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UNIDADI
LOSESTADOSFINANCIEROS
Formanpartedelprocesodepresentarinformacinfinancierayconstituyenelmedioprincipal
paracomunicarlaalaspartesqueseencuentranfueradelaentidad.Soncuadrossinpticos
extradosdelosregistrosdecontabilidadquemuestranrazonablementelasituacineconmica
financieradelaempresa,entrminosmonetariosparaunafechaprecisay/osuevolucindurante
dosfechas.
OBJETIVODELOSESTADOSFINANCIEROS
Essuministrarinformacinacercadelasituacinfinancieradeunaentidadeconmicaaunafecha
determinadaylosresultadosdesusoperacionesylosmovimientosdesuefectivoporlosperiodos
deesafechaentoncesterminados.
BALANCEGENERAL
DenominadotambinEstadodesituacinfinanciera,estadodeinversiones,estadodeactivo,
pasivoycapital;yestadoderecursosyobligaciones,constituyeelinformemsimportanteque
debeelaborarlaempresaalfinalizarcadaejercicioeconmico,yaquepresentaenforma
clasificadatodaslascuentasquerepresentanlosbienes,derechos,obligacionesyelcapitalpara
unafechadeterminada,esdecirunarelacindelascuentasreales,devaluacinydeordenque,
deunaformaresumida,presentanlasituacinfinancieradelaempresaenmarchaparalafecha
decierredelaempresa.
OBJETIVODELBALANCEGENERAL
Eseldesintetizardondeseencuentraninvertidoslosfondosdelaempresa(Activos)yelorigen
delafuentedelosfondos(PasivoyCapital).
ESTADODEGANANCIASYPRDIDAS
Seconocetambinconelnombredeestadoderesultadosoestadodeoperacionesyrepresenta
eltotaldeingresosydelosgastosocurridosenunperiododeterminado,quesueleserunao.El
estadodegananciasyprdidas,muestraelaumento(odisminucin)delosrecursosnetosdela
empresa,obtenidosenunperiododeterminadoporactividadesordinariosyextraordinarios,
muestraelxitooelfracasodelaentidad,unesfuerzoporlograrunbalancefavorableentresus
ingresosygastosduranteelperiodo.
EJERCICIOECONOMICO
Lamayorpartedelasempresasadoptanelaodecalendariocomosuaofiscalparalosfinesde
ladeterminacindelautilidad(perdida)netaanual.Elperiodocontablesuponetericamente,
quelaempresaseparalizatotalmenteenuninstantedeterminado,elcualcoincideconelfinalde
uncicloycomienzodelsiguiente,quegeneralmenteesel31dediciembre,dondeseajustany
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cierranloslibrosdecontabilidadysepreparanlosinformesdecierreylasdeclaracionesde
impuestosobrelarenta.
PRINCIPALESRUBROSQUESEIDENTIFICANENELREGLONDEINGRESOSYEGRESOS
Lasventasnetasconstituyenlosingresosoperacionalesquesederivandelgiroprincipaldel
negocioyquesonunincrementoalpatrimoniodeunaentidadpormediodeunaumentodelos
activosodisminucindelosingresosdiferidos.
Losprincipalesrubrosdegastosdeventa,tenemos:gastosdepropagandaypublicidad,gastosde
entrega,gastosdesueldosdelosgerentesdeventa,sueldosdelosvendedores,gastosdesueldos
delosgerentesdeventas,sueldosdelosvendedores,gastosdeviajesdelosvendedores,
transportesobreventasylosgastosdeadministracin,tenemos:gastosdedepreciacinde
mobiliarioyequipo,gastosdehonorariosprofesionales,gastosdesueldosysalariosdeoficina,
gastosjurdicos,gastosdeluz,gastosdetelfono,artculosdeescritorioyoficinaengeneral,
gastosgeneralesdiversos.
CONCEPTOSCORRESPONDIENTESAGASTOSOPERATIVOS
Estncompuestosporlossiguientesrubros:GastosdeVenta,Gastosgeneralesyde
administracin.
PRINCIPIOSDECONTABILIDADAPLICADOSALESTADODEGANANCIASYPRDIDAS
Realizacincontableyentidad
OBJETIVODELESTADODEMOVIMIENTODELASCUENTASDEPATRIMONIO
Revelarlosmovimientosenelpatrimonioquesonimportantesyquedeotraformanosepudieran
conocer.
OBJETIVODELESTADODEFLUJODEEFECTIVO
Proporcionarinformacinrelevantesobreingresosydesembolsosdeefectivooequivalentede
efectivodeunaentidadduranteunperiododeterminado,paraquelosusuariosdelosestados
financierostenganelementosadicionalesalosproporcionadosporlosestadosfinancierospara,
entreotros.
Evaluarlacapacidaddelaentidadparagenerarflujosfuturosdeefectivo.
Evaluarlasrazonesdelasdiferenciasentrelautilidadnetaylosingresosydesembolsosde
efectivorelacionados.
Evaluarlosefectossobrelasituacinfinancieradeunaentidadylastransaccionesdeinversiny
financiamientoqueutilizaronefectivoyequivalentedeefectivoduranteelperiodo.
PRINCIPALESRENGLONESQUESEPUEDENIDENTIFICARANIVELDELESTADODEFLUJOEFECTIVO
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Trestiposdeactividades
Actividadesdeoperacin
Actividadesdeinversin
Actividadesdefinanciamiento
FORMASDEPRESENTACIONDELESTADODEMOVIMIENTOSDELEFECTIVO
Mtododirectoymtodoindirecto
PRINCIPIOSDECONTABILIDADGENERALMENTEACEPTADOS
Songuasquedictanlaspautasparaelregistro,tratamientoypresentacindetransacciones
financierasoeconmicas.
CONCEPTODEENTIDAD
Esunaunidadidentificablequerealizaactividadeseconmicas,constituidaporcombinacionesde
recursoshumanos,recursosnaturalesycapital,coordinadosporunaautoridadquetoma
decisionesencaminadasalaconsecucindelosfinesparaloscualesfuecreada.
LosprincipiosdecontabilidadenVenezuelasonemitidosporlafederacindecolegiosde
contadorespblicosdeVenezuela,especficamenteatravsdelcomitpermanentedeprincipios
decontabilidadqueesunrganotcnicodelafederacin.
NOTASDELOSESTADOSFINANCIEROS
Paracomunicartodalainformacinnecesariaparasuinterpretacin,loscontadoresanexannotas
alosEstadosfinancierosquesoninformacionescomplementarias,paraampliarlosdatosycifras
queseofrecen.
UNIDADII
PRESENTACIONDELBALANCEGENERAL
Esunestadoquemuestralasituacinfinancieradeunaentidadaunafechadeterminada.Se
presentasiguiendoelesquemadelaecuacincontable,lacualdeterminalaformaencmose
disponenlaspartidasenelestadofinancieroqueson:Activos,pasivoypatrimonio.
PRINCIPALESRUBROSOCONCEPTOSDELEFECTIVO
Losprincipalesrubrosoconceptosdelefectivosonelefectivoencajaprincipal,efectivoenfondo
fijoyefectivoeninstitucionesfinancieras.
DIFERENCIADECUENTACAJAYFONDOFIJO
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Losfondosfijossediferenciandeunacuentadecajaenqueelmontodelosfondosfijos
permanececonstanteysolovarancuandosetomaladecisindeaumentarlosodisminuirlosa
unacantidadespecfica.
CUENTASPORCOBRAR
Esladenominacindelaoperacinexigibleconunafactura,ladenominacindelacuentaque
soportaestasoperacionesdeberserlascuentasporcobrar.
EFECTOSPORCOBRAR
Eslaoperacindeventaexigibleconunaletradecambio
RUBROSDEINVENTARIOS
Inventariosdemateriales,productosenprocesoyartculosterminadosyparaunaempresa
comercialsonlosinventariosdemercancasparalaventa.
DIFERNCIAINVENTARIOPERIODICOEINVENTARIOCONTINUO
Esqueelinventarioperidico,implicaobtenerelvalordelosinventariosparaefectosdela
preparacindelosestadosfinancieros,mediantelatomafsicaocosteodelasunidadesde
inventarioquesetengaalfinaldeunperiodomientrasqueelinventariocontinuoseregistraen
unacuentallamadainventario,todalamercancacompradaseacreditaporelcostodelos
artculosvendidos;muestraaldalacantidaddecadaartculoqueentraenelinventario,laque
saleylacantidadenexistencia.
GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO
Segurospagadosporanticipado,alquileresPPA,interesesPPA,suministrosdeoficina,impuestos
PPA.
INVERSIONESTEMPORALES
Representanlacolocacindelaexistenciaenefectivoquenosenecesitanparalasoperaciones
normalesdelnegocio.
EJEMPLOSDEINGRESOSPORCOBRAR
Lasrentasporcobrar,interesesacumuladosporcobrarylasregalasacumuladasporcobrar.
CONDICIONESPARAUNBIENCOMOPROPIEDAD,PLANTAYEQUIPO
Seesperaquelosactivosseanusadosdurantemsdeunperiodocontable.
Tienenunavidatillimitada.
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Losposeeunaempresaparausarlosenlaproduccinoprestacindebienesyservicios,noson
paralaventa.
CARGOSDIFERIDOS
Gastospreoperativos,gastosdecampaaspublicitarias,gastosdepuestaenmarchadeactivos,
costosdepromocin,emisinycolocacindebonos.
YOTROSACTIVOS
Depsitosengaranta,activosfijosnoutilizados(Inactivos).
IMPORTANCIADELPATRIMONIOENELCONTEXTODELOSESTADOSFINANCIEROS
Esquerepresentaelvalorcontableosegnlibrosquetieneunnegocioyelmismoestformado
porelaportedelosaccionistasmslaacumulacindetodaslasutilidadesyprdidasocurridasa
lolargodediferentesejercicioseconmicos.Elpatrimonioesladiferenciaentreelactivoyel
pasivo.
RESERVASDEUNASOCIEDAD
Reservalegal,reservascontractuales,reservasestatutarias,reservasvoluntarias,reservaspara
ampliacionesfuturas,reservasparaaccionesentesorera.
UNIDADIII
INGRESOSOPERACIONALES
Sontodosaquellosingresosquesegeneranporlaventadebienesoprestacindeservicios,
relacionadosconelnegocioogiroprincipaldeactividadesdeunaentidad,cadaempresa
dependiendodesuobjetoprincipal,generaingresospordiferentesconceptos.
CONCEPTOSBASISCOSPARAGENERARINGRESOS
Porlasventasdemercancastantodelosnegocioscomercialescomolosmanufactureros,laventa
deserviciospblicosylascomisionesdefirmasdecorredores.
DIFERENCIAENTREVENTADEBIENESYVENTADESERVICIOS
Esqueenlasventasdebienesseentregaunamercancavendidaqueesmaterial,mientrasqueen
laventadelservicioseprestaunserviciointangible.
PRINCIPIODEREALIZACIONCONTABLEAPLICABLEALOSINGRESOS
Sealaquelacontabilidadcuantifica,preferentementeentrminosmonetarios,lasoperacionales
queunaentidadefectaconotrosparticipantesenlaactividadeconmicayciertoseventos
econmicosquelaafectan.Dichasoperacionesyeventoseconmicosdebenreconocerse
oportunamenteenelmomentoenqueocurranyregistrarseenlacontabilidad.
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COSTOSDEVENTAS
Costodelasmercancascompradasquefueronvendidas.
DIFERNCIAENTRECOSTOSYGASTOS
Loscostosrepresentandesembolsosquesonnecesariosparageneraruningreso;sediferencian
delosgastosenquelosgastosnoestnrelacionadosconlosingresos.
FORMULAPARAELCLCULODECOSTODEVENTAS
Costodeventas=inventarioinicial+comprasdemerc.inventariofinal
DIFERENCIAENTREELCOSTODEVENTASDEUNAEMPRESAMANUFACTURERAYUNADE
COMERCIALIZACION
Esqueparaunnegociocomercial,consisteenelcostodelasmercancascompradasquefueron
vendidasyparaunnegociomanufactureroloselementosprincipalesdeloscostosdelas
mercancasfabricadassonlosmaterialesdirectos,manodeobradirectaycostosindirectosde
fabricacin.
CLASIFICACIONDELOSGASTOSDEOPERACIN
Gastosdeventasygastosdeadministracin.
GASTOSDEVENTAS
Comprendenlosgastosrelacionadosdirectamenteconlasactividadesquerealizanel
departamentoyelreadeventasylaentregademercancas.
PRINCIPALESRUBROSDEOTROSINGRESOSOTROSEGRESOS
Ingresoporventas,pordividendos,porintereses,gananciasencambios,utilidadnetasobre
bienesraces,comisionesyregalas,gastosporintereses,amortizacindeldescuentosobrebonos,
prdidasencambio,prdidasnetassobrelapropiedaddebienesracesypartidasdiversasqueno
sondelasoperacionesnormales.
RUBROSPARTIDASEXTRAORDINARIAS
AdicionesalaganancianetaodeduccionesdelamismadespusdehaberdeducidoelISLR,
perdidaogananciaenventadeactivonocirculante,perdidaenelmercado,eninversiones
temporales,correccindeerroresenlosingresosygastosdelperiodoprecedente,descuentosy
primasnoamortizadossobrebonosquehansidoretirados,perdidaendepsitosenbancos
cerrados,perdidasporfuego,inundacinuotrodesastrequenoseencuentrencubiertosporel
seguro.
UTILIDADESNODISTRIBUIDASYORIGEN
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Sedefinenlasutilidadesnodistribuidascomolosbeneficiosnetosacumuladosqueunaentidadha
obtenidoalolargodevariosejercicioseconmicosmenoslasperdidasobtenidasyqueseoriginan
poreltraspasodelasutilidadesobtenidasoperdidasdecadaperiodo.
CAMBIODECUENTADELACUENTADEUTILIDADESNODISTRIBUIDASPORDEFICIT
Elsaldonormaldelacuentautilidadesnodistribuidasescreedor,porloqueencasodequeel
saldoseadeudorlacuentaenelpatrimoniosedenominadficit.Eldficiteselproductodelas
recurrentesprdidasquetieneunaentidad,situacinquetambinseconocecomo
descapitalizacin.
PRINCIPIODELSUPERAVITLIBRE
Escuandotodaslaspartidasextraordinariasoespecialessereflejanenlautilidadneta(lacual
incluyepartidasextraordinarias)losdividendosylastransaccionesquecomprendeasignaciones
delasutilidadesnodistribuidas,seasientanenlacuentadeutilidadesnodistribuidas.
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