UNIVERSIDAD YACAMB

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ENSAYO AUDITORIA

Autor: Robiro Vasquez

Barquisimeto, Abril 2017

 ENSAYO AUDITORIA DE GESTIN

Antes de comenzar este capitulo es muy importante mencionar algunos conceptos

para tener un conocimiento ms profundo acerca de lo que representa efectuar un
Auditoria de Gestin en una empresa de servicios, tema principal de esta tesis, para
luego comenzar con la metodologa y procedimientos.

Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos

y su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca
fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla
dentro del marco que esta determinado por los objetivos y polticas establecidas por
un plan estratgico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la entidad.

Gestin tambin comprende todas las actividades de una organizacin que implica
el establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y
cumplimiento de una estrategia operativa que garantice la supervivencia de dicha
entidad.
El control es una importante de la gestin ya que este es un conjunto de
mecanismos para lograr objetivos determinados.
El control de gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de
administracin y de los recursos pblicos, determinada mediante la evaluacin de
los procesos administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y
desempeo.
El control de gestin como cualquier sistema, este tiene instrumentos que sirven de
ayuda para las entidades:
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- ndices: Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas.

- Indicadores: Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
- Cuadros de Mandos: Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.
- Grficas: Representacin de informacin (variaciones y tendencias).
- Anlisis comparativo: Compararse con el mejor, para lograr una mayor
superacin.
- Control Integral: Participacin sistemtica de cada rea organizacional en el
logro de los objetivos.
Entre los elementos de gestin tenemos los siguientes:
Economa
Eficiencia
Eficacia
Ecologa
tica

Economa.- uso oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en

el momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisicin o produccin al
menor costo posible, con relacin a los programas de la organizacin.

Eficiencia.- Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes

y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relacin insumo-produccin
de bienes y servicios, se expresa como un estndar aceptable o norma; la eficiencia
aumenta en la medida en que un mayor nmero de unidades se producen utilizando
una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes
adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos
humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin.

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Eficacia.- la relacin de servicios y productos, los objetivos y metas programados.

La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o
metas que se haba propuesto.

Ecologia.- son las condiciones, operaciones y prcticas relativas de a los requisitos

ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestin de
un proyecto.

tica.- es un elemento bsico de la gestin institucional, expresada en la moral y

conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,
basada en sus deberes, en su cdigo de tica, las leyes, en las normas
constitucionales, legales y vigentes de una sociedad.

Se lo puede asignar de la siguiente manera:

Gestin Operativa.- esta se desarrolla de la manera social y comunitaria, de la

infraestructura econmica, productiva, financiera y de valores.

Gestin Financiera.- Presupuestaria, del crdito, tributaria, de caja o tesorera,

contable

Gestin Administrativa.- General de bienes, de transporte y construcciones

internas de comunicaciones; de documentos (secretariado, biblioteca, imprenta,
reproduccin de documentos y otros), de seguridad limpieza y mensajera, de
recursos humanos, de desarrollo social interno, e informtica.

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El contexto econmico empresarial mundial, est impregnado actualmente de

factores distintivos tales como la presin ejercida por la competitividad y las nuevas
reglas de juego que impone la globalizacin; a ello hay que agregar la velocidad de
las comunicaciones en tiempo real y el apoyo ascendente de la tecnologa. Para este
efecto, las empresas modernas debern tener en cuenta su visin y misin, la
implanatacin de la planeacin estratgica como forma de control, la aplicacin de
objetivos y metas y estrategias, as como mantener una orientacin hacia la
competitividad, la globalizacin, los nuevos modelos de negocio, la tecnologa de
informacin y el uso a manera de apoyo de los instrumentos modernos de gestin
como el CRM (Customer Relationship Management).

Las actuales circunstancias en que funcionan muchas empresas evidencia la

ausencia de un efectivo gobierno corporativo, la concentracin de toda la autoridad
en el Gerente General o CEO (Chief Executive Officer) y las normas actuales
permiten que a este se le endose toda la responsabilidad, sin tomar en cuenta a los
dems subordinados que muchas veces son los que hacen y desacen en la
organizacin empresarial. Asimismo se ha observado la relacin directa entre los
gerentes y los encargados de finanzas, precindiendo del juicio de la Junta de
Accionistas, los Directores, la Auditora interna y externa y otros rganos
especializados dela empresa.

Ante este desorden empresarial emergen la Auditoria Operacional, la cual es una

evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional de las actividades
relativas al proceso de gestin de una organizacin; la finalidad de esta rama
especilizada del quehacer contable es lograr un alto grado de eficiencia, eficacia,
efectividad, economa, equidad, excelencia y valoracin dentro la empresa,
considerando adems las nuevas tendencias orientadas al ambientalismo que se vive

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hoy en da. La Auditora Operativa descrubre la realidad del da a da, determinando

como son empleados los recursos; as como la adecuacin y efectividad de los
sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas
establecidas para alcanzar los objetivos establecidas en la compaa.

Esta especializacin contable est orientada a dos tipos de informaciones, la

primera es la Auditora Operativa, relacionada bsicamente con los objetivo de
eficacia, eficiencia y economa; mientras que la segunda se relaciona con la
evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propsito es evaluar el diseo y
funcionamiento de los Sistemas establecidos por la empresa.

Para una correcta aplicacin de la Auditora Operacional debe tenerse en cuenta

algunos aspectos importantes, entre ellos:

Evaluacin de la planeacin de la empresa: Permite precisar las deficiencias

administrativas y operativas en la planificacin dentro de la empresa a todos los
niveles. Incluye el anlisis de la visin, misin, objetivos o metas, planes,
estrategias, programas, polticas, procedimientos y normas.

Evaluacin de contabilidad y finanzas: Los recursos de capital son indispensables

para que la gerencia pueda cumplir sus metas y objetivos. Por lo que es necesario
evaluar los registros contables, balances financieros peridicos, declaracin de
ingresos, etc.

Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Mediante cuestionarios, se pueden

evaluar la visin general de mercadotecnia, ventas, investigacin de mercado,
publicidad y distribucin fsica.

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Evaluacin de Investigacin y Desarrollo e Ingeniera: Estas reas son analizadas

tambin debido a su importancia para el crecimiento de una empresa. Un esfuerzo
productivo en investigacin y desarrollo es una fuente de nuevos productos. La
funcin de Ingeniera tiene que ver con el establecimiento de las condiciones
adecuadas para la fabricacin y las pruebas.

Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser planeado, programado,

dirigido y controlado para producir la mercanca final deseada, de manera que
llegue al cliente en el plazo programado. Comprende la visin general de
produccin, inventarios y compras.

Evaluacin de la funcin de personal: La dificultad de valorar el factor humano,

hace difcil esta evaluacin. Se evalan para esta funcin: la visin general del
personal, la planificacin de la mano de obra y las relaciones industriales.

Evaluacin del ambiente de trabajo y del elemento humano: Los cambios constantes
en el ambiente de trabajo afectan el desempeo de una organizacin, por lo tanto
debe evaluarse lo adecuado de la estructura de trabajo respecto al momento actual.

Evaluacin del sistema de informacin: Debe determinarse el grado de control

gerencial sobre el sistema de informacin. Se evalan los controles al departamento
de computacin, las entradas, programas y controles de salida y los controles
interactivos y de seguridad.

Ante estos la Auditora Operativa implica el perodo objeto de examen, verificando

la informacin relativa al desempeo institucional y revisando y elaboracin
informes sobre la administracin de recursos. Este anlisis implica tambin el

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verificar las actividades y procesos clave, evaluar los sistemas de informacin y

control, verificar la utilizacin de recursos pblicos o privados de conformidad a
principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia, equidad y excelencia; as
como verificar el cumplimiento de metas y objetivos y en suma evaluar la gestin.

Por su parte los objetivos que persigue la de la Auditora Operacional, son bien
claros, el ms importante es brindar a todo tipo de organizacin la informacin
necesaria para utilizar esta poderosa herramienta en forma congruente con sus
necesidades y capacidad instalada, a fin de evaluar su comportamiento y derivar las
medidas requeridas para mejorar su desempeo. Existen otros objetivos bien
determinados relacionados con establecer el grado en que la empresa y sus
trabajadores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han
sido asignados, determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios
controlan y evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos; verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems
disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con
principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y
valoracin de costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones
oportunas para cada uno de los hallazgos identificados.

Es importante tambin fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la

organizacin; promover la legalidad, la economa, la eficiencia, la efectividad, la
equidad y la excelencia en las organizaciones, estimulando la adhesin del personal
al cumplimiento de los objetivos y polticas de la entidad. Esto ltimo tendr como
resultado mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la
entidad, consolidando y reforzando las polticas de control de calidad y
productividad con una visin a largo plazo

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La importancia de la auditoria operacional se sustenta en que mediante ella se

pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan
el crecimiento de la empresa. Es importante para esta disciplina valorar la
importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones
adecuadas e implantarlas. El anlisis y evaluacin de factores tanto internos como
externos debe hacerse de manera sistemtica e integral, abarcando la totalidad de la
empresa.

En suma la Auditoria Operacional sirve para comprobar la capacidad de la

administracin en todos los niveles. Es una manera de determinar los puntos clave
donde hay un peligro potencial y por otro lado, ubicar las oportunidades de mejora,
posibilidad de reducir costos, oportunidad de eliminar desperdicios y prdidas de
tiempo innecesarias, con la consiguiente mejora de procesos; as como tambin
evalar la eficacia de los controles internos.

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