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El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, conocido popularmente como derecho

de frente, recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad u otros
derechos reales, relacionados con bienes inmuebles urbanos ubicados en la
jurisdiccin municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones
administrativas acerca de esos mismos bienes.

De acuerdo con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela


(1999) se le asigna desde su texto a los municipios, por lo que cuenta como
dicen algunos doctrinarios con potestad originaria.

Es un impuesto porque su exigencia no implica contraprestacin, como


ocurre con las tasas, ni tampoco es a instancia de parte interesada, sino que el
sujeto activo de la relacin tributaria (municipio) est en la obligacin de exigirlo en
razn del principio de sostenimiento de las cargas pblicas. Posee carcter
territorial, pues solo tiene vigencia en la jurisdiccin del municipio donde est
ubicado el inmueble. De l se dice tambin que no es trasladable su pago a
terceros, ni toma en cuenta la situacin patrimonial del sujeto pasivo tributario,
puesto que se causa y debe cumplirse la obligacin fiscal.

Se considera como inmueble urbano al suelo susceptible de urbanizacin. A su


vez, el terreno debe disponer de vas de comunicacin, suministro de agua,
servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y
alumbrado pblico. Por otra parte, se entiende por construcciones ubicadas en
suelos urbanizables a los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o
personas, cualesquiera que sean los elementos de que estn constituidos, aun
cuando por la forma de construccin sean perfectamente transportables y aun
cuando el terreno sobre el que estn situados no pertenezca al dueo de la
construccin.

Aunque resulta obvio, se diferencia de los inmuebles ubicados en predios


rurales, no solamente por aquello de estar situado en las ciudades o pueblos, sino
tambin porque como se acota en los prrafos precedentes por la posibilidad
real de contar con los servicios pblicos. Para ello los municipios establecen
mediante instrumento normativo las reas o permetros en forma expresa,
haciendo uso de las competencias acerca del urbanismo les ha puesto el
legislador. Al respecto la jurisprudencia de la extinta Corte Suprema de Justicia
hoy Tribunal Supremo de Justicia ha definido los conceptos de inmueble y
urbano, lo que se mantiene en la actualidad; puede consultarse el juicio que por
inconstitucionalidad se intent contra la Ordenanza de Impuesto Inmobiliario del
Distrito Puerto Cabello, cuyo fallo produjo la Sala Plena en fecha 08 de diciembre
de 1987
Los inmuebles con vocacin agrcola no entran dentro de esta clasificacin ya que
gozan de otras regulaciones, incluidas en materia tributaria, lo que ya ha sido
tratado oportunamente por este Autor en una serie de artculos denominados
Municipio y Rgimen de Tierras. Tampoco las maquinarias y dems bienes
semejantes que se encuentren dentro de las edificaciones, aun cuando de alguna
manera estn adheridas a stas.

La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM), seala la


obligatoriedad para los concejales locales de legislar adecuando las ordenanzas,
especialmente las de corte tributario, a las previsiones contenidas en sa porque a
partir del ao 2006 han de ser de aplicacin preferente frente a stas, al igual que
la derogatoria de todas las normas que contradigan a la LOPPM.

La base imponible de este impuesto viene dada por la actividad del Catastro
Municipal, quien tiene a su cargo el inventario de los inmuebles ubicados en la
jurisdiccin; sus avalos sirven como insumo para las dependencias de la
Hacienda con miras a las labores impositivas.

El hecho imponible se expuso en el primer prrafo de este artculo. El sujeto activo


de la relacin del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos es el municipio, el cual lo
regula a travs de una ordenanza aprobada por el concejo municipal, siendo las
tareas propias de la administracin tributaria de la alcalda. Los sujetos pasivos
son los previstos por el Cdigo Orgnico Tributario (2001), por lo que se estila en
ordenanzas incluir a los arrendatarios (inquilinos), beneficiarios de derechos de
uso o habitacin, ocupantes de inmuebles municipales, acreedor anticresista;
como responsables tributarios en nombre del propietario.

La alcuota o tarifa aplicable resulta de las operaciones catastrales tomando como


referencia el valor de mercado. La liquidacin del Impuesto se hace por
anualidades, pudiendo exigirse por mensualidades o trimestres, de acuerdo con la
ordenanza dictada al efecto. Este tributo se ajusta y peridicamente tomando en
consideracin las mejoras urbanas, nuevas construcciones, ampliaciones o
modificaciones, as como las que hagan variar el precio del inmueble.
EL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS
Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de
terreno y construcciones ubicados dentro del permetro municipal
urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del
municipio.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes


inmuebles que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del
Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms
importantes para los municipios en la generacin de ingresos propios, el
cual de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de
ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin,
beneficiando a la comunidad.

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTOSOBRE INMUEBLES URBANOS

-El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene
vigencia en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la
vinculacin fsica del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los
bienes inmuebles por su naturaleza, que estn sembrados o fijados en el suelo y
son inseparables de l. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos
que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por
otra fuerza exterior.

-Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al


propietario del bien inmueble gravado.

-Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar
en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente, debido a que se
centra en las cualidades del inmueble.

-Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante


que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que en forma
indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin
tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir, segn que graven la
renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el impuesto sobre inmuebles
urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto ste significa una
manifestacin esttica de riqueza. Es el nico impuesto al capital en materia
municipal. Es la excepcin, ya que el impuesto al capital es competencia del Poder
Nacional.
-Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor del
impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del
inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de
los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la
generalidad del tributo.

-Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles
gravados.

HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes
inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el mbito municipal. Es
decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin
generadora de la obligacin tributaria.

El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al


pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y
la Administracin Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y
por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir
con los gastos pblicos municipales.

Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al


respecto, dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el
titular de la propiedad del inmueble gravado.

BASE IMPONIBLE
La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
se fija segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e
instalado. Establecindose as una base imponible constituida por la
suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y
la construccin, aplicando la alcuota impositiva que dar el monto del
tributo a pagar.

Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan


funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la
valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualizacin que se fijan en forma peridica.

En la Alcalda del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para


la determinacin del impuesto es el valor fiscal del inmueble, con base
en los metros cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo
establecido en el artculo 16 de su Ordenanza. Para obtener dicho valor
fiscal, se tomar como referencia un monto equivalente al ochenta por
ciento del valor promedio de mercado, segn el sector en que estn
ubicados los inmuebles, calculado en Unidades Tributarias.