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Aplicacin de la Contribucin Solidaria

sobre inmuebles y acciones de


propiedad de sociedades extranjeras

13 de junio de 2016
Flash Gerencial
GTRIB-Flash-2016-044

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Nos permitimos resumir a continuacin el procedimiento de aplicacin de la
contribucin solidaria sobre inmuebles y derechos representativos de capital de
propiedad de sociedades domiciliadas en parasos fiscales y otras jurisdicciones
del exterior, contenido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana para la reconstruccin de las Zonas
Afectadas por el Terremoto y la Resolucin del SRI No. NAC-DGERCGC16-236 (an no
publicados en el Registro Oficial):

Esta contribucin la deben pagar las sociedades no


residentes en el Ecuador que sean propietarias de bienes
inmuebles y/o derechos representativos de capital en el
Sujetos Pasivos pas, que no se hayan declarado en el ltimo nivel de
propiedad por parte de una persona natural, para
efectos de la contribucin individual sobre el
patrimonio.

La contribucin del 1,8% afecta a inmuebles y derechos


representativos de capital, en la parte que, pertenezcan de
manera directa a una sociedad residente en un paraso
Hecho fiscal, jurisdiccin de menor imposicin o no se conozca su
generador y residencia.
tarifa La contribucin del 0.9% nicamente afecta a los
inmuebles y derechos representativos de capital en la parte
que pertenezcan de manera directa a una sociedad no
residente en el Ecuador.

Para el clculo de la contribucin se tomar en cuenta el


valor de los avalos catastrales correspondientes al
ejercicio 2016 y el VPP de los derechos representativos de
Base capital calculados al 31 de diciembre de 2015.
Imponible En el caso de sociedades que tengan derecho a que se les
retorne sus aportes en sociedades sin fines de lucro, tal
derecho se considerar parte de la base para el clculo de
esta contribucin.

Av. de los Shyris N34-40 y


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Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Telfono: (593-2) 333 2742
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Las sociedades residentes debern actuar como sustitutos de la
contribucin sobre el patrimonio correspondiente a los derechos
representativos de su capital respecto a los titulares no residentes en
el Ecuador.
Sustitutos
La sociedad residente en el Ecuador que hubiese actuado como
sustituto podr, retener directamente y sin necesidad de ninguna
otra formalidad, cualquier dividendo que deba entregar al titular,
hasta el monto correspondiente.

Entrega de informacin para exoneracin:

Estn total o parcialmente exentas del pago de esta contribucin, las sociedades
extranjeras, cuyo ltimo nivel de propiedad corresponda a una persona natural
que tenga incluidos los activos ubicados en Ecuador (inmuebles y derechos
representativos de capital) en su declaracin de la contribucin solidaria sobre el
patrimonio, estando o no obligada al pago de la misma.

Para que opere la exoneracin, ser requisito indispensable que la persona natural
declare previamente la contribucin solidaria sobre el patrimonio, incluso cuando
no estuviere obligada al pago de la misma, debiendo incluir en dicha declaracin
la informacin de los activos y pasivos de la sociedad del exterior en la parte que
le corresponda de acuerdo a su porcentaje de participacin. Cuando la persona
natural no estuviera obligada al pago de la contribucin solidaria sobre el
patrimonio, la informacin de la declaracin se registrar nicamente en el
Formulario 120: Formulario Mltiple de Declaracin.

La sociedad extranjera deber pagar la contribucin solidaria sobre los bienes


inmuebles y derechos existentes en el Ecuador, sobre la parte proporcional de sus
titulares de derechos representativos de capital que no hubiesen declarado la
contribucin solidaria sobre el patrimonio, siendo o no sujetos pasivos de dicha
obligacin.

Declaracin y pago:

En caso de existir sustitutos, la declaracin y pago de la contribucin deber


realizarse de manera consolidada por todos los contribuyentes a quienes sustituya
el declarante. En este caso, los plazos para la declaracin atendern al noveno
dgito del RUC del sustituto.

Formulario 120
Clculo (conservar por Cdigo 4130
7 aos)

Formulario 106
Declaracin y (en 3 cuotas
Cdigo 4130
Pago iguales, uno por
cada cuota)

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Noveno dgito
Primera Cuota Segunda Cuota Tercera Cuota
de RUC
1 20 de junio 10 de julio 10 de agosto
2 20 de junio 12 de julio 12 de agosto
3 20 de junio 14 de julio 14 de agosto
4 20 de junio 16 de julio 16 de agosto
5 20 de junio 18 de julio 18 de agosto
6 20 de junio 20 de julio 20 de agosto
7 22 de junio 22 de julio 22 de agosto
8 24 de junio 24 de julio 24 de agosto
9 26 de junio 26 de julio 26 de agosto
0 28 de junio 28 de julio 28 de agosto

En caso de retraso en la declaracin, aplicar una multa del 3% por cada mes de
retraso, ms los intereses de mora tributaria correspondientes.

Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor no duden en comunicarse con


nosotros, ser un gusto asistirles.

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