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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

GRUPO N2

TTULO:
EVALUACIN DE LOS SISTEMAS FINANCIEROS EN PRONACA
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A.

AUTORES:
Karla Bravo Muoz
Kimberley Gabriela Macas lava
Mayra Priscila Muicela Fernandez
Nadia Quevedo Valdivieso
Luis Fernando Vicua Espinoza

CURSO:
8vo Semestre

PARALELO:
29

Guayaquil Ecuador

Diciembre 2016
2

Dedicatoria

Este proyecto se lo dedicamos a Dios, por las bendiciones que nos ha dado a lo

largo de la vida.

A nuestros padres por su apoyo incondicional, moral y econmico.

Tambin lo dedicamos a nosotros mismos por la unin, responsabilidad,

organizacin y perseverancia demostrada en la elaboracin del proyecto.


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Agradecimiento

En primer lugar agradecemos a Dios por permitirnos estar aqu, sanos, salvos, y

con la fortaleza para seguir adelante.

A nuestros queridos padres, siendo ellos los pilares fundamentales que nos

mantienen firme en esta travesa, por el amor incondicional, la paciencia, por

inculcarnos buenos valores y formarnos para ser personas de bien.

Tambin agradecemos a los docentes que imparten las materias de este octavo

nivel, por su apoyo en la mejora de este proyecto, incentivarnos a ser mejores cada da,

por compartir con la mejor predisposicin sus conocimientos para que seamos

excelentes profesionales y desarrollemos ms habilidades que no slo nos servirn en el

presente, sino para toda vida.


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Resumen

El presente trabajo est realizado para identificar los posibles errores o fraudes

que se pueda encontrar en los estados financieros de la Procesadora Nacional de

Alimentos C.A. PRONACA, para poder prevenir el uso de informacin fraudulenta en

beneficios u omisin de la Directiva, para que de esta manera se incremente el nivel de

eficiencia, eficacia y efectividad en cada una de las actividades que se realizan en la Empresa.

Tiene como objetivo evaluar los estados financieros para su continuidad o mejoramiento de sus

acciones en el Mercado de Valores.

El anlisis financiero no se limita exclusivamente a evaluar las partidas que componen

los estados financieros de una empresa, se trata de una herramienta de poder predictivo de

hechos econmicos en el futuro. A travs del anlisis de riesgos financieros se puede identificar,

medir, gestionar y en trminos generales controlar las posibles prdidas que se pueden presentar

por la volatilidad de los factores de riesgo

Palabras Claves

Fraude, Informacin Fraudulenta, Mercado de Valores, Riesgo Financiero


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Abstract

The present work is carried out to identify the possible errors or frauds that can
be found in the financial statements of the National Food Processor C.A. PRONACA,
In order to prevent the use of fraudulent information, in benefits or omission of the
Directive, in order to increase the level of efficiency, effectiveness and effectiveness In
each of the activities carried out in the Company. Its objective is to evaluate the
financial statements for its continuity or improvement of its actions in the Stock market.

Financial analysis is not only limited to evaluating the items that make up the
financial statements of a company, it is a tool for predictive power of economic facts in
the future.Through financial risk analysis, it is possible to identify, measure, manage
and, in general terms, control the possible losses that may arise due to the volatility of
risk factors

Keywords

Fraud, Fraudulent Information, Stock Market, Financial Risk


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ndice
Dedicatoria........................................................................................................................II
Agradecimiento...............................................................................................................III
Resumen..........................................................................................................................IV
Abstract.............................................................................................................................V
Introduccin.......................................................................................................................9
Captulo 1........................................................................................................................11
1.1. Planteamiento del Problema.................................................................................11
1.2. Formulacin y Sistematizacin del Problema......................................................13
1.2.1. Formulacin del Problema............................................................................13
1.2.2. Sistematizacin del Problema.......................................................................13
1.3. Objetivos...............................................................................................................13
1.3.1. Objetivo General...........................................................................................13
1.3.2. Objetivos Especficos....................................................................................13
1.4. Justificacin..........................................................................................................14
1.4.1. Justificacin terica.......................................................................................14
1.4.2. Justificacin prctica.....................................................................................15
1.4.3. Justificacin metodolgica............................................................................16
1.5. Marco Referencial................................................................................................17
1.5.1. Marco Terico...............................................................................................17
1.5.2. Marco conceptual..............................................................................................19
1.5.2. Marco Contextual..........................................................................................23
1.5.3. Marco Legal..................................................................................................34
1.6. Hiptesis y variables.............................................................................................37
1.6.1. Hiptesis........................................................................................................37
1.6.2. Variable independiente..................................................................................37
1.6.3. Variables dependientes..................................................................................38
Bibliografa......................................................................................................................39
ANEXOS.........................................................................................................................40
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD..................................................................1
7

ndice de Tabla

Tabla 1Ranking Empresarial........................................................................................31

Tabla 2. Segmento de Negocio......................................................................................32

Tabla 3 Distribucin de las Acciones............................................................................37


8

ndice de Figura

Figura 1 Logotipo de Pronaca......................................................................................23

Figura 2 Organigrama de la Empresa.........................................................................25

Figura 3 Producto de Pronaca......................................................................................29


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Introduccin

El presente trabajo cuyo tema de investigacin es de Auditora Financiera

aplicada a la empresa PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A.

PRONACA, dedicada a la actividad agropecuaria en todas sus formas y etapas, tiene

por objeto realizar un examen de la gestin de la empresa con el propsito de evaluar la

eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, es decir, evaluar s los

recursos asignados (humanos, financieros, tcnicos, etc.) estn siendo administrados con

la eficiencia, efectividad y economa que se ha programado en la planificacin

estratgica de la empresa.

La Auditora financiera es una poderosa herramienta de apoyo efectivo para las

empresas, ya que se puede conocer las variables y los distintos tipos de controles que se

deben producir en la empresa. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control

estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control

operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de

competitividad.

Adems, alcanzar el xito empresarial en materia de competitividad requiere que

la empresa invierta en su mejoramiento de procesos, de forma que se alcance una mayor

calidad en sus bienes o servicios y se satisfaga un mercado cada vez ms exigente.

Tambin es claro que el xito empresarial requiere que la organizacin invierta en la

mejora de su cultura interna y aplique metodologas orientadas a alinear sus acciones

con la estrategia general de la empresa, a fin de que exista un rumbo claro, metas

concisas y herramientas tcticas que faciliten su logro.

El presente trabajo lo he desarrollado en seis captulos que se resumen a

continuacin.
10

Captulo I: En este captulo vamos a encontrar el planteamiento, la formulacin del

problema, los objetivos la Justificacin, el marco Referencial la Hiptesis, para as

poder desarrollar los objetivos propuestos


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Captulo 1

1.1. Planteamiento del Problema

El fraude, como bien es conocido, todo engao hacia un tercero, abuso de

confianza, simulacin de situaciones, etc., que da como resultado una presentacin

equivocada de hechos o el mantenerlos en secreto, es un acto que se vive desde la ms

pequea hasta la mejor familia, desde la microempresa, empresa unipersonal hasta las

grandes multinacionales y empresas del Estado. Sin embargo, las prcticas

empresariales fraudulentas no son solamente hechos aislados que suceden debido a la

especulacin y a la crisis financiera que sta ha conllevado. El fraude en diferentes

mbitos, se remonta a pocas anteriores

En los ltimos aos innumerables casos de fraude empresarial han sido

destapados y publicados de forma constante en la prensa. A nivel internacional existen

diversos escndalos como el de la empresa energtica estadounidense Enron y la

consultora y auditora Arthur Andersen, WorldCom y la italiana Parlamat, entre otros,

han supuesto un punto de inflexin en la regulacin de este mbito. En 2008 la quiebra

de Lehman Brothers como consecuencia de la subvaluacin de los riesgos de las

hipotecas de alto riesgo, las conocidas subprime, y sus derivados supuso el inicio

simblico de las consecuencias de la crisis financiera a nivel mundial iniciada en 2007.

En Ecuador el Servicio de Rentas Internas (SRI) public en su pgina web el

listado de 320 empresas y personas naturales consideradas como fantasmas, las mismas

que han realizado transacciones por 1.830 millones de dlares. La Administracin

Tributaria ha notificado a estos contribuyentes para que justifiquen las inconsistencias

detectadas y an no lo han hecho, por lo que adems su RUC ha sido suspendido as

como la vigencia de sus comprobantes de venta, retencin y complementarios.


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Con los comprobantes de venta emitidos por las empresas y

personas naturales consideradas fantasmas, estos 18 mil clientes

redujeron a la mitad el valor que les corresponda pagar por

impuestos. Con la intervencin del SRI y la eliminacin de estas

adquisiciones en sus declaraciones, estos 18 mil contribuyentes

pagarn un valor mayor de impuestos y su carga fiscal pasara de

0,69% a 1,43%. Esta publicacin se realiz como parte de la

estrategia de combate al fraude fiscal que lleva adelante el SRI, cuyo

procedimiento se public el pasado 17 de agosto de 2016.

La Procesadora Nacional de Alimentos C.A. PRONACA hoy en da, son muchas

las empresas que han pasado por situaciones fraudulentas que las han llevado en la

mayora de los casos a cerrar sus puertas debido a la falta de compromiso y principios

morales de los profesionales que desempean los mejores cargos. Es difcil y casi

imposible para los empresarios aceptar el hecho de que el personal que se supone ser de

su entera confianza y quienes nunca los engaaran, son quienes estn a la cabeza de los

actos delictivos que los llevan a la bancarrota.

Para los estudiantes de Contadura, es alarmante encontrar que la mayora de los

fraudes internos de las empresas son realizados por Contadores que se supone son

quienes saben hacer toda la gestin en los Estados Financieros. Entre algunos de los

fraudes que se realizan encontramos: Manipulacin, falsificacin o alteracin de

registros o documentos, Malversacin de activos, Supresin u omisin de los efectos de

ciertas transacciones en los registros o documentos, Registro de transacciones sin su

debido soporte y la incorrecta aplicacin de polticas contables.


13

Prevenir el fraude empresarial puede ser muy sencillo si los ejecutivos o

directivos de las organizaciones estn altamente capacitados para mejorar el control

administrativo, implementando prcticas y polticas de control, adems analizando los

riesgos que conducen a cometer fraudes en las compaas y otra forma an ms

interesante es retener personal calificado y comprometido, proporcionndole buena

remuneracin y motivndolos para evitar que estos lleguen a pensar alguna vez en

cometer un fraude.

1.2. Formulacin y Sistematizacin del Problema

1.2.1. Formulacin del Problema

Cmo es la Situacin Financiera Administrativa de la Empresa Procesadora Nacional

de Alimentos C.A. PRONACA, ubicada en Guayaquil, provincia del Guayas, Ecuador?

1.2.2. Sistematizacin del Problema

Qu efectos ocasionara la utilizacin de informacin fraudulenta en las

operaciones de los Estados Financieros?


Qu consecuencias genera la carencia de un Sistema de Control Interno

adecuado en la empresa PRONACA?


De qu manera afecta la insuficiente credibilidad de los estados financieros

para la cotizacin en el Mercado de Valores?

1.3. Objetivos

1.3.1. Objetivo General

Evaluar la situacin Financiera Administrativa en la empresa Procesadora

Nacional de Alimentos C.A. PRONACA, para su continuidad o alza en la cotizacin del

Mercado de Valores.

1.3.2. Objetivos Especficos

Presentar un informe de auditora con la opinin de un auditor independiente


14

Presentar un informe de auditora forense sobre los fraudes detectados


Elaborar un plan estratgico y determinar la situacin financiera de la compaa

en relacin al mercado de valores

1.4. Justificacin

1.4.1. Justificacin terica

La aplicacin de una Auditora Financiera permite reunir evidencia suficiente,

competente, pertinente y relevante de la presentacin fiel de los Estados Financieros de

conformidad con los criterios de reconocimiento, bases de medicin y tratamientos

contables. Contribuye a incrementar el conocimiento sobre el desenvolvimiento

econmico, administrativo y contable de la empresa Procesadora de alimentos a nivel

nacional e internacional, elaborando un plan estratgico y determinando la situacin

financiera de la compaa PRONACA.

En relacin al mercado de valores con la implementacin de una auditoria

interna con actividades independientes y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor con el fin de ayudar a la organizacin a cumplir sus

objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar la situacin

financiera administrativa, para la cotizacin en el mercado de valores mejorando la

eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno corporativo.

El avance de la tecnologa y las nuevas tendencias administrativas ha

permitido que el mundo de los negocios se convierta en un ente dinmico,

los inversionistas, empresarios, banqueros, ejecutivos, etc., toman

decisiones todos los das en sus compaas y negocios particulares, sobre la

base de informacin financiera, la misma que debe ser confiable y

razonable, sin embargo en muchas de estas situaciones no sucede as, por

cuanto los proveedores de informacin no cumplen con estndares y


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parmetros establecidos que les permita brindar informacin coherente, en

algunos casos de manera involuntaria y en otras ocasiones con pleno

conocimiento de causa (Anibal)

1.4.2. Justificacin prctica

Los Estados Financieros son un reflejo de los movimientos en los cuales las

compaas han incurrido durante un periodo de tiempo en el desarrollo normal de sus

operaciones, con el fin de proporcionar informacin sobre su situacin y desempeo

econmico financiero, capacidad de generar flujos futuros de efectivo y asegurar su

continuidad en el Mercado de Valores; punto de partida que permite examinar en todos

los aspectos significativos el desenvolvimiento del giro del negocio como un ente

econmico y contable en entornos particulares de eficiencia y competitividad y

ambientes econmicos cada vez ms globalizados; comunicando oportunamente a la

diversidad de usuarios de los Estados Financieros de las compaas para su toma de

decisiones.

Se evaluara la situacin financiera administrativa de la compaa PRONACA

para la cotizacin en el mercado de valores con el fin de presentar un informe de

auditora con una opinin de un auditor independiente, por medio del anlisis, se

expondr toda la problemtica encontrada si existe algn fraude, la cual es de gran

inters para la administracin de las organizaciones, ya que pueden conocer con

exactitud la situacin actual de sus operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar

y ventas, as como tener bases firmes y concretas para tomar decisiones en el

momento preciso.
16

1.4.3. Justificacin metodolgica

La Auditora Financiera aplicada a los Estados Financieros de una compaa, es

un proceso cuyo objetivo final a travs la obtencin de documentacin soporte que

constituya evidencia suficiente y competente y de la aplicacin de pruebas y

procedimientos de auditora; asegurar la razonabilidad de la presentacin de los Estados

Financieros y el conjunto de transacciones, operaciones y procesos que originaron las

afirmaciones plasmadas en ellos

El proceso de una Auditora Financiera consiste fundamentalmente en cuatro

fases, a saber:

Planificacin e Identificacin del Riesgo.- Comprensin, entendimiento y

actualizacin del giro y particularidades del negocio, evaluando el control interno a

nivel de entidad e identificando clases significativas de transacciones, saldos de

cuentas de balance, afirmaciones y revelaciones significativas y los riesgos

inherentes a su naturaleza.
Estrategia y Evaluacin del Riesgo.- Comprensin, entendimiento y actualizacin

de los flujos y clases significativas de transacciones relacionados con los saldos de

cuentas, as como evaluar el diseo, implementacin y eficacia operativa de

controles y aplicaciones asociados a los mismos; determinar niveles de confianza,

niveles de riesgo y elaborar la estrategia, alcance, plan global y especifico de

auditora.
Ejecucin.- Ejecutar los procedimientos generales y sustantivos de auditora,

establecidos en los programas de auditora y evaluar la suficiencia y competencia de

la evidencia obtenida.
Conclusin y Reporte.- Preparar un resumen de diferencias de auditora y

deficiencias de control; ejecutar revisiones de eventos subsecuentes; obtener cartas


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de representacin; formarse una opinin de los Estados Financieros y preparar y

entregar comunicaciones a la compaa.

El trabajo de un profesional de auditora en la actualidad, dista sobremanera de

aquel realizado por los mismos profesionales en la dcada de los 70 u 80, desde la

metodologa utilizada, enfoque hasta las herramientas necesarias. De tal manera que las

firmas de auditoras multinacionales como son: Deloitte, Pricewaterhouse Coopers,

Ernst & Young,

1.5. Marco Referencial

1.5.1. Marco Terico

Informacin financiera

El objetivo de la informacin financiera es conocer y demostrar los recursos

controlados por un ente econmico, los cambios que han tenido aquellos, las

obligaciones y los resultados obtenidos en el perodo. Incluyendo tambin lo siguiente:

Predecir flujos efectivos.


Apoyar a los administradores en la Planeacin, Organizacin y Direccin de los

negocios.
Tomar decisiones de inversin y crdito.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.

En la misma direccin los resultados de Montao (2011) describe que dentro de

la organizacin con el Sistema de Informacin se debe procurar ofrecer al usuario los

estados financieros que reflejan clara y oportunamente la realidad econmica de la

empresa; tambin ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable

de costo/beneficio.
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Con el control se busca llegar por parte de la administracin a una supervisin

de las operaciones. Describindolos como mtodos y procedimientos de los cuales se

vale la compaa para autorizar procedimientos, resguardar sus activos y garantizar la

fidelidad de los registros contables. De acuerdo con Mantilla (2010) define el control

interno como Un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y

otro personal de una entidad, diseado para cumplir objetivos especficos y

proporcionar seguridad razonable.

NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditora de estados

financieros con respecto al fraude

En la Normativa Internacional de Auditora 240, los objetivos del auditor son:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados

financieros debida a fraude;

(b) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los

riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude, mediante el diseo y la

implementacin de respuestas apropiadas; y

(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados

durante la realizacin de la auditora.

NIA 700- FORMACION DE LA OPININ Y EMISION DEL INFORME

DE AUDITORA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin trata de
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la estructura y el contenido del informe de auditora emitido como resultado de una

auditora de estados financieros.

Los objetivos del auditor son:

(a) la formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una

evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida; y

(b) la expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito en el

que tambin se describa la base en la que se sustenta la opinin.

1.5.2. Marco conceptual

Auditoria: La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los

procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a

lo fijado por las leyes o los buenos criterios (Perez, 2015).

Confirmaciones: Segn Na 505

Es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditora a travs de una

comunicacin directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de informacin

sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la

administracin en los estados financieros

Dictamen: Es el documento formal que suscribe el Contador Pblico conforme

a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen

realizado sobre los estados financieros del ente (Cuellar, 2009).

Control de Calidad: consiste en la implantacin de programas, mecanismos,

herramientas y/o tcnicas en una empresa para la mejora de la calidad de sus productos,

servicios y productividad (Debitoor, 2012)


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Acciones: Se llama accin a las partes o fracciones iguales en que se divide el

capital de una compaa, as como al ttulo que representa la participacin en el capital

suscrito(Bolsa de Valores Guayaquil, 2015).

Bolsa de Valores: Son Corporaciones Civiles organizadas que proporcionan el

lugar de reunin, las reglas y los servicios necesarios para que las Casas de Valores

puedan formalizar las transacciones que por orden de sus clientes deben realizar (Bolsa

de Valores Guayaquil, 2015).

Bono: Un bono es un certificado de deuda, es decir una promesa de pago futura

documentada en un papel, que determina el monto, plazo, moneda y secuencia de

determinados pagos (Finanzas Practicas, 2015)

Mercado de Valores: Es un segmento del mercado financiero que permite la

movilizacin de recursos desde los ahorristas hacia las actividades productivas mediante

la compra-venta de ttulos-valores (Bolsa de Valores Guayaquil, 2015).

Prestamo Bancario: Segn (Perez, 2015)

Es el crdito que concede un banco. Esta operacin comienza cuando una

persona acude a la entidad bancaria para solicitar dinero prestado. Al recibir el

pedido, el banco analizar la capacidad de pago y aprobar la entrega de un

cierto monto bajo determinadas condiciones.

Planeacin: Es la accin y efecto de planear o planificar. Es

el proceso y resultado de organizar una tarea simple o compleja teniendo en cuenta

factores internos y externos orientados a la obtencin uno o varios objetivos (Faustino,

2016).

Estrategia: Afirma (Halten, 1987):

Es el proceso a travs del cual una organizacin formula objetivos, y est

dirigido a la obtencin de los mismos. Estrategia es el medio, la va, es el cmo


21

para la obtencin de los objetivos de la organizacin. Es el arte (maa) de

entremezclar el anlisis interno y la sabidura utilizada por los dirigentes para

crear valores de los recursos y habilidades que ellos controlan. Para disear una

estrategia exitosa hay dos claves; hacer lo que hago bien y escoger los

competidores que puedo derrotar. Anlisis y accin estn integrados en la

direccin estratgica.

Fraude: Afirma (Galvan, 2010):

Consiste en una accin que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, el fraude

se comete en perjuicio de una persona u organizacin, tambin es considerado

como la utilizacin de una conducta deshonesta o engaosa con el fin de obtener

alguna injusta ventaja sobre otra persona u organizacin.

Fraude Corporativo: El que comete la organizacin (alta gerencia y/o consejo

directivo) para perjudicar a los usuarios de estados financieros prestamistas,

inversionistas, accionistas, estado, sociedad (Bobadillo, 2012).

Fraude Laboral: Es una particular malversacin de activos. El que comete uno

o varios empleados para perjudicar a la organizacin (Bobadillo, 2012)

Error: Distorsin de la informacin financiera sin nimo de causar perjuicio

(Ayala, 2010).

Auditoria Forense: Es una auditoria especializada que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de enfoques preventivo y

detectivo (Ayala, 2010).

Control interno: Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad

razonable, en el logro de la misin de la entidad (Halten, 1987).


22

Componentes de Control Interno: Bajo este enfoque se tienen establecidos cinco

componentes:

Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitores (Henda, 2015)
23

1.5.2. Marco Contextual

Antecedentes

PRONACA es el resultado de aos de trabajo, creatividad y constancia. Como

empresa procesadora y comercializadora de alimentos ha alcanzado el reconocimiento

por la alta calidad de sus productos que provienen de los sectores: crnico,

agroindustrial y acuacultura. Sus actividades tienen su soporte fundamental en las

necesidades de los consumidores y en el compromiso diario de sus colaboradores. La

experiencia en el Ecuador, le ha permitido extender sus fronteras con actividades

productivas y comerciales hacia Brasil, Colombia, Espaa y Estados Unidos.

Figura 1 Logotipo de Pronaca

Es una empresa comprometida con el mejoramiento de la calidad de vida de sus

consumidores, clientes y colaboradores. Trabaja todos los das en la elaboracin de

productos confiables, ofrece miles de fuentes de trabajo digno y apoya al desarrollo de

las zonas rurales del pas. PRONACA es una empresa ecuatoriana, que goza de

confianza y aceptacin dentro y fuera del pas. Es una organizacin que contribuye a

mejorar la productividad agrcola e industrial del Ecuador.

Resea Histrica

PRONACA S.A. es una corporacin constituida por varias compaas

relacionadas con la industria avcola y alimenticia.


24

En el ao 1957 su fundador, Lodewijk Jan Bakker, de procedencia holandesa,

constituye la empresa INDIA dedicada a la importacin de artculos para la industria

textil e insumo agrcolas.

En el ao1958 el Sr. Lodewijk Jan Bakker junto a su hijo, Luis J. Bakker

comienzan la actividad avcola en el pas, con la produccin de huevos comerciales y la

venta de pollitas importadas, actividad que se lleva a cabo en la hacienda La Estancia,

ubicada en Puembo. Esta fue la primera incubadora que utilizaba procesos tecnolgicos

en el Ecuador. En agosto de ese mismo ao nacen los primeros pollitos

En 1974, se crea e integra la compaa Indaves para la produccin de huevos

comerciales, conformada por el Sr. Harry Klein y otros socios. A mediados de los

setenta se instala en Puembo la Granja Nacional de Aves (GRANADA), donde se

empiezan a producir los primeros pollos de engorde.

En 1981 se crea la divisin de alimentos que produce balanceado para las

granjas. Bajo el concepto de crear una serie de industrias que se abastezcan entre si, que

permite una mayor productividad y eficiencia.

En el ao 1985, se implementa un nuevo grupo de granjas para el mismo fin. Se

inaugura la segunda planta de incubacin llamada Avepica y se pone en marcha la

segunda planta procesadora de pollo en Santo Domingo de los Colorados, cuyo clima de

zona sub tropical la hace favorable para la produccin avcola.

En la dcada de 1990, la empresa se diversifica e inicia la produccin de

alimentos en conserva bajo la marca GUSTADINA. Nace INAEXPO con la produccin

de palmito cultivado, la cual llega a ser una de las mayores empresas exportadoras de

este producto en el mundo.


25

En el ao 2000, PRONACA consolida sus negocios de exportacin y se

internacionaliza con produccin y comercializacin con marcas propias de palmito en

Brasil. Comercializa arroz empacado con su marca GUSTADINA.

En el 2007, Cumplimos 50 aos. La compaa es reconocida como cono de

desarrollo y fuente de trabajo. Es catalogada como una empresa totalmente ecuatoriana

que ofrece calidad.

Durante el crecimiento y desarrollo de la corporacin, esta se ha ampliado a

nuevos sectores industriales, como: Conservas, Acuicultor, Floricultor, Productos

alimenticios balanceados, Empacador Agro exportador, Biologa agrcola.

En empresas como: COMNACA, empresa dedicada a la produccin de alimentos en

conserva. CARNASA, empresa dedicada al procesamiento de carnes.

Organigrama

Figura 2 Organigrama de la Empresa


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Misin

PRONACA es una empresa con responsabilidad ambiental que cree en la

inversin a largo plazo. Realiza inversiones peridicas para mitigar el impacto de sus

instalaciones en el entorno natural, los recursos y las poblaciones cercanas a sus centros

productivos, lo cual ha sido asumido por la empresa como un deber social.

En la actualidad, la empresa cumple con las leyes y ordenanzas ambientales y

peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras

acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital

humano

Quin soy?

Somos una empresa ecuatoriana, que cree en el Ecuador

Qu hago?

Dedicada a su gente y en su desarrollo, lderes en calidad y seguridad alimentaria

Para quin lo hago?

Para la gente de Ecuador (empleados, socios comerciales y las comunidades en las

cuales nosotros operamos

Para qu lo hago?

Para presentar una variada oferta de productos, preocupados por el mantenimiento del

equilibrio ambiental

A travs de qu lo hago?

A travs de nuestro alto sentido de responsabilidad social


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Nueva misin

Ser una empresa que cree en su gente y en su desarrollo, lderes en calidad y seguridad

alimentaria, innovadores y creativos, con un alto sentido de responsabilidad social,

preocupados por el mantenimiento del equilibrio ambiental

Visin

Es una empresa comprometida con el mejoramiento de la calidad de vida de sus

consumidores, clientes y colaboradores. Trabaja todos los das en la elaboracin de

productos confiables, ofrece miles de fuentes de trabajo digno y apoya al desarrollo de

las zonas rurales del pas.

PRONACA es una empresa ecuatoriana, que goza de confianza y aceptacin

dentro y fuera del pas. Es una organizacin que contribuye a mejorar la productividad

agrcola e industrial del Ecuador.

Nueva Visin

Ser una empresa lder e innovadora en la industria alimenticia nacional e

internacional, satisfaciendo a los consumidores y clientes con calidad ptima y

excelente, servicio

Principios

Consumidores.- La primera responsabilidad de PRONACA es proveer

productos innovadores, saludables y de calidad que alimenten bien a sus consumidores

y contribuyan al bienestar y satisfaccin de sus familias.

Colaboradores.- PRONACA lidera a sus colaboradores con el ejemplo, en

forma competente, justa y tica. Tiene un compromiso solidario y respetuoso con el

bienestar de cada uno de ellos y no tolera la deshonestidad. Reconoce el talento y ofrece


28

remuneracin equitativa. Promueve el trabajo en equipo y la delegacin con

responsabilidad en condiciones laborales de limpieza, orden y seguridad. Ofrece

igualdad de oportunidades de empleo, desarrollo y promocin a todos quienes estn

calificados para ello. Motiva y acoge sugerencias y recomendaciones de sus

colaboradores para el bien de la compaa.

Clientes.- PRONACA trabaja junto a sus clientes ofreciendo siempre productos

de calidad. Innova sus procesos y productos para liderar los mercados en los cuales est

presente. Atiende los pedidos de sus clientes con un servicio rpido y prolijo.

Proveedores.- PRONACA cree y prctica el respecto a sus proveedores, a

quienes les ofrece un beneficio justo en cada negociacin, dentro de un marco de

comportamiento tico. Promueve el cumplimiento de la ley y una conducta social

responsable.

Valores

PRONACA S.A. cultiva un conjunto de valores corporativos, que inspiran a sus

directivos, tcnicos y trabajadores para alcanzar nuevas metas de servicio y produccin:

Integridad: Realiza su trabajo con honestidad y transparencia, basado en normas

claras y permanentes.
Solidaridad: Contribuir a los dems con generosidad, gratitud y buena actitud,

aportando de esta manera con el bien comun


Responsabilidad: Hacer el trabajo con eficiencia respetando a las personas y a la

naturaleza aplicando las ms rigurosas prcticas de cuidado ambiental y desarrollo

social.

Estrategias
29

Estrategia Corporativa

La estrategia corporativa que PORNACA como empresa practica es guiar sus

acciones y procesos a una diferenciacin tanto de productos como de procesos; esto

quiere decir que la empresa quiere modificar la industria en donde est situada no solo

en lo que se dedica que es el faenamiento de carne de pollo sino abrir nuevos factores y

productos como lo es en diferentes carnes como la de cerdo, en mariscos y en otras

gamas de productos tanto como para consumo humano como para consumo animal

diferenciando estndares en procesos dando una distincin en sus precios presentaciones

en peso e imagen.

Tambin PRONACA se ha interesado en dar diferencias dentro de su empresa

como lo es en la disminucin de costos en la produccin de sus productos ya que tiene

una integracin vertical hacia tras y tener sus propias granjas para mantener su

produccin tanto en crnicos como en las diferentes gamas de productos. Tambin se ha

preocupado en el personal en tener el mejor personal y no solo tenerlo sino en seguir

capacitndolo como el tiempo vaya transcurriendo y la tecnologa vaya cambiando de

forma en que este personal este actualizado en todas las ramas que les correspondan

para ser ms eficientes en su trabajo

Figura 3 Producto de Pronaca

Estrategia De Negocio
30

La estrategia que Pronaca tiene como negocio es que existe para alimentar bien

generando desarrollo en el sector agropecuario de forma que quiere llevar a la industria

ms all generando una evolucin y hacer que este se ponga a favor del mismo siendo

as capaz de mantenerse en el lugar que esta su empresa en los primeros lugares de

empresas ms exitosas del ecuador en su sector y expandirse a nuevos sectores donde ve

nuevos nichos de mercado donde se necesite explotarlo para bien de todo su entorno.

Se ha preocupado por tener los mejores estndares y procesos para as ser

referente de la industria y el mejor para as ser visto como empresa dedica a satisfacer a

sus clientes y e innovando segn pase el tiempo tambin preocupado por todos los

aspectos que lo rodean como lo son el sociocultural y ambiental de su entorno. En

conclusin Pronaca quiere ser y mantenerse como la empresa lder en la industria que

est posicionada y as llevar sus productos a diferentes pases y difundir todo su trabajo

en los lugares que sean permisibles.

Pronaca es una empresa lder que se dedica a la produccin y comercializacin de

alimentos crnicos, productos agrcolas y productos de primera necesidad para el

hogar.
Es una empresa estable en sus ganancias siempre est en constante mejoramiento de

sus procesos y creacin de nuevos estndares


La calidad de sus productos y el prestigio de su marca hacen muy difcil el ingreso

de nuevos competidores para PRONACA. (Ecuador, 2016)

Tabla 1Ranking Empresarial

Puesto Empresa Ingresos Utilidad


31

1 Corporacin Favorita $1,989,012.100 $221,494.932


2 CONECEL $1,540,225.902 $278,590.000
3 Banco Pichincha C.A. $1,132,450.487 $58,450.690
4 Corporacin El Rosado $1,051,620.924 $39,121.961
5 Procesadora Nacional de alimentos C.A.
Pronaca $995,818.210 $65,593.561
6 General Motor del Ecuador S.A. $908,280.448 $78,639.878
7 Dinadec S.A. $799,453.248 $56,927.700
8 Movistar $680,470.000 $87,660.000
9 Difare S.A. $641,138.066 $15,867.601
10 Fybeca S.A. $634,900.000 $19,100.000

Los aos de experiencia en el mercado de la compaa, le ha permitido ser una

de las principales empresas procesadoras y comercializadoras de productos alimenticios

en el pas, trabajando sobre principios slidos y valores en la elaboracin de alimentos

sanos y nutritivos. Para su operacin PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS

C.A. PRONACA, posee en distintas ciudades del territorio ecuatoriano 59 granjas de

aves y cerdos, 27 plantas, 6 centros de distribucin, 6 almacenes, 4 centros

administrativos, 3 laboratorios / centros de investigacin, adems de promover la

educacin en comunidades rurales a travs de 2 centros educativos en Bucay y Valle

Hermoso

Al referirnos a los principales productos que oferta la compaa, se puede

detallar un amplio portafolio compuesto por 4 segmentos, con 13 lneas de negocio,

conformados por 31 marcas y con ms de 2.000 tems, mismas que poseen variedad e

innovacin que le ha permitido a la empresa posicionarse con un alto prestigio dentro de

los consumidores, nacionales e internacionales, puesto que la compaa ha expandido

sus actividades productivas y comerciales a pases como Colombia y Estados Unidos a

travs de sus compaas subsidiarias.

Tabla 2. Segmento de Negocio


32

Segmento Descripcin Marcas


Crnicos Aves y Cerdos Mr. Pollo, Mr. Chancho, Mr. Pavo, La
Estancia, Pollo Hornero
Valor Embutidos, Congelados Mr. Cook, Mr. Fish, Plumrose, Fritz, La
Agregado y Productos del Mar Danesa
Secos Arroz, Conservas, Gustadina, Rendidor, Indaves, Rubino,
Huevos y la Universal Indio Bravo
Nutricin Nutricin y Salud Pro Can, Pro Cat, Pro Bird, Pro Ganado,
Animal y Animal, Alimentos para Pro Cuyes y Conejos, ProTilapia, Pro
Agrcola mascotas y Agrcolas Aves, Pro Cerdos, Pro Camarn, Derby,
Ganasal, India, Inca.

Poltica

Poltica de Clida

PRONACA desarrolla todos sus procesos, tanto de productos de exportacin

como de consumo interno, bajo normas HACCP (Anlisis y Control de Puntos Crticos),

la mayor certificacin internacional que una empresa de alimentos puede obtener en

seguridad alimentaria. La compaa de inspeccin suiza, SGS, certific los procesos

bajo los estndares internacionales de la FDA (Food and Drug Administration) y

CODEX Alimentario, verificando el estricto cumplimiento de los requisitos.

Como parte del mantenimiento de estas certificaciones y como poltica expresa

de la empresa, se desarrollan proyectos ambientales para todos los procesos productivos

y en la actualidad, la empresa se encuentra en el proceso de obtencin de Licencias

Ambientales con el Ministerio del Ambiente. Por dos aos consecutivos, PRONACA ha

sido reconocida como una de las empresas ms respetadas del Ecuador por un sondeo

realizado por la revista Lderes de Diario El Comercio, la firma auditora Price

Waterhouse Coopers y la Superintendencia de Compaas.

Este ranking adems ubica a la empresa como la ms reconocida en otras reas

especficas: calidad de productos, capacidad de innovacin y calidad de personal y

ejecutivos. Los ecuatorianos reconocen y valoran las marcas ms tradicionales y las


33

nuevas iniciativas, as como la inversin de la empresa en la investigacin y desarrollo

de nuevos productos, el empleo de tecnologa de punta y la transferencia al desarrollo

del campo ecuatoriano. La empresa es reconocida tambin por la calidad de su equipo

de trabajo.

Poltica Ambiental

Es una empresa con responsabilidad ambiental que cree en la inversin a largo

plazo. Realiza inversiones peridicas para mitigar el impacto de sus instalaciones en el

entorno natural, los recursos y las poblaciones cercanas a sus centros productivos, lo

cual ha sido asumido por la empresa como un deber social. Desde sus inicios, la

empresa ha desarrollado sus actividades con un programa de bioseguridad que maneja

estrictas normas de inocuidad alimentaria.

En la actualidad, la empresa cumple con las leyes y ordenanzas ambientales y

peridicamente investiga y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras

acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital

humano. Para evitar la contaminacin de agua, se han construido plantas de tratamiento

de aguas residuales para las plantas industriales. En las faenadoras de aves y cerdos

tambin se han construido plantas de elaboracin de subproductos, que permiten

aprovechar los excedentes en la elaboracin de materia utilizable.

Todas las granjas de cerdos mantienen piscinas de oxidacin para purificar las

aguas. Algunas de estas granjas estn cambiando a un sistema seco, llamado "deep

bedding" (cama profunda) y desarrollado por el equipo tcnico de la empresa, que

funciona con camas de cascarilla de arroz, elimina la utilizacin intensiva de agua y

posibles malos olores y produce un compost (abono), que puede ser utilizado como

fertilizante de suelos. Adems del trabajo continuo del equipo tcnico ambiental con el
34

de cada rea de la empresa, se mantiene un programa de asesoras de expertos

nacionales e internacionales en temas ambientales.

1.5.3. Marco Legal

La compaa se constituy mediante Escritura Pblica otorgada el 28 de marzo

de 1977, ante el Notario Dcimo Quinto del cantn Quito e inscrita en el Registro

Mercantil del mismo cantn, el 18 de mayo del mismo ao bajo la denominacin de

PROCESADORA NACIONAL DE AVES C.A. Posteriormente cambi su

denominacin social por el de PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A.

PRONACA mediante escritura pblica celebrada el 20 de enero de 1999 ante el Notario

Cuarto del cantn Quito, siendo inscrita en el Registro Mercantil el 03 de mayo de

1999. La compaa durar 50 aos a partir de la fecha de inscripcin en el Registro

Mercantil.

SECCION VI

DE LA COMPAIA ANONIMA

CONCEPTO, CARACTERISTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO

"Art. 143.- La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en

acciones negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden

nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compaas civiles annimas

estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas mercantiles annimas.

Art. 144.- Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La

denominacin de esta compaa deber contener la indicacin de "compaa annima" o

"sociedad annima", o las correspondientes siglas. No podr adoptar una denominacin

que pueda confundirse con la de una compaa preexistente. Los trminos comunes y

aquellos con los cuales se determine la clase de empresa, como "comercial",


35

"industrial", "agrcola", "constructora", etc., no sern de uso exclusive e irn

acompaadas de una expresin peculiar.

La compaa Procesadora Nacional de Alimentos C.A. Pronaca, se constituy

bajo denominacin Procesadora Nacional de Aves C.A., mediante escritura pblica

celebrada ante el Notario Dcimo Quinto del cantn Quito el 28 de Marzo de 1977, y

fue legalmente inscrita en el Registro Mercantil del cantn Quito, el dieciocho de mayo

de mil novecientos setenta y siete de nacionalidad ecuatoriana, bajo el No. 64, Tomo

108, la misma que se regir por las leyes del Ecuador.

Con el paso del tiempo la empresa Procesadora Nacional de Alimentos C.A.

Pronaca ha realizado varias modificaciones, una de ellas se da el 30 de noviembre del

2011 en la que se presenta un aumento de capital mediante Resolucin No.5356,

Representada Legalmente por Luis Bakker Guerra en calidad de Presidente del

directorio, quien se rene en Quito con el notario de la ciudad para declarar sobre la

decisin tomada con la junta general extraordinaria de accionistas que resolvi

aumentar el capital, tambin autoriza al Gerente General y Representante Legal suscriba

la respectiva escritura pblica.

EL OBJETO SOCIAL DE LA COMPAA PROCESADORA NACIONAL

DE ALIMENTOS C.A. PRONACA.- La realizacin de actividades agropecuarias,

especialmente relacionadas con la avicultura, ganadera, porcicultura, acuacultura y

pecuaria en general, en todas sus formas y etapas.

EL PLAZO DE DURACIN:

El presente contrato de la compaa es de ochenta y tres aos, contados a partir

de la inscripcin de la escritura de constitucin de la compaa en el Registro Mercantil

CAPITAL
36

SECCION VI

DE LA COMPAIA ANONIMA

DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES

"Art. 160.- La compaa podr establecerse con el capital autorizado que

determine la escritura de constitucin. La compaa podr aceptar suscripciones y emitir

acciones hasta el monto de ese capital. Al momento de constituirse la compaa, el

capital suscrito y pagado mnimos sern los establecidos por la resolucin de carcter

general que expida la Superintendencia de Compaas.

Todo aumento de capital autorizado ser resuelto por la junta general de

accionistas y, luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribir en el

registro mercantil correspondiente. Una vez que la escritura pblica de aumento de

capital autorizado se halle inscrita en el registro mercantil, los aumentos de capital

suscrito y pagado hasta completar el capital autorizado no causarn impuestos ni

derechos de inscripcin, ni requerirn ningn tipo de autorizacin o trmite por parte de

la Superintendencia de Compaas, sin que se requiera el cumplimiento de las

formalidades establecidas en el artculo 33 de esta Ley, hecho que en todo caso deber

ser informado a la Superintendencia de Compaas

El capital Autorizado de la compaa es de doscientos treinta y cinco millones

seiscientos cuatro mil cuatrocientos dlares (235.604.400,00) de los estados unidos de

Norte Amrica y el capital Suscrito de La Compaa, es de (200.000.000,00) de los

estados unidos de norte Amrica dividido en doscientas mil acciones ordinarias y

nominativas de un dlar ($1.00) cada una, capital que podr ser aumentado por

resolucin de la Junta General Ordinaria de Accionistas.

Las acciones estarn numeradas del cero cero cero uno al discientos mil

inclusive. Cada accin de un dlar de los Estados Unidos de Amrica totalmente


37

pagada, da derecho a un voto en las deliberaciones de la Junta General Ordinaria de

Accionistas. Los ttulos de las acciones contendrn las declaraciones exigidas por la ley

y llevaran las firmas del Presidente y Gerente General de la Compaa. Las acciones se

transfieren de conformidad con las disposiciones legales pertinentes, la compaa

considerara como dueo de las acciones a quien aparezca como tal en su libro de

acciones y accionistas.

SUSCRIPCIN DEL CAPITAL SOCIAL:

La suscripcin de las acciones es la siguiente:

Tabla 3 Distribucin de las Acciones

Nombres Nacionalidad Capital ($) Participacin


(%)
Kensington & Global Limited Inglesa $142.777.900 40,97%
Keypoint Investments Limited Company Llc Americana $113.225.100 32,49%
Danpark Enterprises Limited Llc Americana $32.909.600 9,44%
Grayson Global Limited Neo Zelandesa $28.022.500 8,04%
Holding De Empresa Ecuatorianas Holdecuador S.A. Ecuatoriana $19.981.000 5,73%
Posten Limited.Llc Americana $6.660.100 1,91%
Montalvo Paredes Ximena Amada Ecuatoriana $1.786.500 0,51%
Bakker Villacreces John William Ecuatoriana $1.492.600 0,43%
Jarrin Sanchez Hugo Alexandro Ecuatoriana $1.428.900 0,41%
Bakker Villacreces Christian Jan Ecuatoriana $221.300 0,06%
Total $348.505.500 100 %

1.6. Hiptesis y variables

1.6.1. Hiptesis

Si se evaluara la situacin financiera administrativa se lograra medir el grado de

confiabilidad, calidad, mantenimiento de cotizacin con la bolsa de valores de la

empresa PRONACA y a su vez se mejorara el valor de sus acciones.

1.6.2. Variable independiente

Evaluar la situacin financiera administrativa.

1.6.3. Variables dependientes

Medicin del grado de confiabilidad y calidad.


38

Manera de mantenerse cotizando en la bolsa de valores.


Mejora del valor de sus acciones

CAPITULO II

Metodologa de la Investigacin
39

Diseo metodolgico

Antes de establecer la metodologa de investigacin que se va a realizar, es

necesario conocer los tipos de investigacin que se efectuarn, y a su vez determinar los

enfoques y mtodos del mismo.

Tipo de Investigacin

De acuerdo al tema de investigacin que es: auditora financiera aplicada a la

empresa PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS PRONACA S.A. se ha

decidido enfocarlo en cuatro tipos de investigacin: exploratoria, descriptiva,

explicativa y de campo, las mismas que durante el desarrollo ayudarn a obtener

informacin fundamental para la comprobacin de la hiptesis planteada.

Investigacin Exploratoria

Son estudios que se realizan por primera vez y son muy pocos indagados con el

fin de identificar una problemtica de la cual se tienen algunas dudas; a pesar de contar

con un conocimiento emprico moderado del tema a investigar. Por tal motivo se ha

considerado el presente tipo de investigacin en el proyecto, debido a que existe

informacin an no estudiada y se requiere de mayor bsqueda, lo que facilitar tener

una idea ms amplia y clara de lo que se est investigando.

Investigacin Descriptiva

Este tipo de investigacin describe los hechos, cmo son observados y busca

especificar propiedades, caractersticas y perfiles importantes de personas o situaciones

que se sometan a un anlisis. De acuerdo con ello se consider este tipo de estudio

porque se analizarn los datos recolectados por medio de instrumentos de recopilacin

como cuestionarios; se procesar la informacin en cuadros estadsticos y luego ser

explicada en funcin de las variables que se establezcan.


40

Investigacin Explicativa

La investigacin explicativa est dirigida a responder el porqu de los hechos,

sucesos y fenmenos fsicos o sociales, estableciendo relaciones de causa-efecto. Por

estas razones en la investigacin tambin se utilizar este tipo de estudio, ya que

permite obtener informacin de las causas que originan problemas o desacuerdos en la

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS PRONACA S.A; en qu condiciones

se desarrollan dichos fenmenos y as establecer posibles soluciones.

Investigacin de campo

Consiste en recolectar informacin directamente sobre la realidad donde ocurren

los hechos, permitiendo obtener nuevos conocimientos del problema. Por tal razn se ha

escogido este tipo de investigacin, puesto que se utilizar diversas tcnicas tales como

la observacin, entrevista y encuestas, que diagnosticarn las necesidades y sern

realizadas directamente al personal de la exportadora para obtener datos relevantes con

respecto a la situacin actual que enfrenta y el grado de aceptacin de la propuesta de

adquisicin de un sistema informtico.

Enfoques de la investigacin

Cuantitativo

Este enfoque como su nombre lo indica, permite cuantificar datos y los examina

para responder las interrogantes que se pudieran presentar. Es por eso que se va a tomar

en cuenta dicho enfoque, ya que se utilizar la recoleccin y anlisis de datos para

responder cuantitativamente las preguntas de la investigacin que se realiza, probar la

hiptesis formulada tomando en cuenta mediciones numricas y el uso de la estadstica

para establecer la factibilidad del proyecto.


41

Cualitativo

El enfoque cualitativo determina las cualidades de la investigacin mediante las

observaciones realizadas con el fin de descubrir las posibles caractersticas que rene un

evento. De acuerdo con aquello tambin se utilizar este enfoque, ya que permitir

descubrir y depurar las interrogantes que se presentan en esta investigacin, recabando

informacin textual, las cuales constan en la entrevista y encuestas, es decir que la

investigacin usar un enfoque mixto para continuar en la bsqueda de caractersticas

de la problemtica actual de la investigacin.

Alcance

De acuerdo a las caractersticas de la Procesadora de alimentos en la

investigacin se ha establecido una serie de interrogantes mediante entrevistas que se

formularn al gerente general de la organizacin y encuestas a los distintos usuarios del

rea administrativa que se vern beneficiados con auditoria financiera, para as generar

conclusiones con argumentos que ayuden a comprobar la hiptesis planteada con

anterioridad.

Mtodos

Mtodo Deductivo

Con la aplicacin de este mtodo se descubrirn las consecuencias desconocidas

a partir de principios conocidos emitiendo juicios probabilsticos. En el caso de la

auditoria financiera, en la entidad se utilizar la estadstica como ciencia deductiva,

mediante un respectivo anlisis de muestreo del personal que labora en la empresa,

permitir levantar supuestos de la situacin real por la que se encuentra cursando. Este

mtodo va de lo particular a lo general recolectando adems informacin que se

considere relevante, los mismos que facilitarn ejecutar la investigacin.


42

Poblacin y Muestra

Poblacin

Se utilizar como poblacin, al personal de la PROCESADORA NACIONAL

DE ALIMENTOS PRONACA S.A con un total de 30 trabajadores. Esta poblacin es el

conjunto de personas que comparten determinados caracteres, en los que se desea

estudiar el fenmeno en un espacio y tiempo determinado sobre los cuales se pueden

realizar observaciones. La poblacin de estudio es finita, es decir que est delimitada y

no se desconoce el nmero de elementos que integran la misma. En este caso se refiere

al nmero de integrantes de las diferentes reas que vayan a hacer uso del sistema que

se pretende adquirir.

Muestra

En teora la muestra con la que se contar es de tipo probabilstica, puesto que

cualquiera de los trabajadores que estn involucrados en esta investigacin tiene igual

grado de probabilidades de ser escogido. El rea administrativa, bodega, ventas y todos

los que puedan intervenir son la fuente de poblacin donde se acudir para obtener la

informacin que permitir conocer la situacin real de PRONACA S.A., para ello la

muestra determinada pertenece al cuarenta por ciento de la poblacin a entrevistar y

encuestar con un margen de error del cinco por ciento.

Elemento de estudio

Las encuestas y entrevista se realizarn de acuerdo a una muestra establecida, la

misma que se encuentra conformada por:

Tabla 4. Muestra para la encuesta

Cargo Nombre N de Personal


Jefe de RRHH Lucio Rugel Lpez 1
Jefe de Ventas Jose Luis Vera 1
43

Jefe de comercializacin Pablo Paredes Otero 1


Jefe de cartera y cobranza Cesar Surez Zambrano 1
Contador General Erwin Carrillo Caixaluisa 1
Jefe de compras Esteban Ubilla Caldern 1
Jefe de produccin Valentino Peralta Pazmio 1
Bodeguero 1 Luis Xavier Peralta 1
Bodeguero 2 Ronald Velasco Vera 1
Transportistas Raul Roca Aguirre 2
Daniel Martinez Martinez
Asistente de Gerencia Kevin Daniel Espinoza 1
Asistentes contables Mara Gavidia Snchez 3
Martha Alarcn Coronel
Mariuxi Calle Moran
Total 15

Tcnicas e Instrumentos para la recoleccin de informacin

En una tarea de investigacin a ms de mtodos se necesita recurrir a

conocimientos y medios que vuelvan operativos dichos procesos, de esta manera surgen

las tcnicas. Las tcnicas permiten alcanzar un fin o resultado propuesto que se sitan al

nivel de los hechos o de las etapas prcticas que a modo de dispositivos auxiliares

permiten la aplicacin del mtodo. Las tcnicas e instrumentos empleados deben dar

respuestas completas al objetivo de la investigacin, incidiendo indirectamente en las

variables seleccionadas para luego darle solucin al problema planteado.

Tcnicas

Entrevista

La entrevista ayuda a obtener informacin y permite abordar con mayor

facilidad los requerimientos del usuario. Estar dirigida especficamente Juan Alcvar

Espinoza, gerente general, la misma que deber ser una conversacin guiada, marcada y

conducida por el entrevistador apoyado por un conjunto de preguntas muy puntuales

siendo la forma ms eficaz en la que el entrevistado revele los datos ms tiles para

satisfacer los objetivo de la investigacin que es conocer todos los detalles, evidentes u

ocultos, de los procesos involucrados en los estados financieros.


44

Encuesta

Es una herramienta de anlisis, que servir para conocer el grado de aceptacin

de los usuarios miembros del personal administrativo y dems reas involucradas, para

la recoleccin de informacin y confirmaciones internas y externas como la observacin

directa y conteo de los inventarios. La encuesta se realizar en funcin de un

cuestionario entregado en forma de tabla que debern de ser respondidos por varias

alternativas, por esta y ms razones el cuestionario ser considerado el documento

bsico ya que si no se cuenta con dichas respuestas no tiene ningn sentido realizar una

encuesta, puesto que se volvera ms complejo el proceso de cuantificar la informacin

obtenida.

Instrumentos

Cuestionario

Permite observar cmo se percibe el control del usuario, as como el grado de

confianza una vez adquirido el sistema. El cuestionario es el documento que contiene

una serie de preguntas que son ledas, formuladas por el encuestador al encuestado. Un

diseo mal construido e inadecuado conlleva a recoger informacin de poco valor y

datos no precisos, de esta manera genera informacin nada confiable. Por esta razn los

cuestionarios usados tanto para la entrevista y encuesta establecen un conjunto de

preguntas respecto a una o ms variables que se van a medir. (Vea apndice C y D).

Recopilacin y anlisis de los resultados

Anlisis e Interpretacin de los resultados de las encuestas

Encuesta dirigida al personal administrativo de Procesadora Nacional de

Alimentos PRONACA S.A.

Pregunta N1
45

Existe reglas, leyes, principios dentro del ente para de esta manera actualizar el

proceso Administrativo?

Tabla 5. Resultados de la pregunta N1

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 12 80%
NO 3 20%
TOTAL 15 100%

20%

80%

SI NO

Figura 4. Resultado de la pregunta N1

Anlisis e interpretacin de los resultados

Luego de haber realizado las respectivas encuestas al personal administrativo de

PRONACA S.A., se pudo determinar que 12 empleados conocen los estatutos existentes

dentro de la institucin correspondiente al 80%, mientras que 3 de ellos desconoce las

leyes que se debe acatar dentro de las actividades designadas por parte de las

autoridades pertinentes, el cual corresponde al 20% del personal encuestado.


46

Pregunta N2

Cree que las actividades administrativas que tiene PRONACA S.A. son?

Tabla 6.Resultados de la pregunta N2

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


BUENAS 9 60%
MALAS 4 27%
REGULAR 2 13%
REGUALR 15 100%

13%

27%
60%

BUENAS MALAS REGULAR

Figura 5. Resultado de la pregunta 2

Anlisis e interpretacin de los resultados

Con la aplicacin de la encuesta en PRONACA se estableci que del total del

personal nueve consideran (60%) que las actividades administrativas son buenas ya que
47

ha permitido un aceptable crecimiento institucional. Por otra parte cuatro empleados

(27%) de los departamentos acotan que el desenvolvimiento administrativo es malo

puesto que no permite que todos empleen sus aptitudes en su totalidad ya que se puede

decir que da lugar a ciertas restricciones involuntarias, por ltimo se puede determinar

que tan solo dos empleados (14%) indican que estas actividades son regulares puesto

que para ellos existen grandes anomalas que desembocan en un inadecuado proceso

administrativo.

Pregunta N3

Los Administradores de PRONACA S.A. desempean otro tipo de

actividades dentro de la empresa?

Tabla 7. Resultados de la pregunta 3

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 7 47%
NO 8 53%
TOTAL 15 100%

47%
53%

SI NO
48

Figura 6. Resultados de la pregunta 3

Interpretacin de los resultados

Con la aplicacin de la encuesta se pudo determinar que del total del personal

siete empleados (47%) realizan otro tipo de trabajo puesto que en ocasiones no existe

personal adecuado para ejecutar este trabajo. Por otra parte ocho empleados (53%) no

realizan ningn tipo de trabajo puesto que son profesionales que nicamente fueron

contratados para que realicen un solo tipo de actividad.

Pregunta N4

Existe dentro de la empresa algn organigrama en el que este detallado cada una

de las funciones de los trabajadores?

Tabla 8. Resultados de la pregunta 4

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 14 93%

NO 1 7%

TOTAL 15 100%
49

7%

93%

SI NO

Figura 7. Resultados de la pregunta 4

Interpretacin de los resultados

Luego de haber realizado las encuestas pertinentes se pudo determinar que

catorce empleados (93%) tiene pleno conocimiento de cmo est estructurado el

organigrama de la empresa pero as mismo hacen nfasis en que se debera realizar una

actualizacin de datos ya que el que existe es de periodos anteriores los mismos que no

estn acorde a las necesidades de la institucin. Mientras que tan solo 1 empleado (7%)

no tiene un claro conocimiento de cmo est estructurada la misma.

Pregunta N5
50

PRONACA S.A. actualmente enfrenta algn tipo de problemas Administrativos?

Tabla 9. Resultados de la pregunta 5

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 4 27%
NO 11 73%
TOTAL 15 100%

27%

73%

SI NO

Figura 8. Resultados de la pregunta 5

Interpretacin de los resultados

En el momento de realizar este trabajo a los empleados claramente se pudo

comprobar que un total de cuatro personas (27 %) tienen pleno conocimiento de el

funcionamiento estructural de la organizacin; por lo tanto conocen sobre este tema,

sugiriendo que se debera crean varios tipos de correctivos con la finalidad que permita

un mejor desarrollo de las labores. Por otra parte 8 (57%) empleados opinan que ellos

hasta el momento tienen un total desconocimiento.


51

Pregunta N6

Se realiza un control del desenvolviendo a todos los trabajadores de la empresa?

Tabla 10. Resultado de la pregunta 6

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 9 60%
NO 6 40%
TOTAL 15 100%

40%
60%

SI NO

Figura 9. Resultados de la pregunta 6

Interpretacin de los resultados


52

Al finalizar las encuestas al personal de la Empresa se pudo comprobar que por

medio de la comisin denominada Coordinacin General es la que peridicamente

realiza las evaluaciones para de esta forma proceder con las respectivas cancelaciones,

por ello para nueve trabajadores (60%) recomiendan que es preferible realizar pruebas

peridicas para de esta manera obligar a estos a incrementar tanto su esfuerzo fsico

como mental para de esta forma el servicio dado sea mucho ms confiable, permitiendo

as evaluar procedimientos, mientras que seis empleados (40%) dan su opinin

apoyando la idea original de asensos peridicos con esto segn ellos todos

incrementaran mucho mas su productividad con la intencin de obtener estos asensos en

sus puestos de trabajo.

Pregunta N7

Se ha realizado algn tipo de Auditora con anterioridad cuya finalidad fue

determinar fortalezas y debilidades dentro del sector?

Tabla 11. Resultados de la pregunta 7

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 14 93%

NO 1 7%

TOTAL 15 100%

7%

93%

SI NO
53

Figura 10. Resultados de la pregunta 7

Interpretacin de los resultados

Despus de haber conseguido los resultados de las encuestas a los trabajadores

de la empresa, se pudo conocer que un total de 14 profesionales (93%) que prestan sus

servicios en esta organizacin est claramente concientes que en sta procesadora de

alimentos nuca a tenido ningn trabajo similar a este por esto es de suma importancia

que para trabajadores y autoridades es indispensable dar la importancia requerida;

mientras que 1 empleado (7%) desconoce el tema aduciendo que a l no le compete

opinar sobre esta rea.

Pregunta N8

PRONACA S.A. cuenta con personal capacitado que le permita cumplir

con profesionalismo sus actividades dentro de cada rea?

Tabla 12. Resultados de la pregunta 8

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SIEMPRE 9 60%
OCASIONES 4 27%
NUNCA 2 13%
TOTAL 15 100%
54

13%

27%
60%

SIEMPRE OCASIONES NUNCA

Figura 11. Resultados de la pregunta 8

Interpretacin de los resultados

Al haber obtenido los respectivos resultados de la presente investigacin se pudo

conocer que para el personal que labora en la procesadora nacional de alimentos nueve

empleados (60%), acotan que los administradores al momento de escoger sus

trabajadores realizan un estudio total de las carpetas para el ingreso a prestar sus

servicios en cualquier departamento, por otra parte 4 empleados (27%) restantes, opinan

que empresa no tiene estructurado un cronograma que detalle actividad especfica de

cada empleado. Y para 2 personas (13%) opina que hasta donde l conoce casi nunca se

aplica ningn tipo de exmenes para la contratacin de los empleados para las diferentes

labores.
55

Pregunta N9

Cada que tiempo recibe capacitacin?

Tabla 13. Resultados de la pregunta 9

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SIEMPRE 12 80%
FRECUENTEMENTE 2 13%
NUNCA 1 7%
TOTAL 15 100%

13% 7%

80%

SIEMPRE FRECUENTEMENTE
NUNCA

Figura 12. Resultados de la pregunta 9

Interpretacin de los resultados

PRONACA S.A. siempre ha estado preocupado de que sus empleados estn

actualizndose adecuadamente por ello al trmino de las respectiva encuesta se pudo

comprobar que para doce trabajadores (80%) indican que no existe un tiempo

determinado para realizar una actualizacin de conocimientos, pero que constantemente

se dan algn tipo de cursos con diferentes tipos de profesionales de diferentes partes del
56

pas con la nica finalidad de estar de acorde a las necesidades de las mismas. Por otra

parte para dos empleados (13%) sealan que en el sistema que ellos laboran no se ha

realizado durante un largo periodo de tiempo ningn tipo de actualizacin de

conocimientos. Y por ltimo tan solo para un trabajador (7%) explica que el por ser el

empleado que se integro a las labores recientemente no ha asistido a ningn curso de

actualizacin de conocimientos.

Pregunta N10

Dentro del ente radial existe un agradable ambiente laboral?

Tabla 14. Resultados de la pregunta 10

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SIEMPRE 11 73%
RARA VEZ 2 13%
NUNCA 2 13%
TOTAL 15 100%

13%
13%
73%

SIEMPRE RARA VEZ NUNCA

Figura 13. Resultados de la pregunta 10


57

Interpretacin de los resultados

Para el personal de PRONACA S.A. de un total de once trabajadores (73%) opinan que

el ambiente de trabajo siempre es bueno, debido a que tanto la estructura fsica como el

compaerismo es acorde a las necesidades de la misma, debido a esto es que con el

pasar del tiempo a experimentado cambios agigantados en el nivel de sintona en todos

los lugares que es escuchado esta frecuencia. Por otra parte para dos trabajadores (13%),

explican que durante el tiempo que ellos han laborado en algunas ocasiones si se ha

presentado inconvenientes laborales, los mismos que han sido solucionado por medio de

la comunicacin entre todos. Y para concluir dos trabajadores (13%) por estar

catalogados como los ms recientes que ingresaron a prestar sus servicios en esta

institucin radial no dan su opinin.

Anlisis de los Resultados obtenidos e interpretados

Pregunta 1. En toda institucin es de vital importancia que tanto empleados

como directivos posean conocimientos amplios de los reglamentos y a la vez de

ponerlos en prctica en el momento adecuado y oportuno de tal manera que permita el

buen desenvolvimiento de actividades y responsabilidades logrando de esta manera

cumplir con los objetivos trazados por las organizaciones.

Pregunta 2. Por esto es de vital importancia que todo el personal preste sus

servicios de una forma satisfactoria tanto para el como para los administradores con esto

permitir un mejor desenvolvimiento para de esta forma lograr un incrementar por

medio una variada programacin los valores ticos y morales de los radioescuchas.

Pregunta 3. Por esto es que se debe realizar nfasis en la correccin de algunos

aspectos ya que las organizaciones deben obligatoriamente poseer tanto estructura como

personal el mismo que permita un desenvolvimiento aceptable y un mejoramiento en las


58

actividades encomendadas para que de esta forma se cree un ambiente de confianza al

momento de utilizar sus conocimientos, para as obtener un servicio eficiente.

Pregunta 4. Es indispensable que todos sus empleados tengan un pleno

conocimiento de cmo est estructurado cada uno de los departamentos puesto que es

indispensable que todas las partes se encuentren correctamente distribuidas

contribuyendo de esta manera a una satisfaccin reciproca permitiendo que exista un

control adecuado del personal.

Pregunta 5. Es recomendable acotar que toda organizacin debera proporcionar

informacin para que sus colaboradores se encuentren consientes del manejo

administrativo para as conocer su estabilidad laboral evitando de esta forma una

intranquilidad de los mismos. Con esto permitir que los objetivos planteados sea

conseguidos con mayor eficiencia y en un tiempo menor contribuyendo de esta forma a

la utilizacin de un correcto sistema administrativo.

Pregunta 6. Por esto es indudable que todos quienes trabajan dentro de la

organizacin obligatoriamente deben estar constantemente realizando actualizaciones de

conocimientos, permitiendo con esto mejorar el desempeo y al mismo tiempo evitar el

desperdicio de recursos, logrando con esto cumplir con la produccin requerida.

Pregunta 7. Debido a esto es que con los resultados obtenidos todo el personal

de la institucin ser la beneficiada para posteriormente realizar varios correctivos los

mismo que permitir satisfacer una variedad de inconvenientes encontrados en el

trabajo cotidiano, realizando de esta manera un correcto y oportuno mejoramiento en el

desempeo de todas sus actividades, as proporcionando una interrelacin con el

desempeo administrativo.
59

Pregunta 8. Tomando en cuenta estudios realizados, experiencia entre otros de

tal forma que cumpla con los respectivos requerimientos, as mismo es que toda

empresa debe desde sus inicios establecer una respectiva planificacin para al momento

de realizar sus actividades debe obtener los resultados ms exactos posibles.

Pregunta 9. Por esto es que las autoridades estn obligadas a realizar con ms

frecuencia cursos de innovacin y capacitacin a su personal de esta manera permitir

que las actividades encomendados sean realizadas con mayor eficiencia y eficacia

dando lugar a un desarrollo institucional que permitir una mejor toma de decisiones

para futuros periodos

Pregunta 10. Es indispensable que toda institucin cree un buen ambiente de

trabajo, con esto llevar a que todos quienes laboran aqu maximicen su

desenvolvimiento, esto permitir crecer continuamente en sus labor cotidianas, ya que

estarn llegando a menores gastos y mayor incremento de radioescuchas.


60

Bibliografa

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Perez, J. (2015). Definicion.De. Obtenido de http://definicion.de/auditoria/


62

ANEXOS
1

MANUAL DE

CONTROL DE

CALIDAD
2

Contenido
1.. RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO DE LA CALIDAD EN LA FIRMA DE
AUDITORA.....................................................................................................................3
2. ESTRICTAS NORMAS TICAS............................................................................3
Renuncia a la Relacin con un Cliente......................................................................4
3. PROCESOS QUE LOGREN UNA EJECUCIN EFECTIVA DEL TRABAJO.. .5
4. RECURSOS HUMANOS.............................................................................................7
Seleccin y Retencin del Personal...............................................................................7
Desarrollo Personal Continuo........................................................................................7
Asignacin de los Equipos a los Encargos....................................................................8
Evaluacin del desempeo, carrera profesional y remuneracin..................................8
5. REALIZACIN DEL ENCARGO...............................................................................9
Planificacin supervisin y revisin............................................................................10
Planificacin................................................................................................................10
Supervisin..................................................................................................................10
Revisin.......................................................................................................................11
Diferencias de opinin.................................................................................................11
Revisin de Control de Calidad del Encargo...............................................................12
6. SEGUIMIENTO..........................................................................................................12
Programa de Seguimiento............................................................................................13
Procedimientos de Inspeccin.....................................................................................14
Informe de los Resultados del Seguimiento................................................................14
Evaluacin, Comunicacin y Correccin de las Deficiencias Identificadas...............15
Incumplimiento............................................................................................................15
7. DOCUMENTACIN..................................................................................................16
Documentacin de la Revisin de Control de Calidad del Encargo............................16
Confidencialidad, Custodia Segura, Integridad, Accesibilidad y Recuperacin de la
Documentacin de los Encargos.................................................................................17
Conservacin de la Documentacin del Encargo........................................................17
3

1. RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO DE LA CALIDAD EN LA FIRMA

DE AUDITORA

Describir las responsabilidades de la firma para la promocin de una cultura

interna orientada al control de calidad.

Los socios toman todas las decisiones acerca de los asuntos clave de la firma y

su actividad profesional. Sus actitudes y mensajes a los empleados constituyen los

compromisos de la alta direccin los cuales deben transmitir un slido apoyo al trabajo

de calidad y a la cultura de control de calidad. Deben determinar la estructura operativa

y las herramientas de comunicacin de la firma.

El compromiso con la calidad por parte de los socios se puede manifestar de

muy diversas maneras:

Incluyendo la calidad como objetivo en el plan estratgico, en los valores de la

firma, en el cdigo de conducta.

Involucrando a lderes con elevada experiencia y conocimiento en la

responsabilidad de control de calidad.

Mediante una buena definicin de roles y responsabilidades en la firma

formalmente documentados, que establezca un entorno donde los objetivos y las

expectativas son ms fcilmente alcanzables.

2. ESTRICTAS NORMAS TICAS

Como ya se ha sealado, nuestro principal valor es Ante todo, actuamos

con integridad. Al adoptar este valor, nos comprometemos a mantener una

conducta tica de alto nivel en todo lo que hacemos.

Nuestra firma cumple los requerimientos legales, ticos y profesionales que le son
4

aplicables mediante una serie de mecanismos, incluida la adopcin de

procedimientos y polticas claras en esta rea y la promulgacin de un Cdigo de

Conducta.

Nuestro Cdigo de Conducta define las normas de conducta tica que

exigimos a nuestra firma y a nuestros profesionales. En este cdigo se hace

hincapi en el hecho de que cada socio y empleado es personalmente responsable

del cumplimiento de las normas legales, profesionales y ticas aplicables a su

funcin principal y a su nivel de responsabilidad. Este cdigo incorpora

disposiciones que exigen que los profesionales:

Cumplan todas las leyes, regulaciones y polticas de aplicables


Comuniquen cualquier acto ilegal cometido por personal, clientes u otras partes

relacionadas
Comuniquen cualquier incumplimiento de las polticas de gestin de riesgos por

parte de los profesionales o la firma.


Mantengan los niveles ms elevados en cuanto a confidencialidad de la

informacin de los clientes


No ofrezcan, prometan, realicen, soliciten o acepten sobornos (ni

directamente ni a travs de un intermediario)

Renuncia a la Relacin con un Cliente

La firma de auditora debe definir el proceso a seguir cuando haya determinado

que es necesario rechazar un encargo. Este proceso por lo general incluye:

Consideracin de los requerimientos profesionales, reglamentarios y legales que

obliguen a la firma a permanecer en el encargo, as como cualesquiera informes

obligatorios que deban elaborarse como resultado de la decisin dirigidos al cliente,

al regulador o a otros terceros;


Reunin con la direccin del cliente y las personas encargadas del gobierno de la

entidad para discutir los hechos y circunstancias que provocaron la renuncia; y


5

Documentacin de los asuntos significativos que provocaron la renuncia, incluyendo

los resultados de cualquier consulta, las conclusiones a las que se lleg y la base de

las mismas.

3. PROCESOS QUE LOGREN UNA EJECUCIN EFECTIVA DEL TRABAJO

La efectividad de los controles de calidad resulta fundamental para nuestros

servicios profesionales; estos controles estn incorporados en todos los procesos

estndares de trabajo realizados por la firma. Dichos controles de calidad incluyen

polticas y directrices que ayudan a garantizar que el trabajo realizado por el equipo

del trabajo cumple las normas profesionales y requerimientos regulatorios aplicables

y normas internas sobre calidad. Sin embargo, el socio del trabajo es responsable, en

ltima instancia, de la calidad de sus trabajos. En los siguientes apartados

proporcionamos ms informacin en lo referente a los servicios de auditora legal.

El manual utiliza el siguiente flujo de trabajo:

Planificacin

Llevar a cabo procedimientos de evaluacin de riesgos e identificar dichos riesgos


Determinar la estrategia de auditora
Determinar el enfoque de auditora previsto

Evaluacin del control interno

Entender las actividades de contabilidad y preparacin de informacin financiera


Evaluar el diseo e implementacin de controles seleccionados
Someter a prueba la efectividad operativa de controles seleccionados
Evaluar el riesgo de control interno y el riesgo de que se produzcan errores

significativos en la informacin financiera

Pruebas sustantivas

Planificar los procedimientos sustantivos


Llevar a cabo los procedimientos sustantivos
Considerar si la evidencia de auditora obtenida es suficiente y adecuada
6

Finalizacin

Llevar a cabo procedimientos de finalizacin

Llevar a cabo una evaluacin global

Formarse una opinin de auditora

Comunicar a los responsables del gobierno corporativo (por ejemplo, el comit de

auditora) nuestras responsabilidades en virtud de las normas de auditora aplicables,

un resumen del alcance y el calendario previstos de la auditora y las conclusiones

significativas de la auditora

Nuestro proceso de auditora est estructurado de forma que requiere una

participacin y liderazgo significativos por parte del socio responsable del encargo,

quien es responsable de garantizar que el trabajo se planifica de la forma adecuada; que

se identifican todos los riesgos significativos y que se han alcanzado las conclusiones y

juicios de valor apropiados. Esta labor requerir dirigir las reuniones de planificacin;

revisar la documentacin principal de auditora, especialmente los papeles de trabajo

de auditora que abarcan riesgos significativos y los principales juicios de valor en

materia de auditora, y ser el responsable del informe final de auditora.

4. RECURSOS HUMANOS

El responsable de recursos humanos puede hacerse cargo de las siguientes

funciones:

Mantenimiento y seguimiento de las polticas establecidas por la firma para la

gestin de los recursos humanos;


Identificacin de los cambios necesarios en las polticas, como resultado de

disposiciones legales y reglamentarias en materia laboral, y para seguir siendo

competitivos en el mercado;
7

Orientar y contestar consultas sobre todos los asuntos relativos a los recursos

humanos de la firma;
Cuando se le solicite, sugerir recomendaciones de acciones o procedimientos

especficos adecuados a las circunstancias


Programar el desarrollo profesional adecuado;
Mantenimiento de los expedientes del personal y Desarrollar y dar cursos de

orientacin

Seleccin y Retencin del Personal

Para asegurarse de que cuenta con profesionales con la capacidad y competencia

necesarias para satisfacer las necesidades de sus clientes, la firma de auditora debe

evaluar peridicamente sus requerimientos para la prestacin de sus servicios

profesionales.

Desarrollo Personal Continuo

La auditora debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan

formacin tcnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y tengan la

autorizacin exigida legalmente. Cualquiera que sea la capacidad de una persona en

otros campos, deber poseer, sin embargo, una adecuada formacin y experiencia

especfica en el campo de la auditora, y debe destacar como experto en contabilidad. La

consecucin de esa capacidad profesional se obtiene a travs de una formacin terica

y una experiencia prctica.

Asignacin de los Equipos a los Encargos

La firma de auditora asignar la responsabilidad de cada encargo a un socio del

encargo y establecer polticas y procedimientos que requieran que:

a) Se comuniquen la identidad y la funcin del socio del encargo a los miembros clave

de la Direccin del cliente y a los responsables del gobierno de la entidad;


8

b) El socio del encargo tenga la competencia, capacidad y autoridad necesarias para

Desempear su funcin; y
c) Se definan claramente las responsabilidades del socio del encargo y se le

comuniquen. (Ref. Prrafo 14).

La firma de auditora tambin establecer polticas y procedimientos para

asignar el personal adecuado con la competencia y la capacidad necesarias para

a) Realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos normativos aplicables; y


b) Permitir a la firma de auditora o a los socios de los encargos emitir informes

adecuados a las circunstancias. (Ref. Prrafo 15)

Evaluacin del desempeo, carrera profesional y remuneracin.

Es importante reforzar y enfatizar que la firma de auditora est comprometida

con un sistema de control de calidad interno que ha de ser slido y efectivo, y esto se

logra a travs del reconocimiento del cumplimiento de las polticas y procedimientos del

sistema, el liderazgo, la innovacin, la formacin, el desarrollo y la cooperacin -

incluyendo la participacin individual y la contribucin al control de la calidad, la tica

y la integridad.

Las evaluaciones del desempeo que se realicen peridicamente deben ajustarse

a las polticas de la firma en cuanto a forma y contenido. Generalmente, incluyen una

evaluacin de las necesidades de formacin y desarrollo, fijacin de objetivos,

oportunidades de desarrollo profesional y promocin, as como de la compensacin que

reciba el socio o empleado.

5. REALIZACIN DEL ENCARGO

A travs de las polticas y procedimientos de su sistema de control de calidad, la

firma de auditora requiere que los encargos se ejecuten conforme a las normas
9

profesionales y a los requerimientos reglamentarios y legales aplicables. Al realizar un

encargo, el socio y los empleados del encargo deberan:

Seguir estrictamente las polticas de planificacin, supervisin y revisin de la firma


Usar los modelos y plantillas de la firma para la elaboracin del archivo de los

papeles de trabajo y para el archivo de la documentacin y correspondencia, as

como usar el software, las herramientas de bsqueda


Seguir y adherirse a las polticas de tica de la profesin y de la firma
Realizar su trabajo conforme a las normas profesionales y de la firma, con diligencia

profesional y atencin
Documentar su trabajo, anlisis, consultas y conclusiones suficiente y

adecuadamente
Completar el trabajo con objetividad y la debida independencia, oportuna y

eficientemente, y documentarlo de manera organizada, sistemtica, completa y

legible
Asegurarse de que todos los papeles de trabajo y documentos del archivo del

encargo, as como los memorndums de conclusiones, lleven la firma de los

miembros del equipo que los han preparado o revisado, la fecha y las debidas

referencias cruzadas, incluyendo las consultas necesarias sobre temas difciles o

discutibles;

Planificacin supervisin y revisin.

Todos los encargos que asuma la firma deben estar adecuadamente planificados,

supervisados y revisados conforme a las normas tcnicas de la profesin y a las

establecidas por la propia firma. El socio del encargo seguir como responsable del

encargo y de su realizacin sin importar que delegue parte del trabajo para poder

realizar las acciones necesarias para emitir el informe.

Planificacin

La etapa de planificacin marca la direccin de los encargos debido a que:


10

Muestra a los integrantes del equipo del encargo sus funciones, responsabilidades y

objetivos, as como los asuntos significativos relativos al encargo; y


Subraya las responsabilidades de supervisin y revisin, y otros procedimientos de

control de calidad especficos del encargo.

Supervisin

La supervisin se realiza a travs de distintos grados de responsabilidad y est

ntimamente relacionada con la estrategia de planificacin y de revisin. Las polticas

de la firma, por lo general, exigen que las personas que ejercen funciones de

supervisin:

Traten y comuniquen los asuntos significativos que surjan durante el encargo,


Realicen seguimiento del avance del encargo, incluyendo la valoracin de la

eficiencia y efectividad del tiempo invertido en las diferentes fases del encargo;
Consideren la competencia y la capacidad individual de los miembros del equipo del

encargo, la suficiencia del tiempo disponible para realizar su trabajo, su

comprensin de las instrucciones, as como la adecuada realizacin del trabajo de

acuerdo con el enfoque planificado.


Proporcionen, u obtengan, la ayuda o la experiencia necesaria en asuntos, juicios,

estimaciones e interpretaciones complejos; e

Durante la realizacin del encargo, el supervisor est en la mejor posicin para

sintetizar toda la informacin acumulada y evaluar si se requiere cambiar la

planificacin de auditora o ampliarla, con el fin de obtener suficiente evidencia de

auditora que asegure que el informe ser adecuado a las circunstancias.

Revisin

Se sugiere que todo el trabajo del encargo realizado por socios y empleados se

revise conforme a las polticas de la firma de auditora tomando en cuenta la naturaleza

del encargo. Las personas que hayan sido seleccionadas para llevar a cabo estas
11

revisiones deben tener la suficiente formacin y experiencia para que el socio del

encargo pueda delegarles el trabajo, ya que ste es el responsable en ltima instancia de

la revisin del trabajo del equipo.

La poltica de la firma tambin debe exigir que los profesionales con ms

experiencia revisen a tiempo el trabajo del personal menos experimentado.

Diferencias de opinin

Se sugiere que la firma, sus socios y sus empleados tomen las medidas

necesarias conforme a las normas de la firma y normas profesionales, para identificar,

considerar, documentar y resolver adecuadamente las diferencias de opinin que pueden

surgir en una gran variedad de circunstancias. Las circunstancias ms comunes en la

prctica incluyen las siguientes:

Diferencias de opinin en la interpretacin y aplicacin del marco normativo

contable aplicable y de la normativa de auditora

Diferencias de opinin en asuntos relacionados con la tica y/o los

requerimientos del Cdigo de tica Profesional del que se haya dotado la propia firma

y/o los establecidos por la legislacin en vigor

Desacuerdos sobre la sustancia econmica de una transaccin o serie de

transacciones, o los niveles de detalle requeridos en la documentacin de los archivos

del encargo

Diferencias de opinin derivadas del proceso de revisin de control de calidad


12

Revisin de Control de Calidad del Encargo

Todos los encargos deben evaluarse de acuerdo con los criterios establecidos por

la firma de auditora para determinar si debe llevarse a cabo y, en el caso de un encargo

de auditora, podemos verla de acuerdo a la NIA 220, parrafo19).

6. SEGUIMIENTO

Las polticas y procedimientos del seguimiento del control de calidad son parte

fundamental del sistema de control interno de la firma de auditora. El seguimiento

consiste principalmente en conocer este sistema de control y determinar si el sistema de

control est diseado y se encuentra funcionando de manera eficaz y en qu grado, para

ello se planifican diversas acciones: mediante entrevistas, pruebas de revisin a fondo e

inspeccin de archivos del encargo, y tambin la revisin de otra documentacin que

sea relevante para el funcionamiento del sistema de control de calidad (por ejemplo,

registros de formacin y de desarrollo profesional continuo y confirmaciones de

independencia), tambin incluye dar recomendaciones para mejorar el sistema,

particularmente si se detectan debilidades o si han cambiado algunas de las normas y

prcticas profesionales.

Programa de Seguimiento

Cada firma de auditora implanta normas de control de calidad diseando y

poniendo en marcha un sistema de control de calidad interno suficiente para el tamao y

naturaleza de su firma y de sus encargos. Se sugiere que el sistema se disee de manera

que aporte a la firma una seguridad razonable de que es improbable que ocurran

incumplimientos importantes y/o recurrentes de las polticas y del control de calidad o

que dichos incumplimientos pasen desapercibidos.


13

Para que el seguimiento sea efectivo, todos los socios y empleados deben

cooperar con el inspector designado y reconocer que esta persona es una parte esencial

del sistema de control de calidad. Es de particular importancia que los socios, el

responsable de calidad y la direccin de la firma de auditora apoyen y refuercen los

comentarios y hallazgos del inspector.

Se propone que el seguimiento del cumplimiento est diseado para

proporcionar una evaluacin objetiva de lo siguiente:

Observancia de las normas profesionales y requerimientos reglamentarios y legales

aplicables;
Adecuacin de los informes de los encargos a la evidencia obtenida en el trabajo

realizado;
Determinacin de si se realizaron las consultas apropiadas y suficientes sobre

asuntos difciles o controvertidos;


Determinacin de si se cuenta con documentacin suficiente y apropiada relativa al

trabajo realizado; y
Evaluacin de si las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma se

aplicaron adecuadamente.

Procedimientos de Inspeccin

Las firmas de una red pueden optar por implantar el seguimiento a travs de la

red, si es que las firmas que forman parte de la red emplean polticas y procedimientos

de seguimiento comunes. Sin importar cmo est organizado dicho seguimiento, las

polticas y procedimientos de la firma deben exigir que, anualmente, se informe a las

personas apropiadas acerca del enfoque, alcance y resultados del seguimiento, y se debe

notificar de inmediato las deficiencias identificadas en el sistema de control de calidad

interno para que se tomen las medidas correctivas que procedan. El diseo de la

inspeccin puede verse afectado por muchos factores.


14

Informe de los Resultados del Seguimiento

La firma de auditora debe informar a todos los socios de los encargos y dems

empleados adecuados, incluyendo al director general de la firma o, si procede, al

consejo directivo de socios, acerca de los resultados del proceso de seguimiento, por lo

menos una vez al ao, incluyendo la descripcin detallada del proceso de seguimiento y

sus conclusiones sobre el cumplimiento y efectividad generales de la firma de auditora.

El informe debe incluir, cuando menos:

Descripcin de los procedimientos de seguimiento aplicados;


Las conclusiones alcanzadas como resultado de aplicar los procedimientos de

seguimiento; y
Cuando proceda, una descripcin de las deficiencias sistmicas, repetitivas, o

significativas, junto con las medidas que se tomaron y cualquier otra medida que se

haya recomendado para resolverlas.

Evaluacin, Comunicacin y Correccin de las Deficiencias Identificadas

Se sugiere que la firma establezca polticas y procedimientos que le permitan

tratar todas las deficiencias que detecte el programa de seguimiento (excepto las que

sean insignificantes o intrascendentes). La firma debe considerar si estas deficiencias

indican fallos estructurales en el sistema de control de calidad o demuestran

incumplimiento por parte de un socio o empleado en particular.

Los fallos estructurales generalmente se manifiestan como deficiencias

frecuentes que se originan, sin que sean detectadas, entre distintos socios o empleados.

Estos casos pueden requerir cambios en el sistema de control de calidad o en su

documentacin. El inspector debe comunicar estos cambios al socio o empleado

responsable del sistema de control de calidad o de su documentacin, para que puedan

hacerse las correcciones oportunas.


15

La firma debe considerar las deficiencias significativas y adherirse a las normas

profesionales y a los requerimientos reglamentarios y legales, en el caso de que haya

emitido un informe de un encargo inadecuado, o el asunto del informe contenga un error

o una inexactitud. En tal caso, la firma debera plantearse consultar a su abogado para

evaluar las posibles implicaciones legales de la situacin planteada.

Incumplimiento

El incumplimiento del sistema de control de calidad interno de la firma de

auditora es un asunto grave, particularmente cuando un socio o empleado rehsa

cumplir con las polticas de la firma intencionalmente. Dado que el sistema de control

de calidad se implanta para proteger el inters pblico, la firma debe tratar el

incumplimiento intencional con transparencia y rigor. Para ello existen varias formas,

incluyendo el establecimiento de un plan para mejorar la actuacin de los socios y

empleados de la firma, revisar su desempeo y reconsiderar las oportunidades de

promocin y aumento de sueldo y, en ltima instancia, si fuera necesario, la finalizacin

de la relacin laboral o profesional.

El incumplimiento intencionado por parte de un socio es muy difcil de tratar.

Cada firma debe establecer un procedimiento disciplinario para los socios, si es que este

aspecto no se contempla ya en el acuerdo entre los socios (acuerdo de socios) o en

otro contrato que gobierne la relacin entre los socios. El resultado final de este

procedimiento es lograr que los socios y empleados cumplan con el sistema de control

de calidad interno de la firma. Para asegurarse de que esto se logre, se sugiere que el

procedimiento seale las consecuencias de no cumplir en el futuro con el sistema.

Tambin se sugiere que estas consecuencias sean ms graves que las que se imponen al

incumplimiento corriente, para que quede claro que no se tolerar este tipo de conducta.
16

7. DOCUMENTACIN

Orientar acerca de los requerimientos de documentacin de la firma de auditora,

tanto a nivel del encargo (incluyendo la revisin de control de calidad del encargo)

como del sistema de control de calidad interno de la firma.

Documentacin de la Revisin de Control de Calidad del Encargo

La firma de auditora establecer polticas y procedimientos relativos a la

documentacin de la revisin de control de calidad de un encargo que requieran

documentar que:

a. Se han realizado los procedimientos requeridos por las polticas de la firma de

auditora sobre revisin de control de calidad de encargos

b. La revisin de control de calidad se ha terminado en la fecha del informe o con

anterioridad; y

c. El revisor no tiene conocimiento de que existan cuestiones no resueltas que le

hicieran considerar que los juicios significativos, formulados por el equipo del

encargo, y las conclusiones alcanzadas por ste no fueran adecuados.

Confidencialidad, Custodia Segura, Integridad, Accesibilidad y Recuperacin de la

Documentacin de los Encargos

La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para

preservar la confidencialidad, la custodia segura, la integridad, la accesibilidad y la

recuperacin de la documentacin de los encargos.

Conservacin de la Documentacin del Encargo

El tiempo mnimo para conservar los papeles de trabajo y los archivos de

clientes existentes se determinar en base a los requerimientos fiscales y legales de la

jurisdiccin local. Puede ser necesario conservar ciertos materiales por ms tiempo,
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dependiendo de las necesidades del cliente, el riesgo y consideraciones legislativas o

legales. La poltica de la firma debe sealar el nmero de aos (generalmente, no menos

de cinco aos) para conservar los papeles de trabajo y tambin lo har para los

siguientes tipos de archivos:

Archivos permanentes
Archivos de impuestos
Estados financieros e informes
Correspondencia