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DOCUMENTO TCNICO N 83

Versin 0.1

FORMULACIN DEL PLAN


ESTRATGICO DE AUDITORA
INTERNA

Este documento tcnico describe los principales pasos para MINISTERIO


desarrollar la etapa de planificacin estratgica en el proceso de SECRETARA GENERAL
DE LA PRESIDENCIA
auditora interna. Su objetivo es contribuir con la labor que realizan los
auditores internos gubernamentales al cumplir con las normas de
auditora interna de desempeo, tanto nacionales como
internacionales.

CAIGG
Junio 2015 rea de Estudios
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

TABLA DE CONTENIDOS
___________________________________________________________________________

MATERIAS PGINA

PRESENTACIN 2
I.- INTRODUCCION 3
II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO 4
III.- CONCEPTOS SOBRE PLANIFICACIN ESTRATGICA DE AUDITORA 4
INTERNA
IV.- MARCO PARA LA FORMULACIN DEL PLAN ESTRATGICO DE 7
AUDITORA INTERNA - PRINCIPALES PASOS
PASO N 1: COMPRENDER LOS ELEMENTOS ESTRATGICOS DE LA 8
ORGANIZACIN Y DEL SECTOR EN QUE OPERA
PASO N 2: IDENTIFICAR Y DIMENSIONAR LAS EXPECTATIVAS DEL JEFE 8
DEL SERVICIO Y OTRAS PARTES INTERESADAS
PASO N 3: DEFINIR Y/O ACTUALIZAR LA VISIN, MISIN, VALORES, 9
PRINCIPIOS Y OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
PASO N 4: DEFINIR LOS FACTORES CRTICOS DE XITO DE AUDITORA 10
INTERNA
PASO N 5: REALIZAR UN ANALISIS FODA DE LA AUDITORA INTERNA 11
PASO N 6: FORMULAR EL PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA 15
PASO N 7: CONTROLAR Y ACTUALIZAR EL PLAN ESTRATGICO DE 19
AUDITORA INTERNA
V.- OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS EN LA FORMULACIN DEL PLAN 20
ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA
VI.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES 23
VII.- BIBLIOGRAFA 25
VIII.- ANEXOS 26
ANEXO N 1: EJEMPLO PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA 26
ANEXO N 2: CONCEPTOS BSICOS: APLICACIN DEL CUADRO DE 33
MANDO INTEGRAL - CMI (BALANCED SCORECARD) EN AUDITORA
INTERNA

1
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

PRESENTACIN

Como una de las iniciativas tendientes al fortalecimiento de la Auditora Interna considerado


en el Programa de Gobierno de S.E. la Presidenta de la Repblica, Michelle Bachelet; el
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, entidad asesora en materias de auditora
interna, control interno, gestin de riesgos y gobernanza, tiene el rol de promover la mejora
continua de la funcin de auditora interna gubernamental, y entregar recursos a la red de
auditores para la generacin de competencias y perfeccionamiento tcnico de su trabajo,
considerando las ltimas tendencias de auditora interna y las mejores prcticas aceptadas a
nivel nacional e internacional.

En este mbito, se pone a disposicin de la red de auditores gubernamentales, el Documento


Tcnico N 83, denominado Formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna. Este
documento est concebido como una gua a ser aplicada en la definicin estratgica de la
auditora interna, que permite enfocar los recursos humanos y financieros al logro de la
misin, visin y objetivos de la auditora interna, los que deben a su vez contribuir al logro de
los objetivos de cada organizacin. Lo anterior conlleva que cada Unidad de Auditora Interna
debe adaptarse permanentemente a los distintos cambios que van ocurriendo en la
organizacin y su entorno.

El presente documento, es parte de una serie de guas tcnicas que regulan las etapas del
Proceso de Auditora Interna Gubernamental y que en su conjunto, constituyen el Modelo
Integral de Auditora Interna de Gobierno.

Santiago, junio 2015.

Daniella Caldana Fulss


Auditora General de Gobierno

2
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

I.- INTRODUCCIN

El Consejo de Auditora Interna General de Gobierno (CAIGG), en cumplimiento de la Poltica


de Auditora Interna General de Gobierno, implementada y propiciada por el Ejecutivo para el
fortalecimiento y desarrollo de los organismos, sistemas y metodologas que permitan
resguardar los recursos pblicos y apoyar la gestin de la administracin y los actos de
Gobierno, ha emitido la versin 0.1 del Documento Tcnico N 83 Formulacin del Plan
Estratgico de Auditora Interna. Para lo cual, se han considerado las Normas de Auditora
Interna Nacionales e Internacionales Generalmente Aceptadas1. As como tambin, se han
recogido las orientaciones presentadas en las Guas Prcticas y Consejos para la Prctica de
The Institute of Internal Auditors (Theiia) aplicables a la materia.

El presente documento comienza con una descripcin general de la Formulacin del Plan
Estratgico de Auditora Interna y los requisitos mnimos a considerar.

En lo principal el documento tcnico presenta el marco a utilizar por los auditores internos, el
que contempla la implementacin de un proceso estructurado y sistemtico que ayudar a
cumplir con la visin y misin de auditora interna. El marco se inicia con la comprensin del
Jefe de Auditora de los objetivos de la organizacin y del sector en que opera.
Posteriormente, se deber identificar lo que espera el Jefe del Servicio y otras partes
interesadas, y as entonces dimensionar tales expectativas; para luego definir o actualizar los
elementos estratgicos de auditora interna, tales como; la visin, misin, principios, valores y
objetivos. Los siguientes pasos consisten en determinar los factores crticos de xito de
auditora interna que ayudarn a detectar los elementos mnimos necesarios para cumplir con
la visin y misin de auditora interna; llevar a cabo un anlisis de las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas (FODA) con el fin de evaluar la situacin actual de la
unidad de auditora interna en la organizacin; para finalmente formular el plan estratgico de
auditora interna propiamente tal, aprobndose por el Jefe del Servicio y comunicndolo
peridicamente.

Se destaca la necesidad de controlar el avance y resultados del Plan Estratgico de Auditora


Interna y su actualizacin oportuna.

El documento concluye, poniendo a disposicin aspectos significativos a considerar, el glosario


de trminos relevantes para mejorar su comprensin, la bibliografa relacionada y en anexos,
una serie de ejemplos de los elementos fundamentales del Plan Estratgico de Auditora
Interna para facilitar su implementacin.

1
Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y
las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por The Institute of Internal
Auditors (Theiia).

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO

Entregar una propuesta metodolgica a utilizar por los Auditores Internos del Sector Pblico
para la Formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna.

III.- CONCEPTOS SOBRE PLANIFICACIN ESTRATGICA DE AUDITORA INTERNA

1.- DESCRIPCIN GENERAL DE LA FORMULACIN DEL PLAN ESTRATGICO DE


AUDITORA INTERNA

La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,


concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.2

De la definicin, se desprende entre otros temas, la naturaleza del trabajo que se desarrolla
durante todo el proceso de auditora interna, desde la etapa de Formulacin del Plan
Estratgico hasta la de Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna; siendo esta la de evaluar
y contribuir a la mejora de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.

En este contexto, para conseguir que la unidad de auditora interna agregue valor a la
organizacin, el Jefe de Auditora debe gestionarla eficazmente. Es as como debe realizarse
una planificacin estratgica a largo plazo contemplando por una parte la historia de la
organizacin, las definiciones y proyecciones estratgicas dirigidas a lo que se quiere llegar
institucionalmente dentro del periodo de gobierno, y por otra, la situacin actual de la funcin
auditora, los principios con los cuales se ejercer dicha funcin y lo que espera el Jefe del
Servicio y otras partes interesadas de la misma. Todo esto, con el fin de determinar de qu
manera la funcin de auditora interna contribuir a la eficacia de los procesos de gobierno,
gestin de riesgos y control de la organizacin.

Antes de continuar, es preciso abordar el concepto de Agregar Valor en materia de auditora


interna. Se agrega valor cuando fruto de su funcin, se mejoran las oportunidades para
alcanzar los objetivos de la organizacin, se identifican mejoras operativas y/o se reduce la
exposicin al riesgo. Por lo que, no slo considera un valor cuantitativo, sino que tambin
cualitativo. Ms an en el caso del Sector Pblico, en que la idea de ayudar a la organizacin
a cumplir con sus objetivos, estara representada por un conjunto de situaciones que
finalmente se vern reflejadas en los servicios entregados a los ciudadanos y por ende en la
percepcin que estos tengan del cumplimiento de los programas y compromisos
gubernamentales.

La definicin estratgica de auditora interna permite enfocar los recursos humanos y


financieros al logro de los objetivos determinados en la misin y visin de la unidad de
auditora interna, los que deben a su vez, como ya se seal, contribuir al logro de los
objetivos de la organizacin. Por tanto, es necesario reconocer tambin que la calidad de la
unidad de auditora interna influye directamente en el cumplimiento de las estrategias y
actividades de auditora a las que se comprometi.

2
Definicin de Auditora Interna. Normas de Auditora Interna Generalmente Aceptadas.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

El Plan Estratgico de Auditora Interna debera formularse idealmente, para un periodo de 4


aos y revisarse peridicamente, al menos una vez al ao. Lo que implica que todas las
decisiones, actos administrativos, disposiciones y cualquier otro antecedente relevante, tanto a
nivel institucional como a nivel ministerial y gubernamental que incidan de alguna manera en el
quehacer de la organizacin por ese periodo de tiempo, debern formar parte del anlisis que
se desarrolle para la formulacin de dicho plan.

El esquema N 1 presenta la relacin de la Formulacin del Plan Estratgico de Auditora


Interna con las etapas del Proceso de Auditora Interna, segn lo dispuesto en normas de
auditora interna nacionales e internacionales generalmente aceptadas3 y en los documentos
tcnicos que este Consejo de Auditora Interna General de Gobierno (CAIGG) emite con la
finalidad de apoyar metodolgicamente el desarrollo de cada etapa. Por su parte, el Modelo
Integral de Auditora Interna de Gobierno, est conformado por los componentes de cada una
de las etapas, y las interrelaciones que se producen entre sus productos.

El presente Documento Tcnico describe la Etapa de Formulacin del Plan Estratgico de


Auditora Interna.

Esquema N 1. Relacin del Plan Estratgico con las Etapas del Proceso de Auditora
Interna

3
Normas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y por The Institute of Internal Auditors (Theiia).

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

2.- DEFINICIONES Y REQUISITOS MNIMOS CONTENIDOS EN NORMAS DE AUDITORA


INTERNA GENERALMENTE ACEPTADAS

En concordancia con la descripcin general sealada en el punto anterior, y de acuerdo con


las normas de auditora interna nacionales e internacionales generalmente aceptadas4; a
continuacin se presentan los requisitos mnimos a considerar en la Formulacin del Plan
Estratgico de Auditora Interna:

El Jefe de Auditora debe administrar y gestionar la unidad de auditora interna para


asegurar que aada valor a la organizacin. Dicha unidad est gestionada de forma eficaz
cuando los resultados de su trabajo cumplen con el propsito y la responsabilidad
sealados en el Estatuto de Auditora Interna; cuando cumple la definicin y las normas de
auditora interna nacionales e internacionales generalmente aceptadas; y cuando las
personas que forman parte de la unidad de auditora interna demuestran cumplir con el
cdigo de tica respectivo y dichas normas.

La unidad de auditora interna aade valor a la organizacin (y a sus partes interesadas)


cuando proporciona aseguramiento objetivo y relevante, y contribuye a la eficacia y
eficiencia de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.

El Jefe de Auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la unidad


de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, al Jefe de Servicio
para la adecuada revisin y aprobacin formal. As como tambin debe comunicar el
impacto de cualquier limitacin de recursos.

El Jefe de Auditora debe asegurar que los recursos para la auditora interna sean
adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.

- Adecuados se refiere a la mezcla de conocimientos, aptitudes y otras competencias


necesarias para llevar a cabo el plan.
- Suficientes se refiere a la cantidad de recursos necesarios para cumplir con el plan.
- Los recursos estn eficazmente asignados cuando se utilizan de forma tal que
optimizan el cumplimiento del plan aprobado.

El Jefe de Auditora debera compartir informacin y coordinar actividades con otros


proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultora para
asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.

El Jefe de Auditora debe informar peridicamente al Jefe del Servicio sobre la unidad de
auditora interna en lo referido al propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su
plan. El informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de
control, gobierno corporativo y otras necesarias o requeridas por el Jefe de Servicio.

4
En la Bibliografa se sealan en forma especfica las normas de auditora interna relacionadas con el Plan
Estratgico de Auditora que han sido consideradas en este documento.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

IV.- MARCO PARA LA FORMULACIN DEL PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA


INTERNA - PRINCIPALES PASOS

La Formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna puede variar en cada organizacin
gubernamental, dependiendo, entre otros, del nivel de complejidad, tamao, control interno,
sistemas de informacin y estructura organizacional. Por lo que, con el fin de facilitar su
desarrollo y uniformar criterios en las Unidades de Auditora Interna del Sector Pblico, se
presentan a continuacin los principales pasos a seguir.

Esquema N 2. Marco para la Formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna -


Principales Pasos

MARCO PARA LA ETAPA


FORMULACIN DEL
PLAN ESTRATGICO DE
AUDITORA INTERNA

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

PASO N 1: COMPRENDER LOS ELEMENTOS ESTRATGICOS DE LA ORGANIZACIN


Y DEL SECTOR EN QUE OPERA

En la formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna, el Jefe de Auditora debe disponer
del nivel de conocimiento ms completo posible de la organizacin, que le permita comprender
a cabalidad los objetivos institucionales y del sector en que opera. Esto, considerando que la
unidad de auditora interna debera contribuir al logro de los objetivos estratgicos,
operacionales, de informe y cumplimiento de la organizacin. As como tambin, debera
entregar aseguramiento sobre un razonable ambiente tico y cultura de rendicin de cuentas
por parte de la organizacin.

Principalmente, el Jefe de Auditora debe comprender los elementos estratgicos de la


organizacin como son la visin, misin, los objetivos estratgicos, las metas, las estrategias
especficas y el presupuesto. Por otra parte, tambin se debe estudiar el modelo para anlisis
e implementacin de la estrategia y la misin en la organizacin, por ejemplo; el Anlisis
FODA (Fortalezas - Oportunidades - Debilidades - Amenazas), Anlisis de 5 fuerzas de M.
Porter (Poder de los Proveedores - Competidores Potenciales - Amenazas de
Productos/Servicios de Sustitucin - Poder de Negociacin de los Compradores -
Competencia), Balance Balanced Scorecard - SBC (Cuadro de mando integral - CMI).

Tratndose de una organizacin del Sector Pblico, tambin debe obtenerse informacin
suficiente sobre los objetivos y metas ministeriales; y los contenidos en el Programa de
Gobierno relacionados con su gestin, para optimizar el conocimiento de los compromisos de
la organizacin. De esta manera el Jefe de Auditora estara en condicin de determinar los
elementos del Plan Estratgico de Auditora Interna que permitan agregar valor y ayudar a la
organizacin a cumplir con su misin y objetivos estratgicos.

PASO N 2: IDENTIFICAR Y DIMENSIONAR LAS EXPECTATIVAS DEL JEFE DEL


SERVICIO Y OTRAS PARTES INTERESADAS

La comprensin de lo que espera el Jefe del Servicio de la unidad de auditora interna


constituye un elemento fundamental en la formulacin del Plan Estratgico de Auditora
Interna. Ya que a partir de la comprensin de las expectativas, el Jefe de Auditora puede
determinar las estrategias e iniciativas que utilizar dicha unidad para agregar valor a corto y
largo plazo, en base a sus objetivos y metas.

Tambin deben considerarse las expectativas de otras partes interesadas internas y externas
a la organizacin, como por ejemplo; el equipo directivo, el Consejo de Auditora Interna
General de Gobierno y la Auditora Ministerial. Al tener diferentes roles, responsabilidades e
intereses, las partes interesadas tienen distintas expectativas y entienden el rol de la auditora
interna desde su punto de vista. Hay que considerar adems que la importancia relativa de las
expectativas de las distintas partes interesadas podr diferir segn su rol y responsabilidades.

Para cumplir adecuadamente con este paso se debera:

Identificar las partes interesadas.


Planificar y realizar entrevistas y reuniones. Es recomendable explicar de manera
general el rol de la unidad de auditora interna a las partes interesadas antes de iniciar
las entrevistas.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Comprender y documentar las expectativas y confirmarlas en otras reuniones o por


otros medios. Se recomienda dejar constancia en actas firmadas entre las partes.
Determinar la importancia relativa de las expectativas segn el rol de las partes
interesadas.

El Jefe de Auditora deber contar con los respaldos y papeles de trabajo que sustenten la
identificacin y dimensin de las expectativas del Jefe del Servicio y otras partes interesadas.

PASO N 3: DEFINIR Y/O ACTUALIZAR LA VISIN, MISIN, VALORES, PRINCIPIOS Y


OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

El Plan Estratgico de Auditora Interna tiene como objetivo, generar herramientas que ayuden
al cumplimiento de la visin, misin y objetivos de la unidad de auditora interna, por lo que el
Jefe de Auditora debe definir y/o actualizar estos elementos estratgicos, considerando las
expectativas del Jefe del Servicio y otras partes interesadas de acuerdo con el paso anterior y
las directrices del Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.

Al definir o actualizar la visin y misin de auditora interna, es importante destacar que la


unidad de auditora interna podra no responder a todas las expectativas de una vez. Por lo
que el Jefe de Auditora debe proponer al Jefe del Servicio, cules se considerarn y en qu
periodo. La comunicacin en este mbito es importante, por lo que es necesario asegurarse
que todas las partes interesadas han comprendido cules expectativas se considerarn y en
qu perodo y cules no, as como tambin las razones.

En consideracin a lo previamente descrito, el Plan Estratgico de Auditora Interna se formula


a partir de los siguientes elementos estratgicos:

Visin: Su objetivo es vincular la filosofa de la unidad de auditora interna con lo que espera
aportar a la organizacin. La visin trasciende los objetivos y las metas, y expresa un estado
futuro a cumplir; por lo que una visin debera ser ambiciosa. Dicho de otra manera, es como
se quiere que se vea idealmente a la unidad de auditora interna en el futuro.

Misin: Establecida a partir de la visin, la misin define el objetivo fundamental de la unidad


de auditora interna, lo que pretende cumplir, sus clientes, sus valores y cmo se integra al
Plan Estratgico de la organizacin.

Valores y Principios: Los valores son el reflejo del comportamiento del equipo de auditora
interna basado en los principios. Los principios, son las reglas o normas morales que deben
existir en la unidad de auditora interna, y que orientan la accin de los auditores internos en la
organizacin.

Objetivos Estratgicos: Corresponden a la descripcin del o los propsito(s) global(es) a ser


alcanzado(s) por la unidad de auditora interna en el tiempo.

En Anexo N 1 se encuentra disponible un ejemplo de Plan Estratgico de Auditora Interna


que incorpora elementos tales como; visin, misin, valores y principios, y objetivos
estratgicos globales.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

PASO N 4: DEFINIR LOS FACTORES CRTICOS DE XITO DE AUDITORA INTERNA

Los factores crticos de xito se pueden definir como; elementos5 estratgicos internos y
externos a la unidad de auditora interna, que necesariamente deben tener resultados
satisfactorios en la implantacin de la estrategia de auditora interna, para que esta alcance su
misin, visin y objetivos.

Estos factores proporcionan los elementos esenciales contra los cuales todas las estrategias
de la auditora interna deben ser revisadas para ayudar a que los recursos se centren en las
actividades ms importantes. Su identificacin requiere de atencin especial, ya que una
adecuada gestin de los factores adems de contribuir a alcanzar los objetivos, evita la
materializacin de riesgos o la prdida de oportunidades para la auditora interna.

Un mtodo til para identificar factores crticos de xito en auditora interna, es responder a
ciertas preguntas para los mbitos de: posicionamiento organizacional, procesos de trabajo y
recursos humanos de la auditora interna:

Posicionamiento Organizacional: La unidad de auditora interna efectivamente est


posicionada y apoyada de manera estratgica?, por ejemplo:

- La auditora interna est situada en un nivel de la organizacin que le permite contribuir


y agregar valor, manteniendo su independencia y objetividad.
- Se desarrolla la misin y el estatuto en colaboracin con las partes interesadas y lo
aprueba el Jefe de Servicio. La misin y el estatuto son revisados y actualizados
peridicamente.
- Se mantiene una lnea de reporte directa y permanente con el Jefe de Servicio, as
como una lnea de comunicacin abierta con el equipo directivo y los responsables
operativos.
- Los criterios de desempeo de la auditora interna se han acordado con el Jefe de
Servicio y regularmente son revisados en conjunto.

Procesos de Trabajo: Los procesos de auditora interna contribuyen de manera


dinmica al cumplimiento de los objetivos operacionales?, por ejemplo:

- Se cuenta con un Programa de Aseguramiento y Mejoramiento de la Calidad de la


auditora interna.
- Se realizan evaluaciones externas o internas sobre la calidad de los procesos y
procedimientos de trabajo.
- El trabajo se realiza de conformidad con las normas, lineamientos y procedimientos
adecuados para garantizar trabajos de aseguramiento y consultora de calidad.
- Se desarrolla el Plan Anual de Auditora considerando los objetivos estratgicos de la
organizacin y las expectativas de los interesados internos y externos. El Plan lo
aprueba el Jefe de Servicio antes de su ejecucin. El plan es revisado peridicamente
para asegurarse de que siguen siendo pertinentes los trabajos establecidos
inicialmente para el periodo.
- Se dedica el tiempo y los recursos necesarios para cumplir con los plazos establecidos
para cada trabajo.

5
reas y factores determinados.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

- Los procesos de resolucin de conflictos se documentan y se informan al Jefe de


Servicio.

Recursos Humanos: La unidad de auditora interna cuenta con una estrategia


adecuada en recursos humanos para cumplir con su misin?, por ejemplo:

- Se cuenta con el personal adecuado en cantidad para lograr su misin, visin y


objetivos.
- Se cuenta con el personal adecuado en relacin a su nivel de competencias para lograr
su misin, visin y objetivos
- Se definen las competencias de auditora interna en el contexto de su misin y se
revisa la necesidad de competencias adicionales regularmente en relacin con las
requeridas para cumplir con el Plan Anual de Auditora Interna.
- Se cuenta con un programa de capacitacin que incluye los requerimientos y
actividades que contribuyan a cumplir con el Plan Anual de Auditora. El programa es
aprobado por el Jefe del Servicio.
- Existe un plan y recursos para que el personal obtenga certificaciones profesionales en
materia de auditora interna, gestin de riesgos y control interno.
- Se cuenta con un enfoque de aprendizaje del personal de auditora interna a travs de
su trabajo e interrelacin con el personal operativo clave.
- Se utilizan y supervisan las normas de auditora interna referidas a atributo.
- La supervisin del trabajo es documentada y se retroalimenta al equipo de auditores
con la finalidad de corregir las deficiencias.

Es importante relevar que se debe realizar un seguimiento de la evolucin de los factores


crticos de xito a travs del tiempo con la finalidad de actualizarlos, si corresponde.

En Anexo N 1 se encuentra disponible un ejemplo de Plan Estratgico de Auditora Interna


que incorpora factores crticos de xito.

PASO N 5: REALIZAR UN ANALISIS FODA DE LA AUDITORA INTERNA

En la metodologa presentada en este documento tcnico para formular el Plan Estratgico de


la Auditora Interna, se ha utilizado el Anlisis FODA, ya que dicha metodologa se considera
en la Gua para la Prctica: Developing The Internal Audit Strategic Plan del Instituto de
Auditores Internos (IIA)6. Lo anterior es sin perjuicio de la existencia de otras herramientas
tiles para este efecto, como por ejemplo el Cuadro de Mando Integral CMI (Balanced
Scorecard BSC). En Anexo N 2 se presenta un ejemplo bsico de aplicacin en esta materia.

El propsito principal de este paso consiste en identificar y analizar las principales fortalezas y
debilidades; y las oportunidades y amenazas para la unidad de auditora interna (FODA). Este
anlisis se realiza considerando la visin, misin y factores crticos de xito determinados
previamente.

Realizado el anlisis, es conveniente agrupar el resultado en dos categoras:

6
http://www.theiia.org

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Factores Internos: Corresponde a las fortalezas y debilidades especficas de la unidad


de auditora interna.
Factores Externos: Corresponde a las oportunidades y amenazas inherentes del
ambiente externo. Este incluye todos los factores externos a la unidad de auditora interna,
que sean internos o externos a la organizacin.

Cuadro N1. Anlisis FODA de la Auditora Interna

Fortalezas Debilidades
Corresponden a las caractersticas Son aquellas caractersticas internas
internas de la unidad de auditora que podran dificultar el cumplimiento
Factores Internos
interna que pueden facilitar el de las iniciativas o estrategias de
cumplimiento de las iniciativas o auditora interna y generar una mala
estrategias de auditora interna. imagen de los servicios entregados.
Oportunidades Amenazas
Son los elementos externos que Estos elementos externos podran
podran aumentar el requerimiento disminuir el requerimiento de
Factores Externos de aseguramiento, consulta y aseguramiento y consulta, as como
contribucin de la unidad de tambin pueden impedir la realizacin
auditora interna dentro de la de las iniciativas o estrategias y ponerla
organizacin en una mala posicin.

El resultado del Anlisis FODA deber incluirse en el Plan Estratgico de Auditora Interna.
Para realizar el Anlisis FODA, el Jefe de Auditora podra considerar, entre otras, las
siguientes materias:

Estructura Organizacional

La estructura de la unidad de auditora interna debera contemplar un nivel de supervisin


adecuado. Para lo cual debera considerarse a lo menos que:

- La unidad de auditora interna debe ser independiente y los auditores internos deben
ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
- El Jefe de Auditora debe responder ante el Jefe de Servicio, para que la unidad de
auditora interna pueda cumplir con sus responsabilidades.
- El Jefe de Auditora Interna tiene acceso directo y no restringido a los registros, el
personal y los bienes relevantes para el desempeo de su trabajo.

Recursos Humanos

La conformacin de un equipo de auditora interna con diversas competencias es


fundamental en su capacidad de ayudar a la organizacin a lograr sus objetivos. Por lo que
debe identificarse las competencias y los conocimientos necesarios para la definicin e
implementacin adecuada de la estrategia de auditora interna. Las necesidades de
competencias determinadas influenciarn el modelo de gestin de competencias.

12
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Tecnologa y Herramientas

Al revisar las tecnologas y herramientas de TI utilizadas por la unidad de auditora interna


en el desarrollo de su trabajo, se podra comprender la capacidad de uso de ellas por
parte del equipo. Se recomienda comparar las tecnologas y herramientas disponibles con
las de otras organizaciones gubernamentales.

Por ejemplo, el uso de documentacin electrnica, podra mejorar la productividad y


facilitar el control de calidad. As como las herramientas para gestionar el trabajo y
compartir antecedentes dentro del equipo de auditora interna, pueden favorecer un
control eficaz y oportuno, lo que finalmente le permite al Jefe de Auditora realizar de
mejor forma el seguimiento del plan anual de auditora y en particular de cada trabajo en
desarrollo.

Modelo de Gestin de Competencias

Una evaluacin del modelo de gestin de competencias utilizado ayudar a determinar la


estructura ms adecuada que permita cumplir con los servicios de auditora interna
esperados dentro del universo de materias auditables.

Las principales variables a evaluar son las siguientes:

- Las competencias generales.


- Las competencias especializadas.
- El grado de centralizacin y descentralizacin de la organizacin.
- La cobertura geogrfica.
- Las posibles modificaciones de leyes y reglamentos.
- El presupuesto de auditora interna.
- La implicancia esperada en cuanto a la gestin del talento en beneficio de la
organizacin.

Cuando sea posible, es recomendable realizar estudios comparativos con otras


organizaciones del Sector Pblico con un tamao y presencia regional similares, con el fin
de evaluar cul es el volumen adecuado de recursos humanos correspondiente al nivel
de apetito de riesgo de la organizacin. En el momento de definir el tipo de obtencin de
competencias y la cantidad de personas suficientes, se debe tener en cuenta por ejemplo:

- Los tipos de riesgos en que la organizacin se ve enfrentada y el apetito al riesgo


definido por el Jefe de Servicio y otras partes relacionadas.
- El nivel de experiencia de los auditores internos.
- La naturaleza de los trabajos que se deben realizar. Por ejemplo, algunos trabajos
sern ms complejos que otros ya sea porque necesita pruebas especiales y/o
mayor tiempo de trabajo.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

- El nivel de evaluacin de controles automatizados que en general se realizan.

Coordinacin con funciones de gestin de riesgos y otros proveedores de


aseguramiento

Sobre la base de las expectativas del Jefe del Servicio y otras partes interesadas, las
directrices del Consejo de Auditora Interna General de Gobierno y el Estatuto de Auditora
Interna, el Jefe de Auditora debera alinear los recursos con las prioridades, determinar el
funcionamiento futuro de auditora interna y coordinarse con funciones de gestin de
riesgos y otros relacionados.

En una organizacin, existen diferentes grupos funcionando independientemente uno de


los otros, que estn encargados de gestionar los riesgos y de proveer de aseguramiento
en distintas materias. La unidad de auditora interna debera comprender claramente los
objetivos de estos grupos y determinar cmo coordinar sus esfuerzos de mejor forma para
minimizar las redundancias y asegurarse que los principales riesgos estn tratados.

Metodologa de los Servicios de Auditora Interna Entregados

El enfoque metodolgico de los servicios de aseguramiento y de asesoramiento de


auditora interna debera estar definido y documentado con el propsito de asegurar la
coherencia y la calidad de los servicios relacionados con cada etapa del proceso.

Las disposiciones obligatorias y los protocolos recomendados deberan ofrecer una


flexibilidad en la realizacin de los trabajos, y prever las circunstancias en las que no es
posible aplicar las disposiciones obligatorias. El enfoque metodolgico debera ajustarse a
Normas de Auditora Interna Naciones e Internacionales y a las directrices establecidas
por el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno.

Comunicacin con el Jefe del Servicio y Otras Partes Interesadas

El Jefe de Auditora debera disponer de mecanismos de comunicacin para que el Jefe


de Servicio y el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, estn informados de la
planificacin de auditora interna, incluidos los recursos necesarios y restricciones, y del
seguimiento de su implementacin. Tambin debe incluirse en el mecanismo de
comunicacin los resultados de los trabajos de auditora y el cumplimiento de los
compromisos de los auditados en respuesta a los hallazgos y recomendaciones de
auditora.

Desarrollo de Recursos Humanos

En base a la identificacin de las competencias del equipo de auditora interna, es


fundamental determinar un plan de desarrollo de recursos humanos en cuanto a la
formacin y gestin del equipo de auditora interna. Este plan debera incorporar lo que se

14
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

espera para cada miembro, como son las competencias, conocimientos, experiencia,
educacin continua, entre otros.

En Anexo N 1 se encuentra se incorpora un ejemplo de un Anlisis FODA para auditora


interna.

PASO N 6: FORMULAR EL PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA

En este paso se establecen los elementos fundamentales que conformarn el Plan Estratgico
de Auditora Interna.

1.- ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIN

Describir elementos tales como:

Visin, Misin y Objetivos Estratgicos de la Organizacin.


Organigrama de la Organizacin.

2.- ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

Describir elementos tales como:

Dependencia Jerrquica.
Organigrama de la Unidad de Auditora Interna.
Recursos Humanos (cargo, profesin).
Presupuesto.

3.- ANTECEDENTES ESTRATEGICOS DE AUDITORA INTERNA

Describir elementos tales como:

Visin de la Auditora Interna.


Misin de Auditora Interna.
Principios y Valores de Auditora Interna.
Objetivos Estratgicos de la Auditora Interna.
Factores Crticos de xito de Auditora Interna.
Anexo con Anlisis FODA de Auditora Interna.

4.- FACTORES CRTICOS DE XITO E INICIATIVAS CLAVES A DESARROLLAR POR LA


UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

En base a los resultados del Anlisis FODA, se deben identificar y formular las estrategias que
tendrn un impacto significativo sobre la ocurrencia de los factores crticos de xito de
auditora interna y por tanto contribuirn a lograr su misin, visin y objetivos estratgicos.

Para ello, se deben definir para cada factor crtico de xito los siguientes elementos:

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Factor Crtico de xito: Identificar el factor crtico de xito para el cumplimiento de la


visin, misin y objetivos de la unidad de auditora interna. Tambin se debe asociar al
mbito al cual pertenece; Posicionamiento, Procesos o Recursos Humanos.
Iniciativa: Se debe describir la o las iniciativas que contribuirn en la ocurrencia de los
factores crticos de xito en la unidad de auditora interna.
FODA con que se relaciona: Se debe identificar para cada factor crtico de xito, la
fortaleza, oportunidad, debilidad y/o amenaza con la que se relaciona. Estas han sido
obtenidas del Anlisis FODA previamente realizado.
Objetivo(s) de la Iniciativa: Se debe describir brevemente el objetivo principal que se
pretende lograr mediante la aplicacin de la Iniciativa.
Tareas Claves: Se debe describir las tareas o actividades necesarias para implementar la
iniciativa.
Recursos Necesarios: Se debe identificar los recursos humanos y econmicos
necesarios para implementar la iniciativa.
Metas e Indicadores: Para cada iniciativa debern definirse metas con plazos y
responsables, as como indicadores asociados a cada meta y que sirvan para medir y
evaluar el cumplimiento del objetivo de la iniciativa en base a una frecuencia de medicin
determinada.

Esquema N 3. Elementos a definir en relacin a las Iniciativas Claves a implementar


por la Unidad de Auditora Interna
Elementos a Definir en Relacin a las Iniciativas Claves
mbito:
Factor Crtico de xito (FCE): I.- Meta(s):
. Meta 1:
Plazo:
Iniciativa: . Responsable(s):
.
F:
O: Meta n:
FODA con que se relaciona:
D: Plazo:
A: Responsable(s):

Objetivo(s) de la Iniciativa: .
II.- Indicador(es):

Tareas Claves: . Para Meta 1:


Frecuencia:
.
Recursos Necesarios: . Para Meta n:
Frecuencia:

A continuacin se presenta un ejemplo de formato para Plan Estratgico de Auditora Interna,


construido en base a los elementos que se han descrito previamente en el Documento
Tcnico. El CAIGG informar oportunamente la estructura, la fecha y el medio mediante el cual
se deber remitir para su aprobacin tcnica el Plan Estratgico de Auditora Interna aprobado
por el Jefe del Servicio.

16
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

5.- CRONOGRAMA GENERAL PARA EJECUTAR EL PLAN ESTRATGICO DE


AUDITORA INTERNA

Se debe adjuntar un cronograma de la ejecucin de las estrategias o iniciativas claves


contenidas en el Plan Estratgico de Auditora Interna. Para formular dicho cronograma se
puede utilizar una Carta o Diagrama de Gantt7. Esta es una herramienta bsica en la gestin
de proyectos, implementacin de acciones y procesos de diversa ndole, que tiene como
objeto representar las diferentes fases, tareas, actividades e hitos programados, acotando (en
tiempo) las diferentes actividades y ayudando a mejorar la gestin.

En el caso del Plan Estratgico, a travs de la Carta Gantt, se puede establecer una idea clara
de los recursos involucrados (tiempo, actividades, secuencia, etc.) para su correcta gestin.

El Diagrama est compuesto por un eje vertical y horizontal, en donde en el primero se los
trabajos que se va a ejecutar en el periodo planificado, y en el otro eje se muestra un
calendario de la duracin de cada una de ellas.

Cuadro N 7. Ejemplo de Esquema de Carta o Diagrama Gantt Aplicado al Plan


Estratgico de Auditora Interna

CARTA GANTT PERIODO:20xx 20xy

AO 1 AO . AO n
Iniciativas Claves Contenidas en el Plan
DICIEMBRE

DICIEMBRE

DICIEMBRE
FEBRERO

FEBRERO

FEBRERO
Estratgico de Auditora Interna
ENERO

ENERO

ENERO
..

..

..
Cdigo Nombre Iniciativa Metas

001 Iniciativa 1 Metas 1


002 Iniciativa 2 Metas 2
003 Iniciativa 3 Metas 3
004 Iniciativa 4 Metas 4
005 Iniciativa 5 Metas 5
006 Iniciativa 6 Metas 6
007 Iniciativa 7 Metas 7

El CAIGG informar oportunamente el formato, fechas y medios mediante el cual el


cronograma debe remitirse a dicho organismo.

7
Para mayor informacin, consultar el Documento Tcnico N 75: Tcnicas y Herramientas para el Control de
Procesos y la Gestin de la Calidad, emitido por el CAIGG. http://www.auditoriainternadegobierno.cl/

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Esquema N 4. Ejemplo de Formato Plan Estratgico de Auditora Interna

Plan Estratgico de Auditora Interna Periodo: 20x0 20xn


Nombre del Ministerio: Cdigo del Plan Estratgico de Auditora:
Nombre del Servicio: Fecha de Emisin:
Dependencia: Regin:

I.- ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIN


A.- Visin, Misin y Objetivos Estratgicos de la Organizacin
B.-Organigrama de la Organizacin
II.- ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
A.- Dependencia Jerrquica
B.- Organigrama de la Unidad de Auditora Interna
C.- Recursos Humanos (cargo, profesin)
D.- Presupuesto
III.- ANTECEDENTES ESTRATEGICOS DE AUDITORA INTERNA
A.- Visin de Auditora Interna
B.- Misin de Auditora Interna
C.- Principios y Valores de Auditora Interna
D.- Objetivos Estratgicos de la Auditora Interna
E.- Anlisis FODA de la Auditora Interna

IV.- FACTORES CRTICOS DE XITO E INICIATIVAS CLAVES A DESARROLLAR POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

mbito:
Factor Crtico de xito 1 (FCE 1): I.- Meta(s):
.
Iniciativa: . Meta 1:
Plazo:
F:
Responsable(s):
O:
FODA con que se relaciona:
D:
II.- Indicador (es):
A:
Para Meta 1:
Objetivo(s) de la Iniciativa: .
Frecuencia:
Tareas Claves: .
Recursos Necesarios: .

mbito:
Factor Crtico de xito2 (FCE) 2: I.- Meta(s):
.
Iniciativa: . Meta 1:
Plazo:
F:
Responsable(s):
O:
FODA con que se relaciona:
D:
II.- Indicador (es):
A:
Para Meta 1:
Objetivo(s) de la Iniciativa: .
Frecuencia:
Tareas Claves: .
Recursos Necesarios: .

mbito:
Factor Crtico de xito n (FCE) n: I.- Meta(s):
.
Iniciativa: . Meta 1:
Plazo:
F:
Responsable(s):
O:
FODA con que se relaciona:
D:
II.- Indicador (es):
A:
Para Meta 1:
Objetivo(s) de la Iniciativa: .
Frecuencia:
Tareas Claves: .

Recursos Necesarios: .

V.- CRONOGRAMA DEL PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA

18
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

El Plan Estratgico de Auditora Interna deber estar aprobado por el Jefe de Servicio y
enviado para su aprobacin tcnica al Consejo de Auditora Interna General de Gobierno. As
como tambin se debern aprobar y comunicar de la misma manera las actualizaciones del
Plan Estratgico de Auditora Interna y los resultados obtenidos del control de avance que se
explican en los siguientes pasos.

PASO N 7: CONTROLAR Y ACTUALIZAR EL PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA


INTERNA

A.- Control del Avance y Resultados

Con el fin de asegurarse que el Plan Estratgico de Auditora Interna cumpla con los
resultados deseados, debe realizarse una supervisin de su ejecucin y su impacto en forma
adecuada.

El control de avance de la implementacin del Plan Estratgico de Auditora Interna tambin


puede apoyarse en la informacin proveniente del Jefe de Servicio y otras partes interesadas,
en cuanto a la evolucin de la funcin de auditora interna que ellos perciben en la prctica
respecto de los compromisos planteados.

El Jefe de Auditora realizar el seguimiento del Plan Estratgico e informar de los resultados
del control de avance a lo menos una vez al ao. Para lo cual enviar al Jefe de Servicio y al
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno lo siguiente:

Un Informe con los resultados de la implementacin de las estrategias del Plan


Estratgico de Auditora Interna.
El Plan Estratgico de Auditora Interna actualizado y su fundamentacin. En el caso
que no se haya hecho cambios, se deber informar de aquello por oficio firmado por el
Jefe del Servicio.

El Consejo de Auditora Interna General de Gobierno informar oportunamente de la forma y


plazos a considerar para el envo de ambos documentos.

Esquema N 5. Ejemplo de Formato de Reporte de Resultados de Avance del Plan


Estratgico de Auditora Interna

Resultados de Avance del Plan Estratgico de Auditora Interna

Factor Meta (s) Conclusiones


Crtico Proyeccin de Acciones
Responsable Meta
de Iniciativa Plazos Descripcin Indicador Frecuencia Cumplimiento Cumplimiento Cumplimiento de a Seguir, si
(s) (s)
xito Meta (s) Asociado Medicin de Plazos de la Meta Meta corresponde
(FCE) (*) (**)

(*) Explicar cul es la proyeccin de cumplimiento real si las metas presentan retrasos de acuerdo con lo planificado.
(**) Si hay retrasos con el cumplimiento de metas determinar acciones a seguir para enfrentar la situacin y cumplir con lo
planificado.

19
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

B.- Actualizar el Plan Estratgico de Auditora Interna

El Plan Estratgico de Auditora Interna debe revisarse peridicamente y actualizarse si


corresponde, a lo menos una vez al ao. Para lo cual se debera tomar en consideracin a lo
menos los siguientes factores:

Cambios en la estrategia de la organizacin gubernamental.


El nivel de confianza que le da la organizacin a la unidad de auditora interna y/o su
apoyo respecto de la gestin de riesgos.
Cambios significativos de los recursos disponibles de la unidad de auditora interna, tanto
financieros como humanos.
Cambios importantes en las leyes y/o reglamentos, polticas y procedimientos en la
organizacin.
Reformas.
Cambios de Gobierno.
Catstrofe o emergencias producidas ya sea por fenmenos naturales o por fracasos en
el diseo o implementacin de programas, proyectos y/o servicios en general entregados
a los ciudadanos.
Evolucin del ambiente de control en la organizacin.
Cambios relevantes del equipo directivo de la organizacin.
La evaluacin de la forma en que la unidad de auditora interna ha implementado su Plan
Estratgico.
Los resultados de las evaluaciones internas y externas de la unidad de auditora interna.

V.- OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS EN LA FORMULACIN DEL PLAN


ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA

1.- Naturaleza de la Unidad de Auditora Interna

Con la formulacin del Plan Estratgico de Auditora Interna, se busca gestionar los recursos
humanos y financieros para el logro de su Misin y Visin, comprometiendo estrategias que
principalmente se ajusten a las expectativas del Jefe del Servicio y agregue valor a la
organizacin. En este sentido, debe entenderse, tal como se ha sealado anteriormente, que
la naturaleza de la unidad de auditora interna refiere a que esta debe evaluar y contribuir a la
mejora de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado.

Se ha considerado relevante explicitar mayormente lo que se debe considerar en la evaluacin


y contribucin a la mejora de cada uno de los procesos antes mencionados, de acuerdo con
Normas de Auditora Interna nacionales e internacionales generalmente aceptadas:

Gobierno

La Unidad de Auditora Interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para
mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:

- Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin.


- Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la organizacin.
- Comunicar la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la organizacin.

20
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

- Coordinar las actividades y la informacin de comunicacin entre el Jefe del Servicio,


otras partes interesadas y los auditores internos y externos.

Considerar adems que la Unidad de Auditora Interna debe evaluar el diseo, implantacin y
eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la tica.
As como tambin, debe evaluar si el gobierno de tecnologa de la informacin de la
organizacin apoya las estrategias y objetivos de la misma.

Gestin de Riesgos

La Unidad de Auditora Interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos
de gestin de riesgos. Para ello debe evaluar si:

- Los objetivos de la organizacin apoyan su misin y estn alineados con la misma.


- Los riesgos significativos estn identificados y evaluados.
- Se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos con la
aceptacin de riesgos por parte de la organizacin.
- Se capta informacin sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, al Jefe del
Servicio y equipo directivo, cumplir con sus responsabilidades, y se comunica dicha
informacin oportunamente a travs de la organizacin.

La Unidad de Auditora Interna rene la informacin necesaria para soportar esta evaluacin
mediante mltiples trabajos de auditora. El resultado de estos trabajos, observado de forma
conjunta, proporciona un entendimiento de los procesos de gestin de riesgos de la
organizacin y su eficacia. Los procesos de gestin de riesgos son vigilados mediante
actividades de administracin continuas, evaluaciones por separado, o ambas.

Adems, la Unidad de Auditora Interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a
gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, con relacin a lo
siguiente:

- Logro de los objetivos estratgicos de la organizacin.


- Fiabilidad de integridad de la informacin financiera y operativa.
- Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas.
- Proteccin de activos.
- Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos.

As como tambin debe evaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude y cmo la organizacin


gestiona el riesgo de fraude.

Durante los trabajos de consultora, se debe considerar el riesgo compatible con los objetivos
del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos significativos. As tambin, los
Auditores deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de
consultora en su evaluacin de los procesos de gestin de riesgos de la organizacin. Con
todo, cuando ayudan al Jefe de Servicio y su equipo directivo a establecer o mejorar los
procesos de gestin de riesgos, los auditores internos deben abstenerse de asumir cualquier
responsabilidad propia del Jefe de Servicio, como es la gestin de riesgos.

21
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Control

La Unidad de Auditora Interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles


efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la
mejora continua.

Se debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles en respuesta a los riesgos del
gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, respecto de lo siguiente:

- Logro de los objetivos estratgicos de la organizacin.


- Fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa.
- Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas.
- Proteccin de activos.
- Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos.

Adems, considerar que los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los
controles que han obtenido de los trabajos de consultora en su evaluacin de los procesos de
control de la organizacin.

2.- Calidad de la Unidad de Auditora Interna

En el cumplimiento de las estrategias comprometidas en el Plan Estratgico de Auditora


Interna, constituye un factor fundamental contar con una unidad de auditora interna de calidad
y que avance a la mejora continua.

Al respecto, cabe referirse aunque de forma breve, a lo que se debe considerar en esta
materia de acuerdo con Normas de Auditora Interna nacionales e internacionales
generalmente aceptadas:

El Jefe de Auditora es el responsable de implantar procesos que proporcionen un


aseguramiento razonable al Jefe del Servicio y otras partes interesadas en la unidad de
auditora interna, de que la misma:

- Se desempea de acuerdo con el Estatuto de Auditora Interna.


- Opera de forma eficaz y eficiente.
- Es percibida por aquellas partes interesadas como un elemento que agrega valor y
mejora las operaciones de la organizacin.

Estos procesos incluyen la supervisin adecuada, evaluaciones internas peridicas y vigilancia


continua del aseguramiento de calidad, y evaluaciones externas peridicas.

22
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

VI.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES

Actividad de Auditora: Una actividad de aseguramiento, consultora, seguimiento,


rutinarias y/o obligatorias por ley o solicitudes realizadas por el Jefe de Servicio, que est
contenida en el Plan Anual de Auditora de una organizacin gubernamental, aprobado
por la Jefatura del Servicio.

Agregar Valor: Proceso mediante el cual la auditora interna proporciona aseguramiento


objetivo y relevante, y contribuye a la eficacia de la gestin de riesgos, del control interno y
de la gobernanza, en la organizacin gubernamental (y otras partes interesadas).

Factores Crticos de xito: Aquellos elementos mnimos con que se debera contar para
cumplir con la Misin y Visin de Auditora Interna. Si son adecuados, asegurarn el xito
de los objetivos planteados.

Materia de Auditora: Corresponde a cualquier proceso, programa, proyecto, rea o


funcin, o cualquier otra subdivisin establecida en una organizacin gubernamental, que
sea parte del Universo de Auditora.

Misin de Auditora Interna: Establecida a partir de la Visin, la Misin define el objetivo


fundamental de la Unidad de Auditora Interna, lo que pretende cumplir, sus valores y
como se integra al Plan Estratgico de la Organizacin.

Objetivos Estratgicos Globales de Auditora Interna: Corresponden a la descripcin


del propsito a ser alcanzado por la unidad de auditora interna.

Organizacin Gubernamental (Organizacin): Servicio, rgano o Entidad dependiente


de la Administracin del Estado.

Planificacin Estratgica de Auditora Interna: Es un proceso sistemtico y


estructurado de desarrollo e implementacin de un plan para cumplir con los objetivos de
auditora interna de una Organizacin Gubernamental en particular. La definicin
estratgica de auditora interna permite enfocar los recursos humanos y financieros al
logro de los objetivos determinados en la Misin y Visin de la Unidad de Auditora
Interna, los que deben a su vez contribuir al logro de los objetivos de la Organizacin.

Proceso de control: Las polticas, procedimientos (manuales y automticos) y


actividades, que forman parte de un enfoque de control, diseados y operados para
asegurar que los riesgos estn contenidos dentro del nivel que una Organizacin est
dispuesta a aceptar.

Proceso de Gestin de riesgos: Es un proceso estructurado, consistente y continuo


implementado a travs de la organizacin para identificar, evaluar, medir y reportar
amenazas y oportunidades que afectan el logro de sus objetivos. Todos en la organizacin
juegan un rol en el xito de la gestin de riesgos, pero la responsabilidad principal en la
identificacin y manejo de los riesgos recae sobre el Jefe de Servicio.

23
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Proceso de Gobierno (Gobernanza): Combinacin de sistemas, procesos y estructuras


organizativos implantados por el jefe superior para informar, dirigir, gestionar y vigilar las
actividades de la organizacin gubernamental, con el fin de lograr sus objetivos.

Principios y Valores de la Unidad de Auditora Interna: Los valores son el reflejo del
comportamiento del equipo de auditora interna basado en los principios. Los principios,
son las reglas o normas morales que deben existir en la unidad de auditora interna, y que
orientan la accin de los auditores internos en la organizacin.

Responsable Operativo: Personal que tiene la responsabilidad de la direccin de la


actividad operativa donde se realizar el trabajo de auditora

Unidad de Auditora Interna: Divisin, departamento, u otro nivel similar, que


proporciona servicios independientes y objetivos de aseguramiento y asesoramiento
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin
gubernamental. Ayuda a cumplir con los objetivos de la organizaci6n aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control interno y gobernanza.

Universo de Auditora: Es una recopilacin de la informacin estratgica y operativa


respecto de filiales, unidades de negocio, departamentos, grupos, procesos, funciones o
cualquier otra subdivisin establecida en una organizacin que exista para gestionar uno o
ms riesgos de negocios. En la prctica es la lista de todas las posibles auditoras que
podran realizarse en un periodo determinado.

Visin de Auditora Interna: Su objetivo es vincular la filosofa de la Unidad de Auditora


Interna con lo que espera aportar a la organizacin. La Visin trasciende los objetivos y
las metas, y expresa un estado futuro a cumplir; por lo que una Visin debera ser
ambiciosa. Dicho de otra manera, es la imagen futura ideal que la Unidad de Auditora
Interna quiere proyectar.

24
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

VII.- BIBLIOGRAFA

1.- Marco Internacional para la Prctica Profesional de la Auditora Interna del Instituto
de Auditores Internos Global IIA. Principales Normas Utilizadas

Normas de Desempeo

2000 Administracin de la Actividad de Auditora Interna.


2020 Comunicacin y Aprobacin.
2030 Administracin de Recursos.
2050 Coordinacin.
2060 Informe a la Alta Direccin y al Consejo.

Consejos para la Prctica

2030-1 Administracin de Recursos.


2050-1 Coordinacin.
2050-2 Mapas de Aseguramiento.
2050-3 Confiar en el trabajo de otros proveedores de servicios de aseguramiento.
2120-2 Gestin de Riesgos de la Actividad de Auditora Interna.

Guas Prcticas

Developing The Internal Audit Strategic Plan.


Assesing Organizational Governance in the Public Sector.

Documentos de Posicin

Las Tres Lneas de Defensa para una Efectiva Gestin de Riesgos y Control.

2.- Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin del Colegio de Contadores de


Chile - Contach

Norma N 3: Glosario de Trminos y Conceptos de Auditora y Gestin.


Norma N 4: Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin.

3.- Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Marco Integrado de


Control Interno - Versin 2013

25
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

VIII.- ANEXOS
ANEXO N 1

EJEMPLO PLAN ESTRATGICO DE AUDITORA INTERNA - SERVICIO AB (EXTRACTO)


PERIODO: 20x0 20x2

I.- ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIN

..

II.- ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

..

III.- ANTECEDENTES ESTRATEGICOS DE AUDITORA INTERNA

A.- Visin

Ser la mejor unidad de auditora interna en el Gobierno de Chile.

B.- Misin

Prestar un servicio de aseguramiento y asesoramiento de calidad al Servicio AB, a travs de


un enfoque sistemtico y disciplinado, y con personal altamente competente. Agregaremos
valor en todos los procesos y ayudaremos a promover la tica y los valores apropiados dentro
de nuestra Organizacin; entregaremos un aseguramiento razonable sobre la eficiencia,
eficacia y economa del desempeo de la organizacin y comunicaremos oportunamente la
informacin de nuestro trabajo para la toma de decisiones a las reas adecuadas
internamente y a las partes interesadas.

C.- Principios y Valores

Nuestra labor es guiada por los siguientes principios y valores:

Rectitud: Tenemos una actitud que se manifiesta en nuestra identificacin con la


misin y la visin de nuestra Organizacin, el esfuerzo realizado para lograrlas y la
responsabilidad que nos compete con ella, de manera de colaborar al logro de los
objetivos y al cumplimiento de sus metas.
Espritu de Servicio: Asumimos una actitud permanente de colaboracin hacia los
interesados internos de nuestra Organizacin, y tambin a los interesados externos, de
manera de entregar informacin til y completa, que mire a los ms altos intereses
institucionales y a los derechos de las personas.
Eficiencia: Propendemos a obtener los mejores y ms completos resultados con un
uso racional de los bienes materiales, humanos y financieros, considerando la
limitacin de los recursos y las necesidades de la organizacin.

D.- Objetivos Estratgicos de la Unidad de Auditora Interna

Entregar un servicio de aseguramiento y consulta; directo, oportuno y de calidad al Jefe


de Servicio y equipo directivo.

26
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Aumentar el nivel de aportes y contribuciones a la organizacin en materia de


eficiencia, eficacia y economa.
Mejorar y mantener un alto nivel de conocimientos y competencias profesionales del
equipo de auditores internos.

E.- ANLISIS FODA DE AUDITORA INTERNA SERVICIO AB

Fortalezas Debilidades

1.- La Visin, Misin, Principios y el 1.- Dficit de competencias dentro del


Estatuto de Auditora Interna estn equipo de auditora interna sobre
debidamente definidos. gestin de riesgos y tecnologas de
2.- El Jefe de Auditora cuenta con un informacin.
nivel de confianza y credibilidad 2.- No se cuenta con un modelo de
relevante del Jefe del Servicio. desarrollo para los auditores internos.
3.- El Universo de Auditora est 3.- Comprensin limitada de las
determinado y validado. expectativas del Jefe del Servicio y
4.- Se cuenta con un plan de otras partes interesadas.
formacin y capacitacin para los 4.- Dbil Comunicacin con el Jefe
auditores internos. del Servicio y otras partes
5.- Se tiene un punto de vista interesadas.
independiente y objetivo sobre la 5.- Dbil Presencia en reuniones
organizacin. estratgicas.
6.- Se cuenta con una actitud positiva 6.- Cantidad de auditores internos
de los auditores internos frente a los insuficiente en relacin a cobertura
cambios. nacional de la organizacin.
Factores
7.- Se cuenta con diversas 7.- La Unidad de Auditora Interna no
Internos
competencias, formacin y realiza evaluacin interna y externa
conocimientos dentro del equipo de de calidad.
auditora interna. 8.- En la prctica, la Unidad de
8.- La Unidad de Auditora Interna se Auditora Interna le enva los informes
concentra ms sobre los procesos de auditora a un representante del
que sobre las transacciones. Jefe del Servicio.
9.- Se cuenta con un Proceso de 9.- La Unidad de Auditora interna no
seguimiento formalizado. se apoya en herramientas
10.- Se cuenta con un equipo de tecnolgicas sino que la mayora de
auditora interna multidisciplinario que su trabajo es manual, as como
cubre las competencias y tampoco cuenta con un sistema digital
conocimientos ms relevantes para el de almacenamiento de
ejercicio de su funcin en la documentacin.
organizacin. 10.- La metodologa utilizada no
11.- Se contempla la revisin siempre se ajusta a las Normas de
peridica de un mapa de Auditora Interna nacionales e
aseguramiento que cuenta con las internacionales generalmente
actividades realizadas por otros aceptadas y/o a las directrices del
proveedores de aseguramiento. Consejo de Auditora Interna General
12.- Dentro del equipo, existe un de Gobierno.
auditor interno que cuenta con una 11.- Auditores internos desconocen

27
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

certificacin relacionada con la las Normas de Auditora Interna


actividad de auditora interna y/o con nacionales e internacionales
el sector pblico. generalmente aceptadas.
13.- Conocimiento adecuado de la 12.- La Unidad de Auditora Interna ha
organizacin y del sector por parte del asumido trabajos de gestin que
Jefe de Auditora. afectan su objetividad.
14.- El proceso de Auditora interna
se encuentra documentado.
15.- La Unidad de Auditora Interna
cuenta con un sistema de
comunicacin formalizado, desde y
hacia fuera de la misma.
16.- Experiencia en el sistema de
auditora interna del sector pblico.

Oportunidades Amenazas

1.- Aumento del presupuesto de 1.- Predisposicin del Jefe del


auditora interna para capacitacin y Servicio y otras partes interesadas en
desarrollo de los auditores internos. concentrar los esfuerzos en los
2.- Mejoras salariales al equipo de riesgos relacionados con los objetivos
auditora interna. financieros, sin prestar atencin
3.- Aumento del presupuesto suficiente en los riesgos relacionados
disponible para contratacin de un con los objetivos operacionales y de
asesor externo por un periodo cumplimiento.
determinado y/o para materias 2.- La no implementacin de
especficas. compromisos derivados de las
4.- Mejoramiento del uso de las recomendaciones y hallazgos de
tecnologas a nivel institucional. auditora, por causas presupuestarias,
5.- Poltica institucional de de recursos humanos o decisiones
Factores reforzamiento del control interno. del Jefe del Servicio.
Externos 6.- Compromiso gubernamental del 3.- Dbil cooperacin de los
fortalecimiento de la funcin de responsables operativos de los
auditora interna gubernamental. procesos auditados.
4.- Cambios reiterados en el equipo
directivo de la organizacin.
5.- Condiciones salariales de los
auditores internos en desventajas en
comparacin con el sector pblico en
general o con el resto de las
organizaciones dependientes del
Ministerio.
6.- Falta de entendimiento por parte
del Jefe del Servicio y/o de otras
partes interesadas del rol de la
auditora interna.
7.- Avances tecnolgicos importantes
a nivel institucional.

28
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

IV.- FACTORES CRTICOS DE XITO E INICIATIVAS CLAVES A DESARROLLAR POR LA


UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

mbito: Recursos Humanos


I.- Meta(s):
Factor Crtico de xito 1
FCE1: Asegurar que el personal tenga un
(FCE 1): nivel de competencias adecuado para Meta 1: Estudio de brechas de
lograr su misin, visin y objetivos. competencias del personal que
Identificar las habilidades y competencias incluya todos los mbitos y
crticas, crear programas de desarrollo, y materias del Universo de Auditora.
Iniciativa: Plazo: Diciembre 20x0.
formular una estrategia para contratacin
de auditores internos calificados. Responsable(s): Auditor B.
F: 2, 3, 4, 7, 10
FODA con que se O: 1, 5 ,6 Meta 2: 100% de competencias
relaciona: D: 1, 2, 6 crticas contenidas en el Modelo
A: 1, 3, 6 formulado en el primer ao.
Asegurar que el equipo de la unidad de Plazo: Diciembre 20x0.
auditora interna agregue valor en la Responsable(s): Auditor A.
Objetivo(s) de la realizacin de sus trabajos, desarrollando
Iniciativa: hallazgos y recomendaciones slidas y Meta 3: 90% de las capacitaciones
relevantes para la toma de decisiones del programadas para el ao 20x1
Jefe de Servicio. realizadas.
Identificar mbitos y materias en que Plazo: Diciembre 20x1.
se requiere capacitacin y /o su Responsable(s): Auditor A.
actualizacin.
Realizar una evaluacin de Meta 4: 100% de las
competencias y/o su actualizacin en capacitaciones programadas para
el personal. el ao 20x2 realizadas.
Formular un modelo de competencias Plazo: Diciembre 20x2.
Tareas Claves: profesionales para la auditora interna Responsable(s): Auditor A.
del Servicio AB.
Elaborar un programa de desarrollo de II.- Indicador(es):
competencias a largo plazo 20x1-20x2
y/o su actualizacin para el personal. Para Meta 1: % de mbitos y
Implementacin del programa de materias del Universo de Auditora
desarrollo de competencias 20x1-20x2 considerado en el Estudio de
(con avance anual). brechas.
Frecuencia: Anual.

Para Meta 2: % de competencias


crticas incluidas en el Modelo.
Se contratar un consultor especializado Frecuencia: Anual.
Recursos Necesarios: para la formulacin del plan de desarrollo y
modelo de competencias. Costo= $xxxx. Para Meta 3 y 4: % de
implementacin de capacitaciones
programadas anualmente.
Frecuencia: Anual.

29
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mbito: Procesos de Trabajo


I.- Meta(s):
Factor Crtico de xito 2 FCE2: Realizar todas las actividades y
(FCE 2): procesos de la unidad en base a normas Meta 1: Proceso completo de
de auditora interna nacionales e autoevaluacin y estudio de
internacionales. brechas respecto de la aplicacin
Realizar una autoevaluacin para de normas de auditora interna en
identificar brechas respecto de las normas la ejecucin del trabajo de
Iniciativa: de auditora interna nacionales e auditora.
internacionales y generar mecanismos Plazo: Diciembre 20x0.
para cerrar dichas brechas. Responsable(s): Auditor B.
F: 9,12,14
FODA con que se O: 5, 6 Meta 2: Plan de accin aprobado
relaciona: D: 7,10,11 por el Jefe de Servicio con
A: 2, 6 compromisos por cada brecha
Asegurar que las actividades y procesos identificada.
de auditora interna se realicen cumpliendo Plazo: Diciembre 20x0.
Objetivo(s) de la con los ms altos niveles de calidad, Responsable(s): Jefe de Auditora.
Iniciativa: entregando la confianza y certeza
requerida por el Jefe de Servicio y dems Meta 3: Programa de
interesados. Aseguramiento y Mejoramiento de
Realizar un proceso de autoevaluacin la Calidad de la auditora interna
para identificar las normas de auditora aprobado por el Jefe de Servicio
interna nacionales e internacionales Plazo: Diciembre 20x1.
que no se estn cumpliendo o que se Responsable(s): Jefe de Auditora.
cumplen en forma parcial en el trabajo
de auditora. Meta 4: Programa de
Formular un plan de accin aprobado Aseguramiento y Mejoramiento de
por el Jefe de Servicio con la Calidad de la auditora interna
compromisos que permitan cerrar las implementado en el Servicio.
brechas de las normas de auditora Plazo: Diciembre 20x2.
Tareas Claves: interna respecto de la realizacin del Responsable(s): Jefe de Auditora.
trabajo.
Disear un Programa de II.- Indicador(es):
Aseguramiento y Mejoramiento de la
Calidad de la auditora interna y Para Meta 1: % de normas de
someterlo a aprobacin del Jefe de desempeo consideradas en el
Servicio. Estudio de Autoevaluacin.
Implementar el Programa de Frecuencia: -
Aseguramiento y Mejoramiento de la
Calidad de la auditora interna. Para Meta 2: Fecha de aprobacin
del plan de compromisos para
superar brechas.
Frecuencia: -

Para Meta 3: Fecha de aprobacin


Todas las tareas se realizarn del Programa de Aseguramiento y
internamente, salvo la contratacin de un Mejoramiento de la Calidad por el
Recursos Necesarios: consultor especializado para la formulacin Jefe de Servicio.
del Programa de Aseguramiento y Frecuencia: Anual.
Mejoramiento de la Calidad. Costo= $xxxx.
Para Meta 4: % de Implementacin
del Programa de Aseguramiento y
Mejoramiento en la organizacin.
Frecuencia: Anual.

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

mbito: Posicionamiento de la UAI


I.- Meta(s):
FCE3: Mantener una lnea de reporte
Factor Crtico de xito 3
directa, de calidad y permanente con el Meta 1: Estudio realizado sobre
(FCE 3): Jefe de Servicio, as como una lnea de expectativas no alcanzadas y
comunicacin abierta con el equipo causas generadoras.
directivo. Plazo: Junio 20x0.
Disear mecanismos para mejorar el Responsable(s): Auditor B.
Iniciativa: sistema de comunicacin con la Jefatura
de Servicio y su equipo directivo. Meta 2: Actualizacin del Estatuto
F: 1,2,5,13,15,16 de Auditora Interna, aprobada por
FODA con que se O: 5,6 el Jefe de Servicio.
relaciona: D: 3,4,5,8,13 Plazo: Agosto 20x0.
A: 2,3,4,6 Responsable(s): Jefe de Auditora.
Conseguir posicin y apoyo efectivo de los
principales clientes de auditora interna, Meta 3: Formulacin del Plan de
Objetivo(s) de la
con la finalidad de agregar valor en la Comunicacin que facilite
Iniciativa: organizacin, manteniendo su posicionamiento y apoyo
independencia y objetividad. estratgico, aprobado por el Jefe
Realizar un estudio para identificar de Servicio.
expectativas del Jefe de Servicio y Plazo: Diciembre 20x0.
equipo directivo, que no se han Responsable(s): Jefe de Auditora.
alcanzado y la causa.
Reuniones de trabajo peridicas para Meta 4: Plan de Comunicacin
fortalecer el rol de auditora interna con actualizado, aprobado por el Jefe
el Jefe de Servicio y equipo directivo. de Servicio.
Revisin y actualizacin de Estatuto de Plazo: Diciembre 20x1.
Tareas Claves: Auditora Interna en materia de Responsable(s): Jefe de Auditora.
posicionamiento.
Formular un Plan de Comunicacin, II.- Indicador(es):
que incluya a lo menos periodicidad,
contenido, formas y medios de Para Meta 1: Fecha de Realizacin
comunicacin. El Plan debe estar del estudio.
aprobado por el Jefe de Servicio. Frecuencia: -
Actualizar el Plan de Comunicacin
anualmente. Para Meta 2: Fecha de aprobacin
de la actualizacin del Estatuto por
el Jefe de Servicio.
Frecuencia: -

Para Meta 3: Fecha de aprobacin


del Plan de Comunicacin por el
Jefe de Servicio.
Todas las tareas se realizarn Frecuencia: -
Recursos Necesarios:
internamente.
Para Meta 4: Fecha de aprobacin
de la actualizacin del Plan de
Comunicacin por el Jefe de
Servicio.
Frecuencia: Anual.

Factor Crtico de xito n (FCE n): .

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V.- CARTA GANTT: PLAN ESTRATGICO AUDITORA INTERNA - SERVICIO AB

CARTA GANTT PERIODO:20x0 20x2


PLAN ESTRATGICO AUDITORA INTERNA
AO 20X0 AO 20X1 AO 20X2
Iniciativas Claves a Desarrollar por la Auditora

NOVIEMBRE
DICIEMBRE

DICIEMBRE

DICIEMBRE
FEBRERO
AGOSTO
Interna

ENERO
ENERO

ENERO
JUNIO

JUNIO
..

..

..
.

.
Cdigo Nombre Iniciativa Metas

Identificar las habilidades y Meta 1 x


competencias crticas, crear
Meta 2 x
001 programas de desarrollo, y
formular una estrategia para Meta 3 x
contratacin de auditores internos Meta 4 x
calificados.
Realizar una autoevaluacin para Meta 1 x
identificar brechas respecto de las
Meta 2 x
normas de auditora interna
002 Meta 3 x
generalmente aceptadas y
generar mecanismos para cerrar
Meta 4 x
dichas brechas.
Meta 1 x
Disear mecanismos para mejorar
el sistema de comunicacin con la Meta 2 x
003 Jefatura de Servicio y su equipo Meta 3 x
directivo.
Meta 4 x x
. . .
n . .

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Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

ANEXO N 2

Conceptos Bsicos: Aplicacin del Cuadro de Mando Integral - CMI (Balanced


Scorecard) en Auditora Interna

1.- Conceptos Generales

Sin perjuicio que la metodologa presentada en el presente documento, utiliza el Anlisis


FODA para definir las estrategias del Plan Estratgico de auditora interna, se ha considerado
pertinente explicar brevemente otra herramienta comnmente utilizada, ya sea en forma
complementaria con el FODA o independientemente, como es el Cuadro de Mando Integral -
CMI.

La aplicacin del Cuadro de Mando Integral - CMI (Balanced Scorecard) para la auditora
interna se basa en la premisa de que la medicin del desempeo puede ayudar al Jefe de
Auditora a ejecutar y comunicar la estrategia de auditora interna a los usuarios y a la
organizacin en general. El CMI puede ayudar a que se concentren las actividades de
auditora interna en los servicios de mayor valor agregado y en las prioridades
organizacionales.

El uso del CMI para la auditora interna se basa en los siguientes supuestos respecto de las
mediciones del desempeo:

Deben ser impulsadas por la misin y la estrategia de auditora interna, as como por la
estrategia de la organizacin.
Deben incluir; medidas e indicadores para las perspectivas; Jefe de Servicio, clientes
de auditora interna, procesos internos e innovacin y capacidad del equipo de
auditora interna.
Deben incluir indicadores de causa (leading indicators) que midan el resultado de las
acciones que permiten el logro de los objetivos estratgicos8, as como indicadores de
resultados (lagging indicators) que midan el logro del objetivo estratgico.

Un CMI para la auditora interna se puede basar en los siguientes tres pasos:

Desarrollar la estrategia para la funcin de auditora interna.


Utilizar el concepto de Mapas Estratgicos para entender la interrelacin entre los
objetivos de la estrategia.
Desarrollar mediciones del desempeo para el CMI, junto con objetivos y planes de
accin.

La arquitectura de un CMI para la auditora interna puede ser adaptada para satisfacer las
necesidades de la organizacin y de la propia auditora interna, incluyendo la perspectiva de
los clientes, la perspectiva de procesos internos, la perspectiva de innovacin y capacidades.

Una de las razones para el desarrollo de un CMI para la auditora interna es que las medidas
de desempeo se pueden mejorar mediante la aplicacin de los principios del CMI. Para

8
Estos indicadores permiten monitorear preventivamente el comportamiento de un proceso, permitiendo con ello
corregir en forma oportuna las desviaciones y alcanzar el resultado requerido.

33
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

evaluar la consistencia de las medidas de desempeo utilizadas se pueden realizar las


siguientes preguntas sobre su conformacin:

Reflejan la misin de la auditora interna?


Reflejan las iniciativas y la estrategia de la organizacin?
Incluyen indicadores de causa (leading indicators) y de resultados (lagging
indicators)?
Reflejan la propuesta de valor de la auditora interna?
Existen relaciones entre las diferentes medidas del desempeo de auditora interna?
Las relaciones estn comprendidas y son gestionadas?
Reflejan su rol estratgico nico dentro de la organizacin?

2.- Desarrollo de la Arquitectura de un Cuadro de Mando de Auditora Interna - CMI

Adaptar el CMI para la auditora interna requiere la identificacin de las siguientes categoras
de perspectivas donde se realizar la medicin del desempeo.

Perspectiva: Jefe del Servicio


Perspectiva: Clientes de la Auditora Interna.
Perspectiva: Procesos de Auditora Interna.
Perspectiva: Innovacin y Capacidades de la Auditora Interna.

Esquema N 1: Arquitectura de un Cuadro de Mando de Auditora Interna

Fuente: Adaptado de: Developing a Balanced Scorecard for the Internal Audit Function - IIA

34
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Las dos primeras perspectivas del CMI adaptado para la auditora interna son los dos grupos
de usuarios principales de auditora interna: El Jefe de Servicio y los clientes de la auditora
interna. Los procesos de auditora interna representan la tercera perspectiva. Por ltimo, la
innovacin y las capacidades de auditora interna se refieren al personal, la tecnologa y la
formacin profesional.

La estrategia corporativa y la estrategia de auditora interna son los motores fundamentales


del CMI. Ambos tendrn impacto en los objetivos estratgicos de la auditora interna. A su vez,
estos objetivos estratgicos determinarn las principales medidas del desempeo estratgicas
que se usarn en el CMI.

3.- Ejemplos de objetivos estratgicos y medidas del desempeo en el CMI

A continuacin se presentan ejemplos generales de un CMI para la auditora interna. En estos


ejemplos se relacionan los objetivos estratgicos y las medidas de desempeo para las cuatro
categoras antes sealadas; Jefe de Servicio, Clientes de Auditora Interna, Procesos de
Auditora Interna e Innovacin y Capacidades de Auditora Interna.

Perspectiva Jefe de Servicio

Cuadro N 1: Relacin Objetivo Estratgico y Medidas de Desempeo

Objetivo Estratgico Ejemplos de Medidas de Desempeo


Mejorar la satisfaccin del Jefe de Servicio
Puntuacin de la encuesta de satisfaccin
realizada al Jefe de Servicio
Resolucin oportuna de requerimientos Oportunidad de entrega de informe al Jefe de
emergentes del Jefe de Servicio Servicio

El objetivo estratgico global de estas medidas de desempeo es mejorar el posicionamiento


de auditora interna con el Jefe de Servicio.

El objetivo de mejorar la satisfaccin del Jefe de Servicio, se puede medir con el resultado de
una encuesta de satisfaccin, que puede incluir preguntas especficas y relevantes sobre el
desempeo de la auditora interna.

Perspectiva Clientes de la Auditora Interna

Cuadro N 2: Relacin Objetivo Estratgico y Medidas de Desempeo

Objetivo Estratgico Ejemplos de Medidas de Desempeo


Mejorar el nivel de satisfaccin de los clientes Puntaje de la encuesta de satisfaccin de los
de auditora interna. clientes de auditora interna.
Aumentar el porcentaje de recomendaciones Porcentaje de recomendaciones de auditora
de auditora interna aplicadas en las reas. interna implementadas por las reas.
Aumentar el nmero de solicitudes de Nmero de solicitudes de servicios de
servicios de consultora a realizar por la consultora recibidas.
auditora interna.

35
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

En el caso de estos objetivos estratgicos y medidas de desempeo para esta perspectiva se


pretende mejorar el rol de la auditora interna y aumentar la satisfaccin de sus clientes dentro
de la organizacin.

Perspectiva Procesos Auditora Interna

Cuadro N 3: Relacin Objetivo Estratgico y Medidas de Desempeo

Objetivo Estratgico Ejemplos de Medidas de Desempeo


Contribuir a mejoras en los procesos crticos Nmero de mejoras en los procesos crticos
de la organizacin. producto de recomendaciones de auditora
interna.
Aumentar las auditoras planificadas Nmero de auditoras realizadas v/s
realizadas anualmente. auditoras planificadas en el ao.
Aumentar el nmero de recomendaciones Nmero de recomendaciones crticas por
crticas por informe de auditora. informe de acuerdo a la opinin de los
clientes.
Disminuir el tiempo de trabajo de campo Nmero de das desde el inicio de la reunin
utilizado para realizar las auditoras inicial de trabajo hasta la reunin final.

Estos objetivos estratgicos y sus medidas de desempeo se centran en la mejora de


procesos, la efectividad en la realizacin de auditoras, la productividad en trminos aportes
mediante recomendaciones crticas y la eficiencia en el campo de trabajo.

Perspectiva de Innovacin y Capacidades

Cuadro N 4: Relacin Objetivo Estratgico y Medidas de Desempeo

Objetivo Estratgico Ejemplos de Medidas de Desempeo


Desarrollar y mantener un equipo de auditora Nmero promedio de aos de experiencia en
interna con altos nivel de experiencia. auditora interna del equipo de auditores.
Desarrollar y mantener una auditora interna Nmero de auditores con estudios superiores
con altos niveles de conocimiento y con y porcentaje de auditores certificado v/s el
certificaciones profesionales. total de auditores del equipo.

Mantener educacin profesional continua Horas de formacin y capacitacin por auditor


para el equipo de auditora interna. interno.

En este caso, se presentan objetivos estratgicos y medidas de desempeo orientadas a la


mejora de las capacidades de los integrantes del equipo que soportan los procesos de
auditora interna y, a su vez, contribuyen a la mejora del desempeo del trabajo del cliente.

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4.- Mapa Estratgico

El mapa estratgico corresponde al conjunto de objetivos estratgicos de las diferentes


perspectivas que se conectan a travs de causales. Esta herramienta contribuye a la
comprensin de la coherencia entre los objetivos estratgicos y permite visualizar de manera
grfica la estrategia de una organizacin.

Esquema N 2: Ejemplo de Mapa Estratgico de Auditora Interna

Perspectiva Objetivos Estratgicos

Mejorar la
Jefe de satisfaccin del Jefe
Servicio de Servicio

Clientes de la Mejorar Proceso de Mejorar la


Auditora comunicacin con los satisfaccin del
clientes del trabajo Cliente
Interna

Incrementar el Incrementar la
Procesos impacto del valor del
Mejorar la calidad del
confianza del trabajo
trabajo de auditora
Auditora trabajo de auditora
Interna

Desarrollar Incrementar las


Innovacin y Incrementar el nivel
competencias certificaciones
de experiencia
Capacidades profesionales profesionales

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