ASPECTOS FINOS DE LAS REFORMAS

FISCALES PARA EL 2017

C.P.C. RAMIRO VALOS MARTNEZ
TENDENCIAS ACTUALES DE
FISCALIZACIN
 3

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

1) Al tercer trimestre de 2016, el padrn de contribuyentes est conformado por 54.7

millones de contribuyentes (PM 1.8, PF 20.5 y PFA 32.4), lo que significa un
aumento de 4.1 millones de contribuyentes (8.0%) respecto al mismo periodo del
ao anterior.
 4

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

2) Al cierre de 2015, los ingresos tributarios se ubicaron en 2,361,193.5 MDP. Esto
es 393,212.9 MDP por arriba de lo estimado en la LIF para 2015 y con respecto a
2014, aumentaron 27.2% en trminos reales, mayor incremento en por lo menos
los ltimos 25 aos.
 5

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

3) En el tercer trimestre, los ingresos tributarios ascendieron a 2,041,536 MDP, esto
es 225,022 MDP ms que lo presupuestado en la LIF para 2016. Con respecto a
enero - septiembre de 2015, los ingresos en 2016 aumentaron 11.2% en
trminos reales.
 6

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

4) Durante el periodo enero septiembre de 2016, las devoluciones totales subieron
6.6% en trminos reales, pagando 24,076 MDP ms que en el mismo periodo de
2015 - IVA es el concepto de mayor incremento con 27,687 MDP, lo cual
representa un aumento real de 9.6%.
 7

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

5) La recaudacin obtenida a septiembre de 2016 fue de 3,910.6 MDP y el

nmero de contribuyentes inscritos en el RIF es de 4,664,620. Por su
parte, los estmulos otorgados fueron de 25,001.4 MDP
 8

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

6) Durante enero a septiembre de 2016, se recaudaron 24,762 MDP
derivados de los actos de control de obligaciones, lo que implica un
aumento de 11.4% en trminos reales en comparacin con el mismo
periodo de 2015 (21,645 MDP).

a) Correo electrnico 12.13

b) Entrevistas 6.23
c) Requerimientos 5.00
d) Carta invitacin y exhorto 1.32
e) Mensajes de voz y texto 0.09
 9

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

7) Al tercer trimestre de 2016, se llevaron a cabo 27.1% menos actos de
control (36,171) que los realizados en el mismo periodo de 2015
(49,649). No obstante, la recaudacin fue mayor, lo que se debe a la
mejor programacin de los actos derivados del uso de la factura
electrnica.
 10

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

8) Al tercer trimestre de 2016 se recaudaron 91,758 MDP por actos de
fiscalizacin, monto 4.5 % mayor que el recaudado en el mismo periodo de 2015
(85,545 MDP).

9) A partir de 2015, las auditoras se han focalizado en combatir conductas

como simulacin de operaciones o emisin de facturas apcrifas, con el
objetivo de propiciar un mayor cumplimiento voluntario.
 11

TENDENCIAS ACTUALES DE FISCALIZACIN

10) De enero a septiembre de 2016, el nmero de juicios favorables al SAT en
sentencia definitiva alcanz los 9,549 casos, esto equivale al 51.7% del total de
juicios.

11) Auditoras electrnicas 3,000 A partir de Septiembre del 2016

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN
 13

Captulo 1 Ingresos del Gobierno

Mexicano, Cifras en MDP

2017 2016 2015 2014 2013 2012

Tributarios Ajustados 3,160,096 2,956,164 2,480,460 2,225,602 1,996,250 1,805,159
Renta Petrolera ( Ingresos PEMEX,
861,864 883,929 1,184,806 1,247,741 1,265,994 1,196,933
Derechos y Transferencias FMP)
CFE 338,954 314,541 356,817 343,405 338,829 307,958
Endeudamiento 527,979 609,241 672,595 650,478 355,290 396,873
Total de Ingresos 4,888,893 4,763,875 4,694,678 4,467,226 3,956,363 3,706,923
 14

Ingresos Tributarios

2017 2016 2015 2014 2013 2012

ISR / IETU 1,425,802 1,249,300 1,059,206 1,006,377 862,734 798,724
IVA 797,654 741,989 703,849 609,393 622,626 556,234
IEPS y Otros Impuestos 439,538 416,429 215,926 154,394 119,802.70 111,222
Cuotas IMSS 283,242 260,281 243,483 228,188 212,220 191,411
Derechos, Productos y
Aprovechamientos 137,488 209,156 179,902 154,387 105,896 79,356
Otros Tributarios 76,373 79,010 78,094 72,864 72,972 68,212
Total 3,160,096 2,956,165 2,480,460 2,225,603 1,996,251 1,805,159
 Anlisis de Ingresos Tributarios 2012 - 2017 15
3,500,000

3,000,000

ISR / IETU
2,500,000
IVA

IEPS y Otros Impuestos

2,000,000
Cuotas IMSS

Derechos, Productos y
Aprovechamientos
1,500,000
Otros Tributarios

Total

1,000,000

500,000

0
2017 2016 2015 2014 2013 2012
 16

ESTMULOS FISCALES Art. 16

La PTU pagada se podr disminuir en los pagos provisionales

de mayo a diciembre Fracc. VIII

Opcin de no expedir la constancia de retenciones del ISR e

IVA, cuando las PF que presten servicios profesionales o les
hayan otorgado el uso o goce temporal de inmuebles hubiesen
emitido el CFDI correspondiente a la PM que realice el pago
Fracc. XII
 17

Regla 2.7.5.4 Las constancias de retenciones e informacin de

RMF 2016 pagos se emitirn mediante el documento
Emisin de electrnico incluido en el Anexo 20 Publicado el
comprobantes y 22/05/15 Constancia CFDI electrnica.
constancias de
retenciones a Asimismo, las constancias de retencin podrn
travs de CFDI emitirse de manera anualizada en el mes de enero
del ao inmediato siguiente a aqul en que se
realiz la retencin o pago.
 18

Regla 2.7.5.4 En los casos en donde se emita un CFDI, y se

RMF 2016 incluya toda la informacin sobre las retenciones
Emisin de de impuestos efectuadas, los contribuyentes
comprobantes y podrn optar por considerarlo, como el
constancias de comprobante fiscal de las retenciones efectuadas
retenciones a Opcin constancia va DIM Regla 2.8.1.13 de
travs de CFDI la RMF 2016.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 20

NO ACUMULACIN DE APOYOS ECONMICOS

Arts. 16 y 90
Los contribuyentes PM y PF residentes en Mxico no considerarn
como ingresos acumulables, los ingresos por apoyos econmicos
o monetarios que reciban a travs de los programas previstos en los
presupuestos de egresos de la Federacin o de las Entidades
Federativas, siempre que se cumpla con una serie de requisitos
establecidos para tales efectos, entre otros:

a).- Los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se hayan

establecido en las reglas de operacin de los citados programas.

b).- Cuenten con opinin favorable por parte de la autoridad

competente respecto del cumplimiento de obligaciones fiscales Art.
32-D del CFF.
 21

NO ACUMULACIN DE APOYOS ECONMICOS

Arts. 16 y 90

c).- Las dependencias federales o estatales que otorguen apoyos

econmicos, debern publicar el padrn de beneficiarios de los
programas.

Los gastos o erogaciones que se realicen con dichos apoyos econmicos

y que no se consideren ingresos acumulables, no sern deducibles
IVA no acreditable.

Recursos del INADEM - Acumulable? IVA acreditable?

 22

SUBCONTRATACIN Art. 27 fraccin V

Subcontratacin laboral en trminos de la LFT, el contratante deber

obtener del contratista la siguiente informacin:

Copia de los CFDI por concepto de pago de salarios de los trabajadores

que le hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de
recibo

Declaracin de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a

dichos trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.

Los contratistas estarn obligados a entregar la informacin.

 23

AUTOMVILES ELCTRICOS O HBRIDOS,

BICICLETAS Y MOTOCICLETAS Arts. 28 y 36

Arrendamiento 285 diarios Art. 28 fraccin XIII Otros 200 diarios

Inversin 250,000 Art. 36 fraccin II Otros 175,000

D epreciacin 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y

motocicletas cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas
recargables Art. 34 fraccin XIV.
 24

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Art. 76 Fracc. IX
A los asignatarios y contratistas en trminos de la Ley de Ingresos
sobre Hidrocarburos y que celebren operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero Obligados a EPT - No
resultara aplicable la excepcin de los ingresos en el ao inmediato
anterior de $13,000,000 de pesos y $3,000,000
 25

DONATARIAS

En el 2006, las donatarias eran 5,754 y llegaron a 8,230 en el

2016 Incremento del 43%

Segn las declaraciones anuales del 2015 El 3.65% de PF y el

3.43% de PM realizan donativos.

Con datos del 2015 PF el donativo medio fue del 1.1% de sus
ingresos PM 3.8% de sus utilidades.
 26

DONATARIAS Arts. 80, 82, 82 Bis y 82 Ter

Se aclara que el lmite del 10% por el que no se causa el ISR, tampoco es
aplicable a los ingresos que obtienen por concepto de cuotas de
recuperacin Art. 80

En los supuestos de liquidacin, cambio de residencia o revocacin de la

autorizacin, las donatarias debern destinar la totalidad de su patrimonio a
entidades autorizadas para recibir donativos Art. 82 fraccin V

Prdida del registro por conclusin de su vigencia sin que se haya

renovado en los doce meses siguientes Se considera en liquidacin
Art. 82 fraccin V

No ser aplicable a los contribuyentes que a ms tardar el 31/12/16, se les

haya notificado el oficio de revocacin o no renovacin de la autorizacin -
Disposiciones transitorias Art. Segundo fraccin I
 27

DONATARIAS Arts. 80, 82, 82 Bis y 82 Ter

Gobierno corporativo para la direccin y el control de la

donataria. Aplicable nicamente tratndose de PM con fines no
lucrativos con ingresos anuales mayores de $100 MDP o que
tengan un patrimonio mayor a $500 MDP Art. 82 fraccin IX
 28

DONATARIAS Arts. 80, 82, 82 Bis y 82 Ter

Obligacin de informar el importe y los datos de identificacin de

los bienes, as como la identidad de las PM a quienes se destin
la totalidad de su patrimonio conforme a las reglas de carcter
general que emita el SAT - De no cumplir, el valor de los bienes
susceptibles de transmisin se considerar como ingreso
omitido y se deber pagar el ISR correspondiente Art. 82-
Bis

Las donatarias que reciban el patrimonio deben emitir el CFDI

por concepto de donativo El donativo no ser deducible para
efectos del ISR Art. 82-Bis
 29

DONATARIAS Arts. 80, 82, 82 Bis y 82 Ter

Certificacin voluntaria para donatarias Instituciones

autorizadas por el SAT - Cumplimiento de obligaciones fiscales,
de transparencia y de evaluacin de impacto social - Acceso a
facilidades administrativas RMF Art. 82-Ter.

El SAT publicar en su pgina de Internet la lista de las

instituciones privadas especializadas autorizadas y la lista de las
donatarias autorizadas que cuenten con la certificacin
correspondiente Art. 82-Ter
 30

SECTOR GOBIERNO OBLIGACIN DE EXPEDIR

CFDI Art. 86
La federacin, las entidades federativas, los municipios y las
instituciones que por ley estn obligadas a entregar al Gobierno
Federal el importe ntegro de su remanente de operacin, estn
obligadas a emitir CFDI por las contribuciones, productos y
aprovechamientos que cobren, as como por los apoyos o
estmulos que otorguen Transicin de 4 meses - Disposiciones
transitorias Art. Segundo fraccin II

Y exigir CFDI cuando hagan pagos a terceros y estn obligados

a ello en trminos de ley.
 31

RIF OPCION PAGOS BIMESTRALES Art. 111

Podrn optar por calcular sus pagos bimestrales de ISR

utilizando el coeficiente de utilidad, considerarlos como pagos
provisionales y estarn obligados a presentar declaracin del
ejercicio.

Esta opcin no se podr variar en el ejercicio.

 32

PF DEDUCCIONES PERSONALES Art. 151

Se adicionan como deducciones personales, los pagos por

servicios profesionales de psicologa y nutricin, siempre que
sean prestados por personas con ttulo profesional legalmente
expedido y registrado ante la SEP.

Deduccin limitada a 5 SMG elevados al ao o del 15% del total

de los ingresos del contribuyente Lo que resulte menor.
 33

ESTMULO FISCAL NUEVO RGIMEN OPCIONAL

PM Arts. 196 a 201

Estmulo fiscal - Nuevo rgimen para la acumulacin de ingresos

para las PM que se encuentren constituidas nicamente por
PF y que tributen en los trminos del Ttulo II de la LISR, cuyos
ingresos totales obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de la cantidad de 5 MDP.
 34

ESTMULO FISCAL NUEVO RGIMEN OPCIONAL

PM Arts. 196 a 201
No podrn optar por este rgimen (Art. 196):

I. Las PM cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes

participen en otras sociedades mercantiles donde tengan control de la
sociedad o de su administracin, o cuando sean partes relacionadas.
II. Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomiso o
asociacin en participacin.
III.Quienes tributen conforme al rgimen opcional para grupos de
sociedades (Sociedades integradoras).
IV.Las PM cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios,
accionistas o integrantes de otras PM que hayan tributado conforme a
este rgimen.
V. Los contribuyentes que dejen de aplicar el estmulo.
 35

ESTMULO FISCAL NUEVO RGIMEN OPCIONAL

PM Arts. 196 a 201
Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que
sean efectivamente cobradas - Art. 197

Las erogaciones se consideran deducibles en el momento en que

sean efectivamente pagadas - Art. 198

Debern deducir las compras de mercancas, materias primas,

productos semiterminados o terminados, en lugar de efectuar la
deduccin del costo de ventas Art. 198

Tampoco estarn obligados a determinar el ajuste anual por

inflacin Art. 198
 36

ESTMULO FISCAL NUEVO RGIMEN OPCIONAL

PM Arts. 196 a 201

Las inversiones en activo fijo se sujetarn a depreciacin Art. 198

Pagos provisionales de ISR En base al flujo de efectivo aplicando

tasa del 30% Similar a las PF con actividad empresarial - Art. 199

Debern presentar a ms tardar el 31/01/17, un aviso ante el SAT

para ejercer la opcin Disposiciones transitorias Art. Segundo
fraccin III.
 37

ESTMULO FISCAL A LA INVESTIGACIN Y

DESARROLLO DE TECNOLOGA Art. 202
Crdito fiscal de 1998 a 2008 Problemas en diseo Prcticas
indebidas Distorsin en la operacin.

Poltica de impulso a la investigacin y desarrollo de tecnologa

(IDT) basada en apoyos econmicos y financiamiento
CONACYT 2009 y 2015.
 38

ESTMULO FISCAL A LA INVESTIGACIN Y

DESARROLLO DE TECNOLOGA Art. 202
Estmulo fiscal aplicable a los contribuyentes que efecten
proyectos de IDT, consistente en aplicar un crdito fiscal
equivalente al 30% de los gastos e inversiones (Base
incremental promedio ltimos 3 aos), contra el ISR causado en
el ejercicio.

El crdito fiscal no ser acumulable para efectos del ISR.

El monto total del estmulo a distribuir no exceder de 1,500

MDP y de 50 MDP por contribuyente
 39

ESTMULO FISCAL A LA INVESTIGACIN Y

DESARROLLO DE TECNOLOGA Art. 202

Se deber presentar en febrero de cada ao, una declaracin

informativa en la que se detallen los gastos e inversiones
realizados correspondientes al proyecto de IDT, la cual ser
validada por un contador pblico registrado ante el SAT.
 40

ESTMULO FISCAL AL DEPORTE DE ALTO

RENDIMIENTO Art. 203
Estmulo consistente en otorgar un crdito fiscal por las
aportaciones a proyectos de inversin en infraestructura e
instalaciones deportivas altamente especializadas, as como a
programas diseados para el desarrollo, entrenamiento y
competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento - No
podr exceder del 10% del ISR causado en el ejercicio.

El crdito fiscal no ser acumulable para efectos del ISR.

El monto total del estmulo a distribuir no exceder de 400 MDP

y de 20 MDP por contribuyente, proyecto de inversin y
programa El comit interinstitucional podr autorizar un monto
mayor a 20 MDP.
 41

ESTMULO FISCAL AL DEPORTE DE ALTO

RENDIMIENTO Art. 203

Se deber presentar en febrero de cada ao, una declaracin

informativa en la que se detallen los gastos e inversiones
realizados en los proyectos de inversin y programas que
tengan por objeto la formacin de deportistas de alto
rendimiento, la cual ser validada por un contador pblico
registrado ante el SAT.
 42

EQUIPOS DE ALIMENTACIN PARA VEHCULOS

ELCTRICOS Art. 204
Estmulo fiscal equivalente a un crdito del 30% del monto de
las inversiones que realicen los contribuyentes en equipos de
alimentacin para vehculos elctricos, siempre que stos se
encuentren conectados y sujetos de manera fija en lugares
pblicos, aplicable contra el ISR que tengan a su cargo en el
ejercicio.

El crdito fiscal no ser acumulable para efectos del ISR.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 44

SUBCONTRATACIN Art. 5 fraccin II

Subcontratacin laboral en trminos de la LFT, el contratante

deber obtener del contratista la siguiente informacin:

Copia simple de la declaracin de IVA y del acuse de recibo del

pago, as como de la informacin reportada al SAT (Plataforma).
A su vez, el contratista estar obligado a proporcionar al
contratante copia de la documentacin mencionada.
El contratante para efectos del acreditamiento del IVA, en el caso
de que no recabe dicha documentacin deber presentar
declaracin complementaria para disminuir el acreditamiento de
IVA.
 45

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
Hasta 2002 Pagos provisionales mensuales, a cuenta del
impuesto definitivo del ejercicio - De 2003 a la fecha Pagos
mensuales definitivos.

En ese cambio, el mecanismo para el acreditamiento del IVA por

inversiones o gastos en periodos preoperativos no se ha
actualizado.
 46

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
El IVA correspondiente a los gastos e inversiones en dicho
periodo ser acreditable en la declaracin correspondiente al
primer mes en el que se realicen las actividades por las que
se deba pagar el IVA o a las que se les aplique la tasa del 0%

Aquellos contribuyentes que no lleguen a realizar dichas

actividades absorbern el impuesto trasladado como
consumidores finales.
 47

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
O solicitar la devolucin del IVA que corresponda en el mes
siguiente a aqul en el que se realicen los gastos e inversiones,
conforme a la estimativa que se haga de la proporcin en que
se destinarn dichos gastos e inversiones a la realizacin de
actividades gravadas a tasa 16% y/o 0%, respecto del total de
ingresos. De elegir sta opcin, se deber presentar lo
siguiente:

a) La estimacin y descripcin de los gastos e inversiones que se

realizarn en el periodo preoperativo, as como una descripcin
de las actividades que realizar el contribuyente, anexando la
documentacin soporte.
 48

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
b) La estimacin de la proporcin que representar el valor de las
actividades gravadas a tasa 16% y/o 0%, respecto del total de
ingresos.

c) Los mecanismos de financiamiento para realizar los gastos e

inversiones.

d) La fecha estimada para realizar las actividades objeto de esta

Ley, as como, en su caso, el proyecto de inversin cuya
ejecucin dar lugar a la realizacin de las actividades
gravadas a tasa 16% y/o 0%.
 49

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
Periodo preoperativo Es aqul en el que se realizan gastos e
inversiones en forma previa al inicio de las actividades de
enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes u
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

El periodo preoperativo tendr una duracin mxima de un ao,

contado a partir de que se presente la primera solicitud de
devolucin del IVA, salvo que el interesado acredite ante la
autoridad fiscal que su periodo preoperativo tendr una duracin
mayor.
 50

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
Factor de acreditamiento de IVA por las erogaciones
preoperativas en la proporcin que representen las
actividades mixtas (gravadas y exentas) y los gastos e
inversiones se destinen a dichas actividades en forma indistinta.

Un ajuste cada doce meses - En caso de que exista una

modificacin superior al 3% - Cuando sea mayor habr
incremento de IVA acreditable Cuando sea menor se deber
pagar, el exceso de acreditamiento de IVA.
 51

ACREDITAMIENTO DE IVA EN PERIODO

PREOPERATIVO Art. 5 fraccin VI
En industria extractiva De no iniciar actividades gravadas,
despues del ao de periodo preoperativo Debern reintegrar
las devoluciones de IVA obtenidas No aplicar cuando por
causas ajenas, la extraccin no sea factible o cuando resulte
incosteable.

Cuando se dejen de realizar las actividades previas a la

extraccin comercial de los yacimientos por causas distintas a
que la extraccin no sea factible o cuando resulte incosteable,
deber reintegrar en el mes inmediato posterior a aquel en que
dej de realizar las actividades mencionadas, el IVA que le
haya sido devuelto.
 52

ESQUEMA SIMPLIFICADO DE IVA ACREDITABLE

Art. 5-B
Acreditamiento de IVA Actividades mixtas (gravadas y exentas)
Utilizan el factor de acreditamiento del ao anterior.

Tratndose de inversiones, el IVA acreditable se calcular

tomando en cuenta el factor de acreditamiento del ao anterior y
se deber efectuar un ajuste en el doceavo mes En caso de
que exista una modificacin superior al 3% - Similar al
procedimiento del factor de acreditamiento correspondiente a los
gastos e inversiones en periodos preoperativos.
 53

SUBCONTRATACIN Art. 32 fraccin VIII

Tratndose de operaciones de subcontratacin laboral, el

contratista deber informar en la DIOT, la cantidad del IVA que le
traslad en forma especfica a cada uno de sus clientes, as
como el que pag en la declaracin mensual de IVA respectiva.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
 55

USO GENERALIZADO DE LA FIEL Art. 17-F

Cuando los particulares acuerden el uso de la FIEL como medio

de autenticacin o firmado de documentos digitales, podrn
solicitar al SAT que preste el servicio de verificacin y
autenticacin de los certificados de firmas electrnicas
avanzadas.
 56

BUZN TRIBUTARIO Art. 17-L

Las autoridades fiscales podrn autorizar el uso del Buzn

Tributario cuando las autoridades de la administracin pblica
centralizada y paraestatal del Gobierno Federal, estatal o
municipal, o los organismos constitucionalmente autnomos
tengan el consentimiento de los particulares, o bien, estos
ltimos entre s acepten la utilizacin del citado buzn, sin que
las bases de informacin que ah se depositen puedan tener un
uso fiscal.
 57

INSCRIPCIN DE REPRESENTANTES LEGALES

Art. 27
Se establece la obligacin de los representantes legales de una
PM para inscribirse en el RFC, con el fin de que se pueda tener
la certeza de su identidad, tal y como sucede con los socios y
accionistas de las PM.

Los fedatarios pblicos debern asentar el RFC de los

representantes legales en las escrituras pblicas en que hagan
constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de PM.
 58

CFDI Art. 29-A

Se establece que los CFDI slo podrn cancelarse cuando la

persona a favor de quien se expidan acepte su cancelacin,
para lo cual el SAT establecer, mediante reglas de carcter
general, la forma y los medios en los que se deber manifestar
dicha aceptacin.

Mediante disposicin transitoria se prev que los cambios

entrarn en vigor el 1/05/17.
 59

REVISIONES ELECTRNICAS Art. 69-F

Se especifica que los acuerdos conclusivos tambin suspenden

los plazos previstos en el CFF para las revisiones electrnicas, a
partir de que el contribuyente presente ante la PRODECON la
solicitud de acuerdo conclusivo y hasta que se notifique a la
autoridad revisora la conclusin del procedimiento respectivo.
 60

SANCIONES A DONATARIAS Arts. 81 y 82

No destinar la totalidad del patrimonio a otra donataria - La multa

oscilar entre $140,540 y $200,090 Art. 81 y 82 CFF.
 61

SANCIONES A DONATARIAS Arts. 81 y 82

No proporcionar la informacin relativa al importe y datos de

identificacin de los bienes, as como la identidad de las PM a
quienes se destin la totalidad del patrimonio de una
donataria autorizada al momento de su liquidacin, cambio de
residencia para efectos fiscales o por revocacin de la
autorizacin para recibir donativos deducibles, o presentarla
incompleta o con errores - La multa oscilar entre $80,000 y
$100,000.
 62

SANCIONES A DONATARIAS Arts. 81 y 82

No mantener a disposicin del pblico en general la informacin

relativa a la autorizacin para recibir donativos, al uso y
destino que se haya dado a los donativos recibidos, as
como al cumplimiento de las dems obligaciones fiscales a
cargo de las donatarias autorizadas La multa oscilar entre
$80,000 y $100,000.
 63

SANCIONES A PAC Arts. 81 y 82

No cumplir con las especificaciones tecnolgicas determinadas

por el SAT al enviar los CFDI La multa oscilar entre $1 y $5
por cada CFDI.
 64

Contacto:

C.P.C. Ramiro valos Martnez

Socio rea Fiscal

ravalos@bakertillymexico.com

TW
@ramiroavalos

FB
/ramiro.avalosmartinez