CAPITULO 3

CONTROLES ESPCFICOS
LOS CICLOS DE INFORMACIN CONTABLE
Un ciclo de informacin contable esta constituido por el flujo de informacin que va desde la cuenta del mayor
general por el tratamiento contable del intercambio hasta los soportes documentales que contienen los datos
inherentes a dicho intercambio.
Las cuentas del mayor general son solo objeto de validacin mediante procedimiento sustantivo.
Para generar los datos contenidos en el mayor , el proceso contable debe capturar los datos de cantidad ,
precio, descripcin, al intercambio para luego tratar dichos datos de tal manera que luego de efectuar
sucesivos tratamientos , dichos datos generen los saldos del mayor.
Tales tratamiento consiste en llevar los datos del estado a que estn documentados o tambin en un medio
magntico hasta llegar a generar los saldos del mayor.
Ejemplo : Los datos del nombre del cliente , direccin , articulo y cantidad se encuentran contenidos en el
pedido. El precio se encuentra en la lista de precio del computador . Aprobado el pedido.. se corre el
programa de facturacin y rmto.
Cuando el clte. Recibe la mercadera conforme y firma el rmto , se produce un cambio en la informacin ya
que esta se encontrara en Ventas del da ( ds x vta )
( ver fig 3.1 )
Lo que vemos es que en un sistema operativo y en un contable , consiste en el tratamiento de datos en los
cuales se produce un cambio de estado en los mismos a travs de los distintos soportes documentales , de
aqu en adelante seguirn producindose cambios hasta llegar a los saldos del mayor.
LOS PUNTOS DE CONTROL
Los intercambios de informacin estn sujeto a errores, estos pueden ser responder a la cantidad de
intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y con el objetivo de lograr estados
contable exactos se deben introducir mecanismos de control que detecten tales errores. Que de seguro sern
los procesos en donde se produce el intercambio de informacin . Tal se lo denomina PUNTO DE CONTROL (
ver fig 3.2 )
TIPOS DE ERRORES
Poblacin : Son errores en el nmero de elementos que contienen los datos que se capturan o procesan Ej.
Se relizan 150 ventas y se registran 148 , el mayor no refleja los intercambios totales, se producen errores de
subvaluacin.
Tambin existen problemas de exceso de elementos contenedores
donde se hayan realizado los 150 intercambios pero se registraron 148
y dos duplicados. Existen dos categoras dentro de estos :
Autorizacin :Intercambios no autorizados ingresados al sistema por
error o intencin.
Integridad : son errores de integridad de la informacin
Exactitud : Son discrepancia entre los atributos reales del intercambio y los
atributos que el proceso contable captura o procesa. Si los datos del intercambio no reflejan correctamente los
trminos del mismo , existen errores de exactitud.
La transmisin inexacta de datos de un documento o medio a otro y los errores matemticos son la fuente de
los errores de exactitud. Tales errores podrn tener efecto en los saldos. El efecto es diferente si no situamos
en un auditor externo a al interno .
LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS
Que existan formularios prenumerados no es un control interno , pero si existen , dan la posibilidad de aplicar
un control interno, si nadie realiza control , entonces no hay control interno.
CATEGORAS DE CONTROLES ESPECFICOS
POBLACIN Y AXACTITUD : Son los que previenen o detectan , en la captura y proceso de informacin los
errores de poblacin y exactitud. ( fig 3.4 ).
CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO : La informacin se de los intercambios del ente con el
exterior, se vuelcan en medios magnticos o documentales y constituyen los datos inherentes al intercambio .
Dichos datos son procesados por el sistema contable y los resultados de dichos procesamientos se
transforman en saldos contable. Entonces Tal control asegura que no se produzcan errores de poblacin o
exactitud en cada una de las etapas.
 CONTROLES DE CUSTODIA : Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos
como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales controles abarcan bienes de cambio ,
dinero , valores.
CONTROLES DE DETECIN : Son referidos en la oportunidad donde se aplica el control
CONTROLES PREVENTIVOS : Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras ocurre el control .
TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA
Se dividen en :
CONTROLES DE POBLACIN EN LA CAPTURA
Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma correcta y que
prevenga o detecte la perdida o duplicado de un documento, es decir que controle su integridad. Ej . El rastreo
de tickets de balanza de ingreso de camiones a la planta con los informes de recepcin es un control
adecuado es un sistema adecuado para detectar si se han omitido capturar por el sistema adm-contable
algunos de los intercambios.
CONTROLES DE EXACTITUD EN LA CAPTURA :
Existen dos tipos de controles :
Controles de comprobacin : Consisten en cotejar los datos de varios

documentos o distintos datos del PED para

conocer si tienen la misma informacin.
Ej cantidad de mercadera en e RMTO
Contra la descargada
Controles de verificacin matemtica : Se refiere a volver a efectuar los

datos del intercambio que aparecen

en documentos o medios PED para
asegurar su exactitud.
CONTROLES DE AUTORIZACIN :
Consisten en la revisin de los intercambios para asegurar que estos hallan sido autorizados
apropiadamente . El sistema de autorizacin es un medio de control.
Las autorizaciones pueden ser :
Generales : que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos
Especficos : que solo se aplican a un intercambio individual.
SEGREGACIN DDE FUNCIONES
Tres funciones que deben ser segregadas :
comprometer a la entidad en el intercambio

aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto

ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento

Cuando estas tres funciones estn determinadas a un solo individuo esta en posicin de cometer fraude o
ocultar error.
Tambin deber analizarse la combinacin de funciones de una misma persona en relacin con distintos tipos
de intercambios. Ej . Una persona que es responsable de cobranza y al mismo tiempo el ingreso de los datos ,
este podra realizar ventas en negro.
TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO
CONTROLES DE POBLACIN EN EL PROCESAMIENTO
Diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que estn procesados y la
transaccin econmica que representan.
Es decir si la transaccin econmica es ingresos, mercaderas , resultado por venta. Entonces existe un
control de poblacin sumando las facturas de un perodo y cruzarla con costo de mercaderas + resultado por
ventas.
CONTROLES DE RECONCLIACION
 Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento tanto de errores de poblacin como de
exactitud e integridad en las etapas de procesamiento a travs de dos corrientes de informacin que en algn
punto estas se separan para ofrecer dos o mas registros diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus
totales. Ej Clientes y el mayor de cuentas a cobrar . En estas dos corrientes se puede producir un error tanto
de poblacin como de exactitud. Donde el mayor de cliente no coincidir con el mayor analtico. La
reconciliacin entre estos dos permite identificar la partida en la cual se ha producido el error.
(ver fig 3.2)
Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error,, sino que nos detecta alguna
diferencia en algn punto.
TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA
Estos tipos de controles estn diseados para evitar que los bienes mviles sean perdidos , daados o
robados y para proporcionar la seguridad de que las cantidades y los valores en existencia sean coincidentes
con los registrados.
Estos tipos de controles pueden ser divididos en :
Controles sobre la custodia : Procedimiento para prevenir uso no autorizado sobre un activo durante la
custodia de un departamento o persona del ente. Las reas claves son la entrada ( recepcin ) ,
almacenamiento o custodia ( depsito ) .
Controles sobre la existencia fsica : Consisten en los conteos peridicos, evaluacin y potencial de venta de
los activos y comparndolos entonces con los registros contables para cantidades y valores. Tal comparacin
puede revelar discrepancia entre existencia y los registrados de esta forma impedir inexactitudes.
CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS
Podemos aplicar controles de poblacin y exactitud para el procesamiento PED
* Controles de usuarios :
Es un control manual , debido a que su realizacin no utiliza funciones y programas computarizados. El
control esta diseado para verificar el resultado de procesos computarizados, aunque su modo de realizacin
es manual. Ej . El departamento de facturacin , enva a el PED para que procese la informacin.
Controles de Ped : tales controles contienen cuatro componentes.
procedimiento de acceso :

procedimiento de desarrollo :

Estos dos generan informacin inherente que se produce en los intercambios

procedimiento de seguimiento

Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados, sean investigados y resueltos apropiadamente.
funcionamiento de los programas de controles

Los mecanismos de control deben funcionar en funcin al objetivo en que estos fueron creados .
DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED
En un control de usuario la atencin del auditor debe centrarse en los procedimientos de indagacin y
cumplimiento de detalles sobre las tareas a desarrollar por el personal responsable del control .
Pero si el control lo hace un PED , entonces deberemos evaluar los componentes de procedimiento de acceso
y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los programas.
Ejemplo :
Si existe un listado de O/C emitidos por el PED , que es enviado a contabilidad y alli un empleado controla el
seguimiento . Esto es un control de usuario. Pero el empleado depende de la integridad y exactitud del listado
provisto por el PED. Entonces la actividad del empleado .. es solo la actividad manual.
Si tipificamos este riesgo como de usuario., el riesgo es satisfacernos solo del trabajo hecho por el empleado
de contabilidad. De esta forma utilizamos el control para modificar la naturaleza , alcance y oportunidad de los
procedimientos sustantivos. Ello seria entonces una decisin errnea .
Al ser un PED se debe focalizar a la atencin de validacin de componentes y la determinacin de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos.
CAPITULO 4
 METODO DE EVALUACIN
Una vez entendido el flujo de informacin contable se identifiquen los posibles errores que pueden
surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Si el auditor los ha detectado todos,
entonces estar en condiciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para
prevenirlos y detectarlos.
El METODO
Se compone de los siguientes pasos detallados :
Paso 1 Comprender el flujo de informacin contable.
Consiste en conocer desde la captura hasta la informacin , los saldos, del mayor.
No se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y procedimientos del cliente.
Esto comprende el estudio de su control interno.
Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios , mtodos descriptivos y
flujograma; siendo los mas tiles los dos ltimos. Ver.4.1 cuadro.
Paso 2 Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregacin de funciones
Comprendido el ciclo de informacin contable y haber identificado los medios que contienen la informacin
contable as como tambin los procesos que lo generan. Debemos tambin identificar las personas dentro de
dichos departamentos que la generan. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que
sean incompatibles.
Paso 3 Explicitar los objetivos del control
El departamentos tiene funcin de comprar y esto termina en un a orden de compra. En el capitulo 1 se hablo
de que los intercambios deban cumplir con :
- exista y se encuentre autorizado se registre el intercambio los activos obtenidos le pertenezcan al ente
tenga obligacin por los pasivos sea correcta la cantidad registrada sea correcto el precio sea correcta la
descripcin sea correcto la otra parte del intercambio (tercero) se registre en el periodo contable
correcto.
La orden de compra deber cumplir con los objetivos de control
Se encuentren autorizadas

Sea correcta la cantidad registrada

Sea correcto el precio registrado

Sea correcta la descripcin

Sea correcta la otra parte interesada del intercambio

Paso 4 5 6 Listar los posibles errores de autorizacin, integridad y exactitud

Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnticos involucrados y sus objetivos de control
correspondiente y la totalidad de los errores que podran ocurrir, para luego en un paso posterior analizar los
controles que el ente ha establecido para prevenir y detectar. Si fallamos en la deteccin de errores , entonces
mal podremos evaluar la eficiencia de los controles.
Existen errores de :
Exactitud

O/C no autorizada
O/C autorizada por personas no autorizadas
O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites.
Integridad

O/C no prenumerada
O/C perdida
Exactitud
Desigual de cantidad con la cantidad solicitada en la O/C
Desigual calidad con la calidadad solicitada en la O/C
No corresponde con precios pactadas
No corresponde con condiciones de precio pactadas
No corresponde con fecha de entrega pactada
Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa pero no sobre la integridad y exactitud de
sus estados contables
Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atencin en los errores que pueden tener
influencia sobre el objetivo de su trabajo.
PASO 7 8 9 Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorizacin
integridad y exactitud.
Listado los errores de autorizacin , integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con el propsito de
identificar aquellos controles existentes que permitirn prevenir o detectar posibles errores determinados en el
paso 4.5.6
PASO 10 DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS EN 7 . 8 . 9 . ANALIZAR LA EFECTIVIDAD DE DICHOS
CONTROLES , IDENTIFICAR LOS EFECTIVOS Y EFECTUAR LA EVALUACIN GENERAL .
En esta etapa de evaluacin , consiste en identificar los controles existentes en la empresa , identificarlos
entonces con un sentido especfico de control y con un error posible determinado.
Determinar as si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien diseado . Pero
los errores de autorizacin , exactitud e integridad pueden ocurrir de todos modos.
Por lo tanto una vez analizado y estudiado , con el resultado de tener confianza en el control , se debe realizar
la prueba de control con posterioridad.
Tambin se debe analizar la segregacin de funciones , donde los controles no deben estar efectuados por
personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control .
La evaluacin individual de cada control nos permitir efectuar una extrapolacin para evaluar la efectividad
de todo el ciclo en su conjunto. Pero estamos analizando un control en una determinada etapa, lo cual
dependemos que los errores de exactitud e integridad no hayan sucedido en etapas anteriores.
De tal evaluacin decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y exactitud generada
por el flujo de informacin contable la cual se materializa en la exactitud e integridad de los saldos de las
cuentas del mayor general.
Si la evaluacin es positiva entonces pasamos al siguiente paso , si no lo fuera pasaremos a aplicar el
enfoque de auditoria basado ntegramente en los procedimientos de revisin de saldos. Debemos reevaluar
los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el ente de auditarse.
La razn de esto es porque si los controles de captura fallan . es sistema interno no puede asegurar que la
totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente estn reflejadas en los documentos o
medios magnticos establecidos. Si de ser as ser imposible detectar lo que no ha sido registrado.
PASO 11 DE LOS CONTROLES EFECTIVOS SEGN 10. IDENTIFICAR LOS QUE SERAN PROBADOS Y
DISEAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES A PROBAR
La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento . Tal propsito es obtener una
razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo
determinado por la Gerencia y que funcionen eficazmente.
El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) NO ( no se cumple el control) a los
efecto de validar la confianza terica a los sistemas de control con el objeto de determinar NATURALEZA,
ALCANCE y OPORTUNIDAD de los procedimientos
PASO 12 ANALIZAR , DE SER APLICABLE , LOS CONTROLES DE CUSTODIA. EFECTUAR SU
EVALUACIN.
Todo intercambio tendr como consecuencia la captura y procesamiento de la informacin.
Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los cuales hay entrada
y salida de bienes. Tales controles evitan que los bienes se daen, se venzan, sean robados y proporcionar
as razonabilidad en la existencia y cantidad segn los registros. A los efectos que los estados contables
reflejen la realidad.
Cabe aclarar que con un recuento fsico , se logran ajustar las diferencias, pero estos no nos podrn informar
sobre errores en la custodia de los bienes.
 Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada , salida, mantenimiento en existencia.
Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparacin de existencia.
PASO 13 EFECTUAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se ven en el capitulo 5
CAPITULO 5
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de auditoria para indicar si un control
funciona efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales
depositar confianza para modificar la naturaleza , alcance y oportunidad de los procedimientos sobre
saldos, los cuales siempre deben ser probados , dado que aseguran la integridad de la informacin.
El DISEO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Diseamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles
interno , debemos enfocarnos :
Se ejecutaron los procedimientos previstos?

Se ejecutaron adecuadamente?

Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin de funciones?

Por lo tanto , debemos elaborar una prueba para determinar si el control se esta realizando y otra prueba para
indicar si la informacin sujeta a control se esta comprobando que es correcta
Entonces la tarea de disear las pruebas depende su efectividad , al conocimiento y pericia del auditor , a las
circunstancias particulares de cada cliente.
TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Existen prueba de :
Detalles : las cuales entendemos que se refieren a la verificacin de constancia de un control realizado por
los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha , parte , descripcin , etc. Contenido en un
documento o soporte magntico.
Mediante :
Comparacin de igual tributos entre distintos documentos

Comparacin entre los nmeros de los comprobantes

Verificaciones matemticas

Cumplimiento con autorizacin general o particular

Verificacin de secuencia numrica

Indagacin :
Observacin :
El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la prueba. Ejemplo
Control de integridad de poblacin en la captura de informacin , tienen como objetivo asegurarse que los
datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema de procesamiento . Lo que preocupa a la auditoria
es que algunos de esos intercambios , no sean registrados.
Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos , no descubrir las omisiones.
Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagacin y observacin.
EJEMPLOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
( verlas de las fotocopias en cuadros anexos adjunto ) PAG 121-125
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los controles internos.
 Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositar confianza, debemos definir aquello que
se constituir una desviacin de cumplimiento.
Se entiende por desviacin de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las normas
establecidas debe efectuarse y no se efecta.
Ejemplo. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo este mal hecho , el
cual el mismo debera estar bajo a supervisin del encargado del departamento contable.
La determinacin del desvo nada tiene que ver con el valor monetario dado que el propsito de la prueba de
cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de un control y no sobre el intercambio en
particular.
Tales desvos se producen por :
Errores humanos

Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo

Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones.

CAPITULO VI
DISEANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DISEO DEL SISTEMA
Consiste en :
Armar el flujo de informacin
Disear los sistemas de control de custodia.
Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.
El armado del sistema de control debe contener :
los medios de informacin ( listado de computador , etc )

los comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de informacin

los procesos manuales y computarizados que se utilizan

los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente

los departamentos involucrados

las personas involucradas

los asientos para retencin de datos

LOS PROCESOS DE CREACIN DE LOS CONTROLES

Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema de control interno que
consiste en los siguientes pasos :
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnticos

Analizar la segregacin de funciones

Identificar los puntos dbiles de control

Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles

Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de control
 Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio

Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones

ANLISIS DE PROCESO
1-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnticos
Cuando se disea el flujo de informacin , se establece los medios en los cuales dicha informacin se
almacena. Estos medios de informacin pueden ser magnticos o medios manuales. Debemos entonces
identificar los departamentos involucrados
2 Analizar la segregacin de funciones
La identificacin expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregacin dce funciones como un
prerrequisito de control . Si no existe una adecuada segregacin de funciones a nivel de la arquitectura del
sistema el mismo se caracteriza por su falibilidad, es decir la posibilidad de que sea violado.
La segregacin de funciones reviste fundamental importancia , tanto para el auditor , como para aquel que
disea el sistema, en la medida que el arquitecto quiera asegurar la relativa seguridad.
3 Identificar los puntos de control
Debemos separar el procesamiento de la informacin en tres categoras :
Procesamiento de la informacin
En el procesamiento se puede dar los errores establecidos en el capitulo 3, Tipos de errores y habr que
identificar donde se pueden producir esos errores de poblacin y exactitud.
Captura de la informacin
Ver fig pag 135
Es la informacin que se captura dentro del proceso de informacin .
Custodia de los bienes
Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior.
4 Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.
5 Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un
mtodo de control .
Se debe disear los controles que prevengan o detecten los posibles errores identificados el punto anterior.
6 Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio
El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso determinar dicho valor.
Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en particular y depende de las caractersticas y
valores organizacionales de cada empresa
7 Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de
funciones
Una vez establecidos los mtodos de control lo que debemos analizar es si las personas involucradas ene l
proceso de control cumplen con los requisitos de separacin de funciones. Aqu nos interesamos
Que el control se de por oposicin de intereses entre las partes a cargo de la operacin
Que los que tienen funciones exclusivas de control no estn involucrados en tareas operativas en relacin
con el sistema que se esta diseando

ANONIMO

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml#ixzz4WQ6EBMkm

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeacin, Control de

Gestin, Organizacin, Evaluacin de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Informacin y Comunicacin),
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinrgica y
armnicamente alcanzar los objetivos y polticas ministeriales. En otras
palabras, el Sistema de Control Interno no es un proceso secuencial, en
donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al
siguiente, sino es un proceso multidireccional, en el cual cada
componente influye sobre los dems y todos conforman un sistema
integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes.

De ah, la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es

un conjunto armnico, que facilita que todas las reas de la organizacin
comprometan activamente en el ejercicio del control, como un medio
que contribuye positivamente para alcanzar eficaz y eficientemente, los
objetivos y metas propuestos en cada una de las dependencias, para
que consecuentemente, pueda cumplir los fines del estado, que de
acuerdo con las funciones le han sido asignados.

Cada uno de los componentes debe funcionar equilibrada y

armnicamente, guardando una adecuada interrelacin, para que el
sistema como un todo funcione correctamente, puesto que si alguno de
los componentes se debilita el todo se desestabiliza

Objetivos del sistema de control interno

Un sistema de control interno debe ser dinmico, debe estar en

permanente cambio, de acuerdo con las modificaciones y movimientos
internos y externos. Tampoco es garanta absoluta de que no existirn
fallas, errores u omisiones, pero igualmente, tiene invaluables objetivos
que permiten la acertada conduccin de la gerencia pblica, tales como:

Facilitar el proceso de toma de decisiones.

Lograr la Misin y visin mediante la correcta ejecucin de las funciones

y la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.

Optimizar y proteger los bienes y recursos.

Evaluar y hacer seguimiento a la gestin.

 Garantizar informacin veraz, razonable, confiable y oportuna.

Incrementar la productividad.

Crear un clima laboral adecuado y de emulacin.

Eliminar actitudes burocrticas.

Implementar controles proactivos, sensatos y oportunos para

prevenir o minimizar riesgos.

Elementos del control Interno

El Control Interno es concebido como un sistema, posee unas

caractersticas particulares como son sus entradas, proceso de
transformacin, salidas, entorno, mecanismos de retroalimentacin y
recursividad

ENTRADAS: Son aquellos insumos que requieren el sistema para

luego procesarlos o transformarlos, tales como:

SERVIDORES PBLICOS: Es la entrada de mayor importancia, ya

que el funcionario es el recurso ms relevante en una
organizacin, independientemente de la funcin o el cargo que
ocupa. Es de anotar, que involucra a todas las personas que de
una u otra forma trabajan en pos de los objetivos Ministeriales, a
travs de las diferentes clases de vinculacin, ya sea personal de
planta, supernumerario o contratista.

USUARIOS EXTERNOS: La comunidad en general, a quien se

ofrece los servicios de la entidad.

POLTICAS: Son los lineamientos de Organismos Internacionales,

de gobierno y los establecidos por el propio Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico.

NORMATIVIDAD: Constitucional, legal o reglamentaria.

INFORMACIN: Toda clase de informacin tanto Interna como

externa.

RECURSOS FSICOS Y FINANCIEROS: Conjunto de bienes que

posee la entidad para el desarrollo de sus funciones.
 PROCESO DE TRANSFORMACIN: Est dado por el desarrollo
de las actividades y procesos tcnicos administrativos que las
diferentes Direcciones, Oficinas, Secretarias y dems
dependencias del Ministerio desarrollan y permiten a la entidad
lograr la misin y los objetivos ministeriales.

SALIDAS: Son los resultados obtenidos del Sistema de Control

Interno y se materializan en los siguientes logros

BENEFICIOS INSTITUCIONALES: A continuacin se presentan los

beneficios ms importantes que el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico puede obtener del establecimiento del Sistema de Control
Interno; dentro de los cuales merece relevancia la consolidacin de una
cultura Ministerial basada en la responsabilidad de ejercer el autocontrol
y la autoevaluacin, como mecanismos gerenciales bsicos para buscar
mancomunadamente el logro de la misin de la entidad rectora de la
poltica econmica y fiscal del Estado.

UN MINISTERIO ORIENTADO A RESULTADOS: En la medida que los

productos de la gestin, guarden concordancia con las metas que le son
fijadas en el Plan Nacional de Desarrollo.

UN MINISTERIO CON BUENA IMAGEN Y CREDIBILIDAD NACIONAL

E INTERNACIONAL: Al ser coherente entre los objetivos planteados y
los resultados alcanzados.

UNA ENTIDAD SEGURA Y EFECTIVA: Dada la confiabilidad, veracidad

y oportunidad de la informacin, as como la eficiencia, eficacia y
economa en el manejo de sus operaciones.

UN MINISTERIO PREVISIVO ANTES QUE CORRECTIVO: Lo cual se

alcanza a travs de una oportuna y ptima toma de decisiones que
materialice las estrategias derivadas de los anlisis y mtodos de
retroalimentacin.

ENTORNO: Para el adecuado funcionamiento del Sistema de Control

Interno, se debe considerar el entorno, ya que los cambios polticos,
econmicos, sociales y legales pueden afectar los componentes y por lo
tanto, es necesario tomar oportunamente las acciones pertinentes.

MECANISMO DE RETROALIMENTACIN: Consiste en comparar con

frecuencia razonable, los resultados obtenidos frente a los resultados
esperados, con el fin de determinar posibles ajustes en el proceso, para
obtener lo esperado.
RECURSIVIDAD: Es la capacidad de ver simultneamente a cada uno
de los componentes o elementos del Sistema de Control Interno como
un sistema, que hereda y contiene las mismas caractersticas del
sistema del cual hace parte.

Entorno De Control: podr favorecer a mitigar la efectividad de

controles especficos: las prcticas de personal que conducen a la
contratacin de personal incompetente o indigno de confianza podr
hacer que el control especfico no sea eficaz. El entorno de control de
una entidad refleja el tono general o actitud de la administracin.

Filosofa de la administracin y estilo operativo.

Estructura organizativa.

Comit de auditora

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

Mtodos de control administrativo

Polticas del personal

Influencias externas

Sistema Contable: se define como los mtodos y registros

establecidos para identificar, agrupar, analizar, clasificar, registrar y
dictaminar las transacciones de una entidad y mantener un control
sobre los activos y pasivos. Un sistema de contabilidad deber:

1. Identificar y registrar todas las transacciones vlidas.

2. Describir sobre una base temporal las transacciones con detalle

suficiente como para permitir la adecuada clasificacin de stas
con fines de informacin financiera.

3. Medir el valor de las transacciones de manera que permita

registrar su adecuado valor monetario dentro de los Estados
Financieros.

4. Determinar el perodo en el que se efectuaron las transacciones

5. Presentar de manera adecuada y colectiva el registro de cada una

de las cuentas.
Procedimientos de Control: Podrn ser aplicables a un solo tipo de
transacciones, como ventas, o podrn tener una aplicacin ms
amplia e integrarse a componentes especficos del entorno del
control o del sistema contable, se clasifican en las siguientes
categoras:

Procedimientos de autorizacin.

Separacin de funciones.

Documentos y registros.

Controles de acceso.

Verificacin interna independiente.

El proceso en la economa y la industria

En el marco de la economa, se habla de proceso productivo para hacer

mencin a la transformacin de entradas (insumos) en salidas (bienes y

servicios), gracias al aprovechamiento de recursos fsicos, tecnolgicos y

humanos, entre otros.

Por otra parte, resulta interesante resaltar que un proceso de negocio

est basado en diversas actividades vinculadas de forma lgica que se llevan

a cabo a fin de obtener un resultado de negocio concreto. En este contexto,

cada proceso de negocio posee sus propias entradas, funciones y salidas.

Control financiero: definicin, objetivos e implementacin

Posteado por: Sandra Teruel | 04/05/2015 | Categorias: Control financiero

Cualquier proceso de ejecucin financiera pierde su sentido si no se

define e implementa una estrategia de control del mismo, en base a
unos objetivos acordes con la situacin actual y los proyectos de
futuro de la empresa.
 En la actualidad, el
control financiero se ha convertido en una parte fundamental de las finanzas
de cualquier empresa. Por este motivo, es muy importante entender qu
significa, cules son sus objetivos y utilidades y qu pasos hay que seguir para su
correcta implantacin

Definicin de control financiero

El control financiero puede entenderse como el estudio y anlisis de los
resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y
momentos, comparados con los objetivos, planes y programas
empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo plazo.
Dichos anlisis requieren de unos procesos de control y ajustes para comprobar y
garantizar que se estn siguiendo los planes de negocio. De esta forma, ser
posible modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades
o cambios imprevistos.

Objetivos y utilidades

Comprobar que todo va en la lnea correcta

En ocasiones, el control financiero nicamente sirve para comprobar que todo
funciona bien y se estn cumpliendo, sin alteraciones considerables, las lneas
marcadas y los objetivos propuestos a nivel financiero, de ventas, ganancias,
supervit, etc. De esta forma, la empresa gana en seguridad y confianza,
afianzndose su patrn de funcionamiento y las decisiones que se estn tomando.

Detectar errores o reas de mejora

Un desajuste en las finanzas de la empresa puede poner en peligro los
propsitos generales de la organizacin, perder ventaja frente a la competencia
y, en ciertos casos, incluso verse comprometida su propia supervivencia. Por eso
es importante detectarlos a tiempo.
Tambin se pueden identificar diversas reas y circuitos, que sin estar
incurriendo en fallos o desviaciones graves, son susceptibles de mejorarse por
el bien general de la empresa.

Otras utilidades
Asimismo, el control financiero sirve tambin para:
Poner en marcha medidas de prevencin. En ocasiones, el diagnstico
precoz de determinados problemas detectados por el control financiero
hace innecesaria las acciones correctoras, sustituyndose por medidas
nicamente de prevencin.

Comunicar y motivar a los empleados. El conocimiento exacto de la

situacin de la empresa, con sus problemas, errores y aspectos que se
estn ejecutando correctamente, propicia una mejor comunicacin de los
empleados, as como la motivacin de los mismos para que sigan en la
lnea correcta o mejoren los aspectos necesarios.

Actuar sobre las reas que lo precisan. Un diagnstico de la situacin de

poco servira si no se realizan actuaciones concretas que permitan
reconducir una situacin negativa, gracias a la informacin concreta y
detallada proporcionada por el control financiero.

Ahora ya conoces algunos de los puntos fundamentales del control financiero pero
seguro que quieres ms. En la gua gratuita Manual de bolsillo para el control
financiero encotrars todo lo que ests buscando.
Estrategias de implementacin

El control
financiero debe disearse en funcin de unas estrategias muy bien definidas
para que los
administradores de las empresas sean capaces de:

Detectar desviaciones en los presupuestos, balances y otros aspectos

financieros.

Establecer diferentes escenarios operativos que pongan a prueba la

rentabilidad, el volumen de ventas y otros parmetros.

Aunque existen muchos tipos y metodologas distintas, se pueden distinguir una

serie de pasos muy comunes en la gran mayora de estrategias de
implementacin de control financiero.

Paso 1. Anlisis de la situacin inicial

El primer paso consiste en realizar un exhaustivo, fiable y detallado anlisis de
la situacin de la empresa en varias reas: tesorera, rentabilidad, ventas, etc.
Paso 2. Elaboracin de pronsticos y simulaciones
En base a la situacin inicial previamente analizada y el establecimiento de una
serie de parmetros o indicadores, se pueden elaborar una serie de pronsticos
y simulaciones de diferentes contextos y escenarios.
Estas acciones de simulacin resultan de inestimable ayuda a la hora de tomar las
decisiones adecuadas en aspectos cruciales como: inversiones, rentabilidad,
cambios de sistemas de produccin, etc.

Paso 3. Deteccin de las desviaciones de los estados financieros

bsicos
Los estados financieros bsicos son los documentos que debe crear la empresa
al preparar el ejercicio contable. Aunque existen ms, estos son los tres de
mayor importancia: balance general, estado de resultados (o de ganancias y
prdidas) y flujo de efectivo.
Estos anlisis y pruebas en distintos entornos es una parte fundamental del control
financiero, pues permiten detectar a tiempo problemas, errores y desviaciones
sobre la situacin idnea o los objetivos iniciales.

Paso 4. Correccin de las desviaciones

Muy poca utilidad prctica tendra el control financiero si posteriormente no se
tomasen las decisiones adecuadas en relacin a la acciones correctivas a
ejercer para conducir las cuentas de la empresa por la senda adecuada y prefijada
en los objetivos generales de la organizacin.
 FLUJOGRAMA

Smbolos del diagrama de flujo:

Auditor
De Wikipedia, la enciclopedia libre
Saltar a: navegacin, bsqueda
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos pases de Amrica Latina) a la persona
capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultora, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la
gestin administrativa y financiera de una dependencia (institucin gubernamental) o
entidad (empresa o sociedad) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeo. Originalmente la palabra significa "oidor" u "oyente".[1]

ndice
[ocultar]

1 Algunos datos histricos

2 Funciones

3 Auditora de cuentas

4 Auditora de las cuentas anuales

5 Vase tambin

6 Enlaces externos

7 Referencias

Algunos datos histricos[editar]

El origen de la funcin en la contadura tiene la posibilidad de encontrarse en pocas
remotas en Inglaterra, cuando pocas personas saban leer y las cuentas de los grandes
propietarios eran "odas" en vez de ser auditadas, como se hace en la actualidad. En Espaa,
aparece esta figura en la creacin de la Generalidad de Catalua por parte de las Cortes
catalanas de 1358, donde nombra oidores de cuentas para controlar las cuentas de los
diputados.

Funciones[editar]
La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas anuales y da una
opinin personal acerca de ellas, recogindose dicha opinin en el informe de auditora.
Este informe, es obligatorio respecto a las sociedades que presentan Balance y Memoria
Normal(En algunos pases la obligacin de presentar balances auditados depende del
tamao de sus activos) y acompaa a las cuentas anuales, a pesar de no ser por s solo, una
cuenta anual. As pues, es la propia empresa la ordenante de dicho informe, sufragando los
costes de su realizacin. La opinin del auditor queda recogida en dicho informe segn
cuatro modalidades posibles:
 Favorable indica que las cuentas anuales presentan una imagen
fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Con Salvedades muestra una conformidad general con aquello que

se ha presentado, a pesar de darse algunas circunstancias. Estas,
pueden ser errores o incumplimientos de los principios contables,
cambios en los criterios aplicados sin estar justificados dichos
cambios (por ejemplo, la valoracin de existencias),
incertidumbres en los datos, estimacin poco razonable, etc.

Desfavorable muestra que las cuentas generales no reflejan la

imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los
resultados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Denegada hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido

formarse una opinin sobre las cuentas anuales en su conjunto,
pudindose dar dicha circunstancia por limitaciones a la hora de
realizar su trabajo (es decir, falta de informacin necesaria),
incertidumbres en los resultados analizados muy relevantes,
omisin de informacin, o contradiccin de la susodicha.

Auditora de cuentas[editar]
Se entender por auditora de cuentas la actividad profesional, realizada por una persona
calificada e independiente, consistente en analizar, mediante la utilizacin de las tcnicas de
revisin y verificacin idneas, la informacin econmico-financiera deducida de los
documentos contables examinados, y que tiene como objeto la emisin de un informe
dirigido a poner de manifiesto su opinin responsable sobre la fiabilidad de la citada
informacin, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha informacin por terceros. Esta
actividad tendr necesariamente que ser realizada por un auditor de cuentas, mediante la
emisin del correspondiente informe y con sujecin a los requisitos y formalidades
establecidos en la Ley de Auditora de Cuentas (Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de
julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas), por el
Reglamento que la desarrolla (Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre), y las normas
tcnicas de auditora, que constituyen el cuerpo regulatorio que establece la actuacin
profesional del auditor. En razn de los documentos contables objeto de examen, la
actividad de auditora de cuentas presenta las modalidades de Auditora de Cuentas y
Trabajos de Revisin y verificacin de otros estados o documentos contables sujetos a la
normativa de auditora. Cabe destacar que los procedimientos de auditora se realizan para
dar una opinin o no de los Estados Contables del ente, y mediante la misma dar a conocer
si reflejan razonablemente la situacin econmico financiera de la entidad.

Auditora de las cuentas anuales[editar]

La auditora de las cuentas anuales consistir en verificar y dictaminar si dichas cuentas
expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la empresa o entidad
auditada de acuerdo con el marco contable que resulte de aplicacin. Cuando la entidad o
empresa auditada viniera obligada a emitir un informe de gestin, o lo hubiera emitido
voluntariamente, los auditores de cuentas extendern su examen a la verificacin de la
concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las cuentas anuales
examinadas. Los Trabajos de Revisin y verificacin de otros estados o documentos
contables, que se realicen por un auditor de cuentas y que tengan como objeto la emisin de
un informe dirigido a poner de manifiesto una opinin tcnica frente a terceros sobre si
dichos estados o documentos contables reflejan adecuadamente los hechos econmicos
acaecidos en la empresa o entidad auditada de acuerdo con el marco contable que resulte de
aplicacin debern realizarse de acuerdo con las normas tcnicas de auditora
correspondientes. El trabajo concluir con la emisin de un informe de revisin y
verificacin de otros estados o documentos contables, que no se denominar de auditora,
sino de revisin y verificacin del correspondiente documento contable.
Podrn realizar la actividad de auditora de cuentas las personas fsicas o jurdicas que,
figuren inscritos, como ejercientes en el caso de las personas fsicas, en el Registro Oficial
de Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas y hubieran
prestado fianza en garanta de las responsabilidades en que pudieran incurrir en el ejercicio
de su actividad.
Los auditores de cuentas debern ser independientes, en el ejercicio de su funcin, de las
empresas o entidades auditadas. Se entiende por independencia la ausencia de intereses o
influencias que puedan menoscabar la objetividad del auditor.

Auditora Financiera

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Diccionario | Terminologa | Empresas

Una auditoria financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es la

revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando
como resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados financieros
son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia.
Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial
conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos
enunciado previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las auditorias
que emiten las autoridades de los pases conforme a una principios enunciados
internacionales.
inRead
Adems, la auditoria financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las
firmas de contabilidad y auditoria, segn el cual la empresa puede emitir una opinin
independiente sobre la informacin publicada.
Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos, que no dan fe
de los informes financieros, pero se centran principalmente en los controles internos de la
organizacin.

Por ltimo, los auditores externos pueden optar por depositar una confianza limitada en la
labor de los auditores internos y realizar de nuevo pruebas basadas en las normas
anteriormente mencionadas o confiar en la labor de los auditores internos.
Indice
1. Tipos de auditoria
2. Sistemas de:
3. Principios de economa
4. Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditoria
5. Normas De Auditoria

7. Indices y marcas de auditoria

8. Tcnicas, procedimientos, herramientas y criterios de auditoria
9. Muestreo estadistico en auditoria
1. Tipos de auditoria
Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin
sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un
elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de
una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias
y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus
resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la
organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las variables y los
distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y
valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la
descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales,
el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las faces del
proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones
que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los
este cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la
utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama
sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando
aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.
Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o
actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u
operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y
formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los
objetivos de eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental:
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que
dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio
ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a
sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos
medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las
actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de
personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer
una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las
mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental
tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la
minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas:
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la
importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las
instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno
de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos
dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a
introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son
trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa
funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la
intencin de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos.
Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en primer lugar que los
Sistemas estn actualizados con las ultimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones
si las hubieran. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidad entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas
versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros variables de las libreras ms importantes de los
Sistemas, por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han sido facturados aparte de la
propia computadora. Esto, por razones econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora
podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el personal
informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni condiciona al Sistema Igualmente,
debe considerar el esfuerzo en trminos de costes, por si hubiera alternativas ms econmicas.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a
seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las
circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad
mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos
que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas que deban
normar las operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino
para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es
decir, actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la
mayora de los casos son desagradables.
La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena planeacin, que le
permitadesarrollarse eficientemente y oportunamente.
2. Sistemas de:
Control interno:
El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado dentro de una empresa para salvaguardar
sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales.
El trabajo, en base al anlisis de los circuitos administrativos y contables, se dirigen a la evaluacin de dicho
sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su objetivo.
Auditoria interna:
Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una
empresa con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia
posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las
mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia.
Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al control interno. Tambin
pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos.
La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras para
el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar
sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.
La auditoria interna proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
concerniente con las actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promocin de un efectivo
control a un costo razonable, igualmente apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus
actividades.
Oficina de control interno:
Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encargado de medir
y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la
continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes establecidos y en la introduccin de los
correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Control externo y Revisoria Fiscal Sinnimo de Auditora Integral
La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la direccin y
responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le
corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemticamente los componentes y
elementos que integren el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que seala la
ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. De conformidad con el articulo 207 del cdigo de
comercio, la revisora fiscal tiene como objetivos: el examen de la informacin financiera del ente a fin de
expresar una opinin profesional independiente sobre los estados financieros y la evaluacin y supervisin de
los sistemas de control, con el propsito de que estos le permitan:
- El cumplimiento de la normatividad del ente
- El funcionamiento normal de las operaciones sociales
- La proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en custodia a cualquier
titulo
- La regularidad del sistema contable
- La eficiencia en el cumplimiento del objeto social
- La emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes
- La confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados del control y vigilancia del
ente.
3. Principios de economa
La economa como ciencia, nace en 1776 con la publicacin de la obra de Adam Smith "La riqueza de las
naciones". La filosofa de Smith es un puro reflejo del espritu de aquella poca, ya que se crea que el orden
newtoniano de la naturaleza, es decir, en un universo mecanista cuya organizacin armoniosa y benfica
prueba la sabidura y la bondad de su creador. Newton haba encontrado, en la gravitacin, el principio que
unificaba al mundo fsico y moralistas britnicos del siglo XVIII, entre ellos Smith, haban propuesto varios
principios para intentar integrar el mundo moral y social de una manera similar. Smith de convirti en el profeta
de la sociedad comercial del capitalismo moderno, fundiendo el liberalismo poltico de Locke con su propio
liberalismo econmico en el que la iniciativa privada, motivada por las ganancias, propulso las innovaciones
tecnolgicas de la revolucin industrial, de una manera independiente a la intervencin del gobierno.
Los principios clsicos contrastaban con las anteriores tendencias del pensamiento econmico. Los
medievales se haban inclinado hacia la caridad, como forma de resolver el problema econmico. Los
mercantilistas haban exaltado la prosecucin de la ganancia nacional y haban visto en ella la llave del poder
y de la abundancia.
Economa: Es la adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las necesidades, de los recursos humanos,
fsicos, tcnicos y naturales, efectuada por las entidades pblicas en los diferentes procesos, para maximizar
sus resultados.
La Gestin Pblica se inicia desde el momento que le son asignados unos recursos a un administrador
pblico, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho le demanda una serie de acciones directas
como el de planear el manejo de los mismos en la adquisicin, mantenimiento, adecuacin, capacitacin y
conservacin; es aqu donde el auditor enfoca el anlisis de este principio.
Input previstos-input reales. Cuando, ante lo previsto, se consume realmente menos input, se es ms
econmico.
Eficiencia: Es la relacin existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos
al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: tcnica y
econmica. La tcnica es el resultado de su medicin en trminos fsicos (productividad) y la economa en
trminos monetarios (costos).
Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes, servicios con una cantidad determinada de
recursos o, utiliza una cantidad mnima de recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de
bienes y servicios.
Es hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa. Tiene que ver con la relacin input-
output. A un mismo producto, quien consuma menos factor es ms eficiente; y a igualdad de factores, quien
produzca ms output es ms eficiente.
Eficacia: La eficacia puede ser definida como el xito de un programa o de una actividad para el logro de los
objetivos y metas predeterminados en trminos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios
producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relacin con los objetivos y metas
planteadas. Es alcanzar resultados con el mnimo numero de recursos. Consiste en cumplir los objetivos.
Equidad: Estudia el desarrollo de la administracin, identificando los receptores de su accin econmica y la
distribucin de costos y beneficios entre los diferentes agentes econmicos; de bienes y servicios entre
individuos de una misma categora esencial.
4. Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditoria
La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma
apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de
ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo
quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que
fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del cliente. Los
objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente
reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar
adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfaccin
en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de
auditoria. No obstante su grado de detalle y formalizacin depender de muchos factores, por ejemplo, del
numero de personas involucradas y de s estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado
Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de
procedimientos de auditora, una norma es un patrn de medida de los procedimientos aplicados con
aceptabilidad general en funcin de los resultados obtenidos.
5. Normas De Auditoria
Definicin de las Normas
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a
los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS) emitidos por el comit de
Auditoria de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao
1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente
con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como Auditor
La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor como
se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que
adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los
conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el campo de una
buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin
en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por
cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para
regular su actuacin
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La
independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin
libre de presiones(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses
de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe ¨serlo, sino tambin parecerlo, es decir.
cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los
dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
Normas De Auditoria
Definicin
Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo.
De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditora se agrupan en:
Normas personales
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el
carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe
tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que deben de
mantener durante toda su vida profesional.
1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser desempeado por personas que,
teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y
capacidad profesional como auditores.
2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.
3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
El trabajo de auditora debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formacin tcnica adecuada,
puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores.
La formacin tcnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas tcnicas e institutos profesionales.
La Octava Directiva de la UE establece que la formacin profesional de los auditores requiere el poseer un
nivel universitario, seguido por un curso de enseanza especializada avanzada y pasar un examen de
competencia profesional. Personas con formacin educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso
al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 aos de experiencia o bien 7
aos, pero en este caso debern pasar por una experiencia prctica de 3 aos con un auditor profesional.
Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia prctica de tres aos, dos de los cuales al
cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesin, habiendo quedado igualmente establecido en
nuestra Ley de Auditora.
Capacidad profesional: la formacin tcnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin
embargo, sta ltima requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formacin tcnica.
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de independencia en su trabajo profesional
con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.
Si una auditora ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente
independencia con respecto a las personas cuya labor est examinando, y por tanto puede emitir una opinin
totalmente objetiva.
El auditor deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia.
Cualidades principales referentes a esta norma:
Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones que lo
obliguen a aceptar o silenciar hechos que alteraran la correccin de su informe.
Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. Debe colocarse en una
posicin imparcial respecto al cliente, a sus directivos y accionistas.
Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse
afectada su posicin de independencia.
Independencia econmica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. No puede
tener relacin de dependencia ni ser directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor,
acreedor o garante del mismo por importes significativos en relacin al patrimonio de la compaa o del suyo
propio, que comprometan su libertad de opinin.
En la realizacin de su examen y preparacin de su informe el auditor deber ejercer una adecuada
responsabilidad profesional.
Esta norma requiere que el auditor desempee su trabajo con el mximo de atencin, diligencia y cuidado que
pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad.
Exige al auditor la obligacin de cumplir con las normas relativas a la realizacin del trabajo y preparacin del
informe y a cumplir con los cdigos de tica profesional establecidos por la profesin.
Normas de ejecucin del trabajo
El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes
se les debe supervisar de forma satisfactoria.
El trabajo de auditora exige una correcta planificacin de los mtodos y procedimientos a aplicar as como de
los papeles de trabajo que servirn de fundamento a las conclusiones del examen.
No es posible, ni sera conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor.
Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas
por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobacin de operaciones matemticas, etc. Sin embargo,
esta delegacin de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en
todo el trabajo.
El auditor deber estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para
conocer dos aspectos fundamentales:
a. La confianza que le merece como medio de generar informacin fiable.

b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicacin de los diferentes procedimientos de

auditora.

Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las
medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados
financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de
auditora que se van a realizar y la extensin y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse.
De ah que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba
tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros est examinando.
Por ello es necesario que el auditor estudie y evale el control interno de la empresa cuyos estados
financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cmo es dicho control interno no solamente
en los planes de la direccin, sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.
El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la aplicacin de procedimientos de auditora, elementos
de juicio vlidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinin objetiva
sobre los estados financieros.
Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben fundamentarse en la
naturaleza de los hechos examinados, habindose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad
razonable; el juicio definitivo sobre el trabajo de auditora consiste en decidir si el mismo ha suministrado al
auditor material suficiente para fundamentar su opinin profesional.
El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria, y debe ser
suficiente en cantidad y calidad.
La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia
de varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se estn tratando de
probar o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados.
Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se
est haciendo una declaracin arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. A este grado
de seguridad se le llama certeza moral. sta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible
dar su opinin profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesin.
La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene.
a. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a
la obtenida dentro de la empresa.

b.

c. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un
sistema de control deficiente.

d. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a travs de exmenes fsicos,
inspecciones, clculos, etc., es ms persuasivo que la informacin que se obtiene de forma indirecta.

En la realizacin del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo
probable.
El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas.
Por otra parte, el auditor debe aplicar sus procedimientos segn el riesgo relativo de error que corre en cada
uno de los grupos sometidos a examen.
Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y
diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos,
fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo
indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de
ejecucin del trabajo.
1-Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del
control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en
l, asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar los
procedimientos de auditora.
3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener
evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva
para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. Es
en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operacin de la
empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta del
trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor
6. Papeles De Trabajo
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin y contenido deben ser
diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en
los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones
a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
A- Proporcionar la sustentacin principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos,
argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo, que sta implcito al
referirse en el informe a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
b- Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo. Ejemplo de
papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis, memorandos, cartas de confirmacin y
certificacin del cliente, extractos de los documentos de la compaa, y cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo tambin pueden estar constituidos por informes almacenados
en cintas, en pelculas y otros medios.
Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo
para cada auditoria incluyen:
- Naturaleza de la auditoria
- La naturaleza del informe del auditor
- La naturaleza de los estados financieros, cdulas u otra informacin sobre la cual el auditor esta
dictaminado.
- La naturaleza y condiciones de los registros del cliente
- El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y
- Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la supervisin y revisin
del trabajo.
Contenido de los papeles de trabajo
La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varan de acuerdo a las circunstancias, pero deben ser
suficientes para mostrar que los registros de contabilidad estn de acuerdo y conciliados con los estados
financieros o cualquier
Otra informacin sobre la cual se est dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditora
aplicables a la ejecucin del trabajo.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin que muestre que:
A- El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se ha cumplido con la
primera norma de auditoria relativa a la ejecucin de trabajo.
B- El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar si, y en
que extensin, otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados, indicando el cumplimiento de la norma
relativa a la ejecucin del trabajo.
C- La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de auditora aplicados y las pruebas
realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente, como respaldo para expresar
una opinin sobre bases razonables, indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecucin de trabajo.
Propiedad y custodia de los papales de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del auditor sobre los papeles de
trabajo est sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional, establecidas para prevenir la
revelacin indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia til para su cliente, pero
no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de
trabajo, y de conservarlos por un perodo suficiente para cumplir con las necesidades de su prctica
profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retencin de los mismos.
Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales (shin por shin), dado que gran parte de la informacin
que utiliza en la empresa tiene este carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor
informacin a la que no tienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no confa en el
secreto profesional de stos. En los Cdigos de tica de la profesin se recogen normas en este sentido que
obligan a todos los profesionales.
La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el
permiso expreso del cliente, o en virtud de lo expuesto en el artculo 14.2 de la Ley de Auditora de Cuentas.
Debern estar siempre bien protegidos contra prdida, robo o destruccin.
Requisitos en su preparacin
Cuando ms de una persona interviene en la auditora, los papeles de trabajo pasan a constituir un medio
para comunicar
informacin y, por tanto, debern ser lo suficientemente explcitos por s mismos sin necesidad de realizar
aclaraciones de tipo verbal.
Requisitos:
a. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.

b.

c. Quien lo revisa tambin tiene que firmarlo.

d. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su opinin sobre aspectos o problemas
planteados.

e. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros auditores de
ms experiencia.

f. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan identificar los
papeles con rapidez y eficacia.

Archivos de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fcil a la informacin
contenida en los mismos.
Los archivos de los papeles de trabajo de una auditora generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo
permanente y archivo corriente. Cuando alguno de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe
establecerse el control de la numeracin de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el nmero total de
carpetas.
Archivo permanente
El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la informacin
que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta informacin cada ao.
El archivo permanente debe contener toda aquella informacin que es vlida en el tiempo y no se refiere
exclusivamente a un solo perodo. Este archivo debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la
informacin sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva.
Ventajas del archivo permanente:
a. Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo sea ms riguroso, ya que existe
informacin comparativa con aos anteriores.

b.

c. Un ms rpido y mejor entendimiento por el auditor de las caractersticas principales del negocio del
cliente y de la industria.

d. Evita que todos los aos se hagan las mismas preguntas al personal del cliente.
e. Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de la auditora.

f. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditora.

Archivo corriente
Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un perodo.
Comprende dos tipos de archivos:
Archivo general.
Archivo de los estados financieros.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml#ixzz4WQFcVydy

Diferencias entre revisor fiscal, auditor

interno y auditor externo
Experto GestioPolis.com

Contabilidad

12.04.2001

13.05.2014

1 minuto de lectura

auditora
12.04.2001 13.05.2014
La diferencia esencial entre el revisor fiscal, el auditor interno y el auditor externos radica en el alcance del
examen que cada uno realiza de la empresa, a continuacin se presentan las generalidades fundamentales de cada
uno:

inRead
Revisor fiscal

El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujecin a las normas de auditoria de general aceptacin los
estados financieros de la empresa.
Tambin debe revisar y evaluar sistemticamente los componentes y elementos que integran el control interno,
en forma oportuna e independiente en los trminos que seala la ley. El revisor fiscal debe realizar una auditoria
integral y debe exponer una opinin profesional independiente de la evaluacin y supervisin de los sistemas de
control.
En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptacin,
si ha cumplido con las normas legales, evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos
por la empresa, el buen manejo de los recursos y la evaluacin del sistema de control interno para conceptuar
sobre su manejo.
Auditor interno

Es nombrado por la administracin de la organizacin, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de

los controles que se aplican dentro de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir
abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier otra ndole. Es nombrado por la administracin
de la organizacin.
El informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con respecto a la efectividad y eficiencia de
las operaciones, de la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y del cumplimiento de las
regulaciones de la empresa.
Auditor externo

Es nombrado por la junta de accionistas, debe ser hecha por un contador pblico ajeno y externo a la empresa,
este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa, con el fin de emitir una opinin sobre la
razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de
general aceptacin, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin
posee.
El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y la
credibilidad de la gerencia que los prepar.

PRINCIPIOS GENERALES Y NORMAS DE LA AUDITORA

PRINCIPIOS GENERALES

Exposicin._ Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad
todas las transacciones de la empresa.

Uniformidad._ La base utilizada en la preparacin de los estados financieros de un

ejercicio no debe experimentar ninguna variacin con respecto al ejercicio precedente.

Importancia o materialidad._ Este es el criterio que debe presidir el trabajo del

auditor es la importancia econmica o materialidad de las partidas.

Moderacin._ De dos o mas posibilidades igualmente validas se debe escoger

siempre la que d los resultados mas desfavorables.

NORMAS DE LA AUDITORA
NORMAS GENERALES

Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor de y a su

comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditora, asi como:

Realizacin por una persona competente.

 Realizacin por una persona independiente.

Cuidado profesional en la realizacin del trabajo y en la confeccin del informe.

NORMAS DE TRABAJO
Hacen referencia a la preparacin y ejecucin del trabajo a realizar por el auditor, regulan el
conjunto de tcnicas de investigacin e inspeccin aplicables a los hechos relativos a los
documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su
opinin responsable e independiente, tales como:

Programacin adecuada.

Supervisin adecuada.

Anlisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas.

Opinin basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.

NORMAS DEL INFORME

Regulan los principios que han de ser observados en la elaboracin y presentacin del
informe de auditora estableciendo la extensin y contenido de los diferentes tipos de
informes.

Expresin de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Expresin de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con

respecto al periodo precedente.

Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros.

El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros

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PRINCIPIOS DE LA
AUDITORIA
Escrito por yesidalvarezdiaz el 21-09-2010 en General. Comentarios (13)

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente-

en el campo del control razn por la cual, son consustanciales con su
desarrollo los principios de permanencia, integralidad, oportunidad,
funcin preventiva, independencia y objetividad, actuacin racional,
cobertura general y el cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Permanencia.

Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor debe

ser de tal forma continua, que permita una vigilancia
constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su
nacimiento hasta su terminacin, por ello incluye la inspeccin y
constatacin de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

EEl proceso de fiscalizacin deontolgicamente se considera integral, por

lo que ninguna actividad, rea, operacin o funcin puede
escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente
econmico como un todo compuesto por sus bienes, recursos,
operaciones y resultados.

Oportunidad.
 Se concibe como una labor eficiente en trminos de conveniencia, de
inspeccin y vigilancia ulterior al acaecimientode hechos no
concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados
de su objetivo central; que en caso de llevarse a cabo implicaran
uncosto en trminos logsticos o de valor dinerario para la organizacin.

FuncinPreventiva.
En armona con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria
deben buscar evitar el dao, por lo que con los informes oportunos -antes de que
los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que
previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor
agregado para los intereses objeto de su proteccin.
Independencia y Objetividad.

Independencia. Est a salvo de p resiones administrativas, por lo que

su labor se puede sustentar sin ningn impedimento, en la
capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores

desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la
obtencin de evidencia-, as como en lo atinente a la emisin del juicio
profesional por parte del auditor, se deber observar
una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia
social.

Actuacin racional.

LLa a u d i t o r i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un

conocimiento basado en la lgica, para lo cual se nutre de diferentes
tcnicas de control, de amplio espectro, de carcter integral,
en donde el juicioprofesional tiene como base la evidencia obtenida
de manera tcnico-cientfica y la conciencia social.

Cobertura General.

La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del

enteexaminado, tanto en elorden interno como en el orden externo, es
decir, desdeun todo o universo compuesto por recursos de
toda ndole (econmicos, humanos,tcnicos o tecnolgicosy
fsicos),transacciones,hechos econmicos, operaciones, reas,
decisiones y polticas de la organizacin, al igual que sobre
 factores exgenos al ente como leyes y reglamentos, amenazas
y riesgos, todo ello sin ninguna limitacin.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que las labores desarrolladas por la

A u d i t o r i a ,se deben realizar con respeto de las normas aplicables a
la Auditoria. El Auditor deber conducir el control de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditora y dems normas tcnicas que se
expidan a nivel internacional y del pas. Estas contienen principios
bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientosrelativos en
forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria
vigentes en Colombia son las NAGA.

220 NORMAS DE AUDITORA FINANCIERA

221 Planificacin
01. La primera norma de auditora financiera es:
La auditora debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen
sean alcanzados eficientemente.
02. La planificacin de la auditora debe permitir un adecuado desarrollo del
resto de las etapas del examen, facilitando su administracin y una
utilizacin eficiente de los recursos humanos y materiales involucrados.
03. La planificacin de la auditora no puede tener un carcter rgido. El
auditor gubernamental puede modificar el programa de trabajo cuando en el
desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o
elementos desconocidos, y cuando los resultados del trabajo indiquen la
necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a la metodologa
previamente establecida y otros aspectos, excepto el objetivo. Toda
modificacin debe justificarse y documentarse en una adenda al
Memorndum de Planificacin de Auditora.
La planificacin no debe entenderse nicamente como una etapa inicial
anterior a la ejecucin del trabajo, sino que sta debe continuar a travs de
todo el desarrollo de la auditora.
04. Durante la planificacin, el auditor gubernamental debe considerar
varios aspectos para elaborar una estrategia detallada que le permita
alcanzar los objetivos de la auditora.
En tal sentido, el auditor gubernamental debe considerar entre otros, los
siguientes aspectos:
a) Trminos de referencia. Antes de iniciar cualquier examen estarn
debidamente definidos los objetivos, el objeto, el tipo de informes a emitir,
las revisiones adicionales a ser aplicadas y el alcance de la revisin a
efectuarse; as como, las responsabilidades que el equipo de auditora
asume.
b) Comprensin de las actividades. El equipo de auditora necesita disponer
del nivel de conocimientos necesarios sobre el giro o actividad y sector
econmico y social de la entidad a ser auditada; as como, el ordenamiento
jurdico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales, de tal forma que permita identificar los hechos, operaciones y
prcticas que a su criterio pueden tener un efecto significativo sobre la
informacin auditada.
c) Anlisis de planificacin. Consiste en la aplicacin de un conjunto de
tcnicas tales como: pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencias,
comparaciones, ratios, indicadores y otros, sobre la informacin a ser
auditada, con la finalidad de identificar:
Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo:
NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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- reas crticas de auditora;
- Variaciones patrimoniales y presupuestarias significativas;
- Las reas y unidades organizacionales; y
- Las operaciones y actividades ms significativas y los cambios en las
polticas contables y operativas.
d) Importancia relativa o significatividad. Es la magnitud o naturaleza de una
cifra errnea (incluyendo una omisin de informacin financiera) individual o
en combinacin con otros errores, que a la luz de las circunstancias que la
rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara
en la informacin, fuera influido por la cifra errnea, o que su decisin sea
afectada como resultado del error. La determinacin de la importancia
relativa o significatividad por parte de los auditores gubernamentales, es un
asunto de criterio profesional que depende de la percepcin del auditor
gubernamental sobre las necesidades de los usuarios relativas a la toma de
decisiones. Implica el juzgamiento de montos (cantidad) y naturaleza
(calidad) de las eventuales distorsiones que presentan los estados
financieros.
El auditor gubernamental debe considerar la significatividad, principalmente,
en los siguientes momentos:
- Al planificar el examen; y
- Al decidir los asuntos a revelar en el informe de auditora.
e) reas crticas de auditora. Son aquellas operaciones o actividades sobre
las que el auditor gubernamental pondr mayor nfasis.
f) Historial de auditora. Debe obtenerse conocimiento de los trabajos de
auditora realizados durante aos anteriores por Unidades de Auditora
Interna, firmas privadas de auditora, profesionales independientes y la
Contralora General del Estado, con el propsito de identificar potenciales
reas de riesgo para la definicin de los objetivos de la auditora.
g) Control interno. Debe evaluarse el control interno relevante a los fines del
examen, conforme a la Norma de Auditora Financiera 223.
h) Riesgos de auditora. A los efectos de establecer el alcance de los
procedimientos de auditora, el auditor gubernamental debe determinarlos.
El riesgo de auditora est compuesto por:
Riesgo inherente. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
significativas en la informacin auditada, al margen de la efectividad de los
controles internos relacionados.
Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo:
NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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Riesgo de control. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
significativas en la informacin auditada, que no hayan sido prevenidos o
detectados por los controles internos de la entidad.
Riesgo de deteccin. Es la posibilidad de que los procedimientos de
auditora fallen en detectar o no detecten la existencia de errores o
irregularidades significativas en la informacin auditada.
i) Muestreo. Para la obtencin de las evidencias de auditora, el auditor
debe utilizar, en lo posible, mtodos de muestreo estadstico.
j) Programas de trabajo. Definen la naturaleza, la extensin y la oportunidad
de los procedimientos necesarios para obtener evidencia competente y
suficiente que respalde la opinin del auditor gubernamental.
k) Conformacin del equipo y cronograma de trabajo. Para cada auditora se
conformar un equipo de trabajo, cuya composicin depender del grado de
complejidad, magnitud y volumen de las actividades a desarrollar.
Los tiempos estimados para cada auditora deben definirse durante la
planificacin y sealarse para cada miembro del equipo y para cada
componente del trabajo.
05. El auditor gubernamental debe planificar la auditora para obtener
seguridad razonable de encontrar errores e irregularidades significativos en
los estados financieros, as como incumplimientos al ordenamiento jurdico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales, que resulten significativos para los objetivos del examen.
06. Como resultado del proceso de planificacin de la auditora, se debe
elaborar el Memorndum de Planificacin de Auditora, el cual debe
contener todos los aspectos sealados en la presente norma y aquellos que
se consideren necesarios incluir, y que tengan relacin con los objetivos,
objeto, alcance y metodologa del examen.
Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo:
NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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222 Supervisin
01. La segunda norma de auditora financiera es:
Personal competente debe supervisar sistemtica y oportunamente el
trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de
auditora.
02. La supervisin incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditora hacia
la consecucin de los objetivos de auditora definidos en el Memorndum de
Planificacin de Auditora.
03. La actividad de supervisin, entre otros, incluye:
- Instruir al equipo de auditora;
- Informarse de los problemas significativos;
- Revisar el trabajo realizado;
- Ayudar a resolver problemas tcnicos y administrativos; y
- Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditora.
04. Se debe proporcionar orientacin sobre la ejecucin del examen y el
logro de los objetivos de auditora, para garantizar razonablemente que el
personal entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qu se va realizar
y qu se espera lograr.
05. En los papeles de trabajo debe quedar evidencia de la supervisin
ejercida durante todas las etapas del examen.
06. La supervisin del trabajo de evaluacin puede variar dependiendo de la
importancia del trabajo o de la experiencia del personal. Por ejemplo, sera
adecuado que los auditores gubernamentales experimentados revisen la
mayor parte del trabajo realizado por otro miembro del equipo con menor
experiencia.
Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo:
NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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223 Control interno
01. La tercera norma de auditora financiera es:
Debe efectuarse un estudio y una evaluacin apropiados del control interno,
como base para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora.
02. El control interno es un proceso implementado por la direccin y todo el
personal, diseado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable
para el logro de los objetivos institucionales.
Comprende los instrumentos de control interno previo y posterior
incorporados en el plan de organizacin, incluyendo la Unidad de Auditora
Interna y todos los mtodos coordinados y procedimientos adoptados en la
entidad para la consecucin de los objetivos institucionales.
03. La auditora financiera otorga fundamental importancia a los controles
internos que tienen relacin directa e importante con los registros
financieros, a efectos de evaluar dichos controles para determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.
04. El estudio y evaluacin del control interno incluye dos fases:
a) Conocimiento y comprensin de los procesos y procedimientos
establecidos en la entidad y del sistema de contabilidad, al trmino del cual,
el auditor gubernamental debe estar en capacidad de efectuar una
evaluacin preliminar sobre el cumplimiento del control interno.
b) Comprobacin de que los controles internos incorporados a los procesos
y procedimientos de la entidad estn siendo aplicados y funcionan tal como
fueron observados en la primera fase, con el propsito de determinar el
grado de confianza que permitir la definicin del enfoque de la auditora.
05. Los resultados de la evaluacin del control interno deben documentarse
en papeles de trabajo.
06. Las deficiencias significativas resultantes del estudio y evaluacin del
control interno, dan lugar a la emisin de un informe de evaluacin del
control interno relacionado principalmente con el sistema contable.

Versin: 1; Vigencia: 11/2012 Cdigo:

NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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224 Evidencia
01. La cuarta norma de auditora financiera es:
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable
para fundamentar la opinin del auditor gubernamental.
02. El trabajo del auditor gubernamental consiste, en gran parte, en obtener
y examinar la evidencia relativa a las afirmaciones contenidas en los
estados financieros para emitir su opinin con base en la misma.
03. Las afirmaciones son declaraciones de la gerencia de la entidad que se
incluyen en los estados financieros como componentes. Pueden ser
explcitas o implcitas, y se clasifican de acuerdo con las siguientes
categoras:
- Existencia u ocurrencia.
- Integridad.
- Propiedad o exigibilidad.
- Valuacin.
- Presentacin y revelacin.
04. La evidencia que respalda dichas afirmaciones est constituida
principalmente por la informacin contable y otra informacin de fuente
diferente que la corrobore.
05. Para que la evidencia sea competente, debe ser tanto vlida como
relevante.
La evidencia es vlida si la misma ha sido obtenida en cualquiera de las
siguientes situaciones:
a) De fuentes independientes a la entidad auditada.
b) Cuando la evidencia ha sido obtenida directamente por el auditor
gubernamental, por ejemplo, a travs de recuentos fsicos, observacin,
clculos e inspeccin, etc.
c) De documentacin original.
d) Cuando la contabilidad y los estados financieros han sido elaborados
bajo condiciones satisfactorias de control interno.
La evidencia es relevante cuando existe una conexin lgica entre el
propsito u objetivo del procedimiento de auditora que fue diseado para
ser aplicado y la afirmacin bajo examen. Por lo sealado, un determinado
tipo de procedimiento de auditora puede proveer evidencia relevante para
ciertas afirmaciones, pero no para otras.
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NE/CE-012
CGE / Normas de Auditora Financiera
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06. La evidencia es suficiente si basta para sustentar la opinin del auditor
gubernamental, para ello debe ejercitar su juicio profesional con el propsito
de determinar la cantidad y tipo de evidencia necesarios.
Al respecto, el auditor gubernamental no necesita examinar toda la
informacin disponible para alcanzar una conclusin razonable. Sin
embargo, la suficiencia de la evidencia debe permitir a terceras personas
arribar a la misma conclusin a la que ha llegado el auditor gubernamental.
07. Las evidencias de auditora pueden clasificarse como sigue:
Testimoniales. Obtenidas mediante entrevistas, declaraciones, encuestas
(confirmaciones), etc., debiendo constar las mismas en un documento
escrito.
Documentales. Proporcionadas por los registros de contabilidad, contratos,
facturas, informes y otros documentos.
Fsicas. Emergentes de la inspeccin u observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos, cuyo resultado debe constar en un
documento escrito.
Analticas. Desarrolladas a travs de clculos, estimaciones,
comparaciones, estudios de ndices y tendencias, investigacin de
variaciones y operaciones no habituales.
Informticas. Contenidas en soportes electrnicos e informticos, as como
los elementos lgicos, programas y aplicaciones utilizados en los
procedimientos de la entidad.
08. La evidencia obtenida por el auditor gubernamental debe conservarse
en papeles de trabajo.
09. Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos
preparados o recibidos por los auditores gubernamentales, de manera que,
en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el
proceso de auditora y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse
una opinin o abstenerse de ella.
10. Los papeles de trabajo tienen tres propsitos: proporcionar el principal
sustento del informe de los auditores gubernamentales, permitir que los
auditores gubernamentales ejecuten y supervisen la auditora y, por ltimo,
permitir que otros revisen la calidad de la auditora.
11. Los papeles de trabajo deben contener:
a) Los objetivos, alcance y procedimientos, incluyendo cualquier criterio de
muestreo utilizado;
b) La documentacin del trabajo realizado para sustentar conclusiones y
juicios significativos, incluyendo descripciones de las transacciones y
registros
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examinados que permitan a un auditor gubernamental experimentado,
examinar las mismas transacciones y registros;
c) Las recomendaciones, de corresponder;
d) La evidencia de las revisiones de supervisin realizadas sobre el trabajo
efectuado; y
e) Los requisitos tcnicos mnimos como ser: nombre de la entidad,
propsito de la cdula, referencias, correferencias, fecha y rbrica del
auditor responsable.
12. Los papeles de trabajo son propiedad de la organizacin de auditora.
13. La organizacin de auditora debe adoptar procedimientos para la
custodia y conservacin de los papeles de trabajo, debiendo ser protegidos
para evitar la revelacin no autorizada de su contenido y mantenerlos, como
mnimo, por el perodo de tiempo establecido por el ordenamiento jurdico
administrativo y otras normas legales aplicables o por la Contralora General
del Estado

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de ejecucin del
trabajo y normas de informacin.
NORMAS PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente, debe ser
desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan
entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su
trabajo profesional.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#normas#ixzz4WQV24prm