UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO DE ANZOTEGUI
EXTENSIN CANTAURA
ESCUELA DE CS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
COMISIN DE TRABAJOS DE GRADO DE CONTADURA PBLICA

IMPLEMENTACION DE LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR

EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA
CONCRETOS DECORATIVOS ALEXCAR C.A UBICADA

EN CANTAURA, ESTADO ANZOTEGUI

AUTORAS:

Br. lvarez B. Giovanna C. Br. Rodrguez C. Mariana E.

Proyecto de trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

LICENCIATURA DE CONTADURA PUBLICA

Cantaura, Diciembre de 2016

 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE ANZOTEGUI
EXTENSIN CANTAURA
ESCUELA DE CS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
COMISIN DE TRABAJOS DE GRADO DE CONTADURA PBLICA

IMPLEMENTACION DE LINEAMIENTOS PARA OPTIMIZAR

EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA
CONCRETOS DECORATIVOS ALEXCAR C.A UBICADA

EN CANTAURA, ESTADO ANZOTEGUI

AUTORAS:

Br. lvarez B. Giovanna C. Br. Rodrguez C. Mariana E.

C.I 25.671.187 C.I 25.055.006

____________________
Profa.
Lcda. Mabel Ovalles
Asesor acadmico
Cantaura, Diciembre de 2016
 INDICE GENERAL
INTRODUCCIN.......................................................................................................VI
CAPTULO I EL PROBLEMA....................................................................................8
1.1 Planteamiento del problema.................................................................................8
1.2. Interrogantes:....................................................................................................12
1.3. Objetivos de la Investigacin............................................................................12
1.3.1 Objetivo General.........................................................................................12
1.3.2 Objetivos Especficos..................................................................................12
1.4 Justificacin e importancia de la investigacin.................................................13
1.5. Sistema de variables..........................................................................................14
1.5.1 Conceptualizacin de Variable....................................................................14
1.5.2 Operacionalizacin de variables..................................................................14
1.5.2 Conceptualizacin y Operacionalizacin de las Variables..........................15
CAPTULO II..............................................................................................................16
MARCO TEORICO....................................................................................................16
2.1.- Antecedentes de la Investigacin.....................................................................16
2.2. Bases Tericas...................................................................................................19
2.2.1 Definicin de lineamientos..........................................................................19
2.2.2. Control Interno...........................................................................................19
2.2.2.1 Antecedentes y Origen del Control Interno..............................................19
2.2.2.2 Elementos del control interno..................................................................19
2.2.2.3 Caractersticas generales del Control Interno...........................................19
2.2.2.4 Limitaciones del Control Interno.............................................................19
2.2.2.5 Clasificacin del Control Interno.............................................................19
2.2.2.6 Alcance del Control Interno.....................................................................19
2.2.2.7 Objetivos del Control Interno...................................................................19
2.2.2.8 Principios bsicos del Control Interno.....................................................19
2.2.3 Sistema del Control Interno.........................................................................19
 2.2.3.1 Objetivos del Sistema de control interno.................................................19
2.2.3.2 Estructura del Control Interno..................................................................19
2.2.4 Control interno del efectivo.........................................................................19
2.2.4.1 Efectivo....................................................................................................19
2.2.4.2 Importancia del Efectivo..........................................................................19
2.2.5 Caja..............................................................................................................19
2.2.7 Caja Chica...................................................................................................19
2.2.7.1 Importancia de la Caja Chica...................................................................19
2.2.7.2 Conceptualizacin Contable de la Caja Chica.........................................19
2.2.8 Proceso Administrativos..............................................................................19
2.2.8.1 Origen del Proceso Administrativo.......................................................19
2.2.8.2 Fases del Proceso Administrativo.........................................................19
2.3 Bases legales......................................................................................................20
CAPTULO III............................................................................................................22
MARCO METODOLGICO.....................................................................................22
3.1 Tipo de Investigacin.........................................................................................22
3.2.- Nivel de la Investigacin.................................................................................22
3.3.- Poblacin y Muestra........................................................................................23
3.3.1 Poblacin.....................................................................................................23
3.3.2- Muestra......................................................................................................23
3.4- Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.............................................23
3.4.1- La Observacin Directa.............................................................................23
3.4.2.- La Entrevista no Estructurada...................................................................24
3.5.- Tcnicas de anlisis y procesamiento de Datos...............................................24
ANEXOS.....................................................................................................................26
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........................................................................31
 5

INTRODUCCIN

Es de gran valor tener un ptimo sistema de control interno del efectivo en las
organizaciones, ya que en esta poca de confusiones, cambios e incertidumbres como
la presentada en un mundo globalizado, las sociedades tienen la necesidad de buscar
las mejores tecnologas y procedimientos para lograr mayor eficiencia y calidad en su
gestin organizacional.

Se ha incrementado en los ltimos aos el inters de controlar el efectivo, esto debido

a lo necesario que resulta el medir la eficiencia y la productividad; en especial si se
centra en las actividades bsicas que las compaas realizan, pues de ello requieren
para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin existente de
las mismas, es por eso, la importancia de tener una organizacin que sea capaz de
comprobar que los controles se cumplan para darle una mejor perspectiva sobre su
cometido.

Por consiguiente, el control interno alcanza el plan de organizacin en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades de la empresa,
para salvaguardar y cuidar sus activos, verificar su precisin y confianza de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a los requerimientos dictaminados por la
gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman
una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en
constantes cambios, con el propsito de afinar su funcionabilidad dentro de la
estructura de la organizacin. Siendo las cosas as, resulta claro, que dichos cambios
se pueden lograr en la empresa implementando y ajustando controles internos, los
 6

cuales sean capaces de amparar y preservar los bienes de un departamento o de la

empresa.

En el rea administrativa de una empresa su personal debe dominar como registrar las
transacciones mercantiles y financieras, siendo lo ms importante que estos
conocimientos y operaciones estn concatenados con el marco legal vigente y la
actualizacin de las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES).

Por todo lo anterior, la presente investigacin est dirigida a aportar informacin

sobre los lineamientos para mejorar el Control Interno del efectivo de la empresa
Concretos Decorativos Alexcar, C.A ubicada en Cantaura, Estado Anzotegui.Cabe
destacar que el desarrollo de este estudio se enmarcar en una investigacin de campo
de nivel descriptivo. Es de campo porque los datos necesarios para el desarrollo de
sta sern obtenidos directamente en el rea objeto de estudio, con el personal que
labora en la empresa; y es descriptivo ya que el estudio comprender el registro,
anlisis e interpretacin de los procedimientos de control interno empleados en la
empresa en cuestin y su contenido se presenta bajo la siguiente estructura:

CAPTULO I EL PROBLEMA: Este captulo est orientado en formar de

manera clara y concreta el planteamiento del problema, interrogantes, los objetivos de
la investigacin, la justificacin e importancia y el Sistema de Variable.

CAPTULO II MARCO TERICO: Este captulo contiene los antecedentes de la

investigacin, las bases tericas, las bases legales que refuerzan la investigacin.

CAPTULO III MARCO METODOLGICO: En este captulo se presentarn el

nivel, tipo y diseo de la investigacin, la poblacin y muestra, tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, tcnicas de anlisis e interpretacin de los
resultados de la investigacin.
 7

CAPTULO IV ANALISIS DE LOS RESULTADOS: En este captulo de realiza la

presentacin y anlisis de la informacin obtenida en la investigacin, mediante la
cual se Implementarn Lineamientos para Optimizar el Control Interno del Efectivo.

CAPITULO V CONCLUSONES Y RECOMENDACIONES: Este captulo

contiene las conclusiones y recomendaciones luego de realizar la investigacin.
 CAPTULO I
EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del problema

Desde pocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control, as

surgieron los nmeros, por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas,
ganados etc.,pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus
intereses a finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la
produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos.

Ante esto, se vieron forzados a delegar funciones dentro de la organizacin

conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o
disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad
de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado
ms atencin a la fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa
u organizativa, reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de
control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las
entidades.

La referencia ms antigua al trmino de Control Interno (Internal check), se hace por

L.R. Dicksee en 1905. Indicando que un Sistema apropiado de comprobacin obvia
frecuentemente la necesidad de una auditoria detallada. Este concepto incluye tres
elementos: Divisin de labores, utilizacin de los registros de contabilidad y rotacin
de personal

8
 En 1930, George E. Bennet, define el Control Interno, como: Un sistema de
comprobacin interna puede definirse como la coordinacin del sistema de

9
 10

contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un

empleado llevando a cabo sus labores delineadas en una forma independiente,
compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que
pueda involucrar la posibilidad de fraude.

La primera definicin formal de Control Interno fue establecida originalmente por

el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados AICPA en 1949: El
Control Interno incluye el Plan de Organizacin de todos los mtodos y medidas de
coordinacin acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidasun sistema de
Control Interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas.

La competencia, la globalizacin y el surgimiento de nuevos paradigmas de

eficiencia han transfigurado el modo en que las empresas a nivel mundial han llevado
a cabo sus operaciones teniendo esto un impacto en la organizacin misma, por lo que
no solo el perfil de sus integrantes es suficiente sino tambin las herramientas con las
cuales las empresas puedan desarrollar sus actividades, polticas, planes, tcticas o
lneas de accin constituyendo esto un factor en el logro y cumplimiento de una
gestin transparente, eficiente y eficaz.

Una organizacin o entidad moderna que desee mantenerse en el mercado

competitivo, depende en gran parte de una administracin bien estructurada, la cual
debe tener a la mano toda la informacin financiera cuantitativa, inherente a las
diferentes actividades de la entidad, que le permita la toma de decisiones y el uso de
los recursos de manera eficiente.

Durante los ltimos aos las empresas venezolanas han sufrido diferentes cambios
econmicos producto de la inestabilidad social, poltica y financiera que atraviesa el

10
 11

pas, afectando de una u otra manera la permanencia en el mercado de las empresas al

causar esta situacin elevados costos a la economa.

Es por eso que se implementan los Sistemas de Control Interno, para mantener a la
empresa en la direccin de sus objetivos en cuanto a ganancia y en la consecucin de
su misin. De igual forma, permiten salvaguardar los activos, brindar confiabilidad y
exactitud en los registros contables, cumpliendo con las normas y procedimientos
establecidos por la Gerencia.Martnez, J. (2005) nos dice que

Un sistema de control interno, est constituido por las polticas y

normas formalmente dictados, los mtodos y procedimientos
efectivamente implantados por los recursos humanos, financieros y
materiales, deben estar coordinado y dirigidos al cumplimiento de los
siguientes objetivos: salvaguardar el patrimonio, garantizar la
exactitud cabalidad, veracidad y oportunidad de la informacin
presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica (p.3).
Teniendo esto en cuenta, se puede decir que la administracin del efectivo es
sumamente importante en cualquier empresa, organizacin o institucin, puesto que
es el medio principal para efectuar cualquier tipo de negocios. Se requiere de una
clara, precisa y sobre todo cuidadosa contabilizacin de las operaciones, debido a que
este rubro puede ser mal empleado, es decir, la administracin del mismo se centra
principalmente en el control interno del efectivo o tambin llamado flujo de caja, con
la finalidad de asegurar que este se utilice para propsitos propios de la empresa y as
de esa manera prevenir al mximo robos evitando fraudes.

El control interno del efectivo abarca todas aquellas medidas administrativas que
permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de las
operaciones que genera el efectivo en caja y bancos, con el fin de informar la
precisin y exactitud de sus resultados. Siendo el efectivo uno de los bienes que
puede prestarse ms al fraude, por el simple hecho de servir como instrumento de
cambio para la satisfaccin de la mayora de las necesidades, es indiscutible que atrae
como un imn las intenciones dolosas de quienes se encargan de su manejo, por lo

11
 12

cual es indispensable tomar el mximo de medidas posibles, para garantizar sus

estricto control. Sin embargo frecuentemente pueden observarse que existen empresas
carentes de las ms sencillas normas y procedimientos de control de efectivo en las
cuales las polticas dictadas por las mximas autoridades no se cumplen o en algunos
casos son inaplicables por no estar actualizados.

En la Ciudad de Cantaura, se encuentra la empresa de carcter semi-industrial

dedicada a la elaboracin de elementos estructurales hechos de concreto reforzado y
con formas definidas (prefabricados) llamada Concretos Decorativos Alexcar, C.A.
esta consta del departamento de administracin en este ltimo especialmente en el
rea de caja y facturacin se ha podido observar que el sistema para el control del
efectivo no es uno de los ms modernos, puesto que muchas de las operaciones o
registros son realizados de forma manual, inclusive sin formatos estandarizados para
su registro y verificacin, imposibilitando que las transacciones realizadas en dicha
rea sean reportadas en el momento oportuno, lo que puede llegar a dificultar dicho
control, debido a que no se establecen prioridades ni responsabilidades en el manejo
de sus procedimientos y por momentos se desconoce cul es la situacin real de su
efectivo.

Por lo tanto surge la necesidad de revisar sus procesos actuales, mediante el

anlisis de toda la informacin concerniente a la aplicacin del Control Interno
especficamente en el manejo del efectivo; y de esta forma determinar las fortalezas y
debilidades del sistema utilizado con el fin de elaborar recomendaciones que
contribuyan con el mejoramiento de la gestin administrativa y contable, que
finalmente se ver reflejado en la calidad y accesibilidad de los servicios ofrecidos
por esta empresa.

Por lo sealado anteriormente surgen las siguientes interrogantes:

12
 13

1.2. Interrogantes:
Cul es la situacin actual de la Empresa Concretos Decorativos Alexcar C.A en lo
que se refiere al control interno del efectivo?
Cmo se lleva a cabo el procedimiento de control interno del efectivo en la empresa
Concretos Decorativos Alexcar, C.A?
Qu fortalezas y debilidades existen en el proceso de control interno del efectivo
aplicado por la Empresa Concretos Decorativos Alexcar, C.A?

1.3. Objetivos de la Investigacin

1.3.1 Objetivo General

Implementar lineamientos para optimizar el control interno del efectivo de la empresa

Concretos Decorativos ALEXCAR, C.A ubicada en Cantaura, Estado Anzotegui,
con el fin de contribuir en el mejoramiento de la gestin administrativa y contable.

1.3.2 Objetivos Especficos

Identificar los procedimientos administrativos y contables del control interno del

efectivo en la Empresa Concretos Decorativos Alexcar C.A. a fin de detectar fallas
en estos.

Describir la situacin actual de la Empresa Concretos Decorativos Alexcar C.A, en lo

que se refiere al control interno del efectivo de la misma.

Establecer fortalezas y debilidades existentes en el control interno del efectivo

aplicados por la Empresa Concretos Decorativos Alexcar, C.A.

1.4 Justificacin e importancia de la investigacin

El control interno de efectivo es fundamental para el eficiente funcionamiento de las

actividades dentro de cualquier empresa u organizacin que realiza numerosas

13
 14

transacciones monetarias, administrativas, contables en el da a da, por lo cual es

imprescindible tener tcnicas y procedimientos modernos ya adecuados que faciliten
el trabajo que se est realizando.

La Empresa Concretos Decorativos Alexcar C.A desde su creacin y hasta la presente

fecha ha presentado un problema, ya que en el rea del control interno del efectivo
existe una desorganizacin y no concurre un control adecuado. Lo planteado trae
como consecuencia el mal funcionamiento del rea que se va a estudiar.

Esta investigacin va orientada al aporte de ideas y bsquedas de alternativas de

manera constructiva y dejar grandes beneficios, tanto para la empresa como para la
universidad y los estudiantes en s. En consecuencia, los aportes o beneficios de esta
investigacin, para la empresa y el personal que labora en ella sern los siguientes:

Mediante la siguiente investigacin empresa contar con lineamientos que le permita

al personal administrativo, ejecutar sus actividades siguiendo un orden lgico
establecido en el procedimiento propuesto. La puesta en prctica del procedimiento
va permitir a la empresa la eficiencia en las actividades ejecutadas por los
Departamentos, y evitaran las posibles fallas que puedan ocurrir. A los trabajadores
les va a permitir conocer una forma ordenada y eficaz para realizar las actividades del
control interno del efectivo.

A las investigadoras le permitir adquirir una mayor experiencia en el rea

administrativa contribuyendo a su crecimiento profesional y a la Universidad de
Oriente Extensin Cantaura podr ser utilizado para consultas posteriores y/o
antecedentes de investigacin de proyectos futuros relacionados con el tema; y por
ltimo, los futuros investigadores tambin sern beneficiados, ya que la investigacin
le otorgar un gran aporte de conocimientos y un aprendizaje completo.

14
 15

15
 CAPTULO II
MARCO TEORICO

2.1.- Antecedentes de la Investigacin

En toda labor investigativa, es necesario apoyarse en estudios que se efectuaron con

anterioridad y que se relacionan directamente con el objeto de investigacin. De esta
manera, presentar los antecedentes de otros autores, a los fines de sustentar la
temtica presentada en el siguiente trabajo de investigacin.

Bentez, F (2015) elabor un trabajo especial de grado para optar al ttulo de

magster en ciencias contables en la Universidad De Carabobo, titulado: Los
procesos de control interno que optimicen la eficiencia operacional en las
empresas de mantenimiento industrial en el rea de sistemas generadores de
vapor en el estado Aragua. La investigacin tuvo como objetivo general: Analizar
los procesos de control interno que optimicen la eficiencia operacional en las
empresas de mantenimiento industrial, en el rea de sistemas generadores de vapor en
el estado Aragua y sus objetivos especficos fueron: Identificar los componentes que
integran el control interno en las empresas de mantenimiento industrial en el rea de
sistemas de generadores de vapor en el estado Aragua, evaluar el proceso de toma de
decisiones operacionales que permite optimizar el control interno en las empresas de
servicios dedicadas al mantenimiento industrial en el rea de sistemas regeneradores
de vapor en el estado Aragua y determinar las incidencias contables causadas por las
decisiones operativas en las empresas dedicadas al mantenimiento industrial en el
rea de sistemas generadores de vapor en el estado Aragua. Se utiliz la tcnica de
revisin documental y se concluye que fue notable la debilidad existente en las
empresas con respecto al control interno lo cual desencadena fallas en los resultados,

16
 17

mostrndose una serie de recomendaciones en cuanto a la forma, manejo, registro e

importancia del control interno del efectivo en cualquier sociedad u organizacin.

Mejas, U. (2013), realiz un trabajo de investigacin cuyo objetivo general fue:

Proponer estrategias de control interno para el proceso de almacn
inventarios de la empresa Amal Productos, C.A.Cuyo objetivo general fue:
Proponer estrategia de control interno en el proceso de almacn inventarios de la
empresa Amal Productos, C.A. Realizada como una investigacin de campo, los
objetivos especficos son: diagnosticar la situacin actual del proceso de almacn
inventarios de la empresa Amal Productos, C.A., describir las debilidades y
fortalezas del proceso de almacn inventarios de la empresa Amal Productos, C.A y
disear estrategias de control interno para el proceso de almacn inventarios de la
empresa Amal Productos, C.A. Esta investigacin estuvo enfocada en un estudio del
control estricto del registro de la gestin del inventario el cual es de suma importancia
para la empresa. De igual manera la confianza depositada en el personal que all
labora se debe mantener en ptimas condiciones con una comunicacin directa,
constante y efectiva con los profesionales que hacen vida en el departamento de
administracin con la intencin de mantener al da los registros contables.

Mrquez, V y Rojas, E. (2011) realizaron un trabajo de investigacin cuyo ttulo

fue: Anlisis del control interno del efectivo, cuentas por cobrar e inventario en
la empresa Fremendz, C.A. ubicada en Cuman, estado Sucre. Su objetivo
general fue: Anlisis del control interno del efectivo, cuentas por cobrar e inventario
en la empresa Fremendz, C.A. ubicada en Cuman, estado Sucre. Siendo esta una
investigacin de campo y sus objetivos especficos fueron: Describir los aspectos
generales de la empresa objeto de estudio, describir los procedimientos de control
interno del efectivo, de las cuentas por cobrar y del inventario de la empresa,
establecer las ventajas y desventajas del sistema de control a las partidas de efectivo,
cuentas por cobrar e inventario de Fremendz, C.A y analizar las consecuencias que

17
 18

puede ocasionar a la empresa el incumplimiento del control interno del efectivo, las
cuentas por cobrar y el inventario. Al ser el control interno del efectivo el mecanismo
que permite a la administracin corregir desviaciones a travs de indicadores
cualitativos y cuantitativos dentro de un contexto social amplio logra con el
cumplimiento de los objetivos las claves para el xito de la organizacin, el control se
imagina no como un proceso puramente tcnico de seguimiento, sino tambin como
un proceso informal donde se calculan componentes culturales, organizativos,
humanos y grupales.

18
 19

2.2. Bases Tericas

2.2.1 Definicin de lineamientos.

Es el programa o plan de accin que rige a cualquier institucin. De acuerdo a esta

aceptacin, se trata de un conjunto de medidas, normas y objetivos que deben
respetarse dentro de una organizacin. Si alguien no respeta estos lineamientos, estar
en falta e incluso puede ser sancionado, dependiendo de la gravedad de su accin.
En cuanto a la palabra lineamento (que proviene del trmino latino lineamentum),
hace referencia a la delineacin o al dibujo de un cuerpo, por el cual se distingue y
conoce su figura. De todas formas, lineamiento y lineamento suelen utilizarse en
forma indistinta y hablar sobre el mismo tema.

2.2.2. Control Interno.

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado

de fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las operaciones
reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o
un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro
del sistema contable. (Catcora, 1996:238)

El plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas coordinadas adoptadas

al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la
productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas
para cada empresa. (Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela
1994:310)

19
 20

Una funcin de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad
de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. (Holmes, 1994:3)

Es importante destacar que esta definicin de control interno no solo abarca el

entorno financiero y contable sino tambin los controles cuya meta es la eficiencia
administrativa y operativa dentro de una organizacin empresarial (Aguirre, 2008).

En forma amplia el control interno es un proceso, efectuado por la gerencia de una

empresa diseada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realizacin de objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la informacin financiera, acatamiento de las leyes y
regulaciones aplicables, adhesin a las polticas de la empresa(Vizcarra 2008).

El control interno es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de

administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos: Efectividad y
eficiencia de las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera,
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Estupian 2008)

El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos, polticas,

directrices y planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una
eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera, contable y administrativa de la
empresa.

20
 21

De todo lo mencionado anteriormente podemos de que, el control interno es un

proceso llevado a cabo por la administracin y otro personal de la entidad, esta accin
del control interno es la actividad ms transcendental y puntual, en una estrategia
empresarial, una de las excelencias del procedimiento de control interno es descartar
la subjetividad de emplear los controles que considera cada uno, sin tomar en cuenta
los objetivos.

2.2.2.1 Antecedentes y Origen del Control Interno.

Desde pocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control, as

surgieron los nmeros, por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas,
ganados etc.

Con la evolucin de las actividades comerciales y empresariales, las formas de

controlar tambin han ido evolucionando. Desde lo ms bsico como las cuentas
simples con los dedos de manos y pies, despus con algn objeto como piedras, para
luego crear sistemas de numeracin, donde se abri la posibilidad de realizar otro tipo
de operaciones aritmticas. En los grandes imperios y antiguas civilizaciones,
enfatizadas con el surgimiento del comercio, el intercambio de bienes y la propiedad
privada, se hace necesario llevar un control de la produccin y transacciones. El
cobro de impuestos y los mtodos para asegurar su pago, tambin correspondan a
controles propios de la poca. Durante los aos de la Revolucin Francesa se
modific el sistema monrquico, y se perfeccion la separacin de poderes, basada en
principios democrticos, estableciendo as un sistema de control apoyado en
principios de especializacin y autonoma. Aos ms tarde, personajes como
Napolen Bonaparte, vigilaban por medio de la corte de cuentas, los asuntos
contables del estado y les otorgaba atribuciones para investigar, juzgar, y dictar
sentencias.

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 22

Este modelo fue asumido por muchos pases de Amrica y Europa que estaban en
proceso de organizar sus repblicas. El comn denominador en los controles
implementados desde el surgimiento de la propiedad privada, y la custodia de bienes
del estado, era la deteccin del fraude, pues el ser humano, como criatura corruptible,
desde esos momentos ceda antes sus valores para sobrepasar las medidas de control y
lo que era considerado correcto.

2.2.2.2 Elementos del Control Interno.

Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la

entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:

Ambiente de control. Est dado por los valores, la filosofa, la conducta tica y la
integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal de la
Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compaa, los
conozcan y se identifiquen con ellos.

Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que podran

hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los
riesgos, stos deben gestionarse, analizarse y controlarse.

Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y

procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas necesarias para
afrontar los riesgos.

Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se

evala si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios.

22
 23

La supervisin comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de las

personas de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que la realizan entes
externos de la Empresa.

Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y

comunicar la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.

La administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la

entidad y de la gestin y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se
puede obtener informacin de fuentes externas para mejorar los controles y
comunicar cualquier anomala a la administracin.

Plan de organizacin. Comprende bsicamente la estructura orgnica donde se

establece claramente las lneas de autoridad y responsabilidad de las diferentes reas
y niveles de organizacin y funciones debidamente aprobados por la alta direccin de
la empresa.Por tales razones, todo directivo debe comprender que ningn sistema de
control puede operar satisfactoriamente, si antes no se ha definido el plan de
organizacin, cuidando siempre que este responda al cumplimiento de los objetivos
de la empresa.

Niveles de autorizacin. Toda entidad debe establecer niveles de autorizacin para

la iniciacin y aprobacin de transacciones. Este elemento del control, tambin se
asocia con los documentos y registros contables, por cuanto estos ltimos indican la
procedencia de los datos y sus trmites.

Practicas Sanas. Constituye los diversos requerimientos o medidas tcticas que se

llevan a cabo en una empresa para lograr los objetivos y metas previstas.

23
 24

Las practicas sanas ayudan a obtener eficiencia, eficacia y transparencia en las

actividades de una empresa, por lo que es, es importante que se formalicen a travs de
normas y procedimientos internos, mediante directivas o manuales.

Integridad e idoneidad del personal. Es muy importante sealar que uno de los dos
elementos bsicos en que se apoya un adecuado sistema de control interno, es la
calidad humana e idoneidad de sus recursos humanos, ya que sin ello, todo el
esfuerzo en disear un buen plan de organizacin y procedimiento seria frtiles, por
cuanto la empresa no lograra sus objetivos y metas trazadas.

En tal sentido debe reconocerse la importancia que tiene el capital humano, por lo
que la gerencia debe establecer una adecuada poltica laboral, que incluya normas y
procedimientos para reclutamiento, seleccin, control de asistencia, evaluacin de
desempeo, estmulos, sanciones, capacitaciones, etc.

Auditora Interna. La auditora interna constituye un elemento de gran apoyo a la

alta direccin para evaluar la gestin y control interno en particular, detectando las
debilidades para prevenir errores y anormalidades mediantes sus recomendaciones.

Aguirre (2008) nos menciona que los elementos donde se tienen que basar los
sistemas de controles internos deben ser muy amplios para que pueda cubrir todas las
reas de una organizacin.

Es por ello que existen tres aspectos a considerar:

Organizacin Estructural: La organizacin de una empresa debe venir reflejada en

el organigrama funcional de la misma, definindose en cada lnea las
responsabilidades de cada cual, autoridad, canales de comunicacin y los diferentes
niveles de jerarqua.

24
 25

- Divisin de departamentos y sus responsabilidades

- Divisin de funciones
- Factor humano

Polticas y procedimientos contables y operativos. Es necesario que existan un

conjunto de reglas y normas de actuacin que rijan tanto el proceso informativo
contable como el sistema operativo de la empresa.

Nos referimos principalmente al proceso informativo contable, en el que se

consideran las siguientes pautas:

- Registros contables y comprobantes

- Informacin
- Organizacin contable y criterios
- Controles extras

2.2.2.3 Caractersticas generales del Control Interno.

El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en

cualquier punto de su desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y
coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los trabajadores,
funcionarios y directivos, que actan en todos los niveles y en las diferentes reas. Lo
llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata solamente de
manuales de organizacin y procedimientos. Ningn manual de organizacin recoge
todos los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer frente a todos
y cada uno de ellos. En consecuencia, las personas que componen esa organizacin
deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y
deben estar en condiciones de responder adecuadamente por ello.

25
 26

En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable

por el Control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independientemente de la categora ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones

en la empresa. Se trata de un aporte trascendental: los controles internos no son
elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos, permitiendo y promoviendo
la consecucin de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar para alcanzar
dichos objetivos.

2.2.2.4 Limitaciones del Control Interno.

El concepto SEGURIDAD RAZONABLE est relacionado con el reconocimiento

explcito de la existencia de limitaciones inherentes del Control Interno.

En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de

interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y
fatiga.

Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones, pueden ser

burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a
terceros.

26
 27

2.2.2.5 Clasificacin del Control Interno.

Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la
proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las
operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la
informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial
mensual y sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los mtodos,
procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de
los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean confiables.

Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la

eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los
registros contables.

Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben

ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la
definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa. Son
procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y
con las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno
administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la
entidad.

2.2.2.6 Alcance del Control Interno.

En todo sistema de control interno se deben definir unos alcances los cuales varan
dependiendo de las distintas caractersticas que integren la estructura del negocio. La
responsabilidad en la decisin de estos alcances para un adecuado control recae
siempre en la direccin en funcin de sus necesidades y objetivos.

27
 28

Las variables a considerar dependeran siempre de las distintas actividades del

negocio o clases de organizacin y departamentos que lo componen, tamao,
volumen de transacciones y tipo de operaciones, as como la distribucin geogrfica
de la organizacin, entre otras (Aguirre, 2008).

2.2.2.7 Objetivos del Control Interno.

Objetivos del sistema de control: La fijacin de objetivos desarrolla la elaboracin de

controles necesarios para las actividades de gestin y direccin dentro del sistema
informativo de la empresa, por lo que el objetivo primordial de un sistema de control
interno es el alcance de la fiabilidad de la informacin.

Los objetivos de control en el proceso de transacciones sern:

- Autorizacin de las transacciones

- Adecuado registro, clasificacin e imputacin del periodo contable de las
transacciones
- Verificacin de los sistemas
- Obtencin de una informacin exacta y fiable
- Adecuada segregacin de funciones
- Salvaguardia y custodia fsica de activos y registros

Objetivo de controles internos contables: Los controles a implantar en el sistema

contable varan siempre de unos a otros en funcin de la naturaleza. El objetivo de un
sistema de controles internos se basa en la definicin de un proceso de informacin
contable y en la garanta de una correcta gestin organizativa que evite la posibilidad
de errores (Pea, 2008).

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 29

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos que

aseguren que los activos estn debidamente protegidos y que la entidad desarrolle
eficazmente sus directrices marcadas para la administracin. (Estupian 2008).

Control interno administrativo y financiero: Como puede apreciarse el mbito de

control va ms all de los aspectos contables-financieros, es decir, abarca entre otros
aspectos el planeamiento, organizacin, polticas, mtodos y procedimientos de la alta
direccin y de las diferentes reas funcionales (Yarasca, 2007).

- Control Interno Administrativo: El control interno administrativo puede

conceptuarse como el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que
estn vinculados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la observancia
de las polticas administrativas y por lo general tienen relacin solo indirectamente
con los registros financieros. Tienen que ver con los procesos de decisin que con
llevan a la autorizacin de transacciones y actividades de parte de la administracin.

- Control interno Financiero: El control interno financiero que incluye el control

contable puede definirse como el plan de organizacin y los procedimientos y
registros que se relacionan a la custodia de los bienes y la verificacin de la exactitud
y confiabilidad de los registros e informes financieros.

2.2.2.8 Principios bsicos del Control Interno

Puede considerarse como principios bsicos los siguientes:

Responsabilidad delimitada: La responsabilidad de la realizacin de cada deber,

tiene que ser limitada para cada persona. La calidad de control ser ineficiente, si no
existe la debida responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna, sin la
aprobacin de una persona especficamente autorizada para ello.

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 30

Separacin de funciones de carcter incompatible: Las funciones de iniciacin,

autorizacin, contabilizacin de transacciones y custodia de recursos, deben separarse
dentro del plan de organizacin de la entidad.

Evitar tener responsabilidad de transacciones completas: Ninguna persona debe

tener responsabilidad por una transaccin completa. Toda persona puede cometer
errores y la probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando son varias las personas que
realizan una transaccin.

Seleccin de servidores hbiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar a

los empleados hbiles, ya que capacitados produce un trabajo ms eficiente y menos
gastos.

Aplicacin de pruebas de exactitud: Debern utilizar pruebas de exactitud, con el

objeto de garantizar la correccin de la operacin de que se trata, as como de la
contabilidad subsiguiente.

Rotacin de trabajadores: Se deber establecer una poltica de rotacin a los

empleados que manejan y custodian recursos financieros y materiales y deber
exigirse vacaciones anuales para quienes estn en puestos de confianza. Permite
descubrir errores y fraudes si se han cometido, tales como cajeros, almaceneros, jefe
de compras, etc.

Fianzas de servidores que manejan recursos: Los empleados que manejen recursos
materiales y financieros deben de estar afianzados.

Instrucciones por escrito: Las instrucciones debern ser por escrito, en forma de
manual de operaciones. Las rdenes verbales pueden olvidarse o mal interpretarse.

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 31

Uso de cuentas de control: El principio de la cuenta de control deber utilizarse en

todos los casos aplicables. El uso de las cuentas de control sirve como prueba de
exactitud entre los saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos.

Uso de equipo mecnico y/o electrnico con dispositivos de seguridad: El equipo

mecnico con dispositivo de prueba interconstruido, deber utilizarse siempre que sea
posible.

Uso de formularios pre numerados: Deber utilizarse formularios pre numerado,

para toda documentacin importante, manteniendo controles fsicos sobre el uso de
tales formularios y copias legibles en orden numrico.

Uso limitado de dinero en efectivo: Se debe evitar el uso del dinero en efectivo,
utilizando este solo para compras menores mediante la modalidad de fondo fijo de
caja chica.

Uso mnimo de cuentas bancarias: Se debe de reducir al mnimo el mantenimiento

de varias cuentas bancarias debiendo contarse con una cuenta corriente para
operaciones generales y no con varias cuentas con fines especficos.

Depsitos intactos e inmediatos: Todo dinero recibido en efectivo o mediante

cheques, rdenes de pago, etc.; se deber depositar intacto en la cuenta bancaria,
respectivamente a ms tardar dentro de las 24 horas de recibidos.

2.2.3 Sistema del Control Interno

Este diseo debe estar garantizado en forma razonable el logro de los objetivos de la
empresa brindando:

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 32

- Efectividad y eficiencia de las operaciones

- Confiabilidad de la informacin financiera
- Cumplimiento de disposiciones legales en vigencias y normas internas

Sin embargo hoy aceptaremos que el control interno se considerara efectivo, cuando
la alta direccin de la empresa (directorio y gerencia general), sienta una razonable
seguridad de que:

- Se estn alcanzando los objetivos y metas de la empresa

- Los estados financieros se preparan en forma confiable
- Se aplican adecuadamente las leyes y normas internas pertinentes

2.2.3.1 Objetivos del Sistema de control interno

El objetivo del boletn es recomendar la metodologa y procedimientos de

auditora (Perdomo, 2009).

Revisin del diseo de sistema: Una vez que ha planeado en forma general el
alcance de su trabajo para revisar el sistema de control interno de una empresa pasara
a revisar el diseo del mismo sistema. El objetivo de esta revisin es llegar a una
conclusin preliminar sobre si el sistema parece adecuado considerando las
caractersticas propias de la empresa, la naturaleza de sus operaciones y otros
elementos como los que se han sealado.

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 33

Preparacin del programa de trabajo: Cuando el contador pblico prepara el

programa de trabajo con el objeto de efectuar pruebas de cumplimiento que le
permitan opinar sobre el sistema de control interno contable, debe considerar que
aunque la naturaleza de las pruebas no vara respecto a las utilizadas en una auditoria
de estados financieros, el objetivo es especifico del trabajo es distinto y por lo tanto el
alcance y oportunidad de los procedimientos puede variar.

Evaluacin de resultados: Una vez llevado a cabo el trabajo descrito en prrafos

anteriores, el contador pblico deber aplicar su propio juicio profesional con el
objeto de evaluar los resultados de su revisin.

2.2.3.2 Estructura del Control Interno.

La estructura del sistema de control interno la conforman sus componentes, los

principios, las normas legales y reglamentos internos de la empresa. Coadyuva en su
solidez una adecuada organizacin y niveles de autorizacin bien definidos, as como
personal idneo en reas claves y el uso de prcticas sanas.

Componentes del Sistema de Control Interno:

El control interno est integrado en los procesos de la organizacin y forma de las

actividades de planteamiento, ejecucin y monitoreo y representa una herramienta til
para la gerencia (Fonseca 2011).

Por lo tanto, no es un sustituto de las acciones que debera adoptar la gerencia en

cumplimiento de sus legtimas obligaciones. Los componentes del COSO, hacen las
veces de criterios generales que aseguran la preparacin de estados financieros libres
de errores materiales o fraude, dentro de niveles de riesgo aceptable.

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 34

COSO, est conformado por 5 componentes interrelacionados de igual importancia.

Cuatro de ellos se refieren al diseo y operacin del control interno. El quinto
componente, es decir, el monitoreo, est diseado para asegurar que el control interno
continua operando con efectividad.

El ambiente de Control: Es el primer componente del COSO y es reconocido

como el ms importante por ser el tono de la cumbre de la organizacin. La
atmosfera interior de los de arriba ejerce gran influencia en la conciencia de control
de los de abajo, por lo que representa el ambiente apropiado para que los empleados
desarrollen con efectividad las actividades de control que les han sido confiadas.

Para otros el ambiente de control es una membrana invisible que envuelve a toda la
organizacin, en cuyo interior se funden: atributos individuales; integridad y valores
ticos, competencia y otros factores que las personas requieren para cumplir con sus
responsabilidades de control. En consecuencia, el ambiente de control es la primera
lnea de defensa en la organizacin para mitigar los riesgos.

Evaluacin del Riesgo: el riesgo, es definido como la probabilidad de que un

evento afecte a la entidad, por lo que su evaluacin implica la identificacin, anlisis
y manejo de los riesgos involucrados que podran afectar el logro de los objetivos de
control interno. Estos riesgos incluyen eventos internos o externos que podran
afectar el registro, procesamiento de las operaciones, al igual que las representaciones
afectadas por la gerencia en los estados financieros.

Por ello, podra decirse que la evaluacin del riesgo en el COSO comprende la
identificacin y anlisis de los riesgos de errores materiales en los estados financieros
y de las fallas que podran presentarse en las actividades de control. La evaluacin del
riesgo cumple dos roles importantes aunque, a veces, no se distinguen con claridad.

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 35

Primer rol: est referido a los riesgos en: i) la preparacin de los estados
financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, la
evaluacin del medioambiente y la competencia; y ii) los riesgos en los procesos y
actividades para conocer si son altos, moderados o bajos.

Por ejemplo, la evaluacin del riesgo podra enfocarse en como la organizacin

considera la posibilidad de que puedan existir transacciones no registradas o
identificar y analizar las estimaciones de mayor importancia contabilizadas en los
estados financieros, tal como la depreciacin del activo fijo y las provisiones para
cuentas de cobranza dudosa.

Segundo rol: tiene conexin con las actividades de control, en donde la

probabilidad y exposicin financiera ante fallas en el control interno a ser evaluado,
son potenciales.

Actividades de Control: Las polticas no son actividades de control, sino ms bien

lneas generales de accin para la toma de decisiones que indican a los gerentes
cuales son las decisiones deben adoptarse y cules no. De ellas se desprenden los
procedimientos que resultan ser instrucciones especficas para ejecutar acciones,
enfocadas en el objetivo por el que se ha fijado determinada poltica.

Las polticas definen cuestiones generales para la conduccin de las actividades que
podran estar escritas o no, como por ejemplo, revisar las lneas de crdito aprobadas
a nuevos clientes, los procedimientos definen cuando debera realizarse la revisin y
su oportunidad, con base a criterios tales como: tipo de cliente, montos de crditos
aprobados y condiciones de pago autorizadas.

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 36

Es importante que las situaciones detectadas como consecuencia de la aplicacin

de procedimientos se revisen en forma oportuna, y los responsables adopten acciones
correctivas para que los errores no se repitan en el futuro. Una nueva practica de
gobiernos corporativo debera consistir en el diseo, aprobacin y divulgacin del
manual de polticas de la compaa, de acuerdo con su naturaleza, volumen y grado
de descentralizacin de sus operaciones aun cuando la tendencia moderna se oriente a
incluir en dichos documentos.

Informacin y Comunicacin: el componente informacin y comunicacin, est

conformado por los mtodos y procedimientos diseados por la organizacin para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras que,
generalmente, se muestran en una estructura formalizada denominada estados
financieros.

La calidad de la informacin financiera que brinda el sistema de informacin de la

organizacin, es una condicin que podra afectar la capacidad de la gerencia para
adoptar decisiones adecuadas y controlar con efectividad de las operaciones. Del
mismo modo, una efectiva comunicacin proporciona a las personas un apropiado
vehculo para obtener un adecuado entendimiento sobre el rol y las responsabilidades
de las personas involucradas en el control interno de la informacin financiera. Los
factores que integran segn el COSO este componente son:

Calidad de informacin: Proviene del sistema de informacin de la entidad

(infraestructura fsica y hardware, software, personas, procedimientos y data), y
podra afectar la capacidad de la gerencia para tomar decisiones adecuadas, con
respectos a la administracin y control de las actividades y sus operaciones. La
calidad de la informacin est referida a los criterios de: contenido, oportunidad,
actualizacin, exactitud y accesibilidad.

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 37

Efectividad de las comunicaciones: Proporciona a los empleados la informacin

que necesitan para el cumplimiento de sus responsabilidades de control.

Monitoreo: Tambin denominado supervisin, es un proceso que evala la calidad del

control interno en el tiempo. El monitoreo trabaja en conjunto con el resto de
componentes del control interno, y proporciona seguridad razonable de que la
organizacin est logrando sus objetivos de control. Ello, conlleva la bsqueda y
correccin de las deficiencias de control identificadas, antes que afecten el logro los
objetivos de control de la entidad.

Si por ejemplo, seleccionamos el objetivo relativo a la informacin financiera, el

monitoreo debera estar en capacidad de identificar y corregir las deficiencias por
fallas en los controles, lo cual, evitara que los estados financieros incluyan errores
materiales.

Al evaluar la calidad del control interno, el monitoreo permite a las personas

reaccionar en forma rpida cuando se identifican controles dbiles, controles
insuficientes, o controles innecesarios. Generalmente, el monitoreo est orientado a
las evaluaciones continuas o a las evaluaciones separadas para conocer si los otros
componentes del control interno funcionan con efectividad.

2.2.4 Control interno del efectivo.

En cuanto el efectivo, existen una serie de medida de control interno destinados a

salvaguardarlo, evitar usos indebidos y mantener limitado a el acceso de dicho
recurso, de tal fin que este sea utilizado solo para el logro de los objetivos de la
entidad, entre los cuales podemos indicar: Manejo de desembolsos menores por caja
chica, cobros, usos de dos formas para emitir cheques, conciliaciones bancarias y
arqueos de caja y todo aquello que permita un uso racional.

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 38

El Control Interno del Efectivo ha sido definido por Catacora (1996), como:
Aquellas medidas administrativas que permiten consistencia permanente en
eltratamiento de toda y cada una de las operaciones que genera el Efectivo en Caja y
Bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados. (Pg. 63).

Monedas, billetes, cheques, etc., son la forma como est representado el dinero, es
decir, que son todos aquellos valores disponibles para atender las necesidades de las
operaciones normales de una organizacin, ms un saldo razonable para cubrir
cualquier emergencia. El Efectivo es el activo ms lquido y de ms fcil apropiacin,
puesto que este no posee datos impresos de sus propietarios, adems es manuable y
ligero lo que permite que se oculte fcilmente.

Por ser uno de los activos ms expuestos al robo y estar involucrado en la mayora de
las operaciones comerciales, el Control Interno del Efectivo es de suma importancia
para la organizacin, ya que ayuda a lograr la exactitud contable de las transacciones
relacionadas con el Efectivo.

El Efectivo tiene el mismo significado para las organizaciones que para las personas,
su funcin como medio de cambio y medida del valor, facilitan el intercambio de
bienes y servicios. El Efectivo engloba todos los conceptos que son aceptados en
depsito en un Banco, sobre todo papel moneda y monedas, giros, cheques.

El estudio del Control Interno del Efectivo, por parte del auditor se desarrolla en tres
fases: un estudio preliminar para determinar procedimientos, una evaluacin del
sistema basndose en el estudio y la verificacin posterior.

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 39

El Control Interno de los saldos de caja y bancos, y de sus operaciones, se centra en el

tratamiento y custodia de los fondos que incluye los reintegros o egresos de cuentas
bancarias, su preparacin, sumas, subtotales y la anotacin del ejercicio de asientos y
de los controles ejercidos sobre todas esas funcionen mediante una observacin, una
comprobacin y la posterior verificacin.

2.2.4.1 Efectivo

Est constituido por los billetes, cheques, giros bancarios, Boucher, saldo del dinero
en la cuenta bancaria que se encuentran en esos momentos depositados en el banco.
En esa partida no se incluyen los saldos de los sellos de correo, vales de prstamos,
en conclusin el efectivo es todo medio de intercambio que el banco acepte como
depsito.

El efectivo es el activo ms corriente y ms lquido de todos. En el balance general

se presenta como caja o efectivo en cada y banco. Si parte del efectivo ha sido
separado para un fin especfico y no se tiene inmediatamente disponible para realizar
pagos debe figurar separadamente en el balance general.

2.2.4.2 Importancia del Efectivo

Radica en el hecho de que a travs de l se pueden hacer todas las transacciones

econmicas y financieras, tanto en el orden empresarial, como individual, ya sean,
pblicas o privadas.

El efectivo constituye el principal elemento que tiene las empresas para realizar
sus pagos, cubrir sus obligaciones y medir la frecuencia y la rotacin con que se
realizan los dems activos de la empresa.

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 40

"El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de

operaciones de una empresa, le da al mismo su importancia; adems de que
representa la disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo
normalmente representa una pequea porcin del activo total, ninguna empresa puede
operar de forma ptima sin tener efectivo, debido a que este es imprescindible para la
realizacin de las operaciones normales de la misma y bsico para su crecimiento".
(Toribio, 1996, p79).

Las transacciones que se afectan diariamente entre empresas son infinitas, por
tanto esas operaciones de compras, ventas y pagos requiere el uso del efectivo y de
ah su importancia como un medio eficaz de pago.

Los desembolsos o erogaciones de fondos, de acuerdo con las necesidades propias

de una empresa tienden a determinar la importancia que tiene el efectivo; ya que es
un medio de o poder legal de pago liberatorio de compromisos y de adquisiciones de
bienes y servicios.

2.2.5 Caja

El concepto de caja en el mbito contable se aplica para referirse a la parte de la

cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en
valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos tambin de dinero efectivo
o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero.

Figura todo el ingreso y el egreso que no se halla en la cuenta Bancos, dinero este
ltimo que no se tiene disponibilidad inmediata. Cuando se vende a crdito no se
registra ese ingreso pues debe esperarse para efectivizar el cobro.

40
 41

2.2.5 Caja Chica

Es un fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los pagos para los
gastos de pequea cuanta. Este sistema es de uso comn en los negocios. Como se ha
sealado anteriormente, un adecuado control interno sobre el efectivo exige que todos
los ingresos se depositen en el banco y que todos los desembolsos sean realizados por
cheques.

No obstante en todo negocio se hace necesario mantener un pequeo fondo de dinero

para poder atender a pequeos desembolsos como sellos de correos, fax, fletes al
cobro, pasajes urbanos, gastos miscelneos y otros pequeos pagos que se realizan
por medio de la caja chica que tambin se denomina fondo menor o fondo fijo.

Por cada pago que se realiza usando el fondo de caja chica se debe hacer un recibo
donde debe contener el concepto del pago, su monto, quien lo autoriz y quien lo
entrega.

Establecimiento del fondo de caja chica. La creacin de un fondo de caja chica se

realiza mediante la expedicin de un cheque por una cantidad cerrada y a nombre de
una persona que se encargar de su manejo. El fondo deber ser por una cantidad que
alcance para cubrir los pequeos pagos por un perodo de tres o cuatro semanas o de
acuerdo a la poltica de la empresa.

Desembolso hecho por medio de la caja chica. A medida que se van realizado los
pagos el encargado del manejo de caja chica deber llenar el comprobante que
mostrar el valor pagado, el propsito para el cual se ha hecho el pago, la fecha, la
firma de la persona que recibe el dinero y quien lo autoriza y quien lo entrega.

41
 42

La cuenta caja de chica se carga cuando se estable el fondo y no se vuelve a cargar

o abonar, salvo que sea modificada si se agota con mucha frecuencia se hace
necesario la reposicin frecuente es necesario el aumento de dicho fondo mediante un
asiento similar al realizado cuando se estableci. Por el contrario si es demasiado
elevado, parte del efectivo deber regresar de nuevo al banco.

La persona que custodia fondo de caja chica debe hacrsele arqueos frecuentes y de
sorpresa ya que esta persona es la responsable de manejar el fondo intacto. A la hora
del arqueo se debe tener a mano el dinero y comprobantes o comprobantes que sumen
la cantidad del fondo bajo su administracin.

El manejo del fondo de caja chica, frecuentemente ha constituido en primer paso

para el descubrimiento de grandes desfalcos y no debe tolerarse irregularidades en el
manejo de este fondo.

Reposicin del fondo. Cada vez que los desembolsos de caja chica casi se hayan
agotado el fondo se hace necesario su reposicin. Los desembolsos realizados y
respaldados por sus comprobantes que lo respaldan, se autorizar a la persona
adecuada para la reposicin del fondo por la cantidad solicitada que es la misma de
los pagos realizados.

El fondo de caja chica deber reembolsarse al final de cada perodo contable

aunque no se hayan realizado los egresos suficientes para su reposicin. De esa
manera los pagos realizados se cargarn a las cuentas respectivas ante de su cierre y
de preparar los estados financieros.

Faltantes y sobrantes en caja. El manejo de dinero recibido en la caja registradora

es posible que ocurran errores al efectuar la devolucin o la realizacin del cobro, es
decir que se puede devolver de ms o cobrar de ms.

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 43

Estos errores pueden causar faltantes y sobrantes en caja que se determinar al

final del da cuando se est realizando el cuadre de dicha caja.

Si al realizar el conteo del efectivo en la caja se determina que hay una diferencia
en la cantidad y la cinta de la caja registradora se proceder a la realizacin de un
asiento. La cuenta se debitar por los faltantes y se acreditar por los sobrantes.

2.2.5.1 Importancia de la Caja Chica.

La caja chica es un fondo en efectivo que se utiliza para realizar pagos por sumas
pequeas y que adems se cataloguen como urgentes.

De esta manera se puede apreciar que la implementacin de una caja chica en una
organizacin es vital para que sta pueda satisfacer los gastos que por su naturaleza y
premura se justifica el desembolso inmediato del dinero; y que por circunstancias
especiales no pueda ser cancelado mediante cheque.

2.2.5.2 Conceptualizacin Contable de la Caja Chica.

Su definicin contable se refiere a una cuenta que expresa en trminos monetarios y a

una fecha determinada, el saldo en efectivo, formado por billetes, monedas, vales,
justificantes de gastos, comprobantes y otros referidos a operaciones normales de
Caja Chica.

43
 44

2.2.6 Proceso Administrativo.

En primer lugar el proceso: Es el conjunto de las fases sucesivas de un fenmeno

natural o de una operacin artificial. (Diccionario de la Real Academia Espaola).

Y administracin es la ciencia social que persigue la satisfaccin de objetivos

institucionales por medio de una estructura y a travs de un esfuerzo humano
coordinado. (Fernndez, p.3)

Se tiene entonces que el proceso administrativo es la herramienta que se aplica en

las organizaciones para el logro de sus objetivos y satisfacer sus necesidades
lucrativas y sociales. Si los administradores o gerentes de una organizacin realizan
debidamente su trabajo a travs de una eficiente y eficaz gestin, es mucho ms
probable que la organizacin alcance sus metas; por lo tanto, se puede decir que el
desempeo de los gerentes o administradores se puede medir de acuerdo con el grado
en que stos cumplan con el proceso administrativo. (Hurtado, p.47)

2.2.6.1 Origen del Proceso Administrativo.

El paradigma del proceso administrativo y de las reas funcionales fue

desarrollado por Henri Fayol (1916). Aunque todava se discuta si la administracin
es una ciencia o, por el contrario, es arte, desde una perspectiva funcionalista se
afirma que la funcin bsica de la administracin, como prctica, es la de seleccionar
objetivos apropiados y dirigir a la organizacin hacia su logro. Lo anterior implica
definir la administracin como un proceso que, como tal, requiere de la ejecucin de
una serie de funciones. Fayol describi las actividades administrativas como
compuestas por las funciones de planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.
(Zapata y otros, p.64)

44
 45

2.2.6.2 Fases del Proceso Administrativo

Se plantean dos fases en el proceso administrativo, una mecnica y otra dinmica.

En la primera, fase mecnica, se busca establecer qu hacer y se prepara la estructura
necesaria para hacerlo, comprende las actividades de planeacin y organizacin.

La segunda, fase dinmica, se refiere a cmo se maneja ese organismo social que
se ha estructurado y comprende las actividades de direccin y control. De dichas
fases se desprenden las actividades que los componen, siendo estas:

1. Planeacin

Consiste en saber qu se va a hacer por anticipado, cul va a ser la direccin que

se va a tomar para alcanzar los objetivos de la manera ms eficiente. Qu se desea
conseguir (objetivos)? Qu se va a hacer para alcanzarlo? Quin y cundo lo va a
hacer? Cmo lo va a hacer (recursos)? La planeacin trata de crear un futuro
deseado.

Planificar abarca la definicin de las metas de la organizacin, el establecimiento

de una estrategia general para alcanzar esas metas y el desarrollo de una jerarqua
minuciosa de los planes para integrar y coordinar las actividades. Establecer metas
sirve para no perder de vista el trabajo que se har y para que los miembros de la
organizacin fijen su atencin en las cosas ms importantes. (Robbins y De Cenzo,
p.6)

2. Organizacin

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 46

La organizacin es un sistema que permite una utilizacin equilibrada de los

recursos cuyo fin es establecer una relacin entre el trabajo y el personal que lo debe
ejecutar. Es un proceso en donde se determina qu es lo que debe hacerse para lograr
una finalidad establecida o planeada, dividiendo y coordinando las actividades y
suministrando los recursos.

Organizar es disponer el trabajo para conseguir las metas de la organizacin,

organizar incluye determinar qu tareas hay que hacer, quin las hace, cmo se
agrupan, quin rinde cuentas a quin y dnde se toman las decisiones. (Robbins, p.9)

3. Direccin

La direccin es la funcin que trata, a travs de la influencia interpersonal, de

lograr que todos los involucrados en la organizacin contribuyan al logro de sus
objetivos. Se ejerce a travs de tres subfunciones: el liderazgo, la motivacin y la
comunicacin.

Direccin es el proceso para dirigir e influir en las actividades de los miembros de

un grupo o una organizacin entera, con respecto a una tarea. La direccin llega al
fondo de las relaciones de los gerentes con cada una de las personas que trabajan con
ellos. (Finch, Freeman y Gilbert, p.13)

4. Control

46
 47

El control es la funcin que efecta la medicin de los resultados obtenidos

comparndolos con los esperados (planeados) con el fin de buscar la mejora continua.
Alegre, Bern y Galve (p.42) sostienen que el control es la actividad de seguimiento
encaminada a corregir las desviaciones que puedan darse respecto a los objetivos. El
control se ejerce con referencia a los planes, mediante la comparacin regular y
sistemtica de las previsiones y las consiguientes realizaciones y la valoracin de las
desviaciones habidas respecto de los objetivos. El control, pues, contrasta lo planeado
y lo conseguido para desencadenar las acciones correctores, que mantengan el
sistema regulado, es decir, orientado a sus objetivos.

Existen algunas otras actividades o funciones que han sido adicionadas por
diversos autores, entre ellas se tienen:

5. Integracin

Integrar, con qu y quines se va a hacer, consiste en seleccionar y obtener los

recursos financieros, materiales, tcnicos y humanos considerados como necesarios
para el adecuado funcionamiento de un organismo social., la integracin agrupa la
comunicacin y la reunin armnica de los elementos humanos y materiales,
seleccin entrenamiento y compensacin del personal.

6. Previsin

Prever, qu se puede hacer, consiste en el diagnstico de la informacin y los datos

disponibles, de tal manera que se haga posible la anticipacin o construccin del
contexto en el que la organizacin se encontrar.

2.2.6.3 Importancia del Proceso Administrativo.

47
 48

En el mundo de los negocios la base del Funcionamiento de una Compaa est

centrada en la labor de quienes son contratados como Personal Administrativo,
realizando diversas tareas y siendo conocidos tambin como Oficinistas, contando
con distintas funciones dentro de lo que es el rea de Atencin al Cliente de una
firma, realizando variadas tareas en la misma.

Las tareas de la Administracin son la base del funcionamiento de toda compaa,

contando con una gran cantidad de tareas que van desde la elaboracin y control del
Banco de Datos, como tambin las distintas tareas de Control de Operaciones, siendo
en muchas ocasiones el motor de nuevas campaas y tareas que permiten un
crecimiento o la elaboracin de un plan para brindar Nuevos Ingresos.

Bsicamente el Proceso Administrativo que forma parte de toda empresa consta de

las distintas tareas que tienen que realizarse para el Orden y Crecimiento de una
compaa, realizndose adems una sectorizacin de los trabajos en distintas reas
Especializadas, y logrando que cada una de ellas no funcione como entes autnomos,
sino que se realicen Acciones Conjuntas para poder alcanzar la realizacin de un
Objetivo Administrativo, que es propuesto justamente por la administracin misma.

Quien es encargado de cada rea es justamente el Administrador del Sector de la

firma, siendo no solo quien Coordina las acciones de dicha rea, sino que tambin
acta como un Mecanismo de Control, supervisando las distintas actividades
realizadas por los empleados, e impulsando las distintas Tareas Colectivas que se
realizan en conjuncin con otros sectores pertenecientes a la compaa.

48
 49

2.3 Bases legales

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999,

Diciembre30). Gaceta Oficial # 36.860

Artculo 112: El Estado promover la iniciativa privada, garantizando la creacin y

justa distribucin de la riqueza, as como la produccin de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de trabajo, empresa, comercio,
industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar
y regular la economa e impulsar el desarrollo integral del pas.

En este artculo de la Carta Magna, se hace referencia a como el Estado promueve

la iniciativa privada, siempre y cuando la organizacin garantice bienes y servicios
que satisfaga a la poblacin en general. Asimismo, le reconoce la libertad de trabajo y
la facultad que tiene para planificar y establecer medidas o mtodos que impulsen el
desarrollo econmico y social del pas.

Artculo 129: Todas las actividades susceptibles de generar dao a los ecosistemas
deben ser previamente acompaadas de estudios de impacto ambiental y
sociocultural. El Estado impedir la entrada al pas de desechos txicos y peligrosos,
as como la fabricacin y uso de armas nucleares, qumicas y biolgicas. Una ley
especial regulara el uso, manejo, transporte y almacenamiento de las sustancias
toxicas y peligrosas.

Como se puede analizar, la constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

implanta una serie de lineamientos, dentro de los cuales hace alusin a cualquier tipo
de compaa que procure ejecutar labores dentro del territorio nacional, a lo cual no
escapa el sector de la construccin.

Cdigo de Comercio (1955, Diciembre 21). Gaceta Oficial # 475

Artculo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la

cual comprender, obligatoriamente, el libro de Diario, el libro de Mayor y el de
Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

49
 50

Este artculo refleja el deber que tiene toda persona encargada de un negocio,
establecimiento o entidad en llevar los libros correspondientes a la contabilidad, slo
en idioma castellano.

Artculo 35: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao, har en el
libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles
como inmuebles y de todos sus crditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y
prdidas; sta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las
prdidas sufridas. Se har mencin expresa de las fianzas otorgadas, as como de
cualesquiera otras obligaciones contradas bajo condicin suspensiva con anotacin
de la respectiva contrapartida. Los inventarios sern firmados por todos los
interesados en el 62 establecimiento de comercio que se hallen presentes en su
formacin.

Este artculo establece claramente que a final de cada ejercicio econmico, los
inventarios deben cerrase con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas. Al igual,
debern hacer una estimacin de la cantidad de bienes que posee la entidad,
vinculados o no al comercio

Artculo 202: La compaa annima y la compaa de responsabilidad limitada

deben girar bajo una denominacin social, la cual puede referirse a su objeto o bien
formarse con cualquier nombre de fantasa o de persona, pero deber necesariamente
agregarse la mencin de Compaa Annima o Compaa de Responsabilidad
Limitada, escritas con todas sus letras o en la forma que usualmente se abrevian,
legibles sin dificultad.

Este cdigo establece quienes son las personas o entes que ejecutan actos de
comercio, y reglamenta las funciones de stos a travs de su compendio de reglas o
normas.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema

Nacional de Control Fiscal (2001, Diciembre 17). Gaceta Oficial # 38.198

Artculo 35: El control interno es un sistema que comprende el plan de organizacin,

las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de un
ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la

50
 51

exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la

eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las
polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.

Establece los parmetros y atribuciones del control interno en toda empresa o

compaa que se establezca en el territorio nacional con el fin de que todas las
operaciones sean legales.

Artculo 37: Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas
bsicas dictadas por la Contralora General de la Repblica, las normas, manuales de
procedimientos, indicadores de gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos
o mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de control interno.

Lo anterior confirma la responsabilidad de los entes de la administracin pblica

en la elaboracin de las normas, manuales de procedimientos y dems elementos de
control y evaluacin que le den operatividad y aplicabilidad al sistema de control que
debe aplicarse dentro de sus diferentes dependencias.

Artculo 39: Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento,

seccin o cuadro organizativo especfico debern ejercer vigilancia sobre el
cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y polticas, y de
los instrumentos de control interno a que se refiere el artculo 35 de esta Ley, sobre
las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores
de las mismas, bajo su directa supervisin

Es responsabilidad de los gerentes o autoridades administrativas de cada

departamento, velar por el cumplimiento de la normativa legal, planes y polticas en
materia de control interno dirigida a salvaguardar los bienes y recursos, comprobar la
exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa; as como
promover la eficiencia, economa y calidad en las operaciones que se realizan en estas
dependencias.

Ley de reforma parcial de administracin financiera del sector pblico

(2013, Diciembre 09) gaceta oficial # 40.311

Artculo 2: La administracin financiera del sector pblico comprende el conjunto de

sistemas, rganos, normas y procedimientos que intervienen en la captacin de

51
 52

ingresos pblicos y en su aplicacin para el cumplimiento de los fines del Estado, y

estar regida por los principios constitucionales de legalidad, eficiencia, solvencia, 29
transparencia, responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinacin macroeconmica.

La Contralora, en el ejercicio de sus funciones, verificar la legalidad, exactitud y

sinceridad, as como la eficacia, economa, eficiencia, calidad e impacto de las
operaciones y de los resultados de la gestin de los organismos y entidades sujetos a
su control.

Artculo 131: El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento
de las normas legales salvaguardar los recursos y bienes que integren el patrimonio
pblico, asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa
til, confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con la poltica prescrita y con los objetivos y metas propuestas, as
como garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.

Ley orgnica de procedimientos administrativos (1981, Julio 1) gaceta

oficial # 2.818

Artculo 6: Cuando la administracin haya incurrido en mora o retardo en el

cumplimiento de las obligaciones contradas con los administrados y ello acarreare
dao patrimonial, el funcionario o funcionarios a quienes competa la tramitacin del
asunto, adems de las sanciones previstas en esta Ley, ser responsable civilmente
por el dao ocasionado a la administracin

Artculo 30: La actividad administrativa se desarrollar con arreglo a principios de

economa, eficacia, celeridad e imparcialidad. Las autoridades superiores de cada
organismo velarn por el cumplimiento de estos preceptos cuando deban resolver
cuestiones relativas a las normas de procedimiento.

Lo anterior indica que la implantacin y aplicacin de sistemas de control de

bienes y materiales dentro de las entidades del sector pblico, estarn orientadas a
garantizar y prever el cumplimiento de los principios expuestos en ellos

Ley del estatuto de la funcin pblica (2002, Septiembre 06) gaceta oficial
# 37.522

52
 53

Artculo 33: establece que, adems de los deberes que impongan las leyes y los
reglamentos, los funcionarios o funcionarias pblicos estarn obligados a: Vigilar,
conservar y salvaguardar los documentos y bienes de la Administracin Pblica
confiados a su guarda, uso o administracin. La estructuracin de los mecanismos y
sistemas de control pertinentes sern las herramientas a travs de los cuales se
cumpliran estas obligaciones.

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica

(2001, Marzo 29) gaceta oficial # 37.169

Artculo 23: Las dependencias de la administracin pblica estn obligadas a formar

y actualizar sus inventarios de bienes, de acuerdo con las instrucciones de la
Contralora y en las oportunidades que sta seale

Empresas como Concretos Decorativos Alexcar C.A tienen la obligacin de

mantener actualizados sus inventarios de bienes, en atencin a las instrucciones
emanadas por el rgano contralor y, en ese sentido, el planteamiento de un sistema de
control de bienes y materiales de este organismo se inscribira en los procesos
dirigidos al cumplimiento de esta obligacin.

Normas Generales De Control interno (1997, junio 17) # 36.229

Artculo 8: Los sistemas de control interno deben ser estructurados de acuerdo con
las premisas siguientes:
a) Corresponde a la mxima autoridad jerrquica de cada organismo o entidad
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar
su efectivo funcionamiento.
Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les corresponde garantizar el
eficaz funcionamiento del sistema en cada rea operativa, unidad organizativa,
programa, proyecto, actividad u operacin, de la cual sean responsables.
b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,
presupuestarios, contables, administrativos y operativos del organismo o entidad y no
un rea independiente, individual o especializada.

53
 54

c) Es responsabilidad del rgano de control interno del organismo o entidad, sin

menoscabo de la que corresponde a la funcin administrativa, la revisin y evaluacin
del sistema de control interno, para proponer a la mxima autoridad jerrquica
las recomendaciones tendentes a su optimizacin y al incremento de la eficacia y
efectividad de la gestin administrativa.
d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios tcnicos de general aceptacin
relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma unificada de su
conduccin gerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a la autorizacin,
ejecucin, registro, control de transacciones y custodia del patrimonio pblico, deben
mantener una adecuada y perceptible delimitacin.

Cdigo Orgnico Tributario

Artculo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable.

La persona contribuyente o responsable de cada empresa de cumplir las

prestaciones tributarias es considerado sujeto pasivo.

Artculo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica
el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho

privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras
ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Solamente las personas naturales, las organizaciones y aquellas empresas que

tienen un inters por realizar una actividad econmica son contribuyentes como es el
caso de Concretos Decorativos Alexcar C.A

Artculo 23: Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y el

cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas
tributarias.

54
 55

Las empresas como Decorativos Alexcar C.A deben pagar los tributos y
deben cumplir con lo establecido por el cdigo orgnico tributario.

Artculo 25: Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter de
contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a los contribuyentes.

Son considerados como responsables las personas encargadas de pagar los

tributos de la organizacin los cuales sin ser contribuyentes deben de igual manera
cumplir con los deberes de los contribuyentes.

Artculo 26: El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el reintegro

de las cantidades que hubiere pagado por l.

La persona que cumple los deberes de los contribuyentes tiene derecho a pedir
que el dinero pagado por el para cumplir con las obligaciones de los contribuyentes le
sea devuelto.

Artculo 27: Son responsables directos, en calidad de agentes de retencin o de

percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa
autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades
privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin
o percepcin del tributo correspondiente.

Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn de sus actividades
privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos. Efectuada la retencin o
percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o
percibido. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el
contribuyente.

El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin

normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la
Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin
Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente.

55
 56

El Cdigo Orgnico Tributario, es el encargado de establecer en sus artculos

quienes son los contribuyentes y responsables de los tributos.

NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material

mediante el entendimiento de la entidad y su entorno (2015).

El auditor deber obtener un entendimiento de las principales actividades que la

entidad emplea para monitorear el control interno de la informacin financiera,
incluidas las relacionadas con las actividades de control adecuadas para la auditora, y
cmo la entidad emprende acciones correctivas para subsanar las deficiencias en sus
controles.

Tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a su entorno y a su

estructura de control interno con objeto de evaluar el REIEF sujetos a auditora,
debido a fraude o a error y disear e implementar los procedimientos de auditora
adecuados, buscando tambin que el auditor logre

NIA 700 Formacin de la Opinin y Emisin del Informe de Auditora

sobre los Estados Financieros (2016).

El informe de auditora describir la responsabilidad de la direccin en relacin

con la preparacin de los estados financieros. La descripcin incluir una explicacin
de que la direccin es responsable de la preparacin de los estados financieros de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable, as como del control
interno que considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros
libres de incorreccin material, debida a fraude o error

Tiene como objetivo la formacin de una opinin sobre los estados financieros
basada en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora
obtenida; y la expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito en
el que tambin se describa la base en la que se sustenta la opinin.

NIA 400 Evaluaciones de riesgo y control interno (2013).

El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos para

obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre

56
 57

el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo

de deteccin.

El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo. El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo. En circunstancias excepcionales, un auditor
puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el
objetivo de una auditora. Cuando surge una situacin as, el auditor deber estar
preparado para justificar la desviacin.

2.4 Identificacin de la empresa

Concretos Decrativos ALEXAR C.

2.5. Resea histrica de la empresa Concretos Decorativos ALEXCAR, CA

La empresa Concretos Decorativos ALEXCAR C.A, es una empresa de

carcter semi industrial dedicada a la elaboracin de elementos estructurales hechos
de concreto reforzado y con formas definidas denominados prefabricados.

Las instalaciones de esta empresa estn localizadas en la ciudad de Cantaura-

Estado Anzotegui, especficamente al final de la calle Venezuela, sector la Trilla;
consiste en un gran local donde se encuentran las oficinas y los trabajadores llevan a
cabo ciertas actividades del proceso productivo, asi como el armado de algunas
estructuras, adems se almacenan los productos terminados; tambien cuenta con una
zona descubierta en la cual se acostumbra realizar el proceso de mezclado del
concreto a travs del uso del trompo o de forma manual.

Su dueo y gerente es el Ingeniero Jess Salvador lvarez Agostini. Esta empresa

inicio sus actividades en el ao 2005 con un total de 10 trabajadores. En ese momento
solo realizaba trabajos civiles tanto de encofrados como en construcciones, sin
embargo actualmente debido a la falta de materia prima se limita a ofrecer al pblico
un conjunto de prefabricados en concreto tales como columnas, balastres, jardineras

57
 58

para ventanas, machones, pasamanos, materos, bancos, nicho para santos, mesas,
fuentes, camineria, postes elctricos, papeleras, entre otros productos hechos con este
material; estos pueden ser diseados por los mismos clientes o por la empresa.

Hoy en da cuenta con nueve trabajadores (ocho hombres y una mujer),

distribuidos de la siguiente forma, seis (6) se encuentra directamente manipulando el
material y construyendo las piezas prefabricadas, uno (1) es el encargado de
despachar y cargar los materiales y otras dos (2) personas que se encargan de atender
a la clientela en la oficina.

El horario de trabajo para todo el personal es de lunes a viernes de 7:00 a.m. a

5:00 p.m. Dentro de ste se cuenta con un horario de descanso comprendido entre las
12:00 p.m. hasta las 2:00 p.m.

2.6. Misin de la empresa

Prestar servicios dentro de las actividades de las industrias petroleras y

construccin en el mbito local y regional, a travs de mejoramientos continuos de
equipos y maquinarias, as como tambin de un equipo de profesionales, para darle
cumplimiento a los distintos requisitos exigidos por los clientes, logrando as
exitosamente los objetivos preestablecidos dentro del proyecto u obra determinada,
buscando el crecimiento, la competitividad de las buenas prcticas y estndares en
cuanto a seguridad y preservacin del ambiente.

Por consiguiente, la prestacin de servicios es el objetivo principal de la empresa,

as como mantener a los clientes satisfechos con el producto del trabajo realizado,
busca el crecimiento y expansin de la compaa como prestadora de servicios a la
industria petrolera y de construccin tanto a nivel regional como nacional.

2.7. Visin de la empresa

58
 59

Buscar del reconocimiento a nivel regional y de la excelencia en las lneas de

servicios que ofrece a sus clientes, teniendo como norte satisfacer sus expectativas,
generando confianza en la entrega del producto con la calidad de primera requerida
en el tiempo y costo competitivo.

Partiendo entonces de la conformacin de la misin y de la visin de la empresa,

se crea la base sobre la cual se cimentar y se orientaran las polticas necesarias para
conseguir los fines propuestos.

2.8. Principios o valores de la empresa

Dentro de una empresa resulta muy importante determinar cules son los valores
adoptados ya que permite definirse como empresa y guiar los valores de aquellas
personas que trabajan all. Adems son instrumentos gerenciales que permiten
orientar las conductas de los miembros de la institucin. Existen diversos valores
empresariales, y muchas veces la eleccin de los mismos depende de la organizacin
particular que los requiera. Algunos principios o valores por los que se rige esta
empresa son:

Precisin: en este caso se hace referencia a este valor para invitar a los empleados
el respeto a los tiempos de llegada y salida, pero sobre todo para con los clientes, por
ejemplos a la hora de exhibir proyectos o realizar entregas.

Eficacia: en este caso se pretende que los productos o servicios brindados sean de
excelencia.

Consecuencia: hace referencia a la coherencia que deben tener los empleadores

para con sus trabajadores, como de la empresa con los clientes. En caso de haber
responsabilidades deben ser cumplidos.

59
 60

Igualdad: este concepto tiene una mayor orientacin para sus trabajadores. Se hace
referencia a conceder a cada uno lo que le incumbe, no solo desde el punto de vista
salarial sino que tambin en cuanto se refiere a las diligencias que a cada uno le
tocar desempear.

Informacin: en tanto se toma la comunicacin como un valor esencial se pretende

que las relaciones y enlaces dentro de los partes de la empresa y con los clientes sea
clara y sincera.

Responsabilidad: tiene varias disposiciones. Por ejemplo si se hace referencia a los

trabajadores, la empresa se compromete a la permanencia y buenas condiciones
laborales. En cuanto a los clientes, la empresa se compromete a otorgar bienes y
servicios de calidad. Algo que tambin resulta muy significativo hoy en da es el
compromiso con el medio ambiente. Para ello es necesario cumplir con las leyes
definitivas e incluso exceder las mismas para perpetuar con su conservacin.

Particularidad: refiere a las ideas, cambios y creaciones tanto en los bienes y

servicios, en las tcnicas laborales y estrategias.

Seguridad: este juicio se orienta a forjar un vnculo de confianza, que los clientes
crean que sern satisfechos en sus necesidades y aspiraciones.

Autonoma: en este caso se pretende que tanto los empleados y los clientes puedan
pronunciarse con total seguridad en caso de tener creencias u opiniones diferentes,
siempre que sean presentadas con respeto y cordialidad.

Trabajo en equipo: desde ste se aspira la integracin de cada uno de los miembros
de la empresa al grupo laboral, que sean promovidos mejores resultados gracias a un
ambiente positivo. Para ello es fundamental la participacin de los diferentes
miembros de la empresa en diversos espacios.

60
 61

2.9. Estructura Organizativa de la empresa

Gerente

Secretaria

Despachador Obreros

2.10. Detallar las actividades que se realizan en el departamento de

administracin de la Empresa Concretos Decorativos ALEXCAR, C.A

El Departamento de Administracin de la empresa Concretos Decorativos Alexcar

C.A., se encuentra conformado por el siguiente personal, el cual desarrolla las
actividades que a continuacin se describen:

Gerente general:

El gerente general de Empresa Concretos Decorativos Alexcar, C.A. Acta como

representante legal de la empresa, fija las polticas operativas, administrativas y de
calidad en base a los parmetros fijados por la organizacin.

Es responsable por los resultados de las operaciones y el desempeo

organizacional, junto con sus principales colaboradores, planea, dirige y controla las
actividades de la empresa.

61
 62

Ejerce autoridad funcional sobre el resto de cargos ejecutivos, administrativos y

operacionales.

Acta como soporte de la organizacin a nivel general, es decir a nivel conceptual

y de manejo de cada rea funcional, as como con conocimientos del rea tcnica y de
aplicacin en el servicio.

Contador externo:

Registra, analiza e interpreta la Informacin financiera de conformidad con el plan

de cuentas establecido.

Maneja cuentas personales de la gerencia general.

Recibe facturas y comprobantes de retencin.

Coordina el pago de proveedores fechas de vencimiento y valores de pago.

Conciliaciones bancarias.

Maneja del libro de bancos.

Maneja papeles de depsitos.

Prepara y presenta informes sobre la situacin financiera que exijan los entes de
control y mensualmente entregar al Gerente, un balance de comprobacin.

Secretaria:

Ejecuta actividades pertinentes al rea secretarial y asistir a su supervisor

inmediato, aplicando tcnicas secretariales, a fin de lograr un eficaz y eficiente
desempeo acorde con los objetivos de la unidad.

62
 63

Redacta correspondencia, oficios, actas, memorando, anuncios y otros documentos

varios de poca complejidad.

Transcribe a mquina o en computador correspondencia como: oficios,

memorandos, informes, tesis, listados, actas, notas, artculos para prensa y carteleras,
anuncios, guas, contratos, trabajos de ctedras, memoria y cuenta y otros documentos
diversos.

Llena a mano formatos de rdenes de pago, recibos, requisiciones de materiales,

rdenes de compra y dems formatos de uso de la dependencia.

Recibe y enva correspondencia.

Opera la mquina fotocopiadora y fax.

Lleva registro de entrada y salida de la Gerencia.

Realiza y recibe llamadas telefnicas.

Actualiza la agenda de su superior.

Toma mensajes y los transmite.

Archiva la correspondencia enviada y/o recibida.

Actualiza el archivo de la unidad.

Distribuye la correspondencia de la unidad.

63
 CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Es necesario que todo investigador haga uso de las herramientas metodolgicas que
sustentarn el proceso de la investigacin, as como su adecuacin para conseguir los
objetivos planteados. Este captulo tiene como finalidad exponer de manera clara los
procedimientos utilizados en el anlisis y seleccin de la metodologa que avala la
presente investigacin

3.1 Tipo de Investigacin

En el presente trabajo investigativo el modelo adoptado por los autores para

responder al problema planteado, corresponde a la investigacin documental y de
campo, ya que se realizar un estudio detallado del manejo del efectivo de la empresa
Concretos Decorativos Alexcar, C.A., por medio de observaciones que se realizarn
en el sitio de las operaciones de la empresa y entrevistas no estructuradas a los
empleados de la misma, identificando de esta manera cada una de las variables que
intervienen en la problemtica.

Aquella en donde se recolectan los datos directamente de los sujetos investigados, o

de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variable alguna
(Segn Arias, 2012, p.31).

64
3.2.- Nivel de la Investigacin

Para la ejecucin de esta investigacin se hace necesario un nivel descriptivo, ya que

la finalidad es describir y obtener una informacin actualizada del tema estudiado,
sustentndose adems en el marco terico. Arias (2000), expresa que la la

65
 66

investigacin es descriptiva en vista de caracterizar el fenmeno con el fin de

establecer su comportamiento general (p.48).

3.3.- Poblacin y Muestra

3.3.1 Poblacin

Para las implicaciones de esta investigacin, ser necesario establecer los sujetos
objeto de estudio en el contexto donde se ha producido la situacin. Al respecto
Tamayo y Tamayo, (1996), sostiene que la poblacin es la totalidad del fenmeno a
estudiar en donde las unidades de poblacin poseen una caracterstica comn, la cual
se estudia y da origen a los datos de la investigacin. En este contexto se refiere al
universo de trabajadores de la Empresa Concretos Decorativos Alexcar, C.A los
cuales ascienden a nueve empleados.

3.3.2- Muestra

Sampieri, H. y otros, (1999) define muestra como: Una esencia a un subgrupo

de la poblacin.
Por tanto se expone que la muestra escogida para la investigacin constituye el
100 %, constituida por dos empleados que actualmente laboran en la empresa
Alexcar, C.A en el departamento administrativo. Segn Ramrez argumenta que al
trabajar con el 100% es por lo dems deseable, ya que se evita incurrir en los errores
propios del muestreo.

3.4- Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1- La Observacin Directa

Para este trabajo de investigacin se aplicar la tcnica de la observacin directa, ya

que el autor evidencia y visualiza de cerca la actual situacin de la Empresa

66
 67

Concretos Decorativos Alexcar, C.A. As como la deteccin de los problemas

inherentes al manejo y control del efectivo, el espacio donde se realizan las
actividades, la cantidad de tiempo implementado y la cantidad de personas
involucradas en el proceso.

3.4.2.- La Entrevista no Estructurada

Esta tcnica ser de gran utilidad en la obtencin de la informacin requerida, la

ejecucin de esta tcnica se llevar a cabo mediante conversaciones abiertas con la
muestra seleccionada. Esto con el fin de conocer y estudiar la informacin obtenida y
poder canalizar y detectar todo lo referente a las necesidades de la empresa.

3.5.- Tcnicas de anlisis y procesamiento de Datos.

El mtodo de investigacin cientfica, como un tipo de investigacin, sistemtica,

controlada, emprica y crtica, de proposiciones hipotticas sobre las presumidas
relaciones entre fenmenos naturales (Kerlinger, 1975, citado por Hernndez
Sampieri)

Hernndez Sampieri y otros [1], entienden que es un proceso dinmico, cambiante

y continuo, compuesto por una serie de etapas, las cuales se derivan unas de otras.

El proceso de investigacin es un sistema que se desarrolla en etapas, la siguiente

afecta a la anterior, pero a la vez da origen a otra.

El proceso se presenta como una secuencia, pero no todos los componentes son
estrictamente secuenciales.

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 68

En esta investigacin se efectuaran una cadena de gestiones para el anlisis y

procesamiento de datos los cuales son:

Consideracin de estudios y trabajos que se realizaron previamente sobre el

tema a tratar.
Se procesara un cuestionario durante el estudio de campo que ser aplicado
al personal que labora en la empresa.

Lo obtenido como resultado del cuestionario ser plasmado en grficas y tablas con el
objetivo de organizar los datos para un sobresaliente alcance de la informacin
presentada.

3.6. Sistema de variables

Las variables como su nombre lo indica, son propiedades o atributos que tiene el
objeto de estudio y que finalmente es lo que se termina estudiando. Su nombre se
debe a que tales propiedades son cambiantes. (Fontaines, 2012, p.119)

3.6.1 Conceptualizacin de Variable

Distinguir el concepto como una unidad de significado, del trmino o smbolo

perceptible por medio del cual se expresa este significado (Tamayo, 2011,p.85)

3.6.2 Operacionalizacin de variables

Este tecnicismo se emplea en investigacin cientfica para designar al

proceso mediante el cual se transforma la variable de conceptos abstractos a trminos
concretos, observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores. (Arias,
2006,p.63)

La operacionalizacin de una variable, por lo general, se representa en un

cuadro. No obstante, el proceso consta de tres etapas bsicas:

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 69

Definicin nominal, conceptual o constitutiva de la variable: consiste en establecer

el significado de la variable, con base en la teora y mediante el uso de otros trminos.

Definicin real de la variable: significa descomponer la variable, para luego

identificar y determinar las dimensiones relevantes para el estudio.

Definicin operacional de la variable: establece los indicadores para cada

dimensin, as como los instrumentos y procedimientos de medicin.

3.6.1 Conceptualizacin y Operacionalizacin de las Variables

Objetivos Fuent
Variables Definicin Indicadores Dimensin
especficos e
Identificar los
procedimientos
administrativos y Pasos o pautas de
Procedimientos
contables del control accin que detallan la
administrativos y Administrativ
interno del efectivo en la forma exacta de los Personal De
contables del a
Empresa Concretos procedimientos administrativo Campo.
control interno del
Decorativos Alexcar C.A. administrativos y
efectivo.
a fin de detectar fallas en contables.
estos.

Describir la situacin
actual de la Empresa Situacin actual de Se refiere al conjunto
Concretos Decorativos la Empresa de gestiones o tareas Personal
Administrativ De
Alexcar C.A, en lo que se Concretos que tienen como administrativo
a Campo.
refiere al control interno Decorativos Alexcar finalidad describir el
del efectivo de la misma. C.A entorno real.

Realizacin de
Establecer fortalezas y
Emplear entrevistas investigacin que
debilidades existentes en
no estructuradas y permita establecer las Administrativ
el control interno del Personal De
otras tcnicas para fortalezas y a
efectivo de la empresa administrativo Campo.
la recoleccin de debilidades del
Concretos Decorativos
informacin. control interno del
ALEXCAR, C.A
efectivo.
Fuente: lvarez y Rodrguez (2016)

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 70

CAPITULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

Para plantear lineamientos que optimicen el control interno de la Compaias

Concretos Decorativos ALEXCAR, C.A, fue obligatorio obtener, analizar e

70
 71

interpretar datos a travs de tcnicas como la entrevista no estructurada y la

observacin directa aplicada al personal que labora en el departamento de
administracin, lo cual ayud para poder identificar los procedimientos
administrativos y contables, conocer la situacin actual de la empresa y asi podre
establecer las fortalezas y debilidades de la compaa.

A continuacin se desarrollan los objetivos especficos ya trazados:

4.6.Identificar los procedimientos administrativos y contables del control interno

del efectivo en la Empresa Concretos Decorativos Alexcar C.A. a fin de detectar
fallas en estos.

Cuando se plantea una tctica para aumentar la produccin y lograr mayores ingresos
y bienestar tanto para la compaa como para los trabajadores y el medio ambiente
econmico que la envuelve, es ineludible el engranaje apropiado de los recursos con
que cuenta.

El manejo del Efectivo de la empresa, es un aspecto de gran importancia por los

riesgos que tiene incluido, los cuales se ven mitigados mediante la expectacin
inclemente de uno de los elementos del Control Interno: la separacin clara de las
funciones de resguardo y manejo de valores de las autorizaciones de transacciones u
procedimientos relacionados con valores y registros contables.
Posteriormente a la realizacin del anlisis de todos los procesos llevados a cabo por
el Departamento de Administracin, es de relevante importancia determinar todos
aquellos procedimientos administrativos y contables con el objeto de documentarlos
en una serie de lineamientos que permita informar al personal que labora en dicho
Departamento, sobre el trabajo que deben realizar y cmo lo deben ejecutar. En este
sentido, los procedimientos identificados son los siguientes:

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 72

Inspeccin y conservacin el registro contable.

Apertura del fondo de caja chica.
Registro de la reposicin de la caja chica.
Cierre del fondo de caja chica.
Reposicin de caja chica.
Facturacin.
Emisin y entrega de comprobantes de retencin de impuestos.
Registro de nmina.
Cancelacin de nmina.
Registro de los ingresos al banco.

4.7. Describir la situacin actual de la Empresa Concretos Decorativos Alexcar

C.A, en lo que se refiere al control interno del efectivo de la misma.

Se determin que persisten los inconvenientes respecto a la parte automatizada del

departamento que es objeto de estudio, en el rea de caja y facturacin se ha podido
observar que el sistema para el control del efectivo necesita renovacin ya que no es
uno de los ms actuales, lo que trae como resultado que se inviertan ms horas de las
necesarias al momento de reportar las transacciones y exista un riesgo considerable
de cometer errores y sea difcil su verificacin ante un eventual extravo de facturas.

Desde luego toda esta situacin afecta a los procedimientos administrativos y

contables antes mencionados ya que al emplear ms tiempo del debido en la parte de
facturacin, tiende a descuidarse el procedimiento de inspeccin del registro contable
de manera peridica.

4.8. Establecer fortalezas y debilidades existentes en el control interno del

efectivo aplicados por la Empresa Concretos Decorativos Alexcar, C.A.

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 73

Fortalezas:

Control adecuado sobre entregas diarias de dinero mediante recibos.

Excelente capacidad laboral del personal.
Localizacin geogrfica de la empresa.
Precio y calidad de los productos.

Debilidades:

Al realizarse manualmente las operaciones o registros, las transacciones no

son elaboradas a la brevedad.
Una sola persona tiene ms funciones de las apropiadas en dicho
departamento.
Se corre el riesgo de que las facturas se extraven.
La seguridad de la informacin puede verse sujeta a cambios innecesarios.

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

Luego de realizado el anlisis e interpretacin de los resultados con base a la

entrevista no estructurada y la observacin directa, se presentan las siguientes
conclusiones:

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 74

El control interno es realizado por una sola persona, lo que dificulta la

dinmica del departamento de administracin yaque la inspeccin y
conservacin el registro contable, apertura del fondo de caja chica,
facturacin, registro de nmina, registro de los ingresos al banco, son
actividades cuyas responsabilidades deberan recaer en diferentes
empleados.
Los ingresos y egresos son operados a travs de chequeras y son asentados
en los libros contables oportunos. Pese a esto, ocurrieron fallos en el
registro cronolgico de las entradas y salidas del efectivo.
Se determinque autorizacin solamente verbal del gerente puede afectar
ya que la orden puede ser objeto de mal interpretacin o se puede pasar por
alto.
Debido a que la realizacin de las operaciones o registros son manuales, las
transacciones no son elaboradas a la brevedad.
La capacidad laboral del personal es ptima y eso genera cierta
tranquilidad.
Debido a que gozan de una buena localizacin geogrfica y de buenos
precios, tienen a clientes fieles quienes les dan respaldo a la Compaa.

5.2 Recomendaciones

Se recomienda de manera puntual al departamento de administracin tener muy en

cuenta las siguientes sugerencias o recomendaciones para optimizar el control
interno de su efectivo:
Implementar programas de capacitacin al personal que trabaja en el
Departamento Administracin de la compaa.
Concretar las responsabilidades para cada uno de los empleados del departamento
en cuestin.
Implantar instrucciones que afirmen la precisin de la informacin.

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 75

Proporcionar instrucciones de forma escrita y no slo verbal.

Delimitar objetivos y aspiracionesasequibles y emplear indicadores de rendimiento
y eficacia.
Que exista un registro estricto y cronolgico de los ingresos.
Implementacin del sistema informtico apropiado para un mejor control de sus
operaciones.

5.3 Referencias Bibliogrfica

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Monascal, F (2010). Propuesta de gestin de control interno (Maestra).

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Ley de simplificacin de trmites administrativos (1981, Julio 01) gaceta oficial #

2.818

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