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Origen e importancia del presupuesto empresarial

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO


Si planearas realizar un viaje a travs del interior del
pas, seguramente te gustara realizarlo con ayuda de
un mapa de carreteras. Este te mostrara las rutas a
seguir, identificara las escalas y reducira tus
probabilidades de extraviarte. De la misma manera,
un presupuesto traza una ruta a seguir para una
empresa, esbozando los planes de la empresa en
trminos financieros es decir en pesos y centavos. Al
igual que el atlas de carreteras el presupuesto puede
ayudar a una compaa a viajar durante todo el ao y a
mejorar sus resultados.
Y la pregunta que muchos se hacen y esto aplica
para nosotros las pymes (pequeas y medianas
empresas)? Claro que si, un presupuesto lo debemos
aplicar hasta en nuestras finanzas personales con los
gastos cotidianos, por ejemplo si t te has fijado
algunas metas personales en tu vida, como estudiar un
diplomado con duracin de un ao, debers realizar un
plan. Debes considerar que tal vez tendrs que
aceptar trabajos extras para solventar tu colegiatura,
libros y dems gastos relacionados. Adems que
incurrirs en ciertos gastos de la vida cotidiana como
comida, ropa y vivienda. Cunto dinero tendrs que
ganar y ahorrar para poder hacer ese diplomado? Y la
respuesta a ello es elaborar un presupuesto como
instrumento para guiar tus prioridades de gastos
durante el ao en que dure tu diplomado.
En las empresas el presupuesto se utiliza de manera
muy semejante a como se hace en la vida personal. La
formulacin de presupuestos implica:
1. Fijar metas especficas (Planeacin)
2. Ejecutar planes para alcanzar las metas
(Direccin)
3. Comparar en forma peridica los resultados
reales de las metas (Control)
Los presupuestos son valiosos en la medida que
sirven de gua, que ayudan a monitoriar si lo
implantado est bien y si se estn logrando los
resultados esperados.
La planificacin es establecer las metas para guiar y
enfocar las acciones de la empresa. La direccin es la
manera en cmo vamos a alcanzar dichas metas
establecidas. Y el presupuesto es una forma de dirigir
y coordinar las actividades con el fin de alcanzar
dichas metas, es decir traduce las acciones en pesos y
centavos indicando cuando se deben efectuar. Y el
control se utiliza como una herramienta para comparar
nuestro desempeo real contra las metas planeadas.

Es verdad que existen diversos sistemas de


presupuestos ya que estos varan entre las empresas
de acuerdo a si estructura y giro de negocio como
produccin o servicio, pero lo cierto es que existen
conceptos bsicos en la formulacin de los
presupuestos que son aplicables a todo tipo de
empresas y organizaciones.
RESEA HISTRICA
Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto,
como herramienta de planificacin y control, tuvieron
su origen en el sector gubernamental a finales del siglo
XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico los
planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su
posible ejecucin y control.
Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva
del francs antiguo bougette o bolsa. Dicha acepcin
intent perfeccionarse posteriormente en el sistema
ingls con el trmino budget de conocimiento comn y
que recibe en nuestro idioma la denominacin de
presupuesto.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la
Primera Guerra Mundial, el sector privado not los
beneficios que poda generar la utilizacin del
presupuesto en materia de control de gastos, y destino
recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener
mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo
de operacin determinado. En este perodo las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo
de mtodos de planeacin empresarial apropiados.
El papel desempeado por los presupuestos lo
destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes
sealan lo vital de los pronsticos relacionados con el
manejo de efectivo.

Publicado por Maria del Carmen Sosa Barrera en 20:00

PRESUPUESTO. EVOLUCIN HISTRICA


Jazmn Daz-Barrios
2013

La segunda mitad del siglo XX represent una evolucin vertiginosa de las ciencias y la
tecnologa, los conceptos han cambiado radicalmente y el mundo, en si mismo, es otro.
Por supuesto, las ciencias econmicas, la gerencia, administracin, el management,
tambin han sufrido transformacin. Los mercados se han hecho ms competitivos, al
facilitarse las comunicaciones entre unos y otros pases; el intercambio tecnolgico ha
industrializado sectores que hasta hace poco estaban sumamente atrasados. Sumado a
lo anterior, la inflacin y las recesiones econmicas mundiales y la estanflacin, han
creado necesidades previamente inexistentes.
El Estado gendarme ya no es tal (o al menos no debe serlo), por el contrario, debe
ser el motor y director del desarrollo de una nacin; el marcador de pautas, el generador
de polticas que tiene en sus manos la llave para abrir o cerrar las posibilidades de
desarrollo del pueblo que se encuentra bajo su gida. Por su parte, las empresas
privadas han dejado atrs el paternalismo y la direccin basada en vnculos familiares
para convertirse en grandes corporaciones, trasnacionales y multinacionales, que
necesitan prever lo ms certeramente posible el comportamiento de un mercado cada vez
ms complejo e impredecible.

Ante estas nuevas situaciones, la administracin moderna tiene que adoptar nuevas
actitudes, los mrgenes de rentabilidad, la previsin del gasto, el control de la ejecucin
de acuerdo a lo programado, tiene que ser realizado en forma cientfica. Es necesario
predecir el futuro, es necesario controlar el presente. Planificar no es ms un lujo: es un
imperativo.

El Estado, las finanzas pblicas y el presupuesto.

Puede decirse que el presupuesto visto, en una forma bsica, tradicional y


simplista, como el ordenamiento financiero de los recursos y los gastos, nace,
institucionalmente, con el Estado y ms aun con las Finanzas Pblicas.

El hombre, ya sea aisladamente o en grupos de convivencia ms amplios,


desarrolla una actividad destinada a procurarse bienes que luego gestiona de forma tal
que se satisfagan sus necesidades. Pero el hombre, en el curso de la historia, siguiendo
su tendencia sociable, ha ido formando grupos de comunidades humanas amplios e
integrados por fuertes vnculos de acercamiento: familias, tribus, clanes y finalmente, la
forma mxima de convivencia que es el Estado.

Surge el Estado y con l, imperativos como son los de mantenimiento del orden
jurdico que se encuentra establecido y la defensa de su soberana. Estas son las
necesidades llamadas absolutas, que un Estado debe atender para su propia
conservacin; pero el desarrollo mismo del Estado va agregando a estas necesidades
absolutas, otras llamadas relativas, las cuales aumentan progresivamente. El Estado
debe satisfacerlas y para ello, requiere bienes y desarrolla una actividad financiera.

En el principio de su existencia, sostiene Burkhead (1963), el Estado fue visto


habitualmente como un estado gendarme, desprovisto de toda actividad econmica, pero
an as, en sus primeros tiempos, necesit de recursos; lo cual se tradujo en cargas
impositivas como medida de ingresos fiscales. Ms tarde se le dio una visin distinta con
el surgimiento de las corrientes Mercantilista, Cameralista, Fisiocrtica y posteriormente
con Adan Smith y los autores que continuaron bajo su gida, como fueron Ricardo, Mill,
Rau, Leroy-Beaulieu, entre otros y de manera subsiguiente, con Adolfo Wagner y Keynes.

Ahora bien, de una u otra manera, el Estado debe sufragar los gastos para su
mantenimiento, y surge la interrogante: cuntos recursos se necesitan para cubrir las
necesidades?; cmo cuantificar los ingresos en cada periodo? . Hace su aparicin aqu el
presupuesto por la necesidad de cuantificar los gastos y los ingresos. Es interesante
destacar que precisamente porque el presupuesto es una necesidad econmica, nace en
los Estados con un profundo contenido poltico-econmico-social, con mucha anterioridad
al momento histrico en el cual va a adquirir su carcter institucional.

El derecho presupuestario a travs de la historia.

Durante el perodo de las monarquas absolutas, como en cualquier otro, se


elaboraron presupuestos; pero eran instrumentos de contabilidad para uso privado y
exclusivo del monarca, quien se resista a cualquier intento de darle publicidad, o a que el
pueblo tomara alguna injerencia en el presupuesto.
En Inglaterra, la Carta Magna de 1215 signific un compromiso entre el rey y los
seores que lograron imponerle ciertas garantas financieras. Este acontecimiento
histrico, unido a un lento desarrollo de las ideas polticas, determina, cinco siglos ms
tarde, que en la Declaracin de los Derechos del Hombre, se consagre el principio de que
la soberana reside esencialmente en la Nacin y el derecho de sta de constatar la
necesidad de las contribuciones pblicas, consentirlas libremente y fiscalizar su empleo.
Haba logrado imponerse el principio de la publicidad de las Finanzas Pblicas y desde
entonces, el presupuesto surge como un instrumento legal, por el cual el pas determina
las necesidades pblicas que el Estado ha de satisfacer y los recursos que acuerda
proporcionarle para este fin. Ahumada (1956).

En la constante relacin de causalidad que existe entre los sucesos histricos y los
fenmenos financieros y entre stos y los anteriores, encontramos en la transformacin
del presupuesto, una prueba ms de cmo el profundo descontento que el abuso
financiero de la monarqua produca, fue una de las causas que influyeron en la
Revolucin Francesa (Gomel, 1892) y como a su vez, este acontecimiento histrico,
determina la generalizacin de la publicidad de ls finanzas y transforma al presupuesto en
una de las instituciones constitucionales bsicas. Aun cuando, fue en 1820 cuando
definitivamente se adopt el Sistema Presupuestario en Francia, este pas fue seguido
posteriormente por otros pases europeos.

En los Estado Unidos de Norteamrica desde 1910 se vio la inquietud de una


reforma constitucional que incluyera el derecho presupuestario, pero no fue sino hasta
1921 que el presidente Harding aprob una ley llamada Ley del Presupuesto y
Contabilidad, institucionalizndose as el derecho presupuestario en ese pas. En Espaa
la constitucin de Cdiz de 1812 prevea la presentacin de cuentas de egresos. En
Mxico, la constitucin de Apatzingn de 1814, en sus artculos 113 y 114 ya habla de
examinar y aprobar las cuentas de recaudacin e inversin de la Hacienda Pblica. En
Argentina, en 1870 se sancion la primera ley de contabilidad que inclua el aspecto
presupuestario. (Ahumada, 1956).

Con relacin al sector empresarial (tradicionalmente privado), el presupuesto data


de fechas mucho ms recientes. Despus de la primera guerra mundial se dan algunas
experiencias, sobre todo en organizaciones muy grandes para la poca como
Westinghouse y General Motors, pero no es sino despus de la segunda guerra mundial,
debido a la publicidad de la que fueron objeto los presupuestos pblicos por parte del
propio gobierno norteamericano, que los empresarios pensaron en las ventajas que
tendran en el uso de las operaciones de sus empresas. Los hombres de negocios de la
poca, optaron por la implantacin del dicho sistema, con el objeto de controlar sus
gastos, naciendo as, lo que se conoce con el nombre de Presupuesto Empresarial.

El presupuesto en Venezuela

En Venezuela, los primeros antecedente que se tienen sobre las Finanzas Pblicas,
datan del siglo XVI y las prcticas continuaron igual hasta el siglo XVIII. En efecto, entre
estos siglos, el pensamiento y la prctica fiscal en Espaa evolucionan del mercantilismo
al proteccionismo comercial e industrial, concebido como la conveniencia de consumir el
menor contingente posible de servicios y mercancas extranjeras al imperio y de pagar, el
que fuera indispensable, con trabajo y mercancas propias. Los gastos que esta poltica
comercial ocasionaba se sufragaban mediante mltiples impuestos al consumo; mientras
que los recursos para satisfacer los gastos de la administracin colonial, se obtenan a
travs de impuestos a la produccin, a la renta y del beneficio que dejaba la produccin y
la comercializacin monoplica de algunos bienes con buena aceptacin en el mercado
internacional. Este era en sntesis el sistema presupuestario elemental que se utiliz en
los primeros tiempos de la colonia.

Luego al establecerse la primera Repblica (1811) se mantuvo la legislacin


colonial. Ya a partir de 1830, separada Venezuela de la Gran Colombia, se inici un
proceso de reorganizacin y se cre la primera Ley Orgnica de Hacienda. A partir de
1834 comienza a observarse un minucioso detalle en la descripcin de los montos
autorizados a gastar en cada una de las secretaras de Estado existentes a la fecha:
Hacienda y Relaciones Exteriores, Interior y Justicia, Guerra y Marina; y la prohibicin de
darle a los fondos un uso distinto al asignado. Entre los aos 1936-1945, se sucede una
modernizacin del ordenamiento fiscal; se crea el Banco Central de Venezuela, el
impuesto sobre la renta y se modifican las leyes de Hidrocarburos y Crdito Pblico. En
1948 se crea la Direccin Nacional de Presupuesto pero sin suficiente respaldo legal para
actuar a nivel de la Administracin descentralizada de los estados y municipios. El
presupuesto mide y controla el gasto pblico, pero no la gestin como un todo. Carrillo
Batalla (1968).
Ya para 1959 se crea la Oficina Central de Coordinacin y Planificacin de la
Presidencia de la Repblica (CORDIPLAN) como una necesidad sentida de darle
direccionamiento al pas y poseer un instrumento que una ese direccionamiento con los
recursos necesarios para ejecutarlo. En las dcadas del 60-70, se observan anexos a las
leyes de presupuesto con relaciones de metas y actividades que informen sobre el destino
de los fondos y el costo de los programas. Pero no es sino hasta 1976 cuando se
promulga la Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario (Congreso de la Repblica, 1976),
donde se pone de manifiesto la importancia del presupuesto como factor de medicin de
la gestin gubernamental. En esta ley se establece el presupuesto por programa como la
tcnica de elaboracin, en un intento de legislar y obligar a que el presupuesto sea la
expresin de la planificacin. Sin embargo, no se educa al parlamento ni a los
funcionarios por lo que el presupuesto contina, en la mayora de los organismos,
analizndose de manera tradicional: por partidas de gastos e instituciones y no por
programas y metas. Al hacer un recuento de su vigencia, puede decirse que esta tcnica,
de tanta utilidad para el desarrollo de una cultura sistemtica de planificacin-ejecucin-
control de las metas y los fondos destinados a cumplirlas, no lleg a utilizarse en el pas.

Desde 1995 se concreta la modificacin de las finanzas pblicas con un


proyecto (Programa de modernizacin de las finanzas del Estado, PROMAFE), en busca
de una mayor eficiencia y claridad (SUNAI[1], 2011). En 1999 se modifica la ley orgnica
de rgimen presupuestario. En el 2000 se deroga esta ley, excepto el artculo 74 y se
sustituye por la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, la cual
ha sufrido modificaciones sucesivas desde entonces. En el 2005 se decreta la
modificacin de la tcnica de elaboracin presupuestaria pasando de programas a
proyectos, tcnica con muy poca base conceptual que sustente esta forma de
planificacin, la cual se orienta ms a lo operacional y de corto plazo. Los planes
estratgicos y de largo plazo no se visualizan bajo esta creacin gubernamental.

En el mbito empresarial venezolano, los presupuestos no han sido populares,


su instalacin implica un proceso de planificacin y asignacin de recursos. En tiempos de
bonanza no se ve la necesidad de recurrir a ellos; sin embargo, a raz de la creciente
incertidumbre financiera que vive el pas en los ltimos lustros, el presupuesto se ha
estado popularizando, como herramienta de las empresas para enfrentar futuros cada vez
ms inciertos y situaciones cada vez ms fluctuantes.

Editado

Referencias bibliogrficas

Ahumada, Guillermo (1956) Tratado de Finanzas Pblicas. Volmenes I y II. Crdoba.

Burkhead, Jesse (1963) El sistema presupuestario gubernamental. Mxico

Carrillo Batalla, Toms (1968) El proceso presupuestario venezolano. Caracas

Gomel Charles(1892). Les causes financires de la Rvolution Franaise. Paris

Evolucin histrica de los presupuestos. Ensayo


Alvaro Nuez

Finanzas

11.08.2015

4 minutos de lectura

pensamiento contablepresupuestossistema contable


INTRODUCCIN

En este trabajo se expondr la evolucin del presupuesto y veremos los principales


acontecimientos histricos desde su inicio hasta la actualidad.

La evolucin del presupuesto se ha desarrollado en varias pocas. La primera


se origina a finales del siglo XVIII en Inglaterra. Posteriormente, despus de la
primera guerra mundial se crean nuevos sistemas en funcin del control de
gastos y la planeacin privada en funcin de la eficiencia.

Finalmente durante la posguerra de la segunda guerra mundial, en Estados Unidos se


implement el presupuesto por programas y actividades y se crean los primeros
departamentos de presupuestos.

DESARROLLO
Origen:

El presupuesto es una herramienta de gran importancia para la proyeccin con anticipacin


de datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de la organizacin en un
determinado periodo.

El concepto del presupuesto ha estado implcito en las tareas humanas desde su inicio hasta
la actualidad, siendo unos de sus principales objetivos la supervivencia; a partir de ese
propsito, los pobladores aprovechaban y aseguraban la produccin de alimentos para
prevenir la hambruna en tiempos de escasez y as es como garantizaban su supervivencia.
Seguramente no tenan ni la menor idea que hacan estimaciones para pronosticar posibles
eventos futuros.

Las antiguas civilizaciones como el pueblo egipcio, aproximadamente 2500 A.C. eran
reconocidos por la construccin de gigantescas pirmides. Las habilidades de planeacin y
organizacin singularizaban a los egipcios en ese tiempo. La gran pirmide de Cheops, es
un gran ejemplo de cmo se aplicaba el presupuesto, donde estimaban sus clculos para
determinar y asignar los recursos que necesitaran para la construccin tal como: Cuntas
piedras? Cuntos hombres se necesitan?, y un sin nmeros de ejemplos demuestran cmo
estipulaban sus proyecciones.

En la edad media se desarroll el comercio y el intercambio de bienes a travs


del dinero, se instauraron formas de registro contable en cual se contabilizaban
los ingresos y los egresos para determinar las utilidades de cada negocio. As
mismo los imperios egipcios y romanos impusieron diversos tipos de impuestos
basados en los recursos del pueblo y con estos recursos planeaban las posibles
guerras que enfrentaran.
Evolucin

Los orgenes del presupuesto: Los fundamentos tericos y prcticos como herramienta
de planificacin y control se remontan hacia finales del silgo XVIII, cuando en el
sector pblico, el Parlamento Britnico, presentaba los informes de gastos
gubernamentales para su ejecucin y posterior control (Burbano, 2005).

En 1820, Francia y su sector pblico adoptaron el mtodo de presupuestar y al ao


siguiente Estados Unidos implant un estricto control del gasto para presupuestar y
asegurar las actividades estatales.

Despus de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados Unidos, aplica el control
de los gastos por utilizar mediante la herramienta del presupuesto.

Posteriormente entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se empiezan a
implementar controles en los gastos y se establece una adecuada planeacin empresarial
con la finalidad de obtener mrgenes de rendimientos apropiados y en donde las empresas
crecen vertiginosamente. Ante este crecimiento del las instituciones pblicas y el gasto
pblico el gobierno USA autorizar la creacin de la Ley del presupuesto nacional.

En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se determinan


los principios bsicos del sistema presupuestario.

En los aos 30s en Mxico, empresas grandes como General Motors Co. y despus Ford
Motors Co. adoptaron las tcnicas presupuestales y el resultado fue un xito, se maximizan
utilidades y se optimizaron los costos.

Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa de Estados Unidos


entrega dos sistemas de clasificacin, uno por el objeto gastos y el otro por programas, y
ms tarde se present un presupuesto que incluyen los gastos del gobierno federal,
proyectados y comparables.

Entre 1960 y 1970, El departamento de Agricultura de USA elabor el presupuesto base


cero, sin xito alguno. A finales de 1965, El Presidente de los Estados Unidos cre el
departamento de presupuesto y consecuentemente se elabor un presupuesto con la base en
los resultados del departamento de la defensa y se introducen en todo el gobierno por cada
operacin en funcin de sus gastos, realizados por especialistas, tcnicos y administradores,
formulaban los presupuestos por programas basados en los antecedentes. A inicios de los
aos setenta en E.U.A. Texas por medio de Peter A. Pyhrr hace una nueva y mejorada
versin del presupuesto base cero, instrumentado por medio de decisin que fue aplicado
solo en el Estado de Georgia.

Actualmente, el rpido crecimiento de las economas a escala mundial, los nuevos


paradigmas de la globalizacin, tecnologa y cultura ha incidido directa o indirectamente en
los enfoques de las organizaciones, constantes cambios implica retos para las empresas
como satisfacer las necesidades de los clientes, accionistas, empleados, proveedores o las
entidades estatales.

Es por eso que ahora la alta gerencia se plantea soluciones inteligentes a corto, mediano y
largo plazo. Las organizaciones han creado departamentos de presupuesto con la
finalidad de planear las actividades, controlar y medir el manejo de los ingresos y
gastos, coordinar las operaciones a desarrollar y lograr los resultados propuestos.

La gerencia de procesos y de planeacin est representada en un presupuesto que consiste


en programar estratgicamente los objetivos, metas, planes y organizar la informacin
peridica y el control. Por el contrario, el mal manejo de los presupuestos financieros en las
empresas ha conducido a la quiebra y su vez dejan de existir, en pocas palabras la
ineficiencia e ineficacia acarrean problemas.

CONCLUSIONES
El presupuesto es una herramienta fundamental para cualquier persona,
natural o jurdica con el fin que prevenir posibles eventos futuros y
asignar eficientemente los recursos.

Los primeros indicios de presupuestar se formaron como herramienta de


planificacin y control.

El progreso del presupuesto ha generado mayores anlisis y mejoran la


interpretacin de los costos tanto en el sector pblico como privado.

La evolucin del presupuesto ha conllevado mejoras significativas en los


diseos de sistemas presupuestales modernos que sirven para la
gerencia proyectarse de mejor manera para tomar las decisiones
acertadas.

La adopcin de programas presupuestales en Estados Unidos conducen


al cumplimiento de los objetivos eficientemente y permitieron
garantizar las actividades del Estado.

El xito de una empresa se constituye en el buen manejo como las


herramientas de planificacin y control presupuestal.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Burbano, J. (2005). Presupuesto. Mexico: Mc graw hill.

Gonzlez, J. R. (1999). Presupuesto. Mxico: ECASA.

Lpez, T. (2010). Costos ABC y presupuestos: herramietna para la


productividad. Bogota: ECOE.

Padilla, D. R. (2008). Contabilidad administrativa. Mxico: McGraw Hill.

Vlaemminck, J. (1961). Historia y doctrinas de la contabilidad. Madrid:


EJES.

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