Universidad Nacional Autnoma de Mxico.

Facultad de Contadura y Administracin.

Licenciatura en Contadura.

ISR a salarios y seguridad social.

Profesora: Deyanira Arizbe Gutirrez Hernndez

Alumno: Ibez Dvila Martn Ivn.

Relacin laboral: combinacin o interaccin entre gobierno, patrn, trabajador.

Patrn - trabajador
sueldo o salario: Se otorga por el trabajo realizado.

Artculo 20 Ley Federal del Trabajo.

Relacin laboral. Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que
le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona
mediante el pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es
aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
personal subordinado mediante el pago de un salario.

Las contribuciones se clasifican impuestos, derechos, aportaciones de seguridad

social y contribuciones de mejoras.

Trabajador.
Prestaciones mnimas de ley
Aguinaldo - mnimo 15 das de salario. art 87 LFT
Vacaciones - 1 ao = 6 das, 2 aos = 8 das, 3 aos = 10 das, 4 aos = 12 das.
Prima vacacional- mnimo 25% art 80 LFT.

Ejemplo: un trabajador gana $ 600 diarios, cunto le corresponde por prestaciones

mnimas de ley?, el trabajador tiene tres aos de antigedad.

Aguinaldo = $9000 Vacaciones = 10 das - $6000 Prima vacacional = $1500

Una vez determinadas las percepciones determinar el importe a recibir durante la

primera semana de diciembre
Concepto Importe Gravado Exento
Aguinaldo $ 9000 $ 6808.80 (30 das)(73.04) salario mnimo = $2191.2
Vacaciones $ 6000 $ 6000 0
Prima v. $ 1500 $ 404.4 (15 das)(73.04)= 1095.6

Bajo qu rgimen tributan los siguientes supuestos?

1.- Persona fsica que presta servicios de informtica una vez al mes dando
mantenimiento a equipos.
R= honorarios, asimilados a salarios, RIF.
2.- Persona fsica arregla las mesas y sillas de madera en una fbrica acude dos
veces al mes.
R= honorarios, asimilados a salarios, RIF.
3.- Persona fsica con horario de 9 am a 6 pm acude de lunes a viernes realiza
servicios de consultora jurdica.
R= salarios existe subordinacin.
4.- Persona fsica que da cursos de ingls acude a la empresa x dos veces por
semana, cuatro horas diarias.
R= Honorarios, asimilados a salarios.
5.- Persona fsica egresado de la Facultad de Medicina trabaja en el hospital Jurez
R= Salarios
6.- Persona fsica vende su auto y tienen ingresos por salarios.
R= captulo salarios y enajenacin de bienes ttulo IV
7.- Persona fsica renta bodegas en la central de abastos.
R= arrendamiento ttulo IV captulo III
8.- Persona fsica recibe una herencia.
R= No paga impuesto art 93 fraccin XXII
9.- Persona fsica recibe intereses del extranjero por una inversin.
R= No paga art 93 fraccin XX
10.- Persona fsica que renta una casa habitacin.
R= arrendamiento ttulo IV captulo III

Salarios determinar el ISR a pagar a 7 das, con una base de $5,400

Base 5,400

(-) Lmite inferior 4,782.62

= 617.38

% 23.52%

= 145.21

(+) cuota fija 766.15

 = 911.36

sub al empleo 0

ISR a pagar 911.36

Salarios determinar el ISR a pagar a 15 das, con una base de $150,000

Base 150,000

(-) Lmite inferior 123,355.21

= 26,644.79

% 35%

= 9325.6765

(+) cuota fija 38,686.35

= 48,012.03

sub al empleo 0

ISR a pagar 48,012.03

Salarios determinar el ISR a pagar mensual, con una base de $1250,000

Base 1250,000

(-) Lmite inferior 250,000.01

= 999,999.99

% 35%

= 349,999.65

(+) cuota fija 78,404.23

= 428,403.88
 sub al empleo 0

ISR a pagar 428,403.88

Salarios determinar el ISR a pagar anual, con una base de $1250,000

Base 4500,000

(-) Lmite inferior 3000,000.01

= 1499,999.99

% 35%

= 524,999.99

(+) cuota fija 940,850.80

= 1465,850.79

sub al empleo 0

ISR a pagar 1465,850.79

Determinar el pago provisional de ISR de enero 2016 de la x S.C. Con los

siguientes datos recuerda cumplir el requisito para que sean deducibles los anticipos
de rendimientos a socios entregados en el perodo.
Datos 2015
Ingresos $ 4,000,000
Deducciones $ 1,500,000
Anticipos a socios $ 300,000 (incluido en deducciones)
Datos 2016
Ingresos facturados $ 5,000,000
Ingresos cobrados $ 3,000,000
Anticipos a socios $ 1,000,000- $ 500,000 a cada socio.

4,000,000
-1,500,000
2,500,000 2,800,000 / 4,000,000 = .7000 coeficiente de utilidad
+ 300,000
 2,800,000
pago provisional
3,000,000 ingresos cobrados
x.7000 coeficiente de utilidad
2,100,000 utilidad previa
- 0 perdidas anteriores
-1,000,000 anticipos a socios
1,100,000
X 30%
330,000 ISR

}socio 1 y 2
500,000
-250,000.01 lmite inferior
249,999.99
35%
87,499.99
+78,404.23 cuota fija
165,904.22
Determinar el pago provisional de ISR y las retenciones a enterar de una persona
moral S.C. con los siguientes datos:
Datos 2015
Ingresos $ 5,000,000
Deducciones $ 2,000,000
Anticipos a socios $ 150,000 (incluido en deducciones)
Datos 2016
Ingresos facturados $ 8,000,000
Ingresos cobrados $ 10,000,000
Anticipos a socios $ 2,000,000 $ 500,000 a cada socio.(4) cumplir requisito de
para hacerlos deducibles

5,000,000 Ingresos
-1,500,000 Deducciones
2,500,000 3,150,000/ 5,000,000 = .63 coeficiente de utilidad
+ 150,000 Anticipos a socios
2,800,000
pago provisional
10,000,000 ingresos cobrados
 x.63 coeficiente de utilidad
6,300,000 utilidad previa
- 0 perdidas anteriores
-2,000,000 anticipos a socios
4,300,000
x 30%
1,290,000 ISR ISR retenido socios 663, 626.88
ISR PROPIO 1,290,000
socios TOTAL ISR 1, 953, 616.88
500,000
-250,000.01 lmite inferior
249,999.99
35%
87,499.99
+78,404.23 cuota fija
165,904.22 cada uno x 4 = 663,616.88