacin o reparacin.
Los contribuyentes podrn deducirse el 10 por 100 de
las cantidades destinadas por los titulares de bienes
inmuebles ubicados en el territorio de la Comunidad
Autnoma de Canarias a la restauracin, rehabilitacin
o reparacin de los mismos, con el lmite del 10 por 100
de la cuota ntegra autonmica, y siempre que concu-
rran las siguientes condiciones:
a) Que los citados bienes estn inscritos en el Registro
Canario de Bienes de Inters Cultural o afectados por
la declaracin de Bien de Inters Cultural, siendo nece-
sario, en este caso, que los inmuebles renan las condi-
ciones que reglamentariamente se determinen.
b) Que las obras de restauracin, rehabilitacin o repa-
racin hayan sido autorizadas por el rgano competente
de la Comunidad Autnoma o, en su caso, por el cabil-
do insular o ayuntamiento correspondiente.
Artculo 7. Deduccin por gastos de estudios. (64)
1. Los contribuyentes podrn deducirse por cada des-
cendiente o adoptado soltero menor de 25 aos, que
dependa econmicamente de l y que curse los estu-
dios de educacin superior previstos en el apartado 5
del artculo 3 de la Ley Orgnica 2/2006, de 3 de mayo,
de Educacin, fuera de la isla en la que se encuentre
la residencia habitual del contribuyente, la cantidad de
1.500 euros.
La deduccin, que se aplicar en la declaracin co-
rrespondiente al ejercicio en que se inicie el curso aca-
dmico, tendr como lmite el 40 por 100 de la cuota
ntegra autonmica. Se asimilan a descendientes aque-
llas personas vinculadas con el contribuyente por razn
de tutela o acogimiento, en los trminos previstos en la
legislacin vigente.
La cuanta de la deduccin ser de 1.600 euros para
los contribuyentes cuya base liquidable sea inferior a
33.007,20 euros.
2. Esta deduccin no se aplicar cuando concurra cual-
quiera de los siguientes supuestos:
a) cuando los estudios no abarquen un curso acadmi-
co completo o un mnimo de 30 crditos;
b) cuando en la isla de residencia del contribuyente
exista oferta educativa pblica, diferente de la virtual o a
distancia, para la realizacin de los estudios que deter-
minen el traslado a otro lugar para ser cursados;
c) cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el
ejercicio en que se origina el derecho a la deduccin,
por importe superior a 39.000 euros; en el supuesto de
tributacin conjunta, cuando la unidad familiar haya ob-
tenido rentas por importe superior a 52.000 euros;
d) cuando el descendiente que origina el derecho a la
deduccin haya obtenido rentas en el ejercicio por im-
porte superior a 6.000 euros.
(64) Artculo 7 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de ene-
ro de 2012, por el artculo 45.Tres de la Ley 4/2012, de 25 de junio,
de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 - BOE 12-
07-2012).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Canarias
3. Cuando varios contribuyentes tengan distinto grado
de parentesco con quien curse los estudios que origi-
nan el derecho a la deduccin, solamente podrn prac-
ticar la deduccin los de grado ms cercano.
Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a
esta deduccin y no opten o no puedan optar por la
tributacin conjunta, la deduccin se prorratear entre
ellos.
Artculo 8. Deduccin por traslado de residencia.
1. Los contribuyentes que trasladen su residencia ha-
bitual desde la isla en la que sta figurare a cualquie-
ra de las dems islas del Archipilago para realizar una
actividad laboral por cuenta ajena o una actividad eco-
nmica, siempre que permanezcan en la isla de desti-
no durante el ao en que se produzca el traslado y los
tres siguientes, podrn practicar una deduccin de 300
euros en la cuota ntegra autonmica en el perodo im-
positivo en el que se produzca el cambio de residencia
y en el siguiente, con el lmite de la parte autonmica de
la cuota ntegra procedente de rendimientos del trabajo
y de actividades econmicas en cada uno de los dos
ejercicios en que sea aplicable la deduccin.
2. En el supuesto de tributacin conjunta, la deduccin
de trescientos euros se aplicar, en cada uno de los
dos perodos impositivos en que sea aplicable la deduc-
cin, por cada uno de los contribuyentes que traslade
su residencia en los trminos previstos en el apartado
anterior, con el lmite de la parte autonmica de la cuo-
ta ntegra procedente de rendimientos del trabajo y de
actividades econmicas que corresponda a los contri-
buyentes que generen derecho a la aplicacin de la de-
duccin.
3. El incumplimiento de las condiciones de la deduccin
regulada en el apartado anterior dar lugar a la integra-
cin de las cantidades deducidas en la cuota ntegra
autonmica del ejercicio en que se produce el incumpli-
miento, con los correspondientes intereses de demora.
4. (65) Slo tendrn derecho a la aplicacin de esta
deduccin los contribuyentes que no hayan obtenido
rentas en el ejercicio en que se origina el derecho a la
deduccin por importe superior a 39.000 euros; y, en
el supuesto de tributacin conjunta, cuando la unidad
familiar no haya obtenido rentas por importe superior a
52.000 euros.
Artculo 9. Deduccin por donaciones para adquisicin
o rehabilitacin de primera vivienda habitual.
1. Los contribuyentes con residencia habitual en las Is-
las Canarias que realicen una donacin en metlico a
sus descendientes o adoptados menores de 35 aos,
con destino a la adquisicin o rehabilitacin de la prime-
ra vivienda habitual del donatario en las Islas Canarias,
podrn deducirse de la cuota ntegra autonmica el 1
por 100 del importe de la cantidad donada, con el lmite
de 240 euros por cada donatario.
Cuando las donaciones a las que se refiere el prra-
fo anterior tengan como destinatarios a descendientes
o adoptados legalmente reconocidos como personas
con discapacidad, con un grado superior al 33 por
(65) Apartado 4 al artculo 8 introducido, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por el artculo 45.Cuatro de la Ley 4/2012, de 25
de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
969
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Canarias
100, podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el
2 por 100 del importe de la cantidad donada, con el l-
mite de 480 euros por cada donatario, y si el grado de
minusvala fuese igual o superior al 65 por 100 podrn
deducir el 3 por 100 con un lmite de 720 euros.
Para la aplicacin de la presente deduccin debern
cumplirse los requisitos previstos en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones para la reduccin de la base
imponible correspondiente a la donacin de cantidades
en metlico con destino a la adquisicin o rehabilitacin
de la vivienda habitual en las Islas Canarias, y por vivien-
da habitual se considerar la que, a tales efectos, se en-
tiende en la normativa del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, equiparndose a la adquisicin la
construccin de la misma, pero no su ampliacin.
Asimismo ser de aplicacin la presente deduccin
cuando la donacin se realice con destino a la reha-
bilitacin de la vivienda que constituya o vaya a cons-
tituir la residencia habitual del contribuyente y tenga
como destinatario a descendientes o adoptados con
discapacidad superior al 33 por 100. A estos efectos
la rehabilitacin deber cumplir las condiciones que se
establezcan reglamentariamente en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
2. A los efectos de la presente deduccin se establecen
las equiparaciones siguientes:
a) Las personas sujetas a un acogimiento familiar per-
manente o preadoptivo se equipararn a los adoptados.
b) Las personas que realicen un acogimiento fami-
liar permanente o preadoptivo se equipararn a los
adoptantes.
Se entiende por acogimiento familiar permanente o
preadoptivo el constituido con arreglo a la legislacin
aplicable.
Artculo 10. Deducciones por nacimiento o adopcin
de hijos. (66)
1. Los contribuyentes podrn deducirse la cantidad que
en cada caso corresponda de las siguientes:
a) Por cada hijo nacido o adoptado en el perodo impo-
sitivo que conviva con el contribuyente.
- 200 euros, cuando se trate del primero o segundo hijo
integrado en la unidad familiar.
- 400 euros, cuando se trate del tercero.
- 600 euros, cuando se trate del cuarto.
- 700 euros, cuando se trate del quinto o sucesivos.
b) En caso de que el hijo nacido o adoptado tenga una
minusvala fsica, psquica o sensorial igual o superior al
65 por 100, siempre que dicho hijo haya convivido con
el contribuyente ininterrumpidamente desde su naci-
miento o adopcin hasta el final del perodo impositivo,
la cantidad a deducir ser la que proceda de entre las
siguientes, adems de la que proceda por la aplicacin
del apartado a) anterior:
- 400 euros, cuando se trate del primer o segundo hijo
que padezca dicha discapacidad.
(66) Artculo 10 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por el artculo 45.Cinco de la Ley 4/2012, de 25
de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
970
- 800 euros, cuando se trate del tercer o posterior hijo
que padezca dicha discapacidad, siempre que sobrevi-
van los anteriores discapacitados.
c) Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan
derecho a la deduccin y no opten por la tributacin
conjunta, su importe se prorratear entre ellos por par-
tes iguales.
d) Para determinar el nmero de orden del hijo nacido
o adoptado se atender a los hijos que convivan con
el contribuyente a la fecha de devengo del impuesto,
computndose a dichos efectos tanto los hijos naturales
como los adoptivos.
e) A los efectos previstos en el presente artculo se con-
siderar que conviven con el contribuyente, entre otros,
los hijos nacidos o adoptados que, dependiendo del
mismo, estn internados en centros especializados.
2. Slo tendrn derecho a la aplicacin de esta de-
duccin los contribuyentes que no hayan obtenido
rentas en el ejercicio en que se origina el derecho a la
deduccin por importe superior a 39.000 euros; y, en
el supuesto de tributacin conjunta, cuando la unidad
familiar no haya obtenido rentas por importe superior a
52.000 euros.
Artculo 11. Deduccin por contribuyentes con
discapacidad y mayores de 65 aos. (67)
1. Los contribuyentes podrn deducirse las siguientes
cantidades, compatibles entre s, por circunstancias
personales:
a) 300 euros, por cada contribuyente con discapacidad
superior al 33 por 100.
b) 120 euros, por cada contribuyente mayor de 65 aos.
2. Slo tendrn derecho a la aplicacin de esta de-
duccin los contribuyentes que no hayan obtenido
rentas en el ejercicio en que se origina el derecho a la
deduccin por importe superior a 39.000 euros; y, en
el supuesto de tributacin conjunta, cuando la unidad
familiar no haya obtenido rentas por importe superior a
52.000 euros.
Artculo 12. Deduccin por gastos de guardera.
1. Por los nios menores de 3 aos, los progenitores o
tutores con quienes convivan podrn deducirse el 15
por 100 de las cantidades satisfechas en el perodo im-
positivo por los gastos de guardera de aqullos, con un
mximo de 400 euros anuales por cada nio. La justifi-
cacin de estos gastos se realizar en el modo previsto
reglamentariamente.
2. (68) Son requisitos para poder practicar esta deduc-
cin, que los progenitores o tutores hayan trabajado
fuera del domicilio familiar al menos 900 horas en el pe-
rodo impositivo, y que ninguno de ellos haya obtenido
rentas superiores a 39.000 euros en este perodo. En el
supuesto de tributacin conjunta, este ltimo requisito
(67) Artculo 11 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por el artculo 45.Seis de la Ley 4/2012, de 25 de
junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
(68) Apartado 2 del artculo 12 en la redaccin dada, con efectos
desde 1 de enero de 2012, el artculo 45.Siete de la Ley 4/2012,
de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-
2012 - BOE 12-07-2012).

se entender cumplido si la renta de la unidad familiar
no excede de 52.000 euros.
3. Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho
a la deduccin y no opten, o no puedan optar, por la
tributacin conjunta, su importe se prorratear entre
ellos por partes iguales.
A los efectos de esta deduccin se entiende por guar-
dera todo centro autorizado por la Consejera com-
petente del Gobierno de Canarias para la custodia de
nios menores de 3 aos.
La deduccin y el lmite a la misma en el perodo impo-
sitivo en el que el nio cumpla los 3 aos se calcularn
de forma proporcional al nmero de meses en que se
cumplan los requisitos previstos en el presente artculo.
Artculo 13. Deduccin por familia numerosa.
1. El contribuyente que posea, a la fecha del devengo
del impuesto, el ttulo de familia numerosa, expedido por
el rgano competente en materia de servicios sociales
del Gobierno de Canarias o por los rganos correspon-
dientes del Estado o de otras Comunidades Autno-
mas, podr deducirse las siguientes cantidades segn
corresponda:
- 200 euros, cuando se trate de familia numerosa de ca-
tegora general.
- 400 euros, cuando se trate de familia numerosa de ca-
tegora especial.
Cuando alguno de los cnyuges o descendientes a los
que sea de aplicacin el mnimo personal y familiar del
impuesto tenga un grado de minusvala fsica, psquica
o sensorial igual o superior al 65 por 100, la deduccin
anterior ser de 500 y 1.000 euros, respectivamente.
2. Las condiciones necesarias para la consideracin
de familia numerosa y su clasificacin por categoras
se determinarn con arreglo a lo establecido en la Ley
40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Fa-
milias Numerosas.
Esta deduccin se practicar por el contribuyente con
quien convivan los restantes miembros de la familia nu-
merosa. Cuando stos convivan con ms de un contri-
buyente, el importe de la deduccin se prorratear por
partes iguales en la declaracin de cada uno.
Esta deduccin es compatible con las relativas al naci-
miento o adopcin de un hijo.
3. (69) Slo tendrn derecho a la aplicacin de esta
deduccin los contribuyentes que no hayan obtenido
rentas en el ejercicio en que se origina el derecho a la
deduccin por importe superior a 39.000 euros; y, en
el supuesto de tributacin conjunta, cuando la unidad
familiar no haya obtenido rentas por importe superior a
52.000 euros.
Artculo 14. Deduccin por inversin en vivienda ha-
bitual. (70)
1. Sin perjuicio de la aplicacin del tramo autonmico
de la deduccin por inversin en vivienda habitual con-
(69) Apartado 3 del artculo 13 introducido, con efectos desde 1
de enero de 2012, por el artculo 45.Ocho de la Ley 4/2012, de 25
de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
(70) Artculo 14 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2013, por el artculo 4.Dos de la Ley 9/2014, de 6 de no-
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Canarias
templada en la normativa estatal del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, se establece una deduc-
cin por las cantidades satisfechas en el perodo impo-
sitivo, por la adquisicin de la vivienda que constituya o
vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente,
en los mismos trminos y siempre que concurran los
mismos requisitos exigidos en el artculo 68.1 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, segn
redaccin vigente el 1 de enero de 2012. El porcentaje
de deduccin aplicable ser el que corresponda de los
siguientes:
- Si la renta es inferior a 12.000 euros: el 1,75 por 100.
- Si la renta es igual o superior a 12.000 euros e inferior
a 24.107,20 euros: el 1,55 por 100.
2. La presente deduccin no ser de aplicacin a las
cantidades destinadas a la rehabilitacin, reforma o
adecuacin por razn de discapacidad, de la vivienda
habitual.
Artculo 14 bis. No aplicable en 2016 (71)
Artculo 14 Ter. Deduccin por obras de adecuacin de
la vivienda habitual. (72)
Sin perjuicio de la aplicacin del tramo autonmico de la
deduccin por inversin en vivienda habitual contempla-
da en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, se establece una deduccin de
las cantidades satisfechas en el perodo impositivo, por
las obras o instalaciones de adecuacin de la vivienda
habitual por razn de discapacidad a que se refiere la
normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, en los mismos trminos y siempre
que concurran los mismos requisitos exigidos en el ar-
tculo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de
modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre
el Patrimonio, segn redaccin vigente el 1 de enero de
2012. El porcentaje de deduccin aplicable ser el 0,75
por 100.
Artculo 15. Deduccin por alquiler de vivienda
habitual. (73)
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 15 por 100
de las cantidades satisfechas en el perodo impositivo,
con un mximo de 500 euros anuales, por el alquiler de
viembre, de medidas tributarias, administrativas y sociales de Ca-
narias (BOC 10-11-2014 - BOE 20-11-2014).
(71) Artculo 14 bis introducido por el artculo 3.Dos del la Ley
11/2011, de 28 de diciembre, de medidas fiscales para el fomento
de la venta y rehabilitacin de viviendas y otras medidas tributarias
(BOC 30-12-2011 - BOE 27-01-2012), con efectos desde 15 de
septiembre de 2011 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012.
(72) Artculo 14 ter en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2013, por el artculo 4.Tres de la Ley 9/2014, de 6 de no-
viembre, de medidas tributarias, administrativas y sociales de Ca-
narias (BOC 10-11-2014 - BOE 20-11-2014).
(73) Artculo 15 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por el artculo 45.Nueve de la Ley 4/2012, de 25
de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
971
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Canarias
su vivienda habitual, siempre que concurran los siguien-
tes requisitos:
a) Que no hayan obtenido rentas superiores a 20.000
euros en el perodo impositivo. Este importe se incre-
mentar en 10.000 euros en el supuesto de opcin por
la tributacin conjunta.
b) Que las cantidades satisfechas en concepto de alqui-
ler excedan del 10 por 100 de las rentas obtenidas en el
perodo impositivo.
A estos efectos el concepto de vivienda habitual ser el
contenido en la correspondiente Ley del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas.
2. La aplicacin de la presente deduccin queda condi-
cionada a la declaracin por parte del contribuyente del
NIF arrendador, de la identificacin catastral de la vivien-
da habitual y del canon arrendaticio anual.
Artculo 16. Sin contenido (..)
Artculo 16 bis. Deduccin por contribuyentes des-
empleados. (74)
Los contribuyentes que perciban prestaciones por des-
empleo podrn deducir la cantidad de 100 euros siem-
pre que se cumplan los siguientes requisitos:
- Tener residencia habitual en las Islas Canarias.
- Estar en situacin legal de desempleo durante ms de
6 meses del perodo impositivo.
- La suma de los rendimientos ntegros del trabajo
ha de ser superior a 11.200 euros e igual o inferior a
22.000 euros, tanto en tributacin individual como en
tributacin conjunta. Estas cuantas sern para cada
periodo impositivo las equivalentes en la normativa
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas a efectos de la obligacin de declarar.
- La suma de la base imponible general y del ahorro,
excluida la parte correspondiente a los rendimientos del
trabajo, no podr superar la cantidad de 1.600 euros.
Artculo 17. Referencia normativa.
A los efectos de la aplicacin de las deducciones au-
tonmicas de la Comunidad Autnoma de Canarias
en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,
las referencias contenidas a la expresin renta en las
normas reguladoras de las mismas debern entenderse
hechas a la base imponible general definida en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, o en el
texto legal que lo sustituya.
Artculo 18. Lmites. (75)
1. La suma de las deducciones previstas en este cap-
tulo aplicadas sobre la cuota ntegra autonmica en nin-
gn caso podr superar el importe de la misma.
(74) Artculo 16 bis en la redaccin dada, con efectos desde 1
de enero de 2012, por el artculo 45.Diez de la Ley 4/2012, de 25
de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
BOE 12-07-2012).
(75) Artculo 18 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2012, por el artculo 45.Once de la Ley 4/2012, de 25 de
junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 -
972
2. Sobre un mismo bien no se podr aplicar ms de una
de las deducciones previstas en el presente captulo.
Artculo 18 bis. Escala autonmica. (76)
La escala autonmica aplicable a la base liquidable ge-
neral, a que se refiere el artculo 74.1 de la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, en redaccin dada por la Ley
39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Genera-
les del Estado para el ao 2011, ser la siguiente:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
liquidable
(desde euros) euros (hasta euros) Porcentaje (%)
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,01 1.182,75 5.257,20 12,00
17.707,21 1.813,61 15.300,00 14,00
33.007,21 3.955,61 20.400,00 18,50
53.407,21 7.729,61 36.592,80 23,50
90.000,01 16.328,92 En adelante 24,00
Artculo 18 ter. Obligaciones formales. (77)
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas estn obligados a conservar du-
rante el plazo de prescripcin los justificantes y do-
cumentos que acrediten el derecho a disfrutar de las
deducciones de la cuota que se contemplan en el pre-
sente Captulo y que hayan aplicado efectivamente.
2. Mediante Orden del Consejero competente en mate-
ria tributaria se podrn establecer obligaciones de justifi-
cacin e informacin para el control de las deducciones
a que se refiere el apartado anterior.
Artculo 22. Reduccin en la base imponible corres-
pondiente a la donacin de cantidades en metlico
con destino a la adquisicin o rehabilitacin de la
vivienda habitual.
1. La base imponible correspondiente a la donacin de
una cantidad en metlico realizada por un ascendiente
en favor de sus descendientes o adoptados menores de
35 aos en el momento del otorgamiento de la escritura
pblica a que se refiere la letra b) siguiente, con el lmite
de 24.040 euros, se reducir en un 85 por 100, siempre
y cuando concurran las condiciones siguientes:
a) Que el donatario tenga su residencia habitual en Ca-
narias.
b) Que la donacin se formalice en escritura pblica
debiendo constar de forma expresa que el destino de
la cantidad en metlico donada tiene como fin la adqui-
sicin o rehabilitacin por parte del donatario de su vi-
vienda habitual.
BOE 12-07-2012).
(76) Artculo 18 bis introducido por el artculo 3.Cuatro de la Ley
11/2011, de 28 de diciembre, de medidas fiscales para el fomento
de la venta y rehabilitacin de viviendas y otras medidas tributarias
(BOC 30-12-2011 - BOE 27-01-2012) y modificado, con efectos
desde 1 de enero de 2015, por la disposicin final segunda de la
Ley 11/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales de
la Comunidad Autnoma de Canarias para 2015 (BOC 31-12-2014
- BOE 06-02-2015).
(77) Artculo 18 ter aadido, con efectos desde 1 de enero de
2012, por el artculo 45.Trece de la Ley 4/2012, de 25 de junio, de
medidas administrativas y fiscales (BOC 26-06-2012 - BOE 12-07-
2012).
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Canarias. Cantabria

c) Que la cantidad en metlico donada se destine a la

adquisicin o rehabilitacin de la primera vivienda habi- CANTABRIA
tual del donatario.
d) Que la adquisicin de la vivienda se realice en un DECRETO LEGISLATIVO 62/2008, DE 19 DE JUNIO,
plazo de seis meses a contar desde el devengo del im- POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO
puesto que grava la donacin. Si existiesen sucesivas
donaciones para un mismo fin, el plazo comenzar a DE LA LEY DE MEDIDAS FISCALES EN MATERIA DE
contarse desde el devengo de la primera donacin. En TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO.
los casos de construccin o rehabilitacin, deben co-
menzarse las obras en el indicado plazo de 6 meses, sin (BOC 02-07-2008)
sufrir interrupcin por causa imputable al sujeto pasivo
hasta su terminacin, la cual debe tener lugar en cual- Artculo 1. Escala autonmica del Impuesto sobre la
quier caso dentro del plazo de dos aos desde el inicio Renta de las Personas Fsicas. (78)
de las obras.
e) Que la vivienda adquirida o rehabilitada permanezca De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.b) de la
en el patrimonio del donatario como vivienda habitual un Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regu-
plazo de al menos 5 aos, a contar desde su adquisi- la el sistema de financiacin de las Comunidades Au-
cin o rehabilitacin. tnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto
f) Que el importe donado, hasta el lmite indicado en de Autonoma y se modifican determinadas normas
el primer prrafo de este apartado, se ha de aplicar tributarias, se aprueba la siguiente escala autonmica
ntegramente a la adquisicin o rehabilitacin de la vi- del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:
vienda habitual del donatario. Si existiesen sucesivas
donaciones para el mismo fin, el importe conjunto de Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo apli-
stas se ha de aplicar ntegramente al fin con el lmite liquidable cable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
citado.
El incumplimiento de los requisitos mencionados deter- 0,00 0,00 12.450,00 9,5
minar la improcedencia de la reduccin, con ingreso 12.450,00 1.182,75 7.750,00 12
en dicho momento del gravamen que hubiera corres- 20.200,00 2.112,75 13.800,00 15
pondido y sus correspondientes intereses de demora, 34.000,00 4.182,75 12.000,00 18,5
comenzando a contarse el plazo de prescripcin para 46.000,00 6.402,75 14.000,00 19,5
determinar la deuda tributaria, a los efectos de la aplica- 60.000,00 9.132,75 30.000,00 24,5
cin de la reduccin, desde la fecha en que se produz- 90.000,00 16.482,75 En adelante 25,5
ca el incumplimiento de tales requisitos.
Artculo 2. Deducciones sobre la cuota ntegra auto-
2. A los efectos establecidos en este artculo, se enten-
nmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas
der como vivienda habitual la que se considera como
tal a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Fsicas. (79)
Personas Fsicas, equiparndose a la adquisicin de vi- De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.c) de la
vienda habitual la construccin de la misma, pero no su Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regu-
ampliacin.
la el sistema de financiacin de las Comunidades Au-
3. El plazo de cinco aos al que se refiere el apartado tnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto
1.e) anterior se contar en el supuesto de construccin de Autonoma y se modifican determinadas normas
o rehabilitacin desde la finalizacin de las obras.
tributarias, y en orden a la aplicacin de lo dispuesto en
4. A los efectos de la presente reduccin son de apli- la normativa en vigor del Impuesto sobre la Renta de las
cacin las equiparaciones establecidas en el apartado 4 Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes
del artculo 21 del presente texto refundido.
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
5. Cuando el donatario acredite un grado de minusvala los no Residentes y sobre el Patrimonio, se establecen
superior al 33 por 100 el lmite establecido en el apar- las siguientes deducciones en la cuota ntegra auton-
tado 1 del presente artculo ser de 25.242 euros y mica de dicho tributo. (80)
la reduccin de la base imponible el 90 por 100, y de
26.444 euros y el 95 por 100 cuando el donatario acre- (78) Artculo 1 modificado, con efectos de 1 de enero de 2016,
dite una minusvala igual o superior al 65 por 100. por el artculo 9.Seis de la Ley 6/2015, de 28 de diciembre, de Me-
didas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-2015 - BOE 20-01-
2016).
(79) Con efectos de 1 de enero de 2015, pasa a renumerarse
como artculo 2 por el artculo 11.Tres de la Ley 7/2014 de 26 de
diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-
2014 - BOE 27-01-2015). Tngase en cuenta que el antiguo art-
culo 2 relativo al "Mnimo familiar en el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas" ha quedado suprimido, con efectos 1 de
enero de 2015, por artculo 11.Dos de la Ley 7/2014 de 26 de di-
ciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-2014
- BOE 27-01-2015).
(80) Primer prrafo del nuevo artculo 2 modificado por el artculo
11.Cuatro.1 de la Ley 7/2014 de 26 de diciembre, de Medidas Fis-
cales y Administrativas (BOC 30-12-2014 - BOE 27-01-2015).

973
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Cantabria
1. Por arrendamiento de vivienda habitual.
El contribuyente podr deducir el 10 por 100, hasta un
lmite de 300 euros anuales de las cantidades satisfe-
chas en el periodo impositivo por el arrendamiento de
su vivienda habitual si rene los siguientes requisitos:
a) Tener menos de treinta y cinco aos cumplidos, o
tener sesenta y cinco o ms aos. El contribuyente
con minusvala fsica, psquica o sensorial que tenga
la consideracin legal de minusvlido con un grado de
disminucin igual o superior al 65 por 100 de acuerdo
con el baremo a que se refiere el artculo 148 del tex-
to refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de
junio (81), est exonerado de cumplir este requisito para
tener derecho a gozar de esta deduccin.
b) Que la base imponible del perodo, antes de las re-
ducciones por mnimo personal y familiar sea inferior a
22.000 euros en tributacin individual o a 31.000 euros
en tributacin conjunta.
c) Que las cantidades satisfechas en concepto de al-
quiler excedan del 10 por 100 de la renta del contri-
buyente. En el caso de tributacin conjunta, el importe
mximo de la deduccin ser de 600 euros, pero, al
menos, uno de los declarantes deber reunir los requi-
sitos enunciados anteriormente para tener derecho a
gozar de esta deduccin.
2. Por cuidado de familiares. (82)
El contribuyente podr deducir 100 euros por cada des-
cendiente menor de tres aos, por cada ascendiente
mayor de setenta, y por cada ascendiente o descen-
diente con minusvala fsica, psquica o sensorial que
tenga la consideracin legal de minusvlido con un gra-
do de minusvala igual o superior al 65 % de acuerdo
con el baremo a que se refiere el artculo 148 del tex-
to refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de
junio (83). Se tendr derecho a la deduccin aunque el
parentesco lo sea por afinidad. Para dar lugar a la de-
duccin, el descendiente o ascendiente deber, ade-
ms, reunir los siguientes requisitos:
a) Convivir ms de ciento ochenta y tres das del ao
natural con el contribuyente. Se excepta del cumpli-
miento de este requisito a los menores de tres aos.
b) No tener rentas brutas anuales superiores a 6.000
euros.
3. Por obras de mejora en viviendas. (84)
El contribuyente se podr deducir un 15% de las can-
tidades satisfechas en obras realizadas, durante el
(81) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
(82) Artculo 2.2 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2013, por la Ley 10/2013, de 27 de diciembre, de Me-
didas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-2013 - BOE 18-01-
2014).
(83) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
(84) Artculo 2.3 en la redaccin dada, con efectos desde 1 de
enero de 2015, por el artculo 11.Cuatro.2 de la Ley 7/2014 de 26
de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-
974
ejercicio fiscal, en cualquier vivienda o viviendas de su
propiedad, siempre que est situada en la Comunidad
de Cantabria, o en el edificio en la que la vivienda se en-
cuentre, y que tengan por objeto:
a) Una rehabilitacin calificada como tal por la Direccin
General de Vivienda del Gobierno de Cantabria.
b) La mejora de la eficiencia energtica, la higiene, la sa-
lud y proteccin del medio ambiente y la accesibilidad a
la vivienda o al edificio en que se encuentra.
c) La utilizacin de energas renovables, la seguridad y la
estanqueidad, y en particular: sustitucin de instalacio-
nes de electricidad, agua, gas, calefaccin.
d) As como por las obras de instalacin de infraestruc-
turas de telecomunicacin que permitan el acceso a
Internet y a servicios de televisin digital en la vivienda
del contribuyente.
No darn derecho a practicar esta deduccin las obras
que se realicen en viviendas afectadas a una actividad
econmica, plazas de garaje, jardines, parques, piscinas
e instalaciones deportivas y otros elementos anlogos.
La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crdito o
dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o
ingreso en cuentas en entidades de crdito, a las per-
sonas o entidades que realicen tales obras. En ningn
caso, darn derecho a practicar esta deduccin las
cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de
curso legal.
La deduccin tendr un lmite anual de 1.000 euros
en tributacin individual y 1.500 en tributacin con-
junta. Estos lmites se incrementarn en 500 euros
en tributacin individual cuando el contribuyente sea
una persona con discapacidad y acredite un grado
de minusvala igual o superior al 65%. En el caso de
tributacin conjunta el incremento ser de 500 por
cada contribuyente con dicha discapacidad. Las can-
tidades satisfechas en el ejercicio y no deducidas por
exceder del lmite anual, podrn deducirse en los dos
ejercicios siguientes.
En ningn caso darn derecho a la aplicacin de esta
deduccin, las cantidades satisfechas por las que el
contribuyente tenga derecho a practicarse la deduccin
por inversin en vivienda habitual a que se refiere la Dis-
posicin Transitoria Decimoctava de la Ley 35/2006, de
28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
los no Residentes y sobre el Patrimonio.
4. Por donativos a fundaciones o al Fondo Cantabria
Coopera.
Los contribuyentes podrn deducir el 15 por 100 de las
cantidades donadas a fundaciones domiciliadas en la
Comunidad Autnoma de Cantabria que cumplan con
los requisitos de la Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de
Fundaciones que persigan fines culturales, asistenciales,
deportivos o sanitarios o cualesquiera otros de natura-
leza anloga a stos. En todo caso, ser preciso que
estas fundaciones se encuentren inscritas en el Registro
de Fundaciones, que rindan cuentas al rgano de pro-
tectorado correspondiente y que ste haya ordenado su
2014 - BOE 27-01-2015).

depsito en el Registro de Fundaciones. De igual mane-
ra, los contribuyentes podrn deducir el 12 por 100 de
las cantidades que donen al Fondo Cantabria Coopera.
La suma de la base de esta deduccin y la base de las
deducciones a las que se refieren los apartados 3 y 5
del artculo 68 la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de
modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos so-
bre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y
sobre el Patrimonio, no podr exceder del 10 por 100
de la base liquidable del contribuyente.
5. Por acogimiento familiar de menores.
Los contribuyentes que reciban a menores en rgimen
de acogimiento familiar simple o permanente, adminis-
trativo o judicial, siempre que hayan sido previamente
seleccionados al efecto por una entidad pblica de pro-
teccin de menores y que no tengan relacin de paren-
tesco alguna, ni adopten durante el perodo impositivo
al menor acogido, podrn deducir:
a) 240 euros con carcter general, o
b) El resultado de multiplicar 240 euros por el nmero
mximo de menores que haya acogido de forma simul-
tnea en el periodo impositivo. En todo caso, la cuanta
de la deduccin no podr superar 1.200 euros.
En el supuesto de acogimiento de menores por matri-
monios, parejas de hecho o parejas que convivan de
forma permanente en anloga relacin de afectividad a
las anteriores sin haber registrado su unin, el impor-
te de la deduccin se prorratear por partes iguales
en la declaracin de cada uno de ellos si optaran por
tributacin individual.
6 . Deduccin por inversin en la adquisicin de accio-
nes y participaciones sociales de nuevas entidades o
de reciente creacin. (85)
1. Los contribuyentes podrn aplicar una deduccin del
15% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en
la adquisicin de acciones o participaciones sociales
como consecuencia de acuerdos de constitucin de so-
ciedades o de ampliacin de capital en las sociedades
mercantiles que revistan la forma de Sociedad Annima,
Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad An-
nima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada
Laboral y que tengan la consideracin de PYMES de
acuerdo con la definicin de las mismas dada por la Re-
comendacin de la Comisin Europea de 6 de mayo de
2003.
2. El lmite de deduccin aplicable ser de 1.000 euros
anuales.
3. Para la aplicacin de la deduccin debern cumplirse
los siguientes requisitos:
a. Que, como consecuencia de la participacin adqui-
rida por el contribuyente, computada junto con la que
posean de la misma entidad su cnyuge o personas
unidas al contribuyente por razn de parentesco, en
lnea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad
hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer du-
rante ningn da del ao natural ms del 40% del total
(85) Apartado 6 al artculo 2 aadido, con efectos desde 1 de
enero de 2013, por el artculo 9.Uno de la Ley 10/2012, de 26 de
diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 29-12-
2012. Ref. 27-02-2013 - BOE 23-01-2013).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Cantabria
del capital social de la entidad o de sus derechos de
voto.
b. Que dicha participacin se mantenga un mnimo de
tres aos.
c. Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comuni-
dad Autnoma de Cantabria.
2. Que desarrolle una actividad econmica. A estos
efectos no se considerar que desarrolla una actividad
econmica cuando tenga por actividad principal la ges-
tin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer-
do con lo establecido en el artculo 4.Ocho.Dos.a de la
Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Pa-
trimonio.
3. Que, para el caso en que la inversin efectuada co-
rresponda a la constitucin de la entidad, desde el
primer ejercicio fiscal esta cuente, al menos, con una
persona contratada, a jornada completa, dada de alta
en la Seguridad Social y residente en la Comunidad Au-
tnoma de Cantabria.
4. Que, para el caso en que la inversin efectuada co-
rresponda a una ampliacin de capital de la entidad, di-
cha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres
aos anteriores a la ampliacin de capital y que la planti-
lla media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales
posteriores al de la ampliacin se incremente respec-
to de la plantilla media que tuviera en los doce meses
anteriores al menos en una persona con los requisitos
anteriores, y dicho incremento se mantenga durante al
menos otros veinticuatro meses.
Para el clculo de la plantilla media total de la entidad y
de su incremento se tomarn las personas empleadas
en los trminos que disponga la legislacin laboral, te-
niendo en cuenta la jornada contratada en relacin a la
jornada completa.
d. El contribuyente o la contribuyente puede formar par-
te del consejo de administracin de la sociedad en la
que ha materializado la inversin, pero en ningn caso
puede llevar a cabo funciones ejecutivas o de direccin.
Tampoco puede mantener una relacin laboral con la
entidad objeto de la inversin.
e. Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual
debe especificarse la identidad de los inversores y el im-
porte de la respectiva inversin.
f. Los requisitos establecidos por los apartados a y d del
artculo 3 as como en los puntos 1, 2 y 3 del apartado c
del mismo artculo, deben cumplirse durante un perodo
mnimo de tres aos a partir de la fecha de efectividad
del acuerdo de ampliacin de capital o constitucin que
origine el derecho a la deduccin.
4. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones
establecidos comporta la prdida del beneficio fiscal y
el contribuyente o la contribuyente debe incluir en la de-
claracin del impuesto correspondiente al ejercicio en el
que se ha producido el incumplimiento la parte del im-
puesto que se ha dejado de pagar como consecuencia
de la deduccin practicada, junto con los intereses de
demora devengados.
975
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Cantabria. Castilla-La Mancha
7. Deduccin por gastos de enfermedad. (86)
a) El contribuyente se podr deducir un 10% de los gas-
tos y honorarios profesionales abonados durante el ao
por la prestacin de servicios sanitarios por motivo de
enfermedad, salud dental, embarazo y nacimiento de
hijos, accidentes e invalidez, tanto propios como de las
personas que se incluyan en el mnimo familiar.
Esta deduccin tendr un lmite anual de 500 euros en
tributacin individual y 700 en tributacin conjunta. Es-
tos lmites se incrementarn en 100 euros en tributacin
individual cuando el contribuyente sea una persona con
discapacidad y acredite un grado de minusvala igual o
superior al 65%. En el caso de tributacin conjunta el
incremento ser de 100 euros por cada contribuyente
con dicha discapacidad.
b) El contribuyente se podr deducir un 5% de las can-
tidades pagadas durante el ao en concepto de cuotas
a mutualidades o sociedades de seguros mdicos no
obligatorios, tanto propios como de las personas que se
incluyan en el mnimo familiar.
Esta deduccin tendr un lmite anual de 200 euros en
tributacin individual y 300 en tributacin conjunta. Es-
tos lmites se incrementarn en 100 euros en tributacin
individual cuando el contribuyente sea una persona con
discapacidad y acredite un grado de minusvala igual o
superior al 65%. En el caso de tributacin conjunta el
incremento ser de 100 euros por cada contribuyente
con dicha discapacidad.
La base conjunta de esta deduccin estar constituida
por las cantidades justificadas con factura y satisfe-
chas, mediante tarjeta de crdito o dbito, transferen-
cia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas
en entidades de crdito, a las personas o entidades que
presten los servicios. En ningn caso, darn derecho a
practicar esta deduccin las cantidades satisfechas me-
diante entregas de dinero de curso legal.
Disposicin Adicional nica. Acreditacin. (87)
El grado de discapacidad deber acreditarse mediante
certificado o resolucin expedido por el Instituto de Mi-
graciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el rga-
no competente de las Comunidades Autnomas.
Se considerar acreditado un grado de discapacidad:
1. Igual o superior al 33%, a los pensionistas de la Se-
guridad Social que tengan reconocida una pensin de
incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez
y a los pensionistas de Clases Pasivas que tengan reco-
nocida una pensin de jubilacin o retiro por incapaci-
dad permanente para el servicio o inutilidad.
2. Igual o superior al 65%, cuando se trate de
discapacitados cuya incapacidad haya sido declarada
judicialmente en el orden civil, aunque no alcancen di-
cho grado.
(86) Artculo 2.7 introducido, con efectos de 1 de enero de 2014,
por el artculo 10.Cuatro.3 de la Ley 10/2013, de 27 de diciembre,
de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-2013 - BOE
18-01-2014).
(87) Disposicin Adicional nica modificadoa con efectos de 1
de enero de 2016, por el artculo 1.Siete de la Ley 6/2015, de 28
de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC 30-12-
2015 - BOE 20-01-2016).
976
CASTILLA-LA MANCHA
LEY 8/2013, DE 21 DE NOVIEMBRE, DE LA COMU-
NIDAD AUTNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA, DE
MEDIDAS TRIBUTARIAS
(DOCM 29-11-2013 - BOE 10-02-2014)
Artculo 1. Deduccin por nacimiento o adopcin de
hijos.
Siempre que generen el derecho a la aplicacin del m-
nimo por descendientes establecido en la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
no Residentes y sobre el Patrimonio, los contribuyentes
podrn deducirse de la cuota ntegra autonmica las si-
guientes cantidades por hijos nacidos o adoptados en
el periodo impositivo:
a) 100 euros en el caso de partos o adopciones de un hijo.
b) 500 euros en el caso de partos o adopciones de dos hijos.
c) 900 euros en el caso de partos o adopciones de tres
o ms hijos.
Artculo 2. Deduccin por familia numerosa.
1. Los contribuyentes que a la fecha de devengo del
impuesto tengan reconocida la condicin de familia nu-
merosa, de conformidad con lo establecido en la Ley
40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Fa-
milias Numerosas, podrn deducirse de la cuota ntegra
autonmica las siguientes cantidades:
Familias numerosas de categora general: 200 euros.
Familias numerosas de categora especial: 400 euros.
2. Las deducciones sern de 300 y 900 euros, respec-
tivamente, cuando alguno de los cnyuges o descen-
dientes, a los que sea de aplicacin el mnimo personal
y familiar del impuesto, tenga acreditado un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por ciento y generen
el derecho a la aplicacin del mnimo por discapacidad
establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
Artculo 3. Deducciones por gastos en la adquisicin
de libros de texto y por la enseanza de idiomas.
1. Se establecen las siguientes deducciones por gastos
de adquisicin de libros de texto y por enseanza de
idiomas:
a) Los contribuyentes podrn deducir de la cuota n-
tegra autonmica las cantidades satisfechas, por los
gastos destinados a la adquisicin de libros de texto
editados para las etapas correspondientes a la educa-
cin bsica a que se refieren los artculos 3.3 y 4 de la
Ley Orgnica 2/2006, de 3 de mayo, de Educacin, o
norma que la sustituya.
b) Los contribuyentes podrn deducir el 15 por ciento
de las cantidades satisfechas durante el perodo imposi-
tivo por la enseanza de idiomas recibida, como activi-
dad extraescolar, por los hijos o descendientes durante
las etapas correspondientes a la educacin bsica a
que se refieren los artculos 3.3 y 4 de la Ley Orgnica
2/2006, de 3 de mayo, o norma que la sustituya.

2. La cantidad total a deducir por los gastos sealados
en el apartado anterior no exceder de las cuantas
mximas que se indican a continuacin:
a) Declaraciones conjuntas:
1. Los contribuyentes que no tengan la condicin legal
de familia numerosa, para los que la cantidad resultante
de la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro menos el mnimo por descendien-
tes se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin, podrn deducirse hasta las si-
guientes cuantas:
Hasta 12.000 euros 100 euros por hijo
Entre 12.000,01 y 20.000,00 50 euros por hijo
euros
Entre 20.000,01 y 25.000,00 37,50 euros por
euros hijo
2. Los contribuyentes que tengan la condicin legal de
familia numerosa, para los que la cantidad resultante
de la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro menos el mnimo por descendien-
tes se encuentre comprendida en el tramo que se indica
a continuacin, podrn deducirse hasta las siguientes
cuantas:
Hasta 40.000 euros 150 euros por hijo
b) Declaraciones individuales:
1. Los contribuyentes que no tengan la condicin legal
de familia numerosa, para los que la cantidad resultan-
te de la suma de la base imponible general y la base
imponible del ahorro menos el mnimo por descendien-
tes se encuentre comprendida en los tramos que se
indican a continuacin, podrn deducirse hasta las si-
guientes cuantas:
Hasta 6.500 euros 50 euros por hijo
Entre 6.500,01 y 10.000,00 37,50 euros por
euros hijo
Entre 10.000,01 y 12.500,00 25 euros por hijo
euros
2. Los contribuyentes que tengan la condicin legal
de familia numerosa, para los que la cantidad resultan-
te de la suma de la base imponible general y la base
imponible del ahorro menos el mnimo por descendien-
tes se encuentre comprendida en el tramo que se indica
a continuacin, podrn deducirse la siguiente cuanta:
Hasta 30.000 euros 75 euros por hijo
3. Las deducciones resultantes de la aplicacin de los
apartados anteriores se minorarn en el importe de las
becas y ayudas concedidas en el periodo impositivo de
que se trate por la Administracin de la Junta de Co-
munidades de Castilla-La Mancha, o por cualquier otra
Administracin Pblica, que cubran la totalidad o parte
de los gastos sealados en el apartado 1 del presente
artculo.
4. A los efectos de la aplicacin de estas deduccio-
nes, slo tendrn derecho a practicar la deduccin los
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla-La Mancha
padres o ascendientes respecto de aquellos hijos o
descendientes escolarizados que den derecho a la re-
duccin prevista, en concepto de mnimo por descen-
dientes, en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre.
5. Los contribuyentes que deseen gozar de la deduc-
cin establecida en este artculo debern estar en po-
sesin de los justificantes acreditativos del pago de los
conceptos objeto de deduccin.
Artculo 4. Deduccin por discapacidad del contri-
buyente.
Los contribuyentes que tengan un grado de
discapacidad acreditado igual o superior al 65 por
ciento y tengan derecho a la aplicacin del mnimo
por discapacidad del contribuyente, previsto en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, podrn deducirse de la
cuota ntegra autonmica la cantidad de 300 euros.
Artculo 5. Deduccin por discapacidad de ascendien-
tes o descendientes.
Los contribuyentes podrn deducirse de la cuo-
ta ntegra autonmica la cantidad de 300 euros por
cada ascendiente o descendiente, con un grado de
discapacidad acreditado igual o superior al 65 por cien-
to, siempre que estos generen el derecho a la aplica-
cin del mnimo por discapacidad de ascendientes o
descendientes, respectivamente, establecido en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre.
Artculo 6. Deducciones para personas mayores de
75 aos.
1. Los contribuyentes mayores de 75 aos podrn de-
ducirse de la cuota ntegra autonmica la cantidad de
150 euros.
2. Los contribuyentes podrn deducirse de la cuo-
ta ntegra autonmica la cantidad de 150 euros por el
cuidado de cada ascendiente mayor de 75 aos, siem-
pre que cause derecho a la aplicacin del mnimo por
ascendientes mayores de 75 aos previsto en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre.
3. No procedern las deducciones previstas en los an-
teriores apartados cuando los mayores de 75 aos que
generen el derecho a las mismas residan, durante ms
de treinta das naturales del perodo impositivo en Cen-
tros Residenciales de Mayores de la Junta de Comuni-
dades de Castilla-La Mancha o en plazas concertadas o
subvencionadas por esta en otros centros, a excepcin
de las estancias temporales derivadas de convalecen-
cias debidamente acreditadas por el Servicio de Salud
de Castilla-La Mancha.
Artculo 7. Deduccin por acogimiento familiar no
remunerado de menores.
1. Los contribuyentes podrn deducir, por cada me-
nor en rgimen de acogimiento familiar no remunerado
simple, permanente o preadoptivo, administrativo o ju-
dicial, siempre que convivan con el menor durante ms
de ciento ochenta y tres das del perodo impositivo, las
siguientes cantidades:
a) 500 euros si se trata del primer menor en rgimen de
acogimiento familiar no remunerado.
b) 600 euros si se trata del segundo menor o sucesivo
en rgimen de acogimiento familiar no remunerado.
977
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla-La Mancha
2. A efectos de determinacin del nmero de orden
del menor acogido solamente se computarn aquellos
menores que hayan permanecido en dicho rgimen
durante ms de ciento ochenta y tres das del perodo
impositivo. En ningn caso, se computarn los menores
que hayan sido adoptados durante dicho perodo impo-
sitivo por el contribuyente.
3. No dar lugar a esta deduccin el supuesto de aco-
gimiento familiar preadoptivo cuando se produjera la
adopcin del menor durante el perodo impositivo, sin
perjuicio de la aplicacin de la deduccin establecida en
el artculo 1 de esta Ley.
4. En el supuesto de acogimiento de menores por ma-
trimonios o uniones de hecho, el importe de la deduc-
cin se prorratear por partes iguales en la declaracin
de cada uno de ellos si optaran por tributacin indivi-
dual.
5. Para la aplicacin de la deduccin ser necesario que
se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la suma de la base imponible general y la del
ahorro del contribuyente no sea superior a 12.500 euros
en tributacin individual o a 25.000 euros en tributacin
conjunta.
b) Que se acredite, por la consejera competente en la
materia, la formalizacin del acogimiento, as como que
el contribuyente no ha recibido ayudas de la Administra-
cin de la Junta de Comunidades de Castilla-La Man-
cha vinculadas con el acogimiento.
Artculo 8. Deduccin por acogimiento no remunerado
de mayores de 65 aos o discapacitados.
1. Los contribuyentes podrn deducirse 600 euros por
cada persona mayor de 65 aos o con un grado de
discapacidad acreditado igual o superior al 33 por cien-
to, que conviva con el contribuyente durante ms de
ciento ochenta y tres das al ao en rgimen de acogi-
miento sin contraprestacin, cuando por ello no hayan
obtenido ayudas o subvenciones de la Comunidad Au-
tnoma de Castilla-La Mancha.
2. No se podr practicar la presente deduccin, en el
supuesto de acogimiento de mayores de 65 aos,
cuando el acogido est ligado al contribuyente por un
vnculo de parentesco de consanguinidad o de afinidad
hasta el cuarto grado incluido.
3. Cuando la persona acogida genere el derecho a la
deduccin para ms de un contribuyente simultnea-
mente, el importe de la misma se prorratear por partes
iguales en la declaracin de cada uno de ellos si opta-
ran por tributacin individual.
4. Para la aplicacin de la deduccin ser necesario que
se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la suma de la base imponible general y la del
ahorro del contribuyente no sea superior a 12.500 euros
en tributacin individual o a 25.000 euros en tributacin
conjunta.
b) Que se acredite, por la consejera competente en la
materia, que ni el contribuyente ni la persona acogida
han recibido ayudas de la Administracin de la Junta de
Comunidades de Castilla-La Mancha vinculadas con el
acogimiento.
978
Artculo 9. Deduccin por arrendamiento de vivienda
habitual por menores de 36 aos.
1. Los contribuyentes podrn deducirse de la cuota
ntegra autonmica el 15 por ciento de las cantidades
satisfechas por el arrendamiento de la vivienda que
constituya o vaya a constituir su residencia habitual en
Castilla-La Mancha durante el perodo impositivo, con
un mximo de 450 euros.
2. La anterior deduccin podr llegar hasta el 20 por
ciento de las cantidades satisfechas por el arrendamien-
to de la vivienda que constituya o vaya a constituir su
residencia habitual durante el perodo impositivo, con un
mximo de 612 euros en los siguientes supuestos:
a) Cuando el contribuyente tenga su domicilio habitual
en un municipio de Castilla-La Mancha de hasta 2.500
habitantes.
b) Cuando el contribuyente tenga su domicilio habitual
en un municipio de Castilla-La Mancha con poblacin
superior a 2.500 habitantes y hasta 10.000 habitantes,
que se encuentre a una distancia mayor de 30 kilme-
tros de un municipio con poblacin superior a 50.000
habitantes.
A estos efectos, para determinar el nmero de habitan-
tes de cada municipio se tomar el establecido en el
padrn municipal de habitantes en vigor a 1 de enero
de 2012.
3. Para la aplicacin de la deduccin ser necesario que
se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que a la fecha de devengo del impuesto, el contribu-
yente tenga su residencia habitual en Castilla-La Man-
cha y sea menor de treinta y seis aos.
b) Que la suma de la base imponible general y la del
ahorro del contribuyente menos el mnimo por des-
cendientes no supere la cuanta de 12.500 euros en
tributacin individual y 25.000 euros en tributacin con-
junta.
c) Que en la autoliquidacin del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas se consigne el nmero de iden-
tificacin fiscal del arrendador de la vivienda.
d) Que se haya presentado la autoliquidacin por el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados, modalidad de transmisiones
patrimoniales onerosas.
4. El concepto de vivienda habitual ser el fijado por la
normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas vigente a la fecha de devengo del
impuesto.
Artculo 10. Deduccin por cantidades donadas para la
cooperacin internacional al desarrollo y a las entida-
des para la lucha contra la pobreza, la exclusin social
y la ayuda a personas con discapacidad.
1. Los contribuyentes podrn deducirse de la cuota
ntegra autonmica el 15 por ciento de las donaciones
dinerarias efectuadas durante el perodo impositivo,
destinadas fundaciones, organizaciones no guber-
namentales, asociaciones de ayuda a personas con
discapacidad y otras entidades, siempre que estas ten-
gan la consideracin de entidades sin fines lucrativos de
conformidad con lo establecido en los artculos 2 y 3 de
la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal
de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla-La Mancha

fiscales al mecenazgo, que dentro de sus fines princi- 3. Las deducciones establecidas en los artculos 4 y 5
pales estn la cooperacin internacional, la lucha contra son incompatibles entre s respecto de una misma per-
la pobreza y la ayuda a personas con discapacidad y sona.
la exclusin social y que se hallen inscritas en los regis- En los casos de tributacin conjunta, la deduccin apli-
tros correspondientes de la Comunidad Autnoma de cable por descendientes con discapacidad ser la esta-
Castilla-La Mancha. blecida en el artculo 5 de esta ley.
2. En el caso de las fundaciones, ser preciso que ade- Tambin son incompatibles las deducciones previstas
ms de su inscripcin en el Registro de Fundaciones de en el artculo 6 con las establecidas en los artculos 4
Castilla-La Mancha, rindan cuentas al rgano de Protec- y 5, respecto de la misma persona mayor de 75 aos.
torado correspondiente y que ste haya ordenado su En los supuestos en los que la persona mayor de 75
depsito en el Registro de Fundaciones. aos tenga un grado de discapacidad acreditado igual
o superior al 65 por ciento, se aplicarn las deducciones
3. La efectividad de la aportacin efectuada deber establecidas en los artculos 4 o 5 que, en su calidad de
acreditarse mediante certificacin del rgano competen- contribuyente o de ascendiente del contribuyente, res-
te de la entidad donataria. pectivamente, le corresponda.
4. La base de la deduccin a la que refieren los aparta- 4. Para la aplicacin de las deducciones establecidas en
dos anteriores del presente artculo, no podr exceder los artculos 1, 2, 3, 4, 5 y 6 se tendrn en cuenta las
del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente. normas para la aplicacin del mnimo del contribuyente,
por descendientes, ascendientes y discapacidad conte-
Artculo 11. Deduccin por donaciones con finalidad nidas en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
en investigacin y desarrollo cientfico e innovacin
No obstante, cuando dos o ms contribuyentes tengan
empresarial.
derecho a la aplicacin de las deducciones previstas en
1. Los contribuyentes podrn deducirse de la cuo- los artculos 1, 2, 5 y 6.2 de esta ley, respecto de los
ta ntegra autonmica del impuesto el 15 por ciento, mismos ascendientes, descendientes o personas mayo-
hasta el lmite del 10 por ciento de dicha cuota, de las res de 75 aos, y alguno de ellos no cumpla el requisito
donaciones dinerarias efectuadas durante el perodo establecido en el apartado 2 de este artculo, el importe
impositivo a favor de cualquiera de las siguientes enti- de la deduccin para los dems contribuyentes queda-
dades: r reducido a la proporcin que resulte de la aplicacin
de las normas para el prorrateo del mnimo por descen-
a) La Administracin de la Junta de Comunidades de dientes, ascendientes y discapacidad previstas en la
Castilla-La Mancha y los organismos y entidades p- Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
blicas dependientes de la misma cuya finalidad sea la
investigacin y el desarrollo cientfico y la innovacin Artculo 13 bis. Escala autonmica del Impuesto sobre
empresarial. la Renta de las Personas Fsicas. (89)
b) Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
artculos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, liquidable
siempre que entre sus fines principales se encuentren hasta euros euros hasta euros Porcentaje
la investigacin y el desarrollo cientfico y la innovacin 0,00 0,00 12.450,00 9,50
empresarial y se hallen inscritas en los registros corres- 12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
pondientes de la Comunidad Autnoma de Castilla-La 20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00
Mancha. 35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50
2. La efectividad de la aportacin efectuada deber 60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50
acreditarse mediante certificacin de la entidad donata-
ria
Artculo 12. (88)

Artculo 13. Normas comunes para la aplicacin de las

deducciones establecidas en los artculos anteriores.
1. Las deducciones establecidas en los artculos ante-
riores se aplicarn conforme la normativa reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por el
orden con el que se regulan en la presente ley.
2. La aplicacin de las deducciones a que se refieren
los artculos 1, 2, 4, 5 y 6 de esta ley slo podr reali-
zarse por aquellos contribuyentes cuya base imponible,
entendiendo como tal la suma de la base imponible
general y la del ahorro, no sea superior a 27.000 euros
en tributacin individual o a 36.000 euros en tributacin (89) Artculo 13 bis introducido, con efectos de 1 de enero de
conjunta. 2015, por artculo 1 de la Ley 9/2014, de 4 de diciembre, por la
que se adoptan medidas en el mbito tributario de la Comunidad
(88) Su vigencia se extenda nicamente hasta el 31 de diciem- Autnoma de Castilla-La Mancha (DOCLM 15-12-2014 - BOE 18-
bre de 2014. 02-2015).

979
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len

3. Se establecen los siguientes importes para el mnimo

CASTILLA Y LEN
DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, DE 12 DE SEP-
TIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO
REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE
LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEN EN MATE-
RIA DE TRIBUTOS PROPIOS Y CEDIDOS.
(BOCYL 18-09-2013)
Artculo 1. Escala autonmica. (90)
La base liquidable general ser gravada a los tipos de la
siguiente escala autonmica:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,5
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,0
20.200,00 2.112,75 15.000,00 14,0
35.200,00 4.212,75 18.207,20 18,5
53.407,20 7.581,08 En adelante 21,5
Artculo 1 bis. Mnimo personal y familiar.(91)
1. Se establecen los siguientes importes para el mnimo
del contribuyente regulado en el artculo 57 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:
a) El mnimo del contribuyente ser, con carcter gene-
ral, de 5.550 euros anuales.
b) Cuando el contribuyente tenga una edad superior a
65 aos, el mnimo se aumentar en 1.150 euros anua-
les. Si la edad es superior a 75 aos, el mnimo se au-
mentar adicionalmente en 1.400 euros anuales.
2. Se establecen los siguientes importes para el mnimo
por descendientes regulado en el artculo 58 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre:
a) En los supuestos previstos en el apartado 1 del art-
culo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:
2.400 euros anuales por el primer descendiente.
2.700 euros anuales por el segundo.
4.000 euros anuales por el tercero.
4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.
b) En el supuesto contemplado en el apartado 2 del art-
culo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el mni-
mo a que se refiere el apartado a) anterior se aumentar
en 2.800 euros anuales.
(90) Artculo 1 modificado, con efectos de 1 de enero de 2016,
por artculo 1.1 de la Ley 7/2015, de 30 de diciembre, de Medidas
Tributarias (BOCYL 31-12-2015. Correccion errores 05-02-2016 -
BOE 24-02-2016).
(91) Artculo 1 bis introducido, con efectos de 1 de enero de
2015, por artculo 1.Dos de la Ley 10/2014, de 22 de diciembre,
de Medidas Tributarias y de Financiacin de las Entidades Loca-
les vinculada a ingresos impositivos de la Comunidad de Castilla y
Len (BOCYL 22-12-2014 - BOE 06-02-2015).
por ascendientes regulado en el artculo 59 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre:
a) En el supuesto previsto en el apartado 1 del artculo
59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, 1.150 euros
anuales.
b) En el supuesto previsto en el apartado 2 del artculo
59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el mnimo
a que se refiere el apartado a) anterior se aumentar en
1.400 euros anuales.
4. Se establecen los siguientes importes para el mnimo
por discapacidad regulado en el artculo 60 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre:
a) En los supuestos previstos en el apartado 1 del art-
culo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:
3.000 euros anuales cuando el contribuyente sea una
persona con discapacidad.
9.000 euros anuales cuando el contribuyente sea
una persona con discapacidad y acredite un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
En el supuesto previsto en el prrafo segundo del
apartado 1 del artculo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, los mnimos regulados en este apartado se
aumentarn en 3.000 euros anuales.
b) En los supuestos previstos en el apartado 2 del art-
culo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:
3.000 euros anuales por ascendientes o descendien-
tes con discapacidad.
9.000 euros anuales cuando los ascendientes o des-
cendientes sean personas con discapacidad y acredi-
ten un grado de discapacidad igual o superior al 65 por
ciento.
En el supuesto previsto en el prrafo segundo del
apartado 2 del artculo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, los mnimos regulados en este apartado se
aumentarn en 3.000 euros anuales.
Artculo 2. Deducciones sobre la cuota ntegra auto-
nmica. (92)
1. Se establecen, sobre la cuota ntegra autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y en
los trminos previstos en los artculos 3 al 9 de este tex-
to refundido, las siguientes deducciones:
- Por familia numerosa.
- Por nacimiento o adopcin.
- Por cuidado de hijos menores.
- Por discapacidad.
- En materia de vivienda.
- Para el fomento del emprendimiento.
- Para la recuperacin del patrimonio cultural y natural y
por donaciones a fundaciones.
2. La aplicacin de las deducciones establecidas en el
apartado anterior se rige por las normas comunes pre-
vistas en el artculo 10.
(92) Apartado 1 del artculo 2 modificado, con efectos de 1 de
enero de 2014, por artculo 1.1 de la Ley 11/2013, de 23 de di-
ciembre, de Medidas Tributarias y de Reestructuracin del Sector
Pblico Autonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-2014).

980

Artculo 3. Deducciones por familia numerosa.
Los contribuyentes que sean miembros de una familia
numerosa y con quienes convivan los restantes miem-
bros de la familia numerosa podrn deducirse:
a) 246 euros, con carcter general.
b) La deduccin de la letra anterior ser de 492 euros
cuando alguno de los cnyuges o descendientes a los
que se compute para cuantificar el mnimo por descen-
diente tenga un grado de discapacidad igual o superior
al 65 por 100.
c) La cantidad que corresponda por aplicacin de las le-
tras anteriores se incrementar en 410 euros por cada
descendiente, a partir del cuarto inclusive, a los que sea
de aplicacin el mnimo por descendiente.
Artculo 4. Deducciones por nacimiento o adopcin
de hijos.
1. Los contribuyentes podrn deducirse por cada hijo
nacido o adoptado durante el periodo impositivo que
genere el derecho a la aplicacin del mnimo por des-
cendiente las siguientes cantidades:
a) Con carcter general:
- 710 euros si se trata del primer hijo.
- 1.475 euros si se trata del segundo hijo.
- 2.351 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
b) La cantidad que resulte de la letra anterior se duplica-
r en caso de que el nacido o adoptado tenga recono-
cido un grado de discapacidad igual o superior al 33%.
Si el reconocimiento de la discapacidad fuera realizado
con posterioridad al perodo impositivo correspondien-
te al nacimiento o adopcin y antes de que el menor
cumpla cinco aos, la deduccin se practicar por los
mismos importes establecidos en la letra anterior en el
perodo impositivo en que se realice dicho reconoci-
miento.
c) La cantidad que corresponda por aplicacin de las
letras anteriores se incrementar en un 35% para los
contribuyentes residentes en municipios de menos de
5.000 habitantes.
2. Los contribuyentes podrn deducirse, en el caso de
partos mltiples o adopciones, simultneos o indepen-
dientes producidos en un periodo de doce meses, de
dos o ms hijos que generen el derecho a la aplicacin
del mnimo por descendiente, las siguientes cantidades:
a) Un 50% de la cantidad que corresponda por aplica-
cin del apartado 1 anterior, si los partos o adopciones
son de dos hijos.
b) Un 100% de la cantidad que corresponda por aplica-
cin del apartado 1 anterior, si los partos o adopciones
son de tres o ms hijos.
c) 901 euros durante los dos aos siguientes al naci-
miento o adopcin.
3. Los contribuyentes podrn deducirse, en el perodo
impositivo en que se produzca la inscripcin en el Re-
gistro Civil de una adopcin de hijos que generen el de-
recho a la aplicacin del mnimo por descendiente, las
siguientes cantidades:
a) 784 euros con carcter general.
b) La deduccin de la letra anterior ser de 3.625 euros
en el supuesto de adopcin internacional, realizada se-
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len
gn la legislacin vigente y de acuerdo con los tratados
y convenios suscritos por Espaa.
4. Las deducciones contempladas en los apartados an-
teriores son compatibles entre s.
Artculo 5. Deducciones por cuidado de hijos menores.
1. Los contribuyentes que por motivos de trabajo, por
cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos me-
nores al cuidado de una persona empleada de hogar o
en guarderas o centros escolares, podrn optar por de-
ducirse una de las siguientes cantidades:
a) El 30 por 100 de las cantidades satisfechas en el pe-
rodo impositivo a la persona empleada del hogar, con el
lmite mximo de 322 euros.
b) El 100 por 100 de los gastos satisfechos de preins-
cripcin y de matrcula, as como los gastos de asis-
tencia en horario general y ampliado y los gastos de
alimentacin, siempre que se hayan producido por me-
ses completos, en escuelas, centros y guarderas infan-
tiles de la Comunidad de Castilla y Len, inscritas en el
registro de centros para la conciliacin de la vida familiar
y laboral, con el lmite mximo de 1.320 euros.
Para la aplicacin de esta deduccin, debern concurrir
los siguientes requisitos:
a) Que a la fecha de devengo del impuesto los hijos a
los que sea de aplicacin el mnimo por descendiente
tuvieran menos de 4 aos de edad.
b) Que los progenitores que tienen derecho a la aplica-
cin del mnimo por descendiente respecto a los hijos
que cumplen los requisitos de la letra a) realicen una
actividad por cuenta propia o ajena, por la cual estn
dados de alta en el rgimen correspondiente de la Se-
guridad Social o Mutualidad.
c) Que, en el supuesto de que la deduccin sea aplica-
ble por gastos de custodia por una persona empleada
del hogar, sta est dada de alta en el Sistema Especial
de Empleados de Hogar del Rgimen General de la Se-
guridad Social.
El importe total de esta deduccin ms la cuanta de las
subvenciones pblicas percibidas por este concepto no
podr superar, para el mismo ejercicio, el importe total
del gasto efectivo del mismo, minorndose en este caso
el importe mximo de la deduccin en la cuanta nece-
saria.
2. Los contribuyentes que a la fecha de devengo del im-
puesto tengan un hijo menor de 4 aos, al que sea de
aplicacin el mnimo por descendiente, podrn deducir-
se el 15 por 100 de las cantidades que hayan satisfecho
en el perodo impositivo por las cuotas a la Seguridad
Social de un trabajador incluido en el Sistema Especial
de Empleados de Hogar del Rgimen General de la Se-
guridad Social, con el lmite mximo de 300 euros.
3. Los contribuyentes que se encuentren en situacin
de permiso de paternidad o perodo de suspensin del
contrato de trabajo o de interrupcin de la actividad por
paternidad, podrn deducirse 75 euros por semana
completa de permiso, con un mximo de 750 euros.
No ser aplicable esta deduccin en los siguientes su-
puestos:
- Suspensin del contrato por paternidad regulado en el
artculo 48.bis del Estatuto de los Trabajadores, aproba-
981
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len
do por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de mar-
zo.
- Permiso de paternidad previsto en el artculo 49 c) de
la Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Bsico del
Empleado Pblico.
- Interrupcin de la actividad regulada en el artculo 4.3,
letra g) de la Ley 20/2007, de 11 de julio del Estatuto
del Trabajo Autnomo.
Artculo 6. Deduccin por discapacidad.
Los contribuyentes que estn afectados por un grado
de discapacidad y no sean usuarios de residencias p-
blicas o concertadas de la Comunidad podrn deducir-
se:
a) 300 euros, si tienen menos de 65 aos de edad y su
grado de discapacidad es igual o superior al 65% o, si
tienen una edad igual o superior a 65 aos, su grado de
discapacidad es igual o superior al 33%.
b) La deduccin de la letra anterior ser de 656 euros
cuando, si tienen una edad igual o superior a 65 aos,
su grado de discapacidad es igual o superior al 65%.
Artculo 7. Deducciones en materia de vivienda.
1. Los contribuyentes que durante el perodo impositivo
satisfagan cantidades por la adquisicin o rehabilitacin
de la vivienda que vaya a constituir su residencia habi-
tual en el territorio de la Comunidad de Castilla y Len
podrn deducirse el 5% de las cantidades satisfechas
siempre que se cumplan, simultneamente, los siguien-
tes requisitos:
a) Que los contribuyentes tengan su residencia habitual
en la Comunidad de Castilla y Len y que a la fecha de
devengo del impuesto tengan menos de 36 aos.
b) Que se trate de su primera vivienda.
c) Que la vivienda est situada en una poblacin de la
Comunidad de Castilla y Len que, en el momento de
la adquisicin o rehabilitacin, no exceda de 10.000 ha-
bitantes, con carcter general, o de 3.000 habitantes si
dista menos de 30 kilmetros de la capital de la provin-
cia, y tenga un valor, a efectos del impuesto que grave
su adquisicin, menor de 135.000,00 euros.(93)
d) Que se trate de una vivienda de nueva construccin o
de una rehabilitacin calificada como actuacin protegi-
ble al amparo de los correspondientes planes estatales
o autonmicos de vivienda.
e) Que la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda se
produzca a partir del 1 de enero de 2005.
La base mxima de esta deduccin ser de 9.040 euros
anuales y estar constituida por las cantidades satisfe-
chas para la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda,
incluidos los gastos originados que hayan corrido a car-
go del adquirente y, en el caso de financiacin ajena, la
amortizacin, los intereses, el coste de los instrumentos
de cobertura del riesgo de tipo de inters variable de los
prstamos hipotecarios regulados en el artculo deci-
monoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de
Medidas de Reforma Econmica, y dems gastos deri-
vados de la misma. En caso de aplicacin de los cita-
(93) Letra c) del apartado 1 del artculo 7 modificada, con efectos
de 1 de enero de 2016, por artculo 1.2 de la Ley 7/2015, de 30 de
diciembre, de Medidas Tributarias (BOCYL 31-12-2015. Correc-
cion errores 05-02-2016 - BOE 24-02-2016).
982
dos instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos
por el contribuyente se minorarn en las cantidades ob-
tenidas por la aplicacin del citado instrumento.
La aplicacin de esta deduccin requerir que el im-
porte comprobado del patrimonio del contribuyente
al finalizar el perodo de la imposicin exceda del valor
que arrojase su comprobacin al comienzo del mismo
al menos en la cuanta de las inversiones realizadas, sin
computar los intereses y dems gastos de financiacin.
A estos efectos, no se computarn los incrementos o
disminuciones de valor experimentados durante el pe-
rodo impositivo por los elementos patrimoniales que al
final del mismo sigan formando parte del patrimonio del
contribuyente.
2. Los contribuyentes que realicen actuaciones de re-
habilitacin de viviendas situadas en la Comunidad de
Castilla y Len que constituyan o vayan a constituir su
vivienda habitual podrn deducirse el 10% de las si-
guientes inversiones:
a) Instalacin de paneles solares, a fin de contribuir a la
produccin de agua caliente sanitaria demandada por
las viviendas, en un porcentaje, al menos, del 50 por
ciento de la contribucin mnima exigible por la norma-
tiva tcnica de edificacin aplicable.
b) Cualquier mejora en los sistemas de instalaciones
trmicas que incrementen su eficiencia energtica o la
utilizacin de energas renovables.
c) La mejora de las instalaciones de suministro e instala-
cin de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua,
as como la realizacin de redes de saneamiento sepa-
rativas en el edificio que favorezcan la reutilizacin de las
aguas grises en el propio edificio y reduzcan el volumen
de vertido al sistema pblico de alcantarillado.
d) Las obras e instalaciones de adecuacin necesarias
para la accesibilidad y comunicacin sensorial que faci-
lite el desenvolvimiento digno y adecuado de uno o va-
rios ocupantes de la vivienda que sean discapacitados,
siempre que stos sean el contribuyente o su cnyuge
o un pariente, en lnea directa o colateral, consangunea
o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive.
La rehabilitacin de la vivienda prevista en las letras a),
b) y c) deber cumplir los requisitos establecidos en la
normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas para la aplicacin de la deduccin por
vivienda habitual. Las obras de adaptacin a que se re-
fiere la letra d) del apartado anterior debern ajustarse
a los requisitos establecidos en la normativa del estatal
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades realmente satisfechas por el contribuyente
para la realizacin de las inversiones, con el lmite mxi-
mo de 10.000 euros.
La aplicacin de esta deduccin requerir el previo re-
conocimiento por el rgano competente de que la ac-
tuacin de rehabilitacin se halla incluida en los planes
de rehabilitacin de vivienda de la Comunidad de Cas-
tilla y Len.
3. Los contribuyentes menores de 36 aos que durante
el perodo impositivo satisfagan cantidades en concepto
de alquiler de su vivienda habitual situada en Castilla y
Len podrn deducirse:
a) El 15% de las cantidades satisfechas con un lmite de
459 euros, con carcter general.

b) El porcentaje establecido en la letra anterior ser el
20% con un lmite de 612 euros cuando la vivienda ha-
bitual se encuentre situada en una poblacin de la Co-
munidad de Castilla y Len que no exceda de 10.000
habitantes, con carcter general, o de 3.000 habitantes
si dista menos de 30 kilmetros de la capital de la pro-
vincia. (94)
Artculo 8. Deduccin para el fomento de emprendi-
miento. (95)
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 20% de las
cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisi-
cin de acciones o participaciones como consecuencia
de acuerdos de constitucin de sociedades o de am-
pliacin del capital en sociedades annimas, limitadas o
laborales cuando la sociedad destine la financiacin re-
cibida a proyectos de inversin realizados en el territorio
de Castilla y Len.
2. Darn derecho a aplicarse esta deduccin las ad-
quisiciones de acciones o participaciones por impor-
te mnimo del 1% y mximo del 40% del capital de la
sociedad, que se mantengan en el patrimonio del ad-
quirente al menos tres aos. El importe mximo de la
deduccin ser de 10.000 euros.
3. La aplicacin de esta deduccin requerir que las so-
ciedades respecto de las que se adquieran acciones o
participaciones incrementen en el ao en que se realice
la inversin o en el ejercicio siguiente y respecto del ao
anterior su plantilla global de trabajadores, en trminos
de personas/ao regulados en la normativa laboral,
en proporcin de una persona/ao por cada 100.000
euros de inversin que genere el derecho a la aplicacin
de la deduccin y mantengan esta plantilla al menos
tres aos.
4. La deduccin prevista en el apartado 1 anterior tam-
bin ser de aplicacin a las adquisiciones de acciones
o participaciones de sociedades cuyo nico objeto so-
cial sea la aportacin de capital a sociedades annimas,
limitadas o laborales cuyo domicilio social y fiscal se en-
cuentre en Castilla y Len, siempre que se cumplan las
siguientes condiciones:
a) Que la sociedad cuyas acciones y participaciones se
adquieran utilice en el plazo de seis meses la financia-
cin recibida para aportar capital a una sociedad an-
nima, limitada o laboral cuyo domicilio social y fiscal
se encuentre en Castilla y Len. A estos efectos, los
porcentajes establecidos en el apartado 2 anterior se
computarn respecto del conjunto de la aportacin de
capital.
b) Que la sociedad annima, limitada o laboral citada
en el apartado anterior cumpla el requisito de genera-
cin de empleo recogido en el apartado 3 anterior y no
reduzca su plantilla de trabajadores en Castilla y Len.
5. Para la prctica de la deduccin regulada en este ar-
tculo ser necesario obtener una certificacin expedida
por la entidad cuyas acciones o participaciones se ha-
(94) Letra b) del apartado 3 del artculo 7 modificada, con efectos
de 1 de enero de 2016, por artculo 1.3 de la Ley 7/2015, de 30 de
diciembre, de Medidas Tributarias (BOCYL 31-12-2015. Correc-
cion errores 05-02-2016 - BOE 24-02-2016).
(95) Artculo 8 en la redaccin dada, con efectos de 1 de enero
de 2014, por artculo 1.2 de Ley 11/2013, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias y de Reestructuracin del Sector Pblico Au-
tonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-2014).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len
yan adquirido en la que se recoja el cumplimiento, en el
periodo impositivo en el que se produjo la adquisicin,
de los requisitos relativos a:
el destino de la inversin y, en su caso, la localizacin
del domicilio social y fiscal, recogidos en los apartados
1 y 4,
el porcentaje de capital adquirido y creacin de em-
pleo, recogidos en los apartados 2 y 3 y, en su caso,
el destino de la inversin y el cumplimiento de las con-
diciones especficas, recogidos en el apartado 4.
Artculo 9. Deducciones para la recuperacin del patri-
monio cultural y natural y por donaciones a fundacio-
nes y para el fomento de la investigacin, el desarrollo
y la innovacin. (96)
Los contribuyentes podrn deducirse el 15% de las si-
guientes cantidades:
a) Las cantidades destinadas por los titulares de bienes
inmuebles ubicados en Castilla y Len a la restauracin,
rehabilitacin o reparacin de los mismos, siempre que
concurran las siguientes condiciones:
- Que estn inscritos en el Registro de Bienes de Inters
Cultural de Castilla y Len o afectados por la declara-
cin de Bien de Inters Cultural, o incluidos de acuer-
do con la Ley de Patrimonio Cultural de Castilla y Len,
siendo necesario que los inmuebles renan las condi-
ciones determinadas en el artculo 61 del Real Decreto
111/1986, de 10 de enero, de desarrollo parcial de la
Ley de Patrimonio Histrico Espaol o las determinadas
en la Ley de Patrimonio Cultural de Castilla y Len.
- Que las obras de restauracin, rehabilitacin o repara-
cin hayan sido autorizadas por el rgano competente
de la Comunidad, de la Administracin del Estado o, en
su caso, por el Ayuntamiento correspondiente.
b) Las cantidades destinadas por los titulares de bienes
naturales ubicados en espacios naturales y lugares in-
tegrados en la Red Natura 2000 sitos en el territorio de
Castilla y Len, siempre que estas actuaciones hayan
sido autorizadas o informadas favorablemente por el r-
gano competente de la Comunidad.
c) Las cantidades donadas para la rehabilitacin o con-
servacin de bienes que se encuentren en el territorio
de Castilla y Len, que formen parte del Patrimonio
Histrico Espaol, o del Patrimonio Cultural de Castilla
y Len y que estn inscritos en el Registro General de
Bienes de Inters Cultural o incluidos en el Inventario
General a que se refiere la Ley 16/1985, de Patrimonio
Histrico Espaol o en los registros o inventarios equi-
valentes previstos en la Ley 12/2002, de 11 de julio, de
Patrimonio Cultural de Castilla y Len, cuando se reali-
cen a favor de las siguientes entidades:
- Las administraciones pblicas, as como las entidades
e instituciones dependientes de las mismas.
- La Iglesia Catlica y las iglesias, confesiones o comu-
nidades religiosas que tengan acuerdos de cooperacin
con el Estado Espaol.
- Las fundaciones o asociaciones que, reuniendo los
requisitos establecidos en la Ley 49/2002, de 23 de
(96) Se modifica el ttulo del artculo 9, con efectos de 1 de enero
de 2014, por artculo 1.3 de Ley 11/2013, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias y de Reestructuracin del Sector Pblico Au-
tonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-2014).
983
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len
diciembre, de Rgimen Fiscal de Entidades sin Fines
Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo,
incluyan entre sus fines especficos, la reparacin, con-
servacin o restauracin del patrimonio histrico.
d) Las cantidades donadas para la recuperacin, con-
servacin o mejora de espacios naturales y lugares inte-
grados en la Red Natura 2000, ubicados en el territorio
de Castilla y Len cuando se realicen a favor de las ad-
ministraciones pblicas as como de las entidades o ins-
tituciones dependientes de las mismas.
e) Las cantidades donadas a fundaciones inscritas en el
Registro de Fundaciones de Castilla y Len, en cuyos
estatutos se prevea, para el cumplimiento de sus fines,
la realizacin de actividades culturales, asistenciales o
ecolgicas.
f) Las cantidades donadas a las Universidades pblicas
de la Comunidad y las cantidades donadas a las funda-
ciones y otras instituciones cuya actividad principal sea
la investigacin, el desarrollo y la innovacin empresarial
para la financiacin de proyectos desarrollados en Cas-
tilla y Len con alguna de estas finalidades. (97)
Artculo 10. Normas comunes en la aplicacin de las
deducciones
1. (98) Las deducciones reguladas en este captulo, sal-
vo las previstas en el artculo 8 y en la letra f) del artculo
9, no sern de aplicacin a los contribuyentes cuya base
imponible total, menos el mnimo personal y familiar, su-
pere la cuanta de 18.900 euros en tributacin individual
o 31.500 euros en el caso de tributacin conjunta.
2. A los efectos de la aplicacin de este texto refundido:
a) El concepto de familia numerosa es el establecido en
la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a
las Familias Numerosas.
b) A los efectos de determinar el nmero de orden del
hijo nacido o adoptado se tendr en cuenta al hijo na-
cido o adoptado y a los restantes hijos, de cualquiera
de los progenitores, que convivan con el contribuyente
en la fecha de devengo del impuesto, computndose a
estos efectos tanto los que lo sean por naturaleza como
por adopcin.
c) El grado de discapacidad ser el determinado con-
forme al baremo al que se refiere el artculo 148 del
texto refundido de la Ley General de la Seguridad So-
cial, aprobado por el Decreto Legislativo 1/1994, de 20
de junio o normativa que la sustituya (99). Igualmente,
se considerar acreditado un grado de discapacidad
igual o superior al 65 por 100 cuando se trate de
discapacitados cuya incapacidad sea declarada judicial-
mente, aunque no se alcance dicho grado.
(97) Letra f) aadida en el artculo 9, con efectos de 1 de enero
de 2014, por artculo 1.3 de Ley 11/2013, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias y de Reestructuracin del Sector Pblico Au-
tonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-2014).
(98) Apartado 1 del artculo 10 modificado, con efectos de 1 de
enero de 2014, por artculo 1.3 de Ley 11/2013, de 23 de diciem-
bre, de Medidas Tributarias y de Reestructuracin del Sector P-
blico Autonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-2014).
(99) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
984
d) El mnimo por descendiente es el regulado en la nor-
mativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas.
e) Se considera vivienda habitual aquella que se ajusta
a la definicin y a los requisitos establecidos en la nor-
mativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas.
f) Se considera vivienda de nueva construccin aquella
cuya adquisicin represente la primera transmisin de la
misma con posterioridad a la declaracin de obra nue-
va, siempre que no hayan transcurrido tres aos desde
sta. Asimismo se considera vivienda de nueva cons-
truccin cuando el contribuyente satisfaga directamente
los gastos derivados de la ejecucin de las obras.
g) Se considera que el contribuyente adquiere primera
vivienda cuando no dispusiera, ni hubiera dispuesto, de
ningn derecho de plena propiedad igual o superior al
cincuenta por ciento sobre otra vivienda.
h) La base imponible total es igual a la base imponible
general ms la base imponible del ahorro.
i) El mnimo personal y familiar ser el establecido por
la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
3. La aplicacin de las deducciones reguladas en este
captulo est sujeta a las siguientes reglas:
a) Cuando exista ms de un contribuyente con derecho
a practicar las deducciones establecidas en los artcu-
los 3 a 5, ambos incluidos, el importe de las mismas se
prorratear en la declaracin de cada uno de ellos.
b) La suma de las bases de las deducciones previstas
en el artculo 9, no podr exceder del 10 por 100 de la
base liquidable del contribuyente.
c) En el supuesto de que el contribuyente carezca de
cuota ntegra autonmica suficiente para aplicarse el
total de las deducciones reguladas en los artculos 3 a
5, ambos inclusive, en el perodo impositivo en que se
genere el derecho a las mismas, el importe no deducido
podr aplicarse en los tres perodos impositivos siguien-
tes hasta agotar, en su caso, el importe total de la de-
duccin. [Documentacin asociada]
d) Cuando en periodos impositivos posteriores al de
su aplicacin se pierda el derecho, en todo o en par-
te, a las deducciones practicadas en aplicacin de lo
dispuesto en los apartados 1 y 2 del artculo 7 y en el
artculo 8, el contribuyente estar obligado a sumar a la
cuota lquida autonmica devengada en el ejercicio en
que se hayan incumplido los requisitos las cantidades
indebidamente deducidas, ms los intereses de demora
a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria. (100)
4. La aplicacin de cualquiera de las deducciones regu-
ladas en este captulo requerir justificacin documental
adecuada a la deduccin. En concreto:
a) El contribuyente que opte por la aplicacin de la de-
duccin por familia numerosa deber estar en posesin
del documento acreditativo expedido por el rgano de
esta Comunidad competente en la materia.
(100) Letra d) del apartado 3 del artculo 10 modificada, con efec-
tos de 1 de enero de 2014, por artculo 1.3 de Ley 11/2013, de
23 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Reestructuracin del
Sector Pblico Autonmico (BOCYL 27-12-2013 - BOE 28-01-
2014).

b) El contribuyente que se aplique las deducciones re-
guladas en las letras c), d) y e) del artculo 9 deber es-
tar en posesin de la justificacin documental a que se
refiere la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen
Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los In-
centivos Fiscales al Mecenazgo.
c) El grado de discapacidad se acreditar mediante cer-
tificacin expedida por el rgano competente en la ma-
teria.
(...)
Disposicin adicional nica. Abono de las deduccio-
nes no aplicadas en plazo.
Los sujetos pasivos que, tras la aplicacin de lo previsto
en el artculo 10.3, letra c), no hayan agotado la tota-
lidad de la deduccin, podrn solicitar el abono de la
cantidad que les reste de aplicar.
(...)
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.
(...)
3. Mantendr su vigencia la disposicin transitoria quin-
ta del texto refundido de las disposiciones legales de la
Comunidad de Castilla y Len en materia de tributos ce-
didos, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2008, de
25 de septiembre.
Disposicin final sptima. Relacin de poblacio-
nes.(101)
La consejera competente en materia de hacienda dar
publicidad y mantendr actualizada la relacin de po-
blaciones a que se refiere el artculo 7, apartado 1, c)
de este texto refundido. Para determinar el nmero de
habitantes se tomar el establecido en el padrn de ha-
bitantes en vigor a 1 de enero de cada ao publicado
por el Instituto Nacional de Estadstica.
DECRETO LEGISLATIVO 1/2008, DE 25 DE SEP-
TIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO
REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE
LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEN EN MATERIA
DE TRIBUTOS PROPIOS Y CEDIDOS.
(BOCYL 01-10-2008)
Disposicin transitoria quinta. Deduccin de carcter
temporal en la tarifa autonmica del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas por adquisicin de vi-
vienda de nueva construccin para residencia habitual
aplicable durante cinco aos. (102)
1. El contribuyente podr deducir durante cinco aos el
7,5% de las cantidades satisfechas por la adquisicin
de la vivienda que vaya a constituir su residencia habi-
tual siempre que se cumplan, simultneamente, los si-
guientes requisitos:
(101) Se modifica por el artculo 1.11 de la Ley 7/2015, de 30 de
diciembre, de Medidas Tributarias (BOCYL 31-12-2015. Correc-
cion errores 05-02-2016 - BOE 24-02-2016).
(102) Disposicin transitoria quinta introducida, con efectos desde
1 de enero de 2012, por el artculo 11 de la Ley 1/2012, de 28 de
febrero, de Medidas Tributarias, Administrativas y Financieras (BO-
CYL 29-02-2012 - BOE 30-03-2012).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Castilla y Len.
a) Que el contribuyente tenga su residencia habitual en
la Comunidad de Castilla y Len.
b) Que se trate de su primera vivienda.
c) Que la vivienda se encuentre situada en Castilla y
Len.
d) Que se trate de vivienda de nueva construccin. Ten-
drn la consideracin de viviendas de nueva construc-
cin aquellas situadas en edificaciones para las cuales
el visado del proyecto de ejecucin de nueva construc-
cin al que se refiere el artculo 2.a) del Real Decreto
1000/ 2010, de 5 de agosto, sobre visado colegial
obligatorio, o norma que le sustituya, se haya obtenido
entre el da 1 de septiembre de 2011 y el da 31 de di-
ciembre de 2012.
2. La base de la deduccin estar constituida por
las cantidades satisfechas para la adquisicin, inclui-
dos los gastos originados que hayan corrido a cargo
del adquirente y, en el caso de financiacin ajena, la
amortizacin,los intereses, el coste de los instrumentos
de cobertura del riesgo de tipo de inters variable de
los prstamos hipotecarios regulados en el artculo de-
cimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de
medidas de reforma econmica, o norma que le sustitu-
ya, y dems gastos derivados de la misma. En caso de
aplicacin de los citados instrumentos de cobertura, los
intereses satisfechos por el contribuyente se minorarn
en las cantidades obtenidas por la aplicacin del citado
instrumento.
La base mxima de la deduccin ser de 9.040 euros
anuales.
3. Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo
disfrutado de la deduccin por adquisicin de otras vi-
viendas habituales anteriores, no se podr practicar
deduccin por la adquisicin de la nueva en tanto las
cantidades invertidas en la misma no superen las inver-
tidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen
sido objeto de deduccin.
Cuando la enajenacin de una vivienda habitual hu-
biera generado una ganancia patrimonial exenta por
reinversin, la base de deduccin por la adquisicin de
la nueva se minorar en el importe de la ganancia patri-
monial a la que se aplique la exencin por reinversin.
En este caso, no se podr practicar deduccin por la
adquisicin de la nueva mientras las cantidades in-
vertidas en la misma no superen tanto el precio de la
anterior, en la medida en que haya sido objeto de de-
duccin, como la ganancia patrimonial exenta por
reinversin.
4. La deduccin se podr aplicar en el ejercicio tributario
en que se satisfaga la primera cantidad para la adquisi-
cin de la vivienda y en los cuatro ejercicios tributarios
siguientes.
5. Cuando en periodos impositivos posteriores al de su
aplicacin se pierda el derecho, en todo o en parte, a
las deducciones practicadas, el contribuyente estar
obligado a sumar a la cuota lquida autonmica deven-
gada en el ejercicio en que se hayan incumplido los re-
quisitos de la deduccin las cantidades indebidamente
deducidas, ms los intereses de demora a los que se
refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de di-
ciembre, General Tributaria, o norma que le sustituya.
985
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Catalua
CATALUA
LEY 21/2001, DE 28 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS
FISCALES Y ADMINISTRATIVAS.
(DOGC 31-12-2001 - BOE 25-01-2002, correccin de
errores 25-02-2002)
Artculo 1. Deducciones en la cuota.
(...)
3. Deducciones en la cuota por el nacimiento o adop-
cin de un hijo. En la parte correspondiente a la comu-
nidad autnoma de la cuota ntegra del impuesto sobre
la renta de las personas fsicas se puede aplicar, junto
con la reduccin porcentual que corresponda sobre el
importe total de las deducciones de la cuota estableci-
das por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una
deduccin por nacimiento o adopcin de un hijo en los
trminos siguientes:
1. En la declaracin conjunta de los progenitores: 300
2. En la declaracin individual, deduccin de cada uno
de los progenitores: 150
.............................
LEY 31/2002, DE 30 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS
FISCALES Y ADMINISTRATIVAS.
(DOGC 31-12-2002, correccin de errores 18-02-2003
- BOE 17-01-2003)
Artculo 1. Deducciones en la cuota.
Con efectos de 1 de enero de 2003, en la parte corres-
pondiente a la Generalidad de la cuota ntegra del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, puede
aplicarse, junto a la reduccin porcentual que corres-
ponda sobre el importe total de las deducciones de la
cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del
impuesto, las siguientes deducciones:
1. Deduccin por alquiler de la vivienda habitual.
1.1. Los contribuyentes pueden deducir el 10 por 100,
hasta un mximo de 300 euros anuales, de las cantida-
des satisfechas en el perodo impositivo en concepto de
alquiler de la vivienda habitual, siempre que cumplan los
requisitos siguientes:
a) Que se hallen en alguna de las situaciones siguientes:
Tener treinta y dos aos o menos en la fecha de deven-
go del impuesto.
Haber estado en paro durante ciento ochenta y tres das
o ms durante el ejercicio.
Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65
por 100.
Ser viudo o viuda y tener sesenta y cinco aos o ms.
b) Que su base imponible total, menos el mnimo per-
sonal y familiar, no sea superior a 20.000 euros anuales.
c) Que las cantidades satisfechas en concepto de alqui-
ler excedan del 10 por 100 de los rendimientos netos
del sujeto pasivo.
1.2. Los contribuyentes pueden deducir el 10 por 100,
hasta un mximo de 600 euros anuales, de las cantida-
986
des satisfechas en el perodo impositivo en concepto de
alquiler de la vivienda habitual, siempre que en la fecha
de devengo pertenezcan a una familia numerosa y cum-
plan los requisitos establecidos por las letras b) y c) del
apartado 1.1.
1.3. En el caso de tributacin conjunta, si alguno de los
declarantes se encuentra en alguna de las circunstan-
cias especificadas por la letra a) del apartado 1.1 y por
el apartado 1.2, el importe mximo de la deduccin es
de 600 euros, y el de la base imponible total, menos el
mnimo personal y familiar, de la unidad familiar, es de
30.000 euros.
1.4. Esta deduccin slo puede aplicarse una vez, con
independencia de que en un mismo sujeto pasivo pue-
da concurrir ms de una circunstancia de las estableci-
das por la letra a) del apartado 1.1.
1.5. Una misma vivienda no puede dar lugar a la aplica-
cin de un importe de deduccin superior a 600 euros.
De acuerdo con ello, si en relacin con una misma vi-
vienda resulta que ms de un contribuyente tiene dere-
cho a la deduccin conforme a este precepto, cada uno
de ellos podr aplicar en su declaracin una deduccin
por este concepto por el importe que se obtenga de
dividir la cantidad resultante de la aplicacin del 10 por
100 del gasto total o el lmite mximo de 600 euros, si
procede, por el nmero de declarantes con derecho a
la deduccin.
1.6. (...) (103)
1.7. Al efecto de la aplicacin de esta deduccin, son
familias numerosas las definidas por la Ley 40/2003, de
18 de noviembre, de proteccin a las familias numero-
sas. (104)
1.8. Los contribuyentes deben identificar al arrendador
o arrendadora de la vivienda haciendo constar su NIF en
la correspondiente declaracin-liquidacin.
1.9. A efectos de la aplicacin de esta deduccin, y
de conformidad con el artculo 112 de la Ley General
Tributaria, las entidades gestoras de la Seguridad Social
deben facilitar la informacin relativa a las personas que
han estado en paro durante ms de ciento ochenta y
tres das durante el ejercicio.
2. (...) (105)
3. Deduccin por el pago de intereses de prstamos
para los estudios de mster y de doctorado. (106)
Los contribuyentes pueden deducir el importe de los
intereses pagados en el perodo impositivo correspon-
(103) Apartado 1.6 del artculo 1 de la Ley 31/2002, de 30 de di-
ciembre, de medidas fiscales y administrativas derogado en la Ley
7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (DOGC
29-07-2011- BOE 16-08-2011).
(104) Apartado 1.7 del artculo 1 modificado, con efectos desde
30 de julio de 2011, por el artculo 49 de la Ley 7/2011, de 27 de
julio, de Medidas Fiscales y Financieras (DOGC 29-07-2011- BOE
16-08-2011).
(105) Apartado 2 del artculo 1 suprimido, con efectos desde 1 de
enero de 2013, por el artculo 119.1 de la Ley 2/2014, de 27 de
enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sec-
tor pblico (DOGC 30-01-2014 -BOE 21-03-2014). No obstante se
mantienen su aplicacin para los contribuyentes que cumplan lo
establecido en el artculo 119.2 de esta Ley 2/2014.
(106) Apartado 3 del artculo 1 modificado por el artculo 51 de
la Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras

diente a los prstamos concedidos mediante la Agencia
de Gestin de Ayudas Universitarias y de Investigacin
para la financiacin de estudios de mster y de docto-
rado.
4. (...) (107)
5. Requisitos para la aplicacin de las deducciones.
Las deducciones establecidas por los apartados 1 a
4 quedan condicionadas a la justificacin documental
adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y
de los requisitos que determinen su aplicabilidad.
(...)
LEY 7/2004, DE 16 DE JULIO, DE MEDIDAS FISCALES
Y ADMINISTRATIVAS.
(DOGC 21-07-2004 - BOE 29-09-2004)
Artculo 1. Deduccin para los contribuyentes que
queden viudos.
1. Con efectos desde 1 de enero de 2004, en la parte
correspondiente a la comunidad autnoma de la cuota
ntegra del impuesto sobre la renta de las personas f-
sicas, los contribuyentes que queden viudos durante el
ejercicio pueden aplicarse una deduccin de 150 euros.
Esta deduccin es aplicable a la declaracin correspon-
diente al ejercicio en el que los contribuyentes queden
viudos y en los dos ejercicios inmediatamente posterio-
res.
2. Si la persona contribuyente que queda viuda tiene
a su cargo uno o ms descendientes que, de confor-
midad con el artculo 43 del Real decreto legislativo
3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas, computan a efectos de aplicar el mni-
mo por descendientes, puede aplicarse una deduccin
de 300 euros en la declaracin correspondiente al ejer-
cicio en el que la persona contribuyente queda viuda, y
a los dos ejercicios inmediatamente posteriores, siem-
pre y cuando los descendientes mantengan los requisi-
tos para computar a efectos de aplicar dicho mnimo.
(...)
LEY 21/2005, DE 29 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS
FINANCIERAS.
(DOGC 31-12-2005 - BOE 08-02-2006)
Artculo 14. Deducciones en la cuota del IRPF por
donaciones a determinadas entidades.
1. En la parte correspondiente a la Comunidad Aut-
noma de la cuota ntegra del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, puede aplicarse, junto con la
reduccin porcentual que corresponda sobre el importe
total de las deducciones de la cuota establecidas por la
Ley del Estado Reguladora del Impuesto, una deduc-
cin por donativos a favor del Institut d'Estudis Catalans
y de fundaciones o asociaciones que tengan por finali-
dad el fomento de la lengua catalana y que figuren en el
(DOGC 29-07-2011- BOE 16-08-2011).
(107) Apartado 4 del artculo 1 derogado por la disposicin
derogatoria.1.e) de la Ley 26/2009, de 23 diciembre, de medidas
fiscales, financieras y administrativas (DOGC 31-12-2009 - BOE
18-01-2010).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Catalua
censo de estas entidades que elabora el departamento
competente en materia de poltica lingstica. El importe
de la deduccin se fija en el 15% de las cantidades do-
nadas, con el lmite mximo del 10% de la cuota ntegra
autonmica.
2. Tambin son objeto de la deduccin los donativos
que se hagan a favor de centros de investigacin ads-
critos a universidades catalanas y los promovidos o par-
ticipados por la Generalidad, que tengan por objeto el
fomento de la investigacin cientfica y el desarrollo y la
innovacin tecnolgicos. El importe de la deduccin se
fija, en este caso, en el 25% de las cantidades donadas,
con el lmite mximo del 10% de la cuota ntegra auto-
nmica.
3. Las deducciones establecidas por este artculo que-
dan condicionadas a la justificacin documental ade-
cuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de
los requisitos que determinan su aplicabilidad. En par-
ticular, las entidades beneficiarias de estos donativos
deben enviar a la Agencia Tributaria de Catalua, dentro
de los primeros veinte das de cada ao, una relacin
de las personas fsicas que han efectuado donativos du-
rante el ao anterior, con la indicacin de las cantidades
donadas por cada una de estas personas.
4. Mediante una orden del consejero de Economa y Fi-
nanzas puede regularse, si procede, el procedimiento y
el modelo de envo de la informacin a que se refiere el
apartado 3.
............................
DECRETO LEY 1/2008, DE 1 DE JULIO, DE MEDIDAS
URGENTES EN MATERIA FISCAL Y FINANCIERA.
(DOGC 03-07-2008)
Artculo 3. Deduccin por rehabilitacin de la vivienda
habitual.
1. Con efectos desde el 1 de enero de 2008 y sin per-
juicio de la aplicacin del tramo autonmico de la de-
duccin por inversin en la vivienda habitual de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 78.2 de la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, se establece en la parte corres-
pondiente a la comunidad autnoma de la cuota ntegra
del impuesto sobre la renta de las personas fsicas una
deduccin del 1,5% de las cantidades satisfechas en
el perodo impositivo por la rehabilitacin de la vivienda
que constituya o deba constituir la vivienda habitual del
contribuyente o la contribuyente.
2. (108) La base mxima de la deduccin regulada por
el presente artculo se establece en un importe de 9.040
euros anuales.
(108) Apartado 2 del artculo 3 modificado, con efectos desde 31
de enero de 2014, por el artculo 120 de la Ley 2/2014, de 27 de
enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sec-
tor pblico (DOGC 30-01-2014 -BOE 21-03-2014).
987
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Catalua
LEY 16/2008, DE 23 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS
FISCALES Y FINANCIERAS.
(DOGC 31-12-2008 - BOE 26-01-2009)
Artculo 34. Deduccin en la cuota del IRPF por
donaciones a determinadas entidades en beneficio
del medio ambiente, la conservacin del patrimonio
natural y de custodia del territorio.
1. En la parte correspondiente a la comunidad autno-
ma de la cuota ntegra del impuesto sobre la renta de
las personas fsicas, puede aplicarse, junto con la re-
duccin porcentual que corresponda sobre el importe
total de las deducciones de la cuota establecidas por
la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deduc-
cin por donativos a favor de fundaciones o asociacio-
nes que figuren en el censo de entidades ambientales
vinculadas a la ecologa y a la proteccin y mejora del
medio ambiente del departamento competente en esta
materia.
2. El importe de la deduccin se fija en el 15% de las
cantidades donadas, con el lmite mximo del 5% de la
cuota ntegra autonmica.
3. La deduccin establecida por este artculo queda
condicionada a la justificacin documental adecuada y
suficiente de los presupuestos de hecho y de los requi-
sitos que determinen su aplicabilidad. En particular, las
entidades beneficiarias de estos donativos deben enviar
a la Agencia Tributaria de Catalua, dentro de los prime-
ros veinte das de cada ao, una relacin de las perso-
nas fsicas que han efectuado donativos durante el ao
anterior, con la indicacin de las cantidades donadas
por cada una de estas personas.
............................
LEY 26/2009, DE 23 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS
FISCALES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
(DOGC 31-12-2009 - BOE 18-01-2010)
Artculo 20. Deduccin en concepto de inversin por
un ngel inversor por la adquisicin de acciones o
participaciones sociales de entidades nuevas o de
reciente creacin. (109)
1. El contribuyente o la contribuyente puede aplicar-
se, en la cuota ntegra del impuesto sobre la renta de
las personas Fsicas, en la parte correspondiente a la
comunidad autnoma, y con efecto de 1 de enero de
2011 (110), una deduccin del 30% de las cantidades
invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de ac-
ciones o participaciones sociales como consecuencia
de acuerdos de constitucin de sociedades o de am-
pliacin de capital en las sociedades mercantiles a que
se refiere el apartado 2. El importe mximo de esta
deduccin es de 6.000 euros. En caso de declaracin
(109) Apartados 1 y 2 modificados por el artculo 52 de la Ley
7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (DOGC
29-07-2011- BOE 16-08-2011).
(110) Los efectos desde 1 de enero de 2011 de las modificaciones
efectuadas por el articulo 52 de la Ley 7/2011 en esta deduccin,
se han establecido por la disposicin adicional segunda de la Ley
5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y admi-
nistrativas y de creacin del impuesto sobre las estancias en es-
tablecimientos tursticos de la Comunidad Autnoma de Catalua
(DOGC 23-03-2012 - BOE 06-04-2012).
988
conjunta estos lmites se aplican en cada uno de los
contribuyentes.
2. Para que pueda aplicarse la deduccin establecida
por el apartado 1 deben cumplirse los siguientes requi-
sitos y condiciones:
a) La participacin conseguida por el contribuyente o la
contribuyente computada junto con las del cnyuge o
la cnyuge o personas unidas por razn de parentesco,
en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afini-
dad hasta el tercer grado incluido, no puede ser supe-
rior al 35% del capital social de la sociedad objeto de la
inversin o de sus derechos de voto.
b) La entidad en la que hay que materializar la inversin
debe cumplir los siguientes requisitos:
Primero. Debe tener naturaleza de sociedad annima,
sociedad limitada, sociedad annima laboral o sociedad
limitada laboral.
Segundo. Debe tener el domicilio social y fiscal en Ca-
talua.
Tercero. Debe desempear una actividad econmica. A
tal efecto, no debe tener por actividad principal la ges-
tin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer-
do con lo dispuesto por el artculo 4.8.dos.a de la Ley
del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre
el patrimonio.
Cuarto. Debe contar, como mnimo, con una persona
ocupada con contrato laboral y a jornada completa, y
dada de alta en el rgimen general de la seguridad social.
Quinto. Si la inversin se ha hecho mediante una am-
pliacin de capital, la sociedad mercantil debe haber
sido constituida en los tres aos anteriores a la fecha
de esta ampliacin, y no puede cotizar en el mercado
nacional de valores ni en el mercado alternativo burstil.
Sexto. El volumen de facturacin anual no debe superar
un milln de euros.
c) El contribuyente o la contribuyente puede formar par-
te del consejo de administracin de la sociedad en la
que ha materializado la inversin, pero en ningn caso
puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de direccin.
Tampoco puede mantener una relacin laboral con la
entidad objeto de la inversin.
d) Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la que
debe especificarse la identidad de los inversores y el im-
porte de la respectiva inversin.
e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en
el patrimonio del contribuyente durante un perodo mni-
mo de tres aos.
f) Los requisitos establecidos por los apartados segun-
do, tercero y cuarto del apartado 2.b. y el lmite mximo
de participacin regulado por el apartado 2.a, deben
cumplirse durante un perodo mnimo de tres aos a
partir de la fecha de efectividad del acuerdo de amplia-
cin de capital o constitucin que origine el derecho a
la deduccin.
3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones
establecidos por los apartados 2.a. 2.e y 2.f comporta
la prdida del beneficio fiscal y el contribuyente o la con-
tribuyente debe incluir en la declaracin del impuesto
correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el
incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Catalua

de pagar como consecuencia de la deduccin practica- ha convertido en improcedente, junto con los intereses
da, junto con los intereses de demora devengados. de demora devengados.
4. La deduccin referida en los apartados anteriores es ............................
del 50%, con un lmite de 12.000 euros, en el caso de
sociedades creadas o participadas por universidades o LEY 24/2010, DE 22 DE JULIO, DE APROBACIN DE
centros de investigacin. (111) LA ESCALA AUTONMICA DEL IMPUESTO SOBRE LA
Artculo 21. Deduccin por inversin en acciones de RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS.
entidades que cotizan en el segmento de empresas en
expansin del Mercado Alternativo Burstil. (DOGC 29-07-2010 - BOE 14-08-2010)

1. Con efecto desde el 1 de enero de 2010, en la parte Artculo nico. Escala autonmica del impuesto sobre
de la cuota ntegra del Impuesto sobre la Renta de las la Renta de las Personas Fsicas.
Personas Fsicas correspondiente a la Comunidad Aut-
noma, el contribuyente o la contribuyente puede aplicar- Se aprueba la siguiente escala autonmica del impuesto
se una deduccin del 20% de las cantidades invertidas sobre la renta de las personas fsicas:
durante el ejercicio en la adquisicin de acciones como
consecuencia de acuerdos de ampliacin de capital Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
suscritos por medio del segmento de empresas en ex- liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
pansin del Mercado Alternativo Burstil aprobado por
Acuerdo del Gobierno del Estado en el Consejo de Mi- 0 0 17.707,20 12
nistros del 30 de diciembre de 2005 y regulado por las 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14
circulares 1, 2, 3 y 4 del Mercado Alternativo Burstil. El 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5
importe mximo de esta deduccin es de 10.000 euros. 53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,5
120.000,20 22.358,36 55.000,00 23,5
En caso de declaracin conjunta, el importe mximo de 175.000,20 35.283,36 En adelante 25,5
deduccin es de 10.000 euros por cada contribuyente
de la unidad familiar que ha efectuado la inversin. (112) ....................
2. Para poder aplicar la deduccin a la que se refiere el
apartado 1 deben cumplirse los siguientes requisitos: LEY 7/2011, DE 27 DE JULIO, DE MEDIDAS FISCALES
Y FINANCIERAS.
a) La participacin conseguida por el contribuyente o la
contribuyente en la sociedad objeto de la inversin no (DOGC 29-07-2011 - BOE 16-08-2011)
puede ser superior al 10% de su capital social.
Disposiciones transitoria sexta. Deduccin por inver-
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el pa-
sin en la vivienda habitual adquirida antes del 30 de
trimonio del contribuyente o la contribuyente durante un
perodo de dos aos, como mnimo. julio de 2011. (113)

c) La sociedad objeto de la inversin debe tener el do-
micilio social y fiscal en Catalua, y no debe tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario
o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el art-
culo 4.8. dos.a de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de
junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
3. El incumplimiento de los requisitos anteriores durante
el plazo de dos aos a contar desde la fecha de adqui-
sicin de la participacin comporta la prdida del be-
neficio fiscal y el contribuyente o la contribuyente debe
incluir en la declaracin del impuesto correspondiente
al ejercicio en el que se ha producido el incumplimiento
la parte del impuesto que se ha dejado de pagar como
consecuencia de la aplicacin de la deduccin que se
(111) Apartado 4 al artculo 20 aadido, con efectos desde 31 de
enero de 2014, por el artculo 121 de la Ley 2/2014, de 27 de ene-
ro, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector
pblico (DOGC 30-01-2014 -BOE 21-03-2014). Este apartado 4 es
aplicable a las cantidades invertidas en la adquisicin de acciones
o participaciones sociales efectuada a partir del 31 de enero de
2014, fecha de entrada en vigor de la Ley 2/2014, de 27 de enero,
de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector pbli-
co, conforme a lo establecido por la disposicin adicional cuarta
de la Ley 12/2014, de 10 de octubre (DOGC 17-10-2014 - BOE
20-11-2014).
(112) Inciso aadido al apartado 1 del artculo 21 de la Ley
26/2009 por el artculo 52 de la Ley 7/2011, de 27 de julio, de
Medidas Fiscales y Financieras (DOGC 29-07-2011- BOE 16-08-
2011).
Los contribuyentes que han adquirido la vivienda habi-
tual antes de la entrada en vigor de la presente Ley, o
han satisfecho antes de esta fecha cantidades para la
construccin de la vivienda habitual y tengan derecho a
la deduccin por inversin de la vivienda, se aplican el
porcentaje del 9% cuando se encuentren en alguna de
las siguientes situaciones:
a) Tener treinta y dos o menos en la fecha de devengo
del impuesto, siempre y cuando su base imponible no
sea superior a 30.000 euros.
b) Haber estado en situacin de desempleo durante
ciento ochenta y tres das o ms durante el ejercicio.
c) Tener un grado de discapacidad igual o superior al
65%.
d) Formar parte de una unidad familiar que incluya al
menos un hijo en la fecha de devengo del impuesto.
....................
(113) Disposiciones transitoria sexta en la redaccin dada, con
efectos desde 30 de julio, por el articulo 58 de la Ley 5/2012, de
20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y
de creacin del impuesto sobre las estancias en establecimientos
tursticos de la Comunidad Autnoma de Catalua (DOGC 23-03-
2012 - BOE 06-04-2012). Vase en la pgina 986 la redaccin del
apartado 2 del artculo 1 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas, dada por la Ley 7/2011, de
27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras.

989
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Catalua. Extremadura

LEY 2/2014, DE 27 DE ENERO, DE MEDIDAS FIS-

CALES, ADMINISTRATIVAS, FINANCIERAS Y DEL EXTREMADURA
SECTOR PBLICO.
DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, DE 21 DE MAYO,
(DOGC 30-01-2014 -BOE 21-03-2014)
POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE
Artculo 119. Deduccin por inversin en la vivienda LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD
habitual (114) AUTNOMA DE EXTREMADURA EN MATERIA DE
TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO.
(..)
(DOE 25-06-2013 - BOE 18-07-2013)
2. Pueden aplicar la deduccin por inversin en vivien-
da habitual, en los trminos establecidos por el artculo CAPTULO I
1.2 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas
fiscales y administrativas, en la redaccin vigente el 31 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
de diciembre de 2012, y la disposicin transitoria sexta
de la Ley 7/2011, de 27 de julio, de medidas fiscales y Artculo 1. Escala autonmica del Impuesto sobre la
financieras: Renta de las Personas Fsicas. (115)
a) Los contribuyentes que hayan adquirido la vivienda La escala autonmica en el Impuesto sobre la Renta de
habitual antes del 1 de enero de 2013 o hayan satisfe- las Personas Fsicas ser la siguiente:
cho antes de esta fecha cantidades para la construc-
cin de la vivienda habitual. BASE LIQUIDABLE CUOTA RESTO BASE TIPO
b) Los contribuyentes que antes del 1 de enero de 2013 HASTA NTEGRA LIQUIDABLE
hayan satisfecho cantidades por obras de rehabilitacin
0,00 0,00 12.450,00 10,50%
o ampliacin de la vivienda habitual, siempre y cuando
12.450,00 1.307,25 7.750,00 12,50%
estas obras estn terminadas antes del 1 de enero de
20.200,00 2.276,00 4.000,00 15,50%
2017.
24.200,00 2.896,00 11.000,00 16,50%
c) Los contribuyentes que antes del 1 de enero de 2013 35.200,00 4.711,00 24.800,00 20,50%
hayan satisfecho cantidades para realizar obras e insta- 60.000,00 9.795,00 20.200,00 23,50%
laciones de adecuacin de la vivienda habitual de per- 80.200,00 14.542,00 19.000,00 24,00%
sonas con discapacidad, siempre y cuando estas obras 99.200,00 19.102,00 21.000,00 24,50%
o instalaciones estn terminadas antes del 1 de enero 120.200,00 24.247,00 En adelante 25,00%
de 2017.
3. En cualquier caso, los contribuyentes a los que se re- (...)
fiere el apartado 2 deben haber practicado la deduccin
por inversin en vivienda habitual en relacin con las Artculo 4. Deduccin autonmica por trabajo de-
cantidades satisfechas para la adquisicin o construc- pendiente.
cin de la vivienda en un perodo impositivo devengado Los contribuyentes que perciban rendimientos del tra-
antes del 1 de enero de 2013, salvo que sea aplicable bajo cuyo importe ntegro no supere la cantidad de
lo dispuesto por el artculo 68.1.2 de la Ley del Esta- 12.000 euros anuales tendrn derecho a una deduccin
do 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre de 75 euros sobre la cuota ntegra autonmica, siempre
la renta de las personas fsicas y de modificacin parcial que la suma del resto de los rendimientos netos, ganan-
de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre
cias y prdidas patrimoniales e imputaciones de renta
la renta de no residentes y sobre el patrimonio, en la re-
no exceda de 300 euros.
daccin vigente el 31 de diciembre de 2012.
Artculo 5. Deduccin autonmica por partos mlti-
ples.
1. En el caso de partos mltiples, los contribuyen-
tes tendrn derecho a la aplicacin de una deduccin
de 300 euros por hijo nacido en el perodo impositivo,
siempre que la suma de las bases imponibles general
y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en caso
de tributacin individual o a 24.000 euros en caso de
tributacin conjunta.
2. Slo tendrn derecho a practicar la deduccin los
padres que convivan con los hijos nacidos. Cuando los
hijos nacidos convivan con ambos progenitores el im-
porte de la deduccin se prorratear por partes iguales
en la declaracin de cada uno de ellos si optaran por
tributacin individual. Las anteriores circunstancias se

(115) Artculo 1 modificado, con efectos 1 de enero de 2015, por

el artculo 1 de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de la Comunidad
(114) El apartado 1 de este artculo establece las disposiciones Autnoma de Extremadura, de medidas tributarias, administrativas
que quedan derogadas con efectos desde 1 de enero de 2013. y financieras (DOE 11-02-2015 - BOE 05-03-2015).

990

entendern referidas a la fecha de devengo del impues-
to.
Artculo 6. Deduccin autonmica por acogimiento
de menores.
Los contribuyentes podrn deducir de la cuota ntegra
autonmica la cantidad de 250 euros por cada menor
en rgimen de acogimiento familiar simple, permanen-
te o preadoptivo, administrativo o judicial, siempre que
convivan con el menor 183 das o ms durante el pe-
rodo impositivo. Si el tiempo de convivencia durante el
perodo impositivo fuera inferior a 183 das y superior
a 90 das, el importe de la deduccin por cada menor
acogido ser de 125 euros.
No dar lugar a esta deduccin el supuesto de acogi-
miento familiar preadoptivo cuando la adopcin del me-
nor se produzca durante el perodo impositivo.
En el caso de acogimiento de menores por matrimonio,
el importe de la deduccin se prorratear por partes
iguales en la declaracin de cada uno de ellos, si opta-
ran por la declaracin individual.
Si, de acuerdo con el artculo 8 de la Ley 5/2003, de 20
de marzo, de Parejas de Hecho de la Comunidad Au-
tnoma de Extremadura, el acogimiento de menores se
realizara por parejas de hecho, el importe de la deduc-
cin se prorratear por partes iguales en la declaracin
de cada uno de sus miembros.
Artculo 7. Deduccin por cuidado de familiares
discapacitados. (116)
1. El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra
autonmica 150 euros por cada ascendiente o des-
cendiente con discapacidad fsica, psquica o senso-
rial que tenga la consideracin legal de persona con
discapacidad con un grado de minusvala igual o supe-
rior al 65 por 100, segn el baremo a que se refiere el
artculo 148 del Texto Refundido de la Ley General de la
Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislati-
vo 1/1994, de 20 de junio (117).
Para que haya lugar a la deduccin debern cumplirse
los siguientes requisitos:
a) Que el ascendiente o descendiente discapacitado
conviva de forma ininterrumpida al menos durante
la mitad del perodo impositivo con el contribuyente.
Cuando dos o ms contribuyentes con el mismo grado
de parentesco tengan derecho a la aplicacin de esta
deduccin respecto de una misma persona, su importe
se prorratear entre ellos por partes iguales. Cuando los
contribuyentes tengan distinto grado de parentesco res-
pecto del discapacitado, la aplicacin de la deduccin
corresponder al de grado ms cercano.
b) Que la suma de las bases imponibles general y del
ahorro del contribuyente no sea superior a 19.000 euros
en tributacin individual o a 24.000 euros en caso de
tributacin conjunta. Existiendo ms de un contribuyen-
te que conviva con el discapacitado, y para el caso de
(116) Artculo 7 modificado, con efectos 1 de enero de 2015, por
el artculo 2 de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de la Comunidad
Autnoma de Extremadura, de medidas tributarias, administrativas
y financieras (DOE 11-02-2015 - BOE 05-03-2015).
(117) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Extremadura
que slo uno de ellos rena el requisito de lmite de ren-
ta, ste podr aplicarse la deduccin completa.
c) Que la renta general y del ahorro del ascendiente o
descendiente discapacitado no sean superiores al do-
ble del indicador pblico de renta de efectos mltiples
(IPREM), incluidas las exentas, ni tenga obligacin legal
de presentar declaracin por el Impuesto sobre el Pa-
trimonio.
d) Que se acredite la convivencia efectiva por los Ser-
vicios Sociales de base o por cualquier otro organismo
pblico competente.
2. El derecho a la deduccin de la cuota ntegra auto-
nmica ser de 220 euros para aquel contribuyente,
que reuniendo todos y cada uno de los requisitos del
apartado anterior, tenga a su cargo a un ascendiente o
descendiente discapacitado, que ha sido evaluado por
los servicios sociales y se le ha reconocido el derecho a
una ayuda a la dependencia, pero que a 31 de diciem-
bre an no la percibe efectivamente.
Artculo 8. Deduccin por adquisicin de vivienda para
jvenes y para vctimas del terrorismo con residencia
en la Comunidad Autnoma de Extremadura. (118)
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 3 % de las
cantidades satisfechas en el perodo de que se trate
por la adquisicin o rehabilitacin de una vivienda nueva
situada en el territorio de la Comunidad Autnoma de
Extremadura, acogida a determinadas modalidades de
vivienda de proteccin pblica, que constituya o vaya
a constituir la vivienda habitual del contribuyente, con
excepcin hecha de la parte de las mismas correspon-
dientes a intereses, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
a) Que el contribuyente tenga su residencia habitual en
la Comunidad Autnoma de Extremadura.
b) Que a la fecha de devengo del impuesto el contribu-
yente tenga menos de 36 aos.
c) Que se trate de su primera vivienda.
d) Que su base imponible total no supere la cuanta de
19.000 euros en tributacin individual y 24.000 en el
caso de tributacin conjunta.
Las modalidades de proteccin pblica citadas en el
apartado primero son nicamente las contempladas en
el artculo 23 de la Ley 3/2001, de 26 de abril, sobre
normas reguladoras de la Calidad, Promocin y Acce-
so a la Vivienda de Extremadura referidas a viviendas de
proteccin oficial promovidas de forma pblica o priva-
da y viviendas de Promocin Pblica.
2. Los conceptos de adquisicin, rehabilitacin, vivien-
da habitual, base de deduccin y su lmite mximo, se-
rn los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de
diciembre de 2012 para la deduccin por inversin en
vivienda habitual.
3. Ser tambin aplicable conforme a la normativa es-
tatal vigente a 31 de diciembre de 2012 el requisito de
la comprobacin de la situacin patrimonial del contri-
buyente.
(118) Artculo 8 modificado, con efectos 1 de enero de 2015, por
el artculo 5 de la Ley 1/2015, de 10 de febrero, de la Comunidad
Autnoma de Extremadura, de medidas tributarias, administrativas
y financieras (DOE 11-02-2015 - BOE 05-03-2015).
991
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Extremadura
4. El porcentaje de deduccin ser del 5 % en caso de
adquisicin o rehabilitacin de vivienda habitual en cual-
quiera de los municipios de Extremadura con poblacin
inferior a 3.000 habitantes. No ser exigible, en estos
casos, que la vivienda objeto de adquisicin o rehabilita-
cin se encuentre acogida a alguna de las modalidades
de proteccin pblica previstas en el apartado primero.
El porcentaje de deduccin del 5 % ser aplicable a las
adquisiciones o rehabilitaciones de viviendas en ncleos
rurales efectuadas a partir del 1 de enero de 2015.
5. A la misma deduccin y con los mismos requisitos
establecidos en los prrafos anteriores, sin que ambas
puedan simultanearse, tendrn derecho las personas
que tengan la condicin de vctimas del terrorismo o, en
su defecto y por este orden, su cnyuge o pareja de he-
cho o los hijos que vinieran conviviendo con las mismas,
sin que sean de aplicacin los lmites de edad reflejados
en el prrafo segundo del apartado 1 de este artculo.
Artculo 9. Deduccin autonmica por la compra de
material escolar.
Los contribuyentes que tengan a su cargo hijos o des-
cendientes en edad escolar obligatoria tendrn dere-
cho a aplicar una deduccin de 15 euros en la cuota
ntegra autonmica por la compra de material escolar,
siempre que las sumas de las bases imponibles gene-
ral y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en caso
de tributacin individual o a 24.000 euros en caso de
tributacin conjunta.
Se podr aplicar la deduccin por cada hijo o descen-
diente por los que tengan derecho al mnimo por des-
cendientes regulado en el artculo 58 de la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
No Residentes y sobre el Patrimonio.
Slo tendrn derecho a practicar la deduccin los pa-
dres o ascendientes que convivan con sus hijos o
descendientes escolarizados. Cuando un hijo o descen-
diente conviva con ambos padres o ascendientes el im-
porte de la deduccin se prorratear por partes iguales
en la declaracin de cada uno de ellos, en el caso de
que optaran por tributacin individual.
Artculo 10. Importe mximo de las deducciones.
Una vez aplicadas las deducciones recogidas en los ar-
tculos anteriores, y las establecidas por la normativa del
Estado que procedan, la parte autonmica de la cuota
lquida no podr ser negativa.
Si la suma de las deducciones arrojara una cantidad
superior a la parte autonmica de la cuota lquida, sta
ltima ser igual a cero.
Artculo 11. Aplicacin de las deducciones.
1. A los efectos de la aplicacin de esta ley:
a) El concepto de familia numerosa es el establecido en
la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a
las Familias Numerosas.
b) El grado de discapacidad ser el determinado con-
forme al baremo establecido en el artculo 148 del Tex-
to Refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
992
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20
de junio o normativa que la sustituya (119).
c) El mnimo por descendiente es el regulado en la nor-
mativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas.
d) Se considera vivienda habitual aquella que se ajusta
a la definicin y a los requisitos establecidos en la nor-
mativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas.
e) Se considera vivienda de nueva construccin aquella
cuya adquisicin represente su primera transmisin con
posterioridad a la declaracin de obra nueva, siempre
que no hayan transcurrido tres aos desde sta. Asimis-
mo se considera vivienda de nueva construccin cuan-
do el contribuyente satisfaga directamente los gastos
derivados de la ejecucin de las obras.
f) Se considera que el contribuyente adquiere primera
vivienda cuando no dispusiera, ni hubiera dispuesto, de
ningn derecho de plena propiedad igual o superior al
cincuenta por ciento sobre otra vivienda.
2. La aplicacin de las deducciones reguladas en los
artculos anteriores requerir justificacin documental
adecuada.
LEY 6/2013, DE 13 DE DICIEMBRE, DE LA COMUNI-
DAD AUTNOMA DE EXTREMADURA, DE MEDIDAS
TRIBUTARIAS DE IMPULSO A LA ACTIVIDAD ECO-
NMICA.
(DOE 17-12-2013 - BOE 14-01-2013)
Artculo 2. Deduccin por inversin en la adquisicin
de acciones y participaciones sociales como conse-
cuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o
ampliacin de capital en las sociedades mercantiles.
1. Los contribuyentes podrn aplicar una deduccin en
la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Ren-
ta de las Personas Fsicas del 20 por 100 de las canti-
dades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de
acciones o participaciones sociales como consecuencia
de acuerdos de constitucin de sociedades o de am-
pliacin de capital en las sociedades mercantiles que
revistan la forma de Sociedad Annima, Sociedad de
Responsabilidad Limitada, Sociedad Annima Laboral,
Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral o Socie-
dad Cooperativa.
El lmite de deduccin aplicable ser de 4.000 euros
anuales.
2. Para la aplicacin de la deduccin debern cumplirse
los siguientes requisitos:
a) Que como consecuencia de la participacin adquirida
por el contribuyente, computada junto con la que po-
sean de la misma entidad su cnyuge o personas uni-
das al contribuyente por razn de parentesco, en lnea
recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el
tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante nin-
gn da del ao natural ms del 40 por 100 del total del
capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
b) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en
el patrimonio del contribuyente durante un perodo mni-
(119) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).

mo de tres aos, siguientes a la constitucin o amplia-
cin, y ste no debe ejercer funciones ejecutivas ni de
direccin en la entidad.
c) Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comuni-
dad Autnoma de Extremadura.
2. Que desarrolle una actividad econmica. A estos
efectos no se considerar que desarrolla una actividad
econmica cuando tenga por actividad principal la ges-
tin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer-
do con lo establecido en el artculo 4.Ocho Dos.a) de la
Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Pa-
trimonio.
3. Que, para el caso en que la inversin efectuada
corresponda a la constitucin de la entidad, desde el
primer ejercicio fiscal sta cuente al menos con una per-
sona con contrato laboral a jornada completa o con dos
personas con contrato laboral a tiempo parcial, siempre
que el cmputo total de horas en el supuesto de contra-
to laboral a tiempo parcial sea igual o superior al esta-
blecido para una persona con contrato laboral a jornada
completa. En cualquier caso, los trabajadores debern
estar dados de alta en el Rgimen correspondiente de
la Seguridad Social y las condiciones del contrato debe-
rn mantenerse durante al menos 24 meses.
4. Que, para el caso en que la inversin efectuada co-
rresponda a una ampliacin de capital de la entidad, di-
cha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres
aos anteriores a la ampliacin de capital y la plantilla
media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales
posteriores al de la ampliacin se incremente respec-
to de la plantilla media que tuviera en los doce meses
anteriores al menos en una persona con los requisitos
del prrafo 3. anterior, y dicho incremento se mantenga
durante al menos otros veinticuatro meses.
Para el clculo de la plantilla media total de la entidad y
de su incremento se computar el nmero de personas
empleadas, en los trminos que disponga la legislacin
laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en re-
lacin con la jornada completa.
d) Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la que
se debe especificar la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
3. El incumplimiento de los requisitos y de las condicio-
nes establecidas conlleva la prdida del beneficio fiscal,
y el contribuyente debe incluir en la declaracin del im-
puesto correspondiente al ejercicio en el que se produjo
el incumplimiento la parte del impuesto que se dej de
pagar como consecuencia de la deduccin practicada
junto con los intereses de demora devengados.
.......
Disposicin adicional cuarta. Referencias a la norma-
tiva estatal para la aplicacin de la deduccin en la
cuota ntegra autonmica del IRPF por adquisicin
de vivienda.
Los conceptos de adquisicin, vivienda habitual, base
mxima de la deduccin y su lmite mximo sern los fi-
jados por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre
de 2012 para la deduccin por adquisicin de vivienda.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Extremadura
Disposicin transitoria nica. Normas transitorias.
1. A la entrada en vigor de la presente ley, y mientras no
se aprueben, en su caso, los desarrollos reglamentarios
que correspondan, sern aplicables las normas regla-
mentarias vigentes en todo aquello que no se opongan
a ella o la contradigan.
2. La escala autonmica del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas establecida en el artculo 1, ser
aplicable en tanto se mantenga vigente el gravamen
complementario a la cuota ntegra estatal aprobado por
Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de me-
didas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y
financiera para la correccin del dficit pblico.
3. Con carcter general, la derogacin de los artculos 2
y 3 del Texto Refundido de las disposiciones legales de
la Comunidad Autnoma de Extremadura en materia de
tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto
Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, tendr efectos des-
de el da 1 de enero de 2013.
No obstante, en los supuestos de fallecimiento que ha-
yan tenido lugar antes de la entrada en vigor de esta
ley proceder, en su caso, la aplicacin de las deduc-
ciones en la cuota ntegra autonmica para el fomento
del autoempleo de las mujeres emprendedoras y para el
fomento del autoempleo de los jvenes emprendedores
menores de 36 aos.
LEY 2/2014, DE 18 DE FEBRERO, DE MEDIDAS FI-
NANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DE LA COMUNI-
DAD AUTNOMA DE EXTREMADURA.
(DOE 21-02-2014 - BOE 06-03-2014)
Artculo 6. Deduccin autonmica por gastos de guar-
dera para hijos menores de cuatroaos.
Los contribuyentes con hijos menores de cuatro aos
a la fecha de devengo del Impuesto tendrn derecho
a aplicar una deduccin en la cuota ntegra autonmi-
ca del10% de las cantidades satisfechas en el periodo
impositivo por gastos de guardera en centros de edu-
cacin infantil autorizados por la Consejera competente
en materia de educacin, con un mximo de 220 euros
anuales, siempre que la suma de las bases imponibles
general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en
caso de tributacin individual o a 24.000 euros en caso
de tributacin conjunta.
Se podr aplicar la deduccin por cada hijo por el que
se tenga derecho al mnimo por descendientes regula-
do en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de no-
viembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Im-
puestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Resi-
dentes y sobre el Patrimonio.
Slo tendrn derecho a practicar la deduccin los pa-
dres que convivan con sus hijos a la fecha de devengo
del Impuesto. Cuando un hijo conviva con ambos pa-
dres el importe de la deduccin se prorratear por par-
tes iguales en la declaracin de cada uno de ellos, en el
caso de que optaran por tributacin individual, con in-
dependencia de que el gasto haya sido o no satisfecho
por ambos.
Artculo 7. Deduccin para los contribuyentes viudos.
1. Los contribuyentes viudos tendrn derecho a aplicar
una deduccin de 100 euros en la cuota ntegra auto-
993
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Extremadura
nmica, siempre que la suma de las bases imponibles
general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en
caso de tributacin individual y a 24.000 euros en caso
de tributacin conjunta.
2. El importe de la deduccin se eleva a 200 euros si
el contribuyente viudo tiene a su cargo uno o ms des-
cendientes que, de conformidad con el artculo 58 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin par-
cial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio,
computan a efectos de aplicar el mnimo por descen-
dientes.
La deduccin de 200 euros podr aplicarse siempre
y cuando los descendientes mantengan los requisi-
tos para computar a efectos de aplicar dicho mnimo y
siempre que estos no perciban ningn tipo de renta.
3. No tendrn derecho a la aplicacin de esta deduc-
cin los contribuyentes que hubieren sido condenados,
en virtud de sentencia firme, por delitos de violencia de
gnero contra el cnyuge fallecido.
4. La deduccin prevista en este artculo ser incompa-
tible para el contribuyente en estado de viudedad con
la aplicacin de la deduccin por trabajo dependien-
te regulada en el artculo 4 del Texto Refundido de las
disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de
Extremadura en materia de tributos cedidos por el Es-
tado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 21
de mayo.
LEY 1/2015, DE 10 DE FEBRERO, DE MEDIDAS
TRIBUTARIAS, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE EXTREMADURA.
(DOE 11-02-2015 - BOE 05-03-2015)
Artculo 3. Deduccin autonmica por arrendamiento
de vivienda habitual.
1. El contribuyente podr aplicar sobre la cuota ntegra
autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Fsicas una deduccin del 5 % de las cantidades
satisfechas en el perodo impositivo en concepto de al-
quiler de su vivienda habitual, con el lmite de 300 euros
anuales, siempre y cuando se cumplan los requisitos
siguientes:
1.) Que concurra en el contribuyente alguna de las si-
guientes circunstancias:
a) Que tenga en la fecha del devengo del impuesto me-
nos de 36 aos cumplidos. En caso de tributacin con-
junta, el requisito de la edad deber cumplirlo, al menos,
uno de los cnyuges, o, en su caso, el padre o la ma-
dre.
b) Que forme parte de una familia que tenga la conside-
racin legal de numerosa.
c) Que padezca una discapacidad fsica, psquica o sen-
sorial, siempre que tenga la consideracin legal de per-
sona con discapacidad con un grado de discapacidad
igual o superior al 65 por 100, de acuerdo con el bare-
mo a que se refiere el artculo 148 del Texto Refundido
de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por
Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (120).
(120) Actualmente el artculo 354 del texto refundido de la Ley Ge-
neral de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legis-
994
2.) Que se trate del arrendamiento de la vivienda ha-
bitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el
mismo y localizada dentro del territorio de la Comunidad
Autnoma de Extremadura.
3.) Que se haya satisfecho por el arrendamiento y, en
su caso, por sus prrrogas el Impuesto sobre Transmi-
siones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
4.) Que se haya constituido el depsito obligatorio en
concepto de fianza al que se refiere la Ley de arrenda-
miento urbanos a favor de la Comunidad Autnoma de
Extremadura de conformidad con lo establecido en la
Ley 3/2001, de 26 de abril, de la Calidad, Promocin y
Acceso a la vivienda de Extremadura.
5.) Que el contribuyente no tenga derecho durante el
mismo perodo impositivo a deduccin alguna por inver-
sin en vivienda habitual.
6.) Que ni el contribuyente ni ninguno de los miembros
de su unidad familiar sean titulares del pleno dominio o
de un derecho real de uso o disfrute de otra vivienda
situada a menos de 75 kilmetros de la vivienda arren-
dada.
7.) Que la suma de las bases imponibles general y del
ahorro no sea superior a 19.000 euros en tributacin in-
dividual o a 24.000 euros en caso de tributacin con-
junta.
2. El porcentaje de deduccin ser del 10 % con el lmi-
te de 400 euros en caso de alquiler de vivienda habitual
en el medio rural.
A efectos de esta ley tendr la consideracin de vi-
vienda en el medio rural aquella que se encuentre en
municipios y ncleos de poblacin inferior a 3.000 ha-
bitantes.
3. Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a
la aplicacin de esta deduccin respecto de los mismos
bienes para un mismo perodo impositivo, su importe se
prorratear entre ellos por partes iguales.
Artculo 4. Deduccin autonmica por adquisicin o
rehabilitacin de segunda vivienda en el medio rural
(Derogado) (121)
(Redaccin vigente para los fallecidos antes del 14 de
diciembre de 2016)
1. Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos
fiscales, en la Comunidad Autnoma de Extremadura
que adquieran o rehabiliten una vivienda que constituya
su segunda residencia en cualquiera de los municipios
de Extremadura con poblacin inferior a 3.000 habitan-
tes y siempre que dicho municipio sea diferente al de
su vivienda habitual, podrn deducir de la cuota ntegra
autonmica el 5 % de las cantidades invertidas durante
el ejercicio para tal fin, con el lmite anual de 300 euros.
2. Formarn parte de la base de deduccin las canti-
dades satisfechas para la adquisicin o rehabilitacin
lativo 8/2015, de 30 de octubre (BOE del 31).
(121) Artculo 4 derogado, con efectos desde 1 de enero de 2016,
por la disposicin derogatoria nica de la Ley 8/2016, de 12 de
diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y ad-
ministrativas de la Comunidad Autnoma de Extremadura (DOE
14-12-2016 - BOE 09-01-2017). No obstante, en los supuestos de
fallecimiento que hayan tenido lugar antes del 15 de diciembre de
2016 procede, en su caso, la aplicacin de esta deduccin segn
la disposicin transitoria nica de la Ley 8/2016.

de la segunda vivienda, incluidos los gastos originados
que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso
de financiacin ajena, la amortizacin, los intereses, el
coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de
tipo de inters variable de los prstamos hipotecarios y
dems gastos derivados de la misma. En caso de apli-
cacin de los citados instrumentos de cobertura, los
intereses satisfechos por el contribuyente se minorarn
en las cantidades obtenidas por la aplicacin del citado
instrumento.
3. Para tener derecho a la aplicacin de esta deduc-
cin se exigir el cumplimiento de los requisitos que es-
tablece la normativa estatal vigente a 31 de diciembre
de 2012 reguladora del impuesto sobre la renta de las
personas fsicas para los conceptos de adquisicin y re-
habilitacin.
4. Cuando el contribuyente tenga derecho a la deduc-
cin por inversin en vivienda habitual contemplada en
la normativa estatal del impuesto, la base mxima anual
de las deducciones autonmicas para adquisicin y
rehabilitacin de segunda vivienda en el medio rural
vendr constituida, sin superar los 6.000 euros, por el
importe resultante de minorar la cantidad de 9.040
euros en aquellas cantidades que constituyan para el
contribuyente la base de la deduccin estatal. A estos
efectos, en la consideracin de la base de la deduccin
no se tendr en cuenta lo que corresponda, en su caso,
por las obras e instalaciones de adecuacin efectuadas
por las personas con discapacidad a que se refiere la
normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta
de las personas fsicas.
5. De esta deduccin solo podr beneficiarse una nica
vivienda distinta de la habitual por contribuyente y ser
aplicable a las adquisiciones o rehabilitaciones de vivien-
das en ncleos rurales efectuadas a partir de la entrada
en vigor de esta ley. Cuando dos o ms contribuyentes
tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin res-
pecto de la misma vivienda y para un mismo periodo
impositivo, su importe se prorratear entre ellos por par-
tes iguales.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Extremadura. Galicia
GALICIA
DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, DE 28 DE JULIO,
POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD
AUTNOMA DE GALICIA EN MATERIA DE TRIBUTOS
CEDIDOS POR EL ESTADO.
(DOG 20-10-2011 - BOE 19-11-2011)
Artculo 3. Conceptos generales.
Uno. Vivienda habitual.
A los efectos previstos en este texto refundido, los
conceptos de vivienda habitual, adquisicin de vivien-
da habitual y reinversin en vivienda habitual sern los
contemplados en la normativa reguladora del impuesto
sobre la renta de las personas fsicas. Se entender por
vivienda la edificacin destinada a la residencia de las
personas fsicas.
Dos. Unidad familiar.
El concepto de unidad familiar ser el contemplado en
la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de
las personas fsicas.
Tres. Acreditacin del grado y la condicin de persona
con discapacidad.
El grado de minusvala habr de acreditarse mediante
certificado o resolucin expedida por el rgano compe-
tente. En particular, se considerar acreditado un grado
de minusvala igual o superior al 33% en el caso de los
pensionistas de la Seguridad Social que tengan recono-
cida una pensin de incapacidad permanente total, ab-
soluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas
de clases pasivas que tengan reconocida una pensin
de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para
el servicio o inutilidad.
Igualmente, se considerar acreditado un grado de
minusvala igual o superior al 65% cuando se trate de
personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente,
aunque no alcance dicho grado, as como en los casos
de dependencia severa y gran dependencia, siempre
que estas ltimas situaciones fuesen reconocidas por el
rgano competente, de acuerdo con lo establecido en
el artculo 28 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre,
de promocin de la autonoma personal y atencin a las
personas en situacin de dependencia.
Cuatro. Acreditacin de la condicin de familia nu-
merosa.
La condicin de familia numerosa se acreditar median-
te el ttulo oficial en vigor establecido para el efecto en el
momento de la presentacin de la declaracin del im-
puesto, conforme a lo establecido en la Ley 40/2003,
de 18 de noviembre, de proteccin a las familias nume-
rosas.
La asimilacin al descendiente de hijo o hija concebido
o concebida y no nacido o nacida prevista en la Ley
3/2011, de 30 de junio, de apoyo a la familia y convi-
vencia de Galicia, se acreditar mediante el carnet fa-
miliar gallego o certificado expedido para el efecto, y
tendr efectos nicamente dentro de la Comunidad Au-
tnoma de Galicia.
995
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Galicia

Artculo 4. Escala autonmica o complementaria del en la fecha de devengo del impuesto que corresponda
impuesto sobre la renta de las personas fsicas. (122) a cada uno de ellos, segn las siguientes cuantas y l-
mites de renta:
La escala autonmica aplicable a la base liquidable ge-
neral del impuesto sobre la renta de las personas fsicas a) 300 euros, siempre que la base imponible total me-
ser la siguiente: nos los mnimos personal y familiar a efectos del im-
puesto sobre la renta de las personas fsicas estuviera
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable comprendida entre 22.000,01 y 31.000 euros.
liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje b) 360 euros, siempre que la base imponible total me-
nos los mnimos personal y familiar a efectos del im-
0,00 0,00 12.450,00 9,50 puesto sobre la renta de las personas fsicas fuera
12.450,00 1.182,75 7.750,00 11,75 menor o igual a 22.000 euros. Esta cuanta ser de
20.200,00 2.093,38 7.500,00 15,50 1.200 euros si se trata del segundo hijo y de 2.400 si se
27.700,00 3.255,88 7.500,00 17 trata del tercer hijo o siguientes.
35.200,00 4.530,88 12.400,00 18,50
3. Cuando, en el periodo impositivo del nacimiento o
47.600,00 6.824,88 12.400,00 20,5
60.000,00 9.366,88 En adelante 22,50
adopcin, o en los dos siguientes, los hijos convivan
con ambos progenitores la deduccin se practicar por
Artculo 5. Deducciones en la cuota ntegra auton- partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.
mica del impuesto sobre la renta de las personas 4. Las cuantas fijadas por esta deduccin se duplicarn
fsicas. (123) en el caso de que el nacido o adoptado tenga recono-
cido un grado de discapacidad igual o superior al 33%
Uno. Normas generales.
Tres. Deduccin por familia numerosa.
La prctica de las deducciones en la cuota ntegra au-
tonmica del impuesto sobre la renta de las personas El contribuyente que posea el ttulo de familia numerosa
fsicas quedar en todo caso condicionada a la justifica- en la fecha de devengo del impuesto podr deducir de
cin documental adecuada y suficiente del supuesto de la cuota ntegra autonmica las cantidades siguientes:
hecho y a los requisitos que determinen su aplicabilidad. a) 250 euros, cuando se trate de familias numerosas de
Dos. Deduccin por nacimiento o adopcin de hijos. categora general.
(124) b) 400 euros, cuando se trate de familias numerosas de
categora especial.
1. El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra
autonmica por cada hijo nacido o adoptado en el pe- Cuando alguno de los cnyuges o descendientes a los
riodo impositivo, que conviva con el contribuyente en la que sea de aplicacin el mnimo personal y familiar del
fecha de devengo del impuesto, la siguiente cuanta: impuesto tenga un grado de minusvala igual o superior
al 65 %, la deduccin anterior ser de 500 y 800 euros,
a) 300 euros, siempre que la base imponible total me-
respectivamente.
nos los mnimos personal y familiar a efectos del im-
puesto sobre la renta de las personas fsicas fuera igual Esta deduccin la practicar el contribuyente con el que
o mayor de 22.000,01 euros. En caso de parto mltiple convivan los restantes miembros de la familia numerosa.
esta deduccin ascender a 360 euros por cada hijo. Cuando convivan con ms de uno, el importe ser pro-
b) 360 euros, siempre que la base imponible total me- rrateado por partes iguales.
nos los mnimos personal y familiar a efectos del im- Cuatro. Deduccin por acogimiento.
puesto sobre la renta de las personas fsicas fuera
menor o igual a 22.000 euros. Esta cuanta ser de Los contribuyentes podrn deducir de la cuota ntegra
1.200 euros si se trata del segundo hijo y de 2.400 si se autonmica la cantidad de 300 euros por cada menor
trata del tercer hijo o siguientes. en rgimen de acogimiento familiar simple, permanente,
La cuanta se incrementar en un 20% para los contri- provisional o preadoptivo, administrativo o judicial, for-
buyentes residentes en municipios de menos de 5.000 malizado por el rgano competente en materia de me-
habitantes y en los resultantes de procedimientos de fu- nores de la Xunta de Galicia, siempre que convivan con
sin o incorporacin. el menor ciento ochenta y tres o ms das durante el pe-
riodo impositivo y no tengan relacin de parentesco. Si
2. La deduccin se extender a los dos periodos impo- el tiempo de convivencia durante el periodo impositivo
sitivos siguientes al nacimiento o adopcin, siempre que fuese inferior a ciento ochenta y tres das y superior a
el hijo nacido o adoptado conviva con el contribuyente noventa das, el importe de la deduccin por cada me-
nor acogido ser de 150 euros.
(122) Artculo 4 modificado, con efectos de 1 de enero de
2016, por el artculo 1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre, No dar lugar a esta deduccin el supuesto de acogi-
de medidas fiscales y administrativas (DOG 31-12-2015 - BOE miento familiar preadoptivo cuando se ha producido la
29-02-2016). adopcin del menor durante el periodo impositivo, sin
(123) Artculo 5 modificado, con efectos de 28 de febrero de 2013 perjuicio de la aplicacin, en su caso, de la deduccin
y vigencia indefinida, por el artculo 71 de la Ley 2/2013, de 27 de por adopcin.
febrero, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma
de Galicia para el ao 2013 (DOG 28-02-2013. Rectif. 25-03-2013 En caso de acogimiento de menores por matrimonio,
- BOE 18-04-2013). o por parejas de hecho a que se refiere la disposicin
(124) Artculo 5.Dos modificado, con efectos de 1 de enero de
adicional tercera de la Ley 2/2006, de 14 de junio, de
2015, por el artculo 2.Uno de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre, derecho civil de Galicia, el importe de la deduccin se
de medidas fiscales y administrativas de la Comunidad Autnoma prorratear por partes iguales en la declaracin de cada
de Galicia (DOG 30-12-2014-BOE 11-03-2015). uno de ellos, si optasen por la declaracin individual.

996

Cinco. Deduccin por cuidado de hijos menores. (125)
Los contribuyentes que por motivos de trabajo, por
cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos me-
nores al cuidado de una persona empleada del hogar
o en escuelas infantiles de 0-3 aos podrn deducir de
la cuota ntegra autonmica el 30% de las cantidades
satisfechas en el periodo, con un lmite mximo de 400
euros, y 600 euros si tienen dos o ms hijos, siempre
que concurran los siguientes requisitos:
a) Que en la fecha de devengo del impuesto los hijos
tengan tres o menos aos de edad.
b) Que ambos padres realicen una actividad por cuen-
ta propia o ajena, por la que estn dados de alta en el
rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mu-
tualidad.
c) Que, en el supuesto de que la deduccin sea de apli-
cacin por gastos de una persona empleada del hogar,
esta est dada de alta en el rgimen correspondiente de
la Seguridad Social.
d) Que la base imponible total menos los mnimos per-
sonal y familiar a efectos del impuesto sobre la renta
de las personas fsicas no sobrepase 22.000 euros en
tributacin individual o 31.000 euros en tributacin con-
junta.
Cuando ms de un contribuyente tenga derecho a la
aplicacin de esa deduccin respecto a los mismos
descendientes, el importe de la misma ser prorrateado
entre ellos
Seis. Deduccin por sujetos pasivos discapacitados,
de edad igual o superior a sesenta y cinco aos, que
precisen ayuda de terceras personas.
Los contribuyentes de edad igual o superior a sesenta y
cinco aos afectados por un grado de minusvala igual o
superior al 65 % y que precisen ayudas de terceras per-
sonas podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el
10 % de las cantidades satisfechas a los terceros, con
un lmite mximo de 600 euros, siempre que:
a) La base imponible total menos los mnimos personal
y familiar a efectos del IRPF no sobrepase 22.000 euros
en tributacin individual o 31.000 euros en tributacin
conjunta.
b) Se acredite la necesidad de la ayuda de terceras per-
sonas.
c) El contribuyente no sea usuario de residencias p-
blicas o concertadas de la Comunidad Autnoma de
Galicia o beneficiario del cheque asistencial de la Xunta
de Galicia.
Siete. Deduccin por alquiler de vivienda habitual.
(126)
El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra auto-
nmica el 10%, con un lmite de 300 euros por contrato
de arrendamiento, que ser del 20% con un lmite de
(125) Artculo 5.Cinco modificado, con efectos de 1 de enero de
2015, por el artculo 2.Dos de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas de la Comunidad Autnoma
de Galicia (DOG 30-12-2014-BOE 11-03-2015).
(126) Artculo 5.Siete modificado, con efectos de 1 de enero de
2015, por el artculo 2.Tres de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas de la Comunidad Autnoma
de Galicia (DOG 30-12-2014-BOE 11-03-2015).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Galicia
600 euros si tiene dos o ms hijos menores de edad,
de las cantidades que hubiera satisfecho durante el pe-
riodo impositivo en concepto de alquiler de su vivienda
habitual, a condicin de que concurran los siguientes
requisitos:
a) Que su edad, en la fecha de devengo del impuesto,
sea igual o inferior a 35 aos.
b) Que la fecha del contrato de arrendamiento sea pos-
terior a 1 de enero de 2003.
c) Que hubiese constituido el depsito de la fianza a que
se refiere el artculo 36.1 de la Ley 29/1994, de arrenda-
mientos urbanos, en el Instituto Gallego de la Vivienda y
Suelo, o bien se posea copia compulsada de la denun-
cia presentada ante dicho organismo por no entregarle
dicho justificante la persona arrendadora.
d) Que la base imponible del periodo, antes de la aplica-
cin de las reducciones por mnimo personal o familiar,
no sea superior a 22.000 euros.
Las cuantas fijadas por esta deduccin se duplicarn
en el caso de que el arrendatario tenga reconocido un
grado de discapacidad igual o superior al 33%.
Cuando, cumpliendo estos requisitos, dos contribuyen-
tes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin, el
importe total de la misma, sin exceder del lmite estable-
cido por contrato de arrendamiento, se prorratear por
partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.
En caso de tributacin conjunta el requisito de la edad
deber de cumplirlo por lo menos, uno de los cnyuges
o, en su caso, el padre o la madre.
Ocho. Deduccin por gastos dirigidos al uso de nue-
vas tecnologas en los hogares gallegos.
Los contribuyentes que durante el ejercicio accedan a
internet mediante la contratacin de lneas de alta ve-
locidad podrn deducir de la cuota ntegra autonmica
el 30 % de las cantidades satisfechas en concepto de
cuota de alta y cuotas mensuales, con un lmite mximo
de 100 euros y segn los requisitos siguientes:
a) Solo podr aplicarse en el ejercicio en que se suscri-
be el contrato de conexin a lneas de alta velocidad.
b) La lnea de alta velocidad contratada estar destinada
al uso exclusivo del hogar y no estar vinculada al ejerci-
cio de cualquier actividad empresarial o profesional.
c) No resultar de aplicacin si el contrato de conexin
supone simplemente un cambio de compaa prestado-
ra del servicio y el contrato con la compaa anterior se
realiz en otro ejercicio. Tampoco resultar de aplicacin
cuando se contrate la conexin a una lnea de alta ve-
locidad y el contribuyente mantenga, al mismo tiempo,
otras lneas contratadas en ejercicios anteriores.
d) El lmite mximo de la deduccin se aplica respecto
a todas las cantidades satisfechas durante el ejercicio,
ya correspondan a un solo contrato de conexin, ya a
varios que se mantengan simultneamente.
Nueve. Deduccin por inversin en la adquisicin
de acciones o participaciones sociales en entidades
nuevas o de reciente creacin. (127)
Los contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra
autonmica, y con un lmite de 4.000 euros, el 20 % de
(127) Artculo 5.Nueve modificado, con efectos de 1 de enero de
997
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Galicia
las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adqui-
sicin de acciones o participaciones sociales como con-
secuencia de acuerdos de constitucin de sociedades
o de ampliacin de capital en sociedades annimas, li-
mitadas, sociedades laborales y cooperativas, siempre
que se cumplan los requisitos siguientes:
a) La participacin del contribuyente, computada junto
con las del cnyuge o personas unidas por razn de
parentesco, en lnea directa o colateral, por consangui-
nidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no pue-
de ser superior al 40% ni inferior al 1% del capital social
de la sociedad objeto de la inversin o de sus derechos
de voto en ningn momento y durante los tres aos si-
guientes a la constitucin o ampliacin.
b) La entidad en la que hay que materializar la inversin
debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia y
mantenerlo durante los tres aos siguientes a la consti-
tucin o ampliacin.
2. Debe desempear una actividad econmica durante
los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.
Para tal efecto, no ha de tener por actividad princi-
pal la gestin de un patrimonio mobiliario o de uno in-
mobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
4.8..Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del im-
puesto sobre el patrimonio.
3. Debe contar, como mnimo, con dos personas ocu-
padas con contrato laboral y a jornada completa, dadas
de alta en el rgimen general de la Seguridad Social y
con residencia habitual en Galicia, durante los tres aos
siguientes a la constitucin o ampliacin.
4. En caso de que la inversin se realizase mediante
una ampliacin de capital, la sociedad mercantil debi
haber sido constituida en los tres aos anteriores a la
fecha de esta ampliacin, siempre que adems, durante
los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del
periodo impositivo del impuesto sobre sociedades en
que se hubiese realizado la ampliacin, su plantilla me-
dia con residencia habitual en Galicia se hubiese incre-
mentado, por lo menos, en dos personas con respecto
a la plantilla media con residencia habitual en Galicia en
los doce meses anteriores, y que dicho incremento se
mantenga durante un periodo adicional de otros veinti-
cuatro meses.
Para el clculo del cuadro de personal medio total de la
empresa y de su incremento se tomarn las personas
empleadas, en los trminos que disponga la legislacin
laboral, habida cuenta de la jornada contratada en rela-
cin a la jornada completa.
c) Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual
se debe especificar la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
d) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en
el patrimonio del contribuyente durante un periodo mni-
mo de tres aos, siguientes a la constitucin o amplia-
cin.
2015, por el artculo 2.Cuatro de la Ley 12/2014, de 22 de diciem-
bre, de medidas fiscales y administrativas de la Comunidad Aut-
noma de Galicia (DOG 30-12-2014-BOE 11-03-2015).
998
Diez. Deduccin por inversin en la adquisicin de ac-
ciones o participaciones sociales en entidades nuevas
o de reciente creacin y su financiacin. (128)
Los/as contribuyentes podrn deducir en la cuota n-
tegra autonmica, y con un lmite conjunto de 20.000
euros, las siguientes cantidades:
a) El 20 % de las cantidades invertidas durante el ejer-
cicio en la adquisicin de capital social como conse-
cuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o
de ampliacin de capital en sociedades annimas, limi-
tadas, sociedades laborales y cooperativas.
b) Con respecto a las mismas entidades, se podr
deducir el 20% de las cantidades prestadas durante
el ejercicio, as como de las cantidades garantizadas
personalmente por el/la contribuyente, siempre que el
prstamo se otorgue o la garanta se constituya en el
ejercicio en el que se proceda a la constitucin de la so-
ciedad o la ampliacin de capital de la misma.
Para tener derecho a estas deducciones se debern
cumplir los siguientes requisitos:
a) La participacin del/a contribuyente, computada jun-
to con las del cnyuge o personas unidas por razn de
parentesco, en lnea directa o colateral, por consangui-
nidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede
ser superior al 40 % ni inferior al 1 % del capital social
de la sociedad objeto de la inversin o de sus derechos
de voto en ningn momento y durante los tres aos si-
guientes a la constitucin o ampliacin.
En caso de prstamo o garanta, no ser necesaria una
participacin del/la contribuyente en el capital, pero
si esta existiera, no puede ser superior al 40% con los
mismos lmites temporales anteriores. El importe pres-
tado o garantizado por el/la contribuyente tiene que ser
superior al 1% del patrimonio neto de la sociedad.
b) La entidad en la que hay que materializar la inversin
debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia y
mantenerlo durante los tres aos siguientes a la consti-
tucin o ampliacin.
2. Debe desempear una actividad econmica durante
los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.
A tal efecto, no ha de tener por actividad principal la
gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8..Dos.a) de
la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el pa-
trimonio.
3. Debe contar, como mnimo,con una persona ocu-
pada con contrato laboral y a jornada completa, dada
de alta en el rgimen general de la Seguridad Social y
con residencia habitual en Galicia. El contrato tendr
una duracin mnima de un ao y habr de formalizar-
se dentro de los dos aos siguientes a la constitucin o
ampliacin, salvo en el caso de sociedades laborales o
sociedades cooperativas.
4. En caso de que la inversin se realizase median-
te una ampliacin de capital, o el prstamo o garanta
se hubiese realizado en el ejercicio de una ampliacin,
la sociedad mercantil debi haber sido constituida en
los tres aos anteriores a la fecha de esta ampliacin, y
(128) Artculo 5.Diez modificado, con efectos de 1 de enero de
2013, por la disposicin final primera de la Ley 9/2013, de 19 de
diciembre, del emprendimiento y de la competitividad econmica
de Galicia (BOG 27-12-2013 - BOE 24-01-2014).

adems, durante los veinticuatro meses siguientes a
la fecha del inicio del periodo impositivo del impuesto
sobre sociedades en que se hubiese realizado la am-
pliacin, su plantilla media con residencia habitual en
Galicia se incrementar, por lo menos, en una per-
sonas respecto de la plantilla media con residencia
habitual en Galicia en los doce meses anteriores, y
dicho incremento se mantendr durante un periodo
adicional de otros doce meses, salvo en el caso de
sociedades laborales o sociedades cooperativas.
Para el clculo de la plantilla media total de la empre-
sa y de su incremento se tomarn las personas em-
pleadas, en los trminos que disponga la legislacin
laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en
relacin a la jornada completa.
c) El/la contribuyente puede formar parte del consejo
de administracin de la sociedad en que materializ
la inversin, pero en ningn caso puede llevar a cabo
funciones ejecutivas ni de direccin durante un plazo
de diez aos. Tampoco puede mantener una relacin
laboral con la entidad objeto de la inversin durante
ese mismo plazo salvo en el caso de sociedades la-
borales o sociedades cooperativas.
d) Las operaciones en que sea de aplicacin la de-
duccin deben formalizarse en escritura pblica, en
la cual ha de especificarse la identidad de los/as con-
tribuyentes y el importe de la operacin respectiva.
e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse
en el patrimonio del contribuyente durante un perio-
do mnimo de tres aos, siguientes a la constitucin
o ampliacin.
En el caso de prstamos, estos deben referirse a las
operaciones de financiacin con un plazo superior a
cinco aos, no pudiendo amortizar una cantidad su-
perior al 20 % anual del importe del principal presta-
do. En el caso de garantas, estas se extendern a
todo el tiempo de vigencia de la operacin garantiza-
da, no pudiendo ser inferior a cinco aos.
La deduccin contenida en el presente apartado re-
sultar incompatible, para las mismas inversiones,
con las deducciones previstas en los apartados 9 y
11 de este artculo.
Once. Deduccin por inversin en acciones de
entidades que cotizan en el segmento de empresas
en expansin del mercado alternativo bolsista. (129)
1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota n-
tegra autonmica, y con un lmite de 4.000 euros, el
15 % de las cantidades invertidas durante el ejercicio
en la adquisicin de acciones como consecuencia
de acuerdos de ampliacin de capital suscritos por
medio del segmento de empresas en expansin del
mercado alternativo bolsista, aprobado por acuer-
do del Consejo de Ministros de 30 de diciembre de
2005.
La deduccin total calculada conforme al prrafo an-
terior se prorratear por partes iguales en el ejercicio
en que se realice la inversin y en los tres ejercicios
siguientes.
(129) Artculo 5.Once modificado, con efectos de 1 de enero
de 2013, por la disposicin final primera de la Ley 9/2013, de
19 de diciembre, del emprendimiento y de la competitividad
econmica de Galicia (BOG 27-12-2013 - BOE 24-01-2014).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Galicia.
2. Para poder aplicar la deduccin a que se refiere el
apartado 1 deben cumplirse los requisitos siguientes:
a) La participacin conseguida por el contribuyente en la
sociedad objeto de la inversin no puede ser superior al
10 % de su capital social.
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el pa-
trimonio del contribuyente durante un periodo de tres
aos, como mnimo.
c) La sociedad objeto de la inversin debe tener el do-
micilio social y fiscal en Galicia, y no debe tener como
actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario
o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el art-
culo 4.8..Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
impuesto sobre el patrimonio.
Los requisitos indicados en las letras a) y c) anteriores
debern cumplirse durante todo el plazo de manteni-
miento indicado en la letra b), a contar desde la fecha
de adquisicin de la participacin.
d) Las operaciones en que sea de aplicacin la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual
ha de especificarse la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
3. El incumplimiento de los requisitos anteriores conlleva
la prdida del beneficio fiscal.
4. La deduccin contenida en el presente artculo resul-
tar incompatible, para las mismas inversiones, con las
deducciones previstas en los apartados 9 y 10 anterio-
res.
Doce. Deduccin por donaciones con finalidad en
investigacin y desarrollo cientfico e innovacin tec-
nolgica.
1. Los contribuyentes podrn deducir de la cuota nte-
gra autonmica del impuesto el 25 %, hasta el lmite del
10 % de dicha cuota, de los donativos monetarios que
se hagan a favor de centros de investigacin adscritos a
universidades gallegas y de los promovidos o participa-
dos por la Comunidad Autnoma de Galicia que tengan
por objeto el fomento de la investigacin cientfica y el
desarrollo y la innovacin tecnolgicos.
2. La deduccin queda condicionada a la justificacin
documental adecuada y suficiente de los presupuestos
de hecho y de los requisitos que determinan su apli-
cabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de
estos donativos deben enviar a la Agencia Tributaria de
Galicia, dentro de los primeros veinte das de cada ao,
una relacin de las personas fsicas que efectuaron do-
nativos durante el ao anterior, con la indicacin de las
cantidades donadas por cada una de estas personas.
Trece. Deduccin por inversin en instalaciones de
climatizacin y/o agua caliente sanitaria que empleen
energas renovables en la vivienda habitual y destina-
das exclusivamente al autoconsumo.
1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota nte-
gra autonmica el 5 % de las cantidades satisfechas en
el ejercicio por la instalacin en la vivienda habitual de
sistemas de climatizacin y/o agua caliente sanitaria en
las edificaciones que empleen fuentes de energa reno-
vables, y con un lmite de 280 euros por sujeto pasivo.
Se entiende por energas renovables aquellas a las que
se refiere el artculo 2 de la Directiva 2009/28/CE del
Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de
999
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Galicia. Comunidad de Madrid
2009, relativa al fomento del uso de energa procedente
de fuentes renovables y por la que se modifican y se de-
rogan las directivas 2001/77/CE y 2003/30/CE.
En caso de edificios de viviendas en rgimen de pro-
piedad horizontal que sean de nueva construccin o en
los que se proceda a la sustitucin de los equipos de
generacin trmica por otros que empleen energas re- POR EL ESTADO.
novables, esta deduccin podr aplicarla cada uno de
los propietarios individualmente en el porcentaje que le
corresponda en la comunidad de propietarios.
2. La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades efectivamente satisfechas en la totalidad de
la instalacin, esto es, sistema de generacin, sistema
de emisin trmica y sistema de captacin, mediante
tarjeta de crdito o dbito, transferencia bancaria, che-
que nominativo o ingreso en cuentas en entidades de
crdito, a los instaladores habilitados que realicen la ins-
talacin. En ningn caso darn derecho a practicar esta
deduccin las cantidades satisfechas mediante entre-
gas de dinero de curso legal.
3. Solo se podr practicar la deduccin si se cumplen
los siguientes requisitos:
a) La instalacin debe estar debidamente registrada por
el instalador, que debe estar habilitado para el efecto, en
la Oficina Virtual de Industria (OVI), segn lo establecido
en el Reglamento de instalaciones trmicas en edificios
aprobado por Real decreto 1027/2007, de 20 de julio.
Se le remitir al titular o empresa que registr la instala-
cin un cdigo de verificacin de esta.
b) Posteriormente, y siempre antes de que expire el pla-
zo para presentar la autoliquidacin correspondiente al
perodo impositivo en el que se sufrag la instalacin, dientes.
ser necesario aportar a travs de la OVI la siguiente
documentacin:
El presupuesto analizado de la instalacin.
La factura o facturas emitida/s por el instalador habi-
litado.
Lo/s justificante/s de pago por la totalidad del coste
de la instalacin.
En el caso de efectuarse la inversin por una comu-
nidad de propietarios, deber aportarse un certificado,
emitido por su representante legal, de las aportaciones
econmicas correspondientes a cada comunero.
En caso de que la instalacin se realice en una vivien-
da unifamiliar, esta documentacin ser aportada por el
sujeto pasivo. Si se tratase de edificios en rgimen de
propiedad horizontal, ser aportada por el representante
legal de la comunidad de propietarios o por persona au-
torizada para el efecto.
4. Para poder practicarse esta deduccin debe constar
en la declaracin tributaria del sujeto pasivo la referencia
al cdigo de la instalacin proporcionado por la OVI en
el certificado de registro de la instalacin.
1000
COMUNIDAD DE MADRID
DECRETO LEGISLATIVO 1/2010, DE 21 OCTUBRE
POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD
DE MADRID EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS
(BOCM 25-10-2010). Rectificacin (BOCM 22-11-2010)
Artculo 1. Escala autonmica. (130)
La escala autonmica en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas es la siguiente:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 5.257,20 11,20
17.707,20 1.771,56 15.300,00 13,30
33.007,20 3.806,46 20.400,00 17,90
53.407,20 7.458,06 En adelante 21,00
Artculo 2. Mnimos por descendientes. (131)
Para el clculo del gravamen autonmico de la Comu-
nidad de Madrid se aplicarn los siguientes importes de
mnimos por descendientes en sustitucin de los esta-
blecidos en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre. del Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Fsicas, y de modificacin parcial de las Leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio:
2.400 euros anuales por el primer descendiente que
genere derecho a la aplicacin del mnimo por descen-
2.700 euros anuales por el segundo.
4.400 euros anuales por el tercero.
4.950 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando el descendiente sea menor de tres aos, la
cuanta que corresponda al mnimo por descendientes,
de las indicadas en este artculo, se aumentar en 2.800
euros anuales.
Artculo 3. Deducciones sobre la cuota ntegra auto-
nmica. (132)
Se establecen las siguientes deducciones en la cuota
ntegra autonmica:
1. Por nacimiento o adopcin de hijos.
(130) Artculo 1 modificado, con efectos de 1 de enero de 2015,
por el artculo 1.Uno de la Ley 4/2014, de 22 de diciembre, de Me-
didas Fiscales y Administrativas (BOCM 29-12-2014 - BOE 26-02-
2015).
(131) Artculo 2 modificado, con efectos de 1 de enero de 2015,
por el artculo 1.Dos de la Ley 4/2014, de 22 de diciembre, de Me-
didas Fiscales y Administrativas (BOCM 29-12-2014 - BOE 26-02-
2015).
(132) Con efectos desde 1 de enero de 2014, la disposicin de-
rogatoria nica de la Ley 6/2013, de 23 de diciembre, de Medidas
Fiscales y Administrativas (BOCM 23-12-2013 - BOE 26-03-2014),
suprime el punto 6 del artculo 3, reordenndose los dems corre-
lativamente.

2. Por adopcin internacional de nios.
3. Por acogimiento familiar de menores.
4. Por acogimiento no remunerado de mayores de se-
senta y cinco aos y/o discapacitados.
5. Por arrendamiento de vivienda habitual por menores
de treinta y cinco aos.
6. Por el incremento de los costes de la financiacin
ajena para la inversin en vivienda habitual derivado del
alza de los tipos de inters.
7. Por gastos educativos.
8. Para familias con dos o ms descendientes e ingre-
sos reducidos.
9. Por inversin en la adquisicin de acciones y parti-
cipaciones sociales de nuevas entidades o de reciente
creacin.
10. Para el fomento del autoempleo de jvenes meno-
res de treinta y cinco aos.
11. Por inversiones realizadas en entidades cotizadas
en el Mercado Alternativo Burstil.
Artculo 4. Deduccin por nacimiento o adopcin de
hijos.
1. Los contribuyentes podrn deducir las siguientes
cantidades por cada hijo nacido o adoptado en el pe-
rodo impositivo:
a) 600 euros si se trata del primer hijo.
b) 750 euros si se trata del segundo hijo.
c) 900 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
2. En el caso de partos o adopciones mltiples las
cuantas anteriormente citadas se incrementarn en 600
euros por cada hijo.
3. Solo tendrn derecho a practicar la deduccin los
padres que convivan con los hijos nacidos o adopta-
dos. Cuando los hijos nacidos o adoptados convivan
con ambos progenitores el importe de la deduccin se
prorratear por partes iguales en la declaracin de cada
uno de ellos si optaran por tributacin individual.
4. Para determinar el nmero de orden del hijo nacido
o adoptado se atender a los hijos que convivan con
el contribuyente a la fecha de devengo del impuesto,
computndose a dichos efectos tanto los hijos naturales
como los adoptivos.
Artculo 5. Deduccin por adopcin internacional de
nios.
1. En el supuesto de adopcin internacional, los contri-
buyentes podrn deducir 600 euros por cada hijo adop-
tado en el perodo impositivo.
Se entender que la adopcin tiene carcter internacio-
nal cuando as resulte de las normas y convenios aplica-
bles a esta materia.
2. Esta deduccin es compatible con la deduccin por
nacimiento o adopcin de hijos regulada en el artculo
4 de esta Ley.
3. Cuando el nio adoptado conviva con ambos padres
adoptivos y estos optasen por tributacin individual, la
deduccin se prorratear por partes iguales en la decla-
racin de cada uno de ellos.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunidad de Madrid
Artculo 6. Deduccin por acogimiento familiar de
menores.
1. Los contribuyentes podrn deducir, por cada menor
en rgimen de acogimiento familiar simple, permanen-
te o preadoptivo, administrativo o judicial, siempre que
convivan con el menor durante ms de ciento ochenta
y tres das del perodo impositivo, las siguientes canti-
dades:
a) 600 euros si se trata del primer menor en rgimen de
acogimiento familiar.
b) 750 euros si se trata del segundo menor en rgimen
de acogimiento familiar.
c) 900 euros si se trata del tercer menor en rgimen de
acogimiento familiar o sucesivo.
2. A efectos de determinacin del nmero de orden
del menor acogido solamente se computarn aquellos
menores que hayan permanecido en dicho rgimen
durante ms de ciento ochenta y tres das del perodo
impositivo. En ningn caso, se computarn los menores
que hayan sido adoptados durante dicho perodo impo-
sitivo por el contribuyente.
3. No dar lugar a esta deduccin el supuesto de aco-
gimiento familiar preadoptivo cuando se produjera la
adopcin del menor durante el perodo impositivo, sin
perjuicio de la aplicacin de la deduccin establecida en
el artculo 4 de esta Ley.
4. En el supuesto de acogimiento de menores por ma-
trimonios o uniones de hecho, el importe de la deduc-
cin se prorratear por partes iguales en la declaracin
de cada uno de ellos si optaran por tributacin indivi-
dual.
Artculo 7. Deduccin por acogimiento no remu-
nerado de mayores de sesenta y cinco aos y/o
discapacitados.
1. Los contribuyentes podrn deducir 900 euros por
cada persona mayor de sesenta y cinco aos o disca-
pacitada con un grado de discapacidad igual o superior
al 33 por 100, que conviva con el contribuyente durante
ms de ciento ochenta y tres das al ao en rgimen de
acogimiento sin contraprestacin, cuando no diera lugar
a la obtencin de ayudas o subvenciones de la Comuni-
dad de Madrid.
2. No se podr practicar la presente deduccin en el su-
puesto de acogimiento de mayores de sesenta y cinco
aos, cuando el acogido est ligado al contribuyente
por un vnculo de parentesco de consanguinidad o de
afinidad de grado igual o inferior al cuarto.
3. Cuando la persona acogida genere el derecho a la
deduccin para ms de un contribuyente simultnea-
mente, el importe de la misma se prorratear por partes
iguales en la declaracin de cada uno de ellos si opta-
ran por tributacin individual.
Artculo 8. Deduccin por arrendamiento de vivienda
habitual por menores de treinta y cinco aos.
Los contribuyentes menores de treinta y cinco aos
podrn deducir el 20 por 100, con un mximo de 840
euros, de las cantidades que hayan satisfecho en el
perodo impositivo por el arrendamiento de su vivienda
habitual. Solo se tendr derecho a la deduccin cuan-
do las cantidades abonadas por el arrendamiento de
1001
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunidad de Madrid
la vivienda habitual superen el 10 por 100 de la base
imponible, entendiendo como tal la suma de la base
imponible general y la del ahorro del contribuyente.
Artculo 9. (..) (133) Sin contenido
Artculo 10. Deduccin por el incremento de los costes
de la financiacin ajena para la inversin en vivienda
habitual derivado del alza de los tipos de inters.
1. Los contribuyentes que tengan derecho a la deduc-
cin por inversin en vivienda habitual a que se refiere
el artculo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y
sobre el Patrimonio, cuando dicha inversin se efecte
con financiacin ajena, podrn aplicar una deduccin
por el incremento de los costes financieros derivado de
la variacin de los tipos de inters.
2. Sern requisitos necesarios para la aplicacin de esta
deduccin los siguientes:
a) Que la inversin en vivienda habitual se realice me-
diante un prstamo hipotecario concertado con entidad
financiera a tipo de inters variable.
b) Que la adquisicin o rehabilitacin de la vivien-
da o la adecuacin de la vivienda para personas con
discapacidad, para las que se haya solicitado el prs-
tamo hipotecario, se haya efectuado antes del inicio del
perodo impositivo.
3. La deduccin a practicar ser el resultado de aplicar
el porcentaje de deduccin a la base de deduccin de-
terminados ambos en la forma sealada en los nmeros
siguientes.
4. El porcentaje de deduccin vendr determinado por
el producto de multiplicar por 100 una fraccin en la
que, en el numerador, figurar la diferencia entre el valor
medio del ndice Eurbor a un ao, en el ao al que se
refiere el ejercicio fiscal, y el mismo ndice del ao 2007,
y en el denominador figurar el valor medio del ndice
Eurbor a un ao, en el ao al que se refiere el ejercicio
fiscal. Ambos ndices sern los que resulten de los da-
tos publicados por el Banco de Espaa. El porcentaje
as obtenido se expresar con dos decimales.
No ser aplicable esta deduccin en el caso en que el
porcentaje al que se refiere al prrafo anterior sea ne-
gativo.
5. La base de deduccin se determinar de acuerdo
con el siguiente procedimiento:
1. Se determinar el importe total de los intereses satis-
fechos en el perodo impositivo por el contribuyente que
den lugar a su vez a deduccin por inversin en vivienda
habitual y con el lmite anual de 9.015 euros. A dicho
importe se le detraern las cantidades obtenidas de los
instrumentos de cobertura del riesgo de variacin del
tipo de inters variable de prstamos hipotecarios a que
se refieren los artculos 7.t) de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, y de modificacin parcial de las Leyes de los Im-
puestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Resi-
(133) Artculo 9 derogado, con efectos de 1 de enero de 2014, por
la disposicin derogatoria nica. Dos de la Ley 6/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOCM 23-12-
2013 - BOE 26-03-2014).
1002
dentes y sobre el Patrimonio, y 19 de la Ley 36/2003,
de 11 noviembre, de Medidas de Reforma Econmica.
2. La cantidad anterior se multiplicar por el o los co-
eficientes que resulten de aplicacin de los que a conti-
nuacin se indican:
a) Si el contribuyente tiene derecho a la compensacin
a que se refiere la letra c) de la disposicin transitoria
decimotercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y
de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y
sobre el Patrimonio: 0,80 a los primeros 4.507 euros de
intereses satisfechos y 0,85 al resto de los intereses sa-
tisfechos hasta el mximo de 9.015 euros. (134)
b) En el resto de supuestos: 0,85.
3. La base de deduccin se obtendr de multiplicar
0,33 por el resultado obtenido en el punto anterior.
6. A los efectos de la presente deduccin se conside-
rar vivienda habitual e inversin en la misma a las as
definidas por la normativa estatal del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
Artculo 11. Deduccin por gastos educativos.
1. Los contribuyentes podrn deducir los porcentajes
que se indican en el apartado 3 de los gastos educati-
vos a que se refiere el apartado siguiente originados du-
rante el perodo impositivo por los hijos o descendientes
por los que tengan derecho al mnimo por descendien-
tes regulado en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28
de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas, y de modificacin parcial de las Leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio.
2. (135) La base de deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas por los conceptos de escolari-
dad y adquisicin de vestuario de uso exclusivo escolar
de los hijos o descendientes durante las etapas corres-
pondientes al segundo ciclo de Educacin Infantil, a la
Educacin Bsica Obligatoria y la Formacin Profesional
Bsica, a que se refieren los artculos 3.3, 3.10, 4 y 14.1
de la Ley Orgnica 2/2006, de 3 de mayo, de Educa-
cin, as como por la enseanza de idiomas, tanto si
esta se imparte como actividad extraescolar como si
tiene el carcter de educacin de rgimen especial. Di-
cha base de deduccin se minorar en el importe de las
becas y ayudas obtenidas de la Comunidad de Madrid
o de cualquier otra Administracin Pblica que cubran
todos o parte de los gastos citados.
3. Los porcentajes de deduccin aplicables sern los
siguientes:
- El 15 por ciento de los gastos de escolaridad.
- El 10 por ciento de los gastos de enseanza de idio-
mas.
(134) Tngase en cuenta que la compensacin a que se refiere la
letra c) de la disposicin transitoria decimotercera de la Ley IRPF
ha sido suprimida, con efectos desde el 15 de julio de 2012, por el
artculo 25.Primero del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de
medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomen-
to de la competitividad.
(135) Apartado 2 del artculo 11 modificado, con efectos desde 1
de enero de 2014, por el artculo 1.Tres de la Ley 4/2014, de 22 de
diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOCM 29-12-
2014 - BOE 26-02-2015).

- El 5 por ciento de los gastos de adquisicin de vestua-
rio de uso exclusivo escolar.
4. La cantidad a deducir por este concepto no exceder
de 400 euros por cada uno de los hijos o descendien-
tes que generen el derecho a la deduccin. En el caso
de que el contribuyente tuviese derecho a practicar de-
duccin por gastos de escolaridad, el lmite anterior se
elevar a 900 euros por cada uno de los hijos o des-
cendientes.
5. Solo tendrn derecho a practicar la deduccin los
padres o ascendientes que convivan con sus hijos o
descendientes escolarizados. Cuando un hijo o descen-
diente conviva con ambos padres o ascendientes, el im-
porte de la deduccin se prorratear por partes iguales
en la declaracin de cada uno de ellos, en caso de que
optaran por tributacin individual.
(...)
Artculo 14. Deduccin para familias con dos o ms
descendientes e ingresos reducidos.
Los contribuyentes que tengan dos o ms descendien-
tes que generen a su favor el derecho a la aplicacin
del correspondiente mnimo establecido por la norma-
tiva reguladora del impuesto y cuya suma de bases
imponibles no sea superior a 24.000 euros podrn apli-
car una deduccin del 10 por 100 del importe resultante
de minorar la cuota ntegra autonmica en el resto de
deducciones autonmicas aplicables en la Comunidad
de Madrid y la parte de deducciones estatales que se
apliquen sobre dicha cuota ntegra autonmica.
Para calcular la suma de bases imponibles se adiciona-
rn las siguientes:
a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por
los mismos descendientes, a la aplicacin del mnimo
correspondiente tanto si declaran individual como con-
juntamente.
b) Las de los propios descendientes que dan derecho al
citado mnimo.
A estos efectos, para cada contribuyente, se considera-
r como base imponible a la suma de la base imponible
general y del ahorro.
Artculo 15. Deduccin por inversin en la adquisicin
de acciones y participaciones sociales de nuevas
entidades o de reciente creacin.
1. Los contribuyentes podrn aplicar una deduccin
del 20 por 100 de las cantidades invertidas durante el
ejercicio en la adquisicin de acciones o participaciones
sociales como consecuencia de acuerdos de constitu-
cin de sociedades o de ampliacin de capital en las
sociedades mercantiles que revistan la forma de Socie-
dad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada,
Sociedad Annima Laboral o Sociedad de Responsabi-
lidad Limitada Laboral, siempre que, adems del capital
financiero, aporten sus conocimientos empresariales o
profesionales adecuados para el desarrollo de la socie-
dad en la que invierten.
2. El lmite de deduccin aplicable ser de 4.000 euros
anuales.
3. Para la aplicacin de la deduccin debern cumplirse
los siguientes requisitos:
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunidad de Madrid
a) Que, como consecuencia de la participacin adqui-
rida por el contribuyente, computada junto con la que
posean de la misma entidad su cnyuge o personas
unidas al contribuyente por razn de parentesco, en
lnea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad
hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer du-
rante ningn da del ao natural ms del 40 por 100 del
total del capital social de la entidad o de sus derechos
de voto.
b) Que dicha participacin se mantenga un mnimo de
tres aos.
c) Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comuni-
dad de Madrid.
2. Que desarrolle una actividad econmica. A estos
efectos no se considerar que desarrolla una actividad
econmica cuando tenga por actividad principal la ges-
tin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuer-
do con lo establecido en el artculo 4.Ocho.Dos.a) de la
Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Pa-
trimonio.
3. Que, para el caso en que la inversin efectuada
corresponda a la constitucin de la entidad, desde el
primer ejercicio fiscal esta cuente, al menos, con una
persona contratada con contrato laboral y a jornada
completa y dada de alta en el Rgimen General de la
Seguridad Social.
4. Que, para el caso en que la inversin efectuada co-
rresponda a una ampliacin de capital de la entidad, di-
cha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres
aos anteriores a la ampliacin de capital y que la planti-
lla media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales
posteriores al de la ampliacin se incremente respec-
to de la plantilla media que tuviera en los doce meses
anteriores al menos en una persona con los requisitos
anteriores, y dicho incremento se mantenga durante al
menos otros veinticuatro meses.
Para el clculo de la plantilla media total de la entidad y
de su incremento se tomarn las personas empleadas
en los trminos que disponga la legislacin laboral, te-
niendo en cuenta la jornada contratada en relacin a la
jornada completa.
Artculo 16. Deduccin para el fomento del autoempleo
de jvenes menores de treinta y cinco aos. (136)
Los contribuyentes menores de treinta y cinco aos
que causen alta por primera vez en el Censo de Em-
presarios, Profesionales y Retenedores, previsto en el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se
aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los procedimien-
tos de aplicacin de los tributos, podrn aplicar una
deduccin en la cuota ntegra autonmica del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas de 1.000 euros.
La deduccin se practicar en el periodo impositivo en
que se produzca el alta en el citado Censo y sern re-
quisitos necesario para la aplicacin de la misma que
(136) Artculo 16 modificado, con efectos desde 1 de enero de
2011, por la Ley 9/2010, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales,
Administrativas y de Racionalizacin del Sector Pblico (BOCM
29-01-2011 - BOE 18-05-2011).
1003
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunidad de Madrid

la actividad se desarrolle principalmente en el territorio 3. (139)

de la Comunidad de Madrid y que el contribuyente se 4. Las deducciones contempladas en esta Seccin re-
mantenga en el citado Censo durante al menos un ao querirn justificacin documental adecuada. Asimismo,
natural desde el alta. y sin perjuicio de lo anterior:
Artculo 17. Deduccin por inversiones realizadas a) Los contribuyentes que deseen gozar de la de-
en entidades cotizadas en el Mercado Alternativo duccin establecida en el artculo 6 debern estar en
Burstil. (137) posesin del correspondiente certificado acreditativo
de la formalizacin del acogimiento, expedido por la
1. Los contribuyentes podrn deducir de la cuota nte- Consejera competente en la materia.
gra autonmica el 20 por 100 de las cantidades inver- b) Los contribuyentes que deseen gozar de la deduc-
tidas en la adquisicin de acciones correspondientes a cin establecida en el artculo 7 debern disponer de
procesos de ampliacin de capital o de oferta pblica un certificado, expedido por la Consejera competente
de valores, en ambos casos a travs del segmento de en la materia, por el que se acredite que ni el contribu-
empresas en expansin del Mercado Alternativo Burstil yente ni la persona acogida han recibido ayudas de la
aprobado por Acuerdo del Consejo de Ministros del 30 Comunidad de Madrid vinculadas con el acogimiento.
de diciembre de 2005, con un mximo de 10.000 euros
de deduccin. c) (140) Los contribuyentes que pretendan aplicar la
deduccin establecida en el artculo 8 debern estar en
2. Para poder aplicar la deduccin ser necesario que posesin de una copia del resguardo del depsito de la
se cumplan los siguientes requisitos: fianza en el Instituto de la Vivienda de la Comunidad de
a) Que las acciones o participaciones adquiridas se Madrid formalizado por el arrendador, de acuerdo con
mantengan al menos durante dos aos. lo dispuesto en el artculo 36 de la Ley 29/1994, de 24
de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, y en el De-
b) Que la participacin en la entidad a la que correspon- creto 181/1996, de 5 de diciembre, por el que se regu-
dan las acciones o participaciones no sea superior al 10 la el rgimen de depsito de fianzas de arrendamientos
por 100 del capital social. en la Comunidad de Madrid, o bien poseer copia de la
c) La sociedad en que se produzca la inversin debe denuncia presentada ante dicho organismo por no ha-
tener el domicilio social y fiscal en la Comunidad de Ma- berles entregado dicho justificante el arrendador.
drid, y no debe tener como actividad principal la gestin d) Los contribuyentes que deseen gozar de la deduc-
de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo cin establecida en el artculo 11 debern estar en
con los requisitos establecidos en el artculo 4.Ocho. posesin de los correspondientes justificantes acredita-
dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto tivos del pago de los conceptos objeto de deduccin.
sobre el Patrimonio.
3. Los requisitos indicados en los apartados b) y c)
anteriores debern cumplirse durante todo el plazo de
mantenimiento indicado en el apartado a).
4. La deduccin contenida en este artculo resultar in-
compatible, para las mismas inversiones, con la deduc-
cin establecida en el artculo 15 de esta Ley.
Artculo 18. Lmites y requisitos formales aplicables a
determinadas deducciones.
1. Slo tendrn derecho a la aplicacin de las deduccio-
nes establecidas en los artculos 4, 6, 7, 8 y 10 aquellos
contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como
tal la suma de la base imponible general y la del ahorro,
no sea superior a 25.620 euros en tributacin individual
o a 36.200 euros en tributacin conjunta.
2. (138) Slo tendrn derecho a la aplicacin de la de-
duccin establecida en el artculo 11 aquellos contribu-
yentes cuya base imponible, entendiendo como tal la
suma de la base imponible general y la del ahorro, junto
con la correspondiente al resto de miembros de su uni-
dad familiar, no supere la cantidad en euros correspon-
diente a multiplicar por 30.000 el nmero de miembros
de dicha unidad familiar.

(137) Conforme a la disposicin final tercera del Decreto Legislati- (139) Apartado 3 del artculo 18 derogado, con efectos de 1 de
vo 1/2010, esta deduccin se aplicar a aquellas inversiones con enero de 2014, por la disposicin derogatoria nica. Dos de la
derecho a deduccin que se realicen despus del 23 de febrero de Ley 6/2013, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Adminis-
2010. trativas (BOCM 23-12-2013 - BOE 26-03-2014).
(138) Apartado 2 del artculo 18 modificado, con efectos desde (140) Letra c del apartado 4 del artculo 18 modificada, con efec-
1 de enero de 2011, por la Ley 9/2010, de 23 de diciembre, de tos desde 1 de enero de 2014, por el artculo 1.Cuatro de la Ley
Medidas Fiscales, Administrativas y de Racionalizacin del Sector 4/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrati-
Pblico (BOCM 29-01-2011- BOE 18-05-2011). vas (BOCM 29-12-2014 - BOE 26-02-2015).

1004

REGIN DE MURCIA
DECRETO LEGISLATIVO 1/2010, DE 5 DE NOVIEM-
BRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDI-
DO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES EN
LA REGIN DE MURCIA EN MATERIA DE TRIBUTOS
CEDIDOS.
(BORM 31-01-2011)
Artculo 1. Deducciones autonmicas en el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Uno. Deduccin por inversin en vivienda habitual.
(141)
1. (142) De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.d)
de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de Rgimen Comn y Ciudades con Esta-
tuto de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias,se establece una deduccin por inversin en
vivienda habitual del 5 por 100 sobre la base de deduc-
cin, que podrn aplicar los contribuyentes con residen-
cia habitual en la Regin de Murcia cuya edad sea igual
o inferior a 35 aos en el momento del devengo del
impuesto y cuya base imponible sea inferior a 24.107,2
euros, siempre que la base imponible del ahorro no su-
pere los 1.800 euros.
2. La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas para la adquisicin o rehabilita-
cin de la vivienda incluidos l os gastos originarios que
hayan corrido a cargo del contribuyente, y, en el caso
de financiacin ajena, la amortizacin, los intereses y
dems gastos derivados de la misma.
3. Para poder aplicar esta deduccin, ser requisito in-
dispensable que las cantidades satisfechas en el ejer-
cicio por la adquisicin de la vivienda que constituya o
vaya a constituir la vivienda habitual lo sean en viviendas
de nueva construccin. A estos efectos se considera-
r vivienda nueva aquella cuya adquisicin represente
la primera transmisin de la misma con posterioridad
a la declaracin de obra nueva, siempre que no hayan
transcurrido tres aos desde sta.
4. Se entender por vivienda habitual la vivienda en la
que el contribuyente resida por un plazo continuado de
tres aos. No obstante, se entender que la vivienda
tuvo aquel carcter cuando, a pesar de no haber trans-
currido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del
contribuyente o concurran circunstancias que necesa-
riamente exijan el cambio de vivienda, tales como sepa-
racin matrimonial, traslado laboral, obtencin de primer
empleo, de empleo ms ventajoso u otros anlogos.
(141) Se modifica el apartado uno del artculo 1, renumerando los
subapartados 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9, que pasan a ser los subaparta-
dos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8. por el artculo 1.Uno de la Ley 14/2013,
de 26 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de
funcin pblica BORM 30-12-2013. Correcc. errores 10-01-2014 -
BOE 25-01-2014), con efectos desde 11 de enero de 2014.
(142) Subapartado 2 del apartado Uno del artculo 1 modificado
por el artculo 1.Uno de la Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de
medidas fiscales y de fomento econmico en la Regin de Murcia
(BORM 31-12-2011 - BOE 15-02-2012), con efectos desde 1 de
enero de 2012, de acuerdo con lo establecido por la disposicin
final quinta de la citada Ley 7/2011.
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Regin de Murcia
5. Se considerar como rehabilitacin de vivienda las
obras en la misma que cumplan cualquiera de los si-
guientes requisitos:
a) Que hayan sido calificadas o declaradas como actua-
cin protegida en materia de rehabilitacin de viviendas
en los trminos previstos en el Real Decreto 2066/2008,
de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan Estatal
de Vivienda y Rehabilitacin 2009-2012, o con aquellas
normas de mbito estatal o autonmico que las susti-
tuyan.
b) Los establecidos en la normativa reguladora del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
6. La base mxima de esta deduccin vendr constitui-
da por el importe anual establecido como lmite para la
deduccin de vivienda habitual contemplada en la nor-
mativa estatal, minorado en aquellas cantidades que
constituyan para el contribuyente base de dicha deduc-
cin estatal, sin que en ningn caso la diferencia pueda
ser negativa.
En todo caso, el importe de la deduccin prevista en
este apartado segundo del artculo 1. Uno de la presen-
te Ley no podr superar los 300 euros anuales.
7. Las limitaciones a la deduccin cuando se hubiera
disfrutado de la deduccin por otras viviendas habitua-
les anteriores, cuando la enajenacin de una vivienda
habitual hubiera generado una ganancia patrimonial
exenta por reinversin, as como las especialidades en
caso de tributacin conjunta, sern las establecidas con
carcter general en la normativa estatal reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
8. (143) La presente deduccin requerir que el importe
comprobado del patrimonio del sujeto pasivo, al finalizar
el perodo de la imposicin, exceda del valor que arro-
jase su comprobacin al final del mismo, al menos en
la cuanta de las inversiones realizadas, de acuerdo con
los requisitos establecidos con carcter general por la
normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Ren-
ta de las Personas Fsicas
Dos. Deducciones por donativos.(144)
De acuerdo con lo establecido en el artculo 46.1.c) de
la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se re-
gula el sistema de financiacin de las Comunidades
autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece una deduccin en la cuota n-
tegra autonmica por las donaciones dinerarias puras
y simples efectuadas durante el perodo impositivo, de
acuerdo con las siguientes condiciones
a) El importe a deducir ser el 30% de las cantidades
donadas.
b) Las donaciones debern realizarse a favor de cual-
quiera de las siguientes entidades:
(143) Subapartado 8 del apartado Uno del artculo 1 modificado
por el artculo 1.Dos de la Ley 14/2013, de 26 de diciembre, de
medidas tributarias, administrativas y de funcin pblica BORM
30-12-2013. Correcc. errores 10-01-2014 - BOE 25-01-2014), con
efectos desde 11 de enero de 2014.
(144) Apartado Dos del artculo 1 modificado, con efectos 1 de
enero de 2016, por el artculo 56 de la Ley 1/2016, de 5 de febre-
ro, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia para el ejercicio 2016 (BORM 06-02-2016 - BOE
14-04-2016).
1005
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Regin de Murcia
1.) La Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia,
as como las entidades dependientes del sector pblico
autonmico.
2.) Las fundaciones que persigan exclusivamente fines
culturales, las asociaciones culturales y deportivas que
hayan sido declaradas de utilidad pblica y las federa-
ciones deportivas, que se encuentren inscritas en los
Registros respectivos de la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia.
c) En todo caso, las cantidades donadas debern tener
como destino la proteccin del patrimonio cultural de la
Regin de Murcia o la promocin de actividades cultu-
rales y deportivas.
d) La aplicacin de la deduccin requerir la emisin por
parte de la entidad donataria de certificacin que con-
tenga los siguientes datos:
1.) El nmero de identificacin fiscal del donante y de
la entidad donataria, importe y fecha del donativo. La
entrega del importe donado deber realizarse necesa-
riamente mediante transferencia bancaria, cuyos datos
identificativos debern asimismo constar en la certifica-
cin.
2.) Mencin expresa de que la donacin se ha efec-
tuado de manera irrevocable y de que la misma se ha
aceptado.
e) En el caso en que por las cantidades donadas el con-
tribuyente aplique las deducciones estatales por dona-
tivos previstas en la normativa reguladora del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas, la base de de-
duccin autonmica se minorar en las cantidades que
constituyan la base de deduccin en aquellas.
Tres. Deduccin por gastos de guardera para hijos
menores de tres aos.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 46.1.c) de
la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se re-
gula el sistema de financiacin de las Comunidades
autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece una deduccin autonmica por
gastos de guardera para hijos menores de tres aos,
con las siguientes condiciones:
a) Por los gastos de custodia en guarderas y centros
escolares de hijos menores de tres aos, los contribu-
yentes podrn deducir el 15 por 100 de las cantidades
satisfechas en el periodo impositivo por este concepto
con un mximo de 330 anuales, por cada hijo de esa
edad, en caso de tributacin individual, y 660 anuales,
por cada hijo de esa edad, en caso de tributacin con-
junta. Tendrn derecho a esta deduccin los contribu-
yentes que cumplan los siguientes requisitos:
1. Que estn encuadrados dentro de la primera de las
modalidades de unidad familiar del artculo 82 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
2. Que ambos cnyuges trabajen fuera del domicilio
familiar.
3. Que ambos cnyuges obtengan rentas procedentes
del trabajo personal o de actividades empresariales o
profesionales.
1006
4. Que la base imponible general menos el mnimo per-
sonal y familiar sea inferior a 19.360 , en declaracio-
nes individuales, e inferior a 33.880 en declaraciones
conjuntas, siempre que la base imponible del ahorro,
sea cual sea la modalidad de declaracin, no supere
1.202,02 .
b) En el caso de unidades familiares compuestas por
uno solo de los padres e hijos menores, los contri-
buyentes podrn deducir, en concepto de gastos de
custodia en guarderas y centros escolares de hijos me-
nores de tres aos, el 15 por ciento de las cantidades
satisfechas en el periodo impositivo por este concepto
por un mximo de 660 anuales, por cada hijo de esa
edad, cuando cumplan los siguientes requisitos:
1. Que el padre o la madre que tiene la custodia del hijo
trabaje fuera del domicilio familiar.
2. Que obtenga rentas procedentes del trabajo perso-
nal o de actividades empresariales o profesionales.
3. Que la base imponible general menos el mnimo per-
sonal y familiar sea inferior a 19.360 , siempre que la
base imponible del ahorro no supere 1.202,02 .
c) Las unidades familiares que tengan la consideracin
de familia numerosa podrn aplicar esta deduccin
cuando la base imponible general menos el mnimo per-
sonal y familiar sea inferior a 44.000 , siempre que la
base imponible del ahorro no supere 1.202,02 .
Cuatro. Deduccin autonmica por inversiones en
dispositivos domsticos de ahorro de agua.
1. De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.c) de
la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se re-
gula el sistema de financiacin de las Comunidades
autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece para los contribuyentes del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con resi-
dencia habitual en la Regin de Murcia una deduccin
en el tramo autonmico del citado Impuesto del 20%
de las inversiones realizadas en dispositivos domsticos
de ahorro de agua, de acuerdo con lo establecido en
el artculo 4 de la Ley 6/2006, de 21 de julio, sobre in-
cremento de las medidas de ahorro y conservacin en
el consumo de agua en la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia.
2. La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas para la adquisicin e instalacin
de los dispositivos domsticos de ahorro de agua que
hayan corrido a cargo del contribuyente.
3. Para poder aplicar esta deduccin, ser requisito in-
dispensable que las cantidades satisfechas en el ejer-
cicio lo sean para la adquisicin e instalacin de los
dispositivos domsticos de ahorro de agua en viviendas
que constituyan la vivienda habitual del contribuyente,
conforme a la definicin que de la misma se realiza en el
artculo 1.Uno, 5 de este texto refundido.
4. La base mxima anual de esta deduccin se estable-
ce en la cantidad de 300 euros, sin que, en todo caso,
el importe de la citada deduccin pueda superar los 60
euros anuales.
5. La deduccin establecida en el presente artculo
requerir el reconocimiento previo de la Administra-
cin regional sobre su procedencia en la forma que
reglamentariamente se determine, consistiendo en todo

caso en un procedimiento de un solo y simple acto que
d la mxima facilidad al contribuyente.
Cinco. Deduccin por inversin en instalaciones de
recursos energticos renovables.
1. De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.c) de
la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se re-
gula el sistema de financiacin de las Comunidades
autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece para los contribuyentes del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con resi-
dencia habitual en la Regin de Murcia una deduccin
en el tramo autonmico del citado Impuesto del 10% de
las inversiones realizadas en ejecucin de proyectos de
instalacin de los recursos energticos procedentes de
las fuentes de energas renovables que se citan: solar
trmica y fotovoltaica y elica.
2. La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas para la adquisicin e instalacin
de los recursos energticos renovables que hayan corri-
do a cargo del contribuyente.
3. Para poder aplicar esta deduccin, ser requisi-
to indispensable que las cantidades satisfechas en
el ejercicio lo sean para la adquisicin e instalacin de
los recursos energticos renovables en viviendas que
constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del
contribuyente, conforme a la definicin que de la misma
se realiza en el articulo 1.Uno, 5 de este texto refundido.
4. Tambin resultara de aplicacin esta deduccin a las
inversiones realizadas en la adquisicin e instalacin
de los recursos energticos renovables en viviendas
destinadas al arrendamiento, siempre que este arren-
damiento no tenga la consideracin de actividad econ-
mica, segn lo establecido en el artculo 27.2 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
5. La base mxima anual de esta deduccin se esta-
blece en la cantidad de 10.000 euros, sin que, en todo
caso, el importe de la citada deduccin pueda superar
los 1.000 euros anuales.
6. La deduccin establecida en este apartado Cinco
requerir el reconocimiento previo de la Administra-
cin regional sobre su procedencia en la forma que
reglamentariamente se determine.
7. La deduccin establecida en este apartado Cinco re-
querir que el importe comprobado del patrimonio del
contribuyente, al finalizar el periodo de la imposicin, ex-
ceda del valor que arrojase su comprobacin al comien-
zo del mismo, al menos en la cuanta de las inversiones
realizadas, de acuerdo con los requisitos establecidos
con carcter general por la normativa estatal reguladora
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Seis. Deduccin por inversin en la adquisicin de ac-
ciones o participaciones sociales en entidades nuevas
o de reciente creacin. (145)
1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota nte-
gra autonmica, y con un lmite de 4.000 euros, el 20%
(145) Apartado Seis del artculo 1 aadido, con efectos de 11 de
julio de 2013, por la disposicin final primera de la Ley 5/2013,
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Regin de Murcia
de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la ad-
quisicin de acciones o participaciones sociales como
consecuencia de acuerdos de constitucin de socie-
dades o de ampliacin de capital en sociedades anni-
mas, limitadas, annimas laborales, limitadas laborales
o cooperativas, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:
a) La participacin del contribuyente, computada junto
con las del cnyuge o personas unidas por razn de
parentesco, en lnea directa o colateral, por consangui-
nidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede
ser superior al 40% del capital social de la sociedad ob-
jeto de la inversin o de sus derechos de voto en ningn
momento y durante los tres aos siguientes a la consti-
tucin o ampliacin.
b) La entidad en la que hay que materializar la inversin
debe cumplir los siguientes requisitos:
1. Debe tener el domicilio social y fiscal en la Comuni-
dad Autnoma de la Regin de Murcia y mantenerlo
durante los tres aos siguientes a la constitucin o am-
pliacin.
2. Debe desempear una actividad econmica durante
los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.
A tal efecto, no debe tener por actividad principal la
gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.Ocho. Dos. a)
de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio.
3. Debe contar, como mnimo y desde el primer ejercicio
fiscal, con una persona contratada con contrato laboral
y a jornada completa, dadas de alta en el rgimen gene-
ral de la Seguridad Social, durante los tres aos siguien-
tes a la constitucin o ampliacin.
4. En caso de que la inversin se realizase mediante una
ampliacin de capital, la sociedad mercantil debi haber
sido constituida en los tres aos anteriores a la fecha de
esta ampliacin, y que adems, durante los veinticuatro
meses siguientes a la fecha del inicio del perodo impo-
sitivo del Impuesto sobre Sociedades en el que hubiese
realizado la ampliacin, su plantilla media se hubiese in-
crementado, al menos en dos personas, con respecto
a la plantilla media de los doce meses anteriores, y que
dicho incremento se mantenga durante un perodo adi-
cional de otros veinticuatro meses.
Para el clculo de la plantilla media total de la empresa y
de su incremento se tomarn las personas empleadas,
en los trminos que disponga la legislacin laboral, te-
niendo en cuenta la jornada contratada en relacin a la
jornada completa.
c) El contribuyente puede formar parte del consejo de
administracin de la sociedad en la que materializ
la inversin, pero en ningn caso puede llevar a cabo
funciones ejecutivas ni de direccin durante un plazo de
diez aos. Tampoco puede mantener una relacin la-
boral con la entidad objeto de la inversin durante ese
mismo plazo.
d) Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la que
de 8 de julio, de apoyo a los emprendedores y a la competitivi-
dad e internacionalizacin de las pequeas y medianas empresas
(PYMES) de la Regin de Murcia (BORM 10-07-2013 - BOE 15-
08-2013).
1007
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Regin de Murcia
se debe especificar la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en
el patrimonio del contribuyente durante un perodo mni-
mo de tres aos, siguientes a la constitucin o amplia-
cin.
f) La aplicacin de la deduccin requerir la comunica-
cin previa a la Administracin regional en la forma que
reglamentariamente se determine.
2. El incumplimiento de los requisitos anteriores conlle-
va la prdida del beneficio fiscal, de conformidad con la
normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Ren-
ta de las Personas Fsicas.
3. La deduccin contenida en este apartado resulta-
r incompatible, para las mismas inversiones, con la
deduccin autonmica por inversin en acciones de
entidades que cotizan en el segmento de empresas en
expansin del mercado alternativo burstil.
Siete. Deduccin por inversin en acciones de enti-
dades que cotizan en el segmento de empresas en
expansin del mercado alternativo burstil. (146)
1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota n-
tegra autonmica, y con un lmite de 10.000 euros, el
20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio
en la adquisicin de acciones como consecuencia de
acuerdos de ampliacin de capital suscritos por medio
del segmento de empresas en expansin del mercado
alternativo burstil, aprobado por acuerdo del Consejo
de Ministros de 30 de diciembre de 2005.
2. Para poder aplicar la deduccin a la que se refiere el
apartado 1 deben cumplirse los siguientes requisitos:
a) La participacin conseguida por el contribuyente en la
sociedad objeto de la inversin no puede ser superior al
10% de su capital social.
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el pa-
trimonio del contribuyente durante un perodo de dos
aos, como mnimo.
c) La sociedad objeto de la inversin debe tener el do-
micilio social y fiscal en la Comunidad Autnoma de la
Regin de Murcia, y no debe tener como actividad prin-
cipal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobilia-
rio, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 4.Ocho.
Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto
sobre el Patrimonio.
d) Los requisitos indicados en las letras a) y c) anteriores
debern cumplirse durante todo el plazo de manteni-
miento indicado en la letra b), contado desde la fecha
de adquisicin de la participacin.
e) Las operaciones en las que sea aplicable la deduc-
cin deben formalizarse en escritura pblica, en la que
se debe especificar la identidad de los inversores y el
importe de la inversin respectiva.
f) La aplicacin de la deduccin requerir la comunica-
cin previa a la Administracin regional en la forma que
reglamentariamente se determine.
(146) Apartado Siete del artculo 1 aadido, con efectos de 11 de
julio de 2013, por la disposicin final primera de la Ley 5/2013,
de 8 de julio, de apoyo a los emprendedores y a la competitivi-
dad e internacionalizacin de las pequeas y medianas empresas
(PYMES) de la Regin de Murcia (BORM 10-07-2013 - BOE 15-
08-2013).
1008
3. El incumplimiento de los requisitos anteriores conlle-
va la prdida del beneficio fiscal, de conformidad con la
normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Ren-
ta de las Personas Fsicas.
4. La deduccin contenida en este apartado resultar
incompatible, para las mismas inversiones, con la de-
duccin autonmica por inversin en la adquisicin de
acciones o participaciones sociales en entidades nue-
vas o de reciente creacin.
Ocho. Deduccin por gastos en la adquisicin de
material escolar y libros de texto (147)
1. Los contribuyentes podrn aplicar una deduccin au-
tonmica por la adquisicin de material escolar y libros
de texto derivados de la escolarizacin de sus descen-
dientes en el segundo ciclo de educacin infantil, edu-
cacin primaria y educacin secundaria obligatoria.
2. El importe de la deduccin ser de 100 euros por
cada descendiente.
3. Tendrn derecho a esta deduccin quienes cumplan
los siguientes requisitos:
a) En el supuesto de contribuyentes que no formen par-
te de una unidad familiar que tenga la condicin legal de
familia numerosa:
1.) En caso de declaracin individual, aquellos en que
la cantidad resultante de la suma de la base imponible
general y de la base imponible del ahorro no supere los
15.000 euros.
2.) En caso de declaracin conjunta, aquellos en que
la cantidad resultante de la suma de la base imponible
general y de la base imponible del ahorro no supere los
30.000 euros.
b) En el supuesto de contribuyentes que formen parte
de una unidad familiar que tenga la condicin legal de
familia numerosa:
1.) En caso de declaracin individual, aquellos en que
la cantidad resultante de la suma de la base imponible
general y de la base imponible del ahorro no supere los
25.000 euros.
2.) En caso de declaracin conjunta, aquellos en que
la cantidad resultante de la suma de la base imponible
general y de la base imponible del ahorro no supere los
40.000 euros.
4. La deduccin corresponder al ascendiente que haya
satisfecho las cantidades destinadas a la adquisicin de
los libros de texto y del material escolar. Cuando exis-
ta ms de un contribuyente con derecho a la aplica-
cin del beneficio fiscal, el importe de la deduccin se
prorratear por partes iguales en la declaracin de cada
uno de ellos.
5. Para la aplicacin de la presente deduccin, slo se
tendrn en cuenta aquellos descendientes que den de-
recho a la aplicacin del mnimo por descendientes en
el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y
sobre el Patrimonio.
(147) Apartado ocho aadido, con efectos 1 de enero de 2016,
por el artculo 56 de la Ley 1/2016, de 5 de febrero, de Presupues-
tos Generales de la Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia
para el ejercicio 2016 (BORM 06-02-2016 - BOE 14-04-2016).

6. El importe de la deduccin deber minorarse, por
cada descendiente, en la cantidad correspondiente a
las becas y ayudas obtenidas en el perodo impositivo
procedentes de la Comunidad Autnoma de la Regin
de Murcia o de cualquier otra Administracin Pblica,
que cubra la totalidad o parte de los gastos por adquisi-
cin de material escolar o libros de texto.
Artculo 2. Tarifa autonmica. Escala autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
(148)
De acuerdo con lo previsto en el artculo 46.1.b) de la
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regu-
la el sistema de financiacin de las Comunidades Au-
tnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto
de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, y el artculo 74 de la Ley 35/2006, de 28
de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio, se aprueba, la escala
autonmica de tipos de gravamen aplicable a la base li-
quidable general, de conformidad con lo establecido en
la normativa estatal reguladora del impuesto, que ser
la siguiente:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,50
20.200,00 2.213,75 13.800,00 15,50
34.000,00 4.352,75 26.000,00 19,50
60.000,00 9.422,75 En adelante 23,50
(...)
Disposicin Transitoria nica. Deducciones auton-
micas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas. (149)
1. Los contribuyentes que aplicaron las deducciones
autonmicas en el Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas, por adquisicin o rehabilitacin de vivien-
da habitual, establecidas para el ejercicio 1998 por la
Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales,
Presupuestarias y Administrativas, para el ejercicio 1999
por la Ley 11/1998, de 28 de diciembre, de Medidas Fi-
nancieras, Administrativas y de Funcin Pblica Regio-
nal, y para el ejercicio 2000 por la Ley 9/1999, de 27 de
diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificacin de
diversas leyes regionales en materia de tasas, puertos,
educacin, juego y apuestas y construccin y explota-
cin de infraestructuras, podrn aplicar una deduccin
del 2% de las cantidades satisfechas en el ejercicio por
la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que cons-
tituya o vaya a constituir vivienda habitual del contribu-
(148) Artculo 2 modificado, con efectos de 1 de enero de 2016,
por el artculo 56 de la Ley 1/2016, de 5 de febrero, de Presu-
puestos Generales de la Comunidad Autnoma de la Regin de
Murcia para el ejercicio 2016 (BORM 06-02-2016 - BOE 14-04-
2016).
(149) Disposicin transitoria nica modificada, con efectos de 1
de enero de 2013, lpor la disposicin final de la Ley 14/2012, de
27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de reor-
denacin del sector pblico regional (BORM 31-12-2012. Correcc.
errores 28-01-2013 - BOE 21-02-2013).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Regin de Murcia
yente, en el territorio de la Regin de Murcia, siempre
que, en el primer caso, se trate de viviendas de nueva
construccin. Esta deduccin ser del 3% en el caso de
contribuyentes cuya base imponible general menos el
mnimo personal y familiar sea inferior a 24.200 euros,
siempre que la base imponible del ahorro no supere
1.800 euros. En ambos casos debern concurrir el resto
de requisitos regulados en el artculo 1, uno, de la citada
Ley 9/1999, de 27 de diciembre.
2. (150) Los contribuyentes que en ejercicios anterio-
res, de acuerdo con la normativa vigente en la fecha de
devengo que se relaciona en el punto 3, se aplicaron
las deducciones autonmicas en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, por inversin en vivienda
habitual para jvenes con residencia en la Comunidad
Autnoma de la Regin de Murcia, podrn aplicar la de-
duccin establecida en el artculo 1.uno del texto refun-
dido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regin
de Murcia en materia de Tributos Cedidos aprobado
mediante Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviem-
bre, siempre que se cumplan los requisitos establecidos
en dicho precepto en el ejercicio en que se pretenda
aplicar
3. La normativa a que se refiere el punto 2 anterior es la
siguiente:
a) Para el ao 2001, la Ley 7/2000, de 29 de diciembre,
de Medidas Tributarias y en materia de Juego, Apuestas
y Funcin Publica.
b) Para el ao 2002, la Ley 7/2001, de 20 diciembre,
de Medidas Fiscales en Materia de Tributos Cedidos y
Tasas.
c) Para el ao 2003, la Ley 15/2002, de 23 de diciem-
bre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedi-
dos y Tasas Regionales.
d) Para el ao 2005, la Ley 8/2004, de 28 de diciembre,
de medidas administrativas, tributarias, de tasas y de
Funcin Pblica.
e) Para el ao 2006, la Ley 9/2005, de 29 de diciembre,
de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y
Tributos Propios ao 2006.
f) Para el ao 2007, la Ley 12/2006, de 27 de diciem-
bre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden
Social para el ao 2007.
g) Para los aos 2008 y 2009, la Ley 11/2007, de 27 de
diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tribu-
tos Cedidos y Tributos Propios, ao 2008.
h) Para el ao 2010, la Ley 13/2009, de 23 de diciem-
bre, de medidas en materia de tributos cedidos, tributos
propios y medidas administrativas.
i) Para el ao 2011, la Ley 4/2010, de 27 de diciembre,
de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma
de la Regin de Murcia para el ejercicio 2011.
4. La aplicacin del tramo autonmico de la deduccin
por inversin en vivienda habitual para los contribuyen-
tes que hubiesen invertido en sta con anterioridad a 1
de enero de 2013, se realizar en los trminos y con-
diciones que establezca la normativa estatal reguladora
del rgimen transitorio aplicable a la citada deduccin.
(150) Apartado 2 de la disposicin transitoria nica modificada
por el artculo 1.Seis de la Ley 14/2013, de 26 de diciembre, de
medidas tributarias, administrativas y de funcin pblica BORM
30-12-2013. Correcc. errores 10-01-2014 - BOE 25-01-2014), con
efectos desde 11 de enero de 2014.
1009
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas La Rioja

genitores. En este ltimo caso se mantiene el derecho

LA RIOJA de ambos progenitores a aplicarse la deduccin.
En caso de nacimientos o adopciones mltiples, la de-
LEY 6/2015, DE 29 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS duccin que corresponde a cada hijo se incrementar
FISCALES Y ADMINISTRATIVAS PARA EL AO 2016. en 60 euros.
(BOR 31-12-2015 - BOE 16-01-2016)
b) Deduccin a aplicar sobre la cuota ntegra auto-
nmica del impuesto sobre la renta de las personas
Artculo 1. Escala autonmica. fsicas, por las cantidades invertidas durante el ejer-
1. Conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, de 18 cicio en obras de rehabilitacin de vivienda habitual
de diciembre, por la que se regula el sistema de finan- en La Rioja.
ciacin de las Comunidades Autnomas de rgimen De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c)
comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se mo- de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
difican determinadas normas tributarias, la escala auto- regula el sistema de financiacin de las Comunidades
nmica en el impuesto sobre la renta de las personas Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
fsicas ser la siguiente (en euros): to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece la siguiente deduccin a aplicar
Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la
liquidable
hasta euros euros hasta euros Porcentaje renta de las personas fsicas, siempre que se cumplan
los requisitos para tener derecho a la deduccin estatal
0,00 0,00 12.450,00 9,50 por obras de rehabilitacin en vivienda habitual estable-
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00 cidos en la Disposicin Transitoria 18 de la Ley 35/2006,
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, defi-
35.200,00 4.362,75 14.800,00 19,00 nidos en el apartado 4.
50.000,00 7.174,75 10.000,00 19,50
1. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fisca-
60.000,00 9.124,75 60.000,00 23,50
les, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn de-
120.000,00 23.224,75 En adelante 25,50
ducir el 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio
2. Se entender por tipo medio de gravamen general en la rehabilitacin de aquella vivienda que, radicando
autonmico el previsto en el apartado 2 del artculo 74 en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o
de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impues- vaya a constituir su residencia habitual.
to sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modi- 2. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fis-
ficacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre cales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja, cuya
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre base liquidable general, sometida a tributacin segn
el Patrimonio. el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
Artculo 2. Deducciones autonmicas sobre la cuota de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos
ntegra autonmica. sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c) y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en
de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se tributacin individual o de 30.050 euros en tributacin
regula el sistema de financiacin de las Comunidades conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, so-
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu- metida a tributacin segn el artculo 56, no supere los
to de Autonoma y se modifican determinadas normas 1.800 euros, podrn aplicar un porcentaje de deduccin
tributarias, se establecen las siguientes deducciones a del 7% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en
aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto la rehabilitacin de aquella vivienda que, radicando en la
sobre la renta de las personas fsicas: Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a
constituir su residencia habitual.
a) Deduccin por nacimiento y adopcin del segundo 3. El resto de contribuyentes con residencia habitual, a
o ulterior hijo: efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rio-
Por cada hijo nacido o adoptado a partir del segundo ja podrn deducirse el 2% de las cantidades satisfechas
en el periodo impositivo, que conviva con el contribu- en el ejercicio en la rehabilitacin de aquella vivienda
yente en la fecha de devengo del impuesto: 150 euros, que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja,
constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
cuando se trate del segundo; 180 euros, cuando se tra-
te del tercero y sucesivos. 4. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los
contribuyentes mencionados en los puntos anteriores
Cuando los hijos nacidos o adoptados en el perio-
que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad
do impositivo convivan con ambos progenitores o
al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacin de
adoptantes, el importe de la deduccin se practicar
la vivienda habitual, siempre que las mismas estn ter-
por mitad en la declaracin de cada uno de los proge-
minadas antes del 1 de enero de 2017. En todo caso,
nitores o adoptantes, salvo que estos tributen presen- resultar necesario que el contribuyente hubiera practi-
tando una nica declaracin conjunta, en cuyo caso se cado la deduccin por rehabilitacin en vivienda habitual
aplicar en la misma la totalidad del importe que corres- en un periodo impositivo devengado antes del 1 de ene-
ponda por esta deduccin. ro de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicacin
No es obstculo para la aplicacin de la deduccin el lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Ley 35/2006,
hecho de que el hijo nacido o adoptado tenga la condi- de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en
cin de segundo o ulterior tan solo para uno de los pro- su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012, rela-

1010

35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de
2012, relativo a los lmites de la aplicacin de la deduc-
cin por adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas
habituales anteriores y por la generacin de una ga-
nancia patrimonial exenta por reinversin, que impiden
la prctica de la deduccin por adquisicin de la nueva
en tanto no se superen los importes detallados en di-
cho artculo.
d) Deduccin por adquisicin o rehabilitacin de
segunda vivienda en el medio rural, siempre que la
adquisicin sea anterior al 1 de enero de 2013 o se
hayan satisfecho cantidades para la rehabilitacin de
la misma con anterioridad a dicha fecha.
Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos
fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja que
adquieran o rehabiliten una vivienda que constituya su
segunda residencia en cualquiera de los municipios
que se relacionan en el anexo al artculo 3 de la pre-
sente ley, y siempre que dicho municipio sea diferente
al de su vivienda habitual, podrn deducir el 7% de las
cantidades invertidas durante el ejercicio para tal fin,
con el lmite anual de 450,76 euros. De esta deduccin
solo podr beneficiarse una nica vivienda distinta de la
habitual por contribuyente.
Solo tendrn derecho a la presente deduccin los con-
tribuyentes que hubieran adquirido segunda vivienda
en el medio rural antes del 1 de enero de 2013 o sa-
tisfecho cantidades para las obras de rehabilitacin de
la misma con anterioridad a dicha fecha, siempre que
las mismas estn terminadas antes del 1 de enero de
2017.
e) Deduccin a aplicar sobre la cuota ntegra auto-
nmica del impuesto sobre la renta de las perso-
nas fsicas, por las cantidades invertidas durante el
ejercicio en obras de rehabilitacin de vivienda ha-
bitual en La Rioja para personas con discapacidad.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c)
de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Esta-
tuto de Autonoma y se modifican determinadas nor-
mas tributarias, se establece la siguiente deduccin a
aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto
sobre la renta de las personas fsicas, siempre que se
cumplan los requisitos para tener derecho a la deduc-
cin estatal por obras de rehabilitacin en vivienda ha-
bitual establecidos en la Disposicin Transitoria 18 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto so-
bre la Renta, definidos en el apartado 4.
1. Las personas con discapacidad con residencia ha-
bitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma
de La Rioja podrn deducir el 15% de las cantidades
satisfechas en obras de adecuacin en la adquisicin
de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad
Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su
residencia habitual.
2. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los
contribuyentes mencionados en los puntos anteriores
que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1
de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterio-
ridad a dicha fecha para la construccin de la misma.
En este ltimo supuesto, salvo las ampliaciones excep-
cionales contempladas en la normativa del impuesto
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. La Rioja
tivo a los lmites de la aplicacin de la deduccin por
adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas habituales
anteriores y por la generacin de una ganancia patrimo-
nial exenta por reinversin, que impiden la prctica de
la deduccin por rehabilitacin de la nueva en tanto no
se superen determinados importes detallados en dicho
artculo.
c) Deduccin a aplicar sobre la cuota ntegra auto-
nmica del impuesto sobre la renta de las personas
fsicas para los jvenes con residencia habitual en la
Comunidad Autnoma de La Rioja, por las cantidades
invertidas en el ejercicio en la adquisicin o construc-
cin de vivienda habitual en La Rioja.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c)
de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatu-
to de Autonoma y se modifican determinadas normas
tributarias, se establece la siguiente deduccin a aplicar
sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas, siempre que se cumplan
los requisitos para tener derecho a la deduccin estatal
por inversin en adquisicin o construccin de vivienda
habitual establecidos en la Disposicin Transitoria 18 de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto so-
bre la Renta, definidos en el apartado 3.
1. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fisca-
les, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn de-
ducir el 3% de las cantidades satisfechas en el ejercicio
en la adquisicin de aquella vivienda que, radicando en
la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya
a constituir su residencia habitual.
2. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fis-
cales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja, cuya
base liquidable general, sometida a tributacin segn
el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes
y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en
tributacin individual o de 30.050 euros en tributacin
conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, so-
metida a tributacin segn el artculo 56, no supere los
1.800 euros, podrn aplicar un porcentaje de deduccin
del 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en
la adquisicin de aquella vivienda que, radicando en la
Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a
constituir su residencia habitual.
3. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los
contribuyentes mencionados en los puntos anteriores
que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1
de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterio-
ridad a dicha fecha para la construccin de la misma.
En este ltimo supuesto, salvo las ampliaciones excep-
cionales contempladas en la normativa del impuesto
en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras debern
finalizar antes del plazo de cuatro aos desde el inicio
de la inversin, conforme al rgimen de deduccin apli-
cable en caso de construccin de vivienda habitual. En
todo caso, resultar necesario que el contribuyente hu-
biera practicado la deduccin por inversin en vivienda
habitual en un periodo impositivo devengado antes del
1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de
aplicacin lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Ley
1011
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. La Rioja

ANEXO
en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras debern
finalizar antes del plazo de cuatro aos desde el inicio Relacin de municipios de La Rioja con derecho
de la inversin, conforme al rgimen de deduccin apli- a deduccin por adquisicin o rehabilitacin de
cable en caso de construccin de vivienda habitual. segunda vivienda en el medio rural
En todo caso, resultar necesario que el contribuyente
hubiera practicado la deduccin por inversin en vivien-
da habitual en un periodo impositivo devengado antes
del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado balos. Corera.
de aplicacin lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Agoncillo. Cornago.
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre Aguilar del Ro Alhama. Corporales.
la Renta, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de
2012, relativo a los lmites de la aplicacin de la deduc- Ajamil de Cameros. Cuzcurrita de Ro Tirn.
cin por adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas Alcanadre. Daroca de Rioja.
habituales anteriores y por la generacin de una ga-
Alesanco. Enciso.
nancia patrimonial exenta por reinversin, que impiden
la prctica de la deduccin por adquisicin de la nueva Alesn. Entrena.
en tanto no se superen los importes detallados en dicho Almarza de Cameros. Estollo.
artculo.
Anguciana. Foncea.
f) Deduccin por fomento del autoempleo, 300 euros
para las personas que causen alta por primera vez du- Anguiano. Fonzaleche.
rante el periodo impositivo en el Censo de Empresarios, Arenzana de Abajo. Galbrruli.
Profesionales y Retenedores y mantengan dicha situa- Arenzana de Arriba. Galilea.
cin durante un ao natural, siempre que desarrollen su
actividad en La Rioja. Arnedillo. Gallinero de Cameros.
Arrbal. Gimileo.
Artculo 3. Requisitos de aplicacin de las deduccio-
nes autonmicas sobre la cuota ntegra autonmica. Ausejo. Gran.
1. Para tener derecho a la deduccin autonmica regu- Azofra. Grvalos.
lada en las letras b), c) y d) del artculo anterior, se exigi- Badarn. Herce.
r el cumplimiento de todos los requisitos que establece Baares. Herramlluri.
la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas, en su redaccin en vigor Baos de Rioja. Hervas.
a 31 de diciembre de 2012, para los conceptos de vi- Baos de Ro Toba. Hormilla.
vienda habitual, adquisicin y rehabilitacin de la mis- Berceo. Hormilleja.
ma y elementos que integran la base de la deduccin
aplicable, as como sobre comprobacin de la situacin Bergasa y Carbonera. Hornillos de Cameros.
patrimonial del contribuyente al finalizar el periodo de la Bergasillas Bajera. Hornos de Moncalvillo.
imposicin. En todo caso, los criterios establecidos en
la disposicin transitoria 18 de la Ley 35/2006, sobre Bezares. Hurcanos.
deduccin por inversin en vivienda habitual, sern de Bobadilla. Igea.
obligado cumplimiento. Brieva de Cameros. Jaln de Cameros.
2. La base mxima anual de las deducciones autonmi- Brias. Laguna de Cameros.
cas para adquisicin de vivienda y de segunda vivienda
en el medio rural vendr constituida por el importe resul- Briones. Lagunilla del Jubera.
tante de minorar la cantidad de 9.040 euros en aque- Cabezn de Cameros. Ledesma de la Cogolla.
llas cantidades que constituyan para el contribuyente
Camprovn. Leiva.
la base de la deduccin por inversin en vivienda ha-
bitual contemplada en la disposicin transitoria 18 de Canales de la Sierra. Leza de Ro Leza.
la Ley 35/2006. A estos efectos, en la consideracin Canillas de Ro Tuerto. Lumbreras.
de la base de la deduccin no se tendr en cuenta lo
que corresponda, en su caso, por las obras e instala- Caas. Manjarrs.
ciones de adecuacin efectuadas por las personas Crdenas. Mansilla de la Sierra.
con discapacidad a que se refiere la normativa estatal Casalarreina. Manzanares de Rioja.
reguladora del impuesto sobre la renta de las personas
fsicas. Castaares de Rioja. Matute.
3. La base mxima de la deduccin para rehabilitacin Castroviejo. Medrano.
de vivienda habitual se establece en 9.040 euros. Cellorigo. Munilla.
4. A los efectos de la aplicacin de las deducciones pre- Cidamn. Murillo de Ro Leza.
vistas en el artculo anterior, tendr la consideracin de
Cihuri. Muro de Aguas.
joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36
aos de edad a la finalizacin del periodo impositivo. Ciruea. Muro en Cameros.
Clavijo. Nalda.
Cordovn. Navajn.

1012
 Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. La Rioja. Comunitat Valenciana

Nestares. Ventosa.
Nieva de Cameros. Ventrosa. COMUNITAT VALENCIANA
Ocn. Viguera.
LEY 13/1997, DE 23 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE
Ochnduri. Villalba de Rioja. REGULA EL TRAMO AUTONMICO DEL IMPUESTO
Ojacastro. Villalobar de Rioja. SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS Y
RESTANTES TRIBUTOS CEDIDOS.
Ollauri. Villanueva de Cameros.
Ortigosa de Cameros. Villar de Arnedo (El). (DOCV 31-12-1997 - BOE 07-04-1998)
Pazuengos. Villar de Torre. Artculo 1. mbito de aplicacin.
Pedroso. Villarejo. Uno. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta
Pinillos. Villarroya. de las Personas Fsicas que residan habitualmente en
Pradejn. Villarta-Quintana. la Comunidad Valenciana tributarn por este concepto
impositivo a la Hacienda Valenciana, en los trminos se-
Pradillo. Villavelayo. alados en el presente ttulo. A estos efectos, se estar
Prjano. Villaverde de Rioja. al concepto de residencia habitual recogido en la nor-
mativa estatal reguladora del impuesto.
Rabanera. Villoslada de Cameros.
Dos. Cuando las personas a las que se refiere el apar-
Rasillo de Cameros (El). Viniegra de Abajo.
tado anterior estn integradas en una unidad familiar y
Redal (El). Viniegra de Arriba. opten por tributar conjuntamente en el Impuesto sobre
Ribafrecha. Zarratn. la Renta de las Personas Fsicas, su tributacin por este
concepto impositivo a la Hacienda Valenciana se regir
Robres del Castillo. Zarzosa. por lo dispuesto en el captulo III de este ttulo.
Rodezno. Zorraqun. Tres. En caso de que los contribuyentes que forman
Sajazarra. la unidad familiar tengan su residencia habitual en Co-
San Asensio. munidades distintas y opten por la tributacin conjunta,
resultarn de aplicacin las normas recogidas en el ca-
San Milln de la Cogolla. ptulo III de este ttulo siempre que resida habitualmen-
San Milln de Ycora. te en la Comunitat Valenciana el miembro de la misma
cuya base liquidable, de acuerdo con las reglas de indi-
San Romn de Cameros.
vidualizacin del Impuesto, sea mayor.
Santa Coloma.
CAPTULO II
Santa Engracia de Jubera.
Santa Eulalia Bajera. Tributacin individual
San Torcuato.
Artculo 2. Escala autonmica.(151)
Santurde de Rioja.
1. La escala autonmica de tipos de gravamen aplicable
Santurdejo. a la base liquidable general ser la siguiente:
San Vicente de la Sonsierra.
Sojuela. Base liquidable Cuota ntegra Resto base Tipo aplicable
liquidable
Sorzano. hasta euros euros hasta euros Porcentaje
Sots. 0,00 0,00 17.707,20 11,90
Soto en Cameros. 17.707,20 2.107,16 15.300,00 13,92
33.007,20 4.236,92 20.400,00 18,45
Terroba.
53.407,20 8.000,72 66.593,00 21,48
Tirgo. 120.000,20 22.304,90 55.000,00 22,48
Toba. 175.000,20 34.668,90 En adelante 23,48

Tormantos.
2. Dicha escala, de conformidad con lo establecido en
Torrecilla en Cameros. la normativa estatal reguladora del impuesto, se aplica-
Torrecilla sobre Alesanco. r a la base liquidable general, y la cuanta resultante se
Torre en Cameros. minorar en el importe derivado de aplicar la misma es-
cala a la parte de la base liquidable general correspon-
Torremontalbo. diente al mnimo personal y familiar.
Treviana.
Tricio.
Tudelilla.
Uruuela. (151) Artculo 2 redactado, con efectos 1 de enero de 2014, por
Valdemadera. el artculo 45 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas
Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera, y de Organizacin
Valgan. de la Generalitat (DOCV 29-12-2014 -BOE 10-02-2015).

1013
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
Artculo 3. (..) (152)
Artculo 3 bis. (...) (153)
Artculo 4. Deducciones autonmicas.
Uno. Las deducciones autonmicas a las que se refiere
el artculo 46.1.c de la Ley 22/2009, de 18 de diciem-
bre, por la que se regula el sistema de financiacin de
las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciu-
dades con Estatuto de Autonoma y se modifican deter-
minadas normas tributarias, son las siguientes:
a) Por nacimiento, adopcin o acogimiento familiar,
las siguientes deducciones: (154)
1) Por nacimiento o adopcin durante el perodo im-
positivo: 270 euros por cada hijo nacido o adoptado,
siempre que el mismo cumpla, a su vez, los dems
requisitos que den derecho a la aplicacin del corres-
pondiente mnimo por descendientes establecido por
la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la
suma de la base liquidable general y de la base liquida-
ble del ahorro del contribuyente no sea superior a los
lmites establecidos en el prrafo primero del apartado
cuatro de este artculo. Esta deduccin podr ser apli-
cada tambin en los dos ejercicios posteriores al del na-
cimiento o adopcin.
2) Por acogimiento familiar, simple o permanente, ad-
ministrativo o judicial durante el periodo impositivo: 270
euros por cada acogido en rgimen de acogimiento
familiar con familia educadora, definido en el artculo
116, apartado 2, de la Ley 12/2008, de 3 de julio, de
la Generalitat, de proteccin integral de la infancia y la
adolescencia, cuando tal situacin comprenda la totali-
dad del periodo impositivo, prorratendose en otro caso
dicha cantidad en funcin del nmero de das de dura-
cin del acogimiento dentro del perodo impositivo. Para
la aplicacin de esta deduccin se exige que el acogido
cumpla, a su vez, los dems requisitos que den derecho
a la aplicacin del correspondiente mnimo por descen-
dientes establecido por la normativa estatal reguladora
del impuesto, y que la suma de la base liquidable gene-
ral y de la base liquidable del ahorro del contribuyente
no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo
primero del apartado cuatro de este artculo.
Cuando ms de un contribuyente declarante tenga de-
recho a la aplicacin de las deducciones a las que se
refiere esta letra a, su importe respectivo se prorratear
entre ellos por partes iguales.
La aplicacin de estas deducciones resultar compati-
ble con la de las recogidas en las letras b, c y d de este
apartado uno.
(152) Artculo 3 suprimido, con efectos desde 1 de enero de 2011,
por el artculo 39 de Ley 16/2010, de 27 de diciembre, de medidas
fiscales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin
de la Generalitat (DOCV 31-12-2010 - BOE 27-01-2011).
(153) Con efectos de 1 de enero de 2014, queda sin contenido el
artculo 3 bis por el artculo 51 de la Ley 5/2013, de 23 de diciem-
bre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera,
y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013 - BOE 31-
01-2014).
(154) Letra a) del apartado Uno del artculo cuatro modificada, con
efectos desde 1 de enero de 2015 por la Ley 7/2014, de 22 de di-
ciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Finan-
ciera y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 29-12-2014 - BOE
10-02-2015).
1014
b) (155) Por nacimiento o adopcin mltiples, duran-
te el perodo impositivo, como consecuencia de parto
mltiple o de dos o ms adopciones constituidas en la
misma fecha: 224 euros, siempre que los hijos nacidos
o adoptados cumplan, a su vez, los dems requisitos
que den derecho a la aplicacin del correspondiente
mnimo por descendientes establecido por la normati-
va estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la
base liquidable general y de la base liquidable del ahorro
del contribuyente no sea superior a los lmites estableci-
dos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este
artculo.
Cuando ms de un contribuyente declarante tengan de-
recho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear entre ellos por partes iguales. (156)
La aplicacin de esta deduccin resultar compatible
con la de las recogidas en las letras a), c) y d) de este
apartado Uno.
c) (157) Por nacimiento o adopcin, durante el pe-
rodo impositivo, de un hijo discapacitado fsico o
sensorial, con un grado de minusvala igual o superior
al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala
igual o superior al 33 por 100, siempre que el mismo
cumpla, a su vez, los dems requisitos que den derecho
a la aplicacin del correspondiente mnimo por descen-
dientes establecido por la normativa estatal reguladora
del impuesto, y que la suma de la base liquidable gene-
ral y de la base liquidable del ahorro del contribuyente
no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo
primero del apartado Cuatro de este artculo, la cantidad
que proceda de entre las siguientes:
- 224 euros, cuando sea el nico hijo que padezca di-
cha discapacidad.
- 275 euros, cuando el hijo, que padezca di-
cha discapacidad, tenga, al menos, un hermano
discapacitado fsico o sensorial, con un grado de
minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico,
con un grado de minusvala igual o superior al 33 por
100.
Cuando ms de un contribuyente declarante tengan de-
recho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear entre ellos por partes iguales.
La aplicacin de esta deduccin resultar compatible
con la de las recogidas en las letras a), b) y d) de este
apartado Uno.
(155) Letra b) del apartado Uno modificada, con efectos desde 10
de enero de 2012, por el artculo 17.Dos del Decreto-ley 1/2012,
de 5 de enero, del Consell, de medidas urgentes para la reduccin
del dficit en la Comunitat Valenciana (DOCV del 10. Rectificacin
DOCV del 17).
(156) Segundo prrafo de la letra b) del apartado Uno del artculo
cuatro modificado, con efectos desde 1 de enero de 2015 por la
Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin
Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat
(DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
(157) Letra c) del apartado Uno modificada, con efectos desde 10
de enero de 2012, por el artculo 17.Tres del Decreto-ley 1/2012,
de 5 de enero, del Consell, de medidas urgentes para la reduccin
del dficit en la Comunitat Valenciana (DOCV del 10. Rectificacin
DOCV del 17).

d) (158) Por ostentar, a la fecha del devengo del im-
puesto, el ttulo de familia numerosa, expedido por el
rgano competente de la Generalitat, del Estado o de
otras comunidades autnomas, y siempre que la suma
de la base liquidable general y de la base liquidable del
ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites
establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro
de este artculo, cuando sea miembro de una familia nu-
merosa de categora general, o, en el prrafo segundo
del citado apartado cuatro, si lo es de una de categora
especial, la cantidad que proceda de entre las siguien-
tes:
300 euros, cuando se trate de familia numerosa de
categora general.
600 euros, cuando se trate de familia numerosa de
categora especial.
Asimismo, tendrn derecho a esta deduccin aquellos
contribuyentes que, reuniendo las condiciones para la
obtencin del ttulo de familia numerosa a la fecha del
devengo del impuesto, hayan presentado, con anteriori-
dad a aquella fecha, solicitud ante el rgano competen-
te para la expedicin de dicho ttulo.
En tal caso, si se denegara la solicitud presentada, el
contribuyente deber ingresar la cantidad indebidamen-
te deducida, junto con los correspondientes intereses
de demora, en la forma establecida por la normativa
estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
Las condiciones necesarias para la consideracin de
familia numerosa y su clasificacin por categoras se
determinarn con arreglo a lo establecido en la Ley
40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Fa-
milias Numerosas.
Esta deduccin se practicar por el contribuyente con
quien convivan los restantes miembros de la familia
que originen el derecho a la deduccin. Cuando ms
de un contribuyente declarante del impuesto tenga de-
recho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear entre ellos por partes iguales.
La aplicacin de esta deduccin resulta compatible con
la de las recogidas en las letras a, b y c de este aparta-
do uno.
e) (159) Por las cantidades destinadas, durante el
perodo impositivo, a la custodia no ocasional en
guarderas y centros de primer ciclo de educacin
infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de aco-
gimiento permanente, menores de 3 aos: el 15 por
100 de las cantidades satisfechas, con un lmite de 270
euros por cada hijo menor de 3 aos inscrito en dichas
guarderas o centros de educacin infantil.
Sern requisitos para la prctica de esta deduccin los
siguientes:
(158) Letra d) del apartado Uno modificada, con efectos desde 1
de enero de 2014, por el artculo 52 de la Ley 5/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Fi-
nanciera, y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013
- BOE 31-01-2014).
(159) Letra e) del apartado Uno modificada, con efectos desde 1
de enero de 2015, por la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Me-
didas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera y de Orga-
nizacin de la Generalitat (DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
1. Que los padres o acogedores que convivan con el
menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena
por las que perciban rendimientos del trabajo o de acti-
vidades econmicas.
2. Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites
establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro
de este artculo.
El lmite de esta deduccin se prorratear por el nmero
de das del periodo impositivo en que el hijo o acogido
sea menor de 3 aos, y, adems, cuando dos contri-
buyentes declarantes tengan derecho a la aplicacin de
esta deduccin por un mismo hijo o acogido, su lmite
se prorratear entre ellos por partes iguales.
f) (160) Por conciliacin del trabajo con la vida fami-
liar: 418 euros por cada hijo o menor acogido en la mo-
dalidad de acogimiento permanente mayor de tres aos
y menor de cinco aos.
Esta deduccin corresponder exclusivamente a la ma-
dre o acogedora y sern requisitos para su disfrute:
1. Que los hijos o acogidos que generen el derecho a
su aplicacin den derecho, a su vez, a la aplicacin del
correspondiente mnimo por descendientes establecido
por la normativa estatal reguladora del impuesto.
2. Que la madre o acogedora realice una actividad por
cuenta propia o ajena por la cual est dada de alta en el
rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mu-
tualidad.
3. Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro del contribuyente no sea su-
perior a los lmites establecidos en el prrafo primero del
apartado Cuatro de este artculo.
La deduccin se calcular de forma proporcional al n-
mero de meses en que se cumplan los requisitos ante-
riores, entendindose a tal efecto que:
a) La determinacin de los hijos o acogidos que dan
derecho a la aplicacin de la deduccin se realizar de
acuerdo con su situacin el ltimo da de cada mes.
b) El requisito de alta en el rgimen correspondiente de
la Seguridad Social o mutualidad se cumple los meses
en que esta situacin se produzca en cualquier da del
mes.
La deduccin tendr como lmite para cada hijo o acogi-
do las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad So-
cial y mutualidades de carcter alternativo devengadas
en cada periodo impositivo, y que, adems, lo hubiesen
sido desde el da en que el menor cumpla los tres aos
y hasta el da anterior al que cumpla los cinco aos.
A efectos del clculo de este lmite se computarn las
cotizaciones y cuotas por sus importes ntegros, sin to-
mar en consideracin las bonificaciones que pudieran
corresponder.
En los supuestos de adopcin la deduccin se podr
practicar, con independencia de la edad del menor, du-
rante el cuarto y quinto aos siguientes a la fecha de la
inscripcin en el Registro Civil.
(160) Letra f) del apartado Uno modificada, con efectos desde 1
de enero de 2015, por la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Me-
didas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera y de Orga-
nizacin de la Generalitat (DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
1015
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
En los supuestos de acogimiento familiar permanente, la
deduccin se podr practicar, con independencia de la
edad del menor, durante el cuarto y quinto ao siguien-
tes a la fecha de la resolucin administrativa mediante la
que se formaliz aquel, siempre que est an vigente el
ltimo da del periodo impositivo. En el caso de acogi-
mientos que se vayan a constituir judicialmente, se to-
mar como referencia inicial para el citado cmputo la
de la resolucin administrativa mediante la que se for-
malizaron con carcter provisional.
En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guar-
dia y custodia se atribuya de forma exclusiva al pa-
dre, ste tendr derecho a la prctica de la deduccin
pendiente, siempre que cumpla los dems requisitos
previstos para la aplicacin de la presente deduccin.
Tambin tendr derecho a la prctica de la deduccin
el acogedor en aquellos acogimientos en los que no hu-
biera acogedora.
Cuando existan varios contribuyentes declarantes con
derecho a la aplicacin de esta deduccin con respecto
a un mismo hijo, su importe se prorratear entre ellos
por partes iguales.
g) (161) Para contribuyentes discapacitados, con un
grado de minusvala igual o superior al 33 por 100,
de edad igual o superior a 65 aos, siempre que la
suma de la base liquidable general y de la base liquida-
ble del ahorro del contribuyente no sea superior a los
lmites establecidos en el prrafo primero del apartado
Cuatro de este artculo: 179 euros por cada contribu-
yente.
En cualquier caso, no proceder esta deduccin si,
como consecuencia de la situacin de discapacidad
contemplada en el prrafo anterior, el contribuyente
percibe algn tipo de prestacin que, de acuerdo con
lo dispuesto en la normativa estatal reguladora del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se halle
exenta en el mismo.
La determinacin de las circunstancias personales que
deban tenerse en cuenta a los efectos de esta deduc-
cin se realizar atendiendo a la situacin existente en la
fecha del devengo del impuesto.
h) (162) Por ascendientes mayores de 75 aos, y
por ascendientes mayores de 65 aos que sean
discapacitados fsicos o sensoriales, con un gra-
do de minusvala igual o superior al 65 por 100, o
discapacitados psquicos, con un grado de minusvala
igual o superior al 33 por 100, cuando, en ambos ca-
sos, convivan con el contribuyente y no tengan rentas
anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000
euros: 179 euros por cada ascendiente en lnea directa
por consanguinidad, afinidad o adopcin, siempre que
la suma de la base liquidable general y de la base liqui-
dable del ahorro no sea superior a los lmites estableci-
(161) Letra g) del apartado Uno modificada, con efectos desde 10
de enero de 2012, por el artculo 17.Seis del Decreto-ley 1/2012,
de 5 de enero, del Consell, de medidas urgentes para la reduccin
del dficit en la Comunitat Valenciana (DOCV del 10. Rectificacin
DOCV del 17).
(162) Nmero 1 del prrafo segundo de la letra d) del apartado
Uno modificado, con efectos desde 1 de enero de 2015, por la
Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin
Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat
(DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
1016
dos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este
artculo.
Para la aplicacin de esta deduccin se debern tener
en cuenta las siguientes reglas:
1. Cuando ms de un contribuyente declarante tenga
derecho a la aplicacin de esta deduccin respecto de
los mismos ascendientes, su importe se prorratear en-
tre ellos por partes iguales.
No obstante, cuando los contribuyentes declarantes
tengan distinto grado de parentesco con el ascendien-
te, la aplicacin de la deduccin corresponder a los
de grado ms cercano, salvo que estos no tengan ren-
tas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000
euros, en cuyo caso corresponder a los del siguiente
grado.
2. No proceder la aplicacin de esta deduccin cuan-
do los ascendientes que generen el derecho a la misma
presenten declaracin por el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas con rentas superiores a 1.800
euros.
3. La determinacin de las circunstancias personales
y familiares que deban tenerse en cuenta se realizar
atendiendo a la situacin existente en la fecha de de-
vengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas F-
sicas. No obstante, ser necesario que los ascendientes
convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del
perodo impositivo.
Entre otros casos, se considerar que conviven con el
contribuyente los ascendientes discapacitados que, de-
pendiendo del mismo, sean internados en centros es-
pecializados.
i) Por la realizacin por uno de los cnyuges de la
unidad familiar de labores no remuneradas en el ho-
gar: 153 euros. (163)
Se entender que uno de los cnyuges realiza estas la-
bores cuando en una unidad familiar integrada por los
cnyuges no separados legalmente y, si los hubiera,
por los hijos menores, con excepcin de los que, con el
consentimiento de sus padres, vivan independientes de
stos, y por los hijos mayores de edad incapacitados ju-
dicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o reha-
bilitada, slo uno de sus miembros perciba rendimientos
del trabajo o de las actividades econmicas.
Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin:
1. Que la suma de las bases liquidables de la unidad
familiar no sea superior al lmite establecido en el prrafo
tercero del apartado cuatro de este artculo.
2. Que ninguno de los miembros de la unidad familiar
obtenga ganancias patrimoniales, rendimientos ntegros
del capital mobiliario o inmobiliario, que, en conjunto,
superen los 357 euros, ni le sean imputadas rentas in-
mobiliarias.
3. Que los cnyuges tengan dos o ms descendientes
que den derecho a la aplicacin del mnimo por descen-
dientes establecido por la normativa estatal reguladora
del impuesto.
(163) Letra i) del apartado Uno modificada, con efectos desde 1
de enero de 2014, por el artculo 54 de la Ley 5/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Fi-
nanciera, y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013
- BOE 31-01-2014).

j) (164)
k) Por cantidades destinadas a la primera adquisi-
cin de su vivienda habitual por contribuyentes de
edad igual o inferior a 35 aos a la fecha de devengo
del impuesto: el 5 por 100 de las cantidades satisfechas
durante el perodo impositivo por la primera adquisicin
de vivienda que constituya o vaya a constituir la residen-
cia habitual del contribuyente, excepcin hecha de la
parte de las mismas correspondiente a intereses. A es-
tos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual
y de adquisicin de la misma recogidos en la normativa
estatal reguladora del impuesto.
Para la prctica de esta deduccin se requerir que
la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro no sea superior a dos veces el in-
dicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM),
correspondiente al perodo impositivo.
La aplicacin de esta deduccin resultar compatible
con la de las recogidas en las letras j) y l) de este apar-
tado Uno.
l) Por cantidades destinadas a la adquisicin de vi-
vienda habitual por discapacitados fsicos o senso-
riales, con un grado de minusvala igual o superior al 65
por 100, o psquicos, con un grado de minusvala igual
o superior al 33 por 100: el 5 por 100 de las cantidades
satisfechas, durante el perodo impositivo, por la adqui-
sicin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la
residencia habitual del contribuyente, excepcin hecha
de la parte de las mismas correspondiente a intereses.
A estos efectos, se estar al concepto de vivienda ha-
bitual y de adquisicin de la misma recogidos en la nor-
mativa estatal reguladora del impuesto.
Para la prctica de esta deduccin se requerir que
la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro no sea superior a dos veces el in-
dicador pblico de renta de efectos mltiples IPREM),
correspondiente al perodo impositivo.
La aplicacin de esta deduccin resultar compatible
con la de las recogidas en las letras j) y k) de este apar-
tado Uno.
m) Por cantidades destinadas a la adquisicin o
rehabilitacin de vivienda habitual, procedentes de
ayudas pblicas: 102 euros por cada contribuyente,
siempre que ste haya efectivamente destinado, du-
rante el perodo impositivo, a la adquisicin o rehabili-
tacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir
su residencia habitual, cantidades procedentes de una
subvencin a tal fin concedida por la Generalitat, con
cargo a su propio presupuesto o al del Estado. En el
caso de que, por aplicacin de las reglas de imputacin
temporal de ingresos de la normativa estatal reguladora
del impuesto, dichas ayudas se imputen como ingreso
por el contribuyente en varios ejercicios, el importe de la
deduccin se prorratear entre los ejercicios en que se
produzca tal imputacin.
A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habi-
tual y de adquisicin y rehabilitacin de la misma reco-
gidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.
(164) Letra j) del apartado Uno sin contenido desde el 10 de
enero de 2012 por el artculo 17.Siete del Decreto-ley 1/2012,
de 5 de enero, del Consell, de medidas urgentes para la reduc-
cin del dficit en la Comunitat Valenciana (DOCV del 10. Rec-
tificacin DOCV del 17).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
En ningn caso podrn ser beneficiarios de esta deduc-
cin los contribuyentes que se hubieran aplicado por
dichas cantidades procedentes de ayudas pblicas al-
guna de las deducciones contempladas en las letras j),
k) y l) de este mismo apartado.
n) Por arrendamiento de la vivienda habitual, sobre
las cantidades satisfechas en el periodo impositivo:
(165)
El 15 por 100, con el lmite de 459 euros.
El 20 por 100, con el lmite de 612 euros, si el arren-
datario tiene una edad igual o inferior a 35 aos. El mis-
mo porcentaje de deduccin resultar aplicable, con
idntico lmite, si el arrendatario es discapacitado fsico
o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior
al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala
igual o superior al 33 por 100.
El 25 por 100, con el lmite de 765 euros, si el arren-
datario tiene una edad igual o menor de 35 aos y, ade-
ms, es discapacitado fsico o sensorial, con un grado
de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico,
con un grado de minusvala igual o superior al 33 por
100.
Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin los
siguientes:
1. Que se trate del arrendamiento de la vivienda ha-
bitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el
mismo, siempre que la fecha del contrato sea posterior
al 23 de abril de 1998 y su duracin sea igual o supe-
rior a un ao. A estos efectos, se estar al concepto
de vivienda habitual recogido en la normativa estatal
reguladora del impuesto.
2. Que se haya constituido antes de la finalizacin del
periodo impositivo el depsito de la fianza a la que se
refiere el artculo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de no-
viembre, de Arrendamientos Urbanos, a favor de La Ge-
neralitat.
3. Que, durante al menos la mitad del periodo impositi-
vo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su
unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un
derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante
a menos de 100 kilmetros de la vivienda arrendada.
4. Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo
perodo impositivo a deduccin alguna por inversin en
vivienda habitual, con excepcin de la correspondiente
a las cantidades depositadas en cuentas vivienda.
5. Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites
establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro
de este artculo.
Esta deduccin resultar compatible con la recogida en
la letra ) de este apartado.
El lmite de esta deduccin se prorratear por el nme-
ro de das en que permanezca vigente el arrendamiento
dentro del periodo impositivo y en que se cumplan las
circunstancias personales requeridas para la aplicacin
de los distintos porcentajes de deduccin y, adems,
cuando dos o ms contribuyentes declarantes del im-
(165) Apartado 2 del prrafo segundo de La letra n) del aparta-
do Uno modificado, con efectos desde 1 de enero de 2015, por
la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Ges-
tin Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat
(DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
1017
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
puesto tengan derecho a la aplicacin de esta deduc-
cin por una misma vivienda, el lmite se prorratear
entre ellos por partes iguales.
) (166) Por el arrendamiento de una vivienda, como
consecuencia de la realizacin de una actividad, por
cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel
en el que el contribuyente resida con anterioridad: el 10
por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo im-
positivo, con el lmite de 204 euros.
Para tener derecho al disfrute de esta deduccin ser
necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunitat
Valenciana, diste ms de 100 kilmetros de aquella en
la que el contribuyente resida inmediatamente antes del
arrendamiento.
2. Que se haya constituido antes de la finalizacin del
periodo impositivo el depsito de la fianza a la que se
refiere el artculo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de no-
viembre, de Arrendamientos Urbanos, a favor de La Ge-
neralitat.
3. Que las cantidades satisfechas en concepto de
arrendamiento no sean retribuidas por el empleador.
4. Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites
establecidos en el prrafo primero del apartado Cuatro
de este artculo.
El lmite de esta deduccin se prorratear por el nme-
ro de das en que permanezca vigente el arrendamiento
dentro del periodo impositivo y, adems, cuando dos
o ms contribuyentes declarantes del impuesto tengan
derecho a la aplicacin de esta deduccin por una mis-
ma vivienda, el lmite se prorratear entre ellos por par-
tes iguales.
Esta deduccin resultar compatible con la recogida en
la letra n de este apartado.
o) (167) Por cantidades destinadas a inversiones
para el aprovechamiento de fuentes de energa re-
novables en la vivienda habitual: El 5 por 100 de las
cantidades invertidas por el contribuyente en la adquisi-
cin de instalaciones o equipos destinados a alguna de
las finalidades que se indican a continuacin, siempre
que tales finalidades no constituyan el ejercicio de una
actividad econmica, de conformidad con la normativa
estatal reguladora del impuesto:
1) Aprovechamiento de la energa solar o elica para su
transformacin en calor o electricidad.
2) Aprovechamiento, como combustible, de biomasa o
de cultivos energticos para su transformacin en calor
o electricidad.
La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades invertidas en el ejercicio, incluidos los gastos
originados que hayan corrido a cargo del adquirente y,
(166) Apartado 2 del prrafo segundo de La letra ) del aparta-
do Uno modificado, con efectos desde 1 de enero de 2015, por
la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Ges-
tin Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat
(DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
(167) Letra o) del apartado Uno modificada, con efectos desde 1
de enero de 2014, por el artculo 57 de la Ley 5/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Fi-
nanciera, y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013
- BOE 31-01-2014).
1018
en el caso de financiacin ajena, la amortizacin y los
dems gastos de la misma, con excepcin de los inte-
reses. La parte de la inversin financiada con subven-
ciones pblicas no dar derecho a deduccin.
La base mxima anual de esta deduccin ser:
a) cuando la suma de la base liquidable general y
del ahorro sea inferior a 23.000 euros anuales, en
tributacin individual, o a 37.000 euros, en tributacin
conjunta: 4.100 euros anuales.
b) cuando la suma de la base liquidable general y del
ahorro est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros
anuales, en tributacin individual, o entre 37.000 euros
y 40.000 euros, en tributacin conjunta: el resultado de
aplicar a 4.100 euros anuales:
Uno. En tributacin individual: un porcentaje obtenido
de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el
coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia
entre la suma de la base liquidable general y del ahorro
del contribuyente y 23.000).
Dos. En tributacin conjunta: un porcentaje obtenido de
la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el coefi-
ciente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre
la suma de la base liquidable general y del ahorro del
contribuyente y 37.000).
A los efectos de esta deduccin, se estar al con-
cepto de vivienda habitual contenido en la normativa
reguladora del impuesto sobre la renta de las personas
fsicas.
p) Por donaciones con finalidad ecolgica: el 20 por
100 de las donaciones efectuadas durante el perodo
impositivo en favor de cualquiera de las siguientes en-
tidades:
1) La Generalitat y las Corporaciones Locales de la
Comunitat Valenciana. A estos efectos, cuando la do-
nacin consista en dinero las cantidades recibidas
quedarn afectas en el presupuesto del donatario a la
financiacin de programas de gasto que tengan por ob-
jeto la defensa y conservacin del medio ambiente.
De conformidad con ello, en el estado de gastos del
presupuesto de cada ejercicio se consignar crdito en
dichos programas por un importe como mnimo igual al
de las donaciones percibidas durante el ejercicio inme-
diatamente anterior.
2) Las entidades pblicas dependientes de cualquiera
de las Administraciones Territoriales citadas en el nme-
ro 1) anterior cuyo objeto social sea la defensa y con-
servacin del medio ambiente. Las cantidades recibidas
por estas entidades quedarn sometidas a las mismas
reglas de afectacin recogidas en el citado nmero 1).
3) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los
apartados a) y b) del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23
de diciembre, de Rgimen fiscal de las entidades sin fi-
nes lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo,
siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio
ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes
registros de la Comunitat Valenciana.

q) (168) Por donaciones relativas al Patrimonio Cul-
tural Valenciano.
1. El 15 por 100 de las donaciones puras y simples
efectuadas durante el perodo impositivo de bienes que,
formando parte del Patrimonio Cultural Valenciano, se
hallen inscritos en el Inventario General del citado pa-
trimonio, de acuerdo con la normativa legal autonmica
vigente, siempre que se realicen a favor de cualquiera
de las siguientes entidades:
1) La Generalitat y las Corporaciones Locales de la
Comunitat Valenciana; 2) Las entidades pblicas de
carcter cultural dependientes de cualquiera de las
Administraciones Territoriales citadas en el nmero 1)
anterior; 3) Las universidades pblicas y privadas, los
centros de investigacin y los centros superiores de en-
seanzas artsticas de la Comunitat Valenciana; 4) Las
entidades sin fines lucrativos reguladas en los aparta-
dos a) y b) del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de
diciembre, de Rgimen fiscal de las entidades sin fines
lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo,
siempre que persigan fines de naturaleza exclusivamen-
te cultural y se hallen inscritas en los correspondientes
registros de la Comunitat Valenciana.
2. El 15 por 100 de las cantidades dinerarias donadas a
cualquiera de las entidades a las que se refiere el nme-
ro 1 anterior y a consorcios participados por administra-
ciones pblicas, fundaciones y asociaciones de utilidad
pblica, constituidos con fines de inters cultural para la
conservacin, reparacin y restauracin de los bienes
que, formando parte del Patrimonio Cultural Valenciano,
se hallen inscritos en su Inventario General, siempre que
se trate de donaciones para la financiacin de progra-
mas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la
conservacin, reparacin y restauracin de los mencio-
nados bienes. A estos efectos, cuando el donatario sea
la Generalitat o una de sus entidades pblicas de carc-
ter cultural, el importe recibido en cada ejercicio queda-
r afecto, como crdito mnimo, a programa de gastos
de los presupuestos del ejercicio inmediatamente pos-
terior que tengan por objeto la conservacin, reparacin
y restauracin de obras de arte y, en general, de bienes
con valor histrico, artstico y cultural.
La deduccin alcanzar el 20 por 100 cuando la dona-
cin dineraria se destine a actuaciones de las recogidas
en el Plan de Mecenazgo Cultural de la Generalitat
3. El 15 por 100 de las cantidades destinadas por los
titulares de bienes pertenecientes al Patrimonio Cultural
Valenciano inscritos en el Inventario General del mismo
a la conservacin, reparacin y restauracin de los ci-
tados bienes.
r) (169) Por donaciones destinadas al fomento de la
Lengua Valenciana: el 15 por 100 de las donaciones
de importes dinerarios efectuadas durante el perodo
impositivo en favor de las siguientes entidades:
1) La Generalitat y las entidades locales de la Comunitat
Valenciana.
(168) Letra q) del apartado uno del artculo 4 modificada, con
efectos desde 1 de enero de 2015, por la Ley 9/2014, de 29 de
diciembre, de impulso de la actividad y del mecenazgo cultural en
la Comunitat Valenciana (DOCV 31-12-2014 - BOE 10-02-2015).
(169) Letra r) del apartado uno del artculo 4 modificada, con
efectos desde 1 de enero de 2015, por la Ley 9/2014, de 29 de
diciembre, de impulso de la actividad y del mecenazgo cultural en
la Comunitat Valenciana (DOCV 31-12-2014 - BOE 10-02-2015).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
2) Los entes del sector pblico de la Generalitat y de las
entidades locales de la Comunitat Valenciana cuyo obje-
to social sea el fomento de la lengua valenciana.
3) Las universidades pblicas y privadas, los centros de
investigacin y los centros superiores de enseanzas ar-
tsticas de la Comunitat Valenciana.
4) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los
apartados a y b del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23
de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fi-
nes Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenaz-
go, siempre que su fin exclusivo sea el fomento de la
lengua valenciana y se hallen inscritas en los correspon-
dientes registros de la Comunitat Valenciana.
A estos efectos, cuando el donatario sea la Generalitat
o una de sus entidades pblicas, el importe recibido en
cada ejercicio quedar afecto, como crdito mnimo, a
programas de gasto de los presupuestos del ejercicio
inmediatamente posterior que tengan por objeto el fo-
mento de la lengua valenciana.
s) (170) Por donaciones de importes dinerarios rela-
tivas a otros fines culturales: el 15 por 100 de los im-
portes dinerarios donados a los destinatarios y para las
finalidades que se indican a continuacin:
1) Las donaciones efectuadas a la Generalitat y las cor-
poraciones locales de la Comunitat Valenciana y a las
entidades pblicas de carcter cultural que dependan
de dichas administraciones, siempre que se destinen
a la financiacin de programas de gasto o actuaciones
que tengan por objeto la promocin de cualquier activi-
dad cultural, deportiva o cientfica distinta de las descri-
tas en las letras q) y r).
2) Las donaciones efectuadas a empresas culturales
con fondos propios inferiores a 300.000 euros, cuya
actividad sea la cinematografa, las artes escnicas, la
msica, la pintura y otras artes visuales o audiovisuales,
la edicin o la investigacin, siempre que se destinen al
desarrollo de su actividad. La base mxima de deduc-
cin, a estos efectos, ser de 3.000 euros por periodo
impositivo.
3) Las donaciones efectuadas a las universidades p-
blicas y privadas, a los centros de investigacin y a los
centros superiores de enseanzas artsticas de la Co-
munitat Valenciana, cuando se destinen a la financiacin
de programas de gasto o actuaciones que tengan por
objeto actividades de investigacin o docencia. La base
mxima de deduccin, a estos efectos, ser de 50.000
euros por periodo impositivo.
4) Las donaciones efectuadas a las universidades pbli-
cas de la Comunitat Valenciana y a los centros pblicos
de enseanzas artsticas superiores de la Comunitat
Valenciana con destino a la financiacin de programas
de gasto o actuaciones para el fomento del acceso a la
educacin superior.
5) Las aportaciones de capital efectuadas a empresas
de base tecnolgicas creadas o desarrolladas a partir
de patentes o de resultados generados por proyectos
de investigacin realizados en universidades valencia-
nas y en los centros superiores de enseanzas artsticas
(170) Letra s) del apartado uno del artculo 4 introducida, con
efectos desde 1 de enero de 2015, por la Ley 9/2014, de 29 de
diciembre, de impulso de la actividad y del mecenazgo cultural en
la Comunitat Valenciana (DOCV 31-12-2014 - BOE 10-02-2015).
1019
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
valencianas. La base mxima de la deduccin, a estos
efectos, ser de 50.000 euros por periodo impositivo.
t) Por contribuyentes con dos o ms descendientes:
el 10 por 100 del importe de la cuota ntegra auton-
mica, en tributacin individual o conjunta, una vez de-
ducidas de la misma las minoraciones para determinar
la cuota lquida autonmica, excluida la presente deduc-
cin, a las que se refiere la normativa estatal reguladora
del impuesto.
Sern requisitos para la aplicacin de esta deduccin
los siguientes:
1) Que los descendientes generen a favor del contri-
buyente el derecho a la aplicacin del correspondiente
mnimo por descendientes establecido por la normativa
estatal reguladora del impuesto.
2) Que la suma de las siguientes bases imponibles no
sea superior a 24.000 euros:
a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por
los mismos descendientes, a la aplicacin del mnimo
por descendientes.
b) Las de los propios descendientes que dan derecho al
citado mnimo.
c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que
tributen conjuntamente con el contribuyente y que no se
encuentren incluidos en las dos letras anteriores.
u) Por cantidades procedentes de ayudas pblicas
concedidas por la Generalitat en el marco de lo dis-
puesto en la Ley 6/2009, de 30 de junio, de la Gene-
ralitat, de proteccin a la maternidad:
270 euros por cada contribuyente.
v) (171) Por cantidades destinadas a la adquisicin
de material escolar: 100 euros por cada hijo o me-
nor acogido en la modalidad de acogimiento per-
manente, que, a la fecha del devengo del impuesto,
se encuentre escolarizado en Educacin Primaria,
Educacin Secundaria Obligatoria o en unidades de
educacin especial en un centro pblico o privado
concertado.
Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin los
siguientes:
1. Que los hijos o acogidos a los que se refiere el p-
rrafo primero den derecho a la aplicacin del corres-
pondiente mnimo por descendientes establecido por la
normativa estatal reguladora del impuesto.
2. Que el contribuyente se encuentre en situacin de
desempleo e inscrito como demandante de empleo en
un servicio pblico de empleo. Cuando los padres o
acogedores vivan juntos esta circunstancia podr cum-
plirse por el otro progenitor o adoptante.
3. Que la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites
establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro
de este artculo.
Cuando dos contribuyentes declarantes tengan dere-
cho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se
prorratear entre ellos por partes iguales.
(171) Apartado 2 del prrafo segundo de La letra v) del aparta-
do Uno modificado, con efectos desde 1 de enero de 2015, por
la Ley 7/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Ges-
tin Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat
(DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-2015).
1020
El importe de esta deduccin se prorratear por el n-
mero de das del periodo impositivo en los que se cum-
pla el requisito del anterior apartado 2. A estos efectos,
cuando los padres o acogedores, que vivan juntos,
cumplan dicho requisito, se tendr en cuenta la suma
de los das de ambos, con el lmite del periodo impo-
sitivo.
Dos. (172) La aplicacin de las deducciones recogidas
en las letras j), k), l), m) y o) del apartado Uno preceden-
te requerir que el importe comprobado del patrimonio
del contribuyente al finalizar el perodo impositivo exce-
da del valor que arrojase su comprobacin al comienzo
del mismo, en, al menos, la cuanta de las inversiones
realizadas. A estos efectos, no se computarn los incre-
mentos o disminuciones de valor experimentados du-
rante el citado perodo impositivo por los bienes que al
final del mismo sigan formando parte del patrimonio del
contribuyente. Asimismo, la base de las deducciones a
las que se refieren los nmeros 2 y 3 de la letra q), la le-
tra r) y la letra s) del citado apartado uno no podr supe-
rar el 20 por 100 de la base liquidable del contribuyente.
Tres. Para tener derecho a las deducciones contem-
pladas en la letra p), en los nmeros 1 y 2 de la letra
q), en la letra r) y en la letra s), todas ellas del aparta-
do Uno anterior, se deber acreditar la efectividad de
la donacin efectuada, as como el valor de la misma,
mediante certificacin expedida por la entidad donata-
ria en la que, adems del nmero de identificacin fiscal
y de los datos de identificacin personal del donante y
de la entidad donataria, se hagan constar los siguientes
extremos:
1) Fecha y destino del donativo, y su importe cuando
ste sea dinerario. Tratndose de donaciones en espe-
cie, deber acreditarse el valor de los bienes donados,
mediante certificacin expedida por la conselleria com-
petente en cada caso por razn del objeto o finalidad
de la donacin.
2) Datos identificativos del documento pblico u otro
documento autntico acreditativo de la entrega del bien
donado, cuando se trate de donaciones en especie. En
relacin con las donaciones a las que se refiere el n-
mero 1 de la letra q), se deber indicar el nmero de
identificacin que en el Inventario General del Patrimonio
Cultural Valenciano corresponda al bien donado.
3) Mencin expresa de que la entidad donataria se en-
cuentra incluida entre las reguladas en los apartados a)
y b) del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciem-
bre, de Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrati-
vos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, cuando la
donacin se efecte a favor de las entidades a las que
se refieren el apartado 3) de la letra p), el apartado 4)
del nmero 1 de la letra q) y el apartado 4) de la letra r).
Cuando se trate de donaciones de importes dinerarios
vinculadas al Plan de Mecenazgo Cultural de la Genera-
litat, a las que se refiere el prrafo segundo del nmero
2 de la letra q), se admitir, en sustitucin del certifica-
do de la entidad donataria, certificacin de la Oficina del
Mecenazgo Cultural u rgano equivalente de la Gene-
ralitat.
(172) Apartado dos del artculo 4 modificado, con efectos desde
1 de enero de 2015, por la Ley 9/2014, de 29 de diciembre, de
impulso de la actividad y del mecenazgo cultural en la Comunitat
Valenciana (DOCV 31-12-2014 - BOE 10-02-2015).

En cualquier caso, la revocacin de la donacin de-
terminar la obligacin de ingresar las cuotas corres-
pondientes a los beneficios disfrutados en el periodo
impositivo en el que dicha revocacin se produzca, ms
los intereses de demora que procedan, en la forma
establecida por la normativa estatal reguladora del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Cuatro. (173) A los efectos de lo dispuesto en los
subapartados 1 y 2 del prrafo primero de la letra a, en
el prrafo primero de la letra b, en el prrafo primero de
la letra c, en el prrafo primero de la letra d, cuando el
contribuyente pertenezca a una familia numerosa de ca-
tegora general, en el punto 2 del prrafo segundo de
la letra e, en el punto 3 del prrafo segundo de la letra
f, en el prrafo primero de la letra g, en el prrafo pri-
mero de la letra h, en el punto 5 del prrafo segundo
de la letra n, en el punto 4 del prrafo segundo de la
letra y en el nmero 3 del prrafo segundo de la le-
tra v del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, la
suma de la base liquidable general y de la base liquida-
ble del ahorro no podr ser superior a 25.000 euros, en
tributacin individual, o a 40.000 euros, en tributacin
conjunta.
A los efectos de lo dispuesto en el prrafo primero de la
letra d del apartado uno del artculo cuarto de esta ley,
cuando el contribuyente pertenezca a una familia nume-
rosa de categora especial, la suma de la base liquidable
general y de la base liquidable del ahorro no podr ser
superior a 30.000 euros, en tributacin individual, o a
50.000 euros, en tributacin conjunta.
A los efectos de lo dispuesto en el punto 1. del prrafo
tercero de la letra i del apartado uno del artculo cuarto
de esta ley, la suma de las bases liquidables de la uni-
dad familiar no podr ser superior a 25.000 euros.
Quinto. (174) 1. En los supuestos a los que se refiere el
prrafo primero del apartado cuatro de este artculo, los
importes y lmites de deduccin se aplicarn a los con-
tribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de
la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000 euros,
en tributacin individual, o inferior a 37.000 euros, en
tributacin conjunta.
Cuando la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro del contribuyente est com-
prendida entre 23.000 y 25.000 euros, en tributacin
individual, o entre 37.000 y 40.000 euros, en tributacin
conjunta, los importes y lmites de deduccin sern los
siguientes.
a) En tributacin individual, el resultado de multiplicar el
importe o lmite de deduccin por un porcentaje obteni-
do de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el
coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia
entre la suma de la base liquidable general y del ahorro
del contribuyente y 23.000).
(173) Apartado Cuatro del artculo 4 modificado, con efectos des-
de 1 de enero de 2015, por la Ley 7/2014, de 22 de diciembre,
de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Financiera y de
Organizacin de la Generalitat (DOCV 29-12-2014 - BOE 10-02-
2015).
(174) Apartado Quinto del artculo 4 aadido, con efectos desde
1 de enero de 2014, por el artculo 60 de la Ley 5/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Fi-
nanciera, y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013
- BOE 31-01-2014).
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
b) En tributacin conjunta, el resultado de multiplicar el
importe o lmite de deduccin por un porcentaje obteni-
do de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el
coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia
entre la suma de la base liquidable general y del ahorro
del contribuyente y 37.000).
2. En el supuesto al que se refiere el prrafo segundo
del apartado cuatro de este artculo, el importe de de-
duccin se aplicar a los contribuyentes cuya suma de
la base liquidable general y de la base liquidable del
ahorro sea inferior a 26.000 euros, en tributacin indivi-
dual, o inferior a 46.000 euros, en tributacin conjunta.
Cuando la suma de la base liquidable general y de la
base liquidable del ahorro del contribuyente est com-
prendida entre 26.000 y 30.000 euros, en tributacin
individual, o entre 46.000 y 50.000 euros, en tributacin
conjunta, los importes y lmites de deduccin sern los
siguientes.
a) En tributacin individual, el resultado de multiplicar el
importe o lmite de deduccin por un porcentaje obteni-
do de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el
coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia
entre la suma de la base liquidable general y del ahorro
del contribuyente y 26.000).
b) En tributacin conjunta, el resultado de multiplicar el
importe o lmite de deduccin por un porcentaje obteni-
do de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el
coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia
entre la suma de la base liquidable general y del ahorro
del contribuyente y 46.000).
3. En el supuesto al que se refiere el prrafo tercero del
apartado cuatro de este artculo, el importe de deduc-
cin se aplicar en los supuestos en los que la suma de
las bases liquidables de la unidad familiar sea inferior a
23.000 euros.
Cuando la suma de las bases liquidables de la unidad fa-
miliar est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros, el
importe de deduccin ser el resultado de multiplicar el
importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido
de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 el co-
eficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre
la suma de las bases liquidables de la unidad familiar y
23.000).
CAPTULO III
Tributacin conjunta
Artculo 5. Opcin por la tributacin conjunta.
Las normas recogidas en este Captulo resultarn apli-
cables a aquellos contribuyentes que, hallndose in-
tegrados en una unidad familiar, hayan optado por la
tributacin conjunta, de acuerdo con la normativa esta-
tal reguladora del Impuesto.
Artculo 6. Escala autonmica.
La escala autonmica de tipos de gravamen aplicable a
la base liquidable general, correspondiente a la unidad
familiar cuyos miembros hayan optado por la tributacin
conjunta, ser la establecida en el artculo Segundo de
la presente Ley.
1021
Apndice normativo
Adenda: deducciones autonmicas. Comunitat Valenciana
Artculo 7. Deducciones autonmicas. (175)
Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2
del prrafo primero de la letra a, en el prrafo primero de
la letra b, en el prrafo primero de la letra c, en el prra-
fo primero de la letra d, en el punto 2 del prrafo segun-
do de la letra e, en el punto 3 del prrafo segundo de la
letra f, en el prrafo primero de la letra g, en el prrafo
primero de la letra h, en el punto 5 del prrafo segundo
de la letra n, en el punto 4 del prrafo segundo de la le-
tra , en la subapartado a del prrafo tercero de la letra
o, y en el nmero 3 del prrafo segundo de la letra v
del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, y salvo
que expresamente se disponga otra cosa en la presente
ley, los importes y lmites cuantitativos de las deduccio-
nes en la cuota autonmica establecidos a efectos de la
tributacin individual se aplicarn en idntica cuanta en
la tributacin conjunta, sin que proceda su elevacin o
multiplicacin en funcin del nmero de miembros de la
unidad familiar.
(...)
Disposicin adicional decimotercera. Deduccin por
obras de conservacin o mejora de la calidad, sos-
tenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual,
efectuadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31
de diciembre de 2015. (176)
Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable
general y de la base liquidable del ahorro no sea supe-
rior a los lmites establecidos en el prrafo primero del
apartado cuatro del artculo cuarto de esta ley, podrn
deducirse por las obras realizadas desde el 1 de enero
de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015 en la vivien-
da habitual de la que sean propietarios o titulares de un
derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que
esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su
conservacin, o la mejora de la calidad, sostenibilidad y
accesibilidad, en los trminos previstos por el Plan esta-
tal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitacin
edificatoria, y la regeneracin y renovacin urbanas,
2013-2016, aprobado por el Real decreto 233/2013, de
5 de abril, o en los previstos en la normativa autonmi-
ca en materia de rehabilitacin, diseo y calidad en la
vivienda:
a) El 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el
periodo impositivo por obras realizadas en 2014.
b) El 25 por ciento de las cantidades satisfechas en el
periodo impositivo por obras realizadas en 2015.
No darn derecho a practicar esta deduccin:
a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardi-
nes, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros
elementos anlogos.
b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes
de energa renovables en la vivienda habitual a las que
resulte de aplicacin la deduccin prevista en la letra o
del apartado uno del artculo cuarto de esta ley.
(175) Artculo 7 en la redaccin dada, desde el 1 de enero de 2011,
por el art. 41 de Ley 16/2010, de 27 de diciembre, de medidas fis-
cales, de gestin administrativa y financiera, y de organizacin de
la Generalitat (DOCV 31-12-2010 - BOE 27-01-2011).
(176) Disposicin adicional decimotercera en la redaccin dada,
con efectos desde 1 de enero de 2015, por la Ley 7/2014, de 22
de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y
Financiera y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 29-12-2014
- BOE 10-02-2015).
1022
c) La parte de la inversin financiada con subvenciones
pblicas.
Ser requisito para la aplicacin de esta deduccin la
identificacin, mediante su nmero de identificacin fis-
cal, de las personas o entidades que realicen material-
mente las obras.
La base de esta deduccin estar constituida por las
cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crdito o
dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o
ingreso en cuentas en entidades de crdito, a las per-
sonas o entidades que realicen tales obras. En ningn
caso, darn derecho a practicar esta deduccin las
cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de
curso legal.
La base mxima anual de esta deduccin ser:
a) cuando la suma de la base liquidable general y
del ahorro sea inferior a 23.000 euros anuales, en
tributacin individual, o a 37.000 euros, en tributacin
conjunta: 4.500 euros anuales.
b) cuando la suma de la base liquidable general y del
ahorro est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros
anuales, en tributacin individual, o entre 37.000 euros
y 40.000 euros, en tributacin conjunta: el resultado de
aplicar a 4.500 euros anuales:
Uno. En tributacin individual: un porcentaje obtenido
de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 ( 1 el co-
eficiente resultante de dividir por 2. 000 la diferencia en-
tre la suma de la base liquidable general y del ahorro del
contribuyente y 23. 000).
Dos. En tributacin conjunta: un porcentaje obtenido de
la aplicacin de la siguiente frmula: 100 ( 1 el coefi-
ciente resultante de dividir por 3. 000 la diferencia entre
la suma de la base liquidable general y del ahorro del
contribuyente y 37. 000).
La base acumulada de la deduccin correspondiente a
los perodos impositivos en que aqulla sea de aplica-
cin no podr exceder de 5. 000 euros por vivienda.
Cuando concurran varios contribuyentes con derecho
a practicar la deduccin respecto de una misma vivien-
da, la base mxima anual de deduccin y la acumulada
se ponderarn para cada uno de ellos en funcin de su
porcentaje de titularidad en el inmueble.
(..)
Disposicin adicional decimosexta. Requisitos de las
entregas de importes dinerarios para la aplicacin de
determinados beneficios fiscales. (177)
La aplicacin de las deducciones y bonificaciones en la
cuota y de las reducciones en la base imponible a las
que se refieren las letras e, k, l, m, n, , o, p, q, r, s y v
del apartado uno del artculo cuarto, los nmeros 1., 2.
y 6. del artculo diez bis, y las letras c y d del apartado
1 del artculo doce bis de la presente ley queda con-
dicionada a que la entrega de los importes dinerarios
derivada del acto o negocio jurdico que d derecho a
la aplicacin de aquellas se realice mediante tarjeta de
crdito o dbito, transferencia bancaria, cheque nomi-
nativo o ingreso en cuentas en entidades de crdito.
(177) Disposicin adicional decimosexta de la Ley 13/1997, en
la redaccin dada por el artculo 70 de la Ley 5/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestin Administrativa y Fi-
nanciera y de Organizacin de la Generalitat (DOCV 27-12-2013
- BOE 31-01-2014).