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ABC NIIF PRAGOT

PROGRAMA PRCTICO DE ESPECIALIZACIN EN NIIF


Sesin 10 - NIIF 10 Estados Financieros consolidados

Sumar

Activos Matriz Subsidiaria Paso 1


Caja 10,000 5,000 15,000
Cuenta por cobrar a Relacionada 15,000 15,000
Inversin 5,000 5,000
Existencias 12,000 10,000 22,000
Activo fijo 120,000 40,000 160,000
Intangibles 68,000 68,000
230,000 55,000

Pasivos
Proveedores 20,000 15,000 35,000

Cuenta por pagar a Relacionada 15000 15,000


20,000 30,000
Capital 20,000 5,000 25,000
Resultados acumulados 190,000 20,000 210,000
210,000 25,000
Eliminar Inversion / Capital Eliminar Transacciones Relacionadas
Paso 2 Paso 3 Total
Debe Haber Debe Haber
15,000
15,000 0
5,000 0
22,000
160,000
68,000
265,000

35,000

15,000 0
35,000
5,000 20,000
210,000
265,000
Caso 1
a.- Fecha de adquisicin 31 de diciembre de 2010
b.- Alfa adquirio el 100% de los activos de Beta
c.- El precio pagado ascendio a S./ 80,0000
d.- Consolidar a la fecha de adquisicin

Balance de situacin al 31 de diciembre de 2010:

Activos
Caja
Inversin
Existencias

Activo fijo
Intangibles

Pasivos
Proveedores
Provisin por contingencias
Impuesto a la renta diferido

Activos netos

Capital
Resultados acumulados

W.1 Activos netos de la subsidiaria

Capital
Resultados acumulados
W.2 Clculo del goodwill

Contraprestacin
Participacin de los activos netos ( 100% x 25,000)
Goodwill

W.3 Resultados acumulados

Matriz
Participacin de subsidiaria 100% (20,000 - 20,000)
Alfa Beta
Matriz Subsidiaria
Adquiriente Valor en libros
S/. S/.

10,000 5,000
80,000
12,000 10,000

120,000 40,000
8,000
230,000 55,000

-20,000 -30,000

-20,000 -30,000
210,000 25,000

20,000 5,000
190,000 20,000
210,000 25,000

fecha de reporte Fecha de adquisicin

S./ S./
5,000 5,000
20,000 20,000
25,000 25,000
S./ Ref
80,000 (+)
-25,000 (-)
55,000

S./
190,000
0
190,000
w4 Consolidacin :

Alfa

Adquiriente
S/.
Activos
Caja 15,000
Costo de la inversin
desaparece
Existencias 22,000
Goodwill 55,000
Activo fijo 160,000
Intangibles 8,000
260,000

Pasivos
Proveedores -50,000
Provisin por contingencias 0
Impuesto a la renta diferido 0
-50,000
Activos netos 210,000

Capital 20,000
Resultados acumulados 190,000 Capital de la matriz
Patrimonio 210,000

80000

25000
Goodwill 55000

Valor razonable de los Activos netos a la fecha de adquision


Costo de la inversin
desaparece

Capital de la matriz
ABC NIIF PRAGOT
PROGRAMA PRCTICO DE ESPECIALIZACIN EN NIIF
Sesin 10 - NIIF 3 Combinacin de negocios

Caso 2
a.- Fecha de adquisicin 31 de diciembre de 2010
b.- Alfa adquirio el 80% de los activos de Beta
c.- El precio pagado ascendio a S./ 80,0000
d.- Consolidar a la fecha de adquisicin

Balance de situacin al 31 de diciembre de 2010:

Activos
Caja
Inversin
Existencias
Activo fijo
Intangibles

Pasivos
Proveedores
Provisin por contingencias
Impuesto a la renta diferido

Activos netos

Capital
Resultados acumulados
W.1 Activos netos de la subsidiaria

Capital
Resultados acumulados

W.2 Clculo del goodwill

Contraprestacin
Participacin de los acitos netos (80%x 25,000)
Goodwill

W.3 Interes no controlante

Participacin de los activos netos 20% ( 25,000)

W.4 Resultados acumulados

Subsidiaria
Participacin de subsidiaria 100% (20,000 - 20,000)
w5 Consolidacin :

Alfa Beta
Matriz Subsidiaria
Adquiriente Valor en libros
S/. S/.
Activos
10,000 5,000 Caja
80,000
12,000 10,000 Existencias
120,000 40,000 Goodwill
8,000 Activo fijo
230,000 55,000 Intangibles

Pasivos
-20,000 -30,000 Proveedores
Provisin por contingencias
Impuesto a la renta diferido
-20,000 -30,000
210,000 25,000 Activos netos

20,000 5,000 Capital


190,000 20,000 Resultados acumulados
210,000 25,000 Interes no controlante
fecha de reporte Fecha de adquisicin
(=)
S./ S./
5,000 5,000
20,000 20,000
25,000 25,000

S./ Ref
80,000 (+)
-20,000 (-)
60,000

S./
5,000

S./

190,000
0
190,000
Alfa

Adquiriente
S/.

15,000 Costo de la inversin


desaparece
22,000
60,000
160,000
8,000
265,000

-50,000
0
0
-50,000
215,000

20,000 Capital de la matriz


190,000
5,000
215,000
ABC NIIF PRAGOT
PROGRAMA PRCTICO DE ESPECIALIZACIN EN NIIF
Sesin 10 - NIIF 3 Combinacin de negocios

Caso 3
a.- Fecha de adquisicin 31 de diciembre de 2010
b.- Alfa adquirio el 80% de los activos de Beta
c.- El precio pagado ascendio a S./ 80,0000
d.- Consolidar a la fecha de adquisicin
e.- Se realizo la tasascin de IME, el valor de los activo ascendio a S./ 5,000
f.- Intangibles identificados : Marca S./ 6,000 y Cartera de cliente S./8,000
g.- Contingencias identificadas por 20,0000
h Impuesto a la renta 30%

Balance de situacin al 31 de diciembre de 2010:

Activos
Caja
Inversin
Existencias
Activo fijo
Intangibles

Pasivos
Proveedores
Provisin por contingencias
Impuesto a la renta diferido
Activos netos

Capital
Resultados acumulados

W.1 Activos netos de la subsidiaria

Capital
Resultados acumulados
Inmueble maquinaria y equipo
Marca
Cartera de clientes
Contingencias
Impuesto a la renta diferido

W.2 Clculo del goodwill

Contraprestacin
Participacin de los activos netos (80%x 27,800)
Goodwill

W.3 Interes no controlante

Participacin de los activos netos 20% ( 38,300)

W.4 Resultados acumulados

Subsidiaria
Participacin de subsidiaria 100% (20,000 - 20,000)
w5 Consolidacin :

Alfa Beta
Matriz Subsidiaria
Adquiriente Valor en libros
S/. S/.
Activos
10,000 5,000 Caja
80,000
12,000 10,000 Existencias
120,000 40,000 Goodwill
8,000 Marca
230,000 55,000 Relaciones con clientes
Activo fijo
Intangibles
-20,000 -30,000
Pasivos
Proveedores
-20,000 -30,000 Provisin por contingencias
210,000 25,000 Impuesto a la renta diferido

20,000 5,000 Activos netos


190,000 20,000
210,000 25,000 Capital
Resultados acumulados
Interes no controlante

fecha de reporte Fecha de adquisicin


(=)
S./ S./
5,000 5,000
20,000 20,000
5,000
6,000
8,000
-15,000 19,000
-1,200 -15,000
25,000 27,800 4,000
V Libros VR AN BF
BT
Diferencia

S./ Ref
80,000 (+)
-22,240 (-)
57,760

S./
5,560

S./

190,000
0
190,000
Alfa

Adquiriente
S/.

15,000
Costo de la inversin
desaparece
22,000
57,760
6,000
8,000
165,000
8,000
281,760

-50,000
-15,000
-1,200
-66,200
215,560 Capital de la matriz

20,000
190,000
5,560
215,560

NIC 12

29,000
25,000
4,000
1200
ABC NIIF PRAGOT
PROGRAMA PRCTICO DE ESPECIALIZACIN EN NIIF
Sesin 10 - NIIF 3 Combinacin de negocios

La compaa ABC, adquiere un negocio por


tomando el control del mismo el 1/1/2016

50% contado
40% credito, cancelado en 3 aos
10% se cancelaria , solo si el EBITDA del negocio, supere el 5% del Ebitda report
Asimismo se cancelo 12000 por concepto de Diu Dilinge , a los asesores e
Tasa de mercado 5% Tasa WACC
Determinar la Contraprestacion trasnferida, costo.

opcion a) 600,000
opcion b) 600,000 480,000 1,080,000
opcion c) 600,000 414,642 1,014,642 ( seria valido, si la Gerencia es
opcion d) 600,000 414,642 S/.95,259.87 1,109,902
1,200,000
fecha en la cual, realiza el pago

Contraprestacion contingente
re el 5% del Ebitda reportado a la fecha , en 3 aos 120,000
Dilinge , a los asesores externos.
8%

ia valido, si la Gerencia estima que no llegaria a superar el EBITDA, por en de no cancelaria)


( seria valido, si la Gerencia estima que si llegaria a superar el EBITDA, por ende si cancelaria)
cion contingente

nde si cancelaria)

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