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Domina el Diseo de los Estados Financieros

Bajo NIIF para PYMES

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Domina el Diseo de los Estados Financieros
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RESUMIDO DEL VIDEO 3

Esta es una Gua resumida del entrenamiento gratuito Domina el


Diseo de los Estados Financieros Bajo NIIF para PYMES.

En los captulos anteriores tratamos rpidamente sobre los Estados


Financieros Completos que exige la NIIF para PYMES.

Tambin abordamos con ms detalle los componentes del Estado de Flujos


de Efectivo y descubrimos dnde identificar las actividades de operacin,
inversin y financiamiento en nuestro Estado de Situacin Financiera.

Hoy pondremos en prctica todo lo aprendido en los videos anteriores.

Si an no los has visto, te invito a revisarlo.

Quiero agradecer cada uno de los comentarios que he recibido.

En verdad, muchas gracias.

Hola mi nombre es Willigran Charco, soy co-fundador del programa de


Estudio Intensivo en NIIF para PYMES, un entrenamiento completo para
conocer cmo aplicar la NIIF para PYMES, y por supuesto sin tanta teora.

Hoy vamos a iniciar nuestro aprendizaje con la Estructura de las Notas a los
Estados Financieros.

Recuerdo cierta ocasin cuando visit una empresa, y les solicit las Notas a
los Estados Financieros, lo que me entregaron me dej un poco sorprendido..

Me entregaron una Hoja, eso era todo.

Por supuesto, no es la cantidad sino la calidad.

Entonces proced a revisar el contenido de las Notas a los Estados Financieros


y puede apreciar que no cumplan con la estructura requerida.

Entendamos que las Notas no son solo notas, y deben cumplir una
estructura:

Su estructura elemental es:

1. Informacin sobre las bases para la preparacin de los estados


financieros.
2. Informacin sobre las polticas contables especficas utilizadas.
3. Desagregacin de las Partidas del Estado de Situacin Financiero y del
Estado de Resultados.
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4. Revelacin de la informacin requerida por la NIIF para PYMES y que


no se presente en otro lugar de los estados financieros.
5. Informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera
de ellos.

En el numeral 1, hemos de presentar los datos informativos de la empresa


(Nombre, Direccin, Identificacin Fiscal, etc.), as como una declaracin
explcita del cumplimiento de la NIIF para PYMES.

En el numeral 2, hemos de detallar un resumen de las polticas contables


adoptadas por la entidad, es decir, la normatividad aprobada por la
Administracin para el reconocimiento y medicin de las partidas, por
supuesto, se basa en la NIIF para PYMES, pero no debe ser un CTRL+C y CTRL
+ V de la Norma.

En el numeral 3, presentaremos la composicin de cada una de las cuentas


de los Estados Financieros, sin olvidar que deben ser con saldos
comparativos, as:

En el numeral 4, revelaremos los detalles extras que no es posible mostrarlos


en los Estados Financieros y que exige la NIIF para PYMES, ejemplo, el
movimiento de Propiedades, Planta y Equipo, es decir, sus adiciones, ventas,
bajas, etc.

En el numeral 5, informaremos sobre aspectos relevantes para los usuarios


de la informacin financiera, como, principales contratos, sanciones que ha

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recibido la empresa por parte de los Organismos de control y quizs, un


detalle de los hechos posteriores que afectan a la informacin financiera.

Aquellos 5 elementos conforman la Estructura de las Notas a los Estados


Financieros.

Y debes tenerlas presente a la hora de disear el 5to Estado Financiero, las


Notas.

Ahora vamos al Estado de Evolucin Patrimonial, y este estado financiero lo


podemos realizar rpidamente al identificar las variaciones entre el Inicio y
el Final del perodo.

Qu tal si lo vemos con un Ejemplo.

CUENTAS AO ACTUAL AO ANTERIOR DIFERENCIA

PATRIMONIO NETO 345.235,19 304.526,01 40.709,18


CAPITAL 800,00 800,00 -
CAPITAL SOCIAL ACCIONISTA A 400,00 400,00 -

CAPITAL SOCIAL ACCIONISTA B 400,00 400,00 -


APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA 200.000,00 200.000,00 -
CAPITALIZACIN
RESERVAS 4.044,03 4.044,03 -
RESERVA LEGAL 4.044,03 4.044,03 -
RESULTADOS ACUMULADOS 99.681,98 74.882,14 24.799,84
GANANCIAS ACUMULADAS 41.032,31 41.032,31 -
(-) PRDIDAS ACUMULADAS (665,60) (665,60) -

RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA 34.515,43 34.515,43 -


ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
RESULTADO DEL EJERCICIO AO 2014 24.799,84
RESULTADOS DEL EJERCICIO 40.709,18 24.799,84 15.909,34

RESULTADO DEL EJERCICIO 40.709,18 24.799,84

Y con la diferencia armamos nuestro estado de evolucin patrimonial as:


RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTAS SALDO INCIAL CAPITAL RESERVAS RESULTADO DEL EJERCICIO SALDO FINAL
RESULTADOS DEL EJECICIO ACUM
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
ADOP NIIF

CAPITAL 800,00 800,00


APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURACAPITALIZACIN
200.000,00 200.000,00
RESERVAS 4.044,03 4.044,03
RESULTADOS ACUMULADOS 74.882,14 24.799,84 99.681,98
RESULTADOS DEL EJERCICIO 24.799,84 (24.799,84) 40.709,18 40.709,18
TOTAL 304.526,01 345.235,19

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Ahora vamos a elaborar el Estado de Flujos de Efectivo.

Pero no olvides la mentalidad del efectivo.

La mentalidad del efectivo tiene que ver con los supuestos bsicos que
afectan al Estado de Flujos de Efectivo.

1. Cuando aumentan los activos es uso y cuando disminuyen es fuente.


2. Cuando aumentan los pasivos y patrimonio, es fuente y cuando
disminuyen es uso.

Y ahora vamos a poner en accin los 4 pasos para elaborar el Estado de Flujos
de Efectivo.

Determinar la variacin de Activos, Pasivo y Patrimonio


Asignar las variaciones de Activos, Pasivo y Patrimonio entre fuente
o uso
Establecer si es fuente como (Flujo positivo) o uso como (Flujo
negativo)

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Cuentas 31-Dic 31-Dic VARIACIONES TIPO DE FLUJO EFECTO DEL FLUJO


ACTIVO 681.056,05 586.444,51
ACTIVO CORRIENTE 438.555,58 360.450,04
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (0,00) 5.841,43 (5.841,43) FUENTE 5.841,43
ACTIVOS FINANCIEROS 45.561,56 125.439,42 (79.877,86) FUENTE 79.877,86
INVENTARIOS 322.653,29 207.310,28 115.343,01 USO (115.343,01)
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS - - -
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 70.340,73 21.858,91 48.481,82 USO (48.481,82)
ACTIVO NO CORRIENTE 242.500,47 225.994,47
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 242.500,47 225.994,47 16.506,00 USO (16.506,00)
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES - - -
PASIVO 335.820,86 281.918,50
PASIVO CORRIENTE 128.234,54 84.598,62
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 9.636,62 17.334,45 (7.697,83) USO (7.697,83)
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 47.360,21 14.584,94 32.775,27 FUENTE 32.775,27
PROVISIONES 18.424,73 5.985,89 12.438,84 FUENTE 12.438,84
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 44.553,91 15.334,63 29.219,28 FUENTE 29.219,28
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS - - -
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 6.071,66 16.744,19 (10.672,53) USO (10.672,53)
OTROS PASIVOS CORRIENTES 2.187,41 14.614,52 (12.427,11) USO (12.427,11)
PASIVO NO CORRIENTE 207.586,32 197.319,88
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 40,00 - 40,00 FUENTE 40,00
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 207.546,32 197.319,88 10.226,44 FUENTE 10.226,44
PATRIMONIO NETO 345.235,19 304.526,01
CAPITAL 800,00 800,00
CAPITAL SOCIAL ACCIONISTA A 400,00 400,00 -
CAPITAL SOCIAL ACCIONISTA B 400,00 400,00 -
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURACAPITALIZACIN 200.000,00 200.000,00
RESERVAS 4.044,03 4.044,03
RESERVA LEGAL 4.044,03 4.044,03 -
RESULTADOS ACUMULADOS 99.681,98 74.882,14
GANANCIAS ACUMULADAS 41.032,31 41.032,31 -
(-) PRDIDAS ACUMULADAS (665,60) (665,60) -
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 34.515,43 34.515,43 -
RESULTADO DEL EJERCICIO AO 2014 24.799,84 24.799,84 FUENTE 24.799,84
RESULTADOS DEL EJERCICIO 40.709,18 24.799,84
RESULTADO DEL EJERCICIO 40.709,18 24.799,84 15.909,34 FUENTE 15.909,34
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Armar el Estado de Flujos de Efectivo


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
MTODO INDIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIN
RESULTADO DEL EJERCICIO 40.709,18
(+/-) PARTIDAS QUE NO HICIERON USO DE EFECTIVO 10000
(+/-) VARIACIONES DE ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES
ACTIVOS FINANCIEROS 79877,86
INVENTARIOS -115343,012
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -48481,82
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -7697,83
PROVISIONES 12438,84
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 29219,28
OTROS PASIVOS FINANCIEROS -10672,53
OTROS PASIVOS CORRIENTES -12427,11
FLUJO DE EFECTIVO UTILIZADO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (22.377,14)

ACTIVIDADES DE INVERSIN
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -26506
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 40
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 10226,44
FLUJO DE EFECTIVO UTILIZADO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN -16239,56

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO 32775,27


OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 32.775,27

FLUJO DE EFECTIVO NETO DE PERODO (5.841,43)


SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5.841,43
(=) SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO -

Este ejemplo incluye el cumplimiento de las condiciones adicionales.

AUXILIARES
GASTO POR DEPRECIACIN 10.000,00
COMPRAS DE PPE (26.506,00)

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PARA EFECTOS DE PRESENTACIN SE RECLASIFIC EL SALDO NEGATIVO


DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL AO ACTUAL POR $(17.437,87) A
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS, QUEDANDO CERO.

Mira completamente el video y tendrs mayor claridad de este ejercicio.

En esta serie de videos has aprendido:

Cmo se enlazan los Estados Financieros unos con otros


La Estructura para disear tus Notas a los Estados Financieros.
Cmo armar el Estado de Evolucin Patrimonial
Poner en Prctica los 4 pasos para elaborar el Estado de Flujos de
Efectivo rpidamente

Sin embargo

Antes de disear tu Conjunto Completo de Estados Financieros debes


registrar los Ajustes NIIF PYMES

Una vez que ingresas los Ajustes NIIF PYMES, es el momento perfecto para
elaborar Tus Estados Financieros Completos.

Y para ayudarteDecidimos crear el Programa de Estudio Intensivo en NIIF


para PYMES

El Intensivo en NIIF para PYMES, se compone de 5 Mdulos.

Donde cada Mdulo te muestra paso a paso Cmo realizar los Ajustes
NIIF

Para que as puedas tener tus Estados Financieros realmente bajo NIIF para
PYMES

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Te estars preguntando

Cmo puedo acceder al Intensivo en NIIF para PYMES.?

En el episodio final te tengo la respuesta

Por cierto

Matrculas al Intensivo en NIIF para PYMES se abren este mircoles


27/01/2016.

Y tengo sorpresas que te van a encantar.

Anota esta fecha en tu calendario (Mircoles 27/01/2016)

Te espero en el episodio final de Domina el Diseo de los Estados Financieros


Segn la NIIF para PYMES.

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