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Contenido
INFORMES ESPECIALES Aspectos importantes para la elaboracin, presentacin y aprobacin de la
Liquidacin del Contrato de Obra ..................................................................................................................................... III-1
Conciliacin de Saldos ............................................................................................................................................................................. III-3

PREGUNTAS Y RESPUESTAS ........................................................................................................................................................................................................................................................ III-4

Aspectos importantes para la elaboracin,


presentacin y aprobacin de la Liquidacin del

Informes Especiales
Contrato de Obra
Ficha Tcnica y dems normas complementarias y Ser presentada por el contratista,
ltimas modicatorias. de conformidad con lo sealado en
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil - Reglamento del Texto nico Orde- el texto nico ordenado de la Ley
nado de la Ley de Contrataciones y N 26850 -Ley de Contrataciones y
Ttulo : Aspectos importantes para la elaboracin, Adquisiciones del Estado, aprobado
presentacin y aprobacin de la Liquida- Adquisiciones del Estado, aprobado
mediante Decreto Supremo N 084- mediante Decreto Supremo N 083-
cin del Contrato de Obra
2004-PCM, y dems normas com- 2004-PCM, y su Reglamento aprobado
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera plementarias y modicatorias. mediante Decreto Supremo N 084-
Quincena de Setiembre 2008 2004-PCM, respectivamente.
- Ley N 27444 Ley del Procedi-
miento Administrativo General y su b) El Contratista presentar el Informe de
modicatoria Ley N 28187. Liquidacin del Contrato de Obra, el
1. Finalidad mismo que consistir en lo siguiente:
Tiene como n brindar una estructura - Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la - Resumen Ejecutivo.
bsica para la elaboracin del Informe
de Liquidacin del Contrato de Obra Contralora General de la Repblica - Informe de Liquidacin del Con-
que sustente el acto administrativo, que y sus modicatorias, Ley N 28422 y trato de Obra,
resuelva lo siguiente: Ley N 28396. - Perl sustentado que, sin ser limi-
- Aprobacin de las Normas de Con- tativo, contengan lo sealado en
- Efectuar la liquidacin del contrato de
trol Interno, segn Resolucin de la Directiva de la entidad.
obra, de acuerdo a lo establecido en
Contralora General N 320-2006- - Archivo Digital de la Liquidacin
el artculo N 269 del Reglamento del
CG, dejando sin efecto la Resolucin del Contrato de Obra, en software
texto nico ordenado de la Ley de Con-
de Contralora N 072-98-CG que compatible que utilice la entidad
trataciones y Adquisiciones del Estado,
aprueba las normas tcnicas para el o unidad ejecutora, conteniendo
aprobado mediante Decreto Supremo
sector pblico, sus modicatorias . un resumen, informe de la liqui-
N 084-2004-PCM y dems normas
complementarias y modicatorias. - Ley de Presupuesto del Sector Pblico dacin del contrato de la obra,
para el Ao Fiscal Ley N 29142, debidamente sustentado con sus
- Costo Total de la obra ejecutada.
vigente y dems normas ampliatorias cuadros respectivos, etc.
- Establecer el saldo de liquidacin y complementarias. c) La Liquidacin del Contrato de Obra
nal de contrato de obra, que resulta
Las obras ejecutadas con recursos de ser aprobada por la entidad contra-
de la comparacin de los montos
endeudamiento externo se regirn por las tante mediante el acto administrativo
reconocidos con los montos pagados
normas de los entes nancieros y, suple- correspondiente.
al contratista.
toriamente, por las disposiciones conte-
- Penalidades y otros que correspondan. nidas en la normatividad nacional. 5. Estructura del Informe de
- Cumplir con lo establecido en el Art. Liquidacin del Contrato de
6 del Texto nico Ordenado de la Ley 3. Alcance
N 26850 Ley de Contrataciones y Obra
Adquisiciones del Estado. La presente Directiva es para el cumpli- El Informe de Liquidacin del Contrato
miento obligatorio del contratista y la de Obra deber estar en forma ordenada,
entidad contratante, etc. foliada y rmada en todas las pginas por
2. Normativa legal el representante legal del contratista de la
- Texto nico Ordenado de la Ley N 26850 determinada entidad. Tiene la siguiente
Ley de Contrataciones y Adquisicio- 4. Procedimientos estructura:
nes del Estado, aprobado mediante Entre los ms importantes tenemos:
a) Cartula principal: Debe indicar lo
Decreto Supremo N 083-2004-PCM a) La Liquidacin del Contrato de Obra. siguiente:

N 166 Primera Quincena - Setiembre 2008 Actualidad Empresarial III-1


III rea Sector Pblico
- Nombre de la entidad. - Fecha de culminacin contractual - Penalidades de acuerdo a leyes
- Nombre del contratista. - Fecha de culminacin de obra vigentes.
- Nombre de la Obra, tal como de acuerdo a las ampliaciones de - Otros.
aparece en el Contrato de Obra plazo aprobadas.
Pagos a Cuenta
o expediente tcnico. Fecha de culminacin real de obra
Anlisis de los montos cancelados que
Indicar: La Regin, Departamento, - Procesos de Arbitraje: Indi- se registran en el estado econmico
Provincia y Localidad en que se ubica cando los procesos de arbitraje elaborado por la entidad.
la obra, y la fuente de nanciamiento producidos y consentidos, no
de la obra. se proceder a la liquidacin En la Liquidacin del Contrato de
del Contrato de Obra mientras Obra, el estado econmico y nan-
En la parte central se debe rotular: ciero, preparado por el rea de
Liquidacin del Contrato de Obra. existan controversias pendientes
administracin de la entidad, deber
Nombre del supervisor. de resolver.
encontrarse actualizado con el ltimo
Mes y ao de la ejecucin de la Li- - Penalidades al contratista. pago al contratista, sealando el
quidacin del Contrato de Obra. - Costo total del Contrato de Obra. estado situacional.
Lugar de sede de la entidad si es Lima - Saldo de Liquidacin (a favor o a Sealar respecto al estado situacional
o provincia. cargo, segn sea el caso). de las garantas (cartas anzas, etc.)
y su vigencia en cada caso.
b) Resumen ejecutivo
6. Informe de la Liquidacin del - Saldo nal del Contrato de Obra.
El mismo que no debe superar los 2
folios. Contrato de Obra 7. Conclusiones
c) ndice general
a) Antecedentes Determinamos las siguientes como:
d) Ficha tcnica
- Determinacin del monto nal
Conteniendo como mnimo: Del Contrato de Obra del Contrato de Obra.
Datos generales: Del inicio de los trabajos (Debe in- - Determinacin del saldo nal del
cluirse Acta de Entrega del terreno y Contrato de Obra.
Ubicacin Geogrca de la Regin.
relacionado con la fecha del adelanto
Provincia (s). en efectivo). - En caso de tener saldo negativo
Localidad (es). precisar si la (s) garanta (s) de el
De la culminacin de los trabajos cumplimiento y de los adelantos
Meta ejecutada metraje o (kms.). cubre el saldo nal del contrato de
Indicar el Informe Final del Supervisor
obra.
Monto de la inversin dando la conformidad del trmino
de la obra y copia del asiento del - Indicar las penalidades.
Costo por Km. en nuevos soles y
equivalente en dlares. cuaderno de la obra escrito por el - Sealar si la obra permite ampliar o
contratista solicitando la recepcin mantiene el Patrimonio del Estado.
- Nombre del proyecto y cdigo de la obra.
del Banco del proyecto. a) Formatos y documentos sustenta-
De la Recepcin de Obra torios del informe de la Liquida-
Resolucin que aprueba el expe- Indicando la resolucin que designa cin del Contrato de Obra
diente tcnico de la obra al Comit de Recepcin y adjuntando - Los Formatos del Anexo de acuer-
- El Contratista debe indicar el copia del acta de recepcin denitiva do a la directiva de la entidad
proceso de seleccin mediante el de la obra. que determina la liquidacin del
cual se accedi a la ejecucin de contrato de obra.
b) Anlisis
la obra.
- Plazo de ejecucin contratado y - Planillas de letrados de Post-Cons-
- Supervisor: Indicar el proceso de truccin.
ampliaciones de plazo
seleccin mediante el cual acce-
- De los adelantos otorgados es- - Copias de los ndices Unicados
di a la supervisin de la obra.
pecicar si se cumpli con el cro- por cada mes considerado.
- Modalidad de ejecucin.
nograma de adelanto especco - Copia de los resmenes de las
- Caractersticas de la obra. y de la adquisicin de materiales valorizacin, adicionales y deduc-
- Valor referencial. de construccin. ciones respectivas.
- Presupuesto contratado. - La Liquidacin del Contrato de - Comprobantes de Pago de acuer-
- Fuente de nanciamiento para la Obra. do a normativas legales vigentes
ejecucin de la obra. - Metrados Ejecutados. - Resoluciones de conciliaciones y/o
- Presupuestos adicionales indicar Consiste en elaborar un Cuadro Final arbitrajes, si las hubiera.
la fecha de aprobacin y nmero de Obra a n de determinar los me- - Cronograma Valorizado Final de
de resoluciones. trados ejecutados y autorizados. Ejecucin de Obra.
- Factor de relacin. Monto Final del Contrato de Obra: - Diagrama de Programacin de
- Nmero de Contrato de Obra. Obra Actualizado, barras de
Determinando el reclculo de: GANTT, al concluir la obra, en
- Fecha de Contrato de Obra. - Valorizaciones. software apropiado, incluyendo
- Plazo de ejecucin contractual. - Reajustes con sus respectivas las adiciones y deducciones apro-
- Ampliaciones de plazo indicando. frmulas polinmicas. badas que permita identicar el
la aprobacin y nmero de reso- desenvolvimiento de la ejecucin
- Adicionales y Deducciones de
luciones. de la obra contratada.
Obra.
- Fecha de entrega de terreno. - Copias de las Garantas, Plizas
- Mayores Gastos Generales.
de Seguros, presentadas por el
- Fecha de entrega de adelanto en - Intereses. contratista que deber contar con
efectivo. la conformidad del rea adminis-
- Impuesto General a las Ventas
- Fecha de inicio de obra. (IGV). trativa.

III-2 Instituto Pacfico N 166 Primera Quincena - Setiembre 2008


rea Sector Pblico III
- Copia del Acta de Recepcin de 8. Plazos Formato 11: Estado econmico de la
Obra. entidad.
Los plazos para la liquidacin del contrato
- Constancias de no tener adeudos de obra se encuentran establecidos en el Formato 12: Resumen de pagos amor-
en EsSalud, ONP, AFP y otros. artculo 269 del Reglamento del TUO de tizaciones deducciones y
- Constancia de no tener reclamos la Ley de Contrataciones y Adquisiciones retenciones efectuadas al
de los trabajadores ante el Mi- del Estado. contratista.
nisterio de Trabajo y Promocin La Autoridad Contratante emitir las Formato 13: Resumen de intereses por
Social. normas internas respectivas para cumplir atraso en el pago de valo-
- Copia del Contrato de Obra y con los plazos indicados. rizaciones de la obra.
adendas, segn corresponda. Formato 14: Resumen de las valoriza-
- Copia de las Resoluciones de apro- 9. Anexos ciones de la obra (principal
bacin de los Presupuestos adicio- Se deben adjuntar los formatos corres- adicional).
nales y deductivos de la obra. pondientes. Formato 15: Liquidacin de la valoriza-
- Copia de las Resoluciones de cin reajustada.
aprobacin de las Ampliaciones Formato 01: Liquidacin nal de obra.
de plazo. Formato 02: Costo nal de obra. Formato 16: Valorizacin de obra (prin-
cipal adicional).
- Copia de cuadernos de obra. Formato 03: Pagos por adelantos otor-
gados. Formato 17: Adelanto de efectivo.
- fotografas a colores que descri-
ban el antes, durante y la culmi- Formato 04: Planilla de metrados valo- Formato 18: Resumen de amortizacio-
nacin de las obras. rizados. (Contrato principal nes y deduccin de mate-
adicional). riales.
- Minuta de Declaratoria de F-
brica o la Memoria Descriptiva Formato 05: Valorizaciones calculadas a Formato 19: Adelanto especfico de
valorizada , segn sea el caso, de determinada fecha (contra- materiales.
acuerdo al artculo N 271 del tos principal). Formato 20: Deduccin del reajuste
reglamento de la Ley de Contra- Formato 06: Clculo del reajuste. que no corresponde por
taciones y Adquisiciones del Es- Formato 07: Resumen deduccin de adelanto en efectivo.
tado (D.S. N 084-2004-PCM) y reajuste por adelanto para
dems normas complementarias Formato 21: Multa por atraso en entrega
materiales. de la obra.
y las respectivas modicaciones
vigentes a la fecha. Formato 08: Retenciones del reajuste Formato 22: Multa por atraso en entrega
- Planos de Post - construccin. por retraso en la obra. de obra.

Conciliacin de Saldos
Ficha Tcnica 3. Finalidad macenes existencias, etc.), bviense
Asegura a travs de pruebas de com- de capital: activos jos en general,
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil probacin y verificacin de saldos, contra los inventarios fsicos.
Ttulo : Conciliacin de Saldos la utilidad de informacin nanciera - Las cuentas de enlace establecidas
producida. por la contabilidad gubernamental
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera deben conciliarse cruzando sus cifras
Quincena de Setiembre 2008 Proporcionar conabilidad sobre la infor- con la informacin de las entidades
macin nanciera registrada y permite involucradas y evidenciar su resultado
detectar diferencias y explicarlas, efec- en actas de conciliacin suscritas por
1. Aspectos generales tuando ajustes y regularizaciones cuando ambas partes.
sean necesarias.
La conciliacin de saldos se dene como
el procedimiento de contrastacin de in- 5. Acciones a desarrollar
formacin que se realiza entre dos fuentes 4. Objeto de la Conciliacin Dentro de las ms importantes tenemos:
distintas, con el objeto de vericar su con- El objeto de la conciliacin por parte de
formidad y determinar las operaciones los rganos responsables de la contabi- a) Las jefaturas contables de los orga-
pendientes de registro en uno u otro lado lidad como: nismos comprendidos dentro del al-
y constituyen pruebas cruzadas entre los cance de la presente norma debern
datos de dos fuentes diferentes. - Los saldos de cuentas que representan establecer la metodologa y las fechas
disponibilidad de fondos de caja y de ejecucin de las conciliaciones de
La conciliacin de saldos consiste en la Bancos contra los arqueos efectuados saldos pertinentes. Asimismo, debe-
realizacin de acciones relacionadas entre y los estados nancieros.
s dispuestas en forma permanente o en rn disponer la prctica de pruebas
- Los saldos de las cuentas colectivas de comprobacin de los saldos de las
perodos determinados para establecer la
que representen acreencias u obli- cuentas del libro mayor que muestren
concordancia de las cifras mostradas en
gaciones de la entidad (cuentas por informes nancieros, a n de asegurar
los registros contables con lo realmente
cobrar y cuentas por pagar) contra su exactitud y veracidad para susten-
disponible o existente.
registros analticos respectivos. Los tar la informacin que se remita al
saldos individuales pueden adems rgano correspondiente se aplicarn
2. Base legal reconrmarse con los acreedores o los procedimientos siguientes:
R.C.N 320-2006-CG, Concordancia deudores segn corresponda.
- Conciliaciones bancarias.
numeral 3, 3.5 Vericaciones y conci- - Los saldos de cuentas que representan
liaciones. existencia de bienes de consumo (al- - Arqueos de fondos y valores.

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III rea Sector Pblico
-Conciliaciones de cuentas por En el proceso contable nanciero recibe 9. Control de Saldos pendientes
cobrar. las entradas de las transacciones de presu- de rendicin de Cuenta y De-
- Inventarios fsicos de todos los puesto, tesorera, endeudamiento y otras volucin
bienes. reas, los clasica, sistematiza y ordena,
para luego producir informacin actua- Las cuentas que representan anticipos de
- Conciliacin de cuentas de enlace. fondos de gastos deben ser adecuada-
lizada y conable, para el uso interno
- Conciliacin del marco legal del de la gerencia, as como otros niveles de mente controladas, el objeto de cautelar
presupuesto. usuarios como auditora interna o exter- la apropiada rendicin documentada o
Una vericacin de saldos facilita la na, titular de la entidad, otras entidades devolucin de montos no utilizados.
localizacin de errores y la adopcin como el Congreso de la Repblica y la
de medidas de correccin o ajustes. Contralora General de la Repblica. Comentario y/ o aclaracin
b) El establecimiento de estos procedi- - Existen operaciones mediante
mientos de comprobacin y concilia- las cuales se habilita fondos a
cin exige la necesidad de elaborar
8. Evaluacin de desempeo entidades o servidores con cargo
directivas internas en cada entidad, Se debe efectuar una evaluacin perma- a rendir cuenta. Este tipo de ope-
las mismas que estarn de acuerdo nente de la gestin tomando como base raciones se dan generalmente en
con lo normado en los sistemas conta- los planes organizacionales y disposicio- la ejecucin de programas, cuya
bles y dispositivos legales vigentes. nes normativas vigentes, para prevenir y cobertura abarca diversas reas
c) Las conciliaciones que se realicen corregir cualquier eventual deciencia o de la sede institucional.
respaldarn los saldos de las cuentas irregularidad que afecte los principios de Tambin cuando se efectan
respectivas, debiendo el personal que eciencia, ecacia, economa y legalidad
proyectos por encargo entre
la practique y el contador general aplicables.
entidades del Estado; y cuando
dejar constancia escrita del trabajo La Administracin, independiente se producen entregas en efectivo
efectuado. de nivel jerrquico, debe vigilar y para gastos de viaje del personal
evaluar la ejecucin de los procesos, en comisin de servicios.
6. Alcance actividades, tareas y operaciones, - La contabilidad es un mecanismo
asegurndose que observen los requi- de control nanciero que permite
Comprende a los pliegos del Gobierno
sitos aplicables (tcnicos administra- evitar la acumulacin de recursos
Central; instituciones Pblicas, EsSalud,
tivos de origen interno y externo). de rendicin de cuenta oportuna
Sociedades de Benecencia Pblica, Go-
biernos Locales y Empresas Pblicas. La evaluacin del desempeo permite y apropiada que cumple su rol
generar conciencia sobre los objetivos cuando se informa peridica-
7. Aspectos de Control y benecios derivados del logro de mente sobre la situacin, plazos
Los funcionarios o servidores pblicos res- los resultados organizacionales, tanto y naturaleza de este tipo de ope-
ponsables supervisarn las acciones de dentro de la institucin como hacia la raciones.
vericacin de saldos con la nalidad de colectividad. - El rea contable debe implemen-
evaluar su funcionamiento y mejorar las La evaluacin de desempeo de la tar procedimientos de control y
tcnicas o procedimientos empleados. gestin debe constituir una herra- de informacin sobre la situacin,
mienta necesaria que requiere ser antigedad, monto de los saldos
Nota formalizada a travs de regulaciones sujetos a rendicin de cuentas o
Con respecto al tema la contabilidad debe internas. devolucin de fondos.
constituir una base de datos nancieros Medida de evaluacin de desempeo - Las vericaciones y conciliaciones
actualizada y conable para mltiples en cuanto a procesos u operaciones de los registros contra las fuentes
usuarios. La funcin de la contabilidad es los pueden brindar los indicadores. respectivas deben realizarse pe-
proporcionar informacin nanciera vli- Estos constituyen una herramienta ridicamente para determinar
da y conable para la toma de decisiones para evaluar el logro de los objeti- y enmendar cualquier error u
y responsabilidad de los funcionarios que vos y metas y asegurar un adecuado omisin que se haya cometido
administran fondos pblicos. funcionamiento del sistema. en el procesamiento de datos.

Preguntas y Respuestas rea Sector Pblico


Respuesta a las preguntas planteadas en la segunda quincena de agosto de 2008

1. Qu es la reserva de contingencia? del Sector Pblico. tacin y su funcionamiento. Cumplido ello se


La Reserva de Contingencia constituye una 2. Cmo obtiene su presupuesto una entidad formula su presupuesto.
Asignacin Presupuestal Global, dentro del creada en el ejercicio en ejecucin?
presupuesto del Ministerio de Economa y 3. Qu son los Gastos Corrientes?
Los Pliegos Presupuestarios se crean por ley
Finanzas, destinada a financiar los gastos que expresa, debiendo la propia ley precisar la Se clasifican en esta categora todos los gastos
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser fuente de financiamiento de los recursos destinados al mantenimiento u operacin de
previstos en los presupuestos de las entidades pblicos que se utilizarn para su implemen- los servicios que presta el Estado.

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la segunda quincena de setiembre de 2008
1. Qu es el Supervit Primario?
2. En qu consiste la administracin de pasivos?
3. Por qu es necesario conocer los contingentes del Estado?

III-4 Instituto Pacfico N 166 Primera Quincena - Setiembre 2008