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INTRODUCCIN

CAPTULO I
AUDITORA INTERNA
1.1. DEFINICIN
1.2. ALCANCE Y OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
1.3. NATURALEZA DE LA AUDITORA INTERNA
1.4. IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DE AUDITORA INTERNA
1.5. FINALIDAD DE LA AUDITORA INTERNA
1.6. HABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.8. REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO
1.9. PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
1.10. RELACIN CON EL AUDITOR EXTERNO
1.11. DIFERENCIA CON AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
1.12. NORMAS DE ACTUACIN Y TICA PROFESIONAL QUE LO
ORIENTAN
1.13. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.14. ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.15. RESPONSABILIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
INTERNA
1.16. REQUISITOS PARA UNA AUDITORA INTERNA EFECTIVA
1.16.1. Delegacin de autoridad de la direccin
1.16.2. Efectivo y continuo apoyo de la direccin
1.17. ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
1.17.1. Generalidades y alcances
1.17.2. Organizacin
CAPTULO II
ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA E INFORME
2.1. ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA
2.1.1. Planificacin estratgica de la auditora interna
2.1.2. Plan anual de auditora basado en riesgos
2.1.3. Planificacin del trabajo de auditora interna
2.1.4. Ejecucin del trabajo de auditora interna
2.1.5 Supervisin del trabajo de auditora interna
2.1.6. Comunicacin del trabajo de auditora interna
2.1.7. Seguimiento del trabajo de auditora interna
2.2. INFORME
2.2.1. Definicin
2.2.2. Propsito
2.3. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR PRIVADO
2.3.1. Caractersticas
2.3.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.3.3. Estructura del informe
3.2.6 Seguimiento
2.4. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR GUBERNAMENTAL
2.4.1. Caractersticas
2.4.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.4.3. Estructura del informe
2.4.4. Seguimiento
CAPTULO III
MARCO TCNICO
3.1. ESTANDARES PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORA
INTERNA
3.2. ORGANIZACIONES QUE EMITEN NORMAS PARA LA PRCTICA DE
AUDITORA INTERNA
3.2.1. Funciones de dichas organizaciones
3.3. NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS
-IIA-
3.3.1. Cdigo de tica
3.3.2. Propsito
3.3.3. Principios
3.3.4. Reglas de conducta
3.4. CONSEJOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORA INTERNA
3.5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
LA AUDITORA INTERNA -NIEPAI-
3.6. BENEFICIOS DEL COSO ERM
3.7. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
3.8. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS
4.1. INFORME SECTOR GUBERNAMENTAL - RECURSOS HUMANOS-
4.2. INFORME SECTOR PRIVADO -INVENTARIOS-
4.3. INFORME SECTOR PRIVADO -
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
INTRODUCCIN
CAPTULO I
AUDITORA INTERNA

1.1. DEFINICIN
Es la revisin que realiza un profesional de la auditora, cuya relacin de trabajo
es directa y subordinada a la institucin donde se aplicar la misma, con el
propsito de evaluar en forma interna el desempeo y cumplimiento de las
actividades, operaciones y funciones que se desarrollan en la empresa y sus
reas administrativas, as como evaluar la razonabilidad en la emisin de sus
resultados financieros. El objetivo final es contar con un dictamen interno sobre las
actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuacin
administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las reas
que se auditan.

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida


para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.

1.2. ALCANCE Y OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA


El objetivo de la Auditora Interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo
a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los


sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
a) Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y
de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la
misma.
b) Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas
polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un
impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la
organizacin los cumple.
c) Revisar las medidas de salvaguarda de activos y cuando sea apropiado,
verificar la existencia de los mismos.
d) Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.
e) Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y
programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

1.3. NATURALEZA DE LA AUDITORA INTERNA


La actividad de Auditora Interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado. La Auditora Interna es la denominacin de una serie de
procesos y tcnicas, a travs de las cuales se da una seguridad de primera mano
a la direccin respecto a los empleados de su propia organizacin, a partir de la
observacin en el trabajo respecto a:
Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y
efectivamente.
Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados
adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
estn llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la
Auditora es responsable.

1.4. IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DE AUDITORA INTERNA


La importancia de la Auditora Interna radica en que es un instrumento de
medicin y evaluacin de la estructura de control interno de una entidad, con lo
que contribuye con sta para alcanzar sus objetivos.

La actividad de la Auditora Interna debe responder ante un nivel jerrquico tal,


dentro de la organizacin que le permita cumplir con sus responsabilidades. El
director de Auditoria Interna debe ratificar ante el consejo, al menos anualmente, la
independencia que tiene dentro de la organizacin. Debe estar libre de injerencia
al determinar el alcance de la Auditora Interna, al desempear su trabajo y al
comunicar sus resultados.

1.5. FINALIDAD DE LA AUDITORA INTERNA


Es prestar un servicio de consultora y veracidad a la administracin dentro de las
empresas con la finalidad de obtener un mayor grado de rendimiento econmico,
eficacia de sus objetivos institucionales.

1.6. HABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO


Las habilidades y destrezas que pueda tener un Auditor, harn que consiga
desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor
facilidad obstculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre
esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes:
Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
Iniciativa
Facilidad de trabajar en equipo

Los auditores internos deben tener conocimientos y experiencias como se


describe a continuacin:
Habilidades para la aplicacin de normas, tcnicas y procedimientos de
auditora al desarrollar su trabajo.
Habilidad en la aplicacin de principios y tcnicas contables al manejar
registros e informes financieros.
Experiencias en procedimientos administrativos para identificar y evaluar la
importancia y efecto de las desviaciones de control interno.

1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO


El auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en
donde tendr un papel importante ya que deber ser capaz de responder retos de
acuerdo a la visin de la organizacin. Una de las ventajas es que tendr un
conocimiento profundo de su lugar de trabajo, como tambin de sentirse apoyado
por sus compaeros, pero las desventajas tambin pueden perjudicar su
procedimiento como poder manejar los reportes de avance y resultados a su
conveniencia y como el compromiso de no afectar a sus compaeros.

Todo lo anteriormente sealado, servir para que el auditor tenga su funcin


establecida dentro de la sociedad y cumpla de buena forma algunas de las
siguientes obligaciones u objetivos:
Estudiar la misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de
trabajo y de la organizacin en cuestin.
Adquirir la informacin necesaria para evaluar la funcin y certeza de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Obtener y analizar registros contables.
Definir los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan
mejorar la organizacin.
Revisar flujo de datos y sus formas.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una Auditora.
El auditor debe saber transar con sus pros y contras para realizar su trabajo, ya
que de l depende saber si la administracin de los recursos fue fidedigna o
razonable.

El Auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la Auditora,


para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es
necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizar el valor necesario a su participacin.

Es necesario sealar que los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar


los Auditores son:
a) Personales
Se refieren a circunstancias que recaen en el Auditor y que, pueden afectar su
desempeo como las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin
que se va a auditar.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.

b) Externos
Estn relacionados con factores que limitan al Auditor, al tratar de llevar a cabo su
funcin de manera precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el Auditor tiene la obligacin de informar a las personas
correspondientes para que tomen cartas en el asunto.

1.8. REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO


Personalidad.
Buenas relaciones interpersonales -pericia-.
Capacidad tcnica acorde al trabajo a desarrollar.
Experiencia en el desarrollo e implementacin de controles.
Actitud positiva en el trabajo.
Creatividad.
Desarrollo profesional adecuado.

1.9. PERFIL DEL AUDITOR INTERNO


Las caractersticas de un Auditor constituyen el elemento principal dentro de un
proceso de auditora, ya que sobre el auditor recaen todas
las responsabilidades de la auditora, ya sea conceptualizarla, practicarla, y
adems lograr todos los resultados necesarios para proponer medidas para elevar
el desempeo de la organizacin. Una de las caractersticas fundamentales que
se debe considerar en un auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga,
ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.

Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formacin,


referente al perfil de un Auditor:

Formacin acadmica: Estudios a niveles tcnicos, cualquier grado en


informtica, ingeniera en sistemas derecho.
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de
su vida profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o
cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes, con o sin contar con un grado acadmico.
Una actualizacin constante de conocimientos sobre todo en el mbito de los
negocios, permitir al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su
funcin de forma sabia y justa.

Perfil del Auditor Interno


ntegro
Objetivo
Independiente
Preparacin tcnica
Capaz
Honesto
Productivo
En una palabra: Profesional

Comportamiento del Auditor


Formacin y capacidad profesional
Integridad
Objetividad
Diligencia profesional
Responsabilidad
Secreto profesional

1.10. RELACIN CON EL AUDITOR EXTERNO


El papel de la Auditora Interna es determinado por la administracin, y sus
objetivos difieren de los del Auditor Externo quien es nombrado para dictaminar
independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos de la funcin de
Auditora Interna varan de acuerdo a los requerimientos de la administracin. El
inters primordial del Auditor Externo es si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa.

No obstante, algunos de los medios de lograr sus respectivos objetivos son a


menudo similares y as ciertos aspectos de la Auditora Interna pueden ser para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditora
Externa.

La Auditora Interna es parte de la entidad, independientemente del grado de


autonoma y objetividad de la Auditora Interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del Auditor Externo cuando expresa una opinin
sobre los estados financieros. El Auditor Externo tiene responsabilidad nica por la
opinin de Auditora expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningn
uso que se haga de la Auditora Interna. Todos los juicios relacionados con la
Auditora de los estados financieros son los del Auditor Externo.

1.11. DIFERENCIA CON EL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO


En general, el trabajo realizado por la Auditora Interna es idntico a la realizada
por la Auditora Externa, ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de
Auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida
para su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas,
tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la
eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.

Sin embargo, el trabajo realizado por los Auditores Internos y Externos se


caracteriza por sus diferencias bsicas:

De Auditora Interna Auditora Externa


La Auditora se lleva a cabo por un La Auditora se lleva a cabo mediante la
empleado de la compaa contratacin de un profesional
independiente
El objetivo principal es satisfacer las El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de la administracin necesidades de los dems con respecto a la
fiabilidad de la informacin financiera
El examen de las operaciones y el El examen de las operaciones y el control
control interno se realiza principalmente interno se realiza principalmente para
a mejorar y desarrollar para inducir el determinar la extensin de la cobertura y la
cumplimiento de las polticas y normas, fiabilidad de los estados financieros
sin limitarse a los asuntos financieros
La obra est dividida en relacin con las La obra est dividida en relacin con las
reas operativas y lneas de cuentas del balance y cuenta de resultados
responsabilidad administrativa
El Auditor est directamente relacionado El Auditor dicho sea de paso que ver con la
con la prevencin y deteccin de fraudes deteccin y la prevencin del fraude, a
menos que sea posible afectar de manera
sustancial los estados financieros
El Auditor debe ser independiente de las El Auditor debe ser independiente de la
personas cuyo trabajo se analiza, pero gerencia, de hecho y de actitud mental
subordinada a las necesidades y los
deseos de la alta direccin
La revisin de las actividades de la El examen de la informacin de apoyo
compaa contina sobre los estados financieros es peridica,
por lo general cada seis meses o
anualmente.

NORMAS DE ACTUACIN Y TICA PROFESIONAL QUE LO ORIENTAN


Segn las Normas del Cdigo de tica para el Profesional de Contadura y
Auditora Pblica la actuacin debe ser:

En funcin del inters nacional


En tal sentido debe contribuir al desarrollo del pas a elevar el nivel de vida de la
poblacin. As mismo no es licito que el profesional administre, represente, o
asesore empresas no autorizadas para operar en el pas o cuando estando
autorizadas sus objetivos comprenden operaciones no reveladas en el proceso de
autorizacin o no incluidas en las licencias y concesiones.

Responsabilidad hacia la sociedad


Dentro de la cual podemos mencionar:

Independencia de Criterio al expresar su opinin profesional el CPA asume la


obligacin de mantener un criterio libre e imparcial.

Tambin se considera que no existe ni independencia ni imparcialidad para


expresar una opinin que sirva de base a terceros para tomar decisiones.

Sea cnyuge o se encuentre dentro de los grados de ley, del propietario o socio
principal de la empresa o de algn Director Administrador, o empleado del cliente,
que tenga intervencin importante en la administracin de las empresas o
actividades del propio cliente.

Haya sido en el ejercicio social que dictamine o en relacin con el cual se le pide
su opinin, o tenga convenios para ser Director, miembro del Consejo de
Administracin, Administrador o empleado de la empresa cliente o de una entidad
afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente con la
mencionada empresa, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios.

Preparacin y calidad profesional


El Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de mantener su nivel de
competencia durante el ejercicio de su carrera profesional. Slo deber contratar
trabajos que l, sus asociados y su personal, esperan poder realizar de acuerdo
con su competencia profesional.

El hecho de que el Contador Pblico y Auditor acepte un contrato profesional,


implica su compromiso en el sentido que tiene la competencia necesaria para
realizar el trabajo y que aplicar sus conocimientos y habilidades con diligencia y
cuidado razonable. Por tanto, deber abstenerse de aceptar o de continuar
prestando sus servicios en cualquier asunto que no sea capaz de cumplir, a
menos que obtenga el consejo y la ayuda que lo capacite para realizar su trabajo
satisfactoriamente.

Calidad profesional de los trabajos


En la prestacin de cualquier servicio, se espera del Contador Pblico y Auditor un
verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendr presente las
disposiciones normativas de la profesin, que sean aplicables al trabajo especfico
que est desempeando. Se considera que el Contador Pblico y Auditor, falta a la
calidad profesional de su trabajo cuando:

No obtiene evidencia suficiente y competente que le permita respaldar su


opinin.
No realiza la evaluacin del control interno de la empresa que lo contrate,
como base para determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las
pruebas que comprender el examen en que fundamentar su opinin.
El Contador Pblico y Auditor debe establecer sus propios procedimientos de
control de calidad y documentarlos. Los papeles de trabajo debern evidenciar
el cumplimiento de los procedimientos establecidos para garantizar la calidad
de los trabajos.

El profesional tiene el deber permanente de mantener sus conocimientos y sus


habilidades profesionales a un nivel adecuado, para asegurar que el usuario de
sus servicios reciba el beneficio de un consejo profesional competente, basado en
los estudios e innovaciones de la prctica profesional, de la legislacin y de la
aplicacin de tcnicas.

El Contador Pblico y Auditor deber cimentar su reputacin en honradez,


laboriosidad capacidad profesional, y para al efecto deber observar las normas
de tica en todos sus actos profesionales, as como el decoro en la vida privada.

Si el profesional desempea un cargo pblico o privado, deber hacer constar el


grado de vinculacin con la empresa o dependencia en que presta sus servicios;
de no hacerlo as se considera que falta a su responsabilidad profesional. En este
orden de ideas deber firmar los informes, estados y documentos de la empresa o
dependencia oficial de que se trate, con indicacin, bajo su firma, del cargo que
ocupa y en cuya calidad suscribe los documentos.

Responsabilidad hacia quien contrata los servicios


Secreto Profesional
El Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de guardar el secreto profesional
y de no revelar por ningn motivo, los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesin, a menos que lo autoricen los
interesados, excepto por los informes que le sean requeridos, de acuerdo con la
ley o por autoridad competente.

Se considera que el Contador Pblico y Auditor, falta al secreto profesional que


est obligado a guardar si usa la informacin obtenida en el transcurso de la
prestacin de su servicio profesional, para su propio beneficio o de terceros. El
Contador Pblico y Auditor dependiente tendr libertad para rechazar o aceptar los
trabajos que se le soliciten sin necesidad de explicar sus motivos. Lo har con
independencia mental y cuidar que no fluya en su nimo la importancia de los
trabajos o la cuanta de los honorarios. No aceptar trabajos que por su naturaleza
sean contrarios a la tica profesional, o que resulten en menoscabo de su
independencia.

Se considera que falta al honor y dignidad profesional el Contador Pblico y


Auditor, con conocimiento de causa, participe como autor o conciencia arreglos o
asuntos que no cumplan con la moral.

El Profesional s puede aceptar intervenir en trabajos de investigacin que tiendan


a establecer los hechos relacionados con tales arreglos o asuntos, a peticin de
terceros o por mandato legal.

Retribucin econmica
Al acordar la compensacin econmica que le corresponda recibir, el Contador
Pblico y Auditor, deber tener presente que la retribucin por sus servicios no
constituyen el nico y principal objetivo ni la razn de ser del ejercicio de su
profesin. Los honorarios que perciba debern estar acordes con la naturaleza,
importancia, tiempo y especializacin requeridos para llevar a cabo el trabajo
solicitado.

Responsabilidad hacia la profesin


Respecto a los colegas de la profesin
El Contador Pblico y Auditor, cuidar sus relaciones con colegas, sus
colaboradores y las instituciones que agrupan a los profesionales de su
especialidad, de manera que sus acciones no menoscaben la dignidad de la
profesin, sino que tiendan a enaltecerla.

El Contador Pblico y Auditor no puede, directa o indirectamente, gestionar


trabajos de los clientes de otros Contadores Pblicos y Auditores, pero tiene
derecho de prestar sus servicios a quienes se lo soliciten en forma expresa y de
resolver las consultas que le hagan.
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos
El Contador Pblico y Auditor que de alguna manera transmita sus conocimientos,
tendr como objetivo mantener las ms altas normas profesionales y de conducta
como contribuir al desarrollo y difusin de los conocimientos propios de su
profesin.

Sanciones
Lo que establece la Ley de Colegiacin Oficial Obligatoria para el ejercicio de las
Profesiones Universitarias y los Estatutos del Colegio de Economistas, Contadores
Pblicos y Auditores.

En los casos en que el Tribunal de Honor debe dictaminar, para mayor


abundamiento, podr solicitar la opinin de tres profesionales colegiados activos
de la Contadura Pblica, uno designado por la Junta Directiva del Colegio y dos
por la Junta Directiva del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
Auditores.

1.12. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA


El trabajo del departamento de Auditora Interna, examinando, informando y
evaluando las polticas, planes y procedimientos establecidos, de ninguna manera
puede relevar al personal operativo de las responsabilidades que tenga asignadas.

1.13. ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA


El Departamento de Auditora Interna planea su operacin para poder efectuar
exmenes peridicos (constantes o espordicos), trabajos y estudios especiales
solicitados por la Direccin General, Consejo de Administracin.

La extensin y frecuencia de las auditoras constantes depender de varias


circunstancias; por lo tanto, no existen reglas fijas que determinen el nmero de
veces que cada oficina o departamento ser examinada en determinado perodo,
cundo sern efectuadas las visitas y qu aspectos sern sujetos a revisin.

1.14. RESPONSABILIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA


INTERNA
El Auditor Interno es responsable que el Departamento est apropiadamente
administrado, a efecto de que el trabajo de Auditora cumpla con los propsitos
generales y las responsabilidades aprobadas por la Gerencia y aceptadas por el
Consejo de Administracin.

Los recursos del Departamento de Auditora Interna sean empleados eficiente y


eficazmente. El trabajo de Auditora se realiza de acuerdo a las guas para la
prctica profesional de la Auditora Interna.

El Auditor Interno deber elaborar una declaracin de propsitos, autoridad y


responsabilidad del Departamento de Auditora Interna. El auditor interno es
responsable de obtener la aprobacin de la Gerencia y la Aceptacin del Consejo
de Administracin del documento formal escrito (manual de organizacin), del
Departamento de Auditora Interna.

1.15. REQUISITOS PARA UNA AUDITORA INTERNA EFECTIVA


Los requisitos para una Auditora Interna efectiva son los siguientes:

Una adecuada delegacin de Autoridad de la Direccin.


Un efectivo y continuo apoyo de la Direccin.
Un grupo de individuos capaces, que piensen como la Direccin y que tengan
un trato accesible con el personal.

La operacin efectiva de Auditora Interna, necesita la presencia de cada uno de


estos factores; no podr esperarse demasiado de los resultados de Auditora
Interna, si la direccin no la apoya totalmente y en la misma forma, la Compaa
obtendr pocos beneficios, si el personal de Auditora no es suficientemente capaz
para manejar las responsabilidades que le sean asignadas.

1.15.1. Delegacin de autoridad de la direccin


El alcance del trabajo del Auditor Interno ser definido en la delegacin de
autoridad que establezca las funciones de Auditora Interna. Si la delegacin es
ambigua o no se define correctamente, el Auditor Interno se encontrar en
desventaja desde el principio. En vista de ello, cuando la Auditora Interna se
establece por primera vez, es importante que exista una completa y adecuada
descripcin de los alcances y responsabilidades del trabajo del Auditor. Esta
descripcin debe mantenerse al da, modificndose y amplindose segn sea
necesario. Para establecer los alcances del trabajo de Auditora, deber
considerarse que el rea de trabajo efectivo del Auditor, ser determinada por la
clase de autoridad asignada al ejecutivo de quien el Auditor depende. Si esta
persona se encuentra restringida para acercarse a determinadas reas del
negocio, el trabajo del Auditor se ver limitado en la misma forma. En vista de ello,
la Direccin debe definir claramente que es lo que se espera del Departamento de
Auditora Interna.

1.15.2. Efectivo y continuo apoyo de la direccin


Apoyo significa respaldar al Auditor cuando su trabajo lo lleva a lugares en donde
otros ejecutivos estn muy por encima de l o donde sus descubrimientos o
recomendaciones puedan afectar la susceptibilidad de los empleados.

1.16. ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA


1.16.1. Generalidades y alcances
La Auditora Interna es una actividad de evaluacin independiente dentro de una
organizacin para la revisin de las operaciones como un servicio a la Junta
Directiva, Consejo de Administracin, Comits, Gerencias y otros mandos altos de
la organizacin.

Es un control gerencial que funciona midiendo y evaluando la efectividad de los


controles, en conclusin se puede decir que es una actividad apreciativa que en
forma independiente, se desarrolla dentro de una organizacin, teniendo por
objeto la revisin de las operaciones contables, financieras y otras como base
para servir a la administracin en forma consultiva.

Sobre la base de lo indicado anteriormente podemos sealar que el Contador


Pblico y Auditor, como parte integrante de la Auditora Interna analiza las
actividades y los grupos de cuentas que reflejan resultados de las mismas, a fin de
evaluar los aspectos de mejoramiento de la ganancia y la reduccin de costos.

1.16.2. Organizacin
La direccin del Departamento de Auditora Interna est a cargo del Auditor Interno
que funge como Jefe del Departamento, y es responsable directamente ante la
administracin, a la cual rendir los informes con los resultados del trabajo
realizado y las recomendaciones derivadas del mismo.

El auditor interno contar con la colaboracin del personal necesario, que puede
estar integrado por auditores, asistentes de auditora y secretaria.

Es oportuno hacer mencin que el nmero de empleados del Departamento de


Auditora Interna estar determinado por el programa de trabajo de Auditora
Interna ya que este es elaborado de acuerdo al volumen de las operaciones de la
empresa.
Es conveniente sealar que los auditores sern los encargados de coordinar los
trabajos de Auditora y otras investigaciones y elaborar los informes de los
mismos, los cuales sometern a consideracin del Auditor Interno para su
aprobacin. Los Auditores asistentes tendrn como funcin colaborar con los
Auditores que se les asignen y realizar otras actividades que el Auditor Interno les
seale.

La secretaria ser la encargada de realizar el trabajo rutinario del Departamento,


que consiste en redactar los informes de los auditores, correspondencia, archivo y
otras actividades necesarias para el desarrollo normal del Departamento.

Descripcin de Puestos
Dentro de la estructura organizativa de un Departamento de Auditora Interna,
prevalecer el tamao de la organizacin empresarial. Un problema bsico en la
organizacin de un Departamento de Auditora Interna, es determinar el nmero
de auditores que sern necesarios para manejar las responsabilidades asignadas;
esto no es un problema fcil de resolver y es imposible generalizar para todo tipo
de empresas.

La determinacin de la fuerza de trabajo requiere completa consideracin de los


siguientes factores:

El nmero de departamentos, oficinas, etc., que debern ser visitados por los
auditores.
El alcance del trabajo de Auditora que ser ejecutado en cada uno de ellos.
La frecuencia con que se desea cubrir el trabajo de auditora.
La necesidad de tener personal disponible para trabajos especiales.

CAPTULO II
ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA E INFORME

2.1. ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA


2.1.1. Planificacin estratgica de la auditora interna
La planificacin de la Auditora garantiza el diseo de una estrategia adaptada a
las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en
la etapa de exploracin previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditora, las personas implicadas,


las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar xito en la ejecucin de la misma.

El Auditor Interno al planear la Auditora Interna debe obtener una comprensin de


la importancia y complejidad de las actividades del sistema de informacin
automatizado establecido y la disponibilidad de datos para su uso. El Director de
Auditora Interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades
del Departamento de Auditora Interna.

El proceso de planificacin involucra establecer:


Metas
Esquemas del trabajo de Auditora
Planeacin del personal y presupuestos financiero
Reportes de actividades

2.1.2. Plan anual de auditora basado en riesgos


Las actividades de la Auditora estn basadas en el Plan Anual de Auditora
Interna, debe apoyarse en la evaluacin de riesgos e incluir el alcance, objetivos,
plazo y asignacin de recursos. El plan es aprobado generalmente por el Comit
de Auditora, sobre este se basa el motivo de una revisin en las distintas reas de
una institucin por el que posteriormente se realiza un programa a la medida.
El programa de Auditora se basa en la evaluacin de control interno, se deben
considerar los objetivos del rea a auditar, los riesgos y controles establecidos en
su elaboracin as como la asignacin de los distintos tipos de recursos tales
como humanos, fsicos, tecnolgicos, etc., en su realizacin.

En este se determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los diferentes tipos


de pruebas a realizar en la ejecucin. Las pruebas deben estar basadas en los
objetivos de Auditora, en los casos en que no existan controles o tengan
debilidades significativas las pruebas deben realizarse conforme a los posibles
errores y fraudes como consecuencia de la falta de controles apropiados.

2.1.3. Planificacin del trabajo de auditora interna


De acuerdo al Marco para la Prctica Profesional de Auditora Interna del Instituto
de Auditores Internos, los Auditores Internos deben elaborar y registrar un plan
para cada trabajo, que incluya alcance, los objetivos, el plazo y la asignacin de
recursos.
Durante la planificacin de Auditora se debe considerar los objetivos de la
actividad del rea auditada y los medios para controlar su desempeo, los riesgos
significativos de la actividad, recursos y operaciones y los medios por los cuales el
impacto potencial del riesgo es controlable. Los auditores internos deben
identificar oportunidades de introducir mejoras en los sistemas de gestin de
riesgos y control de la actividad.

Como se mencion en prrafos anteriores, los objetivos de la Auditora se deben


establecer por cada trabajo a realizar. Los objetivos del trabajo deben reflejar los
resultados de la evaluacin preliminar de los riesgos pertinentes a la revisin de la
actividad del rea auditada.
Por otra parte, durante la etapa de planificacin es importante establecer el
alcance de la Auditora, este alcance debe ser suficiente para satisfacer los
objetivos del trabajo, tomando en consideracin los sistemas, registros, personal y
propiedades fsicas relevantes.

Asimismo, la asignacin del recurso para el trabajo debe realizarse con base a los
objetivos planteados y el alcance determinado. El personal debe estar basado en
una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea.

Por ltimo durante la etapa de planificacin, es importante que los Auditores


Internos preparen programas que cumplan con los objetivos del trabajo. En el
programa de trabajo deben establecerse los procedimientos para identificar,
analizar, evaluar y registrar informacin durante la tarea. El programa de trabajo
debe ser aprobado antes de su implementacin y cualquier cambio debe ser
autorizado oportunamente.

2.1.4. Ejecucin del trabajo de auditora


Es indispensable para la actividad de Auditora Interna identificar, analizar, evaluar
y registrar informacin suficiente, fiable, relevante y til de tal manera que le
permita cumplir con los objetivos planteados y apoyar los resultados logrados.
Todo Auditor Interno debe basar sus conclusiones y resultados del trabajo en
adecuados anlisis y evaluaciones.

Es importante para el logro de los objetivos de la Auditora Interna, que las


tcnicas y procedimientos de Auditora sean elegidas con anterioridad, las cuales
debern ampliarse y modificar cuando las circunstancias lo ameriten.

Durante la ejecucin del trabajo de Auditora, es importante que se lleven a cabo


procedimientos analticos. Los procedimientos analticos se llevan a cabo
estudiando y comparando las relaciones existentes entre la informacin financiera
y la de otro tipo. Estos procedimientos son tiles para identificar entre otras cosas,
diferencias no esperadas, ausencia de diferencias cuando eran de esperar, errores
potenciales, irregularidades o actos ilegales y otros hechos o transacciones no
habituales o no recurrentes.

Sin embargo, para lograr la identificacin de las situaciones anteriores, la


informacin debe ser suficientemente competente, relevante y til para
proporcionar una base slida a las observaciones y recomendaciones del trabajo

Los procedimientos analticos pueden incluir comparaciones de informacin del


perodo actual con informacin similar de perodos anteriores o con los
presupuestos y provisiones, estudio de las relaciones entre la informacin
financiera con la adecuada informacin no financiera, estudio de las relaciones
entre los elementos de informacin, comparacin de informacin de un rea con
otra rea de la misma organizacin y comparacin de informacin con informacin
similar del sector en el que opera la organizacin

2.1.5. Supervisin del trabajo de auditora interna


Es importante para la actividad de Auditora Interna que los trabajos sean
supervisados adecuadamente para asegurar el logro de los objetivos planteados,
mantener la calidad del trabajo y promover el desarrollo profesional del personal.

La responsabilidad de una adecuada supervisin compete al Director de Auditora


Interna, la supervisin es un proceso que inicia con la planificacin y contina a
travs de la ejecucin, comunicacin y seguimiento de la auditora. La supervisin
debe documentarse y conservarse como evidencia adecuada. El Director de
Auditora Interna puede delegar la supervisin a miembros adecuadamente
experimentados en la actividad a realizar.

Todos los papeles de trabajo deben ser revisados para asegurar que soportan
adecuadamente el trabajo realizado. La supervisin se puede evidenciar
colocando las iniciales del supervisor y la fecha en el papel de trabajo una vez
revisado. En esta etapa, para documentar la supervisin, puede agregarse a los
papeles de trabajo, notas de revisin del trabajo en curso y notas para el futuro
trabajo.

2.1.6. Comunicacin del trabajo de auditora interna


Es importante que la comunicacin de los resultados incluyan los objetivos y
alcance del trabajo, las conclusiones correspondientes, las recomendaciones y
planes de accin, as tambin la comunicacin final de resultados deber incluir
las conclusiones del Auditor Interno. Se debe tener en cuenta que la comunicacin
de los resultados debe ser precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva y
oportuna, la comunicacin de resultados debe realizarse por medio de un informe.

Debe emitirse un informe firmado una vez concluido el trabajo. El trmino firmado
significa que la firma del Auditor Interno autorizado, en el informe, debe ser
autgrafa. Si los informes del trabajo se distribuyen por medios electrnicos, se
debe mantener una versin firmada del informe en el archivo de la actividad de
Auditora Interna.

Los Auditores Internos deben discutir las conclusiones y recomendaciones con los
niveles apropiados antes de emitir las comunicaciones finales del trabajo. La
discusin de las conclusiones y recomendaciones se realiza generalmente durante
el transcurso del trabajo o en reuniones posteriores a su finalizacin. (2..457)

2.1.7. Seguimiento del trabajo de auditora interna


Para concluir con el trabajo de Auditora, es necesario que se verifique de alguna
manera, si se est tomando en cuenta o no las sugerencias y recomendaciones
emitidas. El seguimiento se define como un proceso por el cual los auditores
internos determinan la adecuacin, eficacia y oportunidad de las medidas tomadas
por la direccin con relacin a las observaciones y recomendaciones del trabajo
informadas, incluso aquellas efectuadas por los auditores externos y otros.
El Auditor Interno es el responsable de programar el seguimiento, como parte del
trabajo a realizar. La programacin debe estar basada en el riesgo y la exposicin
al mismo, as tambin el grado de dificultad y el tiempo necesario para
implementar la accin correctiva.

2.2. INFORME
2.2.1. Definicin
Es el reporte elaborado por el Auditor Interno como culminacin de cada una de
las revisiones llevadas a cabo dentro de la empresa, con el objeto de informar al
Consejo de Administracin, Presidencia, Gerencia, etc., con respecto a los
resultados del trabajo efectuado.

El informe de Auditora Interna es el registro que se deriva de la realizacin de


dicha Auditora, pero podemos hacer de este informe una herramienta que nos
permita iniciar ms acciones de mejora que la mera correccin de las no
conformidades detectadas.

Un proceso sistemtico, practicado por los Auditores de conformidad con normas y


procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos

2.2.2. Propsito
Representa el resultado final del trabajo de Auditora; el informe sirve para resumir
la evidencia obtenida durante la Auditora, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones y representa el resultado final del trabajo.
Reporta condiciones; el informe reporta a la organizacin un resumen de las
principales reas que requieran mejoras, esto es, que el informe puede ser visto
como una herramienta de que se vale la administracin para conocer sus
operaciones y evaluar su ejecucin, seala las reas que pueden ser susceptibles
de optimizar.

Marco de accin administrativa; las recomendaciones en el informe, representan


las conclusiones del Auditor y las acciones que deben ser tomadas por la
administracin, con base en las operaciones.

Expone punto de vista del auditado; una clara posicin del auditado y los
comentarios del Auditor, ayudaran a puntualizar los criterios de la administracin y
proporcionara bases para llegar a las decisiones que se requieran.

2.3. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR PRIVADO


2.3.1. Caractersticas
Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya un
examen de Auditora. Durante el transcurso de la Auditora se podrn transmitir
formal o informalmente, reportes orales o escritos.

Los Auditores Internos debern discutir conclusiones y recomendaciones a un


nivel adecuado de la administracin antes de emitir su reporte escrito final.

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.


Los reportes contendrn el propsito, alcance y resultados de la auditora y, en
la aplicable, la opinin del auditor.
Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.

Pueden ser incluidos en el reporte de Auditora los puntos de vista de los


auditados respecto de las conclusiones o recomendaciones del Auditor.
El Jefe del Departamento de Auditora Interna o la persona designada, deber
revisar y aprobar el reporte final de Auditora antes de su emisin, y deber decidir
a quin distribuir el reporte.

2.3.2. Responsabilidad en la presentacin de informes


La preparacin del informe es responsabilidad del Auditor Jefe, por ltimo el
encargado de la redaccin y / o aprobacin de las no conformidades que
aparecern en el informe. Evidentemente, recibir el apoyo del resto del equipo
Auditor para realizar el informe con la mayor cantidad de datos posibles, sobre
todo aquellos que permitan establecer acciones de mejora.

Sobre la preparacin del informe, lo primero que hay que tener en cuenta es que
debe realizarse lo antes posible, e intentar no retrasarse ms de 15 das. Cuanto
ms tiempo pasa entre la conclusin de la Auditora y la elaboracin del informe,
ms detalles se olvidan y oportunidades de mejora se pueden quedar sin registrar.
Esto tambin sirve para los auditados, ya que pueden olvidar parte de los
comentarios realizados en la Auditora Interna.

2.3.3. Estructura del informe


Las normas relativas a la estructura del informe deben incluirse en el Manual de
Auditora Interna.

El informe debe contener como mnimo:

Fecha
Destinatario
Introduccin
Antecedente
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales
Prrafo final y firma
Distribucin
3.2.6 Seguimiento
La Norma para la Prctica Profesional de la Auditora Interna especifica: "Los
Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman
acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la Auditora".

La responsabilidad del Auditor no desaparece hasta que se haya verificado que


se han llevado a cabo las acciones recomendadas por la direccin. Los programas
de trabajo del Departamento de Auditora Interna deben especificar tiempos para
efectuar Auditoras de seguimiento y, para cada trabajo de seguimiento, debe
emitirse un informe.

Para el seguimiento se deben considerar las normas siguientes:

Fechas prestablecidas para la emisin de Planes de Accin y Procedimientos


para reclamar el plan de accin del rea auditada.
Procedimiento de verificacin:
Instrucciones emitidas
Compromisos adquiridos
Pruebas de cumplimiento
Procedimientos de Emisin, discusin y distribucin de los reportes de
seguimiento.

Las normas relativas al seguimiento de reportes deben estar contenidas en el


Manual de Auditora Interna.

2.4. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR GUBERNAMENTAL


2.4.1. Caractersticas
Notificar a la Auditora Interna las prioridades identificadas a los fines de
considerarlo en el Plan Anual de Auditora.
Conocer los informes de las Auditoras Internas y Externas, ponderar la
importancia del contenido de las recomendaciones y ejecutar el seguimiento de
los acuerdos del Comit.
Reglamentar el funcionamiento del Comit para asegurar el seguimiento y
cumplimiento de las recomendaciones

2.4.2. Responsabilidad en la presentacin de informes


La mxima autoridad de cada ente pblico debe velar por que los informes
internos y externos, se elaboren y presenten en forma oportuna a quien
corresponda (Alta Direccin, Entes Rectores, Organismo Legislativo y otros).

Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del sistema de
informacin gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y guarden
relacin con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles
ejecutivos institucionales y otras entidades.

2.4.3. Estructura del informe


Cartula
ndice
Antecedentes
Objetivos
Generales
Especficos
Alcance
Informacin examinada
Notas a la informacin examinada
Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Comentario de los responsables
Comentario de la auditora
Nombres de las personas involucradas
Nombres de los auditores que realizaron y supervisaron la auditora

2.4.4. Seguimiento
Los Planes Anuales de Auditora, contemplan el seguimiento del cumplimiento de
las recomendaciones de cada informe de Auditora emitido.

El Auditor del Sector Gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la


Auditora practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las
recomendaciones del informe de Auditora Gubernamental anterior. El
incumplimiento a las recomendaciones dar lugar a la aplicacin de sanciones por
parte del ente pblico o por la Contralora General de Cuentas segn corresponda.

El seguimiento de las recomendaciones ser responsabilidad de las Unidades de


Auditora Interna de los entes pblicos y de la Contralora General de Cuentas de
Acuerdo a lo programado.

Las recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, debern tomarse


en cuenta, para la planificacin especifica de la siguiente Auditora.

CAPTULO III

MARCO TCNICO
Entre las Normas Generales de Auditora, que establecen las cualidades
personales que el Auditor debe tener para asumir, dentro de las exigencias que el
carcter profesional de la Auditora impone un trabajo de alta calidad, y son:

Un examen deber ser llevado a cabo, por una persona o personas que tengan
adecuado entrenamiento, tcnica y habilidad profesional.
En todos los asuntos relativos al trabajo que se desarrolla, el Auditor o
Auditores debern siempre mantener independencia, de criterio.
En la conduccin del examen y en la preparacin del informe, deber siempre
ejercerse una adecuada responsabilidad profesional.

3.1. ESTANDARES PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORA


INTERNA
Las Normas se aplican a los Auditores Internos individualmente y a las actividades
de Auditoria Interna. Todos los Auditores Internos son responsables de cumplir con
las Normas relacionadas con la objetividad, aptitud y cuidado profesional. Adems,
los Auditores Internos son responsables de cumplir con las Normas que son
relevantes para el desempeo de su trabajo. Los Directores de Ejecutivos
Auditora son responsables del cumplimiento general de las Normas.

3.2. ORGANIZACIONES QUE EMITEN NORMAS PARA LA PRCTICA DE


AUDITORA INTERNA
Las organizaciones que emiten Normas para la prctica de la Auditora Interna
son:
El Instituto de Auditores Internos -IIA-
Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos Y Auditores -IGCPA-.

3.2.1. Funciones de dichas organizaciones


Las funciones de dichas instituciones son:
Definir principios bsicos que presenten el ejercicio de la Auditora Interna tal
como debe de ser.
Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
Auditora Interna de valor agregado.

3.3. NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS -IA-


Normas sobre atributos: tratan las caractersticas de las organizaciones y las
personas que prestan servicios de auditora interna. (1000 -1322).
Normas sobre desempeo: describen la naturaleza de los servicios de
auditora interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeo de estos servicios. (2000 2600).
Normas de implantacin: amplan las normas sobre atributos y desempeo,
proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento
(A) y consultora (C).

3.3.1. Cdigo de tica


Segn Licda. Esperanza Roldan de Morales, El cdigo de tica establece los
principios y expectativas que rigen el comportamiento de los individuos y
organizaciones que ejercen la auditora.
Describe los requisitos mnimos de conducta y expectativas de comportamiento,
sin entrar en actividades especficas. (3..7)

3.3.2. Propsito
El propsito del Cdigo de tica es el de promover una cultura tica en la
profesin global de auditora interna.

3.3.3. Principios
Son relevantes para la profesin y prctica de la Auditora Interna: integridad,
objetividad, confidencialidad, competencia.
3.3.4. Reglas de conducta
Existen cuatro reglas principales de conducta que deben de seguir los auditores
internos, estas son:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia

3.4. CONSEJOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORA INTERNA


Los consejos para la prctica ayudan a los Auditores Internos en la tarea de
aplicar la funcin de Auditora Interna, el Cdigo de tica y las Normas, as como a
promover buenas prcticas.

Los consejos, aunque no son de obligado cumplimiento, representan las mejores


prcticas, respaldadas por el Instituto, para la implementacin de las Normas. En
parte, los Consejeros para la Prctica pueden ayudar a interpretar las Normas, o a
aplicarlas en entornos especficos de Auditora Interna.

3.5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE


LA AUDITORA INTERNA -NIEPAI-
Estn concebidas como principios y proporcionan un marco para desarrollar y
promover la Auditora Interna. Las Normas son requisitos de obligado
cumplimiento e incluyen:

Declaracin sobre los requisitos bsicos para la prctica profesional de la Auditora


Interna y para la evaluacin de la eficacia de su desarrollo. Estos requisitos son
aplicables internacionalmente para organizaciones e individuos.(1...38)

3.6. BENEFICIOS DEL COSO ERM


COSO proporciona un marco integral del control interno y herramienta de
valuacin para evaluar el sistema de control.
Alinea el apetito de riesgo con la estrategia corporativa.
Proporciona respuestas integradas a los mltiples riesgos.
Mejora el nivel de las respuestas al riesgo.
Reduce la posibilidad de sorpresas y prdidas.
Identifica y administra los riesgos a nivel corporativo.
Prepara a la empresa para tomar ventaja a las oportunidades.
Ayuda a mejorar el uso del capital disponible

4.7. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL


Conjunto de elementos que definen pautas tcnicas y metodolgicas de la
Auditora Gubernamental en Guatemala, los cuales contribuyen al mejoramiento
del proceso de la misma, en los entes sujetos a fiscalizacin, por parte de la
Contralora General de Cuentas.

4.8. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL


Las Normas de Auditora Gubernamental, se dividen en los siguientes grupos:

Las Normas Personales: contemplan requisitos personales y profesionales que


debe reunir el Auditor Gubernamental, o quien ejerza dicha funcin. Estas
normas contienen aspectos relativos a: capacidad tcnica y profesional,
cuidado y esmero profesional, confidencialidad y objetividad.

Normas para la Planificacin de la Auditora Gubernamental: la planificacin


consiste en desarrollar una estrategia de Auditora, que permita adoptar
decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo de Auditora Gubernamental, as como identificar lo que se debe hacer,
por quin y cundo.

Las normas para el proceso de planificacin de la Auditora comprenden:

Plan Anual de Auditora Gubernamental


planificacin especfica de la Auditora.

Normas para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental: el propsito de este


grupo de normas, es orientar la ejecucin de Auditoras, con base en la
planificacin especfica, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y
procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente, competente y
pertinente, para cumplir con los objetivos de cada una de ellas. Este grupo de
normas se divide en siete sub-grupos.

Normas para la Comunicacin de Resultados: establecen criterios tcnicos del


contenido, elaboracin y presentacin del informe de Auditora Gubernamental,
asegurando la uniformidad de su estructura, as como la exposicin clara y
precisa de los resultados. Las Normas para la comunicacin de resultados se
dividen en:
forma escrita
contenido
discusin
oportunidad en la entrega del informe
aprobacin y presentacin
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones.

Normas para el Aseguramiento de Calidad de la Auditora Gubernamental.


Estas Normas aseguran que todos los productos o servicios que presta la
Contralora General de Cuentas, han sido sometidos a un proceso de control
de calidad, en todas sus etapas. Las Normas para el aseguramiento de la
calidad se dividen en:
polticas de calidad
mejoramiento continuo
conciencia de calidad
apoyo externo a la calidad.
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS

4.1. INFORME SECTOR GUBERNAMENTAL RECURSOS HUMANOS-

ENTIDAD GUBERNAMENTAL
AUDITORIA INTERNA
CUA No. 2015
AUDITORA DE GESTIN
Direccin de Recursos Humanos
DEL 02 DE NOVIEMBRE DE 2014 AL 30 DE ABRIL DE 2015

GUATEMALA, DICIEMBRE DE 2015

NDICE
ANTECEDENTES
OBJETIVOS
GENERALES
ESPECFICOS
ALCANCE
INFORMACIN EXAMINADA
NOTAS A LA INFORMACIN EXAMINADA
HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS
LEGALES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
AUDITADA
COMISIN DE AUDITORA
ANTECEDENTES

En cumplimiento al Nombramiento de Auditora Interna No. 45134-1-2015 de fecha


29 de abril de 2015, a continuacin se presenta el Informe de Auditora de Gestin
de la Direccin de Recursos Humanos, del perodo del 02 de noviembre 2014 al
30 de abril de 2015, practicada del 29 de abril al 7 de agosto de 2015.

La Entidad Gubernamental fue creada mediante el Artculo 11 del Decreto Nmero


114-97, Ley del Organismo Ejecutivo del 13 de noviembre de 1997, y emiti el
Reglamento Orgnico Interno segn Acuerdo Gubernativo No. 644-98, el cual fue
publicado en el Diario Oficial de fecha 23 de septiembre de 1998.

Segn Acuerdo Gubernativo Nmero 358-2002, de fecha 7 de octubre de 2002,


en su Artculo 1. ...reforma el numeral romano I del artculo 4 del Acuerdo,
Gubernativo Nmero 644-98, del 18 de septiembre de 1998, el cual queda as:I.
DIRECCIN SUPERIOR a. El Secretario de Coordinacin Ejecutiva b. El
Subsecretario para Asuntos Administrativos c. El Subsecretario para Asuntos
Ejecutivos.

El Artculo 2. ... reforma el artculo 7 del Acuerdo Gubernativo Nmero 644-98, del
18 de septiembre de 1998, el cual queda as:"

Artculo 7. DE LOS SUBSECRETARIOS. Los Subsecretarios tienen jerarqua


inmediata inferior a la del Secretario. Ejercern la direccin de la Secretara, en
ausencia del Secretario Ejecutivo de conformidad con la designacin que se haga
por el titular.

Mediante Acuerdo Gubernativo No. 296-2004, de fecha, 23 Septiembre de


2004,en el ARTCULO 1. ...reforma el numeral romano I del Artculo 4 del Acuerdo
Gubernativo 644-98, de fecha 18 de septiembre del 1998, reformado por el artculo
1 del Acuerdo Gubernativo 358-2002 de fecha 7 de octubre del 2002, el cual
queda as:
I. DIRECCION SUPERIOR

El Secretario de Coordinacin Ejecutiva


a. El Subsecretario de Coordinacin Ejecutiva
b. El Subsecretario para Asuntos Ejecutivos
c. El Subsecretario Ejecutivo para la Descentralizacin

Artculo 2. Reforma el Artculo 7 del Acuerdo Gubernativo 644-98, de fecha 18 de


septiembre del 1998, reformado por el Artculo 2 del Acuerdo Gubernativo 358-
2002 de fecha 7 de octubre del 2002, el cual queda as:

"Artculo 7. DE LOS SUBSECRETARIOS. Los subsecretarios tienen jerarqua


inmediata inferior a la del Secretario. Ejercern la direccin de la Secretara, en
ausencia del Secretario Ejecutivo de conformidad con la designacin que se
haga por el titular.

Las funciones administrativas, ejecucin y descentralizacin que bajo la


direccin del Secretario le competen a los subsecretarios,. ...

La Entidad Gubernamental, emiti los Acuerdos Internos Nmeros 249-2006, 30-


2011 y DS-85-2013, de fechas, 27 de Octubre de 2006, 16 de diciembre de 2011 y
27 de mayo de 2013. El primero: Crea la Unidad de Recursos Humanos, y su
Manual de Funciones y Atribuciones, el segundo: Aprueba. El Manual de
Descripcin y Perfiles de Puestos, y el tercero: Aprob el Manual de
Procedimientos.

La Entidad Gubernamental, para su funcionamiento recibe fondos que provienen


de la fuente 11 (Ingresos Corrientes) del Gobierno Central a travs del Ministerio
de Finanzas Pblicas.
Entidad Gubernamental
Direccin de Recursos Humanos
Servicios Personales

Total Grupo de Presupuesto de gastos vigente al perodo Ejecutado Q. % de Ejecucin


Gastos

000 Noviembre y Diciembre 2014 2,523,628.56 18.83

000 Enero a Abril de 2015 4,421,673.29 32.2

La Entidad Gubernamental, coordina el presupuesto de gastos del Grupo 000 por


los Servicios Personales de los seis (6) Consejos Regionales y veintids (22)
Consejos Departamentales de Desarrollo.

OBJETIVOS
GENERALES
Comunicar a la mxima autoridad de la entidad, el resultado de la Auditora de
Gestin, efectuada a la Direccin de Recursos Humanos de la Entidad
Gubernamental, con el fin de promover un proceso transparente y efectivo de
rendicin de cuentas sobre el uso y administracin de los recursos con cargo al
grupo 000.

ESPECFICOS
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos, acuerdos
internos, y otros aspectos legales aplicables.

Evaluar la estructura de control interno establecida en la Direccin de Recursos


Humanos.

Informar las situaciones detectadas y los criterios tcnicos y normativos en que se


fundamentan, as como proponer las recomendaciones que a criterio de la Unidad
de Auditora Interna, las mitigan o solucionan, a fin de coadyuvar a la mejora
continua del proceso de control interno y la gestin institucional.

Orientar los esfuerzos de la gestin administrativa en su aplicacin para evaluar el


comportamiento organizacional y la evaluacin del desempeo.
Revisar, y examinar la razonabilidad y validez de los pagos efectuados por la
retribucin de los servicios personales, bajo la modalidad de salarios y honorarios.

Examinar y comprobar en el rea del Archivo, la conformacin de los expedientes


y las Gestiones Administrativas que ingresan a travs de las Coordinaciones que
integran la Direccin de Recursos Humanos.

ALCANCE
La Auditora de Gestin, incluye la revisin al Manual de Procedimientos y en
relacin al mismo, se realizaran las entrevistas al personal de la Direccin de
Recursos Humanos, con el fin de evaluar los procedimientos.

Evaluar el apoyo de la institucin, a la estructura organizacional por competencias,


funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y
el trabajo en equipo.

Requerir a la Direccin de Recursos Humanos, a) Nminas de Salarios y


Honorarios y b) responder el Cuestionario de Control Interno.

Comprobacin del cumplimiento de las instrucciones, requerimientos legales por


escrito, como los lineamientos solicitados para el ao 2015, los que han sido
debidamente notificados.

Evaluar en forma efectiva y eficiente, el manejo de expedientes de los diferentes


renglones presupuestarios, con el fin de establecer si cumplen con las polticas,
mtodos y procedimientos internos.
Revisar y comprobar la razonabilidad y validez de los montos de los contratos,
retribucin de los servicios personales, en cuanto a los salarios y honorarios.

El examen se desarrollo a travs de los procedimientos y pruebas de auditora a


muestras de los expedientes seleccionados del perodo auditado, de tal forma que
el mismo puede no revelar debilidades, errores e irregularidades, en caso de
existir, si el examen hubiera sido basado en pruebas a la totalidad de expedientes
en el perodo indicado.

INFORMACIN EXAMINADA
Con base al objetivo especfico, se elabor el Cuestionario de Control Interno, se
entrevisto al personal para evaluar el Manual de Procedimientos, como la
verificacin del Organigrama Funcional actual, examen y comprobacin de la
muestra seleccionada de los expedientes del personal permanente y contratista,
su Seleccin y Reclutamiento, foliacin del inicio y el proceso de la conformacin
del mismo, analizando el cumplimiento de la presentacin de los documentos de
acuerdo a las leyes de contratacin que le requieren de ingreso, como la
observancia de las instrucciones, lineamientos escritos y notificados, el respectivo
pago de los salarios de acuerdo a las nminas de salarios y honorarios, contratos
administrativos, fianzas de cumplimiento, declaraciones, certificados de trabajo y
otras, gestiones de la Direccin de Recursos Humanos.

En la revisin y estudio del Acuerdo Interno Nmero 30-2011 de fecha 16 de


diciembre de 2011, Acuerda: Aprobar, en el Artculo 1. El Manual de Descripcin y
Perfiles de Puestos de la Entidad Gubernamental; documento que consta de
trescientos noventa y dos (392) folios, el cual contiene a folio 000008, el
Organigrama Funcional de dicha Secretara.

Para el logro de sus objetivos, la Direccin de Recursos Humanos cuenta con el


Manual de Procedimientos, aprobado mediante Acuerdo Interno Nmero DS-85-
2013 de fecha 27 de mayo de 2013.
La Direccin de Recursos Humanos utiliza Libros de Actas en hojas movibles pre
numerado y autorizado por la Contralora General de Cuentas, las que se detallan
en el cuadro siguiente:
No LIBRO DE HOJAS MOVIBLES DE ACTAS AUTORIZACIN DE FECHA NUMERACIN
. LIBROS
REGISTRO No. DEL AL
CUENTA
1 De Toma de Posesin Rengln 011 L2 9814 S1 - 14 06/06/2008 1 200

1.1 De Toma de Posesin Rengln 011 L2 24515 S1 - 14 30/04/2014 201 400

2 De Entrega de Cargo Rengln 011 L2 9817 S1 - 14 06/06/2008 1 200

2.2 De Entrega de Cargo Rengln 011 L2 24516 S1 - 14 30/04/2014 201 400

3 De Sanciones Rengln 011 L2 9820 S1 - 14 06/06/2008 1 200

4 De Toma de Posesin Rengln 021 L2 9815 S1 - 14 06/06/2008 1 200

5 De Entrega de Cargo Rengln 021 L2 9818 S1 - 14 06/06/2008 1 200

6 De Toma de Posesin Rengln 022 L2 9816 S1 - 14 06/06/2008 1 200

7 De Entrega de Cargo Rengln 022 L2 9819 S1 - 14 06/06/2008 1 200

8 Del Subgrupo18 L2 16994 S1 - 14 05/09/2011 501 1000


8.1 Del Subgrupo18 L2 24517 S1 - 14 30/04/2014 1001 1200

9 Actas Varias L2 19832 S1 - 14 14/09/2012 501 1000

Se obtuvieron las Nminas de Salarios y Honorarios relativas al personal


permanente, y por contratos de los perodos de Noviembre y Diciembre de 2014;
Enero a Abril de 2015, y Acta del Subgrupo 18, proporcionada por la Encargada de
las mismas, Licenciada Rosa Maydee Chicas, por medio de USB, del sistema de
GUATENMINAS.

Por medio del oficio UDAI-032-2015 /CAOM/japr/mdoa, de fecha 26 de mayo de


2015, se requirieron ciento diez (110) expedientes.

Los expedientes requeridos tuvieron un atraso de quince das (15 das) y de la


muestra solicitada se recibieron la cantidad de ciento nueve (109) expedientes de
los renglones presupuestarios, 011, 022, 029 y del Subgrupo 18 con el fin de
establecer si cumplen con las leyes, las polticas, mtodos y procedimientos
internos que a la fecha le aplican, se proceder a revisar y verificarse cada uno.
Confirmacin de documentos requeridos en el MEMORANDO RRHH-02-2015 de
Lineamientos para el ao 2015 de fecha 7 de enero de 2015.

De la revisin y verificacin efectuada a los ochenta y ocho (88) expedientes, se


dieron a conocer las Notas de Auditora Nmeros No.45134-1-3; 45134-1-7 y
45134-1-8-2015, sobre la Informacin Preliminar de las debilidades determinadas:
Se determin que no todo el personal bajo los renglones 011 y 022, dio
cumplimiento al MEMORANDO RRHH-02-2015 de Lineamientos para el ao 2015.

1.) La Declaracin Jurada Patrimonial no se localizo en los expedientes de:


Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume, y Seora Shirlin Indira Franco
Medina.

1.2.) De igual forma la Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de


Cargos 2015, que emite la Contralora General de Cuentas, de los Sr(as): Evelyn
Patricia Girn Mayen, COREDUR Regin I, Adolfo Hernndez Jurez, CODEDE
Izabal, Gerson Riba Castaeda CODEDE Jalapa, Edna Patricia Jurez
Sagastume, Andrea Fabiola Flores Pineda, e Ingrid Lorena Caldern Bromcy de
vila.

2.) Dentro de los expedientes que resguarda el Archivo, los mismos se


encontraron foliados a lpiz, Hojas de Instruccin foliadas y no foliadas.

2.1) Las nuevas formas a partir de Abril 2013, correspondientes a las Hojas de
Control de Documentacin de Expedientes, (Ckeck List), en el procedimiento de
Seleccin y Reclutamiento a la fecha tienen un avance del 98%.

2.2) Constan fotocopias simples de: Declaracin Jurada de Actualizacin de


Datos de Funcionarios y Empleados Pblicos, que ordena la Contralora General
de Cuentas, Forma emitida por [GUATENMINAS] Puestos Bonos y descuentos
-Declaracin Jurada- Reportes R00812009 rpt, Clculo de Aplicacin de la
Retencin del ISR Ejercicio 2014 y 2015, Contratos Administrativos, Fianzas de
Cumplimiento, Constancia de Colegiado Activo.
2.3) En el expediente de la Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume A Folios
A000050/55 y A000058 de fecha 18 de noviembre de 2014, se tiene la
Certificacin No.1, que establece GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE
GUATEMALA MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS certifica que el seor(a)
Empleado: 9901184110- Edna Patricia Jurez Sagastume..., DIRECTOR
TECNICO I SECCION:7537-DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS se puede
observar en dicha certificacin, no le efectuaron la Retencin al Impuesto Sobre la
Rentas, correspondiente al perodo de mayo a diciembre de 2014.

2.4) Mtodo para el Clculo de Prestaciones Laborales. GUA PARA EL


TRMITE DE PAGO DE PRESTACIONES LABORALES ONSEC.

2.5) Contratos que fueron suscritos por servicios tcnicos, no obstante que los
contratados son profesionales universitarios, con lo cual se evade la Ley de
Colegiacin Profesional.

2.6) Se localizo la forma mediante la cual se aplicaron medidas administrativas


por incumplimiento de horarios de ingreso a sus actividades para las que ha sido
contratado, en expedientes de personal contratado bajo el rengln 029, por la
naturaleza de contratacin evitar cualquier contingencia de tipo laboral.

NOTAS A LA INFORMACIN EXAMINADA


El cuestionario de Control Interno, efectivamente fue respondido por la Directora
de Recursos Humanos, en el cual adjunt el Acuerdo Interno Nmero DS-85-2013
relativo al Manual de Procedimientos (4 hojas Proceso de Retenciones del IVA,
con el Diagrama de Flujo), Oficios de Control de Vacaciones, 1 Screen del Sistema
de Nminas y Registro de Personal -GUATENOMINAS-, (Suspensiones y Altas),
Memorndums Nmeros RRHH-030, 36, y 38 - 2015, en el cual informan cese de
labores, contratacin de personal 029, Entrega del POA 2015 , Diagnstico -1-, y
Acuerdo Interno Nmero RRHH-040-2015, de personal por Servicio Exento,
recibida la documentacin oficial de funciones y/o actividades que realiza el
personal a su cargo, no se analiz el procedimiento del Plan Operativo Anual, en
virtud del atraso que gener la entrega de los expedientes, el factor tiempo no
permiti realizar la evaluacin del mismo.

El Organigrama Funcional de la Entidad Gubernamental, que a folio 000008 del


Acuerdo Interno Nmero 30-2011, incluye la organizacin y funcionamiento actual
de la Direccin de Recursos Humanos.

El manual de procedimientos, con lo que establecen las normas de Control Interno


Gubernamental, en lo referente a las Normas: 1. Normas de Aplicacin General, 2.
Normas Aplicables a los Sistemas de Administracin General y 3 .Normas
Aplicables a la Administracin de Personal. Especficamente la 1.10 Manuales de
Funciones y Procedimientos,... que: Los Jefes, Directores, y dems ejecutivos de
cada entidad son responsable que exista entidades, que existan manuales, su
divulgacin y capacitacin a su personal, para su adecuada implementacin y
aplicacin de las funciones asignadas a cada puesto, con la presente Auditora de
Gestin, se determin que han venido creando nuevos procedimientos los que se
hacen necesario incorporarlos e implementarlos oficialmente en la actualizacin
del Manual y Acuerdo Interno respectivo.

Se efecto el Corte de Formas Oficiales, verificando la existencia de las Hojas


Movibles sin utilizar, es decir (en blanco), la custodia esta bajo el cargo de la
Coordinadora de Gestin de Personal, que se describe en el siguiente cuadro:

CORTE DE FORMAS

LIBRO DE HOJAS MOVIBLES DE ACTAS - AUTORIZADAS POR LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

N La Autorizacin se Anot en el Libro Habilitado Art. 3ero. Jefe Del


o. Hojas Movibles Depto.CGC
Libro de Hojas Exis-
Movibles de tencia Registro y Fecha Folio Por Dto. Gub. Formas y
Actas Habilitacin 2084 Talonarios

1 De Toma 18 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Posesin Esquivel
todas las
Rengln
Hojas
011
1.1 De Toma 200 No. 20/12/2010 261 Lic. ------------------ Lic. Jose Luis
de 049591 Alberto Sandoval
Posesin Rojas Chvez
Rengln
011
Disponibles 218

2 De Entrega 75 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Cargo Rengln Esquivel
todas las
011
Hojas
2.2 De Entrega 200 No. 20/12/2010 261 Lic. ---------------- Lic. Jos Luis
de 049591 Alberto - Sandoval
Cargo Rengln Rojas Chvez
011
Disponibles 275

3 De 193 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


Alberto Monzn
Sanciones Esquivel
todas las
Rengln 011 Hojas
Disponibles 193 -------------- --------------- ------ -----------

4 De Toma 94 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Posesin Esquivel
todas las
Rengln
Hojas
021
Disponibles 94 -------------- --------------- ------ -----------

5 De Entrega 96 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Cargo Rengln Esquivel
todas las
021
Hojas
Disponibles 96 -------------- --------------- ------ ----------- ------------

6 De Toma 78 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Posesin Esquivel
todas las
Rengln
Hojas
022
Disponibles 78 -------------- --------------- ------ -----------

7 De Entrega 67 -------------- --------------- ------ ----------- Sellan Lic. Juan


de Alberto Monzn
Cargo Rengln Esq uivel
todas las
022
Hojas
Disponibles 67

8 Del Subgrupo18 1 No. 20/12/2010 040 Dora ---------------- Lic. Jos Lu


049591 Lpez - Sandoval is
Chvez
8.1 Del Subgrupo18 200 No. 20/12/2010 261 Lic. ---------------- Lic. Jos Lu
049591 Alberto - Sandoval is
Rojas Chvez
Disponibles 201

9 Actas Varias 362 No. 20/12/2010 117 Lic. ---------------- Lic. Jos Lu
049591 Alberto - Sandoval is
Rojas Chvez
Disponibles 362

Con base a las Nminas de Salarios y Honorarios del personal, se determin la


muestra en forma selectiva, para solicitar los expedientes del personal.

De los ciento nueve (109) expedientes recibidos se revisaron y verificaron ochenta


y ocho (88), de los cuales 16 corresponde al Rengln 011 Personal Permanente,
que refleja un monto salarial de Q. 206,627.00, 10 pertenecen al Rengln 022
Personal por Contrato, con un total de salario de Q.173,550.00, 61 al Rengln 029
por Contrato, de Otras Remuneraciones de Personal Temporal, establecindose
un total de honorarios de Q.549,636.00 y uno del Rengln 189 correspondiente a
Otros Estudios y/o Servicios por el valor de Q.8,000.00.

1. M.A. Licenciada Griselda Judith Rivera Salguero de Cifuentes, Directora de


Recursos Humanos da cumplimiento e informan sobre las Notas de Auditoria de la
Informacin Preliminar de las debilidades por medio de los oficios. RRHH-GJRS-
448-2015, REF: RRHH-GJRS-sacd-549, de fecha 17 de julio y 18 de agosto 2015;
a la vez, demuestra el cumplimiento que le ordena la Ley de Probidad en lo que
establecen los Artculos 19, 26 y 20 del Reglamento de Probidad y
Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Pblicos, con las gestiones de los
oficios de requerimientos administrativos al haber sido notificados, firmados de
recibido por el personal, como del seguimiento con una tercera solicitud oficial, la
cual firmo el actual Secretario, como el incumplimiento a los Lineamientos del
2015, concluyndose que el personal a la fecha del presente informe no ha
cumplido con los mismos.

Las personas identificadas argumentaron a la Direccin de Recursos Humanos, lo


siguiente:

1.1. Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume, el 19 de mayo del


2015, manifiesta que por error involuntario no present en el tiempo
establecido, cuando asumi el cargo, incurri en multa equivalente al
sueldo asignado a la plaza ENCARGADA DE SECCIN DE
INVENTARIOS, la cual cancelar con el pago del bono 14 julio/2015 y al
cancelar podr solicitar la Constancia Transitoria de Inexistencia de
Reclamacin de Cargos.
1.2. Seora Shirlin Indira Franco Medina, Encargada de Fondo Fijo de
Caja Chica Subdireccin Administrativa, Informa a) 5 de mayo 2015, que
el 4/05/2015, el seor Edwin Sols es la persona que le lleva el trmite de
la Declaracin de Probidad, an est en proceso, b) PROV-DJP-347-
2015/ARPT/ejga 314-2015, de la Contralora General de Cuentas.
ASUNTO: Shirlin Indira Franco Medinasolicito 25.03, 2015, se le
indique si se encuentra obligada a presentar Declaracin Licda.
Amelida Pineda Yuman, Directora de Probidad, da respuesta,ESTA
OBLIGADA a presentar la Declaracin Jurada Patrimonial, la cual fue
notificada el 21/Mayo/2015, a la fecha del presente informe no se ha
presentado la misma.

1.3. Licenciada Andrea Fabiola Flores Pineda, Directora de


Planificacin, inform, sobre el estado de la constancia transitoria de
inexistencia de cargos de la Contralora General de Cuentas, de fecha 9
de agosto de 2013, presentndose para que le notifiquen el 11 de febrero
de 2015 sobre las sanciones a la fecha del presente informe no se
tiene la Declaracin de Probidad ni la Constancia Transitoria de
Inexistencia de Reclamacin de Cargos.

1.4. Licenciada Ingrid Lorena Caldern de vila, Directora


Administrativa y Financiera, de la SCEP, el 24/04/2015Ref.:
UDAF/lc/101/2015/lrl, informa que se encuentra realizando los trmites
para obtener la Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de
Cargos.

1.5. De la muestra seleccionada, no fue presentada la Constancia Transitoria


de Inexistencia de Reclamacin de Cargos, de Licenciada Evelyn Patricia
Girn Mayen de COREDUR Regin I, Sr(as): Thelma Alejandra Pivaral Prez,
Adolfo Hernndez Jurez, CODEDE Izabal, Gerson Riba Castaeda
CODEDE Jalapa.

1.6. Licenciado Rafael Francisco Cetina Gutirrez, present fotocopia de la


Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de Cargos, la cual
tiene fecha 25 de abril de 2015.

2. Archivo de Expedientes, Seleccin y Reclutamiento.

2.1. Los expedientes fueron foliados con maquina foliadora, atendieron


lo recomendado en la Auditora de Gestin practicada, el proceso debe
incluirse en el Manual de Procedimientos.

2.2. La unidad de Reclutamiento y Seleccin de Recursos Humanos


manifest que a partir del mes de abril 2015, el orden fsico de los
expedientes se dividen en tres categoras: Documentos
Complementarios, con la literal A, Documentos Legales, literal B,
Documentos Personales, literal C y Hoja de Control de Documentacin
de Expedientes, con literal D a todas seguido del numeral 01 de forma
ascendente, mismos que se archivaran de forma cronolgica.

2.3. Adjunta anexo 2, Referencia Cruzada, demuestra que est en


proceso de revisin, se utilizar en caso de documentos originales
archivados que no corresponde a folio respectivo.

2.4. Para optimizar recursos de papel, tinta y el volumen de expediente,


continuar con el uso de la Hoja de Instruccin, foliada.

2.5. A la fecha continan debidamente la revisin y depuracin de la


documentacin duplicada.
Estos procedimientos los trasladaran para el conocimiento del seor Secretario de
la Entidad Gubernamental de igual forma que sean incorporados en el Manual de
Procedimientos y la aprobacin por medio de Acuerdo Interno.

3. Coordinacin de Gestin de Recursos Humanos


3.1. En cuanto al resguardo de las originales: Declaracin Jurada de
Actualizacin que ordena la Contralora General de Cuentas; Declaracin
Jurada Reportes Clculo de Aplicacin de la Retencin del ISR al
personal del Ejercicio 2014 y 2015, las mismas son archivada en un
Leithz por la Asistente de Personal, para ser presentadas cuando las
requiera la Comisin de Contralora General de Cuentas.

3.2. Inform verbalmente, la Coordinadora de Gestin de Personal que


la Constancia de Colegiado Activo, se llevan en un archivo Leithz
especfico, brindando mayor facilidad en el control y revisin, al momento
que el profesional hace entrega del nuevo colegiado vigente, la anterior
se traslada al archivo para integrarlo al expediente del personal
profesional. Facilitando su entrega de forma inmediata cuando las
requiera a la Comisin de Contralora General de Cuentas.

3.3. Los Contratos Administrativos y Fianzas de Cumplimiento son


resguardadas en bolsas de plstico de archivo sin perforarse, para no ser
inutilizadas y para que la fianza conserve su legalidad. En cuanto a
certificar la fotocopia del Contratos Administrativos, que se deja en el
expediente, indican estar anuentes a la recomendacin pertinente.

3.4. Clculo de las Prestaciones Laborales, se realiza por medio del


mtodo que ordena la Oficina Nacional de Servicio Civil. Este
procedimiento deben incluirse adecuadamente en el Manual de
Procedimientos para dejar claro el procedimiento de la gestin en cada
actividad.

3.5. Retenciones del Impuesto sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
( las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que,
como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el pas. El Artculo 75. Obligacin de retener.
Establece ..., Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios
pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por
servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades
descentralizadas,.... Y, el Clculo de la retencin: Al principio de cada ao o al
inicio laboral, el patrono o pagador har una proyeccin de la renta neta anual del
trabajador, a la cual le deducir el monto de cuarenta y ocho mil quetzales
(Q48, 000.00) por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas
anuales estimadas por concepto de pagos al IGSS y otros regmenes de previsin
social. Al valor obtenido le aplicar la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono
o pagador retendr al trabajador la doceava parte del monto proyectado.

4. Seleccin y Reclutamiento/ Coordinacin de Gestin de Recursos Humanos

4.1. Contratos a Profesionales, por Servicios Tcnicos, a la fecha del


mismo, no haban realizado el trmite de la emisin de sus Ttulos, en
consecuencia, no contaban con el nmero de Colegiado Activo.

Se hace necesario hacer la observancia para la contratacin de Profesionales con


cargo al Rengln 029.
4.1.1 La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala establece en el
Artculo 34.- Derecho de asociacin. ... Nadie est obligado a asociarse ni a
formar parte de grupos o asociaciones... Se excepta el caso de la
colegiacin profesional., y el Artculo 90.- Colegiacin profesional. La
colegiacin de los profesionales universitarios es obligatoria....

4.1.2 El Decreto Nmero 72-2001, Decreta: LEY DE COLEGIACIN


PROFESIONAL OBLIGATORIA, el cual en el ARTCULO 44. Derogatoria.
...deroga el Decreto Nmero 62-91 del Congreso de la Repblica y sus
modificaciones, as como todas las leyes y disposiciones que se opongan al
cumplimiento de la presente ley, razn por la cual los profesionales
universitarios que se contraten deben cumplir con la obligacin de acreditar
ser colegiado activo.

4.1.3 La Circular Conjunta del Ministerio del Finanzas Pblicas, Contralora


General de Cuentas y Oficina Nacional de Servicio Civil.

Condiciones que deben ser agregadas, en las funciones de los procesos al


Manual de Procedimientos.

HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS


LEGALES

Hallazgo No.1
Incumplimiento de la presentacin de la Constancia Transitoria de
Inexistencia de Reclamacin de Cargos y la Declaracin Jurada Patrimonial.

Condicin
Al verificar la informacin proporcionada por la Direccin de Recursos Humanos,
de la muestra de los expedientes de personal permanente del rengln 011 y
personal por contrato 022, se revisaron y verificaron en su orden 16 y 11
expedientes de los cuales se comprob el incumplimiento de la presentacin de lo
que se detalla en el cuadro No. 1 y No. 2.

Cuadro No. 1
Entidad Gubernamental
Siete (07) Personas No Presentaron
Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de Cargos
Regln Presupuestario 011 Regln Presupuestario 022
Por
Contrato
Licenciada Licenciada Licenciada Seor Seor Licenciada Licenciada
Edna Patricia Evelyn Thelma Adolfo Gerson Riba Andrea Ingrid Lorena
Jurez Patricia Girn Alejandra Hernndez Castaeda Fabiola Flores Caldern
Sagastume Mayen Pivaral Prez Jurez Palma Pineda Bromcy de
vila
SCEP COREDUR CODEDE CODEDE CODEDE SCEP SCEP
REGION I IZABAL IZABAL JALAPA

Cuadro No. 2
Entidad Gubernamental
Direccin de Recursos Humanos
Dos (02)Personas
No Presentaron Declaracin Jurada Patrimonial
Regln Presupuestario 011
Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume Seora Shirlin Indira Franco Medina

SCEP SCEP

M.A. Licenciada Griselda Judith Rivera Salguero de Cifuentes Directora de


Recursos Humanos, present toda la documentacin de respaldo, por medio de la
cual ha demostrado el cumplimiento de los requisitos Legales, Administrativos, de
Registro y Control de la Entidad Gubernamental, con los cuales ha solicitado
desde el inicio del proceso de la contratacin de los funcionarios y empleados
pblicos; as mismo, la observancia y cumplimiento a las Leyes.

Criterio

1. MEMORANDO RRHH-02-2015 Lineamientos para el ao 2015 de


fecha 7 de enero de 2015, para todo el personal bajo Renglones 011 y
022... Presentar la Constancia Transitoria de Inexistencia de
Reclamacin de Cargos, que emite la Contralora General de Cuentas.
Decreto 31-2012 del Congreso de la Repblica. Establece en su
ARTICULO 18. Se reforma el artculo 420 del Cdigo Penal, Decreto
Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual
queda as: "Artculo 420. Desobediencia. Comete delito de
desobediencia, el funcionario o empleado pblico que se negare a dar
el debido cumplimiento a sentencias, resoluciones u rdenes de
autoridad superior dictadas dentro de los lmites de su respectiva
competencia y revestida de las formalidades legales. El responsable de
este delito ser sancionado con pena de prisin de uno a tres aos,
multa de cinco mil a veinte mil Quetzales e inhabilitacin especial."

2. Decreto Nmero 89-2002 Ley de Probidad y Responsabilidades de


Funcionarios y Empleados Pblicos, en los Artculos: 17, establece
Casos que generan responsabilidad administrativa. Sin perjuicio de los
casos regulados en leyes especficas, tambin son casos que generan
responsabilidad administrativa: incisos ... g) No presentar la declaracin
patrimonial dentro de los plazos y con las formalidades que establece la
presente Ley; y , h) Cualquiera otra responsabilidad que establezca la
Constitucin Poltica de la Repblica y otras leyes., y el Artculo 26.
Ampliacin de la declaracin jurada patrimonial. Las personas a que se
refiere el Artculo 4 de la presente Ley, debern ampliar su declaracin
jurada patrimonial en el mes de enero de cada ao, en los casos
siguientes: a) Si en el curso del ao adquirieron bienes inmuebles, por
cualquier ttulo o valor. b) Si adquirieron otros bienes cuyo precio sea
mayor de cincuenta mil quetzales (Q.50, 000.00). c) Si contrajeron
acreencias o deudas mayores de cincuenta mil quetzales (Q.50,
000.00). Igual obligacin de presentar la ampliacin de su Declaracin
Jurada Patrimonial procede cuando los bienes, deudas o acreencias, a
que se refiere este artculo, hubieren sido adquiridos por su cnyuge o
hijos dependientes. El incumplimiento de esta norma constituye
responsabilidad administrativa que ser sancionada por la Contralora
General de Cuentas conforme la presente Ley.

3. El Acuerdo Gubernativo Nmero 613-2005* Reglamento de la Ley de


Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Pblicos,
Acuerda en su Artculo 4. Presentacin: Todo obligado conforme a la
Ley, debe presentar Declaracin Jurada Patrimonial en los siguientes
casos: a) Al inicio de relacin y/o vinculacin laboral con el Estado, sus
entidades descentralizadas, autnomas y dems sujetos de obligacin
de conformidad con los artculos 4 y 20 de la Ley. b) Ampliacin de
Declaracin de conformidad con lo establecido en el artculo 26 de la
Ley. c) Al cesar su relacin y/o vinculacin laboral con el Estado, sus
descentralizadas, autnomas; y dems sujetos de obligacin de
conformidad con los 4 y 20 de la Ley. ..., Artculo 5. Obligados a
presentar declaracin. Se encuentran sujetos a la obligacin de
presentar declaracin jurada patrimonial, sin excepcin alguna, todas
las personas investidas de funciones pblicas de conformidad con lo
establecido en los artculos 4 y 20 de la Ley, Artculo 6. Sujetos a
responsabilidad. Son sujetos de responsabilidad todas las personas que
ejerzan funciones pblicas de conformidad con lo establecido en los
artculos 4 y 20 de la Ley.

4. Decreto del Congreso Nmero 31-2012 Ley Contra la Corrupcin, en


cuanto a lo que establece el, ...Articulo 16. Se adiciona el artculo 419
Bis al Cdigo Penal, Decreto Nmero 17-73 del Congreso de la
Repblica y sus Reformas, el cual queda as: "Artculo 419 Bis.
Incumplimiento del deber de presentar declaracin jurada
patrimonial. Comete el delito de incumplimiento del deber de presentar
declaracin jurada patrimonial, el funcionario pblico, empleado pblico
o quien ejerza funciones pblicas que estuviere obligado legalmente a
presentar o actualizar su declaracin jurada patrimonial y omitiere
hacerlo transcurridos sesenta das luego de la toma de posesin, o lo
hiciere sin cumplir con los requisitos previstos en la ley de la materia,
ser sancionado con multa, la cual corresponder a la multiplicacin del
salario o sueldo mensual del responsable por los meses de atraso en la
entrega de la declaratoria."

Causa
Inobservancia e incumplimiento de los empleados y funcionarios pblicos de las
disposiciones internas de la Direccin de Recursos Humanos, con el visto bueno
del Secretario de Entidad Gubernamental, y de la aplicacin de las leyes citadas
anteriormente

Efecto
Los Empleados y Funcionarios Pblicos al no cumplir con las instrucciones,
lineamientos y leyes especficas, caen en Responsabilidad administrativa... e
incumplimiento de sus funciones.

Recomendacin
En el presente caso que los Funcionarios y Empleados Pblicos, no cumplieron
con los lineamientos y lo que le ordenan las leyes especificas, la Direccin de
Recursos Humanos, deber revisar y verificar todos los expedientes del personal
de los Renglones 011 y 022, si todos han cumplido con la Constancia Transitoria
de Inexistencia de Reclamacin de Cargos y la Declaracin Jurada Patrimonial y
solicitar a la autoridad nominadora la aplicacin de medidas disciplinarias para
velar por su estricto cumplimiento.

Comentario de los Responsables


Segn oficio No.RRHH-528-2015GJRS/bo, de fecha 20 de agosto de 2015 dirigido
al Secretario de Entidad Gubernamental, para hacer conocimiento acerca de las
personas de la Secretara y Consejos que an no han entregado la Constancia
Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de Cargos y Declaracin de Probidad,
que solicitaron en Memorando RRHH-2-2015 de fecha 07 de enero de 2015.

Comentario de Auditora
Se deja bajo la estricta responsabilidad de la Directora de Recursos Humanos, la
supervisin conforme su control, para que el personal que a la fecha no ha dado
cumplimiento a la aplicacin de las presentes disposiciones, como prueba de
descargo, con la presentacin de la Constancia Transitoria de Inexistencia de
Reclamacin de Cargos y Declaracin de Probidad.

DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD


AUDITADA

No. Nombre Cargo Del Al

1 GRISELDA JUDITH RIVERA DIRECTOR EJECUTIVO IV 02/11/20 30/04/2


SALGUERO 14 015

ASESOR PROFESIONAL 02/11/20 30/04/2


2 SANDRA AMERICA CARCAMO
ESPECIALIZADO 14 015
DUARTE
IV
02/11/20 30/04/2
3 ROSA MAYDEE CHICAS NAVAS SUBDIRECTOR EJECUTIVO III 14 015

COMISIN DE AUDITORA

Mara Melgar Cruz Jos Ramrez


Lpez
Auditor
Supervisor
Lorena Paz Gmez
Director

4.2. INFORME SECTOR PRIVADO INVENTARIOS-

FECHA:
Guatemala 01 de Septiembre de 2,015.
DIRIGIDO A:
Seor
Carlos Josu Prez Carrillo
Presidente de Junta Directiva
Productos Vehiculares, S.A.
Edificio
Estimado Seor Prez:

PRRAFO INTRODUCCIN:

De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la


revisin de las actividades de Suministros de productos Vehiculares, S.A. La
revisin cubri el perodo comprendido del 01 de junio al 20 de agosto de 2014. La
Revisin de dicha actividad fue realizada por el Lic. Manuel Castro, y los seores
Luis Ramazzini y Julin Duarte durante el perodo del 05 al 15 de agosto de 2014.

Nuestro trabajo de auditora fue efectuado de conformidad con estndares de


Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de Auditora Interna (NIEPAI)
y limitada al rea de suministros y las actividades de cmputo que le son relativas.

PRRAFO DE ANTECEDENTES:
El departamento de suministros se encarga de comprar los inventarios necesarios
para la venta y mantener los artculos en buen estado.

En cuanto a la revisin de las actividades de cmputo se revis la facturacin de


tiempo.

RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES:

1. El departamento de suministros esta excedido de inventarios al 15 de agosto


por un total de Q.875, 000.00 dando origen a gastos innecesarios y sobrecupo
de los almacenes.

2. La facturacin de tiempo de computadora fue realizada a cuotas superiores a


las autorizadas, por un importe total en exceso de Q.1, 215,000.00 por el
perodo.

PRESENTACIN DE OPORTUNIDADES DE MEJORA Y PLANES DE ACCIN:


(aspectos individuales)

1. Exceso de Inventarios

1.1 Departamento de Suministros


1.2 15 de agosto de 2014

OPORTUNIDAD DE MEJORA No. 1:

El departamento de suministros est excedido en inventario al 15 de agosto por un


total de Q.875, 000.00 resultado de compras no indispensables o necesarias.
Durante el perodo revisado tuvo un promedio de Q.650, 000.00 inventarios
ociosos ocasionando costos de capital de Q.97, 500.00 causados por el pago de
intereses a la tasa promedio de 15% prevaleciente en el perodo en referencia.

El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no


registr devoluciones de partes de las reas de produccin; como resultado, las
compras fueron hechas sobre la base de unos registros que no reflejaban las
devoluciones apuntadas. Aun cuando los registros fueron ajustados para que
reportaran las existencias fsicas, la informacin que suministraron en ese perodo
fue errnea.

PLAN DE ACCIN No. 1:

a. Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no
usadas devueltas de las reas de produccin.

b. Reducir compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.

OPORTUNIDAD DE MEJORA No. 2:

Las cuotas de facturacin de tiempos de la computadora no fueran ajustadas al


inicio del ejercicio para que reflejaran los costos correctos. Al cierre del periodo
revisado el centro de cmputo factur en exceso Q.1, 215,000.00 mismo que se
considera como reserva financiera. Como resultado, los departamentos usuarios
fueron cargados en exceso de tiempo de computadora y el ingreso del perodo
esta sobrestimado. El centro de cmputo no ha reducido sus cuotas de cobros a
efecto de contar con una reserva que cubra posibles incrementos en costos o
bien, que se reduzcan los usuarios.

PLAN DE ACCIN No. 2:

a. Se deben establecer procedimientos que permitan ajustar peridicamente las


cuotas de cmputo y que reflejen costos corrientes.

b. Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que reflejan
un ingreso correcto.

COMENTARIOS DEL AUDITADO:

El personal de Productos Vehiculare, S.A., esta de acuerdo con las oportunidades


de mejora descritas y sus correspondientes Planes de Accin relacionados, y se
comprometen a adoptar medidas correctivas; sin embargo, con respecto a las
cuotas de tiempo de la computadora, se solicita que se mantenga una reserva de
Q.75, 000.00 para iniciar el nuevo perodo.

La Actividad de Auditoria Interna desea expresar su agradecimiento por la


cooperacin recibida durante la revisin por parte del personal y funcionarios de
productos Vehiculares, S.A.

Atentamente;

Zacaras Piedras del Ro


Auditor Interno

Distribucin
Randolfo Lpez Vicepresidente General
Carlos Monzn Gerente Financiero
Guillermo Ramos Gerente de Mercadeo
Rosita Aquino Gerente Administrativo
Manuel vila Jefe de Compras
Toms Valenzuela Jefe de Produccin
4.3. INFORME SECTOR PRIVADO CICLOS-

Guatemala, 27 de Julio del 2015.

Al Consejo de Administracin de:


QUIERO GANAR EL INTEGRADOR S.A

De conformidad con lo establecido en el plan de trabajo en


(en adelante el Plan Anual de Auditora Interna), presentamos el resumen de la
gestin de Auditora Interna para los seis meses culminados el 30 de Junio de
2015, as como la opinin sobre la eficacia del sistema de control interno y de
gestin del riesgo de Quiero Ganar el Integrador, S.A. (De aqu en adelante la
compaa), correspondiente al mismo perodo.

La compaa, concibe la funcin de Auditora Interna como una actividad


permanente, independiente, imparcial y objetiva de consulta, evaluacin y
mejoramiento de los sistemas de control interno y de gestin del riesgo de la
organizacin, con la finalidad de agregar valor, mejorar las operaciones y apoyar a
la compaa en la consecucin de sus objetivos; por lo que su mbito de actuacin
comprende todas y cada una de las actividades de la compaa, con
independencia de su actividad geogrfica o funcional.
La funcin de Auditora Interna se encuentra establecida en su Estatuto, en el que
se definen de manera global la visin de la funcin, sus atribuciones y enumera
entre dichas funciones las siguientes:

Valorar la fiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin financiera y de


gestin.
Supervisar el cumplimiento, idoneidad y efectividad de los sistemas y
procedimientos de control interno, incluyendo los sistemas de informacin
electrnicos.
Revisar la aplicacin y efectividad de los mtodos de identificacin, control,
gestin y evaluacin de los diferentes riesgos: de crdito, de mercado,
operacional, de liquidez, legal y de reputacin de la actividad de la compaa.
Evaluar la idoneidad y efectividad de los sistemas establecidos para asegurar
el cumplimiento de la normativa interna y externa aplicable.
Comprobar la fiabilidad y puntualidad de la informacin facilitada a los
organismos reguladores.

Auditora Interna, durante el ao 2015, continu su plan anual de auditora interna


basndose en la identificacin de riesgos en los procesos de mayor relevancia en
la compaa. Al 30 de junio de 2015, en el marco del cumplimiento del Plan Anual
de Auditora Interna, los trabajos de auditora han permitido:

Analizar los procedimientos de control en la generacin de informacin


financiera, mediante el anlisis de variaciones y pruebas generales dirigidas a
los principales rubros del balance general y estado de resultados (la revisin
concentr el 80% de los de los cinco ciclos de transacciones de la compaa:
tesorera, egresos compra, egresos nmina, conversin e ingresos), a fin de
garantizar la razonabilidad de los controles que soportan el desarrollo de la
informacin financiera contenida en el Balance General y Estado de
Resultados de publicacin anual.
Mitigar los riesgos identificados en los trabajos de auditora, al cierre del ao se
gestion el 75% de los mismos.

Del mismo modo, Auditora Interna realiz una autoevaluacin a fin de asegurar
que sus funciones se encuentren acordes con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI) y dar as cumplimiento a lo
establecido en dichas normas.

Los asuntos, los cuales consideramos durante nuestra auditora, as como las
oportunidades de mejora identificadas en nuestra auditora se incluyen en el
informe adjunto con nuestras recomendaciones y el respectivo plan de accin a
seguir.

El personal de compaa est de acuerdo con las oportunidades de mejora


descritas en el informe adjunto y su correspondiente plan de accin, por lo que
actualmente se encuentran en proceso de ejecucin.

En base a los resultados obtenidos en el Plan Anual de Auditora Interna y el


avance alcanzado en el Programa Anual de Seguimiento, Evaluacin y Control de
Auditora Interna, consideramos que el sistema de control interno y de gestin del
riesgo de la compaa permite razonablemente asegurar la eficacia de los
procesos y controles que soportan las operaciones y el desarrollo de la
informacin financiera.
QUIERO GANAR EL INTEGRADOR, S.A.

INFORME DE AUDITORIA INTERNA REVISIN POR LOS SEIS MESES


CULMINADOS EL 30 DE JUNIO 2015
OPORTUNIDADES DE MEJORA Y PLANES DE ACCIN

CICLO DE INGRESOS

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

OPORTUNIDAD DE MEJORA

Al realizar nuestra evaluacin del control interno en el ciclo de ingresos


determinamos que no se cuenta con una debida segregacin de funciones, ya que
el personal responsable de efectuar las ventas, es la misma persona que factura y
realiza los cobros, para los clientes que cuentan con crdito.

PLAN DE ACCIN

Disear e implementar procedimientos adecuados para el ciclo de ingresos,


considerando la realizacin de las actividades por varias personas, para mantener
una segregacin de funciones adecuada.

COMENTARIOS DEL AUDITADO

Actualmente el vendedor efecta todos los procesos.

REA DE INGRESOS

ELABORACIN DE PEDIDOS
OPORTUNIDAD DE MEJORA

Al realizar nuestra revisin en el departamento de ventas observamos que no


existen formatos pre-impresos en donde se especifiquen los productos solicitados
por los clientes, lo que podra implicar la elaboracin de despachos ficticios o
devoluciones excesivas al no mantener un documento de solicitud realizado o
firmado por el cliente.

PLAN DE ACCIN

Disear e implementar la forma pre-impresa y con numeracin correlativa de los


pedidos por los productos que comercializa la empresa, solicitando la firma del
cliente en la elaboracin del pedido.

COMENTARIOS DEL AUDITADO

Actualmente los pedidos se hacen verbalmente al facturador.

REA DE CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN DE CRDITO

OPORTUNIDAD DE MEJORA

Al analizar los saldos de clientes al 30 de junio de 2015, determinamos que


existen cuentas con antigedad mayor a 60 y 121 lo cual corresponde a un alto
porcentaje del saldo total de la cartera de clientes. Esto tuvo en efecto para el
perodo auditado por el ao 2015, como gasto por intereses de un prstamo
realizado por la necesidad de no contar con liquidez para la compra de nuevos
productos.

PLAN DE ACCIN

Disear un comit de crditos que autorice a los clientes el otorgamiento de


crdito por parte de la compaa, implementando actividades de control, para que
sean realmente recuperas las ventas efectuadas.
COMENTARIOS DEL AUDITADO

No existen procedimientos de autorizacin de crditos.

REA DE GASTOS DE VENTAS

ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES

OPORTUNIDAD DE MEJORA

La compaa no ha emitido una poltica del registro de las cuentas incobrables al


30 de junio de 2015, por lo que el saldo de clientes con saldo de dudosa
recuperacin no se encuentra en los saldos de los estados financieros.

PLAN DE ACCIN

Elaborar una poltica de registro de cuentas incobrables, determinando el mtodo


a seguir por el departamento contable de dicha cuenta.

COMENTARIOS DEL AUDITADO

No se cuenta con poltica de registro de cuentas incobrables.

CLCULO DE COMISIN DE VENDEDORES

OPORTUNIDAD DE MEJORA

Al verificar el cumplimiento de la poltica de pago de comisiones, determinamos


que los pagos se realizan con base al total facturado, incluyendo el Impuesto al
Valor Agregado, y no de acuerdo a los cobros efectuados en el mes, lo que ha
tenido un efecto negativo como gasto por comisiones en el perodo auditado.

PLAN DE ACCIN

Realizar una supervisin adecuada en los clculos realizados y pagados por este
gasto por personal independiente del departamento de ventas.
COMENTARIOS DEL AUDITADO

El clculo lo realiza actualmente la secretaria del departamento de ventas

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Instituto de Auditores internos, Marco para la Prctica Profesional de Auditora


interna. Pg. 38

2. Fonseca Borje Rene, Auditora Interna. Pg. 457

3. Licenciada Roldan de Morales, Esperanza (2010) & Licenciado Hernndez


Prado, Carlos Humberto (2013, actualizado). Material de Apoyo a la Docencia.
USAC. Pg. 7

Web- grafa
4.https://na.theiia.org/standards- guidance/Public%20Documents/IPPF
%20Standards%20Markup%20Changes%202013-01%20vs%202011-
01%20Spanish.pdf

5. https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Normas-Internacionales-Para-El-
Ejercicio-Profesional-De/55434.html

6. http://www.tuguiacontable.com/2012/05/las-diferencias-basicas-entre-la.html

AUDITORIA DE GESTION - CUA 45134 Pg.1


PERIODO DEL 02 DE NOVIEMBRE DE 2014 AL 30 DE ABRIL DE 2015