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Agentes de retencin en renta

Al respecto el artculo 368 contempla:

Quienes son agentes de retencin. Son agentes de retencin o de


percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems
personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho,
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben,
por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.

Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la


competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern
actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio
no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

Paragrafo 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en este


artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago o
abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de
financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan directamente
en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin.

Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de


retencin, dice el artculo 368-2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao


inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la fuente
sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los
cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

ARTICULO 368. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN. <Fuente original


compilada: L. 52/77 Art. 4o.> <Aparte entre corchetes incluido por el artculo
115 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Son agentes de
retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, {las uniones
temporales} y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la
retencin o percepcin del tributo correspondiente.

PARAGRAFO 1o. <Pargrafo modificado por el artculo 122 de la Ley 223 de


1995. El nuevo texto es el siguiente:> Radica en el Director de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas
o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la

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autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 122 de la Ley 223 de
1995. El nuevo texto es el siguiente:> Adems de los agentes de retencin
enumerados en este artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes
efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en
su calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan
directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin.
ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECTUA LA RETENCIN. Fuente original
compilada: Art. 3o. L.38/69><Ver Notas del Editor> No estn sujetos a
retencin en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
a. La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22.
b. Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean
exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse
retencin en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros
conceptos.
PARAGRAFO TRANSITORIO. <Pargrafo adicionado por el artculo 249 de la
Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las empresas beneficiadas
con las excepciones de que trata el artculo 211 del Estatuto Tributario, no
estn sujetas a retencin en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las
rentas objeto de dichas exenciones, durante el termino de su vigencia.
<Inciso 2o. adicionado por el artculo 31 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto
es el siguiente:> Las transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa
en ningn caso estn sometidas a retencin en la fuente.

Agentes de retencin en Iva

La retencin en la fuente tambin aplica para el impuesto a las ventas y


sobre ello dice el artculo 437-2 del estatuto tributario:

Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Actuarn como


agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes
y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las


reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado,
las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin
superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha
participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas
adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

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2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el


pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a
los mismos.

4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales


muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el


momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y
crdito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o


establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin
en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto


sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de


Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos
de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de
entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.

Paragrafo 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen


entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.

Paragrafo 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr


mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto
sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de
acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente.

Las personas naturales que pertenezcan al Rgimen comn en el Impuesto a


las ventas, y as no cumplan las condiciones del artculo 368-2, tambin son
agentes de retencin por concepto de Iva asumido al Rgimen simplificado.
Siempre que adquiera productos o servicios gravados a una persona

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perteneciente al rgimen simplificado deber asumir el Iva correspondiente, lo
cual se hace mediante el mecanismo de retencin.

La retencin en la fuente por Iva no opera cuando la operacin sucede entre


personas o empresas pertenecientes al Rgimen comn, entre Grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe
retencin cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes
adquieren productos gravados al rgimen comn o al rgimen simplificado, o,
cuando el rgimen comn adquiere productos o servicios al rgimen
simplificado o a no domiciliados. Cuando la operacin se da entre grandes
contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa, no hay lugar a
la retencin en la fuente por Iva, tampoco cuando el rgimen comn le compra
a un gran contribuyente o a una entidad estatal.