Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas y Contables

Programa de Contadura Pblica

CONSULTORIO TRIBUTARIO
CONFERENCIA: REFORMA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAL LEY 1819 DICIEMBRE DE 2016

Expositores:

Carolina Bautista Especialista en Derecho Tributario Internacional

Dairo Jimmy Alvarado Especialista en Gerencia Tributaria

28 Noviembre de 2016
 Ncleos Temticos
Impuesto de renta personas naturales
1

2 Impuesto de renta

3 Retencin en la fuente

4 Impuesto a las Ventas

5 Monotributo

6 Otras Disposiciones
 1. RENTAS PERSONAS
NATURALES

Rentas de
Capital

Rentas no
Pensiones
laborales

CEDULAR
Rentas de (Renta Dividendos y
trabajo Lquida participaciones
Cedular)
RENTAS PERSONAS NATURALES

A partir del ao
gravable 2017:
Se elimina los
sistemas de IMAS e
IMAN

X Se eliminan las
categoras de
empleados TCP y
otras PN
Se elimina la
retencin mnima
RENTAS PERSONAS NATURALES: DEPURACION
DE LA RENTA POR EL SISTEMA ORDINARIO

1 2 3 4 5

INGRESOS
L P C D N
(-) COSTOS A E A E O
B N P I
O S I V L
(-) DEDUCCIONES A
R I T I
O A D B
A
(=) RENTA L N L E
O
R
E N
L
(-) EXENTAS S D
E
O S
(=) RENTA LIQ.
CEDULAR
 RENTAS PERSONAS NATURALES: BASE
GRAVABLE

1+2 3+4 5

INGRESOS

(-) COSTOS

(-) DEDUCCIONES CAPITAL Y

LABORAL Y DIVIDENDOS
NO
PENSIONES
(=) RENTA LABORALES

(-) EXENTAS
(=) RENTA LIQ.
CEDULAR
TARIFA: ART 241 TARIFA: ART 241 TARIFA: ART 242
Num 1 Num 2
 TARIFAS
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO

> 0 a 1.090 0% 0
> 1.090 a 19% (Renta Gravable o ganancia Art. 241
1.700 ocasional UVT menos 1.090 UVT)
* 19% Num 1
> 1.700 a 28% (Renta Gravable o ganancia
4.100 ocasional UVT menos 1.700 UVT)
* 28% + 116 UVT)
> 4.100 y ss 33% (Renta Gravable o ganancia
ocasional UVT menos 4.100 UVT)
* 33% + 788 UVT)

TARIFA
RANGOS UVT IMPUESTO
MARGINAL
>0 600 0% 0
Art. 241 > 600 1.000 10% (G.B UVT - 600 UVT)*10%
Num 2 > 1.000 2.000 20% (G.B UVT - 1.000 UVT)*20%+40 UVT
> 2.000 3.000 30% (G.B UVT - 2.000 UVT)*30%+240 UVT
> 3.000 4.000 33% (G.B UVT - 3.000 UVT)*33%+540 UVT
> 4.000 En adelante 35% (G.B UVT - 3.000 UVT)*35%+870 UVT
 TARIFAS

TARIFA
RANGOS UVT IMPUESTO
MARGINAL
>0 600 0% 0 Art. 242
> 600 1.000 5% (DIVIDENDO GRAVADO UVT - 600 UVT)*5%
> 1.000 En adelante 10% (DIVIDENDO GRAVADO UVT - 1.00 UVT)*10%+20 UVT

2016 2017
P.N Sin Residencia - P.J. Sin Domicilio 33% 10%
P.N Con Residencia - P.J. Con Domicilio 33% 35%
 RENTAS PERSONAS NATURALES:
LIMITACIONES POR CEDULA

Laboral Capital No Laboral

Deducciones Deducciones Deducciones

+ + +
Exentos Exentas Exentas
MAXIMO: MAXIMO: MAXIMO:
40% ING. 10% Renta 10% Renta
NETO Lquida Lquida
No mayor NO mayor a NO mayor a
5.040 UVT 1.000 UVT 1.000 UVT
 RENTAS PERSONAS NATURALES: EJEMPLO

El q NO El que SI
planea Planea
INGRESOS LABORALES 65.000.000 65.000.000
Salarios 60.000.000
Prima Legal 5.000.000
(-)ING NO CONTS. RTA NI G.O -5.400.000 -5.400.000
Pensin 4% 2.400.000
Solidaridad 1% 600.000
Salud 4% 2.400.000
INGRESO NETO 59.600.000 59.600.000
(-) DEDUCCIONES 0 -6.117.000
Dependiente
Salud Prepagada 6.116.928
Intereses Vivienda
(=) RENTA ORDINARIA 59.600.000 53.483.000
(-) RENTA EXENTA -14.900.000 -16.635.000
Aporte a PV 4.352.000
Aporte AFC
Exenta 25% Art 206 Num10 14.900.000 12.282.750
(=) RENTA LQUIDA 44.700.000 36.848.000 82%
UVT 2017 31.859 1.403,06 1.156,60
IMPUESTO RENTA 1.895.000 403.000 21%
 o Las prdidas ocurridas dentro de una
cdula sol podrn ser compensadas
contra las rentas de las misma cdula.
CEDULAR
o Las prdidas declaradas en periodos
(Prdida gravables anteriores a la vigencias de la
Lquida ley R.F NICAMENTE podrn ser
Cedular) imputadas en contra de las cdulas de
rentas NO LABORALES Y RENTAS DE
CAPITAL,
IMPUESTO DE RENTA
 CREE

TARIFA
2017 2018

SOBRETASA RENTA
6% 4%
BASE > 800 M
 INDEPENDENCIA Y AUTONOMIA

ART 21 -1: Para la determinacin del impuesto sobre la renta

y complementarios, en el valor de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos de este
impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarn los
sistemas de reconocimiento y medicin, de conformidad con
los marcos tcnicos normativos contables vigentes en
Colombia, Cuando la ley tributaria remita expresamente a
ellas y en los casos en que esta no regule la materia,

() en todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma

expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el
artculo 4 de la Ley 1314 de 2009.
 RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

RECONOCIMIENTO: MEDICIN:
Proceso de incorporacin, Proceso de determinacin
en el BG o en el ER, de del importe monetario
una partida que cumpla la por el que se reconocen
definicin del elemento los elementos de los EF,
correspondiente, requiere de una base o
cumpliendo los criterios mtodo particular de
sealados por la tcnica medicin,
 CRITERIO DE RECONOCIMIENTO

DEVENGO CONTABLE = DEVENGO FISCAL

ART 21-1 Pargrafo 1: Los activos, pasivos , patrimonio,

ingresos, costos y gastos debern tener en cuenta la BASE
CONTABLE de acumulacin del DEVENGO, la cual describe los
efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias
sobre los recursos econmicos y los derechos de los acreedores
de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos
tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se
producen en un periodo diferente

CAUSACIN= DEVENGO= ACUMULACIN

 EXCEPCIONES EN LOS INGRESOS

Financiacin implcita

Mtodo de participacin

Ganancias valor razonable

Ingresos por recuperacin provisiones no deducidas

Ingresos por recuperacin deterioro

Fidelizacin

Ganancias e ingresos ORI

Diferencial cambiario
 GASTOS NO DEDUCIBLES
Prdida en el mtodo de participacin

Impuesto de renta y complementarios

Multas, sanciones penalidades, intereses moratorios

Impuestos asumidos

Conductas delictivas con dolo

Regalas a vinculados econmicos del exterior

Regalas a vinculados en zonas francas

Pagos a comisionista en el exterior

Intereses crditos a corto plazo

 Nuevas deducciones
Atencin a clientes, proveedores y empelados : Hasta 1%
del Ingreso Neto

Salarios y prestaciones derivados de condenas:

Deduccin por pago

Prestaciones y aportes ao corriente: Pagados antes de

presentar la declaracin de renta

Impuestos distintos del art.115 ET: Pagados antes de

presentar la declaracin de renta

Importacin de tecnologa, patentes y marcas son

deducibles sujetos a registro dentro de los 6 meses
siguientes a la suscripcin del contrato
 Nuevos trminos tributarios
Activos no corrientes mantenidos para la venta

Activos intangibles

Activos biolgicos

Inversiones
Gastos pagados por anticipado
Gastos de establecimiento
I&D
Instrumentos financieros
 Valor Valor
razonable presente

Costo Costo
corriente amortizado
MEDICIN

Costo Valor
histrico realizable
COSTO FISCAL ACTIVOS:
Tcnica contable a la medicin inicial
- Inventarios Mtodos de valoracin por
medio de la tcnica contable
- Bienes inmuebles.
- Depreciacin mediante la tcnica contable
PPE Y Propiedad de inversin:
Precio de adquisicin ms costo atribuibles
hasta tener el activo disponible para uso, ms
mejoras y adiciones capitalizables (art 70 E.T)
Depreciacin:
Mtodo segn tcnica contable
Vida til contables pero mnimo las legales
Reserva por depreciacin: Derogada
Aceleracin por turno
Inventarios:
Sistemas de contabilizacin
Libre seleccin del sistema
Mtodos de valuacin
Tcnicas de medicin: Identificacin especifica,
Peps, Promedio
Frmulas de clculo: Costo real, estndar, retail
No principio de coincidencia ni uniformidad
Manejo de prdidas
FIRMEZA DECLARACIONES COMPENSACIONES
PERDIDAS FISCALES = 6 AOS

RENTA PRESUNTIVA DEL 3,5%

DONACIONES DESCUENTOS
RENTAS EXENTAS: RESTRICCIN

- Venta energa elctrica

- La prestacin de servicio de transporte fluvial
- Servicio de ecoturismo
- Aprovechamiento nuevas plantaciones
forestales
- Nuevos productos medicinales y sofware
- Rendimiento reserva estabilizacin.
 No contribuyentes no obligados a
declarar
La Nacin
Las entidades territoriales
Las reas Metropolitanas
La sociedad Nal de la cruz roja
Superintendencias
Juntas Accin comunal
PH residencial
Hogares comunitarios y del ICBF
Asociacin padres de familia y
exalumnos
No contribuyentes declarantes
Sindicatos
Asociaciones gremiales
Partidos polticos
Asociaciones de departamentos
Federaciones de municipios
Fondos Parafiscales agropecuarios,
pesqueros y de promocin turstica
 RETENCION EN LA FUENTE
Depuracin retencin ingresos laborales

Ingreso Salarial
(-) Ingresos no constitutivos de renta
Reembolso de gastos y vitico
Gastos de representacin
Rodamientos
Parte recibida como alimentacin ( Ing >310 UVT y lim de
41 UVT)
Aportes Salud y Pensin
(=) Subtotal 1
(-) deducciones
Intereses por prestamos de vivienda (lim 100 UVT)
Pagos medicina prepagada (lim 16 UVT)
Dependientes 10% de los ingresos (lim 32UVT)
 RETENCION EN LA FUENTE
(-) Rentas exentas
Aportes Voluntarios a pensin Lim 30% ing
Aportes AFC 3.800 UVT
Rentas exentas num 1 al 8 Art. 206
(=) Subtotal 2
Renta exenta del 25% (lim 240 UVT)
(=) Subtotal

Aplicacin tabla Art 383.

- Existir una limitante del 40% (deducciones y rentas exentas)

sobre el subtotal 1
 RETENCION EN LA FUENTE
Tabla del articulo 383 aplica tambin para:

- Pagos o abonos en cuenta por ingreso de honorarios

- Pagos o abonos en cuenta por ingreso por compensacin de
servicios generales

Quienes no han contratado o vinculado 2 o mas trabajadores a la

actividad.

- Se deroga el articulo 4 de la ley 1429, por lo que se deber

aplicar retencin en la fuente a estas empresa inclusive si se
encuentran bajo el beneficio de progresividad.
- Se deroga el articulo 329
- Ya no se aplica retencin mnima alternativa.
 RETENCION EN LA FUENTE
Si los dividendos o participaciones que se reparten son del 2016
o anteriores

- Si el beneficiario es una PN o PJ Residentes se aplicara

retencin cobre la parte gravada 20% o 33%

- Si el beneficiario es una PN o PJ No Residentes y domiciliados

en pases con los que no se tenga convenio de doble
tributacin, se aplicara retencin sobre la parte gravada y no
gravada del 5%

- Si el beneficiario es una PN o PJ No Residentes y domiciliados

en pases con los que se tenga convenio de doble tributacin,
se aplicara retencin sobre la parte gravada y no gravada que
se establezcan en cada convenio.
 RETENCION EN LA FUENTE
Si los dividendos o participaciones que se reparten son del 2017
y siguientes

- Si el beneficiario es una PJ domiciliado en Colombia se

aplicara retencin sobre la parte gravada 20%
- Si el beneficiario es una PN Residente en Colombia se aplicara
retencin sobre la parte gravada y no gravada aplicando el Art
242 (aplicar tabla y l aparte gravada el 35%)
- Si el beneficiario es una PN o PJ No Residentes y domiciliados
en pases con los que no se tenga convenio de doble
tributacin, se aplicara retencin sobre la parte gravada y no
gravada del 5%
- Si el beneficiario es una PN o PJ No Residentes y domiciliados
en pases con los que se tenga convenio de doble tributacin,
se aplicara retencin sobre la parte gravada y no gravada que
se establezcan en cada convenio.
 RETENCION EN LA FUENTE

- Al 15% : Intereses, Comisiones, Honorarios, Regalas,

Arrendamientos, Compensaciones por servicios personales, la
explotacin de todo tipo de propiedad industrial o de know
how, la prestacin de servicios tcnicos y asistencia tcnica;
tambin por los beneficios y regalas provenientes de la
propiedad literaria, artstica y cientfica.

- Al 5% : para los pagos o abonos en cuenta por servicios de

transporte internacional prestados por empresas de
transporte areo o martimo sin domicilio en el pas
IMPUESTOS A LAS VENTAS

- los establecimientos de comercio podrn

vender durante enero a la tarifa del 16%
- Contratos con entidades pblicas
- Contratos de construccin e
interventoras derivados de los contratos
de concesin de infraestructura de
transporte suscritos por las entidades
pblicas
 IMPUESTO A LA VENTAS

- Hecho generador : se incluye los intangibles en el grupo de

bienes y servicios Art. 420 literal a) yc)

- Nuevos productos a la tarifa del 5%

Elementos y partes para la conversin al sistema de gas

vehicular
La primera venta de vivienda nueva cuyo valor supere 26.800
UVT
Motocicletas elctricas.
Toallas y tampones
 IMPUESTO A LA VENTAS
- Se modifican los topes para fijar todas las condiciones del Art.
499 y pertenecer al Rgimen Simplificado ( pasaron de 4.000
UVT a 3.500UVT).

- Entre lo que no causara IVA:

Computadores hasta 33 UVT
Tabletas y celulares hasta 22 UVT
 IMPUESTO A LA VENTAS

- Pagos:

Bimestral para ingresos superiores a 92.000 UVT. y

declarantes por bienes exentos
Cuatrimestral para ingresos inferiores a 92.000 UVT.
El pago anual desaparece.

- Respecto a los IVA descontables, se podrn registrar en el

periodo fiscal correspondiente o en sus tres periodos
bimestrales siguientes (para periodos bimestrales); o en el
periodo siguiente (para los periodos cuatrimestrales)
 MONOTRIBUTO
MONOTRIBUTO IMPUESTO RENTA

Actividad
Ing entre 1.400 econmica en un
Ser Persona
UVT y 3.500 UVT rea inferior a
Natural
50Mts 2
44.603.000 111.507.000

Ser Elegibles al BEPS

(servicio social de Desarrollar actividades
beneficios econmicos del comercio al por
peridicos menor y peluqueras
 MONOTRIBUTO
Categora A : ingresos entre 1400 UVT y 2100 UVT, pagara
16UVT (510.000) de las cuales 12 UVT destinadas al impuesto y 4
UVT a BEPS

Categora B : ingresos entre 2100 UVT y 2800 UVT, pagara 24

UVT (765.000) de las cuales 19 UVT destinadas al impuesto y 5
UVT a BEPS

Categora C : ingresos entre 2800 UVT y 3500 UVT, pagara 32

UVT (1.019.000) de las cuales 26 UVT destinadas al impuesto y 6
UVT a BEPS
 DISPOCISIONES VARIAS
El trmino de firmeza de las declaraciones
tributarias aumenta a 3 aos quienes estn
sometidos a precios de transferencia ser de 6
aos.
Las correcciones de las declaraciones que
aumenten el saldo a favor o disminuyan el
valor a pagar, se deber presentar la
respectiva declaracin corregida dentro del
ao siguiente al vencimiento del termino para
presentar la declaracin.
 DISPOCISIONES VARIAS

Artculo 272. DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE

INEFICACES

Artculo 273. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO LEGAL

ALGUNO.
 DISPOCISIONES VARIAS
- Deduccin por pagos en efectivo:
2018 el menor valor entre; el 85% de los pagado sin
superar 100,000 UVT y el 50% de costos y
deducciones
2019 el menor valor entre; el 70% de los pagado sin
superar 80,000 UVT y el 45% de costos y
deducciones
2020 el menor valor entre; el 55% de los pagado sin
superar 60,000 UVT y el 40% de costos y
deducciones
2021 el menor valor entre; el 40% de los pagado sin
superar 40,000 UVT y el 35% de costos y
deducciones
 DISPOCISIONES VARIAS
- Impuestos territoriales :
En la actividad de servicios, el ingreso se entender
percibido en el lugar donde se ejecute la prestacin
de mismo
Se establecen criterios claros frente a la actividad
comercial
La base gravable del impuesto de industria y
comercio esta constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el
respectivo ao gravable, incluidos los ingresos
obtenidos por rendimientos financieros, comisiones
y en general todos los que no estn expresamente
excluidos en este artculo.