CAPTULO V

REFORMAS AL DECRETO NMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA,

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Cul es el propsito de las Reformas a la Ley del Impuesto al Valor

Agregado?
Hacerla congruente con la Ley Antievasin, aclarar la procedencia de la
exencin en la transferencia de bienes inmuebles, dar mayor claridad sobe la
procedencia del Crdito Fiscal, combatir las prcticas de elusin y evasin
tributaria.

2. Cules son las Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado?

Exenciones del IVA en la transferencia de dominio de bienes inmuebles;
Crdito Fiscal; Rgimen Optativo de devolucin de Crdito Fiscal; Registro de
Contadores y Auditores Pblicos de la Administracin Tributaria y Tarifas en la
enajenacin de vehculos automotores terrestres.

3. Paga IVA la aportacin de bienes inmuebles a sociedades?

Est exenta del pago de IVA la transferencia de dominio en la aportacin de
bienes inmuebles a sociedades y no estar exenta la aportacin de bienes
inmuebles a sociedades cuando el inmueble a aportar sea todo o parte de un
inmueble previamente aportado a una sociedad que se dedique al desarrollo
inmobiliario; adems para gozar de la exencin, el aportante declarar bajo
juramento, en la escritura pblica en la cual conste el aporte del bien o en acta
notarial, que el inmueble a aportar cumple con las condiciones establecidas en
el artculo 7 numeral 3 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la
Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.

4. Qu incluyen las reformas relacionadas con el Crdito Fiscal?

La procedencia, modificaciones, la documentacin, reporte, saldo, devolucin y
los procedimientos generales para solicitar devolucin del crdito fiscal.
Adems se incorpora el Rgimen optativo de devolucin de crdito fiscal para
los contribuyentes que se dediquen a la exportacin.

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5. Paga IVA la venta de vehculos?
En los casos de enajenacin de vehculos automotores terrestres del modelo
del ao en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao anterior al ao en
curso, y de toda clase de vehculos martimos y areos, pagarn el IVA (12%)
segn el artculo 10 de la Ley del IVA; y en los casos de venta, permuta o
donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres que no sean del
modelo del ao en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao anterior al
ao en curso, a excepcin de las motocicletas, el impuesto se aplicar
conforme a una escala de tarifas especficas. Ver tabla.

Ejemplos
Categora (modelo) Vehculos Motos
Del ao en curso, del ao siguiente al ao en 2007
curso o del ao anterior al ao en curso 2006 12% de IVA 12% de IVA
2005
Del modelo de dos a tres aos anteriores al ao 2004
en curso 2003 Q.500.00 Q.300.00
Del modelo de cuatro a siete ao anteriores al 2002
ao en curso 2001
2000 Q.200.00 Q.100.00
1999
Del modelo de ocho y ms aos anteriores al ao 1998 hacia atrs
en curso Q.100.00 Q.50.00

Tarifas en la enajenacin de los vehculos automotores terrestres

2003 2004 2005 2006 2007

ao -3 ao -2 ao -1 Ao Base ao 1
4 ms

Aplica tarifa fija artculo 55 Aplica tarifa 12%

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6. En qu casos no procede la devolucin del crdito fiscal a los exportadores
segn las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin
Tributaria?

Cuando se detecta que la autorizacin para la emisin de facturas que

respaldan el crdito fiscal, fue realizada en base a documentacin falsa
o elaborada con informacin inexistente.

Cuando el exportador no pueda documentar o demostrar ante la

Administracin Tributaria, que los pagos de las facturas fueron
efectivamente realizados.

7. Cul es la base imponible en la aportacin de bienes inmuebles a

sociedades que se dediquen a la actividad de desarrollo inmobiliario, segn
las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin
Tributaria?

El valor estimado del inmueble realizado por un valuador autorizado.

8. Cules son los criterios que debe aplicar la Administracin Tributaria para
establecer qu bienes y servicios se consideran vinculados con el proceso de
produccin o de comercializacin de bienes y servicios del contribuyente
segn las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin
Tributaria?

Que los bienes o servicios formen parte de los productos o de las

actividades necesarias para su comercializacin nacional o
internacional

Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las actividades

necesarias para su prestacin dentro o fuera del pas

Que todos aquellos bienes o servicios sean de tal naturaleza que sin su
incorporacin sea imposible la produccin o comercializacin de los
bienes o la prestacin de servicios.

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9. Quin interviene para efectuar la devolucin de crdito fiscal a los
exportadores en el rgimen optativo del IVA segn las Disposiciones Legales
para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria?

Un Contador Pblico y Auditor independiente autorizado por la SAT para emitir

un dictamen sobre la procedencia del saldo que reclama el contribuyente.

10. Qu responsabilidad tendrn los auditores independientes si emiten

dictmenes que contengan irregularidades con el propsito de obtener la
devolucin de crdito fiscal a favor de un exportador?

Responsabilidad civil y penal.

11. En qu plazo los Contadores Pblicos y Auditores deben dar el aviso para
poder emitir dictmenes relacionados con la devolucin del crdito fiscal?

30 das a partir del 1 de agosto de 2006.

12. Que sucede con los expedientes de solicitud de devolucin de crdito fiscal,
anteriores a la vigencia del Decreto 20-2006, pendientes de pago al
contribuyente?

Continuarn la gestin en la misma forma establecida en la Ley del IVA.

13. El Rgimen Optativo de devolucin de crdito fiscal establecido en las

Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria
aplica para contribuyentes que venden a entidades exentas?

No, solamente para exportadores