RGIMEN INFRACCIONAL ADUANERO

Cdigo Aduanero, Ley N 19.276, de 19/9/14

Dr. Stanislao Lamenza

Asesor Letrado Divisin Jurdica y Notarial
slamenza@aduanas.gub.uy

Mayo 2015
 ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS

Ordenes normativos:
derecho tributario aduanero
derecho sancionatorio administrativo,
derecho infraccional aduanero,
derecho penal

Naturaleza:
-Tesis Autonomista o tributarista: forman parte del
derecho tributario aduanero.
-- Tesis penalista: pertenecen al derecho penal.

- Consecuencias:
- Identidad de principios con derecho penal
- Diferentes principios

- Mismos principios atenuados

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 ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS

Concepto de Infraccin aduanera:

Acciones u omisiones que violan o contraran la

legislacin aduanera y son calificados por la misma
como tales.

Accin u omisin que viole normas sustantivas o

adjetivas que regulan la importacin o la exportacin
de mercaderas sancionada como tal por la ley.

Normativa aduanera relevante: formal y tributaria

(mercadera, declaracin, arancel, clasificacin,
origen y valor en aduana)

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 ILICITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS

Principios de Derecho Sancionatorio:

Legalidad
Tipicidad relativo: ns. en blanco, ns. residuales,
generalidades
Irretroactividad de la ley ms gravosa
Jurisdiccionalidad
Debido Proceso
Personalidad relativo: sucesin, -
Subjetividad relativo
Trascendencia relativo ?
Inocencia?
Non bis in idem?

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RGIMEN INFRACCIONAL

INNOVACIONES
- Revisin integral del rgimen infraccional vigente

- Incorporacin del rgimen infraccional al texto del

CAROU

- Unificacin de principios y procedimientos

- - Simplificacin del rgimen

- Se deroga la competencia jurisdiccional de la DNA

en asuntos de menor cuanta.

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 RESPONSABILIDAD EN MATERIA DE
INFRACCIONES (art. 213)

- RESPONSABILIDAD SUBJETIVA PARA MAYORA DE

INFRACCIONES: culpa o dolo

Culpa: Negligencia, impericia o imprudencia

Dolo: intencin y voluntad de violar la norma

Presunciones de dolo: defraudacin y contrabando

SANCIN: culpa se puede reducir hasta un 50%

- RESPONSABILIDAD OBJETIVA PARA DIFERENCIA Y

CONTRAVENCIN: no ser admisible ninguna excusa fundada en la buena
fe, en el error propio o ajeno o en la falta de intencin de perjudicar o defraudar
al Fisco

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 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL
DESPACHANTE DE ADUANAS

- Por tributos aduaneros y proventos portuarios

(art. 27)
- Por el pago de la sancin pecuniaria, salvo
cambio de aplicacin o destino de mercaderas o
incumplimiento de obligaciones condicionantes de la
introduccin o extraccin provisional, temporaria o
definitiva de las mercaderas, o infraccin de
defraudacin de valor (art. 218)

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 RESPONSABILIDAD DE ENTES AUTNOMOS Y
SERVICIOS DESCENTRALIZADOS (art. 222)

Responsabilidad solamente de entes

autnomos y servicios descentralizados del
dominio industrial y comercial

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 RESPONSABILIDAD DE DIRECTORES,
ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES DE
PERSONAS JURDICAS (art. 219)

Directores, administradores y representantes

legales y voluntarios que no procedan con la
debida diligencia en sus funciones, respondern
solidariamente por el pago de los tributos y las
multas por infracciones

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 OTROS ASPECTOS

PRESCRIPCIN (art. 223): 5 aos

Interrupcin:
A) Notificacin de la resolucin del organismo competente de la
que resulte un crdito
B) Reconocimiento expreso o tcito de la obligacin
C) Pago total o parcial de la deuda
D) Denuncia a la autoridad judicial
E) Emplazamiento judicial.

COMPETENCIA EXCLUSIVA DEL Poder Judicial: excepto

contravencin (art. 227)

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 OTROS ASPECTOS

NO SE SANCIONAN ACTOS PREPARATORIOS SLO

TENTATIVA (art. 214): misma sancin que para
infraccin consumada

DEFINICIN DE TRIBUTOS A EFECTOS DE SANCIN:

aduaneros o no (art. 215): todos los gravmenes,
aduaneros o no, que afecten a las mercaderas en
ocasin de su importacin o exportacin definitivas

ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS: variacin UI desde

resolucin hasta el pago (art. 216)
 AUTOREVISIN (art. 221)

Permite al operador del

comercio exterior reconocer
ante la DNA el haber incurrido
en una diferencia.

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 AUTOREVISIN (art. 221)

Presupuesto de hecho:

Despus del libramiento de la mercadera,

Diferencia entre la declaracin y la mercadera efectivamente

librada

De la que pueda resultar una infraccin aduanera

Deber comunicar dicha circunstancia por escrito a DNA

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 AUTOREVISIN (art. 221)

Requisitos:
DNA no hubiera notificado iniciacin de una investigacin o
inspeccin que incluya dicha operacin,

No hubieren transcurrido ms de 30 das hbiles desde el

libramiento

Pagar los tributos correspondientes a la operacin

Multa impuesta por la DNA:

A) Prdida de renta fiscal y comunicacin dentro de 5 das hbiles
5% de los tributos. Ms de 5: 20%.
B) No existiere prdida de renta fiscal y comunicacin dentro de 5
das hbiles desde libramiento, multa ser 600 UI. Ms de 5: 1.200
UI

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ASPECTOS INFRACCIONALES:

TIPOS INFRACCIONALES

CONTRAVENCIN (art. 200)

DIFERENCIA (art. 201)
DEFRAUDACIN (art. 204)
DEFRAUDACIN DE VALOR (art. 205)
ABANDONO INFRACCIONAL (art. 207)
DESVO DE EXONERACIONES (art. 208)
CONTRABANDO (art. 209)
RECEPTACIN DE CONTRABANDO (art. 212)

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MUCHAS GRACIAS!

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