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N

462
Martes 25 de junio de 2013 Ao 8

LA SUCESIN
Derechos del
conviviente 4-5
Emilia Bustamante Oyague

2-3| La sociedad 6 | Director de la 7 | Obligaciones al 8 | La asignacin


unipersonal. Importancia de investigacin. Rol sco. Nuevas reglas familiar. Primaca de
su regulacin en el derecho trascendental del en precios de la realidad o buena
societario peruano. Ministerio Pblico. transferencia. fe laboral.
Emilio Figueroa Reinoso Edison Villavicencio Pimentel Giancarlo Giribaldi Pajuelo Elmer Huamn Estrada
2 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE JUNIO DE 2013
EMPRESAS

O IMPORTANCIA DE SU REGULACIN EN EL DERECHO SOCIETARIO PERUANO

La sociedad unipersonal
EMILIO FIGUEROA
REINOSO
Abogado. Conciliador
Tener presente
Extrajudicial. Especialista en
Derecho Registral por la UIGV. QEl reconocimiento de la sociedad
Ex ejecutor coactivo. rbitro. unipersonal, como una forma jurdica
Docente universitario.
de hacer negocios, permitira
aprovechar las ventajas de un rgimen
de organizacin corporativa y
nanciera que ostenta la sociedad
(plurioriginaria) en la normatividad, por
parte de una persona que desea
realizar por s sola cualquier tipo de

E
l sistema societario en el mbito comer- negocio o actividad comercial.
cial es una de las ramas del derecho en
constante cambio y evolucin, por lo
tanto no puede ser ajeno a estas situaciones que, por ejemplo, Juan Prez quiere iniciarse en
que muestran una realidad que debera ser re- el negocio de las computadoras. Si quiere que el
gulada, como es la necesidad de las personas de negocio tenga un nivel de produccin grande y
realizar en forma nica (sin necesidad de otros una utilidad signicativa que le permita cubrir
socios) actividades comerciales, gozando de los sus necesidades es claro que l solo no se va a
benecios con los que cuentan las sociedades dar abasto para llevar a cabo todas las tareas que
annimas, principalmente la responsabilidad el proceso de elaboracin, produccin, distribu-
limitada. En nuestro medio la nica forma cin y comercializacin de computadoras implica
de realizarlo es bajo los alcances del D.L. N (obtener los materiales, el tema del proceso,
21621-Ley de la EIRL (Empresa Individual de armado, elaboracin de software, confeccin del
Responsabilidad Limitada); sin embargo, desde teclado, mouse, pantallas, luego est envolver el
su promulgacin (15/09/1976), consideramos producto, distribuirlo o comercializarlo, etctera).
que no ha logrado la fuerza y utilidad de la En consecuencia, lo ms probable es que termine
sociedad annima. celebrando contratos con cada una de aquellas
Pero qu es la sociedad unipersonal? En personas o empresas que lleven a cabo los pasos
sencillo, una sociedad unipersonal es aquella necesarios del proceso de produccin (proveedo-
que se ha constituido o nace (lo que se le llama res, productores, distribuidores, etctera), y que
unipersonalidad originaria) por la voluntad de l se dedique a solo uno de ellos. Los costos de
un nico socio o fundador, el cual asume todas transaccin del negocio sern altsimos.
las acciones de la sociedad al momento de
crearla. De la misma forma se le llama tambin EJEMPLOS
al momento en el cual en una sociedad de uno o Pongmonos un ejemplo: Juan Prez se aso-
ms socios decide otorgar o recaer la totalidad cia con Pedro Daz para hacer un negocio de
de las acciones de la sociedad en un solo socio computadoras, esto signicar que juntarn
(unipersonalidad sobrevenida). sus inversiones en una sola, con el n de poder
Nos referimos a una forma particular de lograr adquirir los medios para realizar sus ac-
hacer negocio que est cobrando ms adeptos tividades comerciales. Como son dos personas,
a nivel internacional y es la condicin de formar la ley permite que puedan convertirse en una
una sociedad de una sola persona, pero como SAC, y gracias a ello pueden unir esfuerzos para
si fuera una sociedad annima, es decir: una lograr sus objetivos comerciales. Cada uno de
sociedad unipersonal (1). Esta es una posibili- ellos aportar sus ingresos y competir en el
dad que existe y est vigente dentro de la Ley mercado. Aqu no hay problema.
General de Sociedades (LGS), pero en forma Pero pongamos, adems, que Bill Gates,
muy excepcional. magnate multimillonario (2) de Microsoft, pien-
La doctrina jurdica societaria se basa en la sa competir expresamente con la sociedad
idea de que la colaboracin brinda los objetivos de computadoras que tienen Juan y Pedro
que uno solo no podra realizar dada la cantidad constituyendo una sociedad en el Per, y no
de recursos necesarios para efectuar una deter- usar a Microsoft, que es una empresa extran-
minada actividad lucrativa; digamos entonces jera; entonces, veamos: necesitar socios en

Las opiniones vertidas son de exclusiva Jurdica es una publicacin de

jurdica Director (e): Jos Luis Bravo Russo | Editora: Mara valos Cisneros | Jefe de Edicin Grca: Daniel Chang Llerena
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responsabilidad de los autores.
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EMPRESAS MARTES 25 DE JUNIO DE 2013 Suplemento de
anlisis legal 3

"La sociedad unipersonal debe ser reconocida en el sistema societario


peruano, por razones como el aprovechamiento de las ventajas de un rgimen
de organizacin corporativa y financiera que ostenta la sociedad (annima
principalmente) en la normatividad, los beneficios de la responsabilidad
limitada, la necesidad de desarrollar un negocio individual (sea originaria o
sea sobrevenida) dentro de uno de los regmenes adoptados por ley."

el Per?, necesitar recursos econmicos?, bastar nicamente adecuar esta gura jurdica socio que qued abandonado a su suerte, di- ma principalmente) en la normatividad, los
necesitar alianzas estratgicas? La respuesta a nuestra normatividad vigente. solviendo una sociedad a los seis meses con benecios de la responsabilidad limitada, la
es obviamente no; entonces, podr constituir el costo econmico y social que eso signica necesidad de desarrollar un negocio individual
solo su sociedad en el Per y competir con la MS SUPUESTOS solo porque la sociedad "debe ser de dos"; (sea originaria o sea sobrevenida) dentro de
sociedad formada de Juan y Pedro? La respuesta Pero vayamos ms all, qu pasara si hablra- sinceramente, me parece nuevamente injusto uno de los regmenes adoptados por ley y
nuevamente es: no. Pero, cmo es posible? mos de una sociedad formada por dos personas, y carente de toda lgica, pues se estara obli- no optar por la bsqueda, casi obligatoria,
Si bien esto puede carecer de lgica, en las cuales con su trabajo y dedicacin han gando al socio a asumir obligaciones que no ha por no advertir otra salida, de un testaferro
nuestra normatividad es necesario e imperativo. logrado una amplia presencia en el mercado, querido asumir, y en el caso de que as fuera, o "prestanombres" para lograr la pluralidad
Por ello el fenmeno de la unipersonalidad que cumple con el pago de sus impuestos, con por qu impedir que realice su actividad solo de personas que exige la ley para formar una
societaria no debe considerarse solo como un produccin continua, con determinado nmero bajo esta forma societaria, sin necesidad de sociedad, o para impedir caer en la condicin
rgimen especial y excepcional (como ha sido de trabajadores, as como con diversos clientes pasar a una EIRL? "irregular" de la ley y ser disuelta sin piedad;
establecido en la LGS), sino actual y necesario. y proveedores. De un momento a otro, uno de La sociedad unipersonal debe ser reconocida y a su vez la exibilidad que la gura muestra
El hecho de incluirla en el sistema normativo los socios se retira (quiere un ao sabtico) y en el sistema societario peruano, por razo- para pasar de una sociedad unipersonal a una
societario, consideramos, no desencadenara deja solo a su otro socio; eso signica que se nes como el aprovechamiento de las ventajas pluripersonal y viceversa; cuando es obvia, por
el cambio de denominacin de la norma o aplicar el mazo de ley en lo dispuesto en el de un rgimen de organizacin corporativa no decir nica, la propiedad de la empresa en
creacin de nuevas legislaciones mercantiles, artculo 4 de la LGS; es decir, castigar a este y nanciera que ostenta la sociedad (anni- una sola persona. X

[1] Desde 1989 la Comunidad Econmica Europea (Ahora UE- Unin Europea) regula en la Duodcima Directiva del Consejo en Derecho de Sociedades, una normativa relacionada con la sociedad o empresa unipersonal, del cual el Per
es miembro desde 1961, la que estableci la posibilidad de "prever la creacin de un instrumento jurdico que permita limitar la responsabilidad del empresario individual en toda la Comunidad, sin perjuicio de las legislaciones de los
Estados miembros que, en casos excepcionales, imponen una responsabilidad a dicho empresario con respecto a las obligaciones de la empresa". [2] Segn la lista Forbes de 2012, Bill Gates est en el segundo lugar de los hombres con
ms dinero en el mundo con un capital de 61,000 millones de dlares. En el caso de nuestro seor Gates, deber conseguir un socio al que le dar un jugoso (0.1%) de acciones, con eso podr tener la pluralidad que la ley exige y formar
su SAC.
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anlisis legal MARTES 25 DE JUNIO DE 2013

O ALCANCE DE LAS RECIENTES MODIFICACIONES AL CDIGO CIVIL

Derechos sucesorios
del conviviente
EMILIA previstas en el artculo 326 del Cdigo Civil, as
BUSTAMANTE
OYAGUE
Abogada por la PUCP.
Ley N 30007 tendr derechos sucesorios sobre el patrimonio
de su fallecido conviviente, no solo tendr el
Profesora de la Amag. derecho a recibir bienes y derechos patrimoniales,
Juez Superior Titular de la Q Artculo 4. Incorporacin de texto en sino tambin deber asumir las obligaciones
Corte Superior de Justicia
el artculo 326 del Cdigo Civil. transmisibles por herencia que hubiera dejado
de Lima.
Incorprase al artculo 326 del Cdigo el fallecido conviviente.
Civil, como ltimo prrafo, el texto
siguiente: "Las uniones de hecho que HEREDERO FORZOSO
renan las condiciones sealadas en el Tambin se ha modicado el tenor del artculo 724
presente artculo producen, respecto de del Cdigo Civil, comprendiendo como heredero
sus miembros, derechos y deberes forzoso al integrante sobreviviente de la unin de

L
a vocacin a heredar a una persona en sucesorios, similares a los del hecho, adems de los hijos y los dems descen-
nuestro sistema jurdico la establece la matrimonio, por lo que las disposiciones dientes, los padres y los dems ascendientes, o el
ley, especcamente nuestro Cdigo Civil. contenidas en los artculos 725, 727, cnyuge. Entendiendo que de existir una unin de
Con la reciente Ley N 30007, publicada el 17 de 730, 731, 732, 822, 823, 824 y 825 del hecho, conforme a los presupuestos establecidos
abril de este ao, se ha reconocido la vocacin Cdigo Civil se aplican al integrante en el artculo 326 del Cdigo Civil, esta gura
hereditaria del integrante sobreviviente de unin sobreviviente de la unin de hecho en excluye la posibilidad de que a la muerte de uno
de hecho. Cabe aqu puntualizar que debe tratarse los trminos en que se aplicaran al de los convivientes le sobreviva un cnyuge, pues
de la unin de hecho acorde con los requisitos cnyuge." justamente uno de los requisitos de validez de la
establecidos en el artculo 326 del Cdigo Civil, unin de hecho es que los convivientes no tengan
pues voluntariamente deben haber unido sus impedimento de contraer matrimonio.
vidas un varn y una mujer, que deben encontrarse directamente a los legatarios, de los que solo La nocin de heredero forzoso, como seala
libres de impedimento matrimonial (por ejemplo, recibe la posesin), as como algunas relaciones Luis Echecopar, alude a parientes de cierto grado
no tener estado civil de casado), para alcanzar que le son personales, y las deudas. Los recibe as o de cierta lnea, como los hijos y descendientes,
nalidades y cumplir deberes semejantes a los porque la ley ha predispuesto y permitido esta ascendientes o cnyuge, personas a quienes es
del matrimonio, unin que debe haber durado sustitucin del causante por la del causahabiente absolutamente necesario dejarles parte de la
cuando menos dos aos continuos. en una masa de bienes y derechos que, si se tiene herencia (2). La institucin de heredero forzoso
La unin de hecho puede ser declarada ante en cuenta que el bien legado pasa directamente est directamente relacionada con el derecho
notario pblico por ambos convivientes mediante al legatario, no es total, aunque sea general (1). a la legtima, que es la parte intangible que el
escritura pblica e inscrita en el Registro Personal Nuestro Cdigo Civil, en el artculo 660, seala Cdigo Civil establece a favor de aquellos. Con
de Registros Pblicos. En caso contrario, la calidad que "desde el momento de la muerte de una la inclusin del integrante sobreviviente de unin
de integrante sobreviviente de unin de hecho persona, los bienes, derechos y obligaciones que de hecho como heredero forzoso, se le otorga el
deber ser peticionada ante el Poder Judicial. constituyen la herencia se transmiten a sus suce- derecho a la legtima.
La situacin fctica de unin de hecho, si no sores". En otras palabras, por mandato de la ley, el
se declar notarialmente e inscribi en Registros heredero recibir el patrimonio que haya dejado su RDENES SUCESORIOS
Pblicos, requerir de un pronunciamiento judicial, causante, el cual podr contener: bienes, derechos Cuando no hay testamento vigente a la muerte
previa estacin probatoria, ya que el mero dicho y obligaciones (como las deudas, por ejemplo). del causante, los herederos debern ser declarados
no es suciente, puesto que deber acreditarse Ahora, cmo se instituye un heredero? Me- judicialmente o notarialmente, en cuyo caso el
la concurrencia de los requisitos previstos en el diante un testamento, y si a la fecha de la muerte orden legal del derecho a heredar de los parientes
artculo 326 del Cdigo Civil, esto es, que existi del causante no hubiera dejado testamento vlido lo establece el artculo 816 del Cdigo Civil, cuyo
una unin de hecho con el fallecido, para que y vigente, se podr en la va judicial obtener la texto con la modicatoria de la Ley N 30007
consecuentemente se le declare como integrante declaratoria de herederos, mediante los procesos expresa: "Son herederos del primer orden los hijos
sobreviviente de unin de hecho. de sucesin intestada o peticin de herencia, o y dems descendientes; del segundo orden, los
alternativamente podr tramitarse el procedimiento padres y dems ascendientes; del tercer orden, el
CONVIVIENTE Y HERENCIA de sucesin intestada ante notario pblico. cnyuge o, en su caso, el integrante sobreviviente
Ante la interrogante, qu es ser heredero? El Con la reciente Ley N 30007, el conviviente de la unin de hecho; del cuarto, quinto y sexto
jurista Jos Luis Lacruz Berdejo seala que el sobreviviente de una unin de hecho, denominado rdenes, respectivamente, los parientes colaterales
heredero recibe a la vez los bienes y derechos del integrante sobreviviente de unin de hecho, tendr del segundo, tercer y cuarto grado de consan-
causante en su generalidad (salvo los destinados tal calidad siempre y cuando rena las condiciones guinidad. El cnyuge o, en su caso, el integrante
FAMILIA

Publicidad registral
Q La inscripcin registral de la declaracin judicial para obtener la sentencia que
voluntaria ante notario pblico de la unin declare la unin de hecho con el fallecido.
de hecho, y que esta se encuentre vigente
al momento del fallecimiento de Q La publicidad registral de la unin de
cualquiera de los convivientes, determinar hecho es una importante modicatoria
la calidad de heredero del conviviente normativa que se adiciona a los derechos ya
sobreviviente. En caso de que no se reconocidos al conviviente, como es el caso
hubiera declarado ni inscrito la unin de del derecho a la pensin o a los derechos de
hecho, quedar la recurrencia a la va previsin social.

La unin de ascendente, y los parientes ms prximos en grado


excluyen a los ms remotos, salvo el derecho de
hecho puede ser representacin sucesoria.
declarada ante DERECHOS SUCESORIOS
notario pblico Las modicatorias de los artculos 326, 724 y 816
del Cdigo Civil producen un impacto positivo en
por ambos torno al reconocimiento del derecho sucesorio del
convivientes conviviente, que en los hechos ha formado una
vida en comn con el conviviente fallecido, unin
mediante escritura que ha sido equiparable a la de un matrimonio,
en el que con o sin hijos conformaron un hogar
pblica e inscrita de hecho, acorde con los requisitos previstos por
en el Registro el citado artculo 326 del Cdigo Civil.
Este derecho sucesorio consiste en que puede
Personal de recibir bienes y derechos como tambin asumir las
obligaciones del causante. El reconocimiento de
Registros Pblicos. la calidad de heredero forzoso tambin tiene su
En caso contrario, impacto, pues el conviviente lo podr instituir como
tal en el testamento con derecho a la legtima. Y
la calidad de en sucesin intestada, la calidad de heredero del
conviviente es preferencial y concurrente con los
integrante parientes del primer y segundo orden sucesorio.
sobreviviente En suma, el derecho sucesorio del conviviente
se encontrar mejor cautelado si a la fecha del
de unin de fallecimiento del conviviente estaba inscrita la
unin de hecho en Registros Pblicos, pues podr
hecho deber ser pedir que se ejecute la voluntad testamentaria, si
peticionada ante hubo testamento, sino tendr el derecho de iniciar
el proceso de sucesin intestada para obtener
el Poder Judicial. el ttulo de heredero, ya sea en va notarial o
judicial. Incluso, si hubo testamento pero no se
le comprendi en su calidad de heredero forzoso,
sobreviviente de la unin de hecho tambin es podr impugnar el testamento.
heredero en concurrencia con los herederos de los En caso de que no se hubiera inscrito la unin
dos primeros rdenes indicados en este artculo." de hecho, el conviviente sobreviviente deber
Los rdenes sucesorios determinan quin o solicitar la declaracin judicial de unin de hecho,
quines son los parientes con derecho a heredar al a la cual podr acumular la demanda de peticin
causante; en ese sentido, una interesante novedad de herencia para que se le declare heredero o, si
que trae la Ley N 30007 es la incorporacin del fuera el caso, para concurrir o excluir a las per-
integrante sobreviviente de unin de hecho en el sonas que se hubieren hecho declarar herederos
tercer orden sucesorio, y con derecho concurrente del fallecido conviviente.
a heredar con los parientes de los dos primeros As, el conviviente sobreviviente tiene un de-
rdenes sucesorios, esto es, los hijos y dems recho reconocido a heredar al causante fallecido,
descendientes, y los padres y dems ascendientes. esto es, tiene vocacin sucesoria. La condicin de
Debe considerarse que el conviviente tendr heredero se establece en el ttulo sucesorio: ser
derecho a heredar de modo preferente, siendo heredero si fue instituido voluntariamente por el
posible que herede nicamente o en concurrencia causante en su testamento; si no dej testamento
con alguno de los parientes del primer o segundo vlido y vigente, ser heredero por declaracin
orden sucesorio. De existir parientes de dichos dos judicial o notarial. X
rdenes, la aplicacin de la regla de exclusin
sucesoria del artculo 817 del Cdigo Civil per- [1] Lacruz Berdejo, Jos Luis. Elementos
mitir determinar cul o cules de los parientes de Derecho Civil. V Sucesiones. Madrid:
tienen derecho a heredar, en concurrencia con Dykinson, 2009. p.14 [2] Echecopar Garca,
Luis. Derecho de Sucesiones. Lima: Gaceta
el conviviente, en funcin a que los parientes de Jurdica, 1999. p. 127.
la lnea recta descendente excluyen a los de la
6 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE JUNIO DE 2013
PENAL

OROL TRASCENDENTAL DEL MINISTERIO PBLICO

Director de la investigacin
EDISON VILLAVICENCIO
PIMENTEL La actuacin
Fiscal Adjunto Provincial de la
Fiscala Penal Supraprovincial debe ser
en Ayacucho. Fue Fiscal
Adjunto de la Fiscala en
Delitos de Corrupcin de
bien planeada
Funcionarios de Ayacucho.
QEn ese sentido, la investigacin criminal
no puede ser improvisada o librada al
azar. Como proceso metodolgicamente
organizado debe responder a una pla-
neacin de la misma. Planear signica
identificar el problema, establecer el

B
ajo el principio acusatorio el scal acta tipo penal que subsume el hecho, saber
en la base de la pirmide funcional en acerca del talento humano que tiene
contraposicin a la defensa. Su presencia que aplicar en sus diferentes especiali-
en el proceso penal puede identicarse bajo dos dades, y conocer los recursos tcnicos,
aspectos: como rgano autnomo del aparato pero sobre todo determinar el tipo penal
estatal de persecucin y acusacin, y como sujeto y los elementos que lo integran (sujeto,
de la estructura procesal, o mejor, como parte objeto, conducta y los complementos
dentro del proceso penal. del tipo penal, descriptivos, normativos
Como rgano autnomo del aparato estatal, y subjetivos), y establecer los objetivos
fue creado por la Constitucin Poltica del Per en precisos de la investigacin con respecto
1979, con la misin fundamental de defender la al caso particular.
legalidad y los Derechos Humanos. Y como parte,
dentro del proceso penal, el Ministerio Pblico
es el titular de la accin penal, acta de ocio, a
instancia de la vctima, por accin popular o por Esta direccin va a signicar una frmula de
noticia policial; conduciendo desde un inicio la estrategia de investigacin desde una perspecti-
investigacin del delito. va tcnico-jurdica. Va a signicar tambin que
El Ministerio Pblico cuenta con autono- el scal ordene y oriente a la polica sobre los
ma funcional, administrativa y presupuestal. elementos de juicio investigatorios necesarios
Esta institucin est integrada por el scal de para sustentar vlidamente la promocin de la
la Nacin, scales supremos, scales superiores, accin penal; el scal le va a decir a la polica
scales provinciales y scales adjuntos, quienes qu tipo de elementos probatorios se necesita
la representan y ejercen las facultades conforme que practique, se va a encargar de hacer los
a la Constitucin y la ley. seguimientos, de practicar las pericias. Se trata
La prctica viene enseando que para or- de una frmula de direccin tcnico-jurdica pues
ganizar de manera ecaz y obtener resultados el scal no va a actuar como polica ya que la
positivos de la investigacin, el scal debe conocer polica obviamente se ha preparado estudiando
o ser un experto en derecho penal tanto de la criminalstica (2).
parte general como de la parte especial. Si no se nicamente, con el trabajo en equipo, el scal
conocen los elementos del delito en general ni podr disear de manera acertada y correcta su
los elementos objetivos y subjetivos de los delitos teora del caso, proyectando su investigacin,
en particular, difcilmente se podr determinar de la relacin con los miembros de la polica, los
inmediato qu actos de investigacin efectuar en tiempos que se deben emplear, los objetivos
el caso concreto, ocasionando que los resultados que se deben trazar, la hiptesis a demostrar, la
de la investigacin no sean de mucha ayuda para evaluacin de los resultados y, en general, las
promover la accin penal (1). actividades legales tendientes a la construccin
El scal, durante la investigacin, dirige las de una buena teora del caso.
funciones de la Polica orientando, reorientando,
coordinando, ordenando, controlando y evaluando
la actuacin de sus investigadores; busca y asegu-
ra, a travs de la polica, los elementos probatorios; [1] SALINAS SICHA, Ramiro "El Fiscal en la
solicita y asiste a la realizacin de audiencias; vela investigacin del delito" publicado en
Jurdica N 390 de, 17 de enero de 2012
por la proteccin de vctimas y testigos; determina [2] SNCHEZ VELARDE Pablo "La etapa
la forma conclusiva de la investigacin con base investigatoria en el nuevo Cdigo Procesal
en su teora del caso, esto es, aplica el criterio de Penal", Temas de Derecho Procesal Penal,
oportunidad, busca y negocia la realizacin de RAO, Lima 1996, p. 32.
preacuerdos, y formula la acusacin.
TRIBUTACIN MARTES 25 DE JUNIO DE 2013 Suplemento de
anlisis legal 7

ONUEVAS REGLAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Obligaciones al sco
GIANCARLO
GIRIBALDI PAJUELO
Abogado por la Ponticia
Universidad Catlica del Per. Estudio tcnico
Socio de Estudio Giribaldi &
Asociados. Con estudios de Adems, el artculo 4 de la RS N
Maestra en Tributacin en la
167-2006/SUNAT indica que las empresas
Universidad de Lima.
peruanas estn obligadas a contar con un
estudio tcnico de Precios de
Transferencia en los siguientes escenarios:

QCuando sus ingresos anuales


devengados (con sujetos vinculados e

L
as reglas de Precios de Transferencia, independientes) superen S/. 6000,000, y
insertas en el artculo 32-A del TUO de el monto de sus operaciones (sean
la Ley del Impuesto a la Renta (LIR en ingreso, costo o gasto) con sus partes
adelante) y en el artculo 108 al 119 de su regla- vinculadas supere S/. 1000,000; o,
mento, lo que buscan es proteger los intereses
del sco peruano ante los incentivos que existen QCuando hayan realizado al menos una
de que partes vinculadas pacten el valor de sus transaccin desde, hacia o a travs de
contraprestaciones, atendiendo solo al criterio de parasos scales (sin que sea relevante el
reducir su base imponible a tributar IR en el Per. importe de esta transaccin o los ingresos
De esta forma, las reglas de Precios de Transfe- netos anuales de la compaa peruana).
rencia han sido creadas a efectos de proteger los
intereses del sco peruano mediante una correcta QAcorde al art. 177 inc. 25) del Cdigo
determinacin de la base imponible del IR, que Tributario, la multa por no exhibir o no
guarde coherencia con otros contribuyentes que presentar el estudio tcnico de Precios de
poseen similar capacidad contributiva; y, evitar la Transferencia es del 0.6% de los ingresos
desviacin de utilidades a otros pases a travs netos del ejercicio anterior, con un tope
de transacciones sobrevaluadas provenientes mximo de 25 UIT, segn lo dispone la
del exterior. Nota 10 de la Tabla I del mismo cuerpo.
En este contexto, el artculo 24 del reglamento
de la LIR enuncia los supuestos de vinculacin
econmica, que de por s originan la obligacin Teniendo ello en consideracin, el artcul 3 de
de determinar el valor de mercado de las transac- la RS N 167-2006/SUNAT obliga a los sujetos
ciones entre estos sujetos conforme a las reglas de domiciliados en el Per que tengan operaciones
Precios de Transferencia (independientemente de con sujetos vinculados superiores a S/. 200,000
que se presente, o no, la obligacin de presentar (sean ingreso, costo o gasto) o con sujetos ubi-
DJ informativa de Precios de Transferencia y/o cados en parasos scales (en cualquier importe),
de contar con un estudio tcnico de Precios de
Transferencia).
Las reglas de Precios de Transferencia a que presenten una DJ informativa de Precios
de Transferencia- PDT 3560, cuyo vencimiento

CONSIDERACIONES
han sido creadas a efectos de proteger en lo concerniente al ejercicio 2012 es el mismo
del plazo mximo para presentar el PDT 621 del
As, los accionistas con una participacin accio- los intereses del fisco peruano periodo de mayo del 2013.
naria mayor al 30% que concedan prstamos
onerosos a las compaas de las que forman
mediante una correcta determinacin De no presentar la compaa peruana la refe-
rida declaracin informativa, la multa es del 0.6%
parte, deben jar el valor de mercado de estas de la base imponible del IR. de los ingresos netos del ejercicio gravable anterior,
transacciones, no atendiendo a la TAMN o Tasa conforme se desprende del artculo 176 inc. 2) del
Libor, sino a las reglas de Precios de Transferencia Cdigo Tributario juntamente con la Nota 14 de
(para lo cual ser de aplicacin bsicamente el ambas compaas se encontrarn vinculadas; vinculacin del artculo 24 del reglamento de la Tabla I del mismo cuerpo legal.
mtodo del precio comparable no controlado). y, cuando dos empresas compartan un gerente la LIR, el artculo 32 inc. 4) de la LIR sujeta al Por todo lo antedicho, resulta conveniente que
Luego, cuando una persona natural es accio- general en comn (el cual no necesariamente rgimen del Precios de Transferencia a todo tipo todas las compaas que cuenten con operaciones
nista con una participacin superior al 30% en es accionista), o la mayora de los miembros del de operacin llevada a cabo con sujetos ubicados con partes vinculadas y/o sujetos ubicados en
una compaa, y en la otra empresa su cnyuge Directorio en una compaa representen a su vez en parasos scales. Ello es as debido a que se parasos scales, y adems se encuentren en los
o un pariente suyo, dentro del segundo grado de la mayora de los miembros del Directorio en la trata de jurisdicciones que son reacias a brindar parmetros de la RS N 167-2006/SUNAT cum-
consanguinidad (padres, hijos, abuelos, hermanos; otra empresa, entonces las dos compaas se informacin sobre los verdaderos propietarios plan con las obligaciones formales de Precios de
no ingresan tos, sobrinos y primos) o segundo encontrarn vinculadas. de las compaas establecidas all, por lo que Transferencia, a nes de no verse perjudicados
de anidad (suegros, yernos, cuados) es socio Por otro lado, a pesar de que no se encuentre existe una presuncin de que en realidad se est por la imposicin de multas elevadas de parte
con ms del 30% del capital social; entonces, textualmente en alguno de los supuestos de encubriendo operaciones entre partes vinculadas. de la Sunat. X
8 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE JUNIO DE 2013 TRABAJO

OPRIMACA DE LA REALIDAD O BUENA FE LABORAL

La asignacin familiar
ELMER HUAMN
ESTRADA
Abogado por la Universidad
El empleador
de Piura. Abogado de
la Direccin General de Q Sobre la base de esta buena
Inspeccin del Trabajo del fe-creencia laboral, puede defenderse la
Ministerio de Trabajo y
posicin de que el empleador no debe
Promocin del Empleo (MTPE)
pagar un reintegro de asignacin
familiar al trabajador que, pese a ser
padre en la realidad, nunca le comunic
tal condicin y, ms an, existen
documentos en los que declara no tener
hijos. En un escenario como el descrito,

S
e ha publicado, recientemente, la Casacin sera contrario a la buena fe laboral
N 4802-2012-La Libertad, en la cual existe obligar al empleador a pagar un
una cuestin controvertida central que benecio que nunca conoci que deba
se puede inferir si se revisan los considerandos pagar, por lo cual pensamos que la Corte
primero y segundo de esta sentencia y que se Suprema no ha analizado todas las
resume con la siguiente interrogante: debe el implicancias que su fallo puede acarrear.
trabajador comunicar siempre al empleador, du-
rante el desarrollo de relacin laboral, que tiene
hijos menores de 18 aos (o mayores pero que realiza actividades familiares para sus trabajadores,
cursan estudios superiores), para acceder al goce e incluso se toman fotos de esas ocasiones. O puede
del benecio de la asignacin familiar? ocurrir que el trabajador, cuando se convierte en
A primera vista, podramos armar que s padre, solicita su licencia por paternidad. En estos
existe este deber, pues si se revisa el artculo 11 supuestos resulta evidente para el empleador que
del DS N 035-90-TR, reglamento de la Ley de un trabajador suyo tiene hijos y, por eso, debera
asignacin familiar, vemos que el legislador ha solicitarle documentadamente que informe si los
establecido lo siguiente: "El derecho al pago de tiene, pues, de no hacerlo, podra luego verse sor-
la asignacin familiar establecido por ley rige a prendido con una demanda de reintegro de este
partir de la vigencia de la misma, encontrndose benecio indicando que, en la realidad, el empleador
obligado el trabajador a acreditar la existencia del s conoca de dicha condicin.
hijo o hijos que tuviere." Pero tambin puede ocurrir que el trabajador,
Sobre la base de esta disposicin, es claro que el pese a tener hijos, nunca se lo comunic al emplea-
trabajador tiene la "obligacin" de acreditar ante dor ni tampoco existen documentos que hagan
su empleador que tiene hijos a su cargo para gozar presumir que en la realidad este ltimo conoca de
del pago de este benecio. Esta puede realizarse dicha situacin. En este escenario, consideramos,
al inicio de la relacin laboral, si ya se tienen hijos sobre la base de la buena fe laboral, que el emplea-
previamente; o durante la vigencia de dicha relacin, dor no debera verse obligado a pagar un benecio
si el trabajador recin se convierte en padre en el respecto al cual nunca supo que estaba obligado a
devenir del contrato laboral. pagarlo. Puede que en la realidad el trabajador s
Existirn casos, sin embargo, en que es imposible tenga hijos, pero si el empleador diligente presenta
que el trabajador acredite el haber comunicado
al empleador que tiene hijos. Uno de ellos, y que
El trabajador tiene a pesar de tener hijos, declara por alguna razn
que no los tiene? O qu ocurre si el trabajador se
en un juicio declaraciones peridicas hechas llenar
a sus trabajadores sobre su carga familiar, y en
se presenta mucho en la prctica, es el caso del la "obligacin" de convierte en padre durante la vigencia de la relacin estas aparece que determinado trabajador declar
trabajador dependiente informal, esto es, el tra-
bajador fuera de planillas. Aqu, ni el trabajador
acreditar ante su laboral, pero no se lo comunica al empleador?
En la casacin N 4802-2012-La Libertad, la
no tener hijos, no es razonable que el empleador
tenga que asumir luego esa carga econmica.
le comunicar al empleador que es padre ni el empleador que Corte Suprema ha dado respuesta a estas incgnitas Por estas consideraciones, consideramos que el
empleador le solicitar este dato al trabajador, al analizar el caso de un trabajador que no logra fallo de la Corte Suprema puede prestarse a ciertas
ya que al existir entre ellos una pura relacin civil
tiene hijos a su probar, durante un juicio de pago de benecios injusticias prcticas, ya que, frente al principio de
"formal" de locacin de servicios, el empleador cargo para gozar sociales, que le hubiese comunicado a su emplea- primaca de la realidad, se puede aducir, en favor
solo le paga al trabajador una retribucin mensual dor que tena hijos mientras mantuvo con l una del empleador, que en la relacin laboral rige el
por sus labores. del pago de este relacin laboral. principio de buena fe laboral, principio que "excluye
Pero, qu ocurre cuando el trabajador s es
formal, es decir, est en planillas? Normalmente,
beneficio. Esta Nosotros consideramos que en casos como el
descrito, se puede recurrir al principio de primaca
el engao y cualquier accin que altere el equilibrio
de la relacin contractual".Asimismo, se debe tener
en estos casos, el empleador, al inicio de la relacin puede realizarse de la realidad para resolver esta controversia. As, presente que existe una buena fe-creencia, que
laboral, hace "llenar" al trabajador entre varios
formularios algn documento en el que declara
al inicio de la habr casos en los que es evidente que el empleador
ha tomado conocimiento de que un trabajador
"ampara a quien ignora determinados hechos y
piensa que su conducta es perfectamente legtima
si tiene o no hijos. Qu sucede si el trabajador, relacin laboral. tiene hijos, lo cual puede ocurrir cuando la empresa y no provoca perjuicios a nadie". X