25 mircoles quiz

15 parcial
5. Quiz del libro
5. Taller
5. Quiz clase presupuesto

53 a 126 piketty 18 de abril

11 abril mapa conceptual
22 abril quiz de lo visto
20 de mayo control de lectura todo 6:30
25 mayo final 6:30

1930: Adam smith las economas a mediano y largo plazo libertad de mercados

1936:John keynes: teora general, habla de una demanda global, el estado debe intervenir en la
inflacin y el desempleo
Demanda interior: bienes y consumos (adquiere la canasta familiar), inversin (a las empresas)
y gasto pblico
Demanda exterior: exportaciones e importaciones (lo importante es la tasa de cambio)

Dg (demanda global)= C (bienes y consumo) impuestos+I (inversin) tasa de inters + G (gasto

pblico) gobierno + Ex (exportacion e importacion)tasa de cambio
En los bienes de consumo Para atacar la inflacin le subo a los impuestos
En la inversin si sube la tasa de inters atacar la inflacin
En el gasto pblico, si se gasta en el estado, incrementa el empleo se incrementa la inflacin, si
el estado hace mayores inversiones genera inflacin y ms dinero flotante
En el desempleo; bajemos los impuestos para expandir la economa
En la empresa bajo la tasa de inters y en el gasto pblico se expande la economa.
Subir impuestos y tasa inters y el gobierno reduce el gasto la inflacin

1973: los pases rabes subieron los barriles de petrleo y genera cambios en la economa
mundial y en EEUU
En 1944 se crea el banco monetario internacional y el oro como reserva mundial.
Plan marshall: EEUU le prestaba dinero a los pases europeos devastados por la segunda
guerra mundial

1973: Milton friedman recupera la ideas de adam smith, lo nico que puede intervenir el estado
es en las tasas de inters; libertad de mercados. La Teora se mantiene hasta el 2008 crisis de
la burbuja inmobiliaria, ausencia de regulacin gnero sobreendeudamiento, libertad de
mercados por el estado amplio del desempleo y reaparece las teoras de keynes.
Samuelsson estanflacin; estancamiento + inflacin por el alza del petrleo: gener inflacin y
desempleo a la vez.
Teora Enfermedad holandesa se financia exclusivamente de productos no renovables y
posibilita probablemente s
Haya una inflacin. Se acaba la teora de keynes

Hacienda pblica: conjunto de normas jurdicas que regula la actividad financiera del estado.
El objetivo de la hacienda pblica es estudiar la forma en que el estado satisface los bienes
colectivos a travs de ingreso y el gasto esto se analiza a traves de ciencias naturales entre el
derecho administrativo, el gasto pblico, la economa y el derecho pblico.
El derecho administrativo se mantiene a travs de actos legislativos.

Consejo de estado
1. Residual
2. laboral
3. Reparacion y contratacin
4. Financiera residual
5. Electoral

Relacin entre economa y hacienda pblica: por la interaccin del gasto pblico y los bienes
de consumo.
Relacin entre Hacienda pblica y su relacin con la poltica: poltica neoliberal en la
constitucin de 1991 y da los elementos para que colombia haya una apertura econmica.

La hacienda pblica: elementos

1.Bsqueda de la satisfaccin de bienes colectivos que se obtiene a travs de ingreso y el
gasto.
2.Estudiar la relacin existente con las ciencias tradicionales

la hacienda pblica se analiza por:

1.Dogmtico: es el que se analiza del deber ser de las cosas que se obtienen analizando la
conveniencia y eficiencia del tributo.ejemplo recaudo de impuestos, todos aportamos

2.positivo: analiza es las realidades; se plantea cul es el grado impositivo que debe el estado
percibir de diferentes estratos socioeconmicos. El que mas tiene mas da

En vista de estas dos posiciones existen dos propsitos:

1. recaudar la mayor cantidad de recursos
2. Determinar una inversin eficiente de esos recursos Para satisfacer los bienes colectivos,

Otros fines de la hacienda pblica es La estabilidada, el desarrollo econmico y la

redistribucin
Principio de exclusin: los recursos no alcanzan a satisfacer un bien meritorio y se
fundamenta en la oferta, la demanda y los precios. Y la hacienda pblica permita igualar o
satisfacer bienes colectivos a travs del estado. Que por su costo estn excluidos para tener
igualdad de condiciones para tener un modelo econmico que nos permita llegar a un
desarrollo.

Bienes colectivos se clasifican en:

1.Bienes necesarios: se caracteriza es indivisibles. Ejemplo la prestacin del alumbrado
pblico, la prestacin el servicio de justicia.en materia de hacienda se habla de la prestacin
del servicio de salud. Otra Caracterstica es que no son excluyentes
2. Bienes meritorias: son aquellos que por esencia no son indispensable para la sobrevivencia
y la satisfaccin de necesidades bsicas de un poblacin pero aplicando genera un desarrollo
econmico a un pas.ejemplo la educacin este se caracteriza por ser divisible y excluyentes.

Funcin redistributiva
Los bienes colectivos se satisfacen de una manera bsica porque el estado no intervena, a
partir de keynes el estado interviene, exista neutralidad del estado y genera y satisface bienes
colectivos.

Teora de neutralidad por compensacin: equivale a que la redistribucin es de la sgte

manera; el estado debe garantizar igualdad por compensacin por las personas que generan
tributos. Ejemplos se aplican por obras pblicos, no se aplica por las personas que contribuyen
son muy pocas.

La neutralidad por recursos pblicos, no proviene de una actividad privada sino de una pblica
que se traduce por unos impuestos. Seala que el ingreso pblico es inferior razn por la cual
pueden satisfacer sus propias necesidades pero no ocurre porque su producto interno bruto se
satisface por la actividad pblica. Ejemplo el servicio de salud. Etc

Juan camilo restrepo hacienda pblico

Formas de redistribucin

1. Reparto personal de la renta: hace alusin a que la renta que percibe el gobierno debe ser
repartida de manera homognea a todos los habitantes considerando el principio de
progresividad.

2. Reparto funcional de la renta: consiste en que en un estado unitario las provincias o

entidades territoriales que ms desarrollo econmico tengan o que ms recursos econmico
perciban se dan parte de esos recursos o ceden a otras entidades territoriales para que
obtengan un desarrollo econmico.
3. Reparto de agregados econmicos: consiste en que los recursos obtenidos por un gobierno
deben ser destinados en beneficio de actividad econmica.

Gasto pblico
Lo podemos definir como la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el
sector pblico requiere para obtener sus objetivos y cumplir sus funciones.

Wagner siglo XIX se mantiene hasta 1970 esta teora: si se incrementa el producto interno
bruto el gasto pblico debera o tiende a incrementarse.

Samuelsson el gasto pblico no tiene relacin directa con el PIB, porque hay estados que no
necesitan satisfacer sus necesidades, porque el gasto pblico pueden mantenerse. Se aplica
en pases desarrollados por su infraestructura, su industrializacin, etc.

Principios del gasto pblico

1.reserva de ley: tiene su origen en la liberacin de los estados autoritarios, por cuanto a estos
el gasto pblico no obedeca a la manifestacin de la colectividad sino al capricho del
monarca. Con la revolucin francesa aparece los estados liberales y con ellos la necesidad de
que el gasto pblico est definido, determinado y autorizado por la sociedad, colectividad, etc.

Se caracteriza por dos elementos:

La competencia: para exista o se materialice debe tener un ttulo, y este puede ser la ley o
una sentencia judicial. Ejemplo: la ley anual de presupuesto.

SU 817/99 ordena que una eps trasladar a un ciudadano que necesitar un mdula sea a
estados unidos y solicitar al fondo fosyga que genera el dinero a la eps para expresar la
atencin ciudadana y repetir contra el fosyga.Gener un gasto pblico que no lo tena
contemplado.

S 1433/2000 la corte constitucional determina a que el salario mnimo no corresponda a la

inflacin de ese ao. Pide reajustar el salario mnimo teniendo en cuenta el IPC. Gener un
gasto al estado y prestar dinero adicional.

es el ttulo que la la facultad de un gasto adicional

Procedimiento de la reserva de ley: la ley anual de presupuesto y el plan nacional de

desarrollo, da garanta para participar y reconocer cual son los recursos y la inversin que el
gobierno realice en determinado periodo.
Tambin encontramos el principio de justicia, equidad y progresividad.
2.Principio de progresividad:Las persona que tienen ms capacidad econmica el gobierno
debe ajustarse ms impuestos ms contribucin diferente a las que no tienen deben de pagar
menos

3.Principio De equidad: igualdad para los iguales y desigualdad para los desiguales

4. Principio de justicia: Justicia social; se analizan en conjunto.

Genera un tema de justicia entre la poblacin menos favorecida. Esto lo podemos percibir en el
art 350 de la C.P

5. Principio de razonabilidad: consiste en la necesidad en que el gasto pblico se ha efectuado

bajo unos elementos o parmetros que hagan de este un instrumento que garantice la atencin
del funcionamiento del servicio pblico y la proteccin de los bienes colectivos.
Necesidad: est elementos traduce que el gasto pblico que se materialice dentro de un
perodo fiscal deba atender las exigencias que la poblacin requiera, pero exigencias deben
estar acreditadas.
Subsidiario: el administrador debe observar que la poblacin no puede cubrir una serie
necesidades e interviene la administracin pblica para generar o subsidiar estos gastos. El
estado determina que la persona no pueda acceder y debemos acceder a un gasto para
acceder a las necesidades.
Oportuno: generar un programa de manera eficiente que puede llegar de manera inmediata
para superar ese estado de indefensin.
Especializado: el rubro que se va generar en un gasto en una programa especfico debe estar
determinado con la ley (reserva de ley) y no puede ser diferente a la finalidad a la que fue
designado en determinado dependencia.
Eficiente: consiste que con el gasto se genere o se cumpla los objetivos y fines para los
cuales est destinado
Transparencia: se relaciona con la reserva de ley ( posibilidad que la poblacin manifieste al
ejecutivo cul va a hacer la necesidades) a que las necesidades van a estar de libre acceso a
la poblacin

Clasificacin del gasto

1.Permanencia: relacin al gasto ordinario; funcionamientos del estado, gastos de las fuerzas
militares FFMM, gastos de justicia, obras pblicas
Transitoriedad: sern los extraordinarios, se ocasionan en virtud de un estado de conmocin
interior, estados de emergencia art 213 al 215 C.P

2.Desde el punto de vista de la incidencia econmica: se relaciona con los gastos de

funcionamiento y los gastos de inversin. Art 36 del estatuto orgnico del estatuto presupuesto
determina que el gasto pblico se divide en gastos de funcionamiento, gastos de inversin y
deuda.
Gastos de funcionamiento: corresponde a una necesidad del estado. Atender los estados
normales y los extraordinarios (eventualidades). Estos se financian a travs de los ingresos
corrientes del estado (son todas los dineros que reciben el estado sean directos o indirectos,
las ganancias obtenidos por los establecimientos pblicos o de economa mixta y la
enajenacin de bienes (los activos del estado).
Gastos de inversin: estos se financian con ingresos corrientes y con deudas.son aquellas
erogaciones que el estado realiza que no corresponde al funcionamiento. Y dan un valor
adicional que generan un gasto.

Deuda: puede ser interna o externa. Esta genera un sobrecosto tasa de inters un costo
adicional al estado. Se financia a travs de los TEST ttulos que genera el estado a travs de
un tiempo. El estado debe devolver esos TEST ms los intereses.

Presupuesto
Definicin: es un estimativo de los ingresos fiscales y una autorizacin del gasto pblico que
realiza normalmente cada ao el rgano de representacin popular en ejercicio de su poder
poltico conferido en materia fiscal.

Teoras
1.Dualista: esta surge 1862 (rusia,monarqua alemana pide al parlamento presupuesto para
fortalecer FFMM pero el parlamento no le da esa facultad)
Paul laband el presupuesto tiene dos perspectivas:
Punto de vista material: la ley tiene contenido material que contiene deberes y derechos y
resulta inmodificable por parte del monarca y es el parlamento quien lo modifica
Punto de vista formal: entendida como la manifestacin poltica que se hace efectiva a travs
de una ley.
El presupuesto hace parte de una ley formal, podra el monarca modificar el presupuesto

2.El presupuesto como acto condicin

Es expuesta por jesse, es por medio del presupuesto que se materializa una ley.el presupuesto
es un acto legislativo que permite ejercer, emplear las leyes que contienen gastos e ingresos.

3.Presupuesto como acto administrativo complejo

Teora francesa, seala que hay que distinguir lo que es el presupuesto del gasto. Esta dice
que el presupuesto es la manifestacin de la poblacin a travs de sus representante en el
parlamento o el congreso
Mientras Que el gasto es la manera o el mecanismo por medio del cual el gobierno obtiene sus
bienes para la satisfaccin de sus ciudadanos
Gasto pblico
1. Garantizar bienes colectivos
2. Estabilidad econmica
3. Desarrollo econmico
4.Presupuesto como una manifestacin poltica
Teora italiana, seala reconoce la teora formal de laband, el presupuesto es una
manifestacin netamente poltica por medio del cual la ciudadana manifiesta a travs del
parlamento o del congreso y seala cules sern sus necesidades en un periodo determinado,
establece los ingresos y lo gastos de un gobierno en periodo determinado.

5.Presupuesto como ley

Esta la que aplica en el ordenamiento nacional; manifestacin de los estados sociales en los
cuales el procedimiento debe estar contemplado en la constitucin donde se establezca la
intervencin del ejecutivo y el congreso de la repblica en unas etapas llamada ciclo
presupuestal. Art 346 - 364 Constitucin poltica; Trmite presupuestal.

Principios del presupuesto

1. Principio de legalidad o de competencia
Todo lo querer equivale al procedimiento debe estar establecido en una constitucin poltica
que le permita a los ciudadanos conocer como el congreso y el ejecutivo van a disponer de los
recursos que estos han dispuestos para el funcionamiento, para la satisfaccin de los bienes
colectivos, para la estabilidad y el desarrollo econmico de su nacin. Igualmente Traduce que
no puede existir presupuesto sin que ve previamente haya sido discutido y aprobado por el
congreso de la repblica.

2. Principio de unidad presupuestal

Que el ingreso y el gasto deben estar contenidos en un solo documento. En un estado
descentralizado ya no es absoluto pero se mantiene. Es necesario se condense que permite a
los entes del otro realizar un adecuado vigilancia de lo que un estado tiene dispuesto en
ingreso y gasto (CONTROL FISCAL) y tambin un CONTROL POLTICO

Aplicacin presupuestaria
Nacional, departamental, municipal y distrital

3.Principio de anualidad
Equivale a que la ley y el presupuesto se expida cada ao
Por temas anual, los recaudos impuesto y el derecho comercial por la balanzas de las
empresas cada ao, cuando hacen cierres de ejercicio

4.principio de universalidad
Equivale a que el ingreso y el gasto siempre debe estar contenido en un presupuesto.
Otra caracterstica El objetivo es que el presupuesto pueda ser conocido por la ciudadana

5. Principio de unidad de caja

Equivale a que todos los ingresos que obtenga un estado debe ser a llegado a una solo
entidad administradora de los recursos y que los gastos no tengan una destinacin especfica.
Art 359 constitucin poltico. Excepto; Entidades de previsin social, inversin social y la que la
ley provean.
Art 336 constitucin poltico. Se financia la salud y la educacin a travs de el alcohol, y los
juegos de azar
Art 356 constitucin poltica. Sistemas generales de participacin dinero del rgano central y
los distribuye a las entidades para garantizar la educacin preescolar, media
Art 361 constitucin poltica. Regalas para financiar proyectos de inversin y otros.
Si ve en colombia no se aplica ya que la constitucin fija en algunos casos los recursos y el
gasto pblico en un 75% en colombia

6.Principio de equilibrio presupuestal

Que los ingresos y los gastos deben de estar en un equilibrio. Sin embargo el art 342 C.P
rompe este principio puede adicionar gasto, que los estados pueden desarrollarse teniendo
mayor gasto que ingresos como el nuestro, puede generar mayor desarrollo econmico que a
su vez genera mayores ingresos de una manera equilibrada

7.principio de planificacin ley 179/94 art 5

La ley y el presupuesto debe estar directamente relacionada con el plan nacional de desarrollo
y la ley plurianual del presupuesto. No se deben ir contrariando.

8. Principio de programacin integral

En cada gasto que realice o debe estar contemplado en el presupuesto debe estar lo que
implique ese gasto. Gasto que incurrir la administracin para el funcionamiento.

9. Principio de especializacin
Debe estar destinado el gasto para un sector especfico. Pretende que cada compromiso
presupuestal que realice
La administracin debe tener un destinacin y un objetivo a una rea especifica y solo esta en
una entidad que cumpla el objetivo

10. Principio de inembargabilidad

C- 017/1993 el presupuesto es inembargable, Siempre y cuando no dispone el cdigo
contencioso administrativo art 17 1433/2011 hoy . Cuando hay decisin judicial (ttulo ejecutivo)
podr reclamar a los 18 meses a partir de esa fecha si no puede iniciar un proceso ejecutivo y
se vuelve embargable que podra conllevar a las cuentas entidades; solo temas pensionales y
salariales.

11. Principio de coherencia macroeconmica

Debe entenderse como el elemento que la administracin debe atender al momento de fijar un
presupuesto puesto debe ir acorde con las necesidades netas y posibilidades con que cuenta
la administracin para un periodo de tiempo

12. Principio de sostenibilidad fiscal

Surge por la necesidad del FMI (fondo monetario internacional) o BM (banco mundial). Surge
con el acto legislativo 03 de 2011 del FMI. Tiende a generar unos elementos para que la
administracin busque una estabilidad financiero a largo plazo. Ocurre en la crisis del 2008
falta de regulacin del estado en la economa. En momentos de abundancias de excepcin de
la economa se debe generar planificacin el gasto que permitan a largo plazo sostener y en
momento de crisis sostenernos.

Las decisiones judiciales hacen trnsito a cosa juzgada son inmodificable. Modifica a travs de
incidente de impacto fiscal en reparacin directa sera una intervencin el rgano ejecutivo en
las dems ramas. Pero en tema de accin popular como tutela podra afectar afectar los
derechos fundamentales en los 18 meses siguientes.

C-132 de 2012 declar exequible pero modulado de no desatar la proteccin de derechos

fundamentales. Queran que no se profieren fallos a travs de decisiones judiciales que
desestabilicen el presupuesto.

Colombia
Subi el dlar porque subi la tasa de inters en EEUU porque la tasa de inters, nuestro
dinero se lo llevaron para all, y la alza de petrleo. EE UU est produciendo petrleo ya no
exporta dolores. Afecta la inflacin
En colombia incrementar la tasa de inters afecta a las empresas, podra afectar la deuda
externa y podra un reforma tributaria, una sostenibilidad fiscal podra entrar en crisis
generando gastos de inversin social. El banco de colombia una solucion sera salir a vender
dlar para la oferta y reducir su precio.

Funciones de la actividad presupuestal

El estado tiene como Funcin especial prestar y que permite la satisfaccin de bienes
colectivos, sin embargo no es la unica funcion , el estado debe intervenir o permitir y vigilar la
propiedad privada para que exista un adecuado desarrollo de la propiedad privada. Aparecen
dos funciones:
1. Asignacin de recursos
2. Medidas de distribucin

Funciones del estado

Mantener la seguridad jurdica
Relaciones internacionales
Proteccin de bienes colectivos no es la nica.

Asignacin de recursos: se refiere a un proceso mediante el cual se hace la provisin de bienes

sociales o colectivos, pues en ciertos bienes que estando en libre competencia no pueden ser
asumidos por lo ciudadanos (aparece el principio de exclusin al estado le corresponde
igualarlo)
Medida de distribucin: Partes De La premisa que la distribucin de la renta y la riqueza por s
misma no genera una satisfaccin o un estado deseable de la sociedad. Ponderarse la
distribucin renta y riqueza para desarrollar un desarrollo econmico, debe resultar aceptable
por la sociedad.

Ciclo presupuestal ejecutivo

Elaboracin ejecutivo
Presentacin ejecutivo
Aprobacin legislativo
Ejercido control contralora

Lo podemos definir como una serie de etapas sistemticamente interrelacionadas y limitadas

temporalmente en relacin con la intervencin de cada uno de los rganos estatales
involucrados. Un procedimiento que realiza los diferentes rganos del estado el ejecutivo en
elaboracin y presentacin y en la aprobacin el legislativo y es ejercido por el ejecutivo y el
control la contralora

El ciclo presupuestal tiene 3 principios:

1.Separacin de funciones entre legislativo y el ejecutivo
2.Coordinacin entre los entes que intervienen en el presupuesto
3.Irrenunciabilidad de los entes que intervienen en el proceso presupuestal

Es Irrenunciable porque se desconoce la constitucin y estaramos en un estado autoritario,

absolutista y no democrtico

Elaboracin art 346 C.P

Le da la facultad al ejecutivo de presentar el presupuesto. El procedimiento se encuentra en el

decreto 111/1996 art 47-52 estatuto orgnico de presupuesto y los decreto 568/96 y
4730/2005.

1.Antes del 15 de marzo las oficinas de planeacin debern entregar a la direccin general de
presupuesto (hace parte del ministerio de hacienda) un proyecto de presupuesto
2.antes de finalizar la primera semana de abril la direccin general de presupuesto entrega a
las comisiones econmica entrega a la comisin 3 y 4 de la cmara de representantes proyecto
de presupuesto el consolidado.
3. La Direccin general del presupuesto enva crdito pblico antes del 15 de abril enviar la
relacin servicio de la deuda de cada uno de los establecimientos pblicos nacionales. Le
entrega un balance de esa entidad territorial o de ese servicio pblico
Servicio a la deuda: es todo el endeudamiento del establecimiento pblico que el ao que pas.
Puede ser del ao posterior y del ao siguiente en materia fiscal sera un proyeccin.
4. Direccin de crdito pblico El 30 de abril enva relacin y calificacin a la direccin nacional
de presupuesto.
5. Antes del 15 de junio el gobierno nacional entrega en materia fiscal el marco fiscal a mediano
plazo al congreso de la repblica para que este sea discutido antes de la la plenaria de
presupuesto que sea a definir para el prximo ao
Marco fiscal de mediano plazo
Contiene todas las proyecciones que el gobierno nacional tiene respecto al endeudamiento y a
la inversin haciendo respecto a 10 aos
6. El 20 de junio el departamento nacional de planeacin entrega a la direccin nacional de
presupuesto el proyecto de inversiones para el ao siguiente.
7. Antes del 30 de junio el gobierno nacional, es decir el departamento nacional de planeacin y
ministerio de hacienda entregan el marco de gasto de mediano plazo. Se lo entrega al consejo
nacional de poltica econmica y social. Analiza las inversiones que realiza el gobierno.
8. Antes de 30 de julio el gobierno nacional a travs del ministerio de hacienda y crdito
pblico el gobierno nacional le entrega al congreso el presupuesto para el siguiente ao fiscal.

Si No lo presenta el gobierno nacional el plan de desarrollo estara violando el principio de

Irrenunciabilidad, y coordinacin y el principio de legalidad (debe haber un ttulo o sentencia
judicial).
Art 348 C.P regir el del ao anterior con unas claridades el gobierno podr reducir el gasto,
eliminar empleos o refundir los; expandir o suspender decreto. esto si el gobierno no lo
presenta antes del 30. No se toca la inversin.

Control poltico sino lo presenta a tiempo regir el el presupuesto del ao fiscal anterior.
El art 14 del decreto 4730/2005 establece la preestablecidas del presupuesto.

Presentacin
Se har a travs de un mensaje presidencial
1.Resumen del marco fiscal de mediano plazo: contiene proyeccin y comportamientos del
presupuesto nacional del ao inmediatamente anterior y la proyeccin a 10 aos
ms.Proyeccin macroeconmica del gobierno. Si hay modificaciones debe estar explcito
2. Debe presentarse un uniforme de ejecucin presupuestal
3. Informe donde se evale el cumplimiento de los objetivos establecidos en leyes que han
autorizado la destinacin de renta de destinacin especfica.

Trmite
Art 154 C.P el presupuesto se har con disposicin del gobierno nacional. Toda
El art 57 del estatuto orgnico del presupuesto decreto 111/96 seala los debates se harn el
senado en la comisin accidentales 3 y 4 de cada corporacin pero las decisiones se toman en
junto por la 3 y 4 comisin
Si el trmite desaprueba el presupuesto se retorna al ministerio de hacienda para que se ajuste
Si no es dictado el 20 de octubre entra por decreto presidencial.
Si se pasa a control constitucional y se declara inexequible se toma el presupuesto del ao
inmediatamente anterior.
Dentro del trmite se hace en el senado
Aprobacin inmediata
O desaprobacin modificaciones hasta el 15 de octubre pero tiene restricciones
Segn disposicin constitucional debe estar aprobada el 20 de octubre
Elaboracin 30 julio para presentar al congreso

El artculo 349 C.P seala el congreso tiene la modificacin de presupuesto los cmputos de la
renta, recursos de los crditos (Test) y los provenientes de la banazas del tesoro (comercial,
importaciones, exportaciones) no podrn aumentarse previo concepto del ministerio del ramo
(ministerio de hacienda). El congreso no puede disminuir las rentas por violar el equilibrio
presupuestal y materializacin del presupuesto (tecnicismo jurdico no lo tiene el congreso).

El artculo 351 C.P el congreso no podr aumentar el presupuesto salvo la aceptacin del
ministerio del ramo ministerio de hacienda.Podr eliminar gastos presupuesto con excepciones
de servicios a la deuda, inversiones del art 341 C.P, etc.

Corte constitucional
3 presidente
3 consejo de estado
3 C.S.J
ELIGE EL SENADO

Liquidacin de presupuesto
Incide lo que va hacer el presupuesto. Es la operacin por medio de la cual el gobierno ordena
de manera continua, clara y metdica las ordenaciones presupuestales y fija los cmputos
lquidos de la rentas y los gastos que fueron aprobados por el congreso de la repblica. Esto se
materializa a travs de un decreto de liquidacin presupuestal.
Debe ser expedido por el presidente de la repblica antes del 20 de diciembre del ao en curso

Control poltico
cuando se llaman los ministros y directores de departamentos administrativos rendir cuentas,
en la elaboracin del presupuesto.
Control economico y politico

Control fiscal
Por ser previo (antes) concomitante (en el momento) y posterior.
Decreto 267/2000 INEXEQUIBLE C 103/2015 no puede ser control previo y co administracin
y debe ser controles interno.
Art 267 C.P CONTROL FISCAL carcter posterior y selectivo

Control fiscal algo concreto ejemplo un contrato

Vigilancia, Algo abstractos, ms general incluso est ah el control poltico

Integracin Del presupuesto

1.Rentas o recursos de capital
2.Gastos y las apropiaciones
3.Disposiciones generales

Ingresos corrientes
Ingresos tributario
Es obligatorio, no genera una contraprestacin.
Estos impuestos pueden ser directos o indirectos.
1.Los directos recae en la renta, se pagan directamente al estado, este se determina a partir de
la capacidad de pago y el sujeto pasivo del tributo lo paga directamente. Ejemplo: el predial la
DIAN, etc

2.el indirecto cuando hay intermediarios para recoger el impuesto, este no analizan la
capacidad de pago y el recaudo se realiza a travs de los agentes retenedores. Ejemplo I.VA,
I.C.A, etc

Impuesto: se establece por la actividad

Las regalas: Se establece a travs de a la explotacin sea de productos no renovable. Tiene
que cumplir con la base gravable, hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo y la tarifa
C 221/97 la Regalas constituye una doble tributacin

Los ingresos no tributarios

Son los que se originan con ocasin de la prestacin de un servicio.
Ejemplo:
las tasas (aqu los peajes)
rentas contractuales, proviene del ejercicio de enajenacin, de inmuebles del estado,tambin
convenios, etc, genera unos ingresos corrientes no contractuales.
espectro electromagntico y lo presta a las empresas de telefona
multas
infraccin administrativa que genera una erogacin, una sancin
Otros ingresos: las sanciones administrativas (transferencias, enajenacin parcial de bienes del
estado, capitalizacin de empresas pblicas, la recuperacin de cartera).
Son voluntarios y genera una contraprestacin

Recursos de capital
son los recursos extraordinarios que percibe el estado a travs de las utilidades de las
empresas comerciales o industriales o la enajenacin de sus activos y tambin de las
empresas de economa mixta

Los parafiscales
Son los recursos que se perciben por la ejecucin de una actividad establecida en la ley y que
tiene una importancia nacional. Estos recursos son entregados al mismo sector de la economa
con el nimo de fortalecerlo y desarrollarlo. Ejemplo la federacin nacional de cafeteros, la
cesanta, etc
Son obligacin, no genera una contraprestacin directa

Art 359 C.P no habr rentas naionales especficas. Se refiere a impuesto no a ingresos
parafiscales, son unos ingresos que percibe el estado no son rentas.
Art 150 C.P INC 12

Ley de apropiacin y presupuesto de gasto

Ley de apropiaciones
Es la asignacin presupuestal que el rgano legislativo autoriza comprometer, esto sin que se
supere los montos ordenado en el gasto pues no podra desconocerse la autorizacin del
rgano legislativo.
Decreto 111 de 1996 estatuto orgnico del presupuesto art 36 el presupuesto de gasto se
comprender de los gastos de funcionamiento, del servicio a la deuda y de los gastos de
inversiones

el art 38 precisa que en el presupuesto de gasto solo se podrn incluir apropiaciones

Crditos judicialmente reconocidos
Gastos decretados conforme a la ley
Las destinadas a dar cumplimineto a planes y programas de desarrollo econmico y social, a
las de las obras pblica que trate los artculos 339 y 341 de la constitucin poltica; estos se
refieren al plan nacional de desarrollo.
A la leyes que organicen la rama judicial, legislativa, los magisterios, la polica, la contralora, la
fiscala, la registradura nacional de la nacin. El hecho que existan necesita unos rubros para
su funcionamiento y ejecucin

Gastos de funcionamiento
Los gastos de funcionamiento son todas las erogaciones destinadas a la administracin de los
bienes o rentas del estado para establecer sus fines, se clasifican
Servicios personales: se clasifican
1,Servicios personales a la nmina: implica el pago a los empleados que tiene vinculacin
directa con el estado
2.Servicios personales indirectos:son aquellos que estn vinculados por contratacin con el
estado; no estn vinculados directamente.
Las contribuciones inherentes a la nmina del sector privado que podran ser: recursos que se
pagan y van dirigidos las cajas de compensacin familiar
Contribuciones inherentes al sector pblico; pensional y prestacional, cesanta, SENA,
parafiscales
Gastos generales: son todos aquellos que estn destinados a facilitar la adquisicin de bienes
y servicios para el desarrollo de la gestin administrativa.
Transferencias corrientes: son todos los recursos que seguirn entre entidades pblicas para
la realizacin de esos fines o proyecto determinado. Ejemplo: son los sistemas generales de
participacin art 356 y 357 C.P reemplazo los auxilios parlamentarios.

Gastos de inversin
Son todas aquellas apropiaciones que permiten acreditar la capacidad de produccin el campo
de la estructura fsica, econmica y social.
A travs de estos se financian programas y proyectos que estn contenidos en el plan nacional
de desarrollo

Servicio a la deuda
Se clasifican en:
Deuda interna: cantidad de recursos que una entidad pblica ha obtenido a travs del
endeudamiento con entidades financieras privadas o a travs de los ttulos de deuda pblica
(Los test); Los ttulos de deuda pblica es un documento que expida el gobierno nacional en
beneficio de una persona natural o jurdica a la cual en un periodo de tiempo el gobierno
nacional deber entregar intereses y capital del dinero dispuesto para la compra del ttulo.

Deuda externa: son los recursos que el gobierno nacional percibe por los Organismos
multilaterales:banco interamericano de desarrollo.
Banco de la repblica puede prestarle dinero al gobierno

La capacidad que tiene un estado o una entidad territorial para financiar sus proyectos que no
han podidos ser satisfechos con sus propios recursos.

Plan nacional de desarrollo artculo 339 C.P

conformado por la parte general

Procedimiento art 341 C.P

Deber presentarse 6 meses de la posesin del presidente despus, es decir, en febrero.
Trmite
Tiene 90 das para aprobar el congreso
Comisiones 3 y 4 deliberan tiene 45 das para y segundo debate 45 das para su Aprobacin

Principio art 3 ley 152 de 1994 ley orgnica de presupuesto

Principio de autonoma
Principio de ordenacin de competencia: a los principios del ciclo presupuestal
Principio de coordinacin
Principio de sustentabilidad ambiental
Principio de desarrollo armnico de las regiones: es un ideal no es exigible
Principio de coherencia

poder fiscal

Conjunto de facultades normativas de gestin y de disposicin de recursos que hacen posible

la ordenacin de un sistema de ingresos y de gasto que permitan la atencin de los fines cuyo
cumplimiento se hace designado al estado en la constitucin poltica.

Tiene 3 dimensiones:
1.competencias constitucionales de normacin
2.Las potestad es administrativas de gestin
3.disposicin de recursos de los que son titulares los entes pblicos

A esta definicin comprende tambin que el poder fiscal tiene una expresin en materia de
ingresos materializado en el poder tributario, poder de endeudamiento y en el poder patrimonial
La C.P hace mencin sobre la entidad del orden nacional tiene la competencia para imponer
tributos
El art 338 C.P
Congreso, las asambleas departamentales y los consejos municipales. Potestad impositiva a
travs de los instrumentos que son: La ley, las ordenanzas o los acuerdos pueden fijar las
tasas tributarias.regulan las contribuciones y nos fija los elementos sujetos pasivos, activos , la
base gravable
Tributo determinado.ejemplo la renta

Ley rija ejecutoriada, sancionada y promulgada

Irretroactividad aspectos penal por principio de favorabilidad y resulte desfavorable y tributario
por una caracterstica que es el de confianza legtima y en laboral aspectos que favorezcan.
Principio de confianza legtima

Para que exista deben concurrir cuatro elementos C 131 de 2004

1. Que se proteja expectativas legtimas, es decir objetivos de buena fe
2. Que exista una relacin jurdica entre el coasociado y la administracin
3. Que la decisin provenga de la administrativo
4. Que la actuacin sea indiferente, es decir, no provenga del interesado

El derecho tributario o poder tributario del estado

Tiene una potestad administrativo de imposicin y poder tributario del estado
La potestad administrativa de imposicin es el poder de ver del ente pblico de determinar
ciertos actos dirigidos a la aplicacin de la normas tributarias o a la realizacin de la prestacin
del ente pblico respecto de la materializacin del hecho imponible respecto a la ley.
Tal potestad comprende las competencias de gestion, inspeccion y recaudacion tendientes a la
adquisicin y constatacin de la cantidad debida a ttulo de tributo.
De esa manera la labor legislativa que comprende el poder tributario no debe vincularse con el
concepto de soberana pues no puede considerarse que el poder tributario dimane, provenga
de la soberana.
Saint de bujanda no se debe considerar la potestad impositiva con la potestad del soberano del
siglo XIX

Se clasifica en originario y en derivado:

Originario: es el que se origina a partir de la constitucin, recae en el congreso
Derivado: Se desarrolla a travs de leyes o actos administrativos, recae en los departamentos,
municipios o distritos

C 506 de 1995 se refiere al poder tributario del estado precis; el originario era el poder que
recae sobre el congreso y el derivado en los departamento y los municipios especiales, es
decir consejo municipal y asambleas departamentales.
En razn que no se haba expedido una ley de ordenamiento territorial que le diera
competencia para expedir tributos segn el artculo 151 C.P

Principio del poder tributario

1. Principio de irretroactividad de la norma tributaria
Confianza legtima
Derecho adquirido:consolidacin de una serie de garantas que los ciudadanos han adquiridos
por el cumplimiento de unos requisitos y por el transcurso del tiempo y que no pueden ser
desconocidos por la administracin

C785 de 2012 la corte dijo que la aplicacion no puede ser absoluta, en aquellos eventos se
disponen modificaciones que resultan favorables al contribuyente.la norma no puede ser
retroactivo salvo que sea favorable para el contribuyenteejemplo la declaracion de renta si es
mas grave no se puede aplicar por irretroactividad de la ley

2. Principio de reserva de ley:puede definirse como el mandato constitucional que establece

que la creacin y regulacin de los tributos debe realizarse por ley art 338 C.P.
Entra las asambleas y concejos municipales podrn crear tributos

3. Principio de equidad: C 397 de 2011, progresividad, eficiencia y equidad y seal que de

acuerdo con el art 363 C.P el sistema tributario se fundamenta en estos.
Como una manifestacin especfica del principio general de igualdad y comporta la
proscripcin, es decir, lo prohibido de formulaciones legales que establezcan tratamientos
tributarios diferenciados injustificados ya sea porque se desconozca el mandato de igualdad
regulacin legal cuando no exista razones para un tratamiento desigual o porque se
desconozca el mandato de regulacin diferenciada cuando no exista razones para un
tratamiento igual

El principio de progresividad tributario a los que tiene igualdad de pago debe pagar igual se
denomina equidad horizontal
Y han de gravar con mayor proporcin a los que tiene ms capacidad contributiva se denomina
equidad vertical

4. Principio eficiencia:resulta ser un recurso tcnico del sistema tributario dirigido a lograr el
mayor recaudo del tributo con un menor costo operacin pero de otro lado se valora como
principio que gua al legislador para conseguir que la imposicin acarree el menor costo social
para el contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal, es decir, un gasto para llevar a
cabo el pago del tributo.

Ejemplo el IVA genera un menor costo operacional y mayor ingreso

5. Principio de justicia tributaria: C 833 de 2013, seala que este no puede ser ajeno al de la
equidad, eficiencia y progresividad, pues estos le generan una ineficiencia en el recaudo de los
tributos puede generar una injusta distribucin de la carga fiscal en tanto el incumplimiento de
sus obligaciones por parte de los contribuyentes conduce a que el sostenimiento de los gastos
e inversiones pblicas solo se haga a costa de los contribuyentes cumplidos con independencia
de otros contenidos que puedan ser adscritos a las disposiciones constitucionales que
consagran los principios de equidad, igualdad y justicia tributaria. Todos ellos fundados en una
exigencias de equidad horizontal conforme a la cual se debe gravar de manera igual de
quienes gozan de igual capacidad econmica.
Ella a su vez implica la prohibicin de romper este principio de igualdad y justicia tributaria,
tratamiento para disponer el cumplimiento de sus obligaciones tributarias sin que medie
circunstancia que justifique un tratamiento injustificados.

Sistema normativo del derecho Jerarqua

Jerarqua normativa hablamos de la existencia de la prelacin de las clases de normas que se

profieren
DDHH y DIH prevalecen
Art 4 seala la prelacin de un punto vista jerrquica
Art 151
Art 154

Corte constitucional
Derechos fundamentales
Tratado de libre comercio
Obligacin principal la material la contribuciones

Obligacin tributaria expedir las factura

Deber relacionado con la investigacin ejemplo en el artculo del estatuto tributario 651 reportar
informacin

Relacin jurdicas- tributaria

Deberes relacionados con la determinacin. Ejemplo estatuto tributario 613, la inscripcin en el
registro nacional de vendedores
Otro deber presentar declaraciones tributarias artculo 356 del estatuto tributario
Otro deber de hacer la retencin en la fuente y le corresponde a las empresas

Derecho tributario
La hacienda pblica y sus derivados contienen la necesidad para que el estado resuelva sus
necesidades bsicas como la saluda, educacin, etc.
El derecho tributario advierte una importancia para el estado. La gran importancia es
considerada una ciencia social cientfico, y se habla de ello porque se suscribe al
comportamiento humano, el desarrollo econmico y esto se materializa a travs de la utilizacin
de instrumentos financieros.
Elementos de tributos.
El contenido concreto del derecho tributario contiene 2 partes:
General: contiene los elementos tericos de imposicin del tributo
Especial: rene el rgimen jurdico, particular de cada uno de los tributos urgentes, adems
implica el trmite administrativo que debe realizar el estado para recaudar los tributos
contenidos en una ley
Rgimen sancionatorio: est sujeto el ciudadano que ha incumplido su obligacin
constitucional de aportar al financiamiento y sostenimiento del estado

Elementos del tributo

Art 348
Sujeto activo: de la relacin tributos es el estado.

Sujeto activo del poder tributario

es el estado porque este al mantener bajo su vigilancia a los particular no simplemente como
una manifestacin de fuerza pblica sino con la finalidad fundamental de poder realizar el bien
comn para los asociados.
Adems de la nacin, los municipios, los departamentos, los distritos estn tambin, las
empresas comerciales e industriales del estado y los establecimientos pblicos pueden,
recobrar las tasas para que cuantifiquen la tasas y hagan una distribucin

Las entidades territoriales como sujeto activo en tres formas

1.por autorizacion generica dada por la ley autorizada por el legislador o el congreso de la
repblica para que los rganos territoriales, puedan establecer dejando la fijacin de la tarifa
tributaria. Ejemplo el predial
2 por creacin directa donde se deja la libertad de la entidad territorial para la fijacin de la
tarifa ejemplo el de industria y comercio que se aplica a los locales comerciales o la prestacin
es un servicio
3. Por cesin de la nacin. Ejemplo: impuesto a la cerveza

Sujeto activo de la obligacin tributaria

Es la entidad pblica o la persona natural o jurdica sobre la cual recae la obligacin de efectuar
el recaudo. ejemplo: los agentes retenedores como intermediarios: los almacenes de cadena

En los de industria y comercio. Ejemplo: el Iva puede ser natural o jurdico o establecimiento
pblico quien recauda este impuesto pero el poder tributario lo tiene es estado

Sujeto pasivo
Por regla general todas las personas naturales o jurdicas pueden ser sujetos pasivos de la
obligacin tributaria.

Excepcin
Sucesiones ilquidas: implica que hay un patrimonio que no ha sido asignado a los beneficiarios
a una persona natural o jurdica puede ser sujeto pasivo de la obligacin tributaria

Renta presuntiva
Patrimonio que no ha sido explotado. El estado le hace una proyeccin de la ganancia y del
estado han si no explote el gobierno lo graba

Se clasifica el sujeto pasivo en:

Contribuyentes: es el que realiza el hecho generador, es el titular de la obligacin
Responsable: ejemplo el impuesto sobre el valor agregado o de consumo, el responsable es el
agente intermediario. No es el titular de la capacidad econmica sin embargo la ley designa a
este cumplir una serie de deberes a los cuales no puede rehusarse a los cuales implica sancin
Codeudor solidario: ejemplo la herencia
Codeudor subsidiario: ejemplo la liquidacin de sociedades. Sino pago el uno responde el otro

Hecho generador
Se puede definir como el tipo de conducta social reveladora de una capacidad econmica y
prevista en la ley cuya realizacin produce el nacimiento de la obligacin tributaria

Elementos integrantes permiten establecer claramente si se ha configurado respecto de quien

se puede predicar la existencia, momento lugar y aparicin
1. Objetivo: est conformado por un acto jurdico que tiene una forma especfica y recae sobre
materia est relacionado con un hecho, ejemplo el predial, el hecho generador la adquisicin de
un bien inmueble es decir la compraventa el hecho econmico sera el valor que se incrementa
y se valoriza.
2. Subjetivo: el presupuesto legal que condiciona el nacimiento de la obligacin tributaria no
depende solamente del elemento objetivo cuya esencia es el acto jurdico y recae en la
disposicin legal
3 Temporales: es el momento en el cual se causa la obligacin tributaria. Ejemplo la renta en
un ao, el predial el 1 de enero, el iva es instantneo en la adquisicin del servicio del bien.
4. Espaciales: importante tener en cuenta la residencia lo podemos determinar dese el artculo
10 del estatuto tributario.183 das calendarios dentro de un periodo de 365 das. Ejemplo:
puede ser continuo o discontinuo 1 de abril 2014 a 1 abril 2015. Se considera residente en el
segundo ao.

Base gravable
Es el aspecto cuantitativo del hecho generador. La cantidad est unido estrechamente al hecho
gravado de manera que se pueda decir que los elementos; el hecho gravado y lo contenido
parecen siempre unido y solo se posible separarlo por operacin de abstraccin.

Base gravable simple: el hecho gravado coincide con la base gravable ejemplo: la renta. Base
gravable el porcentaje que el gobierno le quiere gravar sobre el patrimonio el hecho generador
es el patrimonio

Base gravable bruta: es la cuantificacin del hecho gravable

Base gravable liquida: el valor que se debe tomar en la liquidacin privada en el contribuyente o
en la liquidacin oficial para en la obligacin tributaria formal

Elementos de la base gravable

Son las inclusions las exclusiones las deducciones las exenciones

Inclusin: Son los ingresos en el impuesto de renta y en industrias y comercio precios de los
bienes y servicios
Exclusiones: se trata de aquello valores que quedan por fuera de la masa bruta el valor que
ingresa la base gravable. Son los sujetos y activo de la masa gravable
Deducciones: son los estmulos que la norma tributaria establece para activar cierto sector de
la economa generando un beneficio cuantificable al contribuyentes. Ejemplo las donaciones art
125 estatuto tributario.
Renta lquida se obtiene travs de los activos.
Exenciones: son valores que forman parte de la inclusiones pero que son sustrados de esta
por disposicin legal.

Las exclusiones no hacen parte de la base gravable

Las exenciones hacen parte de la base gravable pero posteriormente son destruidas

Tarifa
Es la magnitud establecida en la ley aplicada a la base gravable y sirve para determinar la base
gravable, es decir cuanto voy a pagar.

Hay 4 clases de tarifa:

Tarifas fija: por cada hecho gravado se genera una base gravable
Tarifa proporcional: cuando la ley establece una cuota alcuota variable. Ejemplo: el iva
Tarifa progresiva: cuando la ley establece una cuota alcuota que aumenta la capacidad
contributiva. Ejemplo: la renta el que ms tienen patrimonio ms paga o grava impuesto
Tarifa Regresiva o por cuotas: cuando la cuota alcuota disminuye a medida que aumenta la
base gravable cuando hay estmulos o incentivos pero no se da en colombia.