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UNIDADI

LOSESTADOSFINANCIEROS

Formanpartedelprocesodepresentarinformacinfinancierayconstituyenelmedioprincipal
paracomunicarlaalaspartesqueseencuentranfueradelaentidad.Soncuadrossinpticos
extradosdelosregistrosdecontabilidadquemuestranrazonablementelasituacineconmica
financieradelaempresa,entrminosmonetariosparaunafechaprecisay/osuevolucindurante
dosfechas.

OBJETIVODELOSESTADOSFINANCIEROS

Essuministrarinformacinacercadelasituacinfinancieradeunaentidadeconmicaaunafecha
determinadaylosresultadosdesusoperacionesylosmovimientosdesuefectivoporlosperiodos
deesafechaentoncesterminados.

BALANCEGENERAL

DenominadotambinEstadodesituacinfinanciera,estadodeinversiones,estadodeactivo,
pasivoycapital;yestadoderecursosyobligaciones,constituyeelinformemsimportanteque
debeelaborarlaempresaalfinalizarcadaejercicioeconmico,yaquepresentaenforma
clasificadatodaslascuentasquerepresentanlosbienes,derechos,obligacionesyelcapitalpara
unafechadeterminada,esdecirunarelacindelascuentasreales,devaluacinydeordenque,
deunaformaresumida,presentanlasituacinfinancieradelaempresaenmarchaparalafecha
decierredelaempresa.

OBJETIVODELBALANCEGENERAL

Eseldesintetizardondeseencuentraninvertidoslosfondosdelaempresa(Activos)yelorigen
delafuentedelosfondos(PasivoyCapital).

ESTADODEGANANCIASYPRDIDAS

Seconocetambinconelnombredeestadoderesultadosoestadodeoperacionesyrepresenta
eltotaldeingresosydelosgastosocurridosenunperiododeterminado,quesueleserunao.El
estadodegananciasyprdidas,muestraelaumento(odisminucin)delosrecursosnetosdela
empresa,obtenidosenunperiododeterminadoporactividadesordinariosyextraordinarios,
muestraelxitooelfracasodelaentidad,unesfuerzoporlograrunbalancefavorableentresus
ingresosygastosduranteelperiodo.

EJERCICIOECONOMICO

Lamayorpartedelasempresasadoptanelaodecalendariocomosuaofiscalparalosfinesde
ladeterminacindelautilidad(perdida)netaanual.Elperiodocontablesuponetericamente,
quelaempresaseparalizatotalmenteenuninstantedeterminado,elcualcoincideconelfinalde
uncicloycomienzodelsiguiente,quegeneralmenteesel31dediciembre,dondeseajustany

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cierranloslibrosdecontabilidadysepreparanlosinformesdecierreylasdeclaracionesde
impuestosobrelarenta.

PRINCIPALESRUBROSQUESEIDENTIFICANENELREGLONDEINGRESOSYEGRESOS

Lasventasnetasconstituyenlosingresosoperacionalesquesederivandelgiroprincipaldel
negocioyquesonunincrementoalpatrimoniodeunaentidadpormediodeunaumentodelos
activosodisminucindelosingresosdiferidos.

Losprincipalesrubrosdegastosdeventa,tenemos:gastosdepropagandaypublicidad,gastosde
entrega,gastosdesueldosdelosgerentesdeventa,sueldosdelosvendedores,gastosdesueldos
delosgerentesdeventas,sueldosdelosvendedores,gastosdeviajesdelosvendedores,
transportesobreventasylosgastosdeadministracin,tenemos:gastosdedepreciacinde
mobiliarioyequipo,gastosdehonorariosprofesionales,gastosdesueldosysalariosdeoficina,
gastosjurdicos,gastosdeluz,gastosdetelfono,artculosdeescritorioyoficinaengeneral,
gastosgeneralesdiversos.

CONCEPTOSCORRESPONDIENTESAGASTOSOPERATIVOS

Estncompuestosporlossiguientesrubros:GastosdeVenta,Gastosgeneralesyde
administracin.

PRINCIPIOSDECONTABILIDADAPLICADOSALESTADODEGANANCIASYPRDIDAS

Realizacincontableyentidad

OBJETIVODELESTADODEMOVIMIENTODELASCUENTASDEPATRIMONIO

Revelarlosmovimientosenelpatrimonioquesonimportantesyquedeotraformanosepudieran
conocer.

OBJETIVODELESTADODEFLUJODEEFECTIVO

Proporcionarinformacinrelevantesobreingresosydesembolsosdeefectivooequivalentede
efectivodeunaentidadduranteunperiododeterminado,paraquelosusuariosdelosestados
financierostenganelementosadicionalesalosproporcionadosporlosestadosfinancierospara,
entreotros.

Evaluarlacapacidaddelaentidadparagenerarflujosfuturosdeefectivo.

Evaluarlasrazonesdelasdiferenciasentrelautilidadnetaylosingresosydesembolsosde
efectivorelacionados.

Evaluarlosefectossobrelasituacinfinancieradeunaentidadylastransaccionesdeinversiny
financiamientoqueutilizaronefectivoyequivalentedeefectivoduranteelperiodo.

PRINCIPALESRENGLONESQUESEPUEDENIDENTIFICARANIVELDELESTADODEFLUJOEFECTIVO

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Trestiposdeactividades

Actividadesdeoperacin

Actividadesdeinversin

Actividadesdefinanciamiento

FORMASDEPRESENTACIONDELESTADODEMOVIMIENTOSDELEFECTIVO

Mtododirectoymtodoindirecto

PRINCIPIOSDECONTABILIDADGENERALMENTEACEPTADOS

Songuasquedictanlaspautasparaelregistro,tratamientoypresentacindetransacciones
financierasoeconmicas.

CONCEPTODEENTIDAD

Esunaunidadidentificablequerealizaactividadeseconmicas,constituidaporcombinacionesde
recursoshumanos,recursosnaturalesycapital,coordinadosporunaautoridadquetoma
decisionesencaminadasalaconsecucindelosfinesparaloscualesfuecreada.

LosprincipiosdecontabilidadenVenezuelasonemitidosporlafederacindecolegiosde
contadorespblicosdeVenezuela,especficamenteatravsdelcomitpermanentedeprincipios
decontabilidadqueesunrganotcnicodelafederacin.

NOTASDELOSESTADOSFINANCIEROS

Paracomunicartodalainformacinnecesariaparasuinterpretacin,loscontadoresanexannotas
alosEstadosfinancierosquesoninformacionescomplementarias,paraampliarlosdatosycifras
queseofrecen.

UNIDADII

PRESENTACIONDELBALANCEGENERAL

Esunestadoquemuestralasituacinfinancieradeunaentidadaunafechadeterminada.Se
presentasiguiendoelesquemadelaecuacincontable,lacualdeterminalaformaencmose
disponenlaspartidasenelestadofinancieroqueson:Activos,pasivoypatrimonio.

PRINCIPALESRUBROSOCONCEPTOSDELEFECTIVO

Losprincipalesrubrosoconceptosdelefectivosonelefectivoencajaprincipal,efectivoenfondo
fijoyefectivoeninstitucionesfinancieras.

DIFERENCIADECUENTACAJAYFONDOFIJO

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Losfondosfijossediferenciandeunacuentadecajaenqueelmontodelosfondosfijos
permanececonstanteysolovarancuandosetomaladecisindeaumentarlosodisminuirlosa
unacantidadespecfica.

CUENTASPORCOBRAR

Esladenominacindelaoperacinexigibleconunafactura,ladenominacindelacuentaque
soportaestasoperacionesdeberserlascuentasporcobrar.

EFECTOSPORCOBRAR

Eslaoperacindeventaexigibleconunaletradecambio

RUBROSDEINVENTARIOS

Inventariosdemateriales,productosenprocesoyartculosterminadosyparaunaempresa
comercialsonlosinventariosdemercancasparalaventa.

DIFERNCIAINVENTARIOPERIODICOEINVENTARIOCONTINUO

Esqueelinventarioperidico,implicaobtenerelvalordelosinventariosparaefectosdela
preparacindelosestadosfinancieros,mediantelatomafsicaocosteodelasunidadesde
inventarioquesetengaalfinaldeunperiodomientrasqueelinventariocontinuoseregistraen
unacuentallamadainventario,todalamercancacompradaseacreditaporelcostodelos
artculosvendidos;muestraaldalacantidaddecadaartculoqueentraenelinventario,laque
saleylacantidadenexistencia.

GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO

Segurospagadosporanticipado,alquileresPPA,interesesPPA,suministrosdeoficina,impuestos
PPA.

INVERSIONESTEMPORALES

Representanlacolocacindelaexistenciaenefectivoquenosenecesitanparalasoperaciones
normalesdelnegocio.

EJEMPLOSDEINGRESOSPORCOBRAR

Lasrentasporcobrar,interesesacumuladosporcobrarylasregalasacumuladasporcobrar.

CONDICIONESPARAUNBIENCOMOPROPIEDAD,PLANTAYEQUIPO

Seesperaquelosactivosseanusadosdurantemsdeunperiodocontable.

Tienenunavidatillimitada.

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Losposeeunaempresaparausarlosenlaproduccinoprestacindebienesyservicios,noson
paralaventa.

CARGOSDIFERIDOS

Gastospreoperativos,gastosdecampaaspublicitarias,gastosdepuestaenmarchadeactivos,
costosdepromocin,emisinycolocacindebonos.

YOTROSACTIVOS

Depsitosengaranta,activosfijosnoutilizados(Inactivos).

IMPORTANCIADELPATRIMONIOENELCONTEXTODELOSESTADOSFINANCIEROS

Esquerepresentaelvalorcontableosegnlibrosquetieneunnegocioyelmismoestformado
porelaportedelosaccionistasmslaacumulacindetodaslasutilidadesyprdidasocurridasa
lolargodediferentesejercicioseconmicos.Elpatrimonioesladiferenciaentreelactivoyel
pasivo.

RESERVASDEUNASOCIEDAD

Reservalegal,reservascontractuales,reservasestatutarias,reservasvoluntarias,reservaspara
ampliacionesfuturas,reservasparaaccionesentesorera.

UNIDADIII

INGRESOSOPERACIONALES

Sontodosaquellosingresosquesegeneranporlaventadebienesoprestacindeservicios,
relacionadosconelnegocioogiroprincipaldeactividadesdeunaentidad,cadaempresa
dependiendodesuobjetoprincipal,generaingresospordiferentesconceptos.

CONCEPTOSBASISCOSPARAGENERARINGRESOS

Porlasventasdemercancastantodelosnegocioscomercialescomolosmanufactureros,laventa
deserviciospblicosylascomisionesdefirmasdecorredores.

DIFERENCIAENTREVENTADEBIENESYVENTADESERVICIOS

Esqueenlasventasdebienesseentregaunamercancavendidaqueesmaterial,mientrasqueen
laventadelservicioseprestaunserviciointangible.

PRINCIPIODEREALIZACIONCONTABLEAPLICABLEALOSINGRESOS

Sealaquelacontabilidadcuantifica,preferentementeentrminosmonetarios,lasoperacionales
queunaentidadefectaconotrosparticipantesenlaactividadeconmicayciertoseventos
econmicosquelaafectan.Dichasoperacionesyeventoseconmicosdebenreconocerse
oportunamenteenelmomentoenqueocurranyregistrarseenlacontabilidad.

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COSTOSDEVENTAS

Costodelasmercancascompradasquefueronvendidas.

DIFERNCIAENTRECOSTOSYGASTOS

Loscostosrepresentandesembolsosquesonnecesariosparageneraruningreso;sediferencian
delosgastosenquelosgastosnoestnrelacionadosconlosingresos.

FORMULAPARAELCLCULODECOSTODEVENTAS

Costodeventas=inventarioinicial+comprasdemerc.inventariofinal

DIFERENCIAENTREELCOSTODEVENTASDEUNAEMPRESAMANUFACTURERAYUNADE
COMERCIALIZACION

Esqueparaunnegociocomercial,consisteenelcostodelasmercancascompradasquefueron
vendidasyparaunnegociomanufactureroloselementosprincipalesdeloscostosdelas
mercancasfabricadassonlosmaterialesdirectos,manodeobradirectaycostosindirectosde
fabricacin.

CLASIFICACIONDELOSGASTOSDEOPERACIN

Gastosdeventasygastosdeadministracin.

GASTOSDEVENTAS

Comprendenlosgastosrelacionadosdirectamenteconlasactividadesquerealizanel
departamentoyelreadeventasylaentregademercancas.

PRINCIPALESRUBROSDEOTROSINGRESOSOTROSEGRESOS

Ingresoporventas,pordividendos,porintereses,gananciasencambios,utilidadnetasobre
bienesraces,comisionesyregalas,gastosporintereses,amortizacindeldescuentosobrebonos,
prdidasencambio,prdidasnetassobrelapropiedaddebienesracesypartidasdiversasqueno
sondelasoperacionesnormales.

RUBROSPARTIDASEXTRAORDINARIAS

AdicionesalaganancianetaodeduccionesdelamismadespusdehaberdeducidoelISLR,
perdidaogananciaenventadeactivonocirculante,perdidaenelmercado,eninversiones
temporales,correccindeerroresenlosingresosygastosdelperiodoprecedente,descuentosy
primasnoamortizadossobrebonosquehansidoretirados,perdidaendepsitosenbancos
cerrados,perdidasporfuego,inundacinuotrodesastrequenoseencuentrencubiertosporel
seguro.

UTILIDADESNODISTRIBUIDASYORIGEN

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Sedefinenlasutilidadesnodistribuidascomolosbeneficiosnetosacumuladosqueunaentidadha
obtenidoalolargodevariosejercicioseconmicosmenoslasperdidasobtenidasyqueseoriginan
poreltraspasodelasutilidadesobtenidasoperdidasdecadaperiodo.

CAMBIODECUENTADELACUENTADEUTILIDADESNODISTRIBUIDASPORDEFICIT

Elsaldonormaldelacuentautilidadesnodistribuidasescreedor,porloqueencasodequeel
saldoseadeudorlacuentaenelpatrimoniosedenominadficit.Eldficiteselproductodelas
recurrentesprdidasquetieneunaentidad,situacinquetambinseconocecomo
descapitalizacin.

PRINCIPIODELSUPERAVITLIBRE

Escuandotodaslaspartidasextraordinariasoespecialessereflejanenlautilidadneta(lacual
incluyepartidasextraordinarias)losdividendosylastransaccionesquecomprendeasignaciones
delasutilidadesnodistribuidas,seasientanenlacuentadeutilidadesnodistribuidas.

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