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Novedad Legal N 52

Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de


Solidaridad y de Corresponsabilidad para la
Reconstruccin y Reactivacin de las Zonas afectadas
por el Terremoto del 16 de abril de 2016

Mediante Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 774 de 13 de junio de 2016 se public el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
para la Reconstruccin y Reactivacin de las Zonas Afectadas por el terremoto del 16 de abril del
2016, teniendo como principales aspectos los siguientes:

CONTRIBUCIN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIN


Vigencia.-

Desde el 1 de junio de 2016 hasta el 31 de enero de 2017.

Materia gravada.-

Remuneracin mensual aportada al IESS por cada empleador que perciba ms de USD 1,000
mensuales.

Para el caso de personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas excluirn de la


base de clculo los ingresos sobre los cuales pagaron la contribucin sobre utilidades.

Exoneracin.-

Se encuentran exoneradas del pago las siguientes personas:


Personas naturales que presten sus servicios o tengan su domicilio en las provincias de Manab
y Esmeraldas, y
Aquellos ciudadanos de otras circunscripciones que hubieren sido afectados econmicamente.
De existir una disminucin en la remuneracin se deber considerar como base imponible el
valor de la materia gravada sujeta a aportacin al IESS del mes de abril de 2016. Las diferencias
originadas por tal disminucin sern asumidas por el empleador.

Clculo.-

Remuneracin Fija

Se considerar para el clculo el 3,33% si la materia gravada es igual o superior a USD 1,000
y se aplicar por el nmero de meses establecidos en la tabla.
Las donaciones en dinero sern consideradas como crdito tributario, mismo que podr ser
utilizado para el pago de la contribucin.
El valor mximo de crdito tributario por este concepto ser el valor total de esta contribucin.

Remuneracin Variable

Clculo correspondiente al primer mes

3,33% de la materia gravada.

A partir del segundo mes

1. Se calcular el ingreso promedio mensual acumulado a partir de junio de 2016.


2. Se comparar el resultado del promedio antes sealado con la tabla establecida en la Ley, a fin
de determinar el nmero de meses a contribuir.
3. No procede retencin ni pago en el mes que se efecto el clculo, si el ingreso promedio mensual
acumulado no supera la base mnima o si el nmero de cuota de contribucin supera el nmero
de meses a contribuir.
4. Al ingreso promedio mensual acumulado se multiplicar la tarifa del 3,33% y el nmero de cuota
de contribucin.
5. Al resultado del numeral anterior se restar el valor de la contribucin pagada acumulada en
perodos anteriores, la cual podr ser considerada como crdito tributario.

En enero de 2017 el empleador verificar que el promedio mensual de la materia gravada


multiplicada por 3,33% y por el nmero de meses de contribucin, sea igual o mayor a la suma de
las contribuciones retenidas y pagadas.

Momento de la Retencin.-

Se deber realizar hasta el ltimo da del mes al que corresponda la remuneracin.

CONTRIBUCIN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO

Exclusin de Activos.-

Los activos que no quedaron en condiciones de habitacin o usufructo como consecuencia del
terremoto no sern incluidos para el clculo del patrimonio.

Valoracin.-

Para la valoracin de activos se observarn los criterios establecidos en la Resolucin del SRI
No. NAC-DGER2008-1510 de 30 de diciembre de 2008 que establece los lineamientos y criterios
de valoracin de activos para la Declaracin Patrimonial.
Respecto del valor de los derechos representativos de capital, en todos los casos se considerar
el Valor Patrimonial Proporcional (VPP) de stos.

Para personas naturales que tengan derecho de manera directa o indirecta a que se les retorne
sus aportes en sociedades sin fines de lucro, tal derecho se considerar parte de su patrimonio
para el clculo de esta contribucin.

En el caso de sociedad conyugal o unin de hecho legalmente establecida se distribuir en


partes iguales; en caso de existir capitulaciones matrimoniales se estar sujeto a las mismas.

Sustituto.-

Las sociedades residentes actuarn como sustitutos de la contribucin sobre el patrimonio


correspondiente a los derechos representativos de capital respecto a los titulares no residentes,
reservndose el derecho de repeticin contra el titular, pudiendo retener sin tener que cumplir
ninguna formalidad sobre cualquier dividendo pendiente de distribucin.

CONTRIBUCIN SOLIDARIA SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS


REPRESENTATIVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE
SOCIEDADES RESIDENTES EN PARASOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL
EXTERIOR

Sujeto Pasivo.-

Sociedades establecidas en el exterior propietarias de bienes inmuebles y/o derechos


representativos de capital en el Ecuador, que no se hayan declarado en su ltimo nivel de propiedad
por parte de una persona natural.

Hecho Generador.-

Mantener de manera directa la propiedad sobre inmuebles en el Ecuador y/o derechos


representativos de capital sobre sociedades residentes en el Ecuador.

Tarifa.-

1.8% del avalo catastral de los inmuebles y de los derechos representativos de capital, cuando
los mismos sean de propiedad de sociedades domiciliadas en parasos fiscales, jurisdicciones
de menor imposicin o se desconozca su residencia fiscal.

0.9% del avalo catastral de los inmuebles y de los derechos representativos de capital, cuando
los mismos sean de propiedad de sociedades no domiciliadas en parasos fiscales.

Exenciones -

Sociedades domiciliadas en el exterior cuyo ltimo nivel de propiedad sea una persona natural que
tenga incluido en su base imponible su participacin para la declaracin de la contribucin solidaria
sobre el patrimonio, aun cuando no estuviere obligado al pago de la misma porque su patrimonio no
sea igual o mayor al milln de dlares.
Base Imponible.-

El avalo catastral de los bienes inmuebles correspondientes al ao 2016.

El VPP de los derechos representativos de capital calculados al 31 de diciembre de 2015.

Valoracin de derechos en sociedades sin fines de lucro.-

En el caso de sociedades no residentes que tengan derecho de manera directa o indirecta a que se
les retorne sus aportes en sociedades residentes sin fines de lucro, tal derecho se valorar de
acuerdo al monto que haya retornado a la sociedad no residente en el supuesto de la liquidacin de
la sociedad sin fines de lucro al 31 de diciembre de 2015.

CONTRIBUCIN SOLIDARIA SOBRE UTILIDADES

Sujetos Pasivos.-

Sociedades y personas naturales sujetas al pago del Impuesto a la Renta.

Fideicomisos mercantiles que generaron utilidades en el ejercicio fiscal 2015.

Personas naturales que hubieren obtenido dividendos, utilidades en la enajenacin de acciones,


rendimientos financieros u otros similares.

No se considerarn sujetos pasivos de esta contribucin los siguientes:

Sociedades que a la fecha de entrada en vigencia de la ley hayan inscrito en el Registro Mercantil
la resolucin de liquidacin.

Personas naturales que hayan suspendido su RUC hasta antes de la fecha de entrada en
vigencia de la Ley.

Base imponible.-

Sociedades

Utilidad gravable con el impuesto a la renta antes de la reinversin correspondiente al ejercicio


econmico 2015.

Personas Naturales

Utilidad sujeta al impuesto a la renta superior a USD 12,000.

Se descontar el ingreso neto por concepto de remuneracin en relacin de dependencia y los


ingresos recibidos por concepto de participacin laboral.
Los representantes legales, mandatarios y administradores no calcularn la contribucin sobre
aquellos ingresos que hayan sido gravados con la contribucin sobre la remuneracin.

Fideicomisos

Utilidad del ejercicio menos la participacin a trabajadores registrada en el ao 2015.

Contribuyentes sujetos al Impuesto a la Renta nico para las actividades del sector bananero

Utilidades contables del ao 2015 menos la participacin a trabajadores.

Contribuyentes sujetos a regmenes especiales

Base imponible constante en la declaracin de Impuesto a la Renta del ao 2015.

Si un contribuyente est sujeto a varios regmenes, la base imponible ser la sumatoria de las bases
individuales previstas para cada caso.

REGLAS GENERALES

Afectacin.-

Afectacin en activos: Los que hayan sido afectados en sus condiciones de habitabilidad, uso o
usufructo, siempre que ste represente al menos el 10% del valor de los activos.

Afectacin en actividad econmica: Se entiende que hubo afectacin econmica para los
contribuyentes con domicilio en las provincias de Manab y Esmeraldas cuando:

a) Las ventas o ingresos netos de los contribuyentes obtenidos en el mes de mayo de 2016, hayan
sufrido una disminucin del 10% respecto al promedio mensual de sus ingresos reportados en
el primer trimestre del ao 2016 o 2015.
b) Condonen al menos el 25% de la cartera de sus clientes afectados, que no haya sido
considerada como crdito incobrable previo al terremoto y que no corresponda a sus partes
relacionadas.
c) Los empleadores que efecten gastos adicionales en beneficio de sus trabajadores afectados
desde el 16 de abril de 2016 hasta la fecha mxima de pago de estas contribuciones, siempre
que los mismos sean mayores a los que correspondera pagar por la suma de las contribuciones.

Compensacin.-

Personas naturales y sociedades que hayan cancelado por concepto de estas contribuciones un
monto que en su conjunto superen la utilidad gravable del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016,
podrn compensar el exceso con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos
impositivos siguientes, sin que exceda el 25% de dichas utilidades en cada perodo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Compensacin por Compras e Importaciones con 14% y Ventas con 12%.-


Los contribuyentes que tengan establecimientos ubicados en Manab y Esmeraldas podrn utilizar
como crdito tributario el descuento del impuesto concedido en sus ventas.

Si el crdito tributario producto del descuento concedido no puede ser compensado en los meses
inmediatos, el contribuyente podr solicitar su devolucin.

DISPOSICIONES GENERALES

La exoneracin del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de donaciones, comprende


las donaciones de bienes muebles e inmuebles ubicados en las provincias de Manab y
Esmeraldas efectuadas a partir de la publicacin de la Ley hasta los siguientes tres aos de su
vigencia.

Los procedimientos tributarios de determinacin o de control iniciados antes del 16 de abril de


2016 a contribuyentes domiciliados en las provincias afectadas podrn archivarse considerando
los criterios de caso fortuito o fuerza mayor.

La obligacin de promotores, asesores, consultores y estudios jurdicos de informar sobre la


creacin, uso y propiedad de sociedades ubicadas en parasos fiscales y jurisdicciones de
menor imposicin solo ser exigible dentro de un proceso de determinacin de manera
subsidiaria cuando el contribuyente no haya brindado dicha informacin.

DISPOSICIONES REFORMATORIAS

Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno.-

Declaracin Patrimonial

Las personas naturales obligadas a presentar declaracin patrimonial desde al ao 2009 o


posteriores que no lo hubieren hecho o lo hubieren efectuado de manera errnea o incompleta,
podrn presentar la declaracin o una sustitutiva, hasta el 31 de diciembre del ao 2016, generando
como sancin la multa establecida para presentacin tarda por cada ao.

El incremento patrimonial reconocido en las declaraciones presentadas por el contribuyente, podr


ser debidamente justificado, sin que el mismo conlleve a la aplicacin directa de la presuncin de
que proviene de ingresos de fuente ecuatoriana que no hayan sido declarados.

Reglamento para la Aplicacin de la Ley del RUC.-

Sociedades domiciliadas en el exterior

Las sociedades extranjeras que obtengan o actualicen su RUC no debern cumplir con ninguna
otra obligacin tributaria.
DISPOSICIN TRANSITORIA

La primera cuota de las contribuciones establecidas en la Ley, debern ser declaradas y pagadas a
partir del 20 de junio conforme la siguiente tabla:

Si el noveno Fecha mxima de


digito es pago de la 1ra. cuota
1 20 de junio
2 20 de junio
3 20 de junio
4 20 de junio
5 20 de junio
6 20 de junio
7 22 de junio
8 24 de junio
9 26 de junio
0 28 de junio

Para el caso de los extranjeros que no tengan RUC, ni cdula de identidad, debern pagar las
contribuciones en la forma sealada en este artculo hasta los das 28 de los meses de junio, julio y
agosto de 2016, segn la cuota que corresponda