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LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II
Retencin en la Fuente

Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la


renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia,
por concepto de dividendos.

El Decreto 1651 de 1961, autoriz al Gobierno para establecer


retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar
el recaudo del impuesto sobre la renta.

Ley 38 de 1969, seal un estatuto legal sobre la retencin en la


fuente, en principio para los casos de salarios y dividendos.

Decreto 624 de 1989 Estatuto Tributario: Libro II Ttulo I


artculos 365 a 419

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TRIBUTARIA II
Retencin en la Fuente

Es un sistema de recudo anticipado de


impuestos, que consiste en detraer de un pago
o abono en cuenta, la parte correspondiente al
importe que la ley ha determinado previamente
se cobre al sujeto pasivo realizador de la
obligacin tributaria sustancial
Finalidad: Conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause

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TRIBUTARIA II
Beneficios

Permite recaudar en forma simultnea el impuesto con la


obtencin del ingreso

Acelera el recaudo de los tributos

Hace ms eficiente la gestin de recaudo del Estado: Comodidad


y economa en el recaudo

Controla y previene la evasin

Efecto sicolgico: Pago gradual - Estabilizacin econmica

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TRIBUTARIA II
Beneficios

Permite recaudar en forma simultnea el impuesto con la


obtencin del ingreso

Acelera el recaudo de los tributos

Hace ms eficiente la gestin de recaudo del Estado: Comodidad


y economa en el recaudo

Controla y previene la evasin

Efecto sicolgico: Pago gradual - Estabilizacin econmica

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TRIBUTARIA II
Desventajas

1. Que el monto retenido supere el valor que


corresponde tributar

2. Costo adicional por el recaudo y administracin de la


retencin

3. Apropiacin indebida del patrimonio de los


contribuyentes

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TRIBUTARIA II
Como recaudo del impuesto definitivo
fijado por la Ley No Declarantes Art. 6

Lo retenido se hace en forma nica y autnoma, no


depende de liquidacin o depuracin futura de la
obligacin tributaria.

Impuesto y retencin son trminos idnticos, pues la


retencin no es un abono al impuesto, sino es el
impuesto mismo.

Se dispensa al sujeto pasivo de la obligacin tributaria


de presentar la declaracin respectiva, pero si la
presenta, producir efectos legales

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TRIBUTARIA II
Elementos de la Retencin en la Fuente

Es la obligada a efectuar la
Agente Retenedor
retencin
Beneficiario del pago o abono en
Sujeto Pasivo
cuenta, afectada con la retencin
Elementos
Pago o Abono en
Momento de la causacin
Cuenta

Base de la Es el valor sobre el cual se aplica


Retencin la tarifa

Tarifa

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TRIBUTARIA II
Contribuyentes Responsables Agentes de Retencin
Medida de recaudo
Por el cual se origina Tiene la Obligacin de
anticipado de un
el hecho generador y pagar el impuesto, sin
impuesto
nace la obligacin de ostentar la calidad de
pagar el impuesto Contribuyente Renta Art 368 Quienes son
contribuyendo al gasto (Deudor ante el agente de retencin
publico estado). Pueden ser ReteIVA Art 437-2 Agentes
los agentes de de retencin en el impuesto
Retencin. sobre las ventas

ReteCREE Ley 1607 de 2012


La funcin del agente retenedor es Reglamentado por el
Decreto 862 de 2013
de colaboracin con el fisco en el Modificado por el decreto
recaudo oportuno del impuesto, y 1828 del 27 de agosto. Son
Agentes de debe cumplir con la obligacin de autoretenedores todos los
Retencin sujetos pasivos del impuesto
hacer: recolectar el dinero; la de
dar: entregarlo al Estado quien es ReteICA Designado en cada
su nico dueo, declarar y acuerdo municipal.
certificar
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Agentes de Retencin

El Gobierno puede establecer retenciones para facilitar,


acelerar y asegurar el recaudo del impuesto
Renta Art 368 Quienes son
agente de retencin Las nuevas retenciones no pueden exceder del 3,5% del
respectivo pago o abono en cuenta

Retenciones por ingresos del exterior: no excedan el 33%

ReteIVA Art 437-2 Agentes


Art. 437-1 E.T: Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
de retencin en el impuesto
recaudo del impuesto sobre las ventas- Tarifa 15%
sobre las ventas

Reglamentado por el Decreto 862 de 2013 Modificado por el


ReteCREE Ley 1607 de 2012 decreto 1828 del 27 de agosto. Son autoretenedores todos los
sujetos pasivos del impuesto

ReteICA Designado en cada


acuerdo municipal.

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TRIBUTARIA II
Obligacin del Agente Retenedor

Practicar la retencin Art. 375 ET


Inscribirse en el RUT
Presentar la declaracin de retencin
Consignar las retenciones practicadas. Art. 376 E.T
Expedir los certificados de retencin. Art. 378 E.T.
Llevar registros contables en una cuenta retencin en la
fuente por pagar
Conservar documentos, soportes
Suministrar informacin
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TRIBUTARIA II
Cuando de debe practicar la retencin

El beneficiario del
Concepto La entidad que
pago sea sujeto efecta el pago o
pasivo del impuesto El concepto por el abono en cuenta
que origina la cual se va a retener, debe ser agente
retencin efectivamente sea retenedor
un concepto sujeto
a retencin
Agente
Beneficiario
Retenedor

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TRIBUTARIA II
No Sujetos
Evento No sujetos a retencin
Persona Natural, Autorretenedor, Pagos de no
Ausencia de agente de retencin
obligados (extranjeros)
Art. 22: Los entidades estatales, fondos parafiscales
Art. 23: sindicatos, asociaciones, universidades,
juntas de defensa civil, acciones comunal, AA,
hospitales etc.
Art. 23-1: Fondos de inversin, valores y comunes
Beneficiarios no contribuyentes del Art. 23-2: Fondos de pensiones y cesantas
impuesto (Art. 369 E.T.) Extranjeros o Nacionales no residentes por pagos de
fuente extranjera
Las entidades sin animo de lucro (Art. 19; num. 1 y 2
Excep..: los pagos por ventas provenientes de
actividades industriales y de mercadeo y los
rendimientos financieros)
Ingreso no constitutivos de renta
El pago no es objeto de gravamen
Rentas exentas
Excepcin normativa Bases mnimas de retencin
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TRIBUTARIA II
Consecuencias de no practicar la
retencin

El agente retenedor es responsable de la suma no retenida


Las sanciones impuestas por el incumplimiento de sus
deberes son de su exclusiva responsabilidad
Sancin: pagar las retenciones ms los intereses de mora
puede generar sancin de inexactitud

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TRIBUTARIA II
Generalidades

La declaracin es mensual - La obligacin surge al inicio de


actividades y no al momento de inscripcin en el RUT
Ley 1430 de 2010: no ser obligatoria la presentacin de
declaracin en los periodos en los cuales no se hayan
realizado operaciones sujetas a retencin

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TRIBUTARIA II
Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin
pago total no produce ningn efecto legal Art. 580-1 E.T.
Ineficaz (Ley 1430/10) A menos que:

Sea titular de saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT ($2.318.878.000


ao 2015) susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaracin de retencin.

El saldo a favor debe haberse generado con antelacin a la presentacin de


la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior al
saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin

La compensacin debe ser solicitada dentro de los seis (6) meses siguientes
a la presentacin de la declaracin de retencin y no debe ser rechazada

Si se presenta sin pago antes del vencimiento del plazo para declarar,
siempre que el pago se efecte dentro del plazo para declarar (Dto 019/12;
Concepto 41667 DIAN 28 de Junio de 2012)LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II
RETENCIONES PRACTICADAS EN EXCESO
DECRETO 1189/88 ART. 6

Solicitud
En el mismo Si el monto de
escrita del
Reintegrar los perodo en que la retencin es
afectado con la
valores se realice el insuficiente
retencin,
retenidos en reintegro podr puede
acompaada de
exceso o descontarla de descontarlo en
las pruebas,
indebidamente las retenciones los perodos
cuando a ello
a declarar siguientes
hubiere lugar

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TRIBUTARIA II
Sancin Penal por no consignar las
sumas retenidas o autorretenidas

No consignar
dentro de los 2 Multa equivalente al
meses siguientes doble de lo no Si el
a la fecha fijada Prisin de 48 a consignado sin que retenedor
por el Gobierno 108 meses supere el equivalente paga no hay
para la a 1.020.000 UVT. sancin
presentacin y ($28.844.580.000)
pago

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TRIBUTARIA II
Autorretenedores

Personas Jurdicas sealadas mediante resolucin de la DIAN

Debe especificar en cada factura su calidad de


autorretenedor

Son consideradas por razones de recaudo y por el volumen


de las operaciones de venta
Por Ley o Decreto
Por Resolucin General
Por Resolucin Individual

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TRIBUTARIA II
Autorretencin en CREE

Es un mecanismo
La base sujeta a
que utiliza el
retencin depende El Decreto 14 de
Estado para
de la actividad 2014 determin
facilitar el
econmica de quien las tarifas segn Tarifas: 0,4%,
recaudo
recibe el pago o el la actividad 0,8% y 1,6%,
anticipado del
abono en cuenta, econmica del
Impuesto sobre la
en este caso el contribuyente
Renta para la
gobierno
Equidad CREE.

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TRIBUTARIA II
Conceptos sujetos a la retencin

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TRIBUTARIA II
Conceptos sujetos a la retencin

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TRIBUTARIA II
Generalidades

Que exista un ingreso.

Que el ingreso sea de fuente nacional.

Que el ingreso de fuente nacional sea recibido por un


contribuyente.

Que el ingreso de fuente nacional recibido por un


contribuyente sea gravado.

Que el ingreso siendo gravado no est exceptuado de


retencin.

Que el pago o recepcin del ingreso sea efectuado o recibido


por quien tenga la calidad de agente retenedor.
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TRIBUTARIA II
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TRIBUTARIA II
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS
NATURALES

Por su Colombiano
Nacionalidad Extranjero

Residente
Por su Residencia
No residente

Por la Obligacin Obligados a Declarar


formal de Declarar No obligados a Declarar

Empleados
Por su Naturaleza
Trabajadores por cuenta propia
Tributaria
Otros
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TRIBUTARIA II
Clasificacin de las Personas Naturales Residentes (Art 329 ET)

EMPLEADOS (Conjuntos)

TRABAJADORES POR CUENTA


PROPIA

OTROS

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SISTEMAS DE DETERMINACIN DE LA RENTA PN

Sistema Renta
Ordinario Presuntiva

IMAN Condiciones IMAS

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