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TERMINOLOGA BSICA PARA LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Ingreso bruto: total de todos los ingresos provenientes de fuentes productoras


de ingresos. Gastos: todos los costos en los que se incurre cuando se hace una
transaccin comercial. Ingreso gravable: el valor monetario remanente sobre el
cual se deben pagar los impuestos. Y se calcula como sigue:
Ingreso gravable: ingreso bruto menos gastos menos depreciacin.
Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades depreciables
(activos) o de un bien raz (terrenos) exceden el valor en libros, ha ocurrido una
ganancia d capital.
Los gastos de operacin= GO incluyen todos los costos de corporaciones en los
que se incurre en las transacciones de un negocio.
Ganancia =precio de venta valor en libros.
Perdida de capital: valor en libros precio de venta.
Descuento tributario por inversiones: este es un estmulo tributario dado al
comprador de equipo nuevo o usado que este calificado de acuerdo con lo
dispuesto en la seccin 38 de patrimonio. Este crdito tributario se otorga para
estimular la compara y uso de equipo moderno.
Perdida de operacin: cuando una corporacin experimenta un ao en el que
hay prdida neta en lugar de ganancia neta, sufre una prdida de operacin.
IMPUESTOS = (ingreso bruto gastos depreciacin) T. Donde T = tasa
tributaria.
IMPUESTOS = (IG) T.
Sin embargo para ayudar un poco al pequeo comerciante los impuestos
corporativos realmente se calculan como:
El ingreso gravable, IG, es la cuanta en dlares sobre la cual se calculan los
impuestos.
Impuestos corporativos: (IG) (tasa normal de impuestos) + (IG $ 25 000)
(sobretasa). Para las corporaciones, los gastos y la depreciacin se restan del
ingreso bruto para obtener el ingreso gravable.
IG = ingreso bruto - gastos - depreciacin
FEAI = Flujo de Efectivo Antes de Impuesto. (Sin inflacin)
FEDI = Flujo de Efectivo Despus de Impuesto.
D = Depreciacin.
IG = Ingreso Gravable.
I = Impuestos.
T = Tasa Tributaria o Tasa de Impuestos.
La tasa impositiva es un porcentaje, o equivalente decimal, del ingreso
gravable debido en impuestos.
Impuestos = ingreso gravable X tasa impositiva aplicable = (1G)T
La utilidad neta o ingreso neto, resulta, en general, al restar los impuestos
sobre la renta corporativa del ingreso gravable.
La ganancia de capital es una cuanta del ingreso gravable en la cual se incurre
cuando el precio de venta de un activo o propiedad depreciable excede el
precio de compra original. En el momento de la venta,
Ganancia de capital = precio de venta - precio de compra
Si el resultado es positivo, se registra una ganancia. Si la fecha de ventas
ocurre dentro de un tiempo dado de la fecha de compra, se hace referencia a la
ganancia de capital como una ganancia de corto plazo (GCP); si el periodo de
posesin es ms largo, la ganancia es una ganancia de largo plazo (GLP). La ley
tributaria determina y cambia el periodo de posesin requerido, el cual
generalmente es de 1 ao o 18 meses. Aqu se utiliza 1 ao.
La prdida de capital es el opuesto de la ganancia de capital. Si el precio de
venta es menor que el valor en libros, la prdida de capital es:
Prdida de capital = valor en libros - precio de venta
Si el resultado es positivo, se reporta una prdida. Los trminos prdida de
corto plazo (PCP) y prdida de largo plazo (PLP) se determinan en forma similar
a las ganancias de capital.
La recuperacin de la depreciacin ocurre cuando la propiedad depreciable es
vendida por una cuanta mayor que el valor en libros actual. El exceso es la
recuperacin de la depreciacin, RD, y se grava como ingreso gravable
ordinario. Se recupera depreciacin si RD > 0 mediante el siguiente clculo en
el momento de la venta.
RD = precio de venta - valor en libros
[14.1]

Si el valor de venta excede al precio de compra (o costo inicial B), se obtiene


una ganancia de capital y se considera que toda la depreciacin anterior ha
sido recuperada y es totalmente gravable. Esta eventualidad es poco probable
para la mayora de los activos. La recuperacin de la depreciacin se calcula
utilizando un valor de salvamento (en libros) de cero para los activos de los
cuales se ha dispuesto despus del periodo de recuperacin.
ANALISIS DESPUES DE IMPUESTOS
Cuando un activo actualmente posedo (el defensor) es retado por un activo
nuevo, los efectos de los impuestos sobre la renta pueden ser considerados. La
contabilidad de todos los detalles de impuestos en el anlisis de reposicin
despus de impuestos no es algunas veces efectiva ni en trminos de tiempo
no de costos. Sin embargo, desde una respectiva de impuestos es importante
contabilizar cualquiera ganancia o prdida de capital o recuperacin
significativa que pueda ocurrir en la depreciacin si el defensor es remplazado.
Tambin es importante la ventaja tributaria futura que proviene de los gastos
de operacin y depreciacin deducibles. Puede utilizarse el enfoque del flujo de
efectivo (para alternativas de vida igual solamente) o bien el enfoque del costo
de oportunidad.