Está en la página 1de 5

Impuesto Sobre la Renta en Panam para

Personas Naturales y Personas Jurdicas en la


Repblica de Panam
Impuesto sobre la renta para Personas Jurdicas (Empresas)
El nico ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panam. La venta
de productos o servicios a las personas, entidades o compaas en Panam se
consideran como fuente de ingreso de Panam y son gravables. La venta de
productos o servicios a personas, entidades o compaas ubicadas fuera del territorio
panameo no son gravables. El ingreso que provenga de la renta (arrendamiento) o
venta de bienes races en Panam es gravable.

El ingreso que provenga de la renta (arrendamiento) o venta de bienes races en


Panam es gravable. Las comisiones e intereses devengados de prstamos que
financien negocios en Panam son gravables. Los centros de llamadas tienen una ley
especial que exime a sus ingresos del impuesto sobre la renta. Los comercios que
facturen productos que nunca ingresan a Panam no son gravables. Las compaas en
Panam que faciliten las actividades comerciales llevadas a cabo fuera de Panam no
son gravables.
Exento del impuesto sobre los intereses:los intereses de los ahorros y cuentas
bancarias a plazo fijo de bancos idneos y con licencia en Panam estn exentos del
impuesto. El inters de los ttulos de deuda registrados con la Comisin Nacional de
Valores y que coticen en la bolsa de valores estn exentos. Las instituciones
financieras no residentes y prestamistas que reciban intereses y comisiones pagadas
por bancos panameos o por la construccin de proyectos habitacionales estn
exentos de impuestos.
Impuesto Sobre la Renta: el ingreso gravable o sujeto a impuesto se obtiene restando
el ingreso de fuente extranjera y el ingreso exento del ingreso bruto.
Deducciones: los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable o
para preservar el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones de
renta y deben ser documentados y slo sern permitidos en el mismo ao fiscal en
que ocurrieron.
Tasas del Impuesto Sobre la Renta: a partir del 2010, las tasas de impuesto para las
personas jurdicas se redujeron del 30% al 27.5% y ser reducida aun mas en el 2011 a
un 25%. Las compaas involucradas en las telecomunicaciones, banca, generacin de
energa, cementeras, casino y juegos de azar y las aseguradoras y reaseguradoras
continuarn pagando la tasa del 30% hasta el 2012 cuando la tasa se reduzca a un
27.5% y en el 2014 a un 25%. Si el gobierno posee el 40% o ms del capital de la
compaa seguir pagando la tasa del 30%. Las compaas dedicadas a la agricultura
y a la pequea empresa tienen una tasa especial ms baja de impuesto sobre la renta.
Clculo: el clculo tradicional del impuesto sobre la renta es simplemente multiplicar
el ingreso neto gravable por la tasa de impuesto. Las empresas con un ingreso
gravable superior a $1.5 millones usan un clculo diferente. Su tasa es la ms alta
entre el clculo tradicional y la multiplicacin del ingreso gravable por 4.67%.Pagos
mensuales:a partir del 2011, todas las empresas y entidades deben pagar su impuesto
sobre la renta estimado antes del 15 de cada mes igual a 1% del total del ingreso
gravable acumulado del mes anterior. A esto se le llama Impuesto sobre la renta
mensual por adelantado o MITA. Las empresas involucradas en la venta de gasolina,
productos derivados del petrleo, farmacuticos, alimentos y productos mdicos
pagan un MITA diferente. A final del ao fiscal, la empresa determina el total del
impuesto sobre la renta y deduce el total del MITA pagado. Si el total de MITA pagado
es mayor al impuesto adeudado o que debe pagar, la empresa puede obtener un
crdito fiscal para ser utilizado en futuros MITAs.
Prdidas: las prdidas pueden ser prorrogadas hasta por 5 aos siempre que la
prdida no exceda el 20% de la prdida total en un ao. Ciertas industrias reguladas
como la minera tienen planes especiales de perdida.
Declaraciones Anuales: las declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser
presentadas por la empresa 3 meses despus de que el ao fiscal termine. Aunque
para la mayora de las empresas el ao fiscal va con el ao calendario regular, las
empresas pueden solicitar la aprobacin de un ao fiscal diferente.
Impuesto Sobre la Renta para Personas Naturales
Las personas naturales que ganen menos de $11,000 por ao no pagan impuesto
sobre la renta. Aquellos que ganan entre $11,000 y $50,000 pagan una tasa de
impuesto del 15% mientras que aquellos que ganen $50,000 o ms pagan una tasa del
25%.
Las deducciones para las parejas casadas son de $800.00 con su declaracin conjunta
de impuestos. Los intereses hipotecarios pagados en la casa principal pueden ser
deducidos hasta $15,000 anualmente. Los pagos de intereses de los prstamos
estudiantiles por el contribuyente o la educacin de dependientes en Panam son
completamente deducibles. Las primas de seguros de salud son deducibles. Las
contribuciones a planes de pensiones privadas hasta el 10% de ingreso bruto anual de
una persona natural a un mximo de $15,000 anual son deducibles.
Residentes extranjeros: los extranjeros que residan en Panam por ms de 183 das al
ao y ganen algn ingreso en Panam sern gravados con la misma tasa y en la misma
proporcin que los nacionales.
Declaraciones Anuales: las personas naturales deben declarar su impuesto sobre la
renta anual antes del 15 de marzo. Las personas naturales cuya nica fuente de
ingreso sea un simple salario estn exentas de hacer la declaracin de impuestos
sobre la renta, ya que el empleador retiene parte de cada pago para los impuestos.
Impuesto del Seguro Social
Los empleadores y empleados pagan impuestos de seguro social cuando se le paga al
empleado. Actualmente, los empleadores pagan $11.75% y los empleados pagan 8% y
este porcentaje se incrementar en el 2013 cuando el empleador pagar 12.25% y el
empleado pagar 9.75%. A los empleadores estn obligados a retener un porcentaje
del pago de cada empleador para el impuesto sobre la renta e impuesto de seguro
social. El no retener y hacer los pagos a la Caja de Seguro Social dar lugar a recargos,
multas e incluso acciones penales. Tambin hay una prima de riesgo profesional que
se paga a la Caja de Seguro Social correspondiente al riesgo percibido que involucre el
trabajo, el cual se retiene del sueldo del empleador.
Impuesto educativo: un 1.25% adicional del salario de un empleado se retiene como
un impuesto educativo mientras que el empleador paga 1.5%.
No Residentes: los empleadores estn obligados a retener impuestos sobre la renta de
no-residentes que obtengan ingresos de alguna fuente en Panam. La tasa del
impuesto sobre la renta para personas naturales se usa sin deducciones. Sin embargo,
si el no-residente gana ingresos fuera del territorio de Panam, pero el empleador
panameo desea deducir estos salarios de su impuesto sobre la renta, el no-residente
solo tendr la mitad de la cantidad total pagada sujeta a la retencin de impuesto. El
empleador est obligado a pagar a las autoridades fiscales los importes retenidos
dentro de 10 das despus del pago.
Impuesto Sobre las Ganancias de Capital (Plusvalas)
La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital vara segn el tipo de propiedad
que se transfiera. Slo las propiedades localizadas en Panam estn sujetas al
impuesto sobre la ganancia de capital. La tasa estndar es del 10% de la ganancia de la
venta.
La transferencia de acciones de una entidad panamea que obtiene ingresos de una
fuente de Panam requiere que el comprador retenga 5% del precio de la compra para
los oficiales fiscales dentro de un plazo de 10 das. A esto se le considera como un
adelanto o anticipo del impuesto sobre la ganancia de capital del vendedor. El
vendedor puede declarar el 5% como el impuesto total sobre la ganancia o si la
cantidad excede la tasa normal del 10% de la ganancia real, el vendedor puede
reclamar un crdito fiscal por la cantidad excedida cuando haga la declaracin de
impuesto anual. Una entidad panamea cuyo ingreso nico sea obtenido de fuentes
no-panameas (fuera de panam) est exenta del impuesto sobre la ganancia de
capital.
La transferencia de acciones de una entidad panamea que estn registradas con La
Comisin Nacional de Valores a travs de una bolsa de valores autorizada est exenta
de pagar el impuesto sobre la ganancia de capital incluso si la entidad obtiene
ingresos de fuentes panameas. Por lo tanto, al vender acciones a travs de una bolsa
de valores est exenta del impuesto sobre la ganancia de capital. La fusin y la
reorganizacin de las entidades panameas registradas con la Comisin de Valores de
Panam e inscritas en la bolsa de valores envueltos en la transferencia de acciones
tambin estn exentas del impuesto sobre las ganancias de capital si cumplen con
ciertos requisitos especficos. Las ofertas pblicas de adquisicin segn lo definido
por la normativa de valores no estn exentas y el comprador debe retener 5% del
precio total de compra como el impuesto sobre las ganancias de capital.
Bienes Races: la transferencia de bienes races en Panam con la participacin de
personas que estn en el negocio de ventas y/o compras de bienes races estn sujetas
al impuesto sobre la ganancia de capital. Tales personas se consideran distribuidores
de bienes races cuando vendan 10 o ms propiedades en un ao. Su tasa de impuesto
sobre la ganancia de capital es de 10% de la ganancia de la venta. Antes de la
inscripcin de la escritura (ttulo), el vendedor est obligado a pagar a los oficiales
fiscales 3% de la cantidad mayor entre el precio de venta y el valor registrado de la
propiedad como un anticipo en el impuesto sobre las plusvalas. Al igual que la venta
de acciones, el vendedor puede reclamar este pago como un excedente del impuesto
sobre la ganancia de capital real y recibir un crdito fiscal en la diferencia. Este
crdito fiscal puede ser utilizado para pagar otros impuestos, puede ser convertido en
efectivo por los funcionarios fiscales o transferido a terceras personas. A partir del 1
de julio del 2010, la tasa del impuesto sobre la ganancia de capital o plusvalas se
reducir a 3.75% de la cantidad mayor del precio de venta o del valor registrado de la
propiedad.
Impuesto sobre los Dividendos
Hay un 10% de impuesto sobre los dividendos realizados por entidades que tienen un
permiso de operacin comercial y tienen ingresos de fuentes panameas. El impuesto
sobre los dividendos es slo del 5% si las ganancias provienen de fuentes extranjeras,
est relacionado a la exportacin u otras leyes especficas que eximan de pagar el
impuesto. Las empresas localizadas en las zonas de libre comercio pagan un 5% por
todos ingresos. La entidad que hace el dividendo retiene el impuesto y paga a las
autoridades fiscales. No hay impuesto sobre la renta en esos dividendos recibidos. Los
dividendos pagados a los titulares de acciones al portador deben pagar un impuesto
del 20% sobre los dividendos.
Impuestos sobre las Ganancias Retenidas: si no se pagan los dividendos o los
dividendos pagados son menos del 40% de las fuentes de ingresos panameas
actuales despus de los ingresos fiscales; hay un impuesto del 10% por la diferencia
entre el 40% y lo que se pag. Si no se pagan los dividendos o los dividendos pagados
son menos del 20% de los ingresos de fuente extranjera o ingresos especficos
exentos, hay un 10% de impuesto por la diferencia entre el 20% y lo que se pag. A este
impuesto se le conoce como el impuesto complementario se acredita hacia futuros
dividendos y puede ser visto como un adelanto/anticipo del impuesto sobre los
dividendos en relacin al 40% o 20% de las ganancias actuales. Las subsidiarias
registradas de empresas extranjeras pagan este impuesto en sus ingresos totales
actuales sin tener en cuenta si se hizo alguna distribucin.
Impuesto sobre el Permiso Comercial
Todas las personas y entidades comprometidas en actividades comerciales dentro de
la Republica de Panam deben obtener un permiso de operacin comercial (Aviso de
Operacin), el cual es emitido por el Ministerio de Comercios e Industrias. El
impuesto anual por el permiso iguala 2% del valor neto de la compaa con un pago
mximo de $60,000. Las empresas establecidas en las zonas econmicas especiales o
de desarrollo dentro de las zonas libres de comercio pagan una tasa de 1% con un pago
mximo de $50,000.
IVA
El Impuesto sobre el Valor Agregado se le conoce como el ITBMS o impuesto sobre
la venta en otros pases. Este impuesto aplica a las mercancas importadas, productos
vendidos o servicios prestados en Panam. El importador, vendedor o proveedor de
servicios paga este impuesto por lo cual la mayora simplemente agrega este impuesto
para que sea pagado por el consumidor. A partir del 1 de julio de 2010 el ITBMS
incremento del 5% al 7%. Unas tasas ms altas existen por la venta de bebidas
alcohlicas (10%), productos del tabaco (15%) y servicios especficos como servicios
habitacionales de alojamiento (10%). Las exenciones de pagar este impuesto incluyen
las transacciones de las zonas libres comerciales, generacin elctrica y servicios de
distribucin, cargo y transporte de pasajeros por mar, aire o tierra. La mayora de los
comercios pagan el impuesto mensualmente.
Importacin de Productos
Los productos importados a Panam que no estn exentos por ley o por los acuerdos
comerciales internacionales estn sujetos a aranceles de importacin y el impuesto de
ITBMS. Los aranceles de importacin se diferencian por productos y se establecen en
un sistema de lnea arancelaria.
Impuestos sobre Bienes Inmuebles
El impuesto a la propiedad se aplica al valor de la tierra y todas las mejoras
registradas. La tasa estndar del impuesto a la propiedad comienza en un valor de
$30.000 hasta $50.000 con una tasa de 1,75%, entre $50.000 y $75.000 la tasa es de
1,95% y todo aquello valorado por ms de $75.000 dlares a una tasa del 2,1%.
Hay otra tasa alternativa progresiva que se aplica a propiedades existentes en
buena condicin, donde el contribuyente presenta una declaracin jurada por un
nuevo valor basada en una valuacin por una compaa certificada. Las propiedades
con permisos de ocupacin expedidos antes del 1 de julio 2012 se gravarn a este
ritmo, siempre que las mejoras fueran presentadas en el Registro Pblico antes del 1
de julio de 2011. Una nueva obra con permisos de construccin expedidos despus del
1 de julio de 2010 con las mejoras registradas en un plazo de un ao despus de la
emisin del permiso de ocupacin. Adems, el valor de la tierra debe ser actualizado
si han pasado ms de 5 aos desde el momento en que las mejoras se registraron. Esta
tasa es del 0% hasta $30.000 por la tierra y el valor de la mejora y 0,75% entre
$30.000 hasta $100.000 y desde $100.000 en adelante la tasa es del 1%. Los terrenos
donde los edificios de condominios estn incorporados como propiedades
horizontales, con un valor proporcional de la tierra del propietario del condominio
no exceda de $30.000 sern a una tasa del 0%. De lo contrario, el terreno ser
gravado a una tasa del 1%.
El impuesto sobre la transferencia de bienes races tiene un 2% de la mayor parte del
valor total de la venta o del valor registrado ms el valor de las mejoras ms el 5% por
cada ao desde la obtencin de la propiedad y de la venta.
Impuesto Municipales
Los municipios pueden cobrar impuestos por su propia cuenta, pero los mismos no
son considerables.
Otros Impuestos
Impuestos sobre los timbres se pueden aplicar en funcin del valor de determinados
documentos, como los contratos. Los bancos de Panam y algunas instituciones
financieras pagan un impuesto anual basado en el tipo de institucin o de los activos
totales. Hay un impuesto del 5% aplicado a la emisin de plizas de seguros
especficas.
Las industrias reguladas, como la televisin gratuita y pagada, las
telecomunicaciones, la generacin de energa, bancos, compaas de seguros y
reaseguradoras, y las compaas de seguridad pagan una cuota anual reguladora
llamada Tasas, en un lmite permitido por la ley.
Incentivos Fiscales
Ciertas industrias reciben incentivos fiscales para estimular a los inversores
extranjeros, como la agricultura, el turismo, la minera, la exportacin de mercancas
no tradicionales, generacin de energa, construccin y operacin de concesiones
gubernamentales, procesamiento y almacenamiento de productos derivados del
petrleo, el sector martimo, la industria manufacturera, y la reforestacin.
Cualquier persona que invierta $2 millones o ms en las actividades especficas, y
cumple ciertos requisitos pueden solicitar al Ministerio de Comercio e Industrias
tener la inversin incluida en el Registro de Inversiones. La inclusin permitir que el
inversionista tenga 10 aos de derechos de aduana, impuestos y estabilidad laboral.
Evitar la Doble Tributacin
Panam contina negociando y firmando tratados fiscales con otros pases para evitar
que sus ciudadanos que invierten en Panam hagan frente a los impuestos sobre la
renta de ambos pases sobre sus ingresos de fuente panameas. Bsicamente, un
tratado de doble tributacin permite completo crdito al impuesto sobre la renta del
inversor pagado a Panam hacia cualquier impuesto sobre la renta adeudado en su
pas de origen basado en el ingreso de una fuente panamea.