PwC S tay thu Vit Nam 2016

www.pwc.com/vn

S tay thu
Vit Nam 2016

PwC 1
PwC S tay thu Vit Nam 2016

PwC 2
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Mc Lc
H Thng Thu

Tng quan 5

Thu Thu Nhp Doanh Nghip (TNDN) 7

Thu sut
u i thu TNDN
Xc nh thu nhp chu thu TNDN
Cc khon chi khng c tr v c tr
Chuyn l
K khai v np thu
Chuyn li nhun ra nc ngoi

Chuyn gi 10

Thu nh thu nc ngoi (NTNN) 11

C tc/ Li tc
Li tin vay
Tin bn quyn v ph cp php
Thanh ton cho nh thu nc ngoi
Cc hip nh trnh nh thu hai ln

Thu TNDN i vi hot ng chuyn nhng vn 14

Thu gi tr gia tng (GTGT) 15

Phm vi p dng
Cc trng hp khng phi k khai, tnh np thu GTGT
i tng khng chu thu GTGT
Thu sut
Hng ha, dch v xut khu
Phng php tnh, k khai v np thu GTGT
Chit khu v khuyn mi
Hng ha v dch v tiu dng ni b
K khai, np thu
Hon thu
Ha n

Thu tiu th c bit (TTB) 19

Gi tnh thu TTB
Khu tr thu TTB
Thu sut thu TTB

Thu ti nguyn 21

Thu bt ng sn 22

Thu bo v mi trng 23

Thu xut nhp khu 24

Thu sut
Cch tnh thu
Min thu
Hon thu
Thu xut khu

PwC 3
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Thu thu nhp c nhn 26

i tng c tr thu
Nm tnh thu
Thu nhp t tin lng/ tin cng
Thu nhp ngoi tin lng/ tin cng
Thu nhp khng chu thu
Khu tr thu np ti nc ngoi
Cc khon gim tr thu
Thu sut
ng k, k khai, np thu

Cc khon ng gp vo bo him x hi, bo him y t

v bo him tht nghip 29

Thu khc 30

Kim tra/ thanh tra thu v cc mc pht 31

K ton v kim ton 32

Ph lc I Cc hip nh trnh nh thu hai ln 33

Dch v ca PwC ti Vit Nam 35

a ch lin h 36

PwC 4
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Tm lc v h thng thu Vit Nam

S tay ny cung cp thng tin tm lc da trn nhng vn bn php lut v thu v thng l v thu hin
hnh, bao gm mt s d tho, tnh n thi im 01/03/2016.

S tay ny ch a ra nhng hng dn mang tnh tng qut nht. Vic p dng cc quy nh c th thay i
ty thuc vo tng trng hp v tng giao dch c th, do xin qu v vui lng lin h vi cc chuyn gia t
vn ca chng ti c t vn c th.

PwC 5
PwC S tay thu Vit Nam 2016

H thng thu
Tng quan

Hu ht cc hot ng kinh doanh v u t Vit Nam s chu nh hng ca nhng loi thu sau y:

Thu thu nhp doanh nghip;

Thu nh thu nc ngoi;
Thu chuyn nhng vn;
Thu gi tr gia tng;
Thu nhp khu;
Thu thu nhp c nhn ca nhn vin ngi Vit Nam v nhn vin ngi nc ngoi;
Cc khon ng gp vo bo him x hi, bo him tht nghip v bo him y t.

Ngoi ra, cc loi thu khc c th c nh hng n mt s hot ng nht nh, bao gm:

Thu tiu th c bit;

Thu ti nguyn;
Thu p dng i vi bt ng sn;
Thu xut khu;
Thu bo v mi trng.

Tt c cc loi thu ny u c p dng trn phm vi ton quc. Vit Nam hin khng p dng cc sc thu
ring ca a phng.

PwC 6
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Thu thu nhp doanh nghip (TNDN)

Thu sut

Thu sut thu TNDN p dng i vi cc doanh nghip (thng thng l cc cng ty) c quy nh trong
Lut thu TNDN. Mc thu sut thu TNDN ph thng gim t 25% xung cn 22% k t nm 2014, v 20%
k t nm 2016. Doanh nghip c d n trc y hng thu sut u i 20% s c hng thu sut
17% cho thi gian cn li k t ngy 01/01/2016. Thu sut thu TNDN i vi cc cng ty hot ng trong
lnh vc tm kim, thm d, khai thc du kh ti Vit Nam l t 32% n 50% ty theo tng a bn v iu
kin c th ca tng d n. Thu sut thu TNDN i vi cc cng ty hot ng trong lnh vc tm kim, thm
d, khai thc ti nguyn qu him (nh vng, bc, qu) l 40% hoc 50% ty theo tng a bn.

u i thu TNDN

u i thu TNDN c p dng i vi d n u t mi thuc cc lnh vc, a bn khuyn khch u t

hoc d n c quy m ln. Cc d n u t m rng (bao gm cc d n u t m rng c c quan
c thm quyn cp php u t hoc thc hin u t trong giai on 2009- 2013 m cha c hng u
i thu TNDN) tha mn mt s iu kin nht nh cng s c hng u i thu TNDN. D n u t mi
v d n u t m rng khng bao gm cc d n c hnh thnh t vic sp nhp hoc ti c cu.

Nhng lnh vc c Chnh ph Vit Nam khuyn khch u t bao gm gio dc, y t, vn ha, th thao,
cng ngh cao, bo v mi trng, nghin cu khoa hc, pht trin c s h tng, ch bin nng sn, thy
sn, sn xut sn phm phn mm v nng lng ti sinh.

Nhng a bn c khuyn khch u t bao gm khu kinh t, khu cng ngh cao, mt s khu cng nghip
v cc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn.

Nhng d n u t ln trong lnh vc sn xut (tr d n sn xut mt hng chu thu tiu th c bit, d
n khai thc khong sn) c quy m t 6 nghn t ng tr ln, thc hin gii ngn khng qu 3 nm k t
thi im c php u t ln u cng c hng u i thu TNDN nu p ng c mt trong hai
tiu ch sau:

i. c tng doanh thu ti thiu t 10 nghn t ng/nm chm nht nm th t k t nm c doanh thu; hoc
ii. s dng trn 3.000 lao ng chm nht nm th t k t nm c doanh thu.

T nm 2015, nh ngha d n u t ln cng bao gm cc d n t 12,000 t ng tr ln, gii ngn trong

vng 5 nm k t ngy cp php (khng bao gm d n sn xut mt hng chu thu tiu th c bit, d n
khai thc khong sn) v s dng cng ngh c thm nh theo cc quy nh lin quan.

Ngoi ra, cc d n u t mi sn xut sn phm thuc danh mc sn phm cng nghip h tr u tin pht
trin cng c u i thu TNDN nu p ng mt trong cc tiu ch sau:

i. Sn phm cng nghip h tr cho cng ngh cao theo quy nh ca Lut cng ngh cao; hoc
ii. Sn phm cng nghip h tr cho sn xut sn phm cc ngnh: dt may; da giy; in t - tin hc; sn
xut lp rp t; c kh ch to m cc sn phm ny trong nc cha sn xut c hoc sn xut c
nhng phi p ng tiu chun k thut ca Lin minh Chu u hoc tng ng, tnh n ngy
01/01/2015.

Thng thng mc thu sut u i 10% c p dng trong thi hn 15 nm v mc thu sut u i 20%
c p dng trong thi hn 10 nm tnh lin tc t nm pht sinh doanh thu t hot ng c hng u i
thu. T ngy 01/01/2015, thu sut u i 15% c p dng cho mt s trng hp. Thi gian p dng u
i c th c gia hn trong mt s trng hp c th. Ht thi gian p dng thu sut u i, thu sut thu
TNDN ph thng s c p dng. Mt s lnh vc x hi ha (nh gio dc, y t) c hng thu sut 10%
trong sut thi gian hot ng.

Ngi np thu c th c hng u i v min thu hoc gim thu. Thi gian min thu c tnh lin tc
trong mt giai on nht nh t nm u tin doanh nghip kinh doanh c thu nhp chu thu, sau l giai
on gim thu vi thu sut gim mc 50% so vi mc thu sut ang p dng. Tuy nhin, trong trng
hp doanh nghip khng c thu nhp chu thu trong vng 3 nm u t nm u tin c doanh thu chu thu
t hot ng sn xut kinh doanh c hng u i thu, th thi gian min thu/ gim thu c tnh t nm
PwC 7
PwC S tay thu Vit Nam 2016

th t k t khi doanh nghip i vo hot ng sn xut kinh doanh. Cc tiu ch c hng u i min
v gim thu c quy nh c th trong cc qui nh v thu TNDN. Ngoi ra, cc doanh nghip sn xut, xy
dng, v vn ti s dng nhiu lao ng n hoc ngi dn tc thiu s c hng thm cc u i gim
thu khc.

u i thu TNDN trong trng hp p ng iu kin u i v lnh vc, ngnh ngh, khng p dng i vi
cc khon thu nhp khc (tr mt s khon thu nhp lin quan trc tip n lnh vc u i u t, chng hn
nh thu nhp t thanh l ph liu). Cc khon thu nhp khc ny bao gm rt nhiu khon thu nhp.

Xc nh thu nhp chu thu TNDN

Thu nhp chu thu TNDN trong k tnh thu c xc nh bng tng doanh thu khng phn bit pht sinh
trong nc hay nc ngoi tr cc khon chi ph c tr, cng vi cc khon thu nhp chu thu khc.

Ngi np thu phi lp t khai quyt ton thu TNDN hng nm trong th hin cc khon iu chnh gia
thu nhp cho mc ch k ton v thu nhp chu thu cho mc ch tnh thu.

Cc khon chi khng c tr v c tr

Cc khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh, c ha n, chng t theo
quy nh ca php lut, bao gm chng t chuyn tin qua ngn hng i vi cc ha n c gi tr t 20 triu
ng tr ln v khng thuc danh sch cc khon chi khng c tr th s c tr cho mc ch tnh thu
TNDN. Mt s v d v cc khon chi khng c tr bao gm:

Chi khu hao ti sn c nh vt mc quy nh hin hnh;

Tin lng, tin cng cho ngi lao ng thc t khng chi tr hoc khng c quy nh c th trong
hp ng lao ng hoc tha c lao ng tp th;
Phc li nhn vin (bao gm mt s phc li cung cp cho thn nhn ca nhn vin) vt mc mt thng
lng bnh qun. Chi bo him sc khe, bo him tai nn khng bt buc cng c xem l phc li
nhn vin;
Cc khon trch lp qu nghin cu, pht trin khoa hc v cng ngh khng theo quy nh hin hnh;
Khon trch lp qu d phng tr cp mt vic lm v cc khon chi tr tr cp mt vic cho ngi lao
ng vt qu quy nh ca Lut Lao ng;
Chi ph qun l kinh doanh do cng ty nc ngoi phn b cho cc c s thng tr ti Vit Nam vt
mc chi ph phn b theo doanh thu trong k;
Chi tr li tin vay tng ng vi phn vn iu l ng k cn thiu theo tin gp vn ghi trong iu
l ca doanh nghip;
Phn chi ph tr li tin vay vn sn xut kinh doanh cho cc i tng khng phi l t chc kinh t hoc
t chc tn dng, vt qu 1,5 ln mc li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi
im vay;
Cc khon trch, lp v s dng d phng nh d phng gim gi hng tn kho, n kh i, tn tht cc
khon u t ti chnh, bo hnh sn phm, hng ha hoc cng trnh xy lp khng theo ng hng
dn ca B Ti chnh v trch lp d phng;
L chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t tr l chnh lch t gi
hi oi do nh gi li cc khon n phi tr cui k tnh thu;
Cc khon chi ti tr, ngoi tr nhng khon ti tr cho gio dc, y t, khc phc hu qu thin tai, hoc
lm nh tnh ngha cho ngi ngho c h s xc nh cc khon ti tr;
Cc khon tin pht vi phm hnh chnh, tin chm np;
Phn chi vt mc 01 triu ng/thng/ngi trch np qu hu tr t nguyn;
Khon chi lin quan trc tip n pht hnh, mua hoc bn c phiu;
Thu gi tr gia tng u vo c khu tr hoc hon thu, thu TNDN v thu thu nhp c nhn.

T nm 2015, mc khng ch chi ph qung co, khuyn mi c bi b.

i vi mt s cc cng ty nh cc cng ty bo him, kinh doanh chng khon, v x s kin thit, B Ti

chnh c hng dn c th v cc khon chi c tr khi tnh thu TNDN.

Cc doanh nghip thnh lp, hot ng theo quy nh ca php lut Vit Nam c trch ti a 10% thu nhp
tnh thu hng nm lp Qu pht trin khoa hc v cng ngh trc khi tnh thu TNDN. Cn tha mn mt
s iu kin c tr.

PwC 8
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Chuyn l

Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b l th c chuyn ton b v lin tc s l vo thu nhp chu
thu ca nhng nm tip theo trong thi gian khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l.

Cc khon l t cc hot ng sn xut kinh doanh c hng u i thu TNDN c b tr vo li nhun

t cc hot ng sn xut kinh doanh khng c hng u i thu TNDN v ngc li. L t hot ng
chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng d n u t c b tr vo li nhun t hot ng sn xut
kinh doanh.

Doanh nghip khng c php chuyn li cc khon l. Vit Nam hin khng c quy nh v vic cn tr li,
l gia cc doanh nghip trong cng mt tp on.

K khai v np thu

Doanh nghip khng cn phi np t khai tm tnh thu TNDN hng qu. Thay vo , doanh nghip s ch phi
tm np thu hng qu theo c tnh. Nu s thu tm np hng qu thp hn 80% tng s thu phi np c
nm, doanh nghip phi np tin chm np tin thu cho phn thu cn thiu nhiu hn 20% (mc tin chm
np tin thu hin ti khong 18%/nm), tnh t hn np thu qu 4.

Vic quyt ton thu TNDN c thc hin hng nm. Thi hn np t khai quyt ton thu TNDN v np thu
TNDN l trong vng 90 ngy k t ngy kt thc nm ti chnh.

Trng hp ngi np thu c c s hch ton ph thuc (v d, chi nhnh) tnh, thnh ph trc thuc trung
ng khc th, ngi np thu cng ch cn np h s khai thu TNDN ti a bn ni n v ng tr s chnh.
Tuy nhin, cc doanh nghip sn xut phi phn b s tin thu phi np cho cc c quan thu cc tnh ni c
cc c s sn xut hch ton ph thuc. C s phn b s thu phi np ti tng a bn c cn c vo t
l chi ph ca tng c s sn xut trn tng chi ph ca doanh nghip.

Nm tnh thu thng thng l nm dng lch. Trong trng hp doanh nghip p dng nm tnh thu (ngha l
nm ti chnh) khc nm dng lch th phi thng bo vi c quan thu a phng.

Chuyn li nhun ra nc ngoi

Cc nh u t nc ngoi c php chuyn li nhun ra nc ngoi khi kt thc nm ti chnh hoc khi kt
thc hot ng u t trc tip ti Vit Nam. Cc nh u t nc ngoi khng c php chuyn li nhun ra
nc ngoi trong trng hp doanh nghip c u t c l lu k.

Nh u t nc ngoi phi trc tip hoc y quyn cho doanh nghip c u t thng bo cho c quan thu
vic chuyn li nhun ra nc ngoi t nht 7 ngy lm vic trc khi thc hin vic chuyn li nhun.

PwC 9
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Chuyn gi
Cc quy nh php lut v gi chuyn nhng ca Vit Nam ch yu c th hin trong Thng t
66/2010/TT-BTC ngy 22 thng 4 nm 2010 (Thng t 66). Thng t 66 a ra cc trng hp c xc nh
l giao dch c thc hin bi cc bn lin kt, ng thi nu r cc phng php xc nh tr gi giao
dch theo gi th trng.

nh ngha v cc bn lin kt theo Thng t 66 kh rng. Ngoi ra, cc bn thng thng vn khng c
xem l c quan h lin kt, v d nh cc nh cung cp chnh, khch hng chnh cng nh cc bn cho vay
chim t trng ln trong mt s trng hp cng c th c coi l cc bn lin kt theo nh ngha trong
Thng t 66. Cc qui nh v giao dch theo nguyn tc gi th trng ca Vit Nam cng p dng i vi cc
giao dch lin kt thc hin trong ni a Vit Nam.

Cc phng php c chp thun xc nh gi th trng tng ng vi cc nguyn tc do T chc

Hp tc v Pht trin Kinh t thit lp trong Hng dn v Xc nh gi Giao dch c lp cho cc Cng ty a
quc gia v cc C quan Thu (c th l phng php so snh gi giao dch c lp, phng php gi bn li,
phng php gi vn cng li, phng php tch li nhun v phng php so snh li nhun).

Cc doanh nghip c giao dich lin kt c yu cu k khai thng tin v cc giao dch lin kt v phng
php xc nh gi s dng cho cc giao dch ny trong T khai thng tin v Giao dch lin kt np cng t
khai quyt ton thu TNDN hng nm. T nm tnh thu 2014, mu biu k khai giao dch lin kt mi c
p dng, bao gm yu cu k khai chi tit hn, c th l doanh nghip phi t xc nh v k khai gi th
trng ca cc giao dch lin kt (trong trng hp gi th trng c khc bit so vi gi thc t p dng,
doanh nghip phi t iu chnh chnh lch).

Cc doanh nghip c giao dch vi cc bn lin kt cng phi son lp v cp nht bo co v chnh sch gi
s dng. Bo co ny phi np cho c quan thu trong vng 30 ngy lm vic k t ngy nhn yu cu
np bo co. Yu cu lp bo co chnh sch gi c p dng k c vi nhng giao dch lin kt c gi tr
nh.

Nm 2014, Vit Nam thng qua quy nh v c ch tha thun gi trc. Cho n u nm 2016, Tng Cc
Thu ang trong giai on m phn vi mt s doanh nghip c h s xin p dng c ch tha thun gi
trc, theo cho php ngi np thu v c quan thu tha thun trc v phng php xc nh gi v c
s tnh thu.

Na cui nm 2015 chng kin s ci cch mnh m trong vic thanh tra gi chuyn nhng. C th l vo
thng 7/2015, Tng Cc Thu thnh lp Phng Thanh tra Gi chuyn nhng cp tng cc. Tip sau ,
vo thng 11/2015, cc Phng Thanh tra Gi chuyn nhng ti Cc thu H Ni, Bnh Dng, ng Nai v
Thnh ph H Ch Minh cng c thnh lp.

PwC 10
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu nh thu nc ngoi (NTNN)

Thu NTNN p dng cho mt s khon thanh ton cho cc cng ty, c nhn nc ngoi, bao gm li tin vay,
tin bn quyn, ph dch v, tin thu, ph bo him, dch v vn chuyn, chuyn nhng chng khon, hng
ha cung cp ti Vit Nam hoc km theo dch v thc hin Vit Nam, v mt s tha thun phn phi hng
ha ti Vit Nam ca cc cng ty nc ngoi. Thu NTNN thng thng bao gm thu TNDN v thu GTGT
vi cc mc thu sut khc nhau, nhng cng bao gm thu TNCN nu khon thanh ton c tr cho c
nhn nc ngoi.

C tc/ Li tc

C tc/ li tc tr cho cc c ng/ nh u t l doanh nghip nc ngoi khng phi chu thu nh thu
hoc bt k loi thu chuyn li nhun no khc.

Li tin vay

Li tin vay tr cho cc t chc nc ngoi phi chu thu nh thu vi mc thu sut thu TNDN 5%. Li sut
ca cc khon vay t mt s Chnh ph hoc cc t chc ca Chnh ph nc ngoi c th c min thu
NTNN nu tha mn cc iu kin p dng Hip nh trnh nh thu hai ln c k gia hai nc hoc da
trn Tha thun ring gia cc Chnh ph.

Li tri phiu (ngoi tr tri phiu c min thu) v chng ch tin gi pht hnh cho cc t chc nc
ngoi phi chu thu NTNN vi mc thu sut l 5%. Chuyn nhng tri phiu v chng ch tin gi phi chu
mc thu n nh 0,1% tnh trn tng thu nhp t vic chuyn nhng.

Tin bn quyn v ph cp php

Thu NTNN c p dng i vi tin tr cho quyn s dng hoc chuyn quyn s hu tr tu, chuyn giao
cng ngh hoc phn mm cho cc t chc nc ngoi.

Thanh ton cho nh thu nc ngoi

Thu NTNN p dng i vi cc khon thanh ton bi cc doanh nghip Vit Nam (bao gm c doanh nghip
c vn u t nc ngoi) cho nh thu nc ngoi khng thnh lp php nhn ti Vit Nam.

Thu NTNN p dng i vi cc khon thanh ton t Vit Nam tr thanh ton cho vic cung cp hng ha
thun ty (v d giao hng vi iu kin trch nhim, chi ph v ri ro lin quan n hng ha c chuyn
giao trc hoc ti ca khu Vit Nam, v khng km theo dch v c thc hin ti Vit Nam), dch v c
cung cp v tiu dng ngoi Vit Nam, v mt s dch v khc c thc hin hon ton bn ngoi Vit Nam
(v d: mt s dch v sa cha, o to, qung co, tip th, v.v..).

Ngoi ra, mt s tha thun phn phi theo t chc nc ngoi trc tip hoc gin tip tham gia vo hot
ng phn phi hng ha hoc cung cp dch v ti Vit Nam cng thuc phm vi p dng thu NTNN v d
nh khi t chc nc ngoi vn s hu hng ha, chu chi ph phn phi, qung co v tip th, chu trch
nhim i vi cht lng hng ha, dch v, quyt nh v chnh sch gi, hoc y quyn/thu cc cng ty Vit
Nam thc hin mt phn hot ng phn phi hng ha, cung ng dch v ti Vit Nam.

Cc nh thu nc ngoi c th la chn mt trong ba phng php np thu sau y: phng php khu
tr, phng php n nh t l v phng php hn hp.

Phng php 1- Phng php khu tr

Theo phng php ny, cc nh thu nc ngoi s phi ng k k khai v np thu GTGT, np t khai thu
TNDN v GTGT tng t nh cc cng ty Vit Nam. NTNN c th p dng phng php khu tr nu p
ng cc iu kin sau y:

C c s thng tr ti Vit Nam hoc l i tng c tr thu ti Vit Nam;

Thi hn kinh doanh ti Vit Nam theo hp ng nh thu; hp ng nh thu ph t 183 ngy tr ln; v
p dng ch k ton Vit Nam, hon tt t khai ng k thu v c cp m s thu.

PwC 11
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Bn Vit Nam phi thng bo bng vn bn cho c quan thu a phng v vic nh thu nc ngoi s np
thu theo phng php khu tr trong vng 20 ngy lm vic k t ngy k hp ng.

Nu NTNN thc hin nhiu hp ng ti cng mt thi im, nu c mt hp ng iu kin theo quy nh
v NTNN ng k np thu theo phng php khu tr th cc hp ng khc cng phi thc hin np thu
theo phng php NTNN ng k.

Cc NTNN s np thu TNDN mc thu sut l 20% trn li nhun.

Phng php 2 - Phng php n nh t l

NTNN np thu theo phng php n nh t l khng phi ng k khai/np thu GTGT v khng phi np t
khai thu TNDN v GTGT. Thay vo , thu GTGT v TNDN s do bn Vit Nam khu tr theo cc t l
c n nh trn tng doanh thu tnh thu. Cc t l ny thay i ty thuc vo hot ng do NTNN thc hin.
Thu GTGT do bn Vit Nam gi li thng c coi l khon thu GTGT u vo c khu tr trong t
khai thu GTGT ca bn Vit Nam.

Vic k khai thu NTNN theo phng php n nh t l ca Nh thu nc ngoi cung cp hng ha, dch v
cho hot ng khai thc, thm d, pht trin v sn xut du kh c quy nh ring.

Phng php 3 - Phng php hn hp

Phng php hn hp cho php NTNN ng k np thu GTGT theo phng php khu tr (tc l thu
GTGT u ra tr thu GTGT u vo c khu tr), nhng np thu TNDN theo cc t l n nh tnh trc
tip trn tng doanh thu tnh thu.

NTNN mun p dng phng php hn hp phi p ng nhng iu kin sau:

C c s thng tr hoc l i tng c tr thu ti Vit Nam;

Thi hn kinh doanh ti Vit Nam theo hp ng nh thu, hp ng nh thu ph t 183 ngy tr ln; v
T chc hch ton k ton theo cc quy nh ca php lut v k ton v hng dn ca B ti chnh.

Cc t l thu NTNN n nh c tm tt di y:

T l thu
Hot ng T l thu GTGT(3)
TNDN
Cung cp hng ha ti Vit Nam hoc c km theo dch v Min thu (1) 1%
Vit Nam (bao gm hnh thc xut nhp khu ti ch,
phn phi hng ha ti Vit Nam hoc giao hng theo cc
iu kin Incoterms m ngi bn vn chu trch nhim lin
quan n ri ro ca hng ha ti Vit Nam)
Dch v 5% 5%
Dch v i km cung cp my mc v thit b (2) 3% 2%
Cc dch v qun l nh hng, khch sn v casino 5% 10%
Xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu hoc my 5% 2%
mc, thit b
Xy dng, lp t bao thu nguyn vt liu hoc my mc, 3% 2%
thit b i km
Cho thu my mc v thit b 5% 5%
Cho thu my bay v tu bin Min thu(4) 2%
Vn chuyn 3%(5) 2%
Li tin vay Min thu(6) 5%
Tin bn quyn Min thu 10%
Bo him Min thu/5%(7) 5%
Ti bo him, hoa hng nhng ti bo him Min thu 0,1%
Chuyn nhng chng khon Min thu 0,1%
Dch v ti chnh phi sinh Min thu 2%
Cc hot ng khc 2% Khng
cp

PwC 12
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

(1) Thu GTGT s c min khi hng ha c min thu GTGT hoc thu GTGT c np khu
nhp khu
(2) Trong trng hp gi tr hng ha v dch v khng th xc nh ring
(3) Hng ha v dch v cung cp bi cc nh thu nc ngoi trong lnh vc du kh chu thu sut thu
GTGT 10%. Mt s hng ha v dch v c th p dng thu sut thu GTGT 5% hoc min thu GTGT.
(4) i vi my bay v tu thy cha th sn xut c ti Vit Nam
(5) Thu sut thu GTGT i vi vn ti quc t l 0%
(6) Bn quyn phn mm, chuyn giao cng ngh, chuyn giao quyn s hu tr tu thuc din min thu
GTGT
(7) Mt s loi hnh bo him khng chu thu GTGT (xin xem thm phn Hng ho v dch v khng chu
thu GTGT)

Cc hip nh trnh nh thu hai ln

Thu sut thu TNDN ca thu NTNN nh trnh by trn c th thay i theo cc hip nh trnh nh thu
hai ln c lin quan. V d mc thu sut TNDN 5% i vi dch v cung cp bi nh thu nc ngoi c th
c min da trn cc hip nh trnh nh thu hai ln nu nh thu nc ngoi khng c c s thng tr
Vit Nam.

Vit Nam k hip nh trnh nh thu hai ln vi hn 70 nc v mt s Hip nh khc ang trong giai
on m phn. Xin vui lng tham kho Ph lc I - danh mc cc hip nh trnh nh thu hai ln. im ng
ch l Vit Nam mi k hip nh trnh nh thu hai ln vi Hoa K trong nm 2015, mc d hip nh ny
vn cha c hiu lc.

C nhiu hng dn v vic p dng hip nh trnh nh thu hai ln c ban hnh bao gm cc quy
nh v ngi thc hng v cc quy nh chung v ngn nga trn thu. Theo nhng quy nh ny, vic
min hay gim thu theo hip nh s khng c chp nhn nu mc ch chnh ca mt hp ng l
c hng vic min hay gim thu theo hip nh hoc ngi ngh khng phi l ngi th hng.
Thng t 205 cng a ra quy nh v vic xem xt bn cht thay v hnh thc phi c thc hin khi xc
nh ngi th hng v a ra cc yu t xem xt gm:

Ngi ngh c ngha v phn phi hn 50% thu nhp ca mnh cho mt cng ty nc th 3 trong
vng 12 thng k t khi nhn c thu nhp;
Ngi ngh khng c hoc hu nh khng c hot ng kinh doanh ng k no;
Ngi ngh khng c hoc c rt t quyn kim sot, khng c ri ro hoc gnh chu rt t ri ro i vi
thu nhp nhn c;
Cc tha thun m ngi ngh l ngi cung cp dch v/cho vay bao gm cc iu kin v iu khon
trong mt tha thun khc vi bn th ba m ngi ngh l ngi c nhn dch v/ khon vay.
Ngi ngh l i tng c tr ca mt nc c thu sut thp;
Ngi ngh l mt cng ty trung gian hoc mt i l.

PwC 13
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu TNDN i vi hot ng chuyn nhng vn

Thu nhp t vic chuyn nhng mt doanh nghip ti Vit Nam trong a s cc trng hp phi chu thu
TNDN vi thu sut 20%. Phn thu ny thng c gi l thu chuyn nhng vn mc d y khng phi
l mt loi thu ring bit. Thu nhp tnh thu c xc nh da trn gi chuyn nhng tr i gi vn (hoc
gi tr ban u ca khon vn gp nu vn c chuyn nhng ln u tin) v tr i cc chi ph chuyn
nhng.

Trong trng hp bn bn l mt t chc nc ngoi, t chc, c nhn Vit Nam nhn chuyn nhng vn
c trch nhim xc nh, khu tr v np thu thay cho bn bn. Trong trng hp c bn mua v bn u l
t chc nc ngoi, doanh nghip Vit Nam c phn vn c chuyn nhng c trch nhim k khai v np
thay s thu TNDN phi np t hot ng chuyn nhng vn. Vic k khai v np thu t hot ng chuyn
nhng vn phi c thc hin trong vng 10 ngy k t ngy vic chuyn nhng c chp thun bi c
quan c thm quyn hoc k t ngy cc bn ng chuyn nhng vn ti hp ng chuyn nhng i vi
trng hp khng phi c chp thun ca c quan c thm quyn.

C quan thu c quyn iu chnh gi chuyn nhng cho mc ch tnh thu trong trng hp gi chuyn
nhng khng ph hp vi gi th trng hoc khng c quy nh ti hp ng.

Vic chuyn nhng chng khon (tri phiu, c phiu ca cng ty c phn i chng, v.v.) bi mt php
nhn nc ngoi chu thu TNDN mc n nh bng 0,1% trn tng doanh thu t vic chuyn nhng. Thu
nhp ca mt php nhn c tr hoc thu nhp t vic chuyn nhng c phiu (tr chng khon) phi chu
thu vi thu sut 20%.

PwC 14
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu gi tr gia tng (GTGT)

Phm vi p dng

i tng chu thu GTGT l hng ha v dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng ti Vit Nam
(bao gm c hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi). Doanh nghip trong nc phi tnh
thu GTGT trn gi tr hng ha v dch v bn ra.

Ngoi ra, hng ha nhp khu cng phi chu thu GTGT. Doanh nghip c ngha v np thu GTGT khu
nhp khu cho c quan hi quan cng vi thu nhp khu. Dch v nhp khu chu thu GTGT theo c ch
thu NTNN.

Thu GTGT phi np c xc nh bng thu GTGT u ra tr i thu GTGT u vo c khu tr pht
sinh t vic mua hng ha v dch v. khu tr thu GTGT u vo, ngi np thu phi c y ha
n thu GTGT hp l do bn bn cung cp. khu tr thu GTGT np khu nhp khu, ngi np thu
phi c chng t np tin vo ngn sch nh nc v i vi thu GTGT ca thu nh thu th phi c chng
t np thu GTGT thay cho NTNN.

Cc trng hp khng phi k khai, tnh np thu GTGT

Trong trng hp ny, doanh nghip khng phi k khai v np thu GTGT u ra trong khi thu GTGT u
vo c lin quan vn c khu tr. Nhng trng hp ny bao gm:

Cc khon thu v bi thng, tin thng, tin h tr, tr trng hp trao i thc hin mt s dch v
nht nh;
Tin chuyn nhng quyn pht thi v cc khon thu ti chnh;
T chc, c nhn sn xut, kinh doanh ti Vit Nam mua dch v ca t chc nc ngoi khng c c s
thng tr ti Vit Nam, c nhn nc ngoi l i tng khng c tr ti Vit Nam v dch v c thc
hin ti nc ngoi, bao gm: sa cha phng tin vn ti, my mc, thit b; qung co, tip th; xc
tin u t v thng mi ra nc ngoi; mi gii bn hng ha v cung cp dch v ra nc ngoi, o
to, mt s dch v bu chnh, vin thng quc t;
Bn ti sn ca t chc, c nhn khng kinh doanh, khng phi ngi np thu GTGT;
Chuyn nhng d n u t sn xut, kinh doanh hng ha;
Doanh nghip bn sn phm nng nghip cho doanh nghip khu thng mi cha c ch bin
thnh sn phm khc hoc ch qua khu s ch thng thng;
Mt s hnh thc gp vn bng ti sn;
Ti sn c nh c iu chuyn gia cng ty m v cng ty con, hoc gia cc thnh vin cng cng ty
m;
Thu i ngi th ba ca hot ng bo him;
Cc khon thu h khng lin quan n vic bn hng ho, dch v ca c s kinh doanh (v d: nu Doanh
nghip A mua hng ho/dch v t Doanh nghip B, nhng tr tin cho Doanh nghip C v sau Doanh
nghip C tr tin cho Doanh nghip B th khon thanh ton Doanh nghip C tr cho Doanh nghip B khng
thuc i tng chu thu GTGT);
Doanh thu hoa hng c hng t hot ng (i) i l bn ng gi quy nh ca bn giao i l hng
hoa hng ca cc dch v: bu chnh, vin thng, bn v x s, v my bay, t, tu ha, tu thy; v (ii)
i l vn ti quc t; i l ca cc dch v ngnh hng khng, hng hi m c p dng thu sut thu
GTGT 0%; v (iii) i l bo him;
Doanh thu hoa hng i l c hng t hot ng i l bn hng ho, dch v thuc din khng chu
thu GTGT;
Cho vay, cho mn hoc hon tr my mc, thit b, vt t, hng ha;
Hng ha xut khu sau ti nhp khu vo Vit Nam trong trng hp pha nc ngoi tr li hng.

i tng khng chu thu GTGT

Nhng loi hng ha v dch v khng chu thu GTGT theo quy nh bao gm:

Mt s sn phm nng nghip;

Hng ha/dch v cung cp bi cc c nhn c thu nhp di 100 triu ng/nm;
Gin khoan, tu bay v tu thy thuc loi trong nc cha sn xut c nhp khu to ti sn c nh,
hoc thu ca nc ngoi;
PwC 15
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Chuyn quyn s dng t (c hng dn c th cho mt s trng hp);

Cc dch v ti chnh phi sinh, cc dch v tn dng (bao gm c pht hnh th tn dng, cho thu ti chnh
v bao thanh ton); bn ti sn bo m tin vay thuc i tng chu thu GTGT do ngi i vay thc
hin theo y quyn ca ngi cho vay nhm mc ch thanh ton khon n c m bo bng ti sn v
dch v cung cp thng tin tn dng;
Kinh doanh chng khon bao gm qun l qu u t chng khon;
Chuyn nhng vn;
Kinh doanh ngoi t;
Bn n;
Mt s dch v bo him (bao gm bo him nhn th, bo him sc khe, bo him nng nghip v ti
bo him);
Dch v y t;
Dy hc, dy ngh;
Xut bn v pht hnh bo, tp ch, v mt s loi sch;
Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but;
Chuyn giao cng ngh, phn mm v dch v phn mm, ngoi tr phn mm xut khu c hng
thu sut 0%;
Vng nhp khu di dng ming cha c ch tc thnh trang sc;
Cc sn phm ti nguyn khong sn xut khu cha qua ch bin nh du th, ct, t him, him,
v.v..;
Thit b, my mc, vt t trong nc cha sn xut c c nhp khu s dng trc tip cho hot
ng nghin cu khoa hc, pht trin cng ngh;
Thit b, my mc, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t trong nc cha sn xut
c cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim, thm d v pht trin cc m du v kh t;
Hng ha nhp khu trong cc trng hp sau y: hng vin tr quc t khng hon li, bao gm c hng
vin tr t chng trnh Vin tr Pht trin Chnh thc, tng phm ca t chc nc ngoi cho cc c
quan chnh ph v cho cc c nhn (theo quy nh);
Phn bn, thc n cho gia sc, gia cm, thy sn v thc n vt nui khc, my mc, thit b chuyn dng
phc v cho sn xut nng nghip.

Thu sut

C ba mc thu sut thu GTGT nh sau:

0% Mc thu sut ny p dng cho hng ha, dch v xut khu bao gm c hng ha/ dch v bn ra
nc ngoi/ bn trong khu phi thu quan v tiu dng bn ngoi Vit Nam/ trong khu phi thu quan,
hng gia cng chuyn tip hoc xut khu ti ch (theo quy nh), hng ha bn cho ca hng min
thu, mt s dch v xut khu, hot ng xy dng v lp t cng trnh cho doanh nghip ch xut,
dch v hng khng, hng hi v vn ti quc t.

5% Mc thu sut ny thng p dng cho cc ngnh v lnh vc ca nn kinh t c lin quan vi vic
cung cp cc loi hng ha v dch v thit yu, bao gm: nc sch; dng c ging dy; sch; thc
phm cha qua ch bin; thuc cha bnh v trang thit b y t; thc phm chn nui; mt s sn
phm v dch v nng nghip; dch v khoa hc v cng ngh; m cao su s ch, ng v cc ph
phm; mt s hot ng vn ha, ngh thut, th thao v nh x hi.

10% y c coi l mc thu sut "ph thng" p dng cho cc i tng chu thu GTGT nhng khng
c hng mc thu sut 0% hoc 5%.

Nu khng xc nh c mt mt hng thuc loi hng ha no theo biu thu quy nh, th doanh nghip
phi tnh v np thu GTGT theo mc thu sut cao nht cho loi hng ha m doanh nghip cung cp.

Hng ha, dch v xut khu

Hng ha, dch v c bn, cung ng trc tip cho cc t chc, c nhn nc ngoi, bao gm t chc, c
nhn trong khu phi thu quan, s c hng mc thu sut thu GTGT 0% nu hng ha, dch v c tiu
dng bn ngoi Vit Nam hoc trong khu phi thu quan.

c p dng mc thu sut thu GTGT 0% i vi hng ha v dch v xut khu (tr cc dch v vn ti
quc t), cc ti liu chng minh bao gm hp ng, chng t thanh ton khng dng tin mt, t khai hi
quan (i vi hng ha xut khu).
PwC 16
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Mt s dch v khng c p dng thu sut thu GTGT 0%, bao gm: qung co, khch sn, o to, hi
ngh, gii tr, du lch l hnh cung ng ti Vit Nam cho cc t chc, c nhn nc ngoi v mt s dch v
cung cp cho doanh nghip trong khu phi thu quan, bao gm dch v cho thu nh, dch v vn chuyn a
n ngi lao ng, mt s dch v n ung v dch v cung cp gn vi vic bn, phn phi sn phm, hng
ha ti Vit Nam.

Phng php tnh, k khai v np thu GTGT

C hai phng php tnh, k khai v np thu GTGT l phng php khu tr v phng php trc tip

Phng php 1 - Phng php khu tr

Phng php ny p dng cho cc c s kinh doanh thc hin y ch k ton, ha n, chng t
theo quy nh ca php lut bao gm:

C s kinh doanh ang hot ng c doanh thu bn hng ha, cung cp dch v chu thu GTGT hng
nm t 1 t ng tr ln;
Mt s trng hp t nguyn ng k k khai thu GTGT theo phng php khu tr.

Xc nh s thu GTGT phi np

S thu GTGT phi np = S thu GTGT u ra - S thu GTGT u vo c khu tr

Cch tnh thu GTGT u ra

Thu GTGT u ra c xc nh bng gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu (cha bao gm thu)
nhn vi thu sut thu GTGT. i vi hng ha nhp khu, gi tnh thu l gi nhp ti ca khu cng (+)
thu nhp khu (nu c), cng (+) thu tiu th c bit (nu c), cng (+) thu bo v mi trng (nu c).
i vi hng ha bn theo phng thc tr gp (tr bt ng sn), gi tnh thu l gi bn tr mt ln cha c
thu GTGT ca hng ha , khng bao gm khon li tr gp, tr chm.

Thu GTGT u vo c khu tr

i vi hng ha, dch v mua trong nc, thu GTGT u vo c khu tr c xc nh da trn ha
n thu GTGT mua hng ha, dch v. i vi hng ha nhp khu, v khng c ha n GTGT, thu GTGT
u vo c khu tr c xc nh da trn chng t np thu GTGT khu nhp khu. Ha n thu
GTGT c th c k khai v khu tr vo bt k thi im no trc khi c quan thu, c quan c thm
quyn cng b quyt nh kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ngi np thu. Thu GTGT u vo cho
hng ha, dch v c tr gi t 20 triu ng tr ln ch c khu tr khi c chng t thanh ton qua ngn
hng. Thu GTGT u vo np thay cho cc NTNN (theo ch thu NTNN) cng c khu tr khi tnh
thu.

Cc doanh nghip cung cp hng ha hoc dch v khng chu thu GTGT th khng c khu tr thu
GTGT u vo. Ngc li, doanh nghip cung cp hng ha v dch v hng thu sut thu GTGT 0% hoc
thuc trng hp khng phi k khai, tnh np thu GTGT vn c khu tr thu GTGT u vo. Trong
trng hp mt doanh nghip va c doanh thu chu thu GTGT v doanh thu khng chu thu GTGT, th
doanh nghip ch c khu tr thu GTGT u vo ca phn hng ha hoc dch v mua vo c s
dng trong hot ng chu thu GTGT.

Phng php 2 Phng php tnh trc tip trn GTGT

Phng php ny p dng i vi:

C s kinh doanh ang hot ng c doanh thu chu thu GTGT hng nm thp hn 1 t ng;
C nhn v h kinh doanh;
T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh khng theo Lut u t hoc cc t chc khc khng thc hin
hoc thc hin khng y ch k ton, ha n, chng t theo quy nh ca php lut;
C s kinh doanh vng, bc v qu.

Xc nh thu GTGT phi np

S thu GTGT phi np = GTGT ca hng ha, dch v chu thu bn ra x Thu sut thu GTGT
PwC 17
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Trng hp trong k tnh thu pht sinh gi tr gia tng m t hot ng kinh doanh vng, bc, qu th
c tnh b tr vo gi tr gia tng dng ca hot ng kinh doanh vng, bc, qu trong cng k .
Trng hp khng c pht sinh gi tr gia tng dng hoc gi tr gia tng dng khng b tr gi tr gia
tng m th c kt chuyn tr vo gi tr gia tng ca k sau trong nm nhng khng c kt chuyn
tip sang nm sau.

Phng php k khai thu GTGT la chn phi c duy tr trong 2 nm lin tc.

Chit khu v khuyn mi

Chit khu, gim gi thng lm gim doanh thu tnh thu GTGT. Tuy nhin, mt s loi chit khu c th
khng c coi l khon gim doanh thu tnh thu GTGT v phi tun theo mt s quy nh v iu kin c
th.

Hng ha v dch v tiu dng ni b

Hng ha v dch v tiu dng ni b khng phi chu thu GTGT u ra nu hng ha, dch v ny c
dng cho hot ng sn xut, kinh doanh.

K khai, np thu

Tt c cc t chc v c nhn sn xut hoc kinh doanh hng ha v dch v chu thu ti Vit Nam phi ng
k m s thu GTGT. Trong mt s trng hp, chi nhnh phi ng k v k khai ring thu GTGT.

Ngi np thu phi np t khai thu GTGT hng thng, chm nht l vo ngy th 20 ca thng k tip hoc
hng qu, chm nht l ngy th 30 ca qu k tip (p dng i vi cc cng ty nm trc c doanh thu t
50 triu ng/nm tr xung).

Hon thu

C s kinh doanh np thu theo phng php khu tr thu c hon thu nu c s thu GTGT u vo
cha c khu tr ht trong 12 thng. Khi , c s kinh doanh c th lm th tc xin hon thu theo quy
nh. Trong mt s trng hp (v d doanh nghip xut khu c s thu GTGT u vo c khu tr ca
hng ha xut khu cha c khu tr ht vt qu 300 triu ng), vic hon thu c th c thc hin
hng thng/qu. Nhng doanh nghip mi thnh lp ang trong giai on u t c th yu cu hon thu
GTGT theo nm hoc khi c s thu GTGT u vo c khu tr ly k t 300 triu ng tr ln.

Cc doanh nghip mi thnh lp v mt s d n u t trong giai on trc khi hot ng c th c hon

s thu GTGT u vo tr cho ti sn c nh c nhp khu trong thi hn ngn hn thi hn thng
thng, nu tha mn mt s iu kin.

Ha n

Cc c s kinh doanh ti Vit Nam c th s dng ha n t in, ha n t in hoc ha n in t. Ha

n dng phi c cc ni dung theo quy nh v phi c ng k hoc thng bo cho c quan thu a
phng.

PwC 18
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu tiu th c bit (TTB)

Thu TTB l loi thu p dng i vi vic sn xut hoc nhp khu mt s loi hng ha hoc cung cp mt
s dch v nht nh.

Hng ha nhp khu (tr xng cc loi) chu thu TTB c khu nhp khu v khu bn ra, vi s thu
TTB np khu nhp khu c khu tr vo thu TTB phi np khu bn ra.

Gi tnh thu TTB

Vic xc nh gi ti thiu tnh thu TTB c t ra nhm chng gian ln thu.

V d, trng hp hng ha c sn xut hoc nhp khu c bn bi cc c s kinh doanh thng mi

th gi lm cn c tnh thu TTB khng c thp hn 93% so vi gi bn bnh qun ca cc c s kinh
doanh thng mi. C s kinh doanh thng mi l c s u tin trong khu lu thng thng mi m
khng c quan h cng ty m - cng ty con, hoc cng ty con c cng cng ty m vi c s nhp nhu hoc
c s sn xut.

i vi t di 24 ch c nhp khu hoc bn thng qua c s kinh doanh thng mi, gi tnh thu
TTB l gi bn ca c s nhp khu nhng khng c thp hn 105% gi vn xe nhp khu (Gi tnh thu
nhp khu cng (+) thu nhp khu cng (+) thu TTB ti khu nhp khu).

Khu tr thu TTB

Ngi np thu sn xut hng ha thuc i tng chu thu TTB t cc nguyn liu chu thu TTB c
khu tr s thu TTB np i vi nguyn liu nhp khu hoc mua t c s sn xut trong nc.

Trng hp ngi np thu np thu TTB ti c khu nhp khu v khu bn ra, s thu TTB np
khu nhp khu c khu tr vo thu TTB phi np khu bn ra.

Thu sut thu TTB

Lut thu TTB phn loi i tng chu thu TTB thnh hai nhm:

1. Hng ha: thuc l iu, x g, ru, bia, xe t di 24 ch ngi, xe gn my, tu bay, du thuyn, xng,
iu ho nhit cng sut t 90.000 BTU tr xung, bi l, vng m, hng m; v

2. Dch v: kinh doanh v trng, mt-xa, ka-ra--k, ca-si-n, kinh doanh x s, tr chi in t c thng,
kinh doanh t cc v kinh doanh gn (golf).

PwC 19
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Cc mc thu sut nh sau:

Sn phm/ dch v Thu sut (%)

X g/thuc l
- T 01/01/2016 n 31/12/2018 70
- T 01/01/2019 75
Ru mnh/ru vang
a) Ru t 20 tr ln
- T 01/01/2016 n 31/12/2016 55
- T 01/01/2017 n 31/12/2017 60
- T 01/01/2018 65
- b) Ru di 20
- T 01/01/2016 n 31/12/2017 30
- T 01/01/2018 35
Bia
- T 01/01/2016 n 31/12/2016 55
- T 01/01/2017 n 31/12/2017 60
- T 01/01/2018 65
Xe t di 24 ch ngi 10 - 60
Xe m t hai bnh, xe m t ba bnh c dung tch xi lanh 20
trn 125 cm3
Tu bay 30
Du Thuyn 30
Xng 7- 10
iu ho nhit cng sut t 90.000 BTU tr xung 10
Bi l 40
Vng m, hng m 70
Kinh doanh v trng 40
Kinh doanh mt-xa, ka-ra--k 30
Kinh doanh ca-si-n, tr chi in t c thng 35
Kinh doanh t cc 30
Kinh doanh gn (golf) 20
Kinh doanh x s 15

PwC 20
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu ti nguyn
Ngi np thu ti nguyn l cc t chc, c nhn khai thc ti nguyn thin nhin ca Vit Nam nh du kh,
khong sn, sn phm ca rng t nhin, thy sn t nhin v nc thin nhin. Nc thin nhin s dng
cho nng nghip, lm nghip, ng nghip, dim nghip v nc bin lm mt my c th c min thu
ti nguyn nu p ng c cc iu kin theo quy nh.

i vi cc loi ti nguyn khc nhau, mc thu sut p dng s khc nhau, dao ng t 1% n 40%. Thu
ti nguyn phi np bng thu sut nhn (x) vi sn lng ti nguyn thng phm thc t khai thc trong k
nhn (x) vi gi tnh thu ca n v ti nguyn. C nhiu phng php khc nhau xc nh gi tnh thu,
k c trng hp m gi tr thng mi ca ti nguyn khng th xc nh c.

Thu sut c th i vi du th, kh thin nhin v kh than c xc nh ly tin tng phn theo sn lng
khai thc bnh qun mi ngy

PwC 21
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu bt ng sn
Nh u t nc ngoi thng phi tr tin thu t. Mc gi thu t c thay i theo tng v tr, c s h
tng v lnh vc hot ng.

Ngoi ra, ch s hu nh, cn h hoc t phi nng nghip phi tr tin thu t theo lut thu s dng t
phi nng nghip. Mc thu c tnh da trn s mt vung din tch t s dng theo gi ca mt mt vung
t tnh thu theo quy nh v thu sut dao ng t 0,03% n 0,15%.

PwC 22
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu bo v mi trng
Thu bo v mi trng l mt loi thu gin thu c thu khu sn xut v nhp khu ca mt s sn
phm, hng ha khi s dng gy tc ng xu n mi trng, nht l cc sn phm xng du v than .
Cc mc thu c quy nh nh sau:

STT Hng ha n v tnh Mc thu (VND)

1. Xng, du, m nhn lt/kg 900 3.000
2. Than tn 10.000 20.000
3. Dung dch hydro-chloro-
kg 4.000
fluoro-carbon (HCFC)
4. Ti ni lng (*) kg 40.000
5. Cc loi thuc hn ch s
kg 500 1.000
dng

* Tr bao b ng gi sn hng ha v ti ni lng p ng tiu ch thn thin vi mi trng.

PwC 23
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Thu xut nhp khu

Thu sut

Biu thu sut thu xut khu v nhp khu thng xuyn thay i. Do cc doanh nghip nn thng
xuyn cp nht biu thu sut mi nht.

Thu sut thu nhp khu c c chia thnh 3 loi: thu sut thng thng, thu sut u i v thu sut
u i c bit. Thu sut u i c p dng cho hng ha nhp khu t cc nc p dng Quy ch Ti
hu quc (MFN, cn c gi l Quan h Thng mi Bnh thng) vi Vit Nam. Cc mc thu sut MFN
ph hp vi cc cam kt ca Vit Nam i vi WTO v c p dng cho hng ha nhp khu t cc nc
thnh vin khc ca WTO.

Thu sut u i c bit c p dng cho hng ha nhp khu t nhng nc c hip nh thng mi u
i c bit vi Vit Nam. Vit Nam c cc hip nh thng mi u i c bit vi cc nc thnh vin
ASEAN, Nht Bn, Trung Quc, n , Hn Quc, Chile, c, New Zealand, v Lin minh hi quan Nga,
Belarus, Kazakhtan. Vit Nam kt thc m phn 02 hip nh quan trng vi cc th trng ln, l Hip
nh i tc xuyn Thi Bnh Dng (TPP), Hip nh thng mi t do Vit Nam Lin minh chu u v
ang trong qu trnh m phn 04 hip nh khc, bao gm: Hip nh i tc kinh t ton din khu vc
(CREP), Hip nh thng mi t do Vit Nam khi EFTA vi Ai-x-len, Na Uy, Liechtenstein v Thy S,
Hip nh thng mi t do ASEAN Hng Kng, v Hip nh thng mi t do Vit Nam Israel.

c iu kin hng thu sut u i hoc thu sut u i c bit, hng ha nhp khu phi c Giy
chng nhn Xut x (C/O) ph hp. Hng ha khng c C/O hoc c ngun gc t cc nc khng thuc
din c hng cc u i v thu nhp khu, th s chu mc thu sut thng thng (l thu sut MFN
cng 50%).

Cch tnh thu

V nguyn tc, Vit Nam tun theo Hip nh v xc nh gi tr ca WTO vi mt s iu chnh nht nh. Tr
gi tnh thu ca hng nhp khu thng da trn gi tr giao dch (tc l gi tr hoc phi tr cho hng
ha nhp khu, v trong mt s trng hp c th s c iu chnh lin quan n cc yu t chu thu v
khng chu thu). Trong trng hp gi tr giao dch khng c chp nhn th cc phng php khc tnh
gi tr hi quan s c s dng.

Ngoi thu nhp khu, mt s sn phm nhp khu cn phi chu thu TTB. Cc hng ha nhp khu cng
s chu thu GTGT (tr trng hp khng thuc i tng chu thu GTGT theo php lut v thu GTGT).

Min thu

Hng ha nhp khu cho cc d n nm trong danh mc cc lnh vc c khuyn khch u t v mt s

trng hp khc c min thu nhp khu.

Cc loi hng ha thuc danh mc c min thu nhp khu bao gm:

My mc thit b, phng tin vn ti chuyn dng v vt t xy dng (trong nc cha sn xut c)

nhp khu to ti sn c nh ca mt s d n;
Nguyn liu, ph tng, ph kin, vt t khc, hng mu, my mc v thit b nhp khu gia cng hng
xut khu v sn phm nhp khu s dng trong gia cng hng ha;
Hin nay, cc doanh nghip xut khu khng phi np thu nhp khu cho nguyn liu nhp khu sn
xut hng ha xut khu. Tuy nhin, nu doanh nghip khng xut khu hoc d kin khng xut khu
thnh phm trong thi hn 275 ngy th Hi quan a phng s tm tnh thu nhp khu i vi s
nguyn liu . Doanh nghip s phi chu np tin chm np trn s tin thu np chm. Khi doanh
nghip xut khu sn phm, doanh nghip s c hon thu tng ng vi phn nguyn liu nhp khu
dng cho vic sn xut hng xut khu;
My mc, thit b, phng tin vn ti chuyn dng, nguyn vt liu (trong nc cha sn xut c),
thit b y t v thit b vn phng nhp khu phc v hot ng du kh.

Hon thu

Thu nhp khu np c th c hon li trong mt s trng hp, bao gm:

PwC 24
PwC - S tay thu Vit Nam 2016

Hng ha np thu nhp khu nhng thc t khng nhp khu;

Nguyn liu nhp khu cha c s dng trong sn xut v phi ti xut cho ch hng nc ngoi hoc
ti xut sang mt nc th ba hoc bn vo khu phi thu quan;
Doanh nghip nhp khu nguyn liu, vt t sn xut hng ho tiu th trong nc sau tm c th
trng xut khu v a s nguyn liu, vt t ny vo sn xut hng ho xut khu, thc xut khu
sn phm.

Thu xut khu

Ch c mt s mt hng phi chu thu xut khu, ch yu l ti nguyn thin nhin nh ct, phn, cm
thch, granit, qung, du th, lm sn, v ph liu kim loi, v.v Mc thu sut giao ng t 0% n 40%.
Gi tnh thu xut khu l gi FOB (Free On Board)/gi giao ti bin gii, tc l gi bn ca hng ha ti cng
i nh c ghi trong hp ng, khng bao gm cc vn chuyn v ph bo him.

Kim tra

C quan hi quan c th tin hnh kim tra sau thng quan ti vn phng ca c quan hi quan hoc ti tr s
ca ngi np thu. Hot ng kim tra thng s ch trng vo cc vn nh vic phn loi m s HS, xc
nh tr gi hi quan, tun th theo chnh sch min/ hon np thu xut nhp khu i vi trng hp xut
khu/ gia cng v giy chng nhn xut x.

PwC 25
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Thu thu nhp c nhn (TNCN)

i tng c tr thu

i tng c tr thu l cc c nhn p ng mt trong cc iu kin sau y:

C tr ti Vit Nam t 183 ngy tr ln trong mt nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy
u tin n Vit Nam;
C ni thng xuyn ti Vit Nam (bao gm c ni c ng k trn th thng tr /tm tr hoc c
nh thu ti Vit Nam vi thi hn t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu i vi ngi nc ngoi)
v khng th chng minh l i tng c tr thu nc khc.

i tng c tr thu chu thu TNCN i vi mi khon thu nhp chu thu pht sinh trong v ngoi Vit Nam
khng phn bit ni tr hoc nhn thu nhp. Thu nhp t tin lng / tin cng chu thu theo biu thu sut
ly tin tng phn. Thu nhp khc c tnh thu theo cc mc thu sut khc nhau.

Cc c nhn khng p ng iu kin tr thnh i tng c tr c xem l i tng khng c tr. i

tng khng c tr np thu TNCN theo mc thu sut 20% trn thu nhp t tin lng / tin cng lin quan
n Vit Nam, v theo cc thu sut khc nhau i vi thu nhp khng phi tin cng, tin lng ca h. Tuy
nhin, vic nh thu mt s loi thu nhp ny cn c tham chiu n mt s iu khon quy nh ti Hip
nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam.

Nm tnh thu

Nm tnh thu ca Vit Nam l nm dng lch. Tuy nhin, trng hp mt c nhn ti Vit Nam t hn 183
ngy trong nm dng lch u tin n Vit Nam, nm tnh thu u tin s l 12 thng lin tc tnh t ngy
c nhn n Vit Nam ln u. Sau , nm tnh thu l nm dng lch.

Thu nhp t tin lng/tin cng

nh ngha v thu nhp chu thu t tin lng/tin cng rt rng v bao gm tt c cc khon th lao bng
tin mt v cc li ch. Tuy nhin, nhng khon sau y khng phi chu thu:

Khon chi tin cng tc ph;

Khon chi tin cc in thoi, vn phng phm;
Trang phc (c nh mc nu c thanh ton bng tin mt);
Tin lng ngoi gi, lm vic ban m (phn thanh ton thm trn mc tin cng bnh thng, khng
phi l ton b s tin thanh ton cho vic lm thm gi/ lm ca m);
Tr cp mt ln cho vic chuyn vng
- T Vit Nam i ra nc ngoi i vi ngi Vit Nam i lm vic nc ngoi
- n Vit Nam i vi nhn vin nc ngoi n Vit Nam lm vic
- n Vit Nam i vi ngi Vit Nam c tr di hn ti nc ngoi v Vit Nam lm vic;
Phng tin a n ngi lao ng t ni n ni lm vic v ngc li;
Tin v my bay kh hi cho nhn vin nc ngoi v ngi Vit Nam lm vic nc ngoi v php mi
nm 1 ln;
Hc ph n bc trung hc ti Vit Nam cho con ngi nc ngoi v ti nc ngoi cho con ngi Vit
Nam lm vic nc ngoi;
o to;
n gia ca (c nh mc nu c thanh ton bng tin mt);
Mt s li ch bng hin vt c cung cp trn c s tp th (v d: ph hi vin, chi ph vui chi gii tr,
chm sc sc khe);
Tin v my bay cho ngi lao ng lm vic theo chu k c th ca mt s ngnh (v d: du kh, khai
khong);
Khon ng gp ca ngi s dng lao ng cho cc sn phm bo him khng bt buc Vit Nam v
nc ngoi khng c tch ly v ph bo him (v d: bo him sc khe, bo him tai nn); v
Khon tin / hin vt cho m hiu, h (c nh mc).

C cc iu kin v nh mc p dng i vi cc khon min thu ni trn.

PwC 26
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Thu nhp ngoi tin lng/tin cng

Thu nhp ngoi tin lng/tin cng chu thu bao gm:

Thu nhp t kinh doanh (bao gm thu nhp t cho thu nh) trn 100 triu ng/nm;
Thu nhp t u t vn (v d: tin li, c tc);
Thu nhp t vic chuyn nhng vn;
Thu nhp t vic chuyn nhng bt ng sn;
Thu nhp t tha k trn 10 triu ng;
Thu nhp t trng thng/ qu tng trn 10 triu ng (khng bao gm thu nhp t trng thng casino);
Thu nhp t bn quyn/ nhng quyn thng mi/ quyn s hu tr tu/ qu tng trn 10 triu ng.

Thu nhp khng chu thu

Thu nhp ngoi tin lng, tin cng khng chu thu bao gm:

Tin li nhn c t tin gi ti cc t chc tn dng / ngn hng hoc t cc hp ng bo him nhn
th;
Tin bi thng c thanh ton theo cc hp ng bo him nhn th/ phi nhn th;
Tin lng hu c thanh ton theo Lut Bo him x hi (hoc lut nc ngoi tng ng);
Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn gia cc thnh vin trc tip trong gia nh;
Tin tha k / qu tng gia cc thnh vin trc tip trong gia nh;
Tin lng hu hng thng c thanh ton theo cc ch bo him t nguyn;
Thu nhp t tin lng, tin cng ca thuyn vin l ngi Vit Nam nhn c do lm vic cho cc hng
tu nc ngoi hoc cc hng tu Vit Nam vn ti quc t;
Thu nhp t trng thng trong cc casino.

Khu tr thu np ti nc ngoi

i vi i tng c tr thu c thu nhp pht sinh ti nc ngoi, tin thu TNCN tr nc ngoi trn
phn thu nhp pht sinh ti nc ngoi s c khu tr ti Vit Nam.

Cc khon gim tr thu

Cc khon gim tr thu bao gm:

1. Cc khon ng gp ca ngi lao ng theo ch bo him x hi, y t v tht nghip bt buc;

2. Cc khon ng gp ca ngi lao ng theo cc chng trnh bo him hu tr t nguyn trong nc
(c nh mc);
3. Cc khon ng gp ca ngi lao ng vo mt s t chc t thin c ph duyt;
4. Cc khon gim tr:
Gim tr cho c nhn ngi np thu: 9 triu ng/thng
Gim tr cho ngi ph thuc: 3,6 triu ng/thng/ngi ph thuc. c hng phn gim tr
cho ngi ph thuc, ngi np thu cn ng k ngi ph thuc iu kin gim tr v cung
cp h s chng minh cho c quan thu.

Thu sut

i tng c tr thu nhp t tin lng/tin cng

Thu nhp chu thu/nm Thu nhp chu thu/thng

Thu sut
(triu ng) (triu ng)
0 60 05 5%
60 120 5 10 10%
120 216 10 18 15%
216 384 18 32 20%
384 624 32 52 25%
624 960 52 80 30%
Trn 960 Trn 80 35%

PwC 27
PwC S tay thu Vit Nam 2016

i tng c tr thu nhp khc

Loi thu nhp chu thu Thu sut

0.5%-5%
Thu nhp t kinh doanh
(ty loi hnh kinh doanh)
Tin li (khng bao gm li tin gi ngn hng) /
5%
c tc
Bn chng khon 0.1% gi tr chuyn nhng
Chuyn nhng vn 20% li nhun thun
Chuyn nhng bt ng sn 2% gi tr chuyn nhng
Thu nhp t bn quyn 5%
Thu nhp t nhng quyn thng mi 5%
Thu nhp t trng thng 10%
Thu nhp t tha k / qu tng 10%

i tng khng c tr

Loi thu nhp chu thu Thu sut

Thu nhp t tin lng/tin cng 20%
1% - 5%
Thu nhp t kinh doanh
(ty loi hnh kinh doanh)
Tin li / c tc 5%
Bn chng khon / chuyn nhng vn 0,1% gi tr chuyn nhng
Chuyn nhng bt ng sn 2% gi tr chuyn nhng
Thu nhp t tin bn quyn / nhng quyn
5%
thng mi
Thu nhp t nhn tha k / qu tng / trng
10%
thng

ng k, k khai, np thu

M s thu

C nhn c thu nhp chu thu phi c m s thu ring. C nhn c thu nhp chu thu t tin lng/ tin
cng phi np h s ng k thu cho ngi s dng lao ng. Ngi s dng lao ng sau s np h s
ny cho c quan thu a phng. C nhn c cc khon thu nhp chu thu khc phi np h s ng k
thu ti chi cc thu a phng ni h c tr.

K khai thu v np thu

i vi thu nhp t tin lng/ tin cng, thu TNCN phi c k khai v tm np hng thng hoc hng qu
chm nht l vo ngy 20 ca thng sau hoc chm nht l vo ngy 30 ca thng tip sau qu k khai. S
thu np s c i chiu vi tng s ngha v thu phi tr tnh ti thi im cui nm. T khai quyt
ton thu phi c np v s thu cn phi tr thm phi c tr trong vng 90 ngy k t khi kt thc nm
tnh thu. Nhn vin ngi nc ngoi phi thc hin quyt ton thu TNCN khi chm dt nhim k cng tc
Vit Nam v trc khi ri khi Vit Nam. Tin thu np tha ch c hon i vi trng hp c nhn c m
s thu.

i vi thu nhp ngoi tin lng / tin cng, cc c nhn phi k khai v np thu TNCN cho tng loi thu
nhp chu thu ngoi tin lng / tin cng. Theo quy nh hin hnh v thu TNCN, c nhn phi k khai v
np thu theo tng ln pht sinh thu nhp.

PwC 28
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Cc khon ng gp vo bo him x hi, bo him y t

v bo him tht nghip
Cc khon ng gp Bo him x hi ("BHXH") v Bo him tht nghip ("BHTN") ch p dng cho cc c
nhn ngi Vit Nam. Cc khon ng gp Bo him y t ("BHYT") c p dng cho cc c nhn ngi Vit
Nam v ngi nc ngoi k hp ng lao ng theo Lut lao ng Vit Nam.

Cc khon ng gp BHXH/BHTN/BHYT nh sau:

BHXH BHYT BHTN Tng

Ngi lao ng 8% 1,5% 1% 10,5%
Ngi s dng lao ng 18% 3% 1% 22%

T 01/01/2016 n 31/12/2017, tin lng dng ng BHXH / BHYT / BHTN l tin lng v mt s khon
tr cp c ghi trong hp ng lao ng, nhng ti a bng 20 ln mc lng ti thiu chung / mc lng
c bn i vi BHXH / BHYT v 20 ln mc lng ti thiu vng i vi BHTN (mc lng c bn ti thiu
chung hin ti l 1.150.000 ng/ thng v mc lng ti thiu vng hin ti dao ng khong 2.400.000 n
3.500.000 ty khu vc cc mc lng ti thiu ny c th thay i trong nm).

Cc khon ng gp vo cc qu bo him bt buc do ngi s dng lao ng chi tr khng phi l mt

khon li ch chu thu TNCN ca ngi lao ng. Phn bo him bt buc do ngi lao ng ng gp c
khu tr khi tnh thu TNCN.

PwC 29
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Thu khc
Nhiu loi ph v thu khc c p dng ti Vit Nam, bao gm thu mn bi v l ph ng k (hay cn gi
l l ph trc b) i vi chuyn nhng mt s loi ti sn phi ng k.

PwC 30
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Kim tra / thanh tra thu v cc mc pht

Vic kim tra/ thanh tra thu c thc hin thng xuyn v thng c thc hin cho mt giai on gm
mt s nm tnh thu. Trc khi tin hnh kim tra/ thanh tra thu, c quan thu s gi vn bn thng bo c
th v thi gian v phm vi kim tra/ thanh tra thu n i tng b kim tra/ thanh tra.

Cc vn bn php lut quy nh chi tit cc mc pht khc nhau i vi tng hnh vi vi phm php lut v
thu. Cc mc pht ny nm trong phm vi t tin pht hnh chnh tng i nh n cc khon tin pht cao
gp nhiu ln so vi khon tin thu phi np. Khi c quan thu tin hnh kim tra/ thanh tra thu v pht hin
sai phm, mc pht l 20% trn s thu khai thiu s c p dng. Vic chm np thu s chu tin chm
np 0,05%/ngy i vi s thu chm np, tnh t thi hn np thu n ngy thc np.

Thi hn truy thu s tin thu thiu, s tin thu trn, s tin thu gian ln, tin chm np l 10 nm (p dng
t ngy 1/7/2013) v thi hiu x pht vi phm hnh chnh v thu ti a l 5 nm. Trong trng hp ngi
np thu khng ng k thu th c quan thu c th truy thu s tin thu thiu, s tin thu trn, s tin thu
gian ln, tin chm np cho ton b thi gian tr v trc, k t ngy pht hin hnh vi vi phm.

PwC 31
PwC S tay thu Vit Nam 2016

K ton v kim ton

Theo Ch K ton Vit Nam ng tin s dng cho hch ton k ton l tin ng (VN). Tuy nhin, tt c
cc doanh nghip c hot ng thu chi ch yu bng ngoi t c th xem xt s dng mt ngoi t lm n v
tin t trong k ton v son lp bo co ti chnh (BCTC) nu p ng mt s tiu ch nht nh. Hch ton
k ton phi bng ting Vit, mc d mt ngoi ng thng dng c th c s dng ng thi vi ting Vit.
Vo cui nm ti chnh, doanh nghip phi thc hin kim k ti sn c nh, tin mt v hng tn kho.

Cc cng ty hot ng Vit Nam phi tun th Ch k ton Vit Nam (CKT VN) theo nguyn tc gi
gc. C quan thu s dng vic khng tun th ng CKT VN lm c ch thu thm thu v x pht, v d
nh khng cho doanh nghip hng cc u i thu TNDN, khng cho php tnh cc chi ph c tr tnh
thu TNDN, khng cho php khu tr thu GTGT u vo/hon thu GTGT.

BCTC hng nm ca tt c cc doanh nghip c vn u t nc ngoi phi c mt cng ty kim ton c

lp hot ng ti Vit Nam kim ton. Vic kim ton phi c hon tt trong vng 90 ngy k t ngy kt
thc nm ti chnh. Doanh nghip phi np BCTC c kim ton cho c quan cp giy php, S ti chnh,
C quan thu a phng, Cc Thng k, v cc c quan khc.

Vit Nam ban hnh 26 chun mc k ton v 47 chun mc kim ton, v c bn l da trn cc chun
mc quc t nhng c sa i cho ph hp vi Vit Nam.

PwC 32
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Ph lc I Cc hip nh trnh nh thu hai ln

Bng tm tt cc mc thu khu tr ti ngun (thu nh thu) theo cc Hip nh nh sau:

STT Nc k kt Tin li % Tin bn quyn % Ghi ch

1 Algeria 15 15 1, 2
2 Australia 10 10 -
3 Austria 10 7.5/10 2
4 Azerbaijan 10 10 2
5 Bangladesh 15 15 2
6 Belarus 10 15 2
7 Belgium 10 5/10/15 2
8 Brunei Darussalam 10 10 2
9 Bulgaria 10 15 2
10 Canada 10 7.5/10 2
11 China 10 10 2
12 Cuba 10 10 -
13 Czech Republic 10 10 2
14 Denmark 10 5/15 2
15 Eastern Uruguay (*) (*) 1
16 Egypt 15 15 1
17 Finland 10 10 2
18 France Nil 10 -
19 Germany 10 7.5/10 2
20 Hong Kong 10 7/10 2
21 Hungary 10 10 -
22 Iceland 10 10 2
23 India 10 10 2
24 Indonesia 15 15 2
25 Iran 10 10 2
26 Ireland 10 5/10/15 2
27 Israel 10 5/7.5/15 2
28 Italy 10 7.5/10 2
29 Japan 10 10 2
30 Kazakhstan 10 10 2
31 Korea (South) 10 5/15 2
32 Korea (North) 10 10 2
33 Kuwait 15 20 1, 2
34 Laos 10 10 -
35 Luxembourg 10 10 -
36 Macedonia 10 10 1
37 Malaysia 10 10 2
38 Mongolia 10 10 2
39 Morocco 10 10 2
40 Mozambique 10 10 -
41 Myanmar 10 10 2

PwC 33
PwC S tay thu Vit Nam 2016

STT Nc k kt Tin li % Tin bn quyn % Ghi ch

42 Netherlands 10 5/10/15 2
43 New Zealand 10 10 -
44 Norway 10 10 2
45 Oman 10 10 2
46 Pakistan 15 15 2
47 Palestine 10 10 1
48 Philippines 15 15 2
49 Poland 10 10/15 -
50 Qatar 10 5/10 2
51 Romania 10 15 2
52 Russia 10 15 -
53 San Marino 10/15 10/15 -
54 Saudi Arabia 10 7.5/10 2
55 Serbia 10 10 2
56 Seychelles 10 10 -
57 Singapore 10 5/10 2
58 Slovakia 10 5/10/15 2
59 Spain 10 10 2
60 Sri Lanka 10 15 2
61 Sweden 10 5/15 2
62 Switzerland 10 10 -
63 Taiwan 10 15 -
64 Thailand 10/15 15 2
65 Tunisia 10 10 2
66 Turkey 10 10 2
67 UAE 10 10 1, 2
68 Ukraine 10 10 2
69 United Kingdom 10 10 2
70 United States 10 5/10 1, 2
71 Uzbekistan 10 15 2
72 Venezuela 10 10 2

Ghi ch:

1. Cha c hiu lc
2. Tin li nhn c bi mt s c quan chnh ph c min thu khu tr ti ngun.

Trong mt s trng hp cc mc thu sut theo hip nh cao hn mc thu sut thu khu tr ti ngun
theo lut trong nc. Trong trng hp mc thu sut theo lut trong nc s c p dng.

(*) Ni dung ca cc Hip nh ny cha c cng b ti thi im s tay c in.

PwC 34
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Dch v ca PwC ti Vit Nam

Cng ty PwC Vit Nam c thnh lp vo nm 1994 vi 2 vn phng chnh ti H Ni v TP. H Ch
Minh. i ng nhn vin ca chng ti gm hn 750 nhn vin ngi Vit Nam v ngi nc ngoi c
hiu bit su sc v nn kinh t ca t nc Vit Nam, v mt kin thc su rng v cc chnh sch v
th tc u t, thu, php l, k ton v t vn ti Vit Nam. PwC Vit Nam xy dng cc mi quan h
vng chc vi cc b, c quan ti chnh, doanh nghip nh nc, doanh nghip t nhn, t chc thng
mi v cc t chc vin tr khng hon li.

Dch v php l ca chng ti ti Vit Nam c cung cp bi Cng ty TNHH Lut PwC Vit Nam,
c B T php cp php hot ng t nm 2000. Cng ty Lut PwC c tr s chnh ti thnh ph H
Ch Minh v chi nhnh ti H Ni.

Cc dch v ca chng ti bao gm:

Dch v thu:
Tun th php lut v thu v t vn c cu
H tr doanh nghip lm vic vi cc c quan nh nc, qun l ri ro v thu v gii quyt tranh
chp
Chuyn gi
Thm nh thu

Dch v php lut (thng qua cng ty lut ca chng ti, Cng ty TNHH Lut PwC Vit Nam)
H tr thnh lp php nhn cho cc nh u t nc ngoi ti Vit Nam
T vn sp nhp/Thm nh php l/Mua bn doanh nghip
T vn v lut thng mi v doanh nghip
Dch v php l lin quan n tuyn dng v nhn s
Kim tra tnh hnh tun th v php l ca doanh nghip

Dch v tnh lng

Dch v t vn hi quan v thng mi quc t

Dch v t vn:
T vn sp nhp / Mua bn doanh nghip
Giao dch mua bn
Ti chnh doanh nghip
Ti cu trc
Chin lc v nh gi
Cc lnh vc xy dng c s h tng
Thm nh

T vn khc
Qun l chung
Thu mua
Nhn s
Chin lc pht trin
Cng ngh
Ti chnh v ngn hng
Qun l ri ro
Qun l gian ln

Dch v kim ton:

Kim ton cc bo co ti chnh
nh gi li cc thng tin ti chnh
Thc hin r sot cc th tc c tha thun trc
Chuyn i cc chun mc bo co ti chnh quc t
Qun l ri ro (Kim ton ni b, Qun l cng ngh thng tin, Kim sot ri ro v tun th, Kim
ton bn th ba, Kim sot quy trnh)
T vn v hun luyn v cc quy nh v k ton

H tr vic cho bn c phiu ln u tin trong nc v ghi danh trn th trng chng khon
nc ngoi

PwC 35
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Cung cp dch v tnh lng cho cc doanh nghip

a ch lin h
(Xin vui lng lin h vi chng ti bit thm chi tit v cc dch v cung cp ti Vit Nam v a ch
lin h trn th gii)
Cc Dch v T vn v Th tc Hi quan v Thng mi Quc t
Dch v T vn Thu

ng Richard Irwin B inh Th Qunh Vn

ng David Fitzgerald B Nguyn Hng Giang

ng Christopher Marjoram

ng Nguyn Thnh Trung

Thuyn chuyn nhn s quc t

B Brittany Chong

Chuyn gi

B Monika Mindszenti ng Joseph Vu

Dch v Qun l Thng mi Quc t

ng Phm Vn Vnh

ng Nguyn Hng Sn

Dch v T vn Php lut

ng Nasir Dao PKM Abdul ng L Anh Tun

B Phan Th Thy Dng

Ph trch khi doanh nghip Nht Bn ()

ng Hironori Yasuda () ng Takeshi Kuroda ( )

Ph trch khi doanh nghip Hn Quc

ng Kim Hyung Joon () ng Man Jong Hong ()

Ph trch khi doanh nghip i Loan v Trung Quc ()

ng Bee Han Theng ( )

Mr. Yii-Chian Chen ( )

Chng ti thng xuyn cp nht thng tin mi cng nhng nhn nh su sc v th trng Vit Nam thng qua
cc bn tin cp nht trn trang web ca cng ty chng ti. nhn c cc bn tin ca chng ti v nhng thay
i trong lnh vc thu v php lut, xin vui lng lin h B Nguyn Th Ct Tin qua email:
nguyen.t.cat.tien@vn.pwc.com
PwC 36
Ngoi ra, chng ti cn c cng ty lut ti Vit Nam l Cng ty Lut TNHH PwC Vit Nam, v vy chng ti c th
cung cp c dch v t vn v Thu v Php lut n cc khch hng ca mnh.
PwC S tay thu Vit Nam 2016

Vn phng PwC Vit Nam

Ti Tp. H Ch Minh Ti H Ni
Lu 8, Saigon Tower Tng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72
29 L Dun, Qun 1 Phm Hng, Qun Nam T Lim
Tp. H Ch Minh, Vit Nam H Ni, Vit Nam
Tel: +84 8 3823 0796 Tel: +84 4 3946 2246

Ti liu ny ch nhm mc ch cung cp thng tin tng qut v khng c s dng thay cho kin t vn ca
cc t vn vin chuyn nghip.

Ti PwC Vit Nam, mc tiu ca chng ti l to dng uy tn trong x hi v gii quyt cc vn quan trng.
Chng ti l thnh vin ca mng li cc cng ty PwC ti 157 quc gia vi hn 208.000 nhn vin lun cam kt
cung cp cc dch v kim ton v m bo, t vn qun l ti chnh, t vn thu v php l cht lng cao. Hy
trao i vi chng ti cc vn ca bn v tm hiu r hn v chng ti bng cch truy cp trang web
www.pwc.com/vn

2016 Cng ty TNHH PricewaterhouseCoopers Vit Nam. Bo lu mi quyn. Trong ti liu ny, PwC l Cng ty
TNHH PricewaterhouseCoopers Vit Nam, v trong mt s trng hp c th l mng li PwC, trong mi
cng ty thnh vin l mt php nhn c lp v ring bit. Vui lng truy cp www.pwc.com/structure bit thm
chi tit.

PwC 37