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1.
A F
I
N N CAPITULO I
A A
L N ESTADOS
C FINANCIEROS
I I CONTENIDO
S E 1
2
3
CONCEPTO
CLASIFICACION
BALANCE GENERAL
I R 4
5
EFECTIVO
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
O
6 EJERCICIO PRCTICO
S
2
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1 INTRODUCCION
Los ESTADOS FINANCIEROS, son documentos contables preparados por
elemento profesional conforme a normas, principios y convenciones contables, que
sirven para proporcionan informacin financiera y econmica til, confiable, clara,
oportuna y pertinente, de los eventos de carcter financiero y econmico que
ocurren en un negocio o una empresa, a ejecutivos y usuarios en general
(inversionistas, acreedores, deudores, organismos de gobierno, asesores,
empleados, etc.), quienes en base a dicha informacin toman decisiones
Sin embargo se aclara que la Contabilidad y las Finanzas le dan un enfoque distinto
a los Estados Financieros; mientras la Contabilidad centra su atencin en el proceso
de preparacin, siendo el producto final los Estados Financieros, las Finanzas o el
ejecutivo de las Finanzas debe estar en capacidad de utilizar el contenido de los
Estados Financieros, combinando sus conocimientos de Contabilidad,
Administracin Financiera y Economa, para realizar buenas decisiones financieras y
econmicas.
2 CLASIFICACION
Los ESTADOS FINANCIEROS, se clasifican as:
I Por su importancia
Bsicos (Principales)
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolucin del Patrimonio
Estado de Flujo de Caja
Notas a los Estados Financieros
Secundarios (Auxiliares)
Preparatorios (Previos)
Balances de Comprobacin
Hoja de Trabajo
3 BALANCE GENERAL
3.1 DENOMINACIONES:
3.2 CONCEPTOS
1ro. Encabezamiento
2do. Cuerpo
3ro. Parte Legal
5
P
A
A S PC Lo que DEBE a
terceros
I (Deudas de la
C Lo que V empresa a los
AC TIENE la O acreedores)
T empresa en PnC
*Bienes
I *Derechos
*Valores Lo que DEBE a
PA Ca
V TRI pi los dueos
(Deuda de la
MO tal empresa a los
O NIO
AnC Dueos por
Aporte de
Capital)
R Utilidad(Perdi
da)
6
--------------- ------------------------
Contador Gerente General
3.6.1 ACTIVO
Son todos los bienes, derechos y valores, que tiene (posee) una
empresa a una fecha determinada y estn expresadas en unidades
monetarias, porque tienen una utilidad econmica para la empresa.
3.6.2 PASIVO
Son todas las obligaciones exigibles contradas por la empresa con terceras
personas, a una fecha determinada, y que estn expresadas en balance en
unidades monetarias.
Las normas tcnicas recomiendan tambin que los PASIVOS del BALANCE
GENERAL, deben ser objeto de clasificacin tomando en cuenta el grado de
exigibilidad, de manera que aparezcan en el orden en el cual deben ser
pagados. Por tanto los Pasivos tambin se dividen en deudas de corto plazo
(Pasivos Corrientes) y deudas a largo plazo (Pasivos Corrientes)
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Las normas tcnicas recomiendan que para fines de anlisis financiero, los
rubros principales, componentes del BALANCE GENERAL, deben ser objeto
de clasificacin tomando en cuenta el tiempo de realizacin; es decir,
presentar segn el grado decreciente de liquidez; primero los activos
corrientes (Circulantes) compuestos por saldos de Caja y Bancos,
Inversiones Transitorias los Crditos y los Inventarios y luego los Activos
No Corrientes (Activos Fijos) donde incluyen bienes de uso (Edificios,
Terrenos, Maquinaria, Muebles, etc.) y los Activos Intangibles, tales como
Patentes o Marcas registradas. Por tanto
2do. Son los que tienen vida corta (un ao); es decir, que son susceptibles
de ser realizables o convertibles en efectivo antes de los 12 meses
Agrupa cuentas que registran deudas contradas por la empresa con terceras
personas y que tienen las siguientes caractersticas:
Agrupa cuentas que registran deudas contradas por las personas y que
tienen la caracterstica principal de tener una vigencia relativamente larga; es
decir, su realizacin o pago, es en un periodo mayor a un ao.
4 ESTADO DE RESULTADOS
4.1 DENOMINACIONES
4.2 CONCEPTOS
1ro. Encabezamiento
2do. Cuerpo
3ro. Parte Legal
10
C I
E Costo de
O Ventas N
G
S G
R
T R
Ventas
E
O E
S
S S
G
O Operacin
A Administracin
O
S Comercializacin
S S
T Financieros
Intereses
O
Impuestos
S 25% (IUE)
RESULTADO Utilidad Neta
NETO
---------------
------------------------
Contador Gerente General
12
A su vez
Es decir:
13
5.2 DENOMINACIONES
Estado de Flujo de Fondos
Estado de Corriente de Efectivo.
Estado de Movimiento de efectivo.
Estado de Cash Flow.
5.3 OBJETIVOS
5.4 DEFINICIONES
Actividades de Operacin, son las que estn relacionadas con las actividades
productivas especficas que generan ingresos a la entidad y que se efectan
egresos mediante desembolsos en compras y gastos de operacin. Son aquellos
que no son de INVERSIN ni FINANCIAMIENTO
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Actividades de Inversin, son las que se relacionan con cuentas de ACTIVO, como
ser:
Inversiones Temporarias a Corto Plazo
Inversiones Permanentes a Largo Plazo
Bienes de Uso (Activos Fijos)
Actividades de Financiacin, son las que se relacionan con las cuentas de PASIVO
a Largo Plazo y PATRIMONIO, como ser:
Patrimonio
Capital (Financiamientos Internos)
Resultados Acumulados (Pago Utilidades o Dividendos)
5.6.1 Encabezamiento,
Actividades Operacin
Efectivo Proveniente de Actividades de Operacin xxx
Actividades Inversin
Efectivo Proveniente de Actividades de Inversin xxx
Actividades Financiamiento
Efectivo Proveniente de Actividades de Financiamiento xxx
a) Mtodo Directo
b) Mtodo Indirecto
El Cash flow directo, es una metodologa del tipo cobros peridicos menos
pagos peridicos; a diferencia del Mtodo Indirecto, que trabaja con diferencias
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entre activos y pasivos, este permite visualizar cuales sern los cobros y pagos
fsicos.
Por supuesto que con ambos mtodos se llegan a los mismos resultados y la
variacin se presenta solamente en el Cuerpo del Modelo en la parte correspondiente
al Flujo de Efectivo generado por Actividades de Operacin, como se observa a
continuacin:
Actividades OPERACION
Ingresos
Efectivo recibido por Ventas contado y Otros
Egresos
Efectivo Pagado por compras al contado
Efectivo Pagado por gastos de administracin
Efectivo Pagado por impuestos, dividendos y otros
6 CASOS PRACTICOS
A F
N I
CAPITULO I
A N
A ESTADOS
L N FINANCIEROS
I C
S I CONTENIDO
(RESUMEN)
E
I
1 CONCEPTO
2 CLASIFICACION
3 BALANCE GENERAL
R 4
5
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
S
EFECTIVO
O
6 EJERCICIO PRCTICO
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CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1 CONCEPTO
Que son: Documentos contables
Objeto: Proporcionan informacin financiera y econmica til,
confiable, clara, oportuna y pertinente, de los eventos de
carcter financiero y econmico que ocurren en un
negocio o una empresa,
Destino Usuarios internos y externos
Fin: Conocimiento Usuarios para toma de decisiones
2 CLASIFICACION
I Por su importancia
Bsicos (Principales)
Secundarios (Auxiliares)
Preparatorios (Previos)
3 BALANCE GENERAL
3.1 DENOMINACIONES:
Estado de Situacin Patrimonial
Estado de Activo, Pasivo y Patrimonio
Estado de Situacin Financiera
Estados de Financiamiento e Inversin
3.2 CONCEPTOS
20
P
A
A S PC
I Lo que DEBE a
terceros
C Lo que V (Deudas de la
AC TIENE la O empresa)
T empresa en PnoC
I *Bienes
*Derechos
PA Ca
V *Valores Lo que DEBE a
TRI pi
los dueos
MO tal
O AnoC (Aporte de
NIO Capital)
--------------- ------------------------
Contador Gerente General
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3.5.1 ACTIVO
Son todos los bienes, derechos y valores, que posee una
empresa a una fecha determinada y estn expresadas en
unidades monetarias, porque tienen una utilidad econmica
para la empresa.
3.5.2 PASIVO
Son todas las obligaciones exigibles contradas por la empresa
con terceras personas, a una fecha determinada, y que estn
expresadas en balance en unidades monetarias.
El PATRIMONIO
Capital Social, son los aportes de capital, de los propietarios; es
decir, el conjunto de recursos que los
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4 ESTADO DE RESULTADOS
4.1 DENOMINACIONES
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Ingresos y Gastos
Estado de Rendimientos
4.2 CONCEPTOS
Que: Estado econmico principal, dinmico,
Objeto: Proporciona informacin de los resultados de
gestin econmica de una empresa o un negocio,
por un periodo determinado.
Fin: Conocimiento usuarios para toma de decisiones
1ro. Encabezamiento
2do. Cuerpo
3ro. Parte Legal
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C I
E Costo de
O Ventas N
G
S G
R
T R
Ventas
E
O E
S
S S
G
O Operacin
A Administracin
O
S Comercializacin
S S
T Financieros
Intereses
O
Impuestos
S 25% (IUE)
RESULTADO Utilidad Neta
NETO
---------------
------------------------
Contador Gerente General
5.2 DENOMINACIONES
Estado de Flujo de Fondos
Estado de Corriente de Efectivo.
Estado de Movimiento de efectivo.
Estado de Cash Flow.
5.3 OBJETIVOS
Que es: Estado financiero dinmico
Objeto: Proporciona informacin de la capacidad que una
empresa tiene para generar flujos de efectivo y
equivalentes de efectivo,
Fin: Conocimiento de usuarios para toma de decisiones
5.4 DEFINICIONES
Efectivo,
Equivalentes de efectivo,
Flujos de efectivo,
Actividades de Operacin,
Actividades de Inversin,
Actividades de Financiacin,
1ro. Encabezamiento
2do. Cuerpo
3ro. Parte Legal
5.6.1 Encabezamiento,
COMPAA COMERCIAL GATO BLANCO LTDA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el periodo Enero Diciembre 201X
(Importes Expresados en Bolivianos)
Actividades Operacin
Efectivo Proveniente de Actividades de Operacin xxx
Actividades Inversin
Efectivo Proveniente de Actividades de Inversin xxx
Actividades Financiamiento
Efectivo Proveniente de Actividades de Financiamiento xxx
c) Mtodo Directo
d) Mtodo Indirecto