CAPTULO I

AUDITORA INTERNA
La auditora interna consiste en brindar un apoyo a la administracin de una
entidad en el desempeo de sus actividades, proporcionando evaluaciones,
recomendaciones e informacin importante en las actividades que realiza.

1.1.1 ANTECEDENTES DE LA UDITORA INTERNA

Las normas del Institute Of Internal Auditors (en adelante, IIA) establecan ya en
1946 que: la auditora interna es una funcin independiente de control,
establecida como un servicio dentro de una organizacin para examinar y
evaluar sus actividades. El objetivo de la auditora interna es ayudar a los
miembros de la organizacin en el cumplimiento efectivo de sus
responsabilidades. A este fin, les proporciona anlisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e informacin, relativo a las actividades revisadas.

Tras ms de cincuenta aos de vigencia, esta definicin ha sido reconsiderada y

reformulada.

La profesin de auditora interna ha cambiado dramticamente durante las seis

dcadas desde que fuera definida originalmente en la Declaracin de
Responsabilidades de Auditora Interna. Durante ese perodo el estrecho
alcance de la profesin de medir y evaluar la efectividad de los controles se
expandi a un espectro de actividades mucho ms amplio. Incitado por el
desafo de los participantes externos y de la direccin, los auditores internos
ahora tambin le dan un nfasis significativo al trabajo con los clientes para
mejorar las operaciones y agregar un continuo valor a sus organizaciones. 1

1 Max Hernndez, E. L. 2008. Diseo de programas de auditora a la medida para una

empresa dedicada a la venta de maquinaria de construccin, industrial y agrcola. Tesis
Lic. CPA. Guatemala, USAC, Fac. de Ciencias Econmicas. 177 p.
Con el paso del tiempo la auditora ha ido evolucionando para satisfacer las
necesidades de empresas y organizaciones, la auditora interna surgi cuando
los encargados de las entidades observaron; que la auditora anual que los
Contadores Pblicos y Auditores -CPA- realizaba a los estados financieros no
era suficiente.

En Guatemala la auditora interna a formado parte de la organizacin de las

empresas, organizaciones gubernamentales y organizaciones sin fines de lucro.

1.1.1 La Auditora Interna en Guatemala

La auditora interna, naci como una necesidad de las administraciones, para

evaluar el trabajo de los tenedores de libros y se enfoc a revisar los libros y
registros de contabilidad. En algunos sectores, se piensa que el personal de
auditora est formado por personas a quienes se les llama slo cuando hay
dificultades, como simples funcionarios, cuya labor es servir y cuya perspectiva
es limitada. A pesar de esto la concepcin del auditor interno es amplia, la
funcin se extiende ms all de las pruebas de cumplimiento de los
procedimientos establecidos por las entidades.

A finales de la dcada de los ochenta, existan pocas empresas en Guatemala,

que tuvieran un concepto adecuado de la importancia de la auditora interna,
pues era considerada como un departamento que deba formarse
obligatoriamente con el objeto de garantizar la informacin financiera confiable y
oportuna; y garantizar la salvaguarda de los activos.

A principio de los noventa, se inici la apertura de mercados a nivel

centroamericano y mundial. Internamente, la competencia entre industrias de la
construccin, manufactureras, banca, comercio, y otras evolucion rpidamente.
Como efecto de esta evolucin, los empresarios percibieron esta necesidad de
mejorar sus servicios y productos, debido a esto la importancia de la auditora
interna empez a resaltar.2

1.2 DEFINICION DE AUDITORA INTERNA

Es la actividad de evaluacin establecida o prestada a la entidad como un
servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen, la evaluacin y el
seguimiento de la adecuacin y eficacia del control interno. 3

El Instituto de Auditores internos IIA- de los Estados Unidos de Amrica, hace

la siguiente definicin: La Auditora Interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Las normas
de Auditora Interna Gubernamental de la Repubica de Guatemala, han
adoptado la misma definicin que adopto el IIA.

1.3 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA

El trabajo realizado por la auditora interna es similar al de la auditora externa,
en ambas utilizan las mismas tcnicas para realizar su trabajo; sin embargo el
trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por
diferencias bsicas las cuales se describen a continuacin:

2 Ibdem.

3 Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB). Norma

Internacional de Auditora 610. Utilizacin del Trabajo de los Auditores Internos. Prrafo
7.
1.3.1 Auditora Interna
La auditora interna es realizada por la administracin, con el objetivo de
satisfacer las necesidades presentadas por la administracin, como una de sus
funciones tiene evaluar el control interno y deteccin de riesgos.

la auditora interna se lleva a cabo por personal de la propia empresa.

El informe determinado por el departamento de auditora es enviado a la

administracin de la empresa.

Los auditores internos estn orientados a optimizar los procesos y tareas para
lograr una mayor eficiencia en cada uno de ellos.

1.3.2 Auditora externa

A diferencia de la interna la auditora externa es designada por los altos mandos

de la compaa, y busca satisfacer las necesidades de usuarios externos que
estn interesados en la informacin financiera de la empresa.

La funcin la auditora externa es emitir una opinin de que la informacin

financiera presentada sea confiable, verdica y razonable.

La auditora externa es realizada por una firma de contadores pblicos

debidamente certificados, al ser certificados su validez tiene trascendencia.

Generalmente la auditora externa se realiza cada seis meses o un ao, el

informe obtenido es enviado a la administracin de la empresa o a las terceras
personas interesadas que solicitaron la informacin.

El auditor externo puede analizar todo con mucho detalle, pero no se preocupar
por el funcionamiento de la empresa.4

4 Diferencias entre auditora interna y externa. (en lnea). Consultado el 31 de ene. 2017.
Disponible en: http://www.gerencie.com/diferencias-entre-auditoria-interna-y-externa.html
1.4 FUNCIONES DE AUDITORA INTERNA
Seguimiento del control interno. La funcin de auditora interna puede tener
asignada la responsabilidad especfica de revisar los controles, de realizar un
seguimiento de su funcionamiento y de recomendar mejoras de dichos controles.

Examen de informacin financiera y operativa. La funcin de auditora interna

puede tener asignada la revisin de los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y presentar informacin financiera y operativa, as como la realizacin
de indagaciones especficas sobre partidas individuales, incluida la realizacin
de pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.

Revisin de actividades de explotacin. La funcin de auditora interna puede

tener asignada la revisin de la economa, eficiencia y eficacia de actividades de
explotacin, incluidas actividades no financieras de una entidad.

Revisin del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. La

funcin de auditora interna puede tener asignada la revisin del cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias y de otros requerimientos
externos, as como de las polticas y directrices de la direccin y de otros
requerimientos internos.

Gestin del riesgo. La funcin de auditora interna puede ayudar a la

organizacin identificando y evaluando las exposiciones significativas al riesgo,
as como contribuyendo a la mejora de la gestin del riesgo y de los sistemas de
control.

Gobierno de la entidad. La funcin de auditora interna puede valorar el proceso

de gobierno de la entidad en relacin con el cumplimiento de los objetivos de
tica y valores, la gestin de resultados y rendicin de cuentas, la comunicacin
de la informacin sobre riesgos y control a las reas adecuadas de la
organizacin, as como la eficacia de la comunicacin entre los responsables del
gobierno de la entidad, los auditores externos e internos y la direccin.
1.5 OBJETIVOS DE LA AUDTORA INTERNA
1.5.1 Garantizar informacin financiera confiable y oportuna
El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le
permitir garantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro
de las mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y
oportunamente la situacin financiera de la entidad.

Por lo que la Auditora interna por medio de la revisin de la informacin

financiera permite a la administracin de la entidad, lo siguiente:
Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad
Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables establecidos
por la administracin.

1.5.2 Salvaguarda de Activos

Esto conlleva a que se debe revisar la existencia y propiedad de los activos fijos,
utilizando los procedimientos ms adecuados, as mismo deben revisar los
mtodos de salvaguarda para estos, y si dichos mtodos son apropiados para
proteger o contrarrestar cualquier tipo de riesgo, ya que un examen adecuado y
oportuno de los activos permitir al auditor interno determinar:
La propiedad de los activos de la entidad

La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como:

Robo, incendio, actividades ilegales etc.
La existencia fsica de los activos.

1.5.3 Promover la eficiencia operativa de la entidad

Siendo la auditora interna quien evala las actividades relacionadas con el uso
econmico y eficiente de los recursos, promueve la eficiencia de la entidad al
identificar situaciones como: trabajo no productivo, procedimientos que no
justifican su costo, exceso o insuficiencia de personal.
1.5.4 Cumplimiento de Objetivos, Polticas, Planes, Procedimientos, Leyes
y Reglamentos.
En toda entidad la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas,
planes y procedimientos, por lo tanto; la Auditora Interna forma parte del
proceso administrativo del control y como tal debe conocer los objetivos,
polticas, planes y procedimientos determinados por la administracin cuya
responsabilidad es revisar, evaluar y verificar su cumplimiento por lo que debe
disear las pruebas necesarias y as verificar el cumplimiento de los mismos. 5

5 Sincal Lopez, L. 2007. El rol de la auditora interna en una institucin turstica en vas
de modernizacin en su estructura organizacional. Tesis Lic. CPA. Guatemala, USAC,
Fac. de Ciencias Econmicas. 127 p.