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CONTROL INTERNO

Concepto
De acuerdo a la nia 315 (entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgo de representacin
errnea de importancia relativa) el control interno es el proceso diseado y efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administracin y otros personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de
los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las
operaciones, y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables.
Comprende el conjunto de planes, polticas sistemas, normas y procedimientos planeados ejecutados y
supervisados por la alta gerencia y personal de la empresa para promover la operacin eficiente de la
organizacin de manera que exista una seguridad razonable de que se lograra los objetivos preestablecidos.
Evaluacin
El auditor interno debe estudiar y evaluar el sistema de Control Interno establecido en la entidad al iniciar
cualquier auditora o estudio especial de auditora.
Los procesos asociados a la evaluacin de la confiabilidad, razonabilidad y funcionalidad del sistema de Control
Interno implementado, deben ser a partir del conocimiento y los procedimientos especficos asociados a los
componentes principales del Control Interno:
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin o monitoreo.

Control previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen
efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su
conveniencia y oportunidad en funcin de los fines y programas de la organizacin.
El Control Previo y Simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de
las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes.
Control Posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditora
Interna de cada organizacin. El Control Interno Posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario pblico ejecutor, en cumplimiento de las funciones establecidas, as como, por el rgano
de control institucional.

Normas y procedimientos

1. Delimitacin de responsabilidades. 14. Uso mnimo de cuentas bancarias.

2. Delimitacin de autorizaciones generales y 15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos.


especficas.
16. Orden y aseo.
3. Segregacin de funciones de carcter
17. Identificacin de puntos claves de control en
incompatible.
cada actividad, proceso o ciclo.
4. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
18. Grficas de control.
5. Divisin del procesamiento de cada transaccin.
19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
6. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, 20. Actualizacin de medidas de seguridad.
capaces y de moralidad.
21. Registro adecuado de toda la informacin.
7. Rotacin de deberes.
22. Conservacin de documentos.
8. Plizas.
23. Uso de indicadores.
9. Instrucciones por escrito.
24. Prcticas de autocontrol.
10. Cuentas de control.
25. Definicin de metas y objetivos claros.
11. Evaluacin de sistemas computarizados.
26. Hacer que el personal sepa por qu hace las
12. Documentos prenumerados. cosas.

13. Evitar uso de efectivo.


El control interno y la utilizacin de equipos de procesamiento electrnico de datos
El desarrollo de la informatizacin ha conllevado a que el procesamiento de los datos primarios contables se
haya incrementado sobre la base del uso de tecnologas de la informacin, por lo que ha sido necesario tomar
las medidas pertinentes que aseguren un nivel razonable de seguridad en cuanto al uso de la informtica y la
contabilidad y se requiere del auditor la aplicacin de enfoques de Control Interno adaptados a estas nuevas
exigencias.