Sistema Tributario y Rol de la

Administracin Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Julio 2011
Contenido
I. Marco General
II. Retos
III. Recaudacin
IV. Conclusiones
 Marco General
Funcin de los tributos y estructura del sistema tributario nacional
Tributos
Son prestaciones que el Estado exige en virtud de
una ley.
Se usan para financiar al Estado y como medida
de poltica.
Compreden a los impuestos,
contribuciones y tasas.
Razones para pagar
Por solidaridad, para favorecer la redistribucin.
Para financiar la infraestructura pblica,
programas y servicios a cargo del Estado.
Porque es una obligacin legal
sujeta a sanciones
Qu obtenemos?
 Los impuestos, despues de todo, son obligaciones
que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Roosevelt
Los tributos financian al Per

78%
Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones
Principios Tributarios de un buen sistema
GENERALIDAD, para que todos tributen
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms
PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para redistribuir
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados
Existen 3 niveles de gobiernos
NACIONAL
(1)
Recaudan

REGIONAL
(26) Recibe
transferencias
LOCAL
(+ 1,800)
Sistema Tributario Peruano

Cdigo Tributario SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO
Tributos y
Normas

ADMINISTRACION
POLITICA TRIBUTARIA
TRIBUTARIA

Administracin Oficinas
Congreso MEF
Tributaria del Tributarias de los
Gobierno Central Gobiernos
(SUNAT) Locales
13
Sistema Tributario Peruano
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO Y CDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES

IMP. RENTA PREDIAL

SENATI
ALCABALA
IMP. GENERAL A LAS VENTAS
IMP. JUEGOS SENCICO
IMP. SELECT. AL CONSUMO
IMP. APUESTAS
DERECHOS ARANCELARIOS ESSALUD
IMP. PAT. VEHICULAR

IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS IMP. ESP. PBLICOS

ONP
IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO IMP. PROMOCIN MUNICIPAL

IMP. RODAJE
IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS
IMP. EMBARC. DE RECREO
IMP. TRANSACCIONES FIN.
TASAS
IMP. VENTA ARROZ PILADO CONT. ESP. OBRAS PBLICAS
 Retos
Una economa en desarrollo y con un incumplimiento significativo
Una economa competitiva
Ms exigencia..

Mayor desarrollo Mayor demanda

Mayor apertura de servicios para
la SUNAT
Mayor competitividad
 Ranking Doing Business

Hay una meta pas y la 2009 56

SUNAT viene realizando
labores intensas para
2010 46
continuar mejorando la
competitividad.
2011 36
2012 25

Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011

El comercio se ha incrementado (TLC)

EFTA
EFTA
Canad

Japn EEUU China

China Japn China
China
UE-ANDINO
UE-ANDINO
Corea
Tailandia Corea Mexico
Taiwan AAPP EE CC
Taiwan Centroamrica

CAN
CAN
Singapur
Australia
Chile
Chile
NuevaZelanda
Nueva Zelanda

Pases con acuerdos firmados Pases para futuras negociaciones

Fuente: MINCETUR
Resumen 2001 - 2010

EL PBI y Demanda Int. ha crecido ms de 8% en promedio anual

El PBI per-cpita se ha duplicado
Las Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)
Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 mil
mllns)
La inversin pblica creci en promedio 13%
La inversin privada en promedio 10%
Efectos sobre la SUNAT
Los contribuyentes activos se ha duplicado
Los formularios presentados han superado los 18 millones
Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden
los 5 millones
Casi 2 millones de llamadas telefnicas atendidas.
16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.
Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones
Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.
Estos efectos se intensificarn an ms con el
crecimiento proyectado para la actividad econmica
 La SUNAT tiene que estar a la altura
El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad del
pas, exigen una SUNAT cada vez ms profesional,
moderna y con recursos humanos y materiales
idneos.
Un incumplimiento significativo
Evasin

Es la actividad u omisin consciente y dolosa para

evitar el pago en provecho propio o de otro violando
las normas
Evasin mltiples causas
Beneficio econmico,
Niveles de ingresos insuficientes,
Grado de instruccin insuficiente,
Complejidad del sistema,
Eficiencia de la administracin tributaria,
Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,
Shocks econmicos y
Falta de conciencia tributaria
Conciencia tributaria
Conciencia tributaria

Interiorizar la obligacin tributaria y cumplirla

voluntariamente sabiendo que se generan beneficios
para la sociedad
La ausencia de Conciencia Tributaria
Genera evasin y elusin.
Impide una provisin adecuada de servicios.
Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.
Hay conciencia tributaria
en el Per
Pocos ayudan pidiendo comprobantes

Slo el 27.3% de la
poblacin exige siempre
comprobante de pago
 Tambin se fomenta el contrabando

El 28.1% de la
poblacin compra
productos de
contrabando a veces o
frecuentemente
 Alta tolerancia al fraude
Algo tolerante
20.7%

El 54.3% de la
poblacin declara ser
muy tolerante al
fraude!! Nada
tolerante 25% Muy tolerante
54.3%
Baja confianza en las instituciones
Tolerancia al fraude

Es una forma solidaria de distribuir 68.1%

riquezas

Permite solv entar los gastos del 69.5%

gobierno

75.6%
H ace ciudadano completo

80.3%
Es bueno para la sociedad

Demuestra responsabilidad 85.5%

ciudadana

40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%

% de poblacin tolerante

Los que toleran el fraude s conocen la importancia de los impuesto pero

no cambian su conducta
Tolerancia social - Justificaciones
Corrupcin del Estado (56%),
Falta de ingresos (55%),
Elevadas tasas impositivas (52%),
Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),
Percepcin de falta de beneficios (46%),
Gastos tributarios
Gastos Tributarios
Impuestos Proyeccin Gastos Tributarios 2012 Los Gastos Tributarios:
(Millones S/.) Reducen la base
IGV 6 845 tributaria
Impuesto a la Renta 1 925 Facilitan mecanismos de
elusin y evasin.
Complican el sistema
Resto 1 269
tributario.
Total 10 039 Elevan el costo de control

Los Gastos Tributarios equivalen a:

- 1.9 % del PBI o
- 2 meses de recaudacin.
Recaudacin
Consolidacin del IGV y Renta

87% entre
IGV y
Renta

Neto de devoluciones
Recuperacin de la Recaudacin Tributaria
La recaudacin crece mas que la actividad
La recaudacin crece ms
que el nivel de actividad
Crecimiento de las Mypes
Tasa de crecimiento promedio anual
recaudacin por tamao La recaudacin de las Mypes han crecido
ms que las grandes.
Tamao de 2000-2010 2006-2010
empresa
Su importancia relativa en la
recaudacin se ha incrementado mayor.
Grande 8.5% 8.8%
Medianas y 13% 18.5%
pequeas
Total 9.3% 10.4%
Reduccin del incumplimiento
Salvo por la
crisis del
2009 el
incumplimie
nto ha
venido
disminuyen
do
Conclusiones
Resumiendo
Los tributos son bsicos si queremos tener servicios de
calidad. No hay otra va.
Los resultados recientes muestran fuerte mejora
En la medida que la economa mejore, la SUNAT va a
enfrentar cada vez retos mayores.
La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Per.
Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de
actitud.
Sistema Tributario y Rol de la
Administracin Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Julio 2011