Por el Dr.

Francisco Pantigoso
PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE
1.- Si se presta un servicio, incluyendo el arrendamiento y el leasing, cundo
se debe de emitir el recibo por honorarios o la factura respectiva?

Rpta.- Cuando se culmine el servicio, se perciba la retribucin, parcial o total o

cuando venzan cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.

2.- Cuando el Estado cobra por tasas, debe emitir comprobante de pago por
los servicios prestados?

Rpta.- No se comprende en el concepto de servicios al cobro de las referidas

tasas, por lo tanto no se debe emitir un comprobante de pago.

3.- Existe algn plazo tope para emitir comprobantes de pago en el caso de
consignaciones?

Rpta.- S existe, y es de nueve (9) das hbiles de efectuada la transferencia

(venta final del bien consignado), por parte del consignante; en caso contrario,
se aplica la multa del numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.

4.- Un polica de franco, debe emitir comprobantes de pago al establecimiento

que vigila?

Rpta.- No debe emitirlo, salvo que supere los S/. 800; en ese supuesto, si se
excede, debe emitir un recibo por honorarios, se entiende por el total de lo
cobrado.

5.- Alguna formalidad adicional para las notas de crdito?

Rpta.- El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de

stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de
identidad, la fecha de recepcin, y de ser el caso, el sello de la empresa.

6.- Si una empresa tiene mquinas registradoras cuyos tickets s dan derecho
al crdito fiscal y al costo a gasto respectivo, deben tener en cuenta algunas
obligaciones accesorias? Qu caractersticas tiene el ticket por ellas emitidos?

Rpta.- S, se debe de diferenciar y separar a esas mquinas del resto de

mquinas destinadas a los consumidores finales y en nmero reducido
respecto del total de mquinas registradoras del establecimiento, siempre que
la cantidad de mquinas lo permita. Estas condiciones se sujetan a la
fiscalizacin de SUNAT.

Los tickets en mencin deben emitirse con el RUC, apellidos o nombres o razn
social del comprador del bien o usuario del servicio, y se deben generar como
mnimo en original ms copia, adems de la cinta testigo.
7.- Si un contribuyente vende por menos de S/. 5.00 en cada operacin, debe
emitir cada vez una boleta de venta?

No es necesario emitir una boleta en cada operacin bajo esas circunstancias;

lo que se puede hacer es emitir una boleta de venta al final del da por el
importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el comprobante de
pago respectivo, conservando en su poder el original y copia. Se debe llevar
diariamente un control de dichas operaciones.

8.- Una indemnizacin que una empresa paga a otra por resolucin unilateral
del contrato obligara a la emisin de comprobantes de pago?

Siendo al indemnizacin un pago de carcter resarcitorio, en s misma no

constituye ninguna operacin gravada con el IGV, no genera la emisin de un
comprobante de pago. Sin embargo, en la medida que la indemnizacin
implique el pago o la contraprestacin por alguna de las
operaciones comprendidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, los
sujetos se encontrarn obligados a emisor el correspondiente comprobante.

9.- Los practicantes en las empresas deben emitir comprobantes de pago?

Rpta.- Esos montos estn afectos a quinta categora, y por lo tanto no se debe
obtener un RUC; uno de los requisitos para emitir comprobantes de pago es
obtener un RUC, por consiguiente se puede afirmar que las personas que en
calidad de practicantes reciben una subvencin econmica por concepto de
Prcticas Pre-profesionales, no se encuentran en la obligacin de emitir
comprobantes de pago.

10.- Existe algn procedimiento de canje de boletas por facturas?

Rpta.- No existe ningn procedimiento vigente que permita el canje de boletas

de venta por facturas, ms an las notas de crdito no se encuentran previstas
para modificar al adquirente o usuario que figura en el comprobante de pago
original.

11.- Existe obligacin de otorgar comprobantes de pago por sujetos

exonerados?

La RTF 8552-2-01 del 22.10.01 seala que el encontrarse exonerado del IGV no
exime de la obligacin formal de otorgar comprobantes de pago, ni la de
exigirlos.

12.- Una factura emitida a nombre de terceros hara perder el crdito fiscal?
Qu dice la jurisprudencia sobre el particular?

La RTF 2396-4-96 del 08.11.96 determina que si bien las normas del IGV
sealan en forma expresa que las facturas y notas de cargo para poder
sustentar el crdito fiscal deben consignar el nombre del comprador y en el
caso en apelacin consignan el nombre del titular de una EIRL, en este reparo
en particular existe certeza en la Administracin de que el crdito fiscal
corresponde a la empresa, por lo que el Tribunal consider que la
Administracin deba efectuar las verificaciones pertinentes en la contabilidad
y los almacenes de la recurrente a fin de determinar si los bienes fueron
ingresados a sus inventarios ya que, de ser as, quedara comprobado que el
crdito le corresponde debiendo aceptarse su deduccin.

13.- Cul es la fijacin del valor de bienes comisados que debe consignarse en
la Resolucin de Comiso?

En el caso de la RTF 999-1-98 del 10.11.98 la recurrente fue sancionada con el

comiso de los bienes, ante infracciones en las guas de remisin. El Tribunal
Fiscal ha indicado que para fijar el valor de los bienes comisados que debe
consignarse en la Resolucin de Comiso, la tasacin de los bienes, incluso los
importados, debe ser realizada por un profesional designado por la
administracin. Cuando se trate de bienes usados, debe deducirse la
depreciacin respectiva.

14.- Se puede sustentar la remisin de bienes con una factura y no con una
gua de remisin?

Rpta; S se puede y el remitente podr sustentar el traslado de bienes con el

original y la copia SUNAT de la factura siempre que el mismo contenga la
siguiente informacin adicional: Nombre y apellidos o razn social de la
empresa de transporte contratada; RUC de la empresa de transporte
contratada; direccin del punto de partida y del punto de llegada.

15.- Qu reglas existen para el trasbordo, en el caso de las guas de remisin

para el transportista?

Si el transportista por causas no imputables a ste, se viese obligado a

transbordar los bienes a otra unidad de transporte, sea la nueva unidad de la
empresa de transportes o se subcontrate el servicio a un tercero, se indicar
en la misma gua de remisin del transportista, el motivo del trasbordo y los
datos de identificacin de la nueva unidad de transporte y del nuevo
conductor.

16.- Qu sancin trae el no consignar el peso total de la mercadera

transportada en una gua de remisin?

Rpta.- Se trata de un incumplimiento de un requisito principal y se aplicara

la sancin de internamiento vehicular (ya se ha derogado la multa de 80% de
la UIT a este caso, a raz del Decreto Legislativo N 953, publicado durante la
ltima Reforma Tributaria).

17.- Cmo se sustenta el traslado de bienes dentro de una misma provincia

producto de diferentes operaciones?

Rpta.- El traslado de bienes dentro de una provincia, producto de diferentes

operaciones, independientemente de la modalidad de transporte bajo la cual
se realice, podr ser sustentado por el remitente con la copia adquirente de las
boletas de venta y/o el original y copia SUNAT de las facturas, acompaadas de
una gua de remisin del remitente que contenga, a manera de resumen, en el
rubro Datos del bien transportado, la numeracin de las boletas y/o
facturas.

18.- Existen nuevas infracciones relacionadas a las mquinas registradoras a

raz de la Reforma Tributaria?

Rpta.- S; existen dos nuevas infracciones: utilizar mquinas registradoras no

declarados o sin la autorizacin de la SUNAT; utilizar mquinas registradoras en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT, siendo las sanciones el
comiso o multa (para la primera infraccin) y el 60% de la UIT (para la segunda
infraccin)..

19.- Existen normas en el IGV vinculadas a la emisin de comprobantes de

pago?

Rpta.- S, se debe revisar las definiciones de comprobantes de pago falsos, no

fidedignos y que no renen los requisitos legales o reglamentarios, con sus
graves consecuencias: se desconoce el crdito fiscal.

20.- Un inquilino puede pasar los gastos de luz, agua, telfono que salen a
nombre del arrendador?

Rpta.- S, pero desde la fecha de certificacin de firmas efectuada por un

Notario, respecto del contrato de alquiler.

21) Est permitida la anulacin de boletas y/o facturas emitidas de

manera manual? de ser posible, podran ser objeto de observaciones por
parte de SUNAT?.

El Rgto. CdP no hace distincin respecto de la anulacin de CdP manuales o

computarizados, por lo tanto s est permitida la anulacin, mediante la
emisin de la correspondiente Nota de Crdito, que obviamente debe hacer
referencia de la factura o boleta de venta que esta anulando.

22) Es permitido anular con una Nota de Crdito el 100% del importe de
una factura o boleta de venta?

Si, la Nota de Crdito puede anular el total o parcialmente una factura o boleta
de venta. No existe ninguna restriccin al respecto por parte del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

23) Si una empresa realiza venta de bidones de agua a los trabajadores,

por dicha actividad se emiten las respectivas boletas de venta es
obligatorio entregarlas a los trabajadores que los han adquirido? que
penalidad tendra la Empresa de no hacerlo?

Si la operacin supera los S/. 5.00 es obligatoria la emisin del Comprobante

de Pago (en adelante lo mencionaremos como CdP), de no
hacerlo y si la omisin es detectada por la SUNAT procede la sancin de
cierre y/o multa.

24) Por la prestacin del servicio, una empresa emite un recibo (CdP)
cuando se considera procesado en el Registro de Ventas al momento
mismo de facturarse o al enviarse al cliente?

Una es la obligacin de emitir el CdP y otra la obligacin sustancial del

IR e IGV. Para el caso del primero, el impuesto se determina de acuerdo al
criterio de lo devengado (se haya emitido o no el CdP). Para efectos del
IGV nace la obligacin tributaria cuando se emite el CdP o se cobre la
retribucin, lo que ocurra primero.

25) El rea de Facturacin, retiene algunos recibos emitidos con

inconsistencias (no se remiten al cliente), disponiendo la respectiva
correccin y/o anulacin y emitiendo un nuevo recibo para su
distribucin al cliente cual es la implicancia tributaria de esta
accin? el recibo anulado sustenta cualquier observacin por parte de SUNAT?
en este caso correspondera emitir una nota de crdito?

Si el recibo se anula dentro del mismo mes de su emisin puede

anularse en forma fsica (por ejemplo con un sello que diga ANULADO), y
deben conservarse para una eventual fiscalizacin de SUNAT.

26) Est permitido emitir un solo recibo por la prestacin del

servicio, como lo hace por ejemplo LIZ DEL SUR o EDELNOR? (es entregado en
original al cliente)

Los recibos de consumo de luz (al igual que el caso del consumo de agua o
Telefona) son comprobantes de pago autorizados, por lo tanto no se
requiere entregar ms de una copia al usuario.

27) Nos han indicado que las notas de crdito y/o dbito slo pueden ser
emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar CdP emitidos con
anterioridad, bajo esa premisa:

* cmo deberamos actuar en los casos de pagos equivocados? Esto es,

cuando el cliente A paga "por equivocacin" el recibo del cliente B
(reflejndose en la cuenta del cliente B como recibo cobrado cuando l
no ha efectuado el pago)?

* resultara vlido emitir al cliente A una n/crdito por el importe

pagado (en este caso el cliente deja el recibo original que sustenta el
pago equivocado) y al cliente B una n/debito (aunque directamente no
haya provocado esta situacin)?

La CxC ha sido cancelada, por lo tanto previamente habra que

reversarla para poder exigir su pago en el siguiente recibo. Respecto del
cliente A, habra que emitirle una Nota de Crdito para devolverle el monto
pagado
errneamente.