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Aspectos claves para deducir donaciones y gastos de

responsabilidad social en el IR

Los ltimos das han sido crticos para nuestro pas. Muchas familias, viviendas y localidades han
sido arrasadas y hasta sepultadas entre lodo y agua, como consecuencia de los huaicos que han
azotado a todo el Per, especialmente en el norte del pas y el cono este de la capital.

En una situacin tan lamentable y de zozobra como sta, las empresas privadas, entre otros, se
han movilizado a fin de efectuar donaciones para las decenas de miles de damnificados,
motivados por un fin de colaboracin que nos contagia a todos como peruanos y,
principalmente, como seres humanos.

No obstante ello, ms all del destacable fin altruista, no podemos perder la perspectiva
empresarial de efectuar donaciones en esta coyuntura, particularmente en el aspecto
impositivo.

En efecto, es importante tener presente que tales donaciones pueden ser deducibles a efectos
de reducir el Impuesto a la Renta (IR) de las empresas, bajo el cumplimiento de determinadas
condiciones y requisitos. As, evaluar los riesgos fiscales asociados y gestionar adecuadamente
el cumplimiento tributario, es importante para no comprometer la deducibilidad del gasto.

En principio, resulta fundamental recordar que slo son deducibles los gastos destinados a
generar rentas gravadas o mejorar la fuente de stas, lo cual supone cumplir con el denominado
principio de causalidad. Por ello, tal como lo ha sealado en reiterada jurisprudencia el
Tribunal Fiscal, la regla general con relacin a las donaciones y actos de liberalidad es su no
aceptacin como gasto deducible, pues por definicin no repercuten en mayores rentas a favor
de la empresa al no haber una contraprestacin.

Sin embargo, excepcionalmente, la ley permite la deduccin como gasto de las donaciones de
efectivo o bienes a favor de entidades del sector pblico y entidades privadas sin fines de
lucro, en la medida que tengan determinados fines y cuenten con la calificacin de perceptora
de donaciones, conforme a la regulacin de la materia. Lgicamente, el monto a deducir tiene
un lmite mximo y es necesario cumplir determinados formalidades para su procedencia, pero
sin duda, es especialmente relevante sustentar la efectiva entrega de los bienes donados, lo cual
se debe acreditar mediante un acta de entrega de stos o el comprobante de recepcin de
donaciones, segn sea aplicable.

Ahora bien, lo cierto es que en la coyuntura actual las donaciones no se efectuarn, en la gran
mayora de casos, a favor de entidades del sector pblico o entes privados calificados como
perceptores de donaciones, sino, ms bien, se canalizarn directamente a las localidades y
personas afectadas con las catstrofes que se vienen produciendo, de manera que se presenta
una potencial contingencia si es que se pretende tomar el gasto sin el adecuado sustento de su
deducibilidad.

Telfonos: (+51) 965 409 325 / Informes: info@taxtrategy.com


Direccin: Av. Javier Prado Este # 1330, Oficina 201, Urb. Corpac, San Isidro. Lima 27 - Per
As, una reflexin temprana nos llevara a pensar que en tanto la ley prohbe la deduccin de
liberalidades, las donaciones cuya deduccin no est expresamente regulada por la ley, no
pueden ser deducibles con efecto tributario a efectos del IR.

En nuestra opinin, esta lectura no es correcta como regla general. Por el contrario,
consideramos que, en determinados casos y bajo el cumplimiento de ciertas condiciones, s es
posible sustentar la deducibilidad de las donaciones efectuadas en forma directa a los
damnificados.

En nuestra experiencia, lo vital es concebir que estos gastos no son meras liberalidades, sino
verdaderos gastos incurridos con una intencin de responsabilidad social y, a partir de ello,
sustentar su causalidad y razonabilidad.

Si bien se trata de un concepto no contenido en la ley, la deducibilidad de los gastos relacionados


a la funcin de responsabilidad social corporativa que tienen todas las empresas, ha sido
recogido en la jurisprudencia nacional aunque no pacficamente-, bajo el criterio amplio e
indirecto de causalidad. Adems, debe reconocerse que este tipo de gastos ya han sido
aceptados tributariamente en legislacin y doctrina comparada.

En efecto, adems del papel altruista que evidentemente tienen las donaciones que las
empresas efecten, debe reconocerse un claro componente mercantil y comercial, pues en
definitiva la promocin meditica o publicitaria de la labor social de la empresa impactar
positivamente de cara al mercado y sus consumidores, as como otros stakeholders.

Sin embargo, adems de la parte sustancial, es trascendental la correcta acreditacin de la


fehaciencia del gasto, la certeza en la entrega efectiva, cantidad y tipo de bienes donados, el
sustento de la recepcin de los mismos por parte de los destinatarios, de preferencia con
documentos de fecha cierta, entre otros. Adems, no debemos dejar de lado aspectos como el
valor de mercado o, inclusive, los efectos de la donacin en el IGV, ya sea como operacin no
gravada o retiros de bienes gravados con dicho impuesto, segn sea el caso.

Finalmente, slo queda sealar que el sustento de la causalidad del gasto de responsabilidad
social no es una cuestin conceptual sino casustica, por lo que deber efectuarse un anlisis
caso por caso a fin de determinar si el gasto es deducible o no, dotndolo siempre de las mayores
garantas de seguridad tributaria y predictibilidad. Una eficiente gestin tributaria en su
empresa evitar contingencias futuras de cara a una eventual fiscalizacin por parte SUNAT, con
el consecuente ahorro de los costos tributarios relacionados al incumplimiento.

Telfonos: (+51) 965 409 325 / Informes: info@taxtrategy.com


Direccin: Av. Javier Prado Este # 1330, Oficina 201, Urb. Corpac, San Isidro. Lima 27 - Per

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