ESPECIALIZACIN EN ADMINISTRACIN DE LA INFORMTICA EDUCATIVA

GESTION FINANCIERA
INGENIERA; DAYANE LEONOR RUBIANO AVELLANEDA

DEIDER ALFONSO DIAZ VERGEL

AGUACHICA CESAR
AGOSTO 15 2015
Actividad Numero 1

Identifique a que corresponde cada uno de los siguientes tem si son Activos(A); Pasivo
(P); Contable(C); Ingresos (I); Egresos (E)
 1 Saldos por Pagar Pasivo
2 Capital Social Contable
3 Edificio Activo
4 Clientes Activos
5 Proveedores Pasivo
6 Cuentas por Cobrar Activos
7 Terrenos Activos
8 Maquinaria Activos
9 Documentos por Pagar Pasivo
1 Gastos de Ventas Egresos
0
1 Almacn Activos
1
1 Cuentas por Pagar Pasivos
2
1 Ventas Ingresos
3
1 Utilidad del Ejercicio Contable
4
1 Costo de Venta Ingreso
5
1 Utilidad Acumulada Contable
6
1 Inventario Activo
7
1 Gastos de Administracin Egreso
8
1 Equipos de Transporte Activo
9
2 Gastos de Organizacin Egreso
0

Actividad Numero 2

Identificar las caractersticas de los estados financieros bsicos y dar un ejemplo de

cada uno.

Balance General
Estado de resultado
Estado de cambio en el capital contable
Estado de cambio en la situacin financiera
Notas de los estados financieros

Estados financieros y caractersticas.

Los estados financieros, se enmarcan en brindar informaciones adecuadas y oportunas

a sus diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos producidos por un
periodo dado y a una fecha determinada. Atendiendo a las necesidades de los
diferentes usuarios, para brindar informaciones y proteger los recursos, se justifica
adems, porque sirve como sistema de informacin, logrndose de manera especial los
siguientes objetivos fundamentales:
Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan
menos posibilidad de obtener informacin y dependan de los estados financieros como
principal fuente para informarse de las actividades econmicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita predecir,
comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos.
Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administracin
para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y dems eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
Caractersticas de los Estados Financieros:

Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar informacin adecuada a sus
diferentes usuarios. Para que sta condicin pueda materializarse, los estados
financieros deben satisfacer ciertas caractersticas, como son:

Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.

Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos estados financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la
empresa.
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma empresa y
con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la administracin
al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y dems eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

Los Estados Financieros de una empresa son de gran inters desde el punto de vista
interno o de administracin de la empresa, as como desde el punto de vista externo o
del pblico en general.

BALANCE GENERAL

El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye

los activos y pasivos, proporcionando informacin sobre el patrimonio neto de la
empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de
dinero en el momento o en un futuro prximo. El balance general consta de dos partes,
activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras
que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea
imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

PARTES DE UN BALANCE GENERAL

Activos
Pasivos
Patrimonio

Ejemplo:
Ecuacin Patrimonial
A= P+CC

PRODUCTORA DE ALIMENTOS LIQUIDOS "PRODULINA S.A."

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

A 31 DE DICIEMBRE
DE
ACTIVOS 2006 2005
CORRIENTES
Disponible (Nota No. 1) 1.365.068 300.107
Inversiones (Nota No. 2) 351.969 176.373
Deudores (Nota No. 3) 8.870.879 6.477.691
Inventarios (Nota No. 4) 12.382.483 10.200.704
Diferidos (Nota No. 7) 815.023 888.048
23.785.42 18.042.92
Total Activo Corriente
2 3
NO CORRIENTES
Deudores de Largo Plazo (Nota No. 3) 562.027 677.032
Propiedad Planta y Equipo
Costo (Nota No. 5) 63.991.905 46.618.975
- -
Menos Depreciacin Acumulada (Nota No. 5) 29.267.947 20.243.876
105.592.26
Valorizaciones (Nota No. 6) 6 87.861.214
Total Propiedad Planta y 140.316.2 114.236.3
Equipo 24 13
INVERSIONES DE LARGO
PLAZO
Costo (Nota No. 8) 4.735.140 4.170.678
Valorizaciones (Nota No. 6) 12.300.808 8.716.538
17.035.94 12.887.21
Total Inversiones Largo Plazo 8 6
DIFERIDOS
Cargos Diferidos Largo plazo (Nota No. 7) 971.380 1.087.030
158.885.5 128.887.5
Total Activo No Corriente
79 91
182.671.0 146.930.5
TOTAL ACTIVOS
01 14

CUENTAS DE ORDEN
Cuentas de Orden Deudoras 70.852.120 2.240.574
 89.977.357 6.493.305
Cuentas de Orden Acreedoras por Contra

Las notas adjuntas forman un todo indivisible con los estados (Ley 222 de 1995)
Ver Dictamen adjunto

PEDRO PEREZ PELAEZ JOSE BUENO MARES HECTOR YOSAKA

Representante Legal Revisor Fiscal Contador
T.P. 00001-T T.P. 00002-T

ACTIVOS

Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y

personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido
con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En
otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor
tales como:

El dinero en caja y en bancos.

Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de
ellas lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros
reconoce dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental
para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito
con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.

Activos Corrientes

Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir
durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son
ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de
operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:

Caja y Bancos

Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques
al da no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este
efectivo debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones.

Cuentas por Cobrar

Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras
de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

Inventarios

Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias

primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance,

valoradas al costo.

Inventario de Produccin en Proceso

Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el

costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance.
Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al
contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.

- Inventario de Produccin Terminada

Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente

finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y
entregada al almacn de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, s en el momento de su terminacin se desconoce que parte corresponde
transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte para el inventario
de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera que se tiene
disponible para la venta, valorada al costo de produccin.

Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le

sirven para desarrollar sus actividades.

Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor
de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre
de "depreciacin".

Otros Activos.

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como

circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.

Estado de Resultados.

El Estado de Resultado muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su

Resultado final en un perodo dado, en forma de un beneficio o una prdida. As, este
Estado Financiero ofrece un resumen de los hechos significativos que originaron las
variaciones en el patrimonio o capital de la entidad durante un perodo determinado.
Los resultados obtenidos mostrados en este estado, permiten predecir el futuro.

Estado de Resultados.
Es uno de los estados principales de la contabilidad mediante el cual se representa el
volumen total de todos los ingresos y gastos. Se conoce tambin como Estado de
Ganancias y Prdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los
gastos en los que haya incurrido la empresa.

Componentes del Estado de Resultados.

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de

venta (no incluye el I.G.V. Impuesto General a las Ventas).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida. Utilidad Bruta:
son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros

que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Componentes del Estado de Resultados.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual
se calculan los dividendos

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y

propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la

cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden
ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-)Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
Ejemplo;
PALMAS Y MAS S.A
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AGOSTO 1-31 DEL 2014
Ingresos operativos
Ventas de productos $12,
00
Ventas de servicios $3,0
0
Ingresos operativos totales $15,
00
Gastos operativos
Costo de mercancas vendidas $7,0
0
Ganancia bruta $8,0
0
Gastos fijos
Alquiler $1,5
0
Seguro $250
Artculos de oficina $150
Servicios pblicos $100
Total de gastos fijos $2,0
0
Ingresos operativos $6,0
0
Otros ingresos (gastos)
Inters por prstamos -
$500
Ganancias antes de impuestos $5,5
0
Impuestos a la renta $500
Ganancias netas $5,0
0

Estado de Cambio en el Capital Contable.

En este estado se ver reflejada la utilidad y como lo menciona el ttulo, el capital se
ver modificado quiz por alguna perdida al final del estado de resultados o se ver
aumentado al final del estado de resultados pues la utilidad es la que aumentara
nuestro capital o los retiros y las obligaciones que adquiera la empresa ser lo que lo
mermara.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el Capital Contable
busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su
patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas de
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas
del comportamiento del patrimonio
Revelaciones sobre rubros del Estado de Cambio en el Capital Contable.
En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:
1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el
perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
Ejemplo Estado de Cambio en el Capital Contable.
Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el patrimonio
en su forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria para
replicarlo segn la informacin financiera de cada empresa:

EMPRESAS DON NADIE.LTDA

ESTADO DE CAMBIO EN EL CAPITAL CONTABLE.
2015
Concepto Saldo 01/01/08 Incremento Disminucin Saldo 31/12/08
Capital social 10.000.000 2.000.000 12.000.000
Supervit capital 2.000.000 0 0 2.000.000
Reservas 6.500.000 500.000 6.000.000
Utilidades del 0.00 1.500.000 1.500.000
ejercicio
Aqu se observa que durante el 2015 ha se present un incremento del capital en
$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas
notas.
Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable.
Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.
Se observa claramente que durante el 2015 la utilidad fue de $1.500.000.

MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

El estado de cambios en la situacin financiera debe elaborarse de tal manera que se
pueda identificar en primer lugar las fuentes y aplicaciones de recursos, detallando
sus diferentes componentes:

Utilidad neta.

Partidas que no afectan el capital de trabajo.

Fuentes externas de las cuales se ha obtenido el capital de trabajo

Aplicaciones o usos de los recursos obtenidos.

Y, en segundo lugar, la explicacin de las variaciones en las diferentes cuentas que

integran el capital de trabajo, separando los aumentos o disminuciones del activo
corriente y los aumentos o disminuciones del pasivo corriente.
Disposiciones relativas a la preparacin y presentacin del estado de cambios en la
situacin financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance
general.
El objetivo es proporcionar informacin relevante y concentrada en un periodo, para
que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para:

a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados
o utilizados por la operacin.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para
pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa
derivados de transacciones de inversin y financiamiento ocurridos durante el periodo.
EJEMPLO:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA
(Actualizado por inflacin)
FUENTES
Utilidad neta 324.191

Partidas que no afectan el capital de trabajo

Depreciacin y agotamiento 99.573

Amortizacin diferidos 0
Provisiones y pasivos estimados -56.021
Revalorizacin del patrimonio 0
Correccin monetaria 0 43.552

Capital de trabajo generado por la operacin 367.743

OTRAS FUENTES

Venta de inversiones permanentes 8.795

Incremento obligaciones laborales 0

Incremento obligaciones largo plazo 0

Incremento capital 0 8.795

Total fuentes 376.538

APLICACIONES
Aumento cargos diferidos 16.071

Compra Propiedades, Planta y equipo 703.002

Disminucin ingresos diferidos 53.739

Abono a obligaciones financieras 5.220
Redencin Bonos 0
Pago de utilidades 25.919 803.951

Aumento (disminucin) capital de trabajo -427.413

Capital de trabajo al inicio 481.083

Capital de trabajo al cierre 53.670
CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO

Aumento (disminucin) del activo corriente

Efectivo y equivalente -205.061

Cuentas por cobrar 148.162
Inventarios 201.353
Gastos pagados por anticipado -17.542
Inversiones temporales 507.623 338.211

Disminucin (aumento) del pasivo corriente

Anticipo clientes -44.987

Proveedores -54.658
Obligaciones laborales 18.158
Impuestos por pagar -11.424
Obligaciones bancarias 95.292
Otras obligaciones -187.081
Acreedores varios -580.924 -765.624

Aumento (disminucin) en el capital de trabajo -427.413

Qu son las notas a los estados financieros?

Son explicaciones detalladas de los rubros contenidos en los estados financieros,

siendo parte integral de los mismos. Su importancia radica en ofrecer a los usuarios
una idea general de las polticas, mtodos y procedimientos administrativos y
contables, as como de las situaciones que por su importancia deban ser conocidas.

Las notas deben prepararse por los administradores, con sujecin a las siguientes
reglas:

1. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente

titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros
respectivos.
2. Cuando sea practico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente
en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y
prcticas contables y los asuntos de importancia relevante.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
Ejemplo:
SUPER S.A.
NOTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2014

NOTA 1. Entidad reportante

SUPER S.A. con Nit 900.019.004-4, es una sociedad comercial, incorporada con las
leyes colombianas y en especial a la ley 1014 de 2006 y vigilada por la
Superintendencia de Sociedades.
NOTA 2. Polticas y Prcticas Contables:
La empresa utiliza en preparacin de sus Estados Financieros prcticas contables de
general aceptacin en Colombia, determinadas, ellas por la legislacin comercial y las
dems normas prescritas por los Decretos 2649 y 2650 de 1993 que reglamentan la
contabilidad mercantil, adems de otras normas complementarias, alguna de las cuales
se resumen a continuacin:

a) Disponible
La compaa presenta un disponible de $15.134.571, el no posee embargo.

b) Activo Fijo Neto:

Este rubro se contabiliza al costo histrico, y su depreciacin se calcula utilizando el
mtodo de lnea recta con base en la vida til probable de los Activos. Los gastos por
reparaciones y mantenimiento se cargan a resultados en la medida que se van
causando, con excepcin de las reparaciones mayores que se cargan como mayor valor
del bien.

NOTA 3.Efectivo, Caja, Bancos

La Compaa presenta un disponible para el ao gravable 2008 de $15.134.571,
representado as:
Caja General $11.168.451
Bancos $ 3.966.120

NOTA 4. Cuentas por Cobrar.

Las Cuentas por Cobrar tienen una duracin mxima en promedio de cuarenta das, las
cuales suman $ 319.149.482, discriminadas as:
Clientes$ 191.731.717
Anticipo a Proveedores $ 95.574.583
Anticipo por cobrar a Trabajadores $ 24.116.559
Cuentas por Cobrar a Trabajadores$ 175.000
Cuentas por Cobrar a Socios $ 7.540.000
Anticipo de Impuestos $ 11.623