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VA Graz-Gsting
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Buchhaltung und
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6 EINNAHMEN- AUSGABEN-RECHNUNG......................................................................................... 17
1 GRUNDLAGEN
1.2 Jahresabschluss
Gliederung des Jahresabschluss
Der Jahresabschluss ist die Zusammenfassung der Ergebnisse der Buchhaltung und Bilanzierung eines
Unternehmens am Ende des Geschftsjahres. Der Jahresabschluss gliedert sich in vier Bereiche
Der Anhang beinhaltet Erluterungen zu den einzelnen Positionen der Bilanz und GuV-Rechnung. Der
Lagebericht soll die voraussichtliche zuknftige Entwicklung der Kapitalgesellschaft aufzeigen.
Interessenten am Jahresabschluss
Interesse an der Vermgens- und Ertragslage und damit am Jahresabschluss des Unternehmens haben
insbesondere
Buchhaltung Einnahmen-
und Bilanzierung Ausgaben-Rechnung
Die freiwillige Fhrung einer doppelten Buchhaltung und Bilanzierung ist jedoch fr alle
Unternehmen mglich.
Belege
Jeder Geschftsfall muss durch einen Beleg (z.B. Ausgangs- bzw. Eingangsrechnungen,
Kontoauszge, Gehaltslisten, usw.) dokumentiert sein. Grundsatz: keine Buchung ohne Beleg.
Die Belege sind in systematisch und chronologisch geordneter Weise 7 Jahre hindurch derart
aufzubewahren, dass das Nachvollziehen einer Buchung bei einer Steuerprfung ohne grere
Verzgerung mglich ist.
In der Praxis werden die Belege hufig in Gruppen eingeteilt wobei die einzelnen Gruppen durch
Buchstaben gekennzeichnet sind (z.B. K = Kassenbelege, B = Bankbelege, ER = Eingangsrechnung,
AR = Ausgangsrechnung). Innerhalb dieser Gruppen werden die Belege fortlaufend nummeriert.
Formvorschriften
Heutzutage werden fast alle Buchhaltungen EDV-gesttzt durchgefhrt. Das vom Unternehmen
verwendete Buchhaltungsprogramm muss jedoch von der Finanzverwaltung zertifiziert (geprft) und
anerkannt werden. So darf beispielsweise das Programm nicht erlauben, dass Buchungen im
nachhinein verndert oder gelscht werden knnen. Bei einer handschriftlich gefhrten Buchhaltung
(heutzutage selten) darf kein radierbares Schreibmittel verwendet werden.
Folgen bei Nichteinhaltung
Bei einer nicht ordnungsgem gefhrten Buchhaltung kann das Unternehmen vom Finanzamt einer
Steuerschtzung unterworfen werden, die fr den Steuerpflichtigen meist sehr ungnstig ausfllt. Es
kommt zumeist zu Steuernachzahlungen und unter Umstnden zu einem Finanzstrafverfahren. Bei
einem Konkurs droht auerdem ein Strafverfahren wegen fahrlssiger Krida. Betrgerische Krida liegt
vor, wenn die Buchhaltung wissentlich geflscht wurde.
2 BILANZIERUNG
Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit einem Jahresumsatz ber 400.000,- EUR sowie
alle Kapitalgesellschaften sind gesetzlich verpflichtet am Ende des Geschftsjahres eine Bilanz sowie
eine Gewinn- und Verlustrechnung (GuV- Rechnung) zu erstellen.
2.1 Bilanz
2.1.1 Aktiva
Die linke Seite der Bilanz (=Aktiva bzw. Vermgen ) beantwortet die Frage: Welche
Vermgenswerte stecken im Unternehmen (=Mittelverwendung). Man unterscheidet dabei zwischen:
Anlagevermgen
Anlagevermgen sind Wirtschaftsgter zur betrieblichen Leistungserstellung welche lngerfristig im
Unternehmen gebunden sind. Dies sind beispielsweise
- Grundstcke und Gebude,
- Maschinen und Anlagen
- Betriebs- und Geschftsausstattung
- Fuhrpark
Umlaufvermgen
Das Umlaufvermgen befindet sich zum Bilanzstichtag im Unternehmen, ist jedoch nicht lngerfristig
im Unternehmen gebunden. Dies sind beispielsweise
- Materialvorrte z.B. Rohstoffe, Zukaufteile, Handelswaren, Hilfs- und Betriebsstoffe, Halb- und
Fertigfabrikate
- Lieferforderungen d.h. Ware wurde vom Unternehmen bereits geliefert, Rechnung vom Kunden
jedoch noch nicht bezahlt)
- Bargeld und Bankguthaben
2.1.2 Passiva
Die rechte Seite der Bilanz (= Passiva bzw. Kapital) beantwortet die Frage: Wer hat das vorhandene
Vermgen finanziert (=Mittelherkunft). Man unterscheidet dabei zwischen
Fremdkapital
Darunter versteht man das Kapital welches unternehmensfremde Kapitalgeber dem Unternehmen
zeitlich begrenzt zur Verfgung gestellt haben. Hauptschlich sind dies
- Bankkredite
- Lieferverbindlichkeiten d.h. Ware wurde an das Unternehmen bereits geliefert, Rechnung
jedoch noch nicht bezahlt
Eigenkapital
Darunter versteht man das Kapital welches von den Eigentmern selbst im Unternehmen steckt. Der
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Reichtum der Eigentmer des Unternehmens wird also nicht durch das Gesamtvermgen des
Unternehmens ausgedrckt, sondern ausschlielich durch die Hhe des Eigenkapitals.
Die Position des Eigenkapitals wird in der Bilanz weiter unterteilt. Man unterscheidet dabei zwischen
- Grund- oder Stammkapital d.h. Kapital das von den Eigentmern bei der Grndung ins
Unternehmen eingebracht wurde
- Rcklagen d.h. Gewinnanteile die in den vergangenen Jahren nicht an die Eigentmer
ausgeschttet wurde, sondern im Unternehmen verbleiben
BILANZ
Euro Euro
Ist die Hhe des Eigenkapitals gestiegen, wurde ein Gewinn erzielt, ist die Hhe des Eigenkapitals
gesunken, wurde ein Verlust erwirtschaftet.
Privatentnahme / Privateinlage
Haben die Eigentmer des Unternehmens im Laufe des Geschftsjahres vom betrieblichen Bankkonto
Geld fr private Zwecke entnommen, so ist dieser Betrag als Privatentnahme dem ermittelten Gewinn
hinzuzuzhlen. Das gleiche gilt auch fr Privatentnahmen von Waren bzw. Leistungen.
Privateinlagen der Eigentmer des Unternehmens sind vom obigen Gewinn abzuziehen.
In der tabellarischen Form der GuV-Rechnung werden die Aufwendungen auf der linken Seite und die
Ertrge auf der rechten Seite zusammengefasst.
2.2.1 Aufwendungen
Aufwendungen entstehen durch Geschftsflle, die im Laufe des Jahres zum Verbrauch an Werten im
Unternehmen gefhrt haben. Sie reduzieren das Eigenkapital und machen das Unternehmen rmer.
Dies sind z.B. Materialverbrauch (=Wareneinsatz), Lhne und Gehlter, Miete, Energieverbrauch,
Abschreibungen, Fremdleistungen, Zinsaufwendungen fr Kredite usw.
2.2.2 Ertrge
Ertrge entstehen durch Geschftsflle die im Laufe des Jahres zu einem Zugang an Werten in das
Unternehmen gefhrt haben. Sie erhhen das Eigenkapital und machen das Unternehmen reicher.
Dies sind z.B. Umsatzerlse durch Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, auerordentliche
Ertrge (z.B. durch den Verkauf von Anlagevermgen), Zinsertrge fr Bankguthaben usw.
Ist die Summe der Ertrge hher als die Summe der Aufwendungen ergibt sich ein Gewinn. Ist die
Summe der Aufwendungen hher als die Summe der Ertrge ergibt sich ein Verlust.
3 DOPPELTE BUCHHALTUNG
3.1 Grundlagen
Die Buchhaltung ist die lckenlose, zeitlich bzw. sachlich geordnete und bersichtliche Aufzeichnung
von Geschftsfllen aufgrund von Belegen.
Kennzeichen der doppelten Buchhaltung
Die doppelte Buchhaltung beruht auf der Tatsache, dass jeder Geschftsfall (z.B. Materialeinkauf,
Lohnzahlung, Kauf einer Maschine, Bezahlung der Stromrechnung usw.) immer mindestens zwei
Positionen der Bilanz bzw. der GuV-Rechnung verndert.
Konten
Da es jedoch nicht zweckmig ist nach jedem Geschftsfall eine neue Bilanz bzw. GuV-Rechung zu
erstellen, werden
HTBL u. VA die einzelnen Positionen der Bilanz bzw. GuV-Rechnung in sogenannte Konten
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Die
Buchhaltung
Grazlaufende Verbuchung der Geschftsflle im Laufe des Geschftsjahres erfolgt auf
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diesen Konten. und Bilanzierung
Man unterscheidet prinzipiell vier verschiedene Arten von Konten
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Bilanz GuV-Rechnung
Aktiva Passiva Aufwendungen Ertrge
0 3 5 4
1 9 6 8
2 7
8
Jedes Konto hat zwei Seiten, wobei die linke Seite als SOLL und die rechte Seite als HABEN
bezeichnet wird.
Kontenplan
In sterreich ist die grundstzliche Gliederung der Konten (=Einheitskontenrahmen) im
Rechnungslegungsgesetz (RLG) gesetzlich vorgeschrieben. Dieser sieht 10 Kontenklassen vor. Jedes
Konto hat eine Nummer, wobei die erste Zahl der Nummer die Zugehrigkeit zu einer bestimmten
Kontenklasse ausdrckt (z.B. 1600 Handelsware, 2800 Bankkonto, 7600 Bromaterial usw.)
Die im jeweiligen Unternehmen tatschlich verwendeten Konten sind im Kontenplan
zusammengefasst, der sich an diesem Einheitskontenrahmen orientiert. Ein Beispiel eines einfachen
Kontenplans findet sich im Anhang dieses Skriptums.
Grundsatz: Eine der beiden Buchungen muss immer im SOLL (linke Seite) und die zweite immer
im HABEN (rechte Seite) verbucht werden.
Konto X Konto Y
3.200,- 3.200,-
Buchungskategorien
Aktivtausch / Sind beide vom Geschftsfall betroffenen Konten aktive Bestandskonten
Passivtausch (0,1,2) spricht man von Aktivtausch. Sind beide Konten passive
Bestandskonten (3,9) spricht man von Passivtausch. Bilanzsumme ndert
sich nicht, nur die Hhe der Positionen auf der jeweiligen Seite der Bilanz.
Bilanzverlngerung / Ist nur eines der beiden vom Geschftsfall betroffenen Konten ein aktives
Bilanzverkrzung Bestandskonto bzw. ein passives Bestandskonto, so ndert sich durch die
Buchung der Bilanzsumme je nachdem ob sich die Bilanzsumme erhht
oder verringert spricht man von Bilanzverlngerung oder verkrzung.
erfolgswirksame / Ist eines der beiden vom Geschftsfall betroffenen Konten ein Erls- oder
erfolgsneutrale Aufwandskonto (4,5,6,7,8) so ist die Buchung erfolgswirksam Gewinn
Buchungen steigt wenn Erlskonto, Gewinn sinkt wenn Aufwandskonto betroffen ist.
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3.2.2 Zusammengesetzte Buchung
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Ein Buchungssatz kann auch mehr als zwei Konten verndern; man spricht dann von einem
zusammengesetzten Buchungssatz (z.B. Wareneinkauf mit einer Anzahlung und Restbetrag als
Lieferverbindlichkeit, Bankberweisung fr Kredittilgung und Kreditzinsen usw.)
Das Prinzip ist gleich wie bei der einfachen Buchung. Die Summe aus allen SOLL-Buchungen und
allen HABEN-Buchungen muss gleich sein.
3.3 Begriffsbestimmungen
Nachfolgend eine kurze Erluterung von Begriffen die im Zusammenhang mit der Buchhaltung hufig
verwendet werden.
Hauptbuch und Journal
Als Journal wird die chronologische (= nach Datum sortierte) Auflistung aller Buchungen im Laufe
eines Geschftsjahres bezeichnet. Die nach Konten geordnete Auflistung der Buchungen bezeichnet
man als Hauptbuch. Bei EDV-gesttzter Durchfhrung der Buchhaltung wird nur im Journal
gebucht, die Konten des Hauptbuches werden automatisch vom Programm gefhrt.
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Nebenbcher
Als Nebenbcher werden zustzliche bei der Durchfhrung der Buchhaltung und Bilanzierung
verwendete listenfrmige Aufzeichnungen verstanden wie z.B. Lieferantenkonten (=Kreditoren),
Kundenkonten (=Debitoren), Kassabuch, Anlagenverzeichnis, Lohnbuchhaltung usw.
Saldenliste
Die Differenz zwischen den Buchungen auf der Sollseite und der Habenseite eines Kontos wird als
Saldo bezeichnet. Eine Saldenliste ist demnach eine Liste aller bzw. bestimmter Konten der
Buchhaltung mit den entsprechenden Salden.
Kreditoren und Debitoren
Die Daten aus der Buchhaltung sollen dem Unternehmen zustzlich alle Informationen fr ein
effizientes Mahnwesen bzw. Zahlungsmanagement liefern.
Daher werden die beiden Konten 2000 (Lieferforderungen) und 3300 (Lieferverbindlichkeiten) nicht
direkt bebucht, sondern dienen nur als Sammelkonto fr die einzelnen Kunden- bzw.
Lieferantenkonten. In der Buchhaltung unterscheidet man zwischen
Offene Posten-Liste
Als Offene Posten Liste bezeichnet man eine Auflistung der vom Unternehmen zu einem
bestimmten Zeitraum noch nicht bezahlten Lieferantenrechnungen bzw. von Forderungen welche von
den Kunden noch nicht bezahlt wurden.
Sie werden von der Buchhaltung regelmig erstellt um Zahlungsverzug bei eigenen Rechnungen zu
vermeiden bzw. Kundenforderungen zu mahnen.
Buchungsstze
Ein Buchungssatz ist die von Buchhaltern verwendete Benennung einer Buchung in folgender Form.
Das im Soll zu bebuchende Konto ist immer zuerst, das im Haben zu bebuchende Konto immer zuletzt
zu nennen. Das Wrtchen AN hat die Funktion der Trennung der Soll- und Haben-Buchung z.B. 7600
Bromaterial AN 2800 Bankkonto.
4 JAHRESABSCHLUSSARBEITEN
Das Ziel der Bilanzierung ist es, ein mglichst getreues Bild der Vermgens-, Finanz- und Ertragslage
eines Unternehmens zu geben. Daher sind am Ende des Geschftsjahres vor der Erstellung der Bilanz
und der GuV-Rechnung diverse Abschlussarbeiten erforderlich.
Der Wert des abnutzbaren Anlagevermgens in der Bilanz verringert sich jhrlich um die
entsprechende AfA.
Halbjahresregel: Bei Inbetriebnahme des abnutzbaren Anlagevermgens im 1. Halbjahr wird im
Anschaffungsjahr die volle AfA als Wertminderung bercksichtigt; erfolgt die Inbetriebnahme im 2.
Halbjahr, nur die halbe AfA.
Nutzungsdauer
Fr die meisten Gter des Anlagevermgens kann die Nutzungsdauer nicht willkrlich angesetzt
werden, sondern ist in Erlssen des Finanzministeriums festgelegt (z.B. Gebude 33 Jahre, Pkw 8
Jahre, Maschinen 5 Jahre, Computer 3 Jahre usw. ).
Nach Ablauf der buchhalterischen Nutzungsdauer, wird der Wert in der Bilanz bis zum tatschlichen
ausscheiden des Anlagegutes mit 0,07 angesetzt (=Erinnerungsschilling).
Geringwertige Wirtschaftsgter
Nicht zu bercksichtigen ist die AfA bei abnutzbarem Anlagevermgen mit einem Anschaffungswert
kleiner als 400,- Euro (z.B. Werkzeuge, Computerzubehr). Diese werden als geringwertige
Wirtschaftsgter bezeichnet und der Anschaffungswert zur Gnze im Jahr der Anschaffung als
Aufwand verbucht.
ANLAGENVERZEICHNIS
Nr. Bezeichnung Anschaffung Nutzungs- AfA Buchwert
Zeitpunkt Preis Dauer am 31.12.2010
[Jahr] [Euro] [Jahre] [Euro/Jahr] [Euro]
001 Gebude 01.01.2001 300.000 50 6.000,00 240.000,00
002 Drehmaschine 01.01.2001 35.000 5 0,00 0,07
003 Pkw 01.01.2008 40.000 8 5.000,00 25.000,00
004 Computer inkl. Bildschirm 01.01.2010 2.400 3 800,00 1.600,00
.
Summe 11.800,00 266.600,07
4.2 Inventur
Jedes Unternehmen ist verpflichtet bei Beginn und Beendigung der Geschftsttigkeit sowie einmal
jhrlich eine Inventur durchzufhren. Dabei wird jede Position des Anlagevermgens,
Umlaufvermgens und der Verbindlichkeiten nach Menge und Wert bestandsmig erfasst.
Zweck der Inventur
Nach Durchfhrung der Inventur wird der tatschlich vorhandene Bestand mit dem theoretischen
Bestand (Lagerbuchhaltung, Anlageverzeichnis, Kundenforderungen, Kassabestand) verglichen um
eventuelle Abweichungen festzustellen. Dabei knnen auftreten
4.3 Rckstellungen
Rckstellungen knnen gebildet werden fr Zahlungen die in der Zukunft zu leisten sind, deren exakte
Hhe und Zeitpunkt jedoch noch nicht bekannt ist. Fr welche Zahlungen Rckstellungen gebildet
werden drfen, ist gesetzlich geregelt. Mglich sind beispielsweise
ERFFNUNGSBILANZ 01.01
( =Schlussbilanz 31.12. Vorjahr)
Aktiva Passiva
Anlagevermgen Fremdkapital
Umlaufvermgen Eigenkapital
1 1
Aktive Bestandskonten Passive Bestandskonten
Soll Haben Soll Haben
Anfangsbestand Abgnge Abgang Anfangsbestand
2 Zugnge Abschlussarbeiten Abschlussarbeiten Zugang 2
Abschlussarbeiten Abschlussarbeiten 3
3
Saldo Saldo
4 SCHLUSSBILANZ 31.12 4
Aktiva Passiva
Anlagevermgen Fremdkapital
Umlaufvermgen Eigenkapital
Aufwandskonten Ertragskonten
Soll Haben Soll Haben
Saldo Saldo
GuV-RECHNUNG
4 4
Aufwendungen Ertrge
Aufwendungen Ertrge
Gewinn
6 EINNAHMEN- AUSGABEN-RECHNUNG
Wer ist zur Durchfhrung einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung berechtigt?
Um Kleinunternehmer das sind Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit einem Umsatz
kleiner 400.000 Euro/Jahr sowie Freiberufler (z.B. Knstler, Zivilingenieure, rzte, Rechtsanwlte,
Journalisten usw.) zu entlasten sind diese von der Pflicht der doppelten Buchhaltung befreit.
Diese Unternehmen knnen ihren steuerpflichtigen Gewinn mittels einer einfachen Einnahmen-
Ausgaben-Rechnung ermitteln d.h. sie mssen weder eine Bilanz noch eine Gewinn- und
Verlustrechnung erstellen.
Charakteristik der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
Die Einnahmen-Ausgabenrechnung ist wesentlich einfacher durchzufhren, als die doppelte
Buchhaltung. Es werden dabei nur die tatschlich zugeflossenen Einnahmen und die tatschlich
abgeflossenen Ausgaben des Unternehmens chronologisch aufgezeichnet und am Ende des Jahres
gegenbergestellt.
Die Gestaltung der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist an keine konkreten Formvorschriften
gebunden. Die Betriebsausgaben mssen jedoch gruppenweise, entsprechend der Gliederung im
Formular E1a der Einkommenssteuererklrung, zusammengefasst werden.
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
netto
Einnahmen
[Euro/Jahr]
1) Leistungserlse 107.500
2) sonstige Ertrge 0
Summe Einnahmen 107.500
netto
Ausgaben
[Euro/Jahr]
3) Wareneinkauf 0
4) Fremdarbeitsleistungen, Fremdpersonal 2.000
5) Personalaufwand (z.B. Lohn, Weiterbildung) 0
6) Abschreibungen auf Anlagevermgen (laut Anlageverzeichnis) 700
7) Instandhaltungen (z.B. Reparaturen, Reinigungsmaterial) 150
8) Reise- und Fahrtspesen (z.B. Kilometergeld, Diten) 700
9) Kfz-Kosten (z.B. Treibstoff, Versicherung) 1.200
10) Miet-und Pachtaufwand, Leasing 1.200
11) Provision an Dritte, Lizenzgebhren 0
12) Werbe- und Reprsentationsaufwand (z.B. Spenden, Trinkgelder) 280
13) Buchwert abgegangener Anlagen 0
14) Zinsen und hnliche Aufwendungen (z.B. Bankzinsen) 70
15) brige Aufwendungen (z.B. Werkzeuge, Strom, Telefon) 8.000
Summe Ausgaben 14.300
Gewinn 93.200,00
7 UMSATZSTEUER (UST)
7.1 Allgemeines
Jeder Unternehmer, der Waren oder Dienstleistungen im Inland verkauft, muss vom Kufer mit dem
Verkaufspreis die Umsatzsteuer einheben und an das Finanzamt abfhren. Es ist dabei gleichgltig, an
wen die Ware geliefert oder fr wen die Leistung erbracht wird.
USt-Steuerstze
Die USt-Steuerstze in sterreich betragen
Umsatzssteuerfrei sind z.B. Erlse aus dem Verkauf von Grundstcken, Geld- und Bankgeschfte
Nettobetrag Bruttobetrag
Die Basis fr die Berechnung der USt ist der Nettobetrag d.h. der Betrag ohne Umsatzsteuer.
7.2 Vorsteuerabzug
- Unternehmer
Ist der Kufer einer Ware selbst Unternehmer, kann er sich die beim Kauf von Waren oder
Dienstleistungen bezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurckholen. Dies gilt fr
betriebliche Ausgaben des Unternehmens wie
- WarenHTBL die
u. VA im Unternehmen verarbeitet oder unverndert weiterverkauft werden
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Anlagegter
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- sonstige Betriebsausgaben wie z.B. Strom, Miete, Steuerberatungskosten
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Man bezeichnet diese Ausgaben als vorsteuerabzugsfhig. Privatausgaben des Unternehmers sind
jedoch nicht vorsteuerabzugsfhig.
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Sonderregelung fr Pkws:
Fr betrieblich genutzte Pkws gilt, dass nur bestimmte Kleintransporter (vom Finanzministerium
explizit aufgelistet) vorsteuerabzugsfhig sind. Generell ist der Kauf sowie die laufenden
Betriebsausgaben fr Pkws (auch wenn zu 100% betrieblich genutzt) jedoch nicht
vorsteuerabzugsfhig.
Kleinunternehmer
Kleinunternehmer bis zu einem Jahresumsatz von 22.000,- knnen ihre Warenlieferungen bzw.
Leistungen ohne Hinzurechnung von gesetzlicher Umsatzsteuer mit ihren Kunden abrechnen. Sie
mssen dann auch keine USt an das Finanzamt abfhren.
In diesem Fall kann der Kleinunternehmer jedoch die bei den betrieblichen Ausgaben bezahlte
Umsatzsteuer auch nicht als Vorsteuer vom Finanzamt zurckholen (=unechte Steuerbefreiung). Der
Kleinunternehmer hat daher die Wahl durch einen Antrag auf Regelbesteuerung beim zustndigen
Finanzamt diese unechte Steuerbefreiung aufzuheben.
Endverbraucher
Ist der Kufer einer Ware bzw. Dienstleistung Letztverbraucher (=Konsument) so wird er mit der
Umsatzsteuer belastet. Er ist also nicht vorsteuerabzugsfhig dh. er kann sich die bezahlte
Umsatzsteuer vom Finanzamt nicht als Vorsteuer zurckholen.
In einem Unternehmen ist daher eine Kontrolle der Eingangsrechnungen hinsichtlich der gesetzlich
vorgeschriebenen Rechnungsbestandteile fr den Zweck des Vorsteuerabzugs unbedingt notwendig.
Fr die Berechnung der Zahllast hat der Unternehmer ein Umsatzsteuer-Voranmelde (UVA)-Formular
auszufllen. Die Zahllast eines Monats muss sptestens am 15. des zweitdarauffolgenden Monats
berwiesen werden z.B. die Zahllast fr den Monat August ist am 15. Oktober einzubezahlen.
Ist der Importeur ein Unternehmer kann er die bezahlte Einfuhrumsatzsteuer wieder vom Finanzamt
als Vorsteuer zurckfordern, sofern es sich um eine betriebliche Ausgabe handelt.
Export in Lnder auerhalb der EU
Werden Waren an einen Geschftspartner in einem Land auerhalb der EU geliefert, so ist die
Lieferung USt- frei, wenn nachgewiesen werden kann, dass die Ware tatschlich ausgefhrt worden ist
(z.B. Ausfuhrbesttigung der Zollbehrde). Dabei ist es nicht relevant ob der auslndische
Geschftspartner ein Unternehmer oder ein Privatkunde ist.
Zusammenfassung
Geschftspartner Einfuhrumsatzsteuer wird an der Grenze USt- fei wenn Nachweis ber
auerhalb der EU eingehoben, kann von einem tatschliche Ausfuhr vorliegt.
Unternehmer jedoch als Vorsteuer vom
Finanzamt zurckgeholt werden
Die UID-Nummer ist eine 11-stellige Nummer (z.B. ATU 57591378) die dem Unternehmen vom
rtlich zustndigen Finanzamt zugeteilt wird.
Export in einen anderen Mitgliedsstaat der EU - Geschftspartner ist ein Unternehmen
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Liefert ein sterreichisches Unternehmen an ein Unternehmen in einem anderen Land der EU ist diese
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USt-frei, wenn sich das andere Unternehmen durch eine UID
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Steuerrecht
ausweist. Da fr diese
Lieferungen keine USt eingenommen wurde, ist auch keine USt an das Finanzamt abzufhren.
Die UID-Nummer des auslndischen Geschftspartners muss das sterreichische Unternehmen beim
Bundesministerium fr Finanzen berprfen lassen. Die schriftliche Besttigung sowie die
Lieferpapiere mssen vom Unternehmen als Beleg aufbewahrt werden.
Export in HTBL
einen anderen Mitgliedsstaat der EU - Geschftspartner ist ein Privatkunde
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Wird von einem Steuerrecht
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der EU geliefert, ist wie bei einem Verkauf im Inland die Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen,
einzuheben und an das sterreichische Finanzamt abzufhren.
Zusammenfassung
Geschftspartner USt frei bei Vorlage der UID USt frei bei Vorlage der UID
innerhalb der EU Nummer Nummer
8 ANLAGE
8.1 Kontenplan