AUDITORIA INTEGRAL

TALLER ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de

los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.

Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la etapa de

planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el
trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe

incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un
rea en particular.

El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan

de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el
tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued
plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la
fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas
auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de
adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente
por realizar.

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de

los estados financieros que se examinan.
Cada seccin del programa de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la

revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos sealados anteriormente. Esta seccin debe tener
columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo empleado
y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.

A continuacin, se presenta un esquema de Programa de Auditoria para el

componente efectivo y equivalentes:
AUDITORES XYZ LTDA
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMADE AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
CLIENTE: AUDITORIA A:
EMPRESA ABC S.A. Diciembre 31 de 2.012
No. OPERACIN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIN
El Efectivo y Equivalentes
comprende los recursos de
propiedad de la empresa con
liquidez inmediata o
instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si los saldos de las
1 partidas de Efectivo y
Equivalentes que aparecen en el
Balance General representan los
recursos con liquidez inmediata
de propiedad de la empresa a
dic. 31
Establecer que no existan
2 restricciones sobre las partidas
de Efectivo y Equivalentes
3 Evaluar el control interno del
grupo Efectivo y Equivalentes.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A LA
ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cdula con los
1 datos de los Bancos e1
Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la
empresa
Prepare una cdula con la
2 relacin de los fondos fijos 1
existentes con los nombres de
los responsables, montos,
fianzas y restricciones
 Elabore un diagrama de flujo
3 del movimiento de efectivo, 3
recepcin, depsitos y registro
de ingresos en efectivo, as
como las salidas del mismo.
4 Verifique los procedimientos de 2
control del Efectivo y
Equivalentes

5 Responda el cuestionario de 10
control interno
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A LA
ETAPA INTERMEDIA
1 Efecte un arqueo de caja 5
general y fondos fijos a la fecha
de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efecte un
2 corte de documentacin 3
relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
3 Obtenga confirmacin de los 2
saldos de cada una de las
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A LA
ETAPA FINAL
1 Realice reconciliacin de todas
la cuentas bancarias de la 5
empresa, verificando correccin
aritmtica, autenticidad, ajustes
de partidas en el siguiente mes
2 Examine los eventos posteriores 5
estudiando los asientos en las
cuentas de Efectivo y
Equivalentes

Deben elaborar un programa de auditora para inventarios, que adems

contenga instrucciones para validacin de las existencias fsicas.
Tengan en cuenta las aseveraciones para la cuenta y los riesgos inherentes.