Cmo se determina el valor

de la propiedad? ARTICU
12
LO

Para determinar el valor de las propiedades pueden utilizarse tres formas:

el AVALUO CATASTRAL, el AUTOAVALUO MUNICIPAL y el VALOR ESTIMADO

1 AVALUO CATASTRAL
El avalo catastral de una propiedad consiste
en la estimacin de su valor de mercado...

... mediante la aplicacin del MANUAL DE

VALUACION establecido por la Direccin
General de Ingresos, Catastro Fiscal del
Ministerio de Finanzas, utilizando costos
unitarios propuestos por la Alcaldia y
aprobados por la Comisin Nacional de
Catastro (la que se definir mas adelante)

EL AVALUO CATASTRAL puede ser

hecho por:
La Alcalda Municipal
Catastro Fiscal (MHCP)
Particular, contratado por la alcalda

10
2 AUTOAVALUO MUNICIPAL
El autoavalo municipal es el procedimiento mediante el
cual el contribuyente describe y valora su propiedad .......

....... utilizando los formatos de Autoavalo Urbano y

Rural .......

....... y auxilindose en las tablas de valores y costos municipales vigentes en

su municipio y proporcionado por la alcalda.
TECHO

PAREDES

TABLA DE COSTOS Y VA-

LORES MUNICIPALES

PISOS

11
 Valores Unitarios de Te-
rrenos Urbanos (V.U.T.U)

Valores Unitarios de Te-

rrenos Rurales (V.U.T.R)

PLANO DE ZONIFICACION DE
VALORES DEL CASCO URBANO

12
3 VALOR ESTIMADO ARTI
CULO
16

C$ El valor estimado corresponde al valor en libros o valor de

adquisicin menos .......
VALOR ESTIMADO

La depreciacin

(menos)

VALOR VALOR
EN EN
acumulada
LIBROS ADQUISICIN

....... La depreciacin acumulada calculada deacuerdo al

sistema establecido por la Direccin General de Ingresos
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

El valor estimado se utilizar siempre que no exista

el Avalu Catastral Municipal o que no se pueda elaborar
el Autoavalo Municipal.

13
ARTICULO
4
CUANTO SE PAGA?
La tasa a pagar es el 1 % anual sobre el monto imponible
reduccin del monto imponible
Cuando el valor de la propiedad sea determinado por medio del Avalo Catastral
o el Autoavalo Municipal, el monto imponible ser el 80 % del valor resultante
de la propiedad, por ejemplo:
AUTOAVALUO
MUNICIPAL
ARTICULO
17
TASA REAL
Valor de la
IMPOSITIVA
propiedad
1 %
X 0.80 = 800/100,000
C$ 80%
AVALUO
CATASTRAL 0.8 %
100,000.00 X 0.80 = 80,000.00 (1 % = 800.00)
Si la propiedad es una casa de habitacin, tiene derecho a la deduccin del monto
propuesto por la Alcalda. Por ejemplo: una casa de habitacin con un costo alto
pagara:
AUTOAVALUO MONTO
MINIMO DE
MUNICIPAL EXENCION POR TASA REAL
CASA DE HABITACION
Valor de la casa IMPOSITIVA
NUEVO
C$ X 0.80 - MONTO 1 % 700/100,000
de habitacin 80% 10,000.00 = IMPONIBLE

AVALUO
0.7 %
CATASTRAL

100,000.00 X 0.80 = 80,000.00 10,000.00 = 70,000.00 (1% = 800.00)

VALOR DE
una casa de habitacin de bajo costo pagara:
MONTO
LA CASA DE AUTOAVALUO MINIMO DE
HABITACION EXENCION POR CASA NUEVO MONTO
MUNICIPAL DE HABITACION IMPONIBLE 1 %
20/15,000
C$ X 0.80
80% - 10,000.00 =
AVALUO
CATASTRAL
0.1 %
15,000.00 X 0.80 = 12,000.00 10,000.00 = 2,000.00 (1% = 20.00)
CASAS DE MENOR
VALOR PAGAN UNA
TASA MENOR

14
0.8
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES INMUEBLES DEL 28 DE FEBRERO
DE 1992

afectacin tasa excepcin

Los bienes inmuebles Las propiedades cuyo
posedos al 30 de junio 1 % valor catastral o de costo
de cada ao por toda sea inferior a:
Sobre el valor de costo
persona, cuyas propie- o valor catastral, el ms C$ 15,000.00
dades en conjunto alto. Los bienes inmuebles
tengan un valor a
ubicados en la jurisdic-
C$ 15,000.00 cin del municipio de
Managua

ARTICULO 17 DEL PLAN DE ARBITROS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA

DEL 5 DE FEB. 91

1 %
Todos los propietarios Los bienes inmuebles con
de bienes inmuebles valor catastral inferior
ubicados enel municipio a:
de managua tanto
rurales como urbanos.
Sobre el valor catastral, C$ 40,000.00
del inmueble.

Ahora se pagar
Cada Consejo Municipal
definir un monto entre:

Los bienes inmuebles

posedos al 31 de
0.8 % C$ 40,000.00
y
diciembre de cada ao Sobre el Autoavalo C$ 10,000.00
ubicados enel territorio Municipal o valo deducible del monto
nacional. Catastral. imponible en el caso de
casas de habitacin.

15
 ARTICULO
18
Cundo y cmo se declara el

Toda persona natural o jurdica contribuyente del IBI est obligada a

declararlo, liquidarlo y pagarlo en el municipio en que estn ubicados los
bienes inmuebles gravados.

La declaracin del IBI para todos

los que posean bienes inmuebles al
enero
31 de diciembre de cada ao se
presentar durante los meses de:
febrero y
marzo del ao siguiente

El contribuyente que posea A

S OL
UNA RACION
LA ON varios inmuebles en un mismo
A
SO ACI En el caso de las propiedades DEC
LA
R
UN CLA
DE municipio debe presentarlos compartidas entre dos o ms
en una sola declaracin. personas deben presentar
una sola declaracin.

ARTICULO
19 ARTICULO
20

ALCALDIA DE
El propietario de bienes in- SN. ISIDRO
MUNICIPIO DE
muebles que se localice en dos SEBACO

o ms municipios, debe decla-

rar la parte que le correspon- MUNICIPIO DE
ALCALDIA
de a cada municipalidad. ARTICULO
SN. ISIDRO
DE SEBACO
23

16
Cmo pagar el IBI?
ARTICULO
21
El IBI se puede pagar en (dos)

2 Cuotas iguales del

50 %
La primer cuota del 50 % en
enero
febrero y
marzo y el restante 50 %

En el mes de junio a ms tardar el

30
Las personas que paguen el impuesto en una cuota al momento de presentar su decla-
racin durante los meses de
enero ARTICULO
22

febrero
marzo recibirn un
DESCUENTO
del
10 % del impuesto a pagar

Por ejemplo si la propiedad es una casa de habitacin:

AVALUO CATASTRAL
MUNICIPAL
VALOR DE
LA CASA DE MONTO MINIMO DE TASA CON
EXECIN POR CASA
DE HABITACION
NUEVO
1% Una sola cuota DESCUENTO

C$ X 0.80
80%
-
=
MONTO
IMPONIBLE - 10% =
HABITACION
10,000 IBI IBI
AUTOAVALUO
MUNICIPAL

100,000 X 0.80 = 80,000.00 10,000.00 = 70,000.00 (1 % = 700.00). 700.0070.00 = 630.00

(10%)

17
 Qu es la Comisin
Nacional de Catastro?
Es una instancia funcional y de coordinacin de la Presidencia de la Repblica
REPRESENTANTES

COMISION
NACIONAL DE
CATASTRO
INETER MHCP INIFOM AMUNIC
Representante de Registros
Pblicos de la propiedad inmuebles

ARTICULO
27 Cules son sus atribuciones?
Aprobar las tablas de valores y costos municipales a propuestas de los Concejos
Municipales.
Aprobar la puesta en prctica de los ndices de actualizacin de los valores y costos
municipales.

Aprobar el monto de exencin a propuesta del Concejo Municipal en el caso de las

casas de habitacin.

Emitir dictmenes sobre los recursos de apelacin interpuestos.

Garantizar una coordinacin efectiva entre miembros de la comisin.

Definir polticas y estrategias para el desarrollo y mantenimiento del catastro.

Promover la capacitacin en materia catastral para el fortalecimiento de los

municipios y las instituciones del estado y privadas concernidas con el desarrollo
del Catastro Nacional.

Establecer procedimientos para el otorgamiento de la licencia catastral a las

personas naturales.
18
LOS MUNICIPIOS
Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES

ARTICULO
31

Proponer las tablas de valores

y costos de terrenos, edificios,
construccin en general, cultivos,
etc.

Proponer el monto de exencin en el

caso de las casas de habitacin.
Admitir, tramitar y resolver los recursos de revisin interpuestos
por los contribuyentes.

Realizar levantamientos y encuestas catastrales, la invetigacin

de los valores de la tierra, cultivos estables o permanentes,
costos de construccin, su actualizacin y mantenimiento.
Publicar y poner a disposicin de los interesados las tablas de
valores y costos que regirn para cada ao gravable.

Efectuar la reevaluacin de los bienes inmuebles.

De acuerdo a sus capacidades debern conformar las oficinas de
Catastro Municipal.

Asegurar las condiciones tcnicas, administrativas, materiales y

logsticas para el establecimiento del catastro de su circunscripcin
municipal.

Otorgar en las zonas no catastradas, la Constancia Catastral

Municipal de la propiedad respectiva.

19
CATASTRO FISCAL
Direccin General de Ingresos
Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES
MHCP
Coordinar, por medio de su director,
la Comisin Nacional de Catastro.

Elaborar el Manual de valuacin.

Capacitar, asistir tcnicamente y

supervisar a los municipios en la
elaboracin, actualizacin y
mantenimiento de las tablas
de valores y costos municipales.

Instituto Nicaragense INETER

de Estudios Territoriales
Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES
Capcitar, asistir tcnicamente y
supervisar a los municipios en la
ejecucin del levantamineto
catastral de Recursos Naturales.

Las contenidas en la Ley de

catastro e Inventario de Recursos
Naturales.

20
COMO HACER RECLAMOS?
El reclamo ante la Alcalda Municipal se hace por medio del:

RECURSO de REVISION
SOLICITUD
ALCALDIA
DE Este se interpondr ante el
REVISION
Alcalde como representante
de la municipalidad
IBI ALCALDE

5
El tiempo para hbiles, contados desde que fue
presentar este re- das notificado por escrito del acto o
curso ser de: disposicin que se impugna.

30
La municipalidad hbiles, transcurrido este plazo sin
deber pronunciarse das pronunciamiento se entender como
en un plaza de: resolucin favorable al reclamante.

Si el reclamante no estuviera de acuerdo con la resolucin puede

interponer un:

RECURSO de APELACION
21
RECURSO de APELACION
ARTICULO
36

SOLICITUD quien lo har llegar

DE Este se inter- PRESIDENCIA
REVISION a la Presidencia de
pondr ante el
la Repblica
ALCALDE

IBI

COMISION

5
La Presidencia lo El tiempo para
analiza y resol- NACIONAL DE presentar este das...
ver a traves de la recurso ser de:
CATASTRO

... hbiles ms el trmino de la distancia de notificado el Recurso de Revisin.

5
La Alcalda har llegar el contados desde la
Recurso de Apelacin a la das fecha en que lo
Presidencia en un plazo de: recibi

Una vez que la Presidencia de la hbiles, si no lo hace en

Repblica reciba el Recurso de
Apelacin de parte del Alcalde
deber resolver en:
45 das este perodo se entender
como resolucin favorable
al reclamante.

Para que el Recurso de revisin sea admitido el reclamante deber tener pagado por
lo menos el

IBI 50%
del IBI que conforme su declaracin deber pagar, siempre y cuando se haya vencido
el plazo suspensivo para su declaracin, liquidacin y pago.
22
Y EL QUE NO PAGA?
ARTICULO
34 MULTAS Y SANCIONES
Se aplicaran las disposiciones de la Ley Tributaria Comn y de la Ley de
defraudacin Fiscal.
LEY Tributaria Comn
reparos y rectificaciones
APELACION Las autoridades fiscales
COMISION
estn autorizadas a revisar NACIONAL
las declaraciones... DE
IBI CATASTRO
... Para el efecto de liquidar el impuesto y podrn hacer reparos, exigir aclaraciones y
efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo a las informaciones sumi-
nistradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes.

recargo por mora

Toda persona que presente
despus de
enero
DECLARACION tardamente una declaracin debe
pagar un recargo del 10% mensual
10%
febrero
IBI
capitalizable cada ao, el que
deber liquidarse a partir de la
mensual
marzo fecha en que ha incurrido en mora y por los das
que esta ha durado

multas por declaraciones tardas

de personas exentas despus de DECLARACION

Las personas exentas del enero

pago de impuestos, obligadosfebrero
a presentar declaracin que
marzo IBI
cumplan tardamente con
esta obligacin pagarn una multa del:
del impuesto que les hubiera
correspondido pagar, siempre
IBI

25% que tuvieren base imponible.

Cuando no tuviere base imponible la multa ser
de quinientos crdobas por perodo fiscal. C$ 500.00
23
 multas por diversas formas de EVASION
DECLARACION
Contradiccin evidente entre los libros,
documentos o dems antecedentes, con
los datos de las declaraciones.

Declaraciones que contengan datos falsos.

Exclusiones de algn bien que implique una declaracin
incompleta de la materia imponible.

La tentativa de EVASION por parte del contribuyente por cualquiera de las circunstancias
mencionadas, ser penada con una multa igual al valor de la contribucin tratada de evadir.

MULTA = IBI Dicha multa no podr ser condonada

por las autoridades fiscales.

Si con motivo de las maniobras anteriores la

evasin ya se hubiese consumado la multa ser
hasta 15 tantos el valor del impuesto evadido.
IBI
X 15

ARTICULO
34

Cuando no facilite la verificacin de la inspeccin

parcial debidamente requerida por la fiscalizacin.

Cuando no suministre los datos, informes, ampliaciones

y explicaciones a que este obligado legalmente.

El contribuyente incurrir en una multa de:

500.00 a 4,000.00 crdobas

24
 LEY de defraudacin fiscal
El que omita total o parcialmente el pago de obligacin fiscal valindose
de las siguientes maiobras:
De engao.
De aprovechamiento del error ajeno.
De simulacin en los actos jurdicos.
De informaciones incompletas o no sujetas
a la verdad, suministradas a las autoridades
fiscales competentes.
De la omisin dolosa o fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas
para efectos fiscales; o faltar en el a la verdad por amisin, o disminucin de bienes
o ingresos.

Comete delito de DEFRAUDACION FISCAL

que es sancionado con:

Prisin de
3 meses a 3 aos y de 2 5
a aos
si lo defraudado no excede los cuando lo defraudado excede los
C$ 50,000.00 crdobas C$ 50,000.00 crdobas

25
POLITICAS DE
RECAUDACION
Una POLTICA

Es un conjunto de practicas,
hechos y determinaciones del
gobierno de un estado o de
una sociedad

Es una DECISION
27
 POLITICA PUBLICA
Un conjunto de acciones (o decisiones) que se ocupan de
contribuir a la solucin de problemas en el marco del
inters pblico de nuestra sociedad.

POLITICA DE RECAUDACION
Es el conjunto de acciones de carcter fiscal que orientan la
actuacin del gobierno municipal. Estas acciones
contribuyen a la ejecucin de los planes y programas
municipales y trata de vincular el inters de todos los actores
sociales. Busca el equilibrio o distribuye equitativamente la
carga tributaria de los distintos sectores.

28
BASE MATERIAL DE LA POLITICA
DE RECAUDACION
Planes de desarrollo municipal.
Mecanismos tributarios.
Gastos.
Programas del presupuesto.
Infraestructura.
Orientaciones de carcter poltico.

REQUERIMIENTOS PARA LA
DEFINICION DE UNA POLITICA
DE RECAUDACION
Debe corresponsabilizar al Gobierno municipal y la sociedad civil.
Debe formularse a partir de medios democraticos.
Debe tomar como base criterios polticos de alta calidad.
Debe analizar: costo-beneficio, cobertura en tiempo.
Debe definir claramente las responsabilidades.

29
 REQUERIMIENTOS PARA LA
DEFINICION DE UNA POLITICA
DE RECAUDACION
Debe aprovechar la tecnologa y adaptarla a sus
capacidades y a los propsitos de la poltica.
Debe incorporar la opinin de los ciudadanos, su
participacin a travs de sus derechos y obligaciones
fiscales.
Debe garantizar transparencia y apertura.

CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION

Identificacin de los problemas de recaudacin.

Busqueda de alternativas.
Valoracin de alternativas.
Definicin de acciones.

30
CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION
Identificacin de los problemas de recaudacin.
Baja recaudacin.
Reclamos de la poblacin.
Altos valores de los bienes inmuebles.
Evasin.
No pago de algunos sectores.
Alcalda no cobra.
Alcalda no invierte dinero de contribuyentes.

CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION
Busqueda de alternativas:
Informacin existente:
Comportamiento de las recaudaciones.
Avance fsico de las encuestas.
Potencial del impuesto.
Informacin de mercado.
Situacin econmica.
Afectaciones naturales.
Reuniones con sectores
31
 Busqueda de alternativas:
Formulacin de alternativas:
Rebaja del impuesto por sectores.
Incremento gradual hasta niveles reales.
Tratamiento preferencial a zonas afectadas por
desastres.
Incentivos a contribuyentes cumplidos.
Fortalecimiento del rea de recaudacin.
Fortalecimiento del rea de catastro.
Ejecucin de proyectos en el municipio vinculado
al pago de impuestos.

Valoracin de las alternativas.

Ventajas e inconvenientes de cada opcin
Facilidad o dificultad de la puesta en practica.
Costos, beneficios y oportunidades.
Establecer orden de conveniencia.
Definicin de acciones

32
 Ejemplos de acciones.
Vinculacin de la prestacin de servicios al pago del
impuesto.
Visitas de cobro domiciliares.
Citaciones a las oficinas municipales.
Aplicacin y cobro de multas.
Rebajas del impuesto de caracter general.
Pagos por cuotas.
Exencin de las moras.
Cobros por la va judicial.
Campaas publicitarias.
Negociacin directa con sectores.
Cuota fijas aplicadas a territorios o tipos de
propiedades.
Pago del IBI de las autoridades.

33