Impuesto Sobre la Renta:

Qu es el Impuesto Sobre la Renta?

Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos
de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta
lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe encontrar
primero la renta bruta.
Qu es la renta bruta?
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos
en el ao, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un
contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley
como exceptuados del impuesto.
Qu es la renta lquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos
requeridos.
A la renta lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la
ley, y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al ao
gravable que el contribuyente debe pagar. Hay que tener en cuenta que en
caso de que el contribuyente sea una persona natural, tambin se deber
determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la
totalidad de su renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una tabla
que vara anualmente y que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico pblica mediante un decreto al finalizar cada ao.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir,
cuanto mayor sea la renta gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto
resultante.

El IMAN y el IMAS
La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el
Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao 2012, establece dos
nuevos sistemas para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre
la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto
Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la
clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador
por cuenta propia.
Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora
de empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el
determinado por el sistema ordinario.
Qu ES?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado
por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y
de remesas.

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en

actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento
de determinados hechos que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular
del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo
cuando hayan sido taxativamente sealados como no constitutivos de renta ni
de ganancia ocasional.
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la
transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en
Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia,
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o
ganancia ocasional gravadas en Colombia, no estn sometidas a este impuesto
complementario por expresa disposicin legal.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
1 .RENTA LIQUIDA
La renta lquida se obtiene despus de tener una renta bruta y a esta misma
hacerle las deducciones que se relacionen con actividades productoras de
renta, esta renta es gravable, por lo tanto se le aplican las tarifas establecidas,
menos cuando existan rentas exentas.
2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como mtodo alterno para determinar el impuesto de
renta, de tal forma
que ste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado
por la ley obtenido
durante el respectivo perodo gravable.
El objeto de esto es hacer una suposicin de lo que pudo haber recibido en
ingresos y utilidades.
(Se presume que la renta lquida no es inferior al 6% del patrimonio lquido en
el ltimo da del
Ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidacin del impuesto que obliga al contribuyente a
tomar como base unos
Ingresos.
GANANCIAS OCASIONALES
Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el
Siguiente procedimiento:
Ingresos por Ganancias Ocasionales Costos y Deducciones por Ganancias
Ocasionales Gravables
Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas Nota: Si el resultado es menor a
cero, escriba cero, de lo contrario escriba el resultado.
Cmo se halla el impuesto de Renta y Complementarios?
El Impuesto de Renta y Complementarios se halla multiplicando la base por la
tarifa.
Cul es la tarifa para las Personas Naturales?
No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurdicas, sino
que se debe tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno nacional la
cual est compuesta por intervalos de Renta Gravable o de Ganancias
Ocasionales Gravables.