Analisis Sistema Del Registro de La Mora Tributaria - Santiago de Maria

ALCALDA MUNICIPAL DE SANTIAGO DE MARIA
DEPARTAMENTO DE USULUTAN
INFORME ANALISIS DEL SISTEMA DE

REGISTRO DE LA MORA TRIBUTARIA Y
LEGISLACION APLICABLE
PRESENTADO POR:
LIC. CARLOS MAURICIO TREJO
JUNIO, 2016
Alcalda Municipal de Santiago de Mara, Departamento de Usulutn
Anlisis del Sistema de Registro de la Mora Tributaria y Legislacin Aplicable
CONTENIDO
1. INTRODUCCION....... 3
2. OBJETIVOS. 5
3. ANALISIS DE LA MORA.. 6
3.1. Situacin actual de la Mora.. 6
3.2. Mtodos de Clculo de la Mora 7
3.3. Recuperacin de la Mora... 7
4. ESTRUCTURA DEL AREA TRIBUTARIA. 9
5. ANALISIS DE LA NORMATIVA VIGENTE.. 17
5.1. Inventario de la Normativa Aplicable.. 17
5.2. Tarifa General de Arbitrios y Ley de Impuestos Municipales 18
5.3. Ordenanza de Tasas por Servicios Municipales. 19
6 ANALISIS DEL EQUIPO INFORMATICO DEL AREA TRIBUTARIA (HARDWARE Y 24
SOFTWARE).
6.1. Hardware 24
6.2. Software... 25
7. ANALISIS DE LOS INGREOS PROPIOS DE LOS ULTIMOS TRES AOS.. 26
7.1. Crecimiento de los Ingresos 26
7.2. Composicin de los Ingresos. 28
8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 29
Pgina 2 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Proyecto Fortalecimiento a los Gobiernos Locales, PFGL.
1. INTRODUCCIN
La legislacin salvadorea confiere ciertas competencias en materia tributaria a las municipalidades,

a su vez el Cdigo Municipal exige que se presten ciertos servicios a la poblacin que se encuentra
dentro de la jurisdiccin municipal, de estos dos conceptos la municipalidad colecta impuestos y
tasas por servicios.
Los niveles altos de mora condicionan la capacidad financiera de las municipalidades, de tal suerte
que la prestacin de los servicios debe financiarse con recursos externos como fondos FODES o
cooperacin, ante esta realidad la gestin de recuperacin de la mora se vuelve un proceso vital
para las municipalidades en situacin de riesgo financiero.
En el ao 2010 con apoyo financiero y tcnico del Banco Mundial la Subsecretaria de Desarrollo
Territorial y Descentralizacin de la Presidencia de la Repblica de El Salvador (SSDT), realiz un
diagnstico de la situacin financiera en 253 municipios de El Salvador, el estudio llamado Anlisis
del comportamiento financiero de los municipios en El Salvador ao 2009, revelo importantes
deficiencias en la gestin financiera de las municipalidades a nivel nacional.
Una de esas revelaciones fueron los altos niveles de mora tributaria que mantenan las
municipalidades, a efectos de ese anlisis la Municipalidad de Santiago de Mara, Departamento de
Usulutn tambin presentaba los mismos rasgos que otras Municipalidades.
En el marco problemtico anterior se gestionaron fondos para el Proyecto de Fortalecimiento de

Gobiernos Locales (PFGL), que fue financiado mediante prstamo del Banco Mundial por un valor
de 7.0 millones de dlares, bajo el rubro 2.4 Municipios en Situacin Crtica, con el cual se benefici
a 160 municipalidades que mantenan esquemas de gestin financiera en condiciones deplorables,
dentro de este grupo se benefici a la Municipalidad de Santiago de Mara.
Con los fondos anteriormente mencionados se Formul el Plan de Rescate Financiero Municipal, el
cual incluye una fase de diagnstico y conocimiento del municipio a fin de determinar factores que

incidan en la gestin financiera, calcular ndices y generar un plan de acciones correctivas

prioritarias de corto, mediano y largo plazo.
Una de las acciones prioritarias definidas en el Plan de Rescate Financiero es la actualizacin de la

mora tributaria municipal, para lo cual fueron destinados fondos del mismo rubro 2.4 del PFGL, por
tratarse de rubros elegibles dentro de los lineamientos del proyecto, razn por la cual se procedi a
la contratacin y ejecucin de la consultora.
El anlisis est basado en cuatro aspectos fundamentales que inciden en el estado actual de la
mora: nmero de tributos administrados, normativa vigente, recursos humanos asignados y
herramientas informticas, al final del documento se generan conclusiones y recomendaciones

2. OBJETIVOS
Objetivo General
Comprender el sistema de registro actual de la mora tributaria, a fin de determinar posible reas de
mejora e indicadores que sirvan de directriz para la generacin de la metodologa para mantener
actualizada la mora tributaria.
Objetivos Especficos
Generar el inventario de la legislacin aplicable al proceso de recaudo de tributos
municipales.
Concluir sobre lo adecuado de las herramientas informticas aplicadas en la municipalidad

al rea tributaria.
Conocer el nmero de recursos humanos asignados al rea tributaria municipal, funciones y

nivel de asignaciones laborales.
Conocer lo adecuado de los manuales del rea tributaria municipal, carencias y grado de
actualizacin de las herramientas generadas a la fecha de la consultora.
3. ANALISIS DE LA MORA
Este apartado de la Actualizacin del Registro de la Mora Tributaria Municipal, permite conocer
de manera integral el Anlisis del Sistema de Registro de la Mora Tributaria de ingresos

propios de la municipalidad, para lo cual se ha realizado una revisin de los ingresos devengados
y percibidos por la municipalidad, a efecto de conocer el grado de la mora tributaria municipal, tanto
en el cobro de las tasas por servicios municipales y los impuestos por las diferentes actividades
econmicas desarrolladas en el municipio.
Con lo anterior, se pretende medir la capacidad que tuvo la municipalidad de generar ingresos
propios de manera independiente, de igual forma la de captar esos ingresos financieros exigidos por
la municipalidad dentro del territorio municipal, tales como: impuestos, tasas, derechos, ventas de
bienes y servicios e ingresos financieros y otros, conforme a la normativa tributaria aprobada por la
municipalidad.
3.1. Situacin actual de la Mora

A la fecha de realizacin del Diagnostico Administrativo Financiero Municipal, durante la Formulacin
del Plan de Rescate Financiero Municipal, los montos de la mora tributaria municipal eran los
siguientes:
Mora Tributaria 2012-2015
Para el ao 2012, el monto total de la mora tributaria fue de: $ 2,054,141.84
Fuente: Diagnostico Administrativo Financiero Municipal.
Al analizar el comportamiento de la mora tributaria del ao 2012 al 2015 el incremento del ao 2013
en comparacin al 2012 por la cantidad de $ 929,994.94 equivalente al 31.16% y para el 2014 por
el valor de $ 804,491.66 correspondiente al 21.23%. Y, para el ao 2015, muestra un incremento en
comparacin al ao 2015 fe de $ 1,150,620.60, equivalente al 23.30%.
Comportamiento de la mora tributaria.

35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Ao 2013 31.16% Ao 2014 21.23% Ao 2015 23.30%
La grfica anterior, muestra los porcentajes en que ha crecido la mora tributaria, ya que para el ao
2013 con relacin al ao 2012 creci en un 31.16%, para el ao 2014 con respecto al 2013 creci
en un 21.23% y para el ao 2015 con respecto al 2014 la mora creci en un 23.30%.
3.2. Mtodos de Clculo de la Mora

En relacin al mtodo del clculo de la mora tributaria municipal, ste es calculado segn los
estados financieros de la municipalidad, especficamente en el informe de la ejecucin
presupuestaria.
3.3. Recuperacin de la Mora

Mide la capacidad de gestin por parte de la municipalidad para disminuir la mora tributaria, a travs
de diferentes estrategias de cobro por la va administrativa, judicial, extrajudicial, ordenanzas
transitorias de dispensa de intereses, multas e implementacin de Polticas de Cobros.

Conforme a los valores ilustrados anteriormente, es evidente que la municipalidad en los cuatro
aos sometidos a estudios, no registra una disminucin de la mora, por el contrario la mora tributaria
ha ido incrementando ao con ao, lo que es negativo para las finanzas municipales, es decir se
reduce las opciones de financiar proyectos con fondos propios por parte de la municipalidad.
El comportamiento reflejado en la grfica anterior, muestra que la municipalidad debe hacer un

mayor esfuerzo en el manejo de la cuenta corriente o en efecto mejorar en la gestin de cobros de
la mora tributaria por parte de la unidad competente.
Problemas, causas y efectos en la Recuperacin de la Mora

Problema Causa Efecto
Alto ndice de mora tributaria, Cultura de no pago por parte Baja capacidad financiera
es decir, un incremento de contribuyentes. municipal.
permanente en la cuenta de la Endeudamiento por subsidio de
mora tributaria. servicios pblicos.
Registros de contribuyentes Falta de calificacin oportuna Crecimiento de la mora tributaria
desactualizados. de nuevos contribuyentes. y fuga tcnica de ingresos.
Insatisfaccin de Ausencia de monitoreo sobre Insatisfaccin de contribuyentes.
contribuyentes, por la calidad de servicios prestados. Negligencia en el pago de
prestacin de servicios Carencia Manual Atencin de tributos.
prestados. Quejas.
Carencia de un mapa catastral Sobrecarga laboral en la Recaudacin dbil de ingresos.
actualizado de los servicios unidad de catastro tributario. Incremento en el subsidio de los
pblicos municipales. servicios pblicos
Fuente: Diagnostico Administrativo Financiero Municipal.

4. ESTRUCTURA DEL AREA TRIBUTARIA
La Municipalidad cuenta con un Manual de Organizacin, Funciones y Descriptor de Puestos, esto

le permite aplicar una herramienta administrativa para el eficiente funcionamiento en el desarrollo de
las funciones de las unidades dentro de cada una de las reas administrativas y financieras. Este
Manual, ha sido aprobado por el Concejo Municipal y divulgado al personal.
Actualmente el rea tributaria est formada por la Unidad Administrativa Tributaria Municipal y sus
dependencias (secciones) de Registro y Control Tributario, Cuentas Corrientes y Cobros, y Auditora
Tributaria que se relacionan entre s. A quienes les compete la determinacin, aplicacin, verificacin
y control de la base tributaria referente a inmuebles y empresas existentes en el municipio, en base
a lo establecido en el Art. 72 de la Ley General Tributaria Municipal, desarrollando as las funciones
bsicas de la Administracin Tributaria Municipal.
Dicha rea es de vital importancia en la administracin del Gobierno Local del municipio de Santiago
de Mara, a sta corresponde la aplicacin del marco normativo y la descripcin de los
procedimientos de la Administracin Tributaria Municipal, relacionados con el registro y control de
empresas e inmuebles, la determinacin de los tributos como fuente generadora de ingresos
municipales y la integracin de la cuenta corriente tributaria, estableciendo la relacin que existe
entre los procedimientos de las Secciones Tributarias y la Contabilidad Gubernamental, a efecto de
destacar la importancia que tiene el realizar un procedimiento adecuado, garantizando una
recaudacin sostenible de ingresos y contribuyendo a la actuacin de una gestin municipal eficiente
y transparente.
Unidad Administrativa Tributaria Municipal.

La Unidad Administrativa Tributaria Municipal es ejercida en la actualidad por dos personas, bajo el
nombramiento directo de la jefatura y su secretaria de atencin a contribuyentes y usuarios. Siendo
responsable dentro del sistema, la administracin y operatividad tributaria, aplicar los principios,
criterios y normas, organizar la funcionalidad de las secciones que integran la unidad, ejecutar los
procedimientos, objetivos, polticas y estrategias orientados a lograr eficiencia, eficacia,
transparencia y aumento progresivo en la recaudacin de los tributos municipales.
Registro y Control Tributario.

Esta seccin es ejercida por siete personas, bajo la administracin de un encargado, cinco
inspectores y un notificador, cuya funcin principal es mantener actualizado el registro catastral,
detallando el tipo de contribuyente por actividades econmicas y la prestacin de los servicios
pblicos, as como atender al contribuyente y usuario en lo relacionado con los trmites tributarios;
procesando la informacin de los mismos y determinando la base imponible para la aplicacin de
impuestos y tasas correspondiente.
Durante el proceso de levantamiento de informacin, se valora la existencia de registros y

expedientes de contribuyentes de manera fsica y digital, mediante fichas catastrales y el Modulo de
Catastro del Sistema de Administracin Financiera Municipal, SAFIMU; propiedad del Instituto
Salvadoreo de Desarrollo Municipal, cuya funcionalidad es esttica impidiendo el compartir con
fluidez la informacin con la Unidad de Cuentas Corrientes, Cobros y Asistencia Tributaria.
Los procesos de calificacin de inmuebles y empresas son realizados conforme a lo establecido en

el Manual de Procedimiento para el Registro y Calificacin de Inmuebles y Empresas, en igual
condicin son utilizados adecuadamente los formularios referentes a inscripcin de empresas o
negocios, recalificacin de inmuebles y notificacin de cobro por tasas e impuestos. No obstante se
aprecia como omisin la falta de gestin de la declaracin jurada anual de activos por parte de los
contribuyentes exentos de IVA que ejercen actividades econmicas en el municipio.
Cuentas Corrientes y Cobros.

El objetivo de esta seccin, es la aplicacin de las disposiciones legales, normas y procedimientos
relacionados con las funciones de control y cobro de tasas e impuestos municipales, as como la
recuperacin de las deudas que los contribuyentes posean con la municipalidad, por incumplimiento

en su obligacin. La seccin es ejercida por un nmero de seis personas, bajo la direccin de un

encargado de la seccin de Cuentas Corrientes y Cobros, 3 auxiliares, 1 encargado de recuperacin
de mora y 1 encargado de facturacin. El registro y control de los usuarios y contribuyentes por
tasas e impuestos municipales se lleva mediante tarjetas en formato digital diseadas en Excel y el
Modulo de Facturacin del Sistema de Administracin Financiera Municipal, SAFIMU; propiedad del
Instituto Salvadoreo de Desarrollo Municipal, el cual carece de ciertas funciones bsicas tales
como: configuracin en red, uso de impresora en puerto USB, generacin de estados de cuentas,
entre otras.
El cobro de los impuestos y tasas por servicios pblicos se realiza mediante tirajes mensuales de
avisos de cobros y formulas 1-ISAM, emitidos bajo el sistema informtico existente en la unidad y
posteriormente enviados a los usuarios o contribuyentes calificados por actividad econmica y con
algn tipo de servicio para efectos de pago en la seccin de colectura.
En cuanto a la administracin y clasificacin de la base de datos de contribuyentes por la prestacin

de los servicios pblicos e impuestos municipales se identific la existencia de 3,204 usuarios
registrados en concepto de alumbrado pblico; 3,503 por recoleccin de desechos slidos, 1,625 en
concepto de barrido de calles; 3,464 por disposicin de desechos slidos y 1,838 por mantenimiento
de calles (pavimentacin o adoquinado) y finalmente 631 contribuyentes inscritos en la base
tributaria por actividades econmicas. En cuanto al respaldo para el cobro por actividades
econmicas, desde enero de 1987, se cobran a travs de la Ley General de Arbitrios y actualmente
la municipalidad ya cuenta con la Ley de Impuestos Municipales, el cual fue aprobada con fecha 12
de mayo de 2016.
Auditora Tributaria.
Esta seccin es ejercida por una sola persona, quien es responsable de verificar la racionalidad de
los estados financieros y dems documentacin presentadas por las empresas, instituciones y
personas naturales que ejercen cualquier tipo de actividad econmica en el Municipio, con el fin de
determinar la exactitud e integridad de la informacin presentada; adems le corresponde examinar
las polticas y procedimientos implementado por la Seccin de Cuentas Corrientes y Cobros en la
recuperacin de la mora tributaria.
Fuente: Diagnstico Administrativo Financiero Municipal.
Estructura Organizativa de las reas Tributaria, Financiera y de Servicios.
Concejo
Municipal
Despacho
Municipal
Unidad de Servicios
Administrac Registro
Contabilid Pblicos Mercado
in Tesorera UACI del Estado
Tributaria ad Municipal Municipal
Familiar
Municipal es
Cuentas
Registro y Aseo Alumbrad
Control
Corrientes,
Cobro y
Presupues Fondo o
Asistencia to Colectura Circulante
Tributario Pblico Pblico
Tributaria
Mantenimie
nto de Cementeri
Calles y o
Caminos
Vecinales
Municipal
Parques,
Zonas
Verdes y
Recreativ
as
reas
Pgina 12
Direccin
Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica
Tributaria
Financiera
Servicios
De acuerdo al Plan de Rescate Financiero, la Unidad de Administracin Tributaria Municipal (UATM),

corresponde al nivel tcnico en la estructura orgnica propuesta; teniendo como funciones bsicas la
determinacin, aplicacin, verificacin, control y recaudacin de los tributos municipales de
conformidad al Art. 71 de la Ley General Tributaria Municipal - LGTM.
Adems sern competencia de la Administracin Tributaria Municipal la aplicacin de las normativas

tributarias, propuesta y cumplimiento de polticas internas relacionadas con el manejo, seguimiento y
control de las actividades tributarias, establecer mecanismos de control y monitoreo de la gestin,
atender las relaciones con entes nacionales, fiscalizadores y de control, apoyar a todas las reas
que estn bajo su cargo, coordinando todos los procesos, de forma que stos resulten armnicos y
eficientes.
Competencias de la Unidad Administrativa Tributaria Municipal.

El rea tributaria segn estructura organizativa las unidades que la integran son:
Unidad Administrativa Tributaria Municipal: Verificar el cumplimiento de las polticas y
normativa tributaria por parte de la Unidad de Registro y Catastro Tributario, Cuentas
Corrientes y Cobros y Auditora Tributaria. Sus funciones conforme al Manual de
Organizacin y Funciones son las siguientes:
a. Ejecutar acciones relacionadas con el cierre de empresas
b. Formular y dictar las polticas y estrategias a desarrollar en las reas de direccin de la
UATM
c. Coordinar el seguimiento de casos y el anlisis de los dictmenes e informes fiscales
d. Coordinar la elaboracin de los planes y programas de fiscalizacin, asistencia tributaria,
servicios al contribuyente, gestin de cobros y ampliacin de la base tributaria.

e. Tomar decisiones a nivel de la unidad a ejecutarse en cada rea de la Administracin

Tributaria
f. Asesor al Alcalde y al Concejo Municipal en materia tributaria
g. Proponer polticas tributarias para la aprobacin del Concejo Municipal
h. Presentar informes que soliciten sus superiores de los resultados obtenidos de las diferentes
reas de la unidad
i. Evaluar despus de ejecutado, cada plan de fiscalizacin.
Registro y Control Tributaria: Promover y verificar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias por parte de los contribuyentes, sus funciones son las siguientes:
a. Entregar oportunamente los formularios de declaraciones juradas a los contribuyentes para
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
b. Inscribir empresas, negocios e inmuebles en el Registro y Catastro de la administracin
tributaria municipal y realizar modificaciones en los registros existentes.
c. Llevar un control y archivo adecuado de las declaraciones juradas de las empresas y negocios
de los contribuyentes calificados as como de todos los contribuyentes sujetos al Impuesto de
empresas o negocios.
d. Custodiar los documentos de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
e. Dar cumplimiento a las solicitudes de expedientes o informacin requeridos por los usuarios
autorizados.
f. Integrar las operaciones relacionadas con el registro y control de contribuyentes y usuarios
de los servicios municipales, mediante visitas de campo y documentales.
g. Realizar una actualizacin constante de los registros tributarios en funcin de los cambios
que genere la Auditoria Tributaria.
h. Proponer planes de auditora que conlleven a descubrir nuevos contribuyentes.
i. Realizar inspecciones a inmuebles y empresas fin de verificar informacin proporcionada por
los contribuyentes.
j. Notificar a los contribuyentes en todo proceso que se le realice en concepto de que sern
Auditoria Tributaria
k. Recopilar informacin que sustente y compruebe las auditorias tributarias realizadas as
como elaborar informes y dictmenes de las mismas

l. Atender consultas realizadas por los contribuyentes, durante el proceso de auditora

m. Realizar evaluacin de cada plan de Auditoria Tributaria realizado.
Cuentas Corrientes y Cobros: Contar con un registro actualizado de las cuentas de los
contribuyentes en estado de morosidad y de los solventes, por pago de servicios pblicos
municipales y actividades econmicas ejercidas en el municipio. Sus competencias son las
siguientes:
a. Efectuar aperturas, modificaciones y cierres de cuentas corrientes de contribuyentes.
b. Emplazar a contribuyentes que no hayan cumplido con sus obligaciones tributarias de acuerdo
con lo establecido y la Ordenanza de Tasas por Servicios.
c. Elaborar reportes estadsticos de la gestin de control de omisos.
d. Elaborar plan anual de trabajo del rea y presentarlo al jefe de la Unidad.
e. Controlar y tramitar el cumplimiento de la obligacin de los contribuyentes en cuanto al pago
de sus tributos, conforme a la Ordenanza de Tasas y la Ley de Impuestos Municipales.
f. Efectuar el cobro de la deuda por impuestos y tasas por servicios municipales por la va
administrativa.
g. Generar avisos de cobro y su respectiva distribucin.
h. Mantener actualizada la informacin en el sistema.
i. Efectuar convenios de pago de impuestos y tasas con los contribuyentes.
j. Emitir solvencias municipales a los contribuyentes que lo requieran.
k. Asistir y asesorar a los contribuyentes y usuarios sobre las obligaciones tributarias mediante
el conocimiento de los derechos y obligaciones de los mismos conforme a la normativa legal
vigente.
l. Obtener directamente del contribuyente y usuario la opinin de la atencin que reciben y de
los servicios que se le prestan
m. Presentar propuestas de cambio en los formatos, de acuerdo a sugerencias de los
contribuyentes que faciliten su utilizacin y captura de datos.
n. Proporcionar servicios de consulta a los contribuyentes .
Auditoria Tributaria: Verificar de forma racional los registros contables y la documentacin

de las empresas, instituciones y personas naturales, con el fin de determinar la exactitud e
integridad de la contabilidad que estos presentan; adems le corresponde gestionar el cobro

corriente y de los saldos de los contribuyentes en mora. Sus funciones son las siguientes:
a. Planificar y ejecutar las auditoras a realizar
b. Revisar antecedentes tributarios de los contribuyentes a auditar, as como mantener
actualizados los expedientes
c. Elaborar informes, dictmenes u opiniones de auditoras realizadas o respuestas a
peticiones de los contribuyentes para su anlisis correspondiente
d. Dar control y seguimiento a las auditorias ejecutadas, asi como realizar las inspecciones
necesarias para resolver peticiones de los contribuyentes
e. Efectuar auditorias basndose en el programa de trabajo previamente elaborado y presentar
informes escritos de su trabajo a encargado de rea
f. Custodiar y mantener ordenado los papeles de trabajo, producto de la auditoria y/o los
solicitados al archivo
g. Asegurarse de la buena conservacin de los papeles de trabajo, registros y documentos del
contribuyente, mientras estn en s poder en proceso de auditoria
h. Disear y ejecutar planes o proyectos definidos en la planeacin estratgica para el rea
i. Envo de avisos de cobro cada mes a contribuyentes en mora
j. Elaboracin de listado de contribuyentes en mora(Empresas e inmuebles)
k. Determinacin de rangos en listado de mora
l. Preparar informe ejecutivo de contribuyentes en mora(Empresas e inmuebles) que sern
sometidos a cobro Administrativo
m. Abrir expediente por cada contribuyente en mora (Empresa e inmueble)
n. Envi de primera, segunda y tercera notificacin de cobro a contribuyentes en mora y definir Planes de
Pago

5. ANALISIS DE LA NORMATIVA VIGENTE
En trminos generales la normativa legal municipal, parte de las Leyes Primarias, decretadas por el
rgano Ejecutivo y Legislativo, las cuales sirven de base para la creacin de la normativa municipal,
como son las ordenanzas y reglamentos. Dentro de la principal base legal de obligatorio
cumplimiento municipal, est la Constitucin de la Repblica, Cdigo Municipal, Ley general
Tributaria Municipal-LGTM, Ordenanzas de Tasas por Servicios Municipales y Tarifa General de
Arbitrios Municipales.
5.1. Inventario de la Normativa Aplicable

La administracin municipal posee una normativa legal que respalda su actuacin en materia
tributaria por la prestacin de los servicios pblicos, as efecta el cobro de impuestos por
actividades econmicas ejercidas por los contribuyentes dentro de la jurisdiccin del Municipio,
mediante su Tarifa General de Arbitrios Municipales; la siguiente tabla presenta la normativa legal
vigente a nivel local de municipio, que respalda el proceder en el cobro de los tributos.
Normativa Legal Municipal.

Original Reforma Derogatoria Fecha Diario Oficial
rgano Decret Acuerd Decret Acuerd Decret Acuerd Tom
N Fecha
o o o o o o o
TARIFA GENERAL DE ARBITRIOS MUNICIPALES
01/10/196 18 08/10/196
Legislativo 427 - - - - - 209
5 5 5
08/05/197 29/05/197
Legislativo 676 - - - - - 96 227
0 0
08/05/197 29/05/197
Legislativo 677 - - - - - 96 227
0 0
30/10/197 21 18/11/197
Legislativo - 381 - - - 249
5 4 5
13/02/198 06/03/198
Legislativo - - 288 - - - 44 290
6 6
13/02/198 06/03/198
Legislativo - 289 - - - 44 290
6 6
25/02/198 11/03/198
Legislativo 302 - - - - - 47 290
6 6
08/01/198 15/01/198
Legislativo 429 - - - - - 09 294
7 7
ORDENANZA DE TASAS POR SERVICIOS PBLICOS MUNICIPALES
23
11/12/199 6 22/12/199
Autnomo 10 - - - - - 317
2 BI 2
S
28/08/199 17 14/09/199
Autnomo 10 - - - - - 328
5 0 5
30/09/199 23 12/12/199
Autnomo - - 10 - - - 337
7 3 7
12/03/199 23/03/199
Autnomo - - 03 - - - 56 338
8 8
12/04/200 19/04/200
Autnomo - - 03 - - - 71 355
2 2
05/09/200 16 09/09/200
Autnomo - - 07 - - - 360
3 6 3
12/02/200 29/03/200
Autnomo - - 01 - - - 61 362
4 4
15/04/200 29/04/200
Autnomo - - 02 - - - 78 363
4 4
13/07/200 13 19/07/200
Autnomo 04 - - - 368
5 4 5
02/01/200 11/01/200
Autnomo 02 - - - 7 378
8 8
07/02/200 21/02/200
Autnomo 03 - - - 36 378
8 8
02/07/200 12 09/07/200
Autnomo 02 - - - 384
9 7 9
ORDENANZA DE CATASTRO MUNICIPAL
24/11/199 23 23/12/199
Autnomo 19 - - - - - 325
4 9 4
5.2. Tarifa General de Arbitrios y Ley de Impuestos Municipales.

La municipalidad posee su Tarifa General de Arbitrios Municipales, publicada en Diario Oficial N 185
Tomo 209 de fecha 08 de octubre de 1965, a la fecha ha tenido diferentes reformas, a efectos de
facultar a la comuna realizar el cobro de impuestos a las diferentes empresas o negocios

establecidos dentro de la jurisdiccin del municipio.
Dicha normativa tiene 49 aos desde la fecha de su elaboracin por lo cual se encuentran
desfasada, debido a que sus tarifas se establecen en colones, adems no contiene tablas de cobros
por actividades econmicas que ejercen los contribuyentes en el municipio tales como comercio,
industria, financiera y de servicios, dejando fuera el cobro segn activo de empresa o negocio; los
cobros normados en dicha normativa por actividades econmicas son ambiguas; por lo que la
municipalidad ya cuenta recientemente con la Ley de Impuestos con la finalidad de ejercer su
potestad tributaria de manera actualizada y equitativa.
5.3. Ordenanza de Tasas por Servicios Pblicos.

Segn anlisis realizado, el pago de las tasa municipales hasta el mes de diciembre del ao de
1,992 se realizaba por medio de la Tarifa General de Arbitrios, sin embargo en el mes de enero de
1,993, el Gobierno Local decide implementar su primera ordenanza municipal la cual fue publicada
en el Diario Oficial N 236 Bis, Tomo 317 de fecha 22 de diciembre de 1992.
A la fecha la ordenanza municipal de tasas por servicios ha tenido 11 reformas, las cuales ha ido
encaminada a incorporar nuevos servicios y modificar tarifas de algunos servicios existentes; sin
embargo dichas reformas se han dado en un promedio de una a dos en el ao, entre las
modificaciones efectuadas a las tarifas de los servicios pblicos son mantenimiento de calles
(Pavimentacin), alumbrado pblico, aseo pblico (Recoleccin, transporte y disposicin final de
desechos), certificaciones (Partidas de nacimientos), constancias, derechos de uso de suelo y
subsuelo e incorporacin del servicio barrido de calles, las cuales se han segregado entre
inmuebles destinados al uso habitacional y comercial, sin embargo el sentido de una segregacin de
tributos va encaminada a diferenciar sus tarifas lo que no se puede observar en algunos tributos que
han realizada sus reforma tales como el transporte de desechos solido y barrido de calles.
As mismo se determina una variacin en las tarifas actuales por derecho de uso del subsuelo,
especficamente por tenencia e instalacin de postes y torres destinadas al servicio de telefona y
energa elctrica. Cabe mencionar que dichas tarifas se encuentra bajas, segn las establecidas en
los diferentes municipios a nivel regional.

Cronologa de Emisin de Ordenanzas de Tasas Municipales

Reform Reform Refor
Reforma
Reforma Reforma Reforma a a ma Reforma
Febrero/20
Tributo Sept/1995 Dic/1997 Mar/1998 Mar/20 Abr/200 Jul/20 Jul/2009
08
04 5 05
$ $ $ $ $ $ $ $
SERVICIOS PBLICOS
Mantenimiento
$ $ $ $ $ $ $
de Calles 0.0 $ -
0.15 0.02 - 0.00 - - - - -
(Pavimento) 0
ALUMBRADO PUBLICO
Lmparas de
$ $ $ $ $ $
mercurio 400 - $ $ -
- - - - - - - -
watts -
Lmparas de
$ $ $ $ $ $
mercurio 250 - $ $ -
- - - - - - - -
watts -
Lmparas de
$ $ $ $ $ $
mercurio 175 1.2 - $ $ -
- - 0.14 - - - - -
watts 5 -
Lmparas
$ $ $ $ $ $
Fluorescentes - $ $ -
- - - - - - - -
de 40 Watts -
Lmparas
$ $ $ $ $ $
Fluorescentes - $ $ -
- - - - - - - -
de 100 Watts -
Con bombillo $ $ $ $ $ $
- $ $ -
de 100 Watts - - - - - - - -
-
Con bombillo $ $ $ $ $ $
- $ $ -
de 60 Watts - - - - - - - -
-
Inmuebles de
la zona rural
$ $ $ $ $ $ $
del municipio - $ -
- - - - - 1.60 - - -
registrados en
la EEO
Aseo Pblico
Viviendas y
uso

mixto(Recolecc $ $ $ $ $ $ $
0.1 - $ -
in, Transporte - - 0.01 - - - - -
0
y Disposicin
final) M2 del
inmueble
Aseo Pblico
Empresas

(Recoleccin, $ $ $ $ $ $ $
0.1 - $ -
Transporte y - - 0.02 - - - - -
5
Disposicin
final)
Barrido de
Calles y

Avenidas $ $ $ $ $ $ $
0.1 - $ 0.01
inmuebles uso - - 0.01 - 1.71 - - -
0
habitacional,
M2
INMUEBLES
Para uso
habitacional $ $ $ $ $ $ $ $
-
zona rural TIPO - - - - - - - - 0.010 -
I
Para uso $ $ - $ $ $ $ $ $

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Reforma
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08
04 5 05
$ $ $ $ $ $ $ $
habitacional
zona rural TIPO - - - - - - - - 0.010 -
II
Destinados al
comercio
$ $ $ $ $ $ $ $
metro -
- - - - - - - - 0.020 -
cuadrado al
mes
Para uso mixto,
cada metro $ $ $ $ $ $ $ $
-
cuadrado al - - - - - - - - 0.020 -
mes
Para uso de
servicios, cada
$ $ $ $ $ $ $ $
metro -
- - - - - - - - 0.012 -
cuadrado al
mes
Destinados a la
industria, cada
$ $ $ $ $ $ $ $
metro -
- - - - - - - - 0.020 -
cuadrado al
mes
Destinado para
el uso de
empresas, $ $ $ $ $ $ $ $
-
cada metro - - - - - - - - 0.012 -
cuadrado al
mes
SERVICIO DE RECOLECCIN
Para uso de Comercio
Pequeo
comerciante
hasta $ $ $ $ $ $ $ $
-
$5,000.00 - - - - - - - - 0.013 -
metro
cuadrado
Mediano
comerciante de
$5,000.01
$ $ $ $ $ $ $ $
hasta -
- - - - - - - - 0.016 -
$12,000.00
metro
cuadrado
Gran
comerciante
de$12,000.01e $ $ $ $ $ $ $ $
-
n adelante - - - - - - - - 0.018 -
metro
cuadrado
Para uso
habitacional
zona rural Tipo
$ $ $ $ $ $ $ $
I cada metro -
- - - - - - - - 0.008 -
cuadrado hasta
un mximo de
200mts
Para uso $ $ - $ $ $ $ $ $
habitacional - - - - - - - - 0.012 -
zona Urbano

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04 5 05
$ $ $ $ $ $ $ $
Tipo II cada
metro
cuadrado
TRANSPORTE DE DESECHOS SOLIDOS
Para uso
habitacional
$ $ $ $ $ $ $ $
Tipo I cada -
- - - - - - - - 0.006 -
metro
cuadrado
Para uso
habitacional
$ $ $ $ $ $ $ $
Tipo II cada -
- - - - - - - - 0.006 -
metro
cuadrado
Para uso
comercial por $ $ $ $ $ $ $ $
-
metro - - - - - - - - 0.006 -
cuadrado
Para uso mixto
$ $ $ $ $ $ $ $
por metro -
- - - - - - - - 0.006 -
cuadrado
Para uso de
servicios por $ $ $ $ $ $ $ $
-
metro - - - - - - - - 0.006 -
cuadrado
Para uso de
industria por $ $ $ $ $ $ $ $
-
metro - - - - - - - - 0.006 -
cuadrado
Para uso de
empresas por $ $ $ $ $ $ $ $
-
metro - - - - - - - - 0.006 -
cuadrado
DISPOSICIN FINAL DE DESECHOS SLIDOS
Para uso
-
Tipo I cada - - - - - - - - 0.015 -
metro lineal
Para uso
-
Tipo II cada - - - - - - - - 0.020 -
metro lineal
Para uso
$ $ $ $ $ $ $ $
comercial por -
- - - - - - - - 0.020 -
metro lineal
Para uso mixto
$ $ $ $ $ $ $ $
por metro -
- - - - - - - - 0.020 -
lineal
Para uso de
$ $ $ $ $ $ $ $
servicios por -
- - - - - - - - 0.015 -
metro lineal
Para uso de
$ $ $ $ $ $ $ $
industria por -
- - - - - - - - 0.020 -
metro lineal
Para uso de
$ $ $ $ $ $ $ $
empresas por -
- - - - - - - - 0.020 -
metro lineal
SERVICIOS JURDICOS y ADMINISTRATIVOS

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$ $ $ $ $ $ $ $
Por cada

certificacin o $ $ $ $ $ $ $
10.0 $ -
constancia 1.14 - - 15.00 1.71 - 2.00 - -
0
extendida
PERMISOS
DERECHO DE USO DE SUELO Y SUBSUELO
Perforacin de
$ $ $ $ $ $ $
Pozos - $ -
- - - - - - - - -
domsticos
Instalar y
Mantener

Postes para $ $ $ $ $ $ $
0.0 $ -
tendido 3.00 0.34 - 10.00 1.14 1.15 2.00 - -
0
elctrico y
telefnico
Por Mantener
- $ -
tendido - - - - - - - 0.80 -
elctrico
Por Mantener
Postes para
tendido
elctrico y de
$ $ $ $ $ $ $
seal televisiva - $ -
- - - - - - - - 5.00
sin importar su
forma y
material de
construccin
Por utilizacin
de postes por
$ $ $ $ $ $ $
segundo o - $ -
- - - - - - - - 3.00
tercer
operador
Por Instalar
- $ -
tendido - - - - - - - 1.71 -
telefnico
Instalar y
Mantener
$ $ $ $ $ $ $
Postes para - $ -
- - - - - - - - -
tendido
telefnico
Instalar y
Mantener

Torres para $ $ $ $ $ $ $
100.0 $ -
tendido - - - - 11.43 23.00 - - -
0
elctrico y
telefnico
Por mantener
medidores de
agua por parte $ $ $ $ $ $
$ $ -
de la empresa - - - - 10.00 1.14 - - -
-
suministrante
cada un al mes
Por mantener o
instalar
$ $ $ $ $ $ $
medidores de - $ -
- - - - - - 2.00 - -
agua potable,
al mes

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Reforma
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04 5 05
$ $ $ $ $ $ $ $
Por uso de red
elctrica de
proyectos $ $ $ $ $ $ $
- $ -
municipales - - - - - - 1.34 - -
cada 100 Ml al
mes
Por uso de
transformadore $ $ $ $ $ $ $
- $ -
s de proyecto - - - - - - 20.00 - -
municipales
Por mantener o
instalar
$ $ $ $ $ $ $
subestaciones - $ -
- - - - - - 200.00 - -
elctricas C/U
al mes
Por uso de
suelo con
tanques de $ $ $ $ $ $ $
- $ -
combustible en - - - - - - 57.14 - -
gasolineras
C/U al mes
Licencias por
instalar torres
destinado al $
$ $ $ $ $ $
tendido - $ - 2,000.0
- - - - - - - -
elctrico, 0
telefona y
cable
MERCADO MUNICIPAL
Locales a orilla
de calle rumbo $ $ $ $ $ $
$ -
oriente, M2 al 0.50 0.34 - - 0.35 0.04 - - -
mes
$
Piezas
0.57
construccin
$ $ $ $ $ $
sistema mixto - $ -
0.60 0.07 - - - - - -
rumbo oriente,
M2 al mes
Piezas
construccin
$ $ $ $ $ $ $
sistema mixto $ -
0.50 0.06 - - 0.33 0.04 0.57 - - -
rumbo norte,
M2 al mes
Piezas
construccin
sistema mixto $ $ $ $ $ $ $
$ -
rumbo 0.50 0.06 - - 0.33 0.04 0.57 - - -
poniente, M2 al
mes
Piezas
construccin
$ $ $ $ $ $ $
sistema mixto $ -
- - - - 0.35 0.04 0.57 - - -
rumbo Sur M2
al mes
Locales
interiores $ $ $ $ $ $ $
- $ -
sistema mixto, 0.30 0.03 - - - - - - -
M2 al mes
Piezas $ $ $ $ $ $ $ - $
interiores 0.30 0.03 - - 0.18 0.02 - - - -

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Reforma
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04 5 05
$ $ $ $ $ $ $ $
sistema mixto
plana alta y
baja, M2 al
mes
Locales
interiores $ $ $ $ $ $ $
- $ -
independiente 1.00 0.11 - - - - - - -
alquiler por da
Alquiler de
bodegas
$ $ $ $ $ $ $
dentro del $ -
0.30 0.03 - - 0.00 - - - - -
mercado, M2 al
da
Alquiler de
planchas para
venta de $ $ $ $ $ $ $
$ -
carne, verdura, 1.00 0.11 - - 1.00 0.11 0.57 - - -
lcteos, el da
o fraccin
Ventas
transitorias
$ $ $ $ $ $
dentro del $ -
1.00 0.11 - - 1.00 0.11 - - -
mercado al da
o fraccin
Por el uso del
piso plaza en $ $ $ $ $ $ $
$ -
el centro de la - - - - 0.00 - 0.12 - - -
calle o avenida
Fuente: Diagnstico Administrativo Financiero Municipal
6. ANALISIS DEL EQUIPO INFORMATICO DEL AREA TRIBUTARIA (HARDWARE

Y SOFTWARE
A continuacin se presenta el equipo informtico utilizado en cada una de las unidades existentes
que integran el rea tributaria de la municipalidad el cual les ha sido proporcionado para el despeo
de sus labores cotidianas.
El equipo informtico con que cuenta la municipalidad rene las condiciones mnimas para trabajar
con eficiencia, agilidad, y oportunidad, de acuerdo a la investigacin preliminar, se observa que en el
rea de UATM existen las computadoras con los sistemas bsicos para operar.

6.1. Hardware
En cuanto al hardware utilizado en cada una de las unidades existentes que integran el rea
tributaria de la municipalidad, se presenta el detalle general de las caractersticas de los equipos y
su estado actual de los mismos, el cual les ha sido proporcionado para el despeo de sus labores
cotidianas.
Detalle General de Equipo Informtico.

CARACTERSTICAS GENERALES DE LOS EQUIPOS
Conectad
Unidades ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LOS EQUIPOS Detalles Perifricos
o a RED
Organizativas
Disc Licenci Antiviru
Sistema Estado
Memori o a s
Marca Procesador Operativ Si No
a RAM Dur S N S
o E B R M No
o i o i
UATM Intel Core i3 500 Windows
DELL 4 GB X X X X
3220 3 Gh GB 8
Registro y
Control Pentium Dual 500 Windows
Clone 2 GB X X X X
Tributario Core GB Xp
Cuentas
Pentium 4 2.80 150 Windows
Corrientes Clone 1 GB X X X X
Gh GB Xp
Auditoria
Intel Core i3 500 Windows
Tributaria DELL 4 GB X X X X
3220 3 Gh GB 8
Ms sin embargo, el plan de rescate financiero municipal est estructurado en respuesta de lo

diagnosticado en el rea tributaria, el cual se define en la adquisicin de cuatro equipos informticos
de calidad y capacidad requerida para las Secciones de Registro y Control Tributario (1), Cuentas
Corrientes, Cobro y Asistencia Tributaria (3).
6.2. Software
Con respecto al software En base al levantamiento de informacin, se aprecia la poca presencia de
sistemas informticos que sirvan de apoyo en las unidades tributarias, los cuales son una
herramienta fundamental de mejorar los controles, manejo de informacin, entre otras ventajas.
Detalle de Sistemas o Aplicaciones Informticas Existente.

Unidad Sistemas o Aplicaciones Administrador
Registro y Catastro
SIFIMU ISDEM
Tributario
Unidad Sistemas o Aplicaciones Administrador
Cuentas Corrientes SIFIMU ISDEM

y Cobro Facturacin Municipalidad
Ms sin embargo, el plan de rescate financiero municipal est estructurado en respuesta de lo

diagnosticado en el rea tributaria, el cual se define en la adquisicin de un Sistema Informtico
moderno que cumpla con los requerimientos necesarios para el registro y manejo de la base
tributaria
7. ANALISIS DE LOS INGREOS PROPIOS DE LOS ULTIMOS TRES AOS
Los ingresos se clasifican en ingresos corrientes y de capital los ingresos corrientes estn integrados
por ingresos tributarios y no tributarios (ingresos propios) y Transferencias Corrientes del 25%
FODES; los dos primeros miden la capacidad tributaba real del municipio, exigidos por la
municipalidad dentro del territorio municipal, tales como: impuestos, tasas, derechos, ventas de
bienes y servicios e ingresos financieros y otros, conforme a la normativa tributaria aprobada por la
municipalidad.

7.1. Crecimiento de los Ingresos

Anlisis de Ingresos Propios Devengados y Percibidos. La tabla siguiente, muestra el crecimiento
de los ingresos propios percibidos para los tres aos analizados. Es de notar que en los ingresos
propios se consideran conceptos tales como: Impuestos; Tasas, Derechos; Ventas de Bienes y
Servicios e Ingresos Financieros y Otros.
Crecimiento de los Ingresos Propios.
Concepto AO 2013 AO 2014 AO 2015

de Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos
Ingreso Devengad Percibidos Devengad Percibidos Devengad Percibidos
os os os
Impuestos $ $ $
210,673.10 234,661.65 256,624.17
Tasas y $ $ $
Derechos 711,876.97 698,200.69 705,038.83
Venta de $ $ $
Bienes y 20,639.06 28,724.63 29,174.13
servicios
Ingresos $ $ $
Financieros 41,494.89 21,090.07 31,292.48
y Otros
TOTAL $ $ $1,
984,684.0 982,677.0 022,129.6
4 4 0
Los resultados ilustrados, muestra el crecimiento de los Ingresos Propios Percibidos para los tres
aos sujetos a estudio, para el ao 2014 en comparacin al ao 2013, el crecimiento fue negativo,
es decir, se redujo en $ 2,007.00, equivalente al 0.20%; para el 2015 con respecto al ao 2014, el
crecimiento fue positivo, es decir se increment en $ 39,452.60, equivalente al 3.86%.
Con relacin a los ingresos devengados en los valores ilustrados anteriormente, la municipalidad en
los tres aos sometidos a estudios, no registr la facturacin de los ingresos devengados, por el
cobro de tasas e impuestos municipales.
Crecimiento de los Ingresos Propios.

800
700
600
500
400
300
200 Ao 2013
100 Ao 2014
0 Ao 2015
Los valores resultantes en los tres aos sometidos a estudios y representados en la grfica,
muestran una tendencia de crecimiento en los impuestos; con relacin a las tasas por servicios y
derechos los ingresos disminuy para el ao 2014 en comparacin al ao 2013; lo mismo sucedi
con los ingresos financieros.
7.2. Composicin de los Ingresos

Detalla la participacin de los ingresos obtenidos por tasas e impuestos para los aos en estudio.
Composicin Absoluta y Porcentual de los ingresos percibidos.

Concept AOS Variaci Variaci Variaci Variaci
o de 2013 2014 2015 n n n n
Ingreso Absoluta Relativa Absoluta Relativa
(2014- (2014- (2015- (2015-
2013) 2013) % 2014) 2014) %

Impuesto $ $ $ $ 11.39% $ 9.36%
s 210,673.1 234,661.65 256,624.17 23,988.5 21,962.5
0 3 2
Tasas y $ $ $ $ -1.92% $ 0.98%
Derechos 711,876.9 698,200.69 705,038.83 13,676.2 6,838.14
7 8
Venta de $ $ $ $ 39.18% $ 449.50 1.56%
Bienes y 20,639.06 28,724.63 29,174.13 8,085.57
servicios
Ingresos $ $ $ $ -49.17% $ 48.38%
Financier 41,494.89 21,090.07 31,292.48 20,404.8 10,202.4
os y 2 1
Otros
El anlisis de la estructura y evolucin de los ingresos, relativo a valores absolutos y sus tendencias
porcentuales se realiza conforme a los valores expresados en los estados financieros de Ejecucin
Presupuestaria de Ingresos y Estado de Rendimiento Econmico proporcionado por la municipalidad
bajo el Sistema de Contabilidad Gubernamental.
Como se observa en la tabla anterior los ingresos por impuestos para los aos 2014 y 2015
aumentaron relativamente en un 11.39% en comparacin al 2013 y en el ao 2015 en un 9.36% en
comparacin al ao 2014, lo que significa un crecimiento en la recuperacin de los impuesto por
actividades econmicas en el municipio referente al comercio.
Al comparar los ingresos del rubro de Tasas y Derechos para el ao 2014 su resultado muestra un
comportamiento decreciente del -1.92% en relacin al 2013, lo que significa una reduccin de los
ingresos por tasas y derechos prestados por la municipalidad.
Para el caso del rubro de Ventas de Bienes y Servicios refleja una variacin absoluta y relativa con
tendencia a una disminucin para el 2014 del 39.14% en relacin al ao 2013 y en el 2015 un
crecimiento del 1.56% en comparacin al ao 2014, cuya variaciones son intrascendente debido a la
baja composicin del valor del rubro de agrupacin.
En el rubro de los Ingresos Financieros y Otros para los aos 2014 reflejan una variacin relativa a la
disminucin en comparacin al ao 2013, debido a la reduccin de ingresos en el rubro de Multas e
Intereses por Mora, por vigencia de Ordenanza Transitoria de Dispensa de Multas e Intereses
aprobado por la municipalidad.

8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES

Referente a las funciones y desempeo laboral del personal de la Seccin de Cuentas Corrientes y
Cobros, se aprecia como debilidad en el desempeo de las funciones la omisin de las siguientes
funciones:
a) Falta de organizacin y separacin de la base de datos de contribuyentes por barrios,
colonias, asentamientos, residenciales, caseros y cantones pertenecientes al municipio.
b) Conciliar los registros de Cuentas Corrientes con los de Catastro Tributario,
c) Actualizar mensualmente la mora tributaria.
d) La seccin carece de Polticas para el Cobro de los Servicios Pblicos y Recuperacin de
Mora Tributaria.
Con respecto a la unidad Asistencia Tributaria, se aprecia como debilidad la omisin de las
siguientes actividades:
a. Falta de verificacin de los procedimientos de cobros realizados por el Encargado de
Recuperacin de Mora Tributaria, a los contribuyentes en estado de mora, mediante la va
administrativa.
b. Monitoreo de la mora tributaria y su incidencia de recuperacin mediante, el cobro
administrativo, extrajudicial y judicial sea este por cuenta propia o cualquiera de los medios
establecidos en la LGTM.
c. Aplicacin de las tarifas de cobros conforme a la normativa tributaria existe en la
municipalidad, sean esto impuestos, tasas, intereses y multa.
RECOMENDACIONES
Consecuente al proceso del anlisis del sistema de registro de la mora tributaria y la legislacin
aplicable, se determina que sta carece de una serie de herramientas esenciales para la buena
marcha del proceso de la recuperacin de la mora, entres estas son de suma importancia, segn
detalle:
Manual de Polticas para el Cobro y Recuperacin de Mora Tributaria
Manual para Atencin de Quejas de los Contribuyentes

Tomando en cuenta la inexistencia de tales instrumentos y considerando la necesidad e importancia

de ellos, se hace necesaria la gestin de la municipalidad, a fin de disponer a corto plazo de estos.
F______________________________________ F____________________________________
Carlos Mauricio Trejo Miguel Antonio Torres Meja
Consultor Coordinador de la Comisin Financiera

Alcalda Municipal de Santiago de mara, Departamento de Usulutn
Plan de Trabajo de la Consultora Actualizacin del Registro de la Mora Tributaria Municipal

Proyecto Fortalecimiento a los Gobiernos Locales, PFGL

Mayo de 2013

Analisis Sistema Del Registro de La Mora Tributaria - Santiago de Maria

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Analisis Sistema Del Registro de La Mora Tributaria - Santiago de Maria

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ALCALDA MUNICIPAL DE SANTIAGO DE MARIA

INFORME ANALISIS DEL SISTEMA DE

Pgina 2 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

La legislacin salvadorea confiere ciertas competencias en materia tributaria a las municipalidades,

En el marco problemtico anterior se gestionaron fondos para el Proyecto de Fortalecimiento de

Pgina 3 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

incidan en la gestin financiera, calcular ndices y generar un plan de acciones correctivas

Una de las acciones prioritarias definidas en el Plan de Rescate Financiero es la actualizacin de la

Pgina 4 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Concluir sobre lo adecuado de las herramientas informticas aplicadas en la municipalidad

Conocer el nmero de recursos humanos asignados al rea tributaria municipal, funciones y

Pgina 5 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

3.1. Situacin actual de la Mora

Comportamiento de la mora tributaria.

Pgina 6 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

3.2. Mtodos de Clculo de la Mora

3.3. Recuperacin de la Mora

Pgina 7 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

El comportamiento reflejado en la grfica anterior, muestra que la municipalidad debe hacer un

Problemas, causas y efectos en la Recuperacin de la Mora

Pgina 8 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

4. ESTRUCTURA DEL AREA TRIBUTARIA

La Municipalidad cuenta con un Manual de Organizacin, Funciones y Descriptor de Puestos, esto

Unidad Administrativa Tributaria Municipal.

Registro y Control Tributario.

Durante el proceso de levantamiento de informacin, se valora la existencia de registros y

Los procesos de calificacin de inmuebles y empresas son realizados conforme a lo establecido en

Cuentas Corrientes y Cobros.

Pgina 10 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

en su obligacin. La seccin es ejercida por un nmero de seis personas, bajo la direccin de un

En cuanto a la administracin y clasificacin de la base de datos de contribuyentes por la prestacin

Fuente: Diagnstico Administrativo Financiero Municipal.

Estructura Organizativa de las reas Tributaria, Financiera y de Servicios.

De acuerdo al Plan de Rescate Financiero, la Unidad de Administracin Tributaria Municipal (UATM),

Adems sern competencia de la Administracin Tributaria Municipal la aplicacin de las normativas

Competencias de la Unidad Administrativa Tributaria Municipal.

Pgina 13 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

e. Tomar decisiones a nivel de la unidad a ejecutarse en cada rea de la Administracin

Registro y Control Tributaria: Promover y verificar el cumplimiento de las obligaciones

Pgina 14 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

l. Atender consultas realizadas por los contribuyentes, durante el proceso de auditora

Auditoria Tributaria: Verificar de forma racional los registros contables y la documentacin

integridad de la contabilidad que estos presentan; adems le corresponde gestionar el cobro

Pgina 16 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

5. ANALISIS DE LA NORMATIVA VIGENTE

5.1. Inventario de la Normativa Aplicable

Normativa Legal Municipal.

5.2. Tarifa General de Arbitrios y Ley de Impuestos Municipales.

facultar a la comuna realizar el cobro de impuestos a las diferentes empresas o negocios

5.3. Ordenanza de Tasas por Servicios Pblicos.

Pgina 19 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Cronologa de Emisin de Ordenanzas de Tasas Municipales

Pgina 20 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Reform Reform Refor

Pgina 21 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Reform Reform Refor

Pgina 22 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Reform Reform Refor

Pgina 23 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica

Reform Reform Refor

Pgina 24 Subcomponente 2.4b Municipios en Situacin Crtica