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CLCULO DEL COSTO ASOCIADO A LA

DESVIACIN DEL MODELO DE PRONSTICO

En toda organizacin comercial debe existir un plan maestro que oriente las estrategias y los esfuerzos de
todos sus miembros hacia la misin propuesta por las directivas. Dicho plan tiene en cuenta la relacin entre
los costos de aprovisionamiento, fabricacin, distribucin, precio del producto y la demanda que existe en el
mercado.

Una vez se traza el plan maestro, se realiza un estudio de mercado para conocer cul es la demanda de los
productos que son el objeto de la organizacin, esto permite conocer el tipo, cantidad, precio y calidad exigi-
da. Luego, se elabora un Plan de Requerimiento de Materiales (MRP) para establecer cundo, cules y cuantos
materiales se deben solicitar a los proveedores. Se hace el pedido para mantener el stock de los inventarios
en el nivel ptimo de acuerdo con el Sistema de Administracin de Almacenamiento (WMS) y para fabricar
los productos en relacin con el Plan Maestro de Produccin (PMP), el cual informa qu, con qu, cmo y en
cunto tiempo se producirn las unidades que son requeridas en el mercado por los clientes. Finalmente, se
prepara el Plan de Distribucin de Productos (DRP), en donde se especifica la cantidad y tiempo de entrega
de los bienes a los clientes de la cadena de suministros.

Para entender el anlisis de costos asociado a la desviacin del modelo de pronstico, se tomar como
ejemplo el proceso de produccin en una fbrica de ropa deportiva para jvenes. De este modo, inicialmente,
el anlisis considera las materias primas. A continuacin, se puede observar el cuadro en Excel que presenta
los costos de las telas:

CANTIDAD EN
REFERENCIA NOMBRE COSTO UNITARIO SUBTOTAL
METROS
TA4523 Tela algodn Eg 450 $ 3.500 $ 1.575.000
TL5689 Tela Lycra R5 300 $ 2.500 $ 750.000
PL1450 Polister P7 100 $ 1.500 $ 150.000
DR57 Dril J3 500 $ 3.000 $ 1.500.000
LI59 Lino 24 200 $ 4.000 $ 800.000
FR34 Franela B1 150 $ 1.700 $ 255.000
AC10 Acrlico 250 $ 3.500 $ 875.000
SUBTOTAL: $ 5.905.000
IVA: $ 944.800
TOTAL: $ 6.849.800

Figura 1. Costos de materia primas.

Es importante analizar la dependencia que hay entre las variables de costos de materia prima y el precio
de venta del producto, pues si el proveedor sube los costos de los materiales, se debe subir el precio de los
productos para mantener el margen de rentabilidad, afectando la demanda en el mercado, pues debido
al alza, se baja el volumen de las ventas. Por ello, es conveniente plantear otras estrategias que permitan
mantener el mismo precio en el mercado.

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Por otra parte, la empresa debe realizar un pronstico de los costos para un periodo determinado que puede
ser de seis meses o de un ao dependiendo de la variacin que se presente en el mercado. En este pronstico
se tiene en cuenta el ndice de inflacin, las tendencias de los precios de las diferentes telas, la oferta y
demanda en un mercado globalizado, los nuevos proveedores, los tratados de libre comercio (si las telas son
importadas), las tendencia de las tasas de aranceles y de impuestos.

Con base a los costos de las materias primas del cuadro anterior, se elaborar un pronstico de los costos
para el prximo ao teniendo en cuenta que el ndice de inflacin ser de 3.5%, los precios de las telas subirn
de acuerdo con el ndice de inflacin mas un 10%, adems las telas sern compradas dentro del pas, por lo
que no se afectarn los costos por los aranceles y los impuestos por comercio exterior. A continuacin, se
presenta el pronstico de los costos para el siguiente periodo teniendo en cuenta que se compran las mismas
materias primas en las mismas cantidades:

CANTIDAD EN PROYECCIN COSTO


REFERENCIA NOMBRE SUBTOTAL
METROS UNITARIO
TA4523 Tela algodn Eg 450 $ 3.973 $ 1.787.625
TL5689 Tela Lycra R5 300 $ 2.838 $ 851.250
PL1450 Polister P7 100 $ 1.703 $ 170.250
DR57 Dril J3 500 $ 3.405 $ 1.702.500
LI59 Lino 24 200 $ 4.540 $ 908.000
FR34 Franela B1 150 $ 1.930 $ 289.425
AC10 Acrlico 250 $ 3.973 $ 993.125
SUBTOTAL: $ 6.702.175
IVA: $ 1.072.348
TOTAL: $ 7.774.523

Figura 2. Pronstico de los costos de materias primas.

De acuerdo con este pronstico, se puede calcular la diferencia con respecto al ao anterior, que seria de:

$ 7.774.523

- $ 6.849.800

$ 924.723

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Partiendo de los clculos anteriores, se tendra que incrementar para el prximo periodo, el precio de los
productos que son fabricados con este tipo de materias primas por lo menos un 13.5% con respecto al
precio del ao anterior con el fin de mantener el mismo margen de rentabilidad. Por otra parte, se debe
analizar la demanda en el mercado para el prximo periodo con respecto a los datos histricos del ao
inmediatamente anterior, el alza proyectada de los precios de estos productos, la competencia nacional y
extranjera, la segmentacin del mercado, as como los cambios en la moda ya que se trata de una fbrica de
ropa. A continuacin, se muestra el cuadro de ventas de este tipo de ropa y el pronstico de la demanda para
el prximo periodo:

PRECIO UNITARIO
REFERENCIA NOMBRE CANTIDAD SUBTOTAL
DE VENTA
JS234 JEAN SUMMER 350 $ 150.000 $ 52.500.000
JAC456 CHAQUETA SPORT 250 $ 180.000 $ 45.000.000
CM178 CAMISA POLO 300 $ 85.000 $ 25.500.000
BL389 BLUSA LADY 150 $ 60.000 $ 9.000.000
CM270 CAMISETA GOLF 200 $ 45.000 $ 9.000.000
PN248 PANTALN CORTO PT 100 $ 35.000 $ 3.500.000
PN23 PANTALONETA HOM 80 $ 30.000 $ 2.400.000
SUBTOTAL: $ 146.900.000
IVA: $ 23.504.000
TOTAL: $ 170.404.000

Figura 3. Ventas de ropa deportiva.

En el cuadro anterior, se puede observar las ventas de ropa deportiva en el semestre comprendido entre el 1
de enero y el 30 de junio de 2012. Es importante considerar ac, que este primer semestre cubre una parte
de la temporada de vacaciones de inicio de ao y de mitad de ao, tiempo en el que se suele incrementar las
ventas de este tipo de ropa.

En el siguiente cuadro, se presenta el pronstico de ventas de ropa deportiva para el segundo semestre del
ao, es decir, para el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2012. Se tiene en cuenta
que se realiza la venta de los mismos productos pero con un incremento del 13.5% sobre el precio unitario de
venta con respecto al semestre anterior con el fin de mantener el margen de rentabilidad:

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PRECIO UNITA-
REFERENCIA NOMBRE CANTIDAD RIO VENTA + SUBTOTAL
13.5%
JS234 JEAN SUMMER 350 $ 170.250 $ 59.587.500
JAC456 CHAQUETA SPORT 250 $ 204.300 $ 51.075.000
CM178 CAMISA POLO 300 $ 96.475 $ 28.942.500
BL389 BLUSA LADY 150 $ 68.100 $ 10.215.000
CM270 CAMISETA GOLF 200 $ 51.075 $ 10.215.000
PN248 PANTALN CORTO PT 100 $ 39.725 $ 3.972.500
PN23 PANTALONETA HOM 80 $ 34.050 $ 2.724.000
SUBTOTAL: $ 166.731.500
IVA: $ 26.677.040
TOTAL: $ 193.408.540

Figura 4. Pronstico de ventas de ropa deportiva para el segundo semestre de 2012.

Para analizar el pronstico de las ventas de las diferentes prendas de vestir de la compaa, se hace necesario
realizar con anterioridad, un estudio de mercado sobre la demanda de los productos de ropa deportiva que
los consumidores estaran dispuestos a comprar en los puntos de venta. Con este estudio, se determina
la cantidad y el tipo de materia prima que se deben solicitar a los proveedores para la fabricacin de los
diferentes productos y as poder contar con el nivel ptimo del inventario con el fin de poder surtir en forma
adecuada y oportuna, los almacenes que son visitados por los diferentes clientes que estn dispuestos a
comprar las mercancas correspondientes.

En el siguiente grfico de lneas, se puede apreciar el pronstico de las ventas en pesos para el segundo
semestre, incluyendo cada una de las prendas analizadas con sus valores proyectados. El mximo valor est
representado por el artculo Jean Summer con una cifra de $59.587.500 correspondiente al incremento del
13.5% con respecto al periodo anterior.

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Figura 5. Pronstico de ventas.

Es de esperar que se presente una variacin o desviacin entre el pronstico de las ventas y las ventas reales,
pues en el mercado real se presentan eventos probabilsticos que son difciles de prever y de controlar. Cada
vez que se realice este ejercicio se puede ajustar el pronstico para disminuir la diferencia que existe. Los
anlisis que se pueden derivar de los resultados obtenidos permiten realizar una mejor planificacin de cada
uno de los procesos de la gestin logstica.

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