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Reformas

Fiscales 2017
Ley de Ingresos
de la Federacin 2017
Perfil del ponente

Andrea Vanessa Barrera


Socia de la Prctica Fiscal de KPMG en Mxico

Socia de la Prctica Fiscal de la Firma KPMG


Crdenas Dosal, S.C. en Guadalajara. Tiene ms
de 18 aos de experiencia participando en
asesoramiento a diversas empresas tanto
nacionales como internacionales. Cuenta con
experiencia en diferentes sectores, tales como
manufactura, turismo, construccin, farmacutica,
agropecuario, educacin, retail y consumo.
Ley de Ingresos de la Federacin

PIB 2.5%
Inflacin 3%
Precio del petrleo US$42 barril
CETES 5.3%
Dlar $18.62
Supervit pblico 0.1%
Ley de Impuesto
sobre la Renta 2017
Sector Energtico

Contraprestaciones en especie

Reportes partes relacionadas

Depreciaciones
Impuesto sobre la Renta

Autos no contaminantes
Inversin $250,000
Renta $258.00 al da

Bicicletas y motocicletas elctricas


25% anual
Impuesto sobre la Renta

Subcontratacin laboral
Requisitos de deducibilidad
Declaraciones

Donatarias
Cuotas de recuperacin
Liquidacin / Cambio de residencia
Revocacin

Deducciones personales
Contratacin colectiva
Servicios psicologa y nutricin
Impuesto sobre la Renta

Estmulos fiscales
Investigacin y desarrollo
30% gastos vs ISR
Incremento 3 aos
50MDP
1,500 MDP

Artes, Danzas, Jazz


Reglas estmulo al teatro
10% ISR ejercicio anterior
$2MDP
150MDP lmite
Impuesto sobre la Renta

Deporte alto rendimiento


Infraestructura
Programas
20MDP incrementable
400MDP lmite

Apoyos econmicos o Monetarios / No acumulables no deducibles

Equipos de carga
Lugares pblicos

Microempresas
Flujo de efectivo
Accionistas
Avisos SAT
Ley de Impuesto al
Valor Agregado 2017
Impuesto al Valor Agregado

Subcontratacin laboral
Requisitos
Obligaciones

Periodo pre operativo


Obtencin del ingreso
Estimacin del ingreso
Un ao autorizacin
Industria extractiva
Impuesto al Valor Agregado

Importacin

Arrendamiento
Exencin sujeta al pago importacin

Exportacin

Tecnologas de la informacin
Prestacin del servicio
Dnde se presta el servicio?
Cdigo fiscal
de la federacin
Perfil del ponente

Manuel Llaca

Socio Lder de la Prctica Legal


de KPMG en Mxico

Cuenta con ms de 20 aos de experiencia


profesional en Derecho Fiscal y Precios de
Transferencia. Ha participado en litigios importantes
en materia fiscal en los cuales ha logrado xitos
importantes y la generacin de precedentes que
han favorecido al mundo empresarial en Mxico.
De igual forma, ha participado en la defensa de
auditoras de Precios de Transferencia y es uno de
los pioneros en aplicar mtodos alternativos de
solucin de controversias.
Contenidos

1. Reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)

Firma Electrnica Avanzada

Buzn Tributario

Registro Federal de Contribuyentes

Comprobantes Fiscales Digitales

Facultades de Comprobacin

Revisiones Electrnicas
Cdigo fiscal de la federacin

1. Firma electrnica avanzada

Podr ser utilizada por los particulares cuando as lo


acuerden, siempre que se cumplan con los requisitos
que establezca el SAT.

2. Buzn tributario

Se podr utilizar tanto por el sector gobierno como


por el sector privado para depositar dentro
informacin o documentacin de inters para los
contribuyentes, previo consentimiento.

3. Registro federal de contribuyentes

Se agreg la obligacin de los representante legales


de las personas morales de inscribirse al RFC, as
como la obligacin de los Fedatarios Pblicos de
asentar el RFC de los representantes legales en las
actas constitutivas y dems actas de asambleas.
Cdigo fiscal de la federacin

4. Comprobantes Fiscales

Los comprobantes fiscales digitales por Internet nicamente podrn


cancelarse cuando la persona a favor de quien se expiden acepte su
cancelacin, conforme al procedimiento que establezca el SAT. Esta
reforma entrar en vigor el 1 de mayo de 2017.

5. Facultades de comprobacin

Se reform el primer prrafo del artculo 42 del CFF para establecer que
las facultades de comprobacin de la autoridad tambin se podrn ejercer
con el fin de verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y
en materia aduanera, as como la fraccin V del citado precepto para
dividirla en incisos, para que los contribuyentes identifiquen de forma ms
clara el fundamento en que la autoridad fiscal sustente el ejercicio de sus
facultades de comprobacin.
Cdigo fiscal de la federacin

7. Revisiones electrnicas

Se derog el apartado que establece que las cantidades


determinadas en la preliquidacin se harn efectivas mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin, cuando el contribuyente no
aporte pruebas ni manifieste lo que a su derecho convenga, ya que
transgrede el derecho de audiencia.

Asimismo, se estableci un plazo de 40 das con el que cuenta la


autoridad para emitir y notificar la resolucin, mismo que se
computar a partir de los diferentes supuestos en los que fenezcan
los plazos para presentar escritos de pruebas y alegatos.
Cdigo fiscal de la federacin

8. Revisiones Electrnicas/Plazos

Se estableci que el procedimiento de revisin electrnica no podr


exceder de seis meses, o de dos aos tratndose en materia de comercio
exterior, contados a partir de que la autoridad notifique la resolucin
provisional y que dichos plazos se podrn suspender en los supuestos
que actualmente contempla la legislacin vigente para las revisiones de
gabinete o domiciliarias y con la tramitacin de un Acuerdo Conclusivo
ante PRODECON.
Contenidos

1. Resoluciones de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la


Nacin (SCJN)

Contabilidad Electrnica

Limitante a la deduccin respecto de aquellos ingresos que son


exentos para los trabajadores (Factor 47-53)

Limitantes a deducciones de previsin social

Costo de lo vendido

Limitante de la deduccin personas fsicas


Contabilidad electrnica

Concedi amparo por el anexo 24 de la Resolucin Miscelnea


Fiscal de 2015, que contienen lineamientos en ingls

Respecto del artculo 53-B CFF, las cantidades determinadas en la


preliquidacin se harn efectivas a travs del procedimiento administrativo
de ejecucin. (Artculo reformado)

Comentario

Los contribuyentes quedarn protegidos para no enviar la contabilidad del


1 de enero de 2015 al 31 de octubre de 2016

Si bien el Anexo 24 fue corregido, los contribuyentes que siguen con su


amparo en proceso continuarn con la suspensin hasta en tanto no se
resuelva su juicio particular y quede sin efectos su suspensin

En el momento que cada contribuyente obtenga su propia sentencia,


tendr que enviar la contabilidad a partir desde el 1 de noviembre de 2016

Se debe promover segunda instancia para que prevalezca la suspensin


y buscar que el tema sea resuelto por el Pleno de la SCJN
Limitante de la deduccin,
previsin social y costo de
lo vendido

Se resolvi negar el amparo respecto de la limitante a la deduccin y la


no deducibilidad de las cuotas de seguridad social

De acuerdo con la teora de las deducciones estructurales, la Segunda


Sala resolvi que estamos ante una deduccin estructural indirecta
que pueden ser ajustadas por el legislador

Por otra parte, se concedi el amparo en contra de la deduccin en las


prestaciones de previsin social tanto a trabajadores sindicalizados como
no sindicalizados (amparo limitado, ya que la Ley fue reformada en 2016)

Se concede la proteccin de la justicia federal respecto de la prohibicin


de reconocer los efectos inflacionarios al costo de lo vendido, de acuerdo
con el criterio jurisprudencial que exista sobre el tema
Limitante de la deduccin
personas fsicas

Se resolvi negar el amparo respecto de las deducciones


personales de las personas fsicas en materia de ISR relativas
a la cantidad que resulte menor entre 4 salarios mnimos
generales elevados al ao y el 10% del total de
los ingresos del contribuyente

Se concedi el amparo respecto del artculo 4, fraccin II,


de la Ley del IEPS, al considerar que s transgrede el
principio de proporcionalidad tributaria, ya que sin justificacin
alguna impide acreditar el impuesto trasladado
Juicio de nulidad exclusivo
del fondo

Iniciativa para reformar la Ley Federal de


Procedimiento Contencioso Administrativo,
que regula el juicio contencioso administrativo
federal (juicio de nulidad)

Es una propuesta de la PRODECON, derivada


del xito que han tenido los mtodos
alternativos de solucin de controversias,
como los Acuerdos Conclusivos

Principalmente se busca que prevalezca el


anlisis del fondo sobre la forma, la celeridad
del procedimiento y la oralidad en los juicios
fiscales
Juicio de nulidad exclusivo
del fondo
Principales Reformas

Argumentos de fondo y forma, solo se analizarn los agravios de fondo, y


si solo plantean de forma, se remitir la demanda a una Sala convencional
Prueba pericial obligatoria, y se debe incluir el dictamen pericial al
presentar la demanda
Se concede la suspensin sin necesidad de ofrecer garanta
del inters fiscal
Audiencia para fijar la Litis, se celebrar entre el Magistrado Instructor y
las partes. En dicha audiencia se formularn los alegatos en forma verbal.
Junta de peritos, el Magistrado podr citar a los peritos de las partes
para que expliquen su dictamen, y las partes podrn ampliar el
cuestionario y formular preguntas

Comentario

Se considera que es una alternativa innovadora para la imparticin de la


justicia fiscal, porque busca el perfeccionamiento del procedimiento y la
especializacin de los profesionistas que litigan esta materia.
Aspectos a
considerar al
cierre del ejercicio
Perfil del ponente

Juan Carlos Silva


Socio de la Prctica Fiscal de KPMG en Mxico

Socio de la Prctica Fiscal Internacional de oficina


Monterrey. Tiene ms de 15 aos de experiencia
proporcionando asesora a empresas mexicanas,
as como a empresas extranjeras con operaciones
en Mxico. Cuenta con experiencia en diferentes
sectores, tales como servicios, turismo, inmobiliario,
energa y consumo.
Capitalizacin delgada

1. Evaluar la posicin actual deuda/capital

2. Evaluar la posicin utilizando CUCA, CUFIN y CUFINRE en lugar


del capital contable

3. Considerar que la medicin del capital contable es promedio

4. Evaluar la viabilidad e implicaciones fiscales y legales de capitalizar


pasivos contratados con partes relacionadas

5. Posibilidad de obtener APA


Pagos al extranjero

1. Asegurar la constancia de residencia fiscal o documentacin que acredite


la presentacin de la ltima declaracin anual

Vigencia durante el ao en que se expidan


RMF especfica para el caso de EUA

2. Contar con manifestacin que acredite la existencia de una doble


tributacin jurdica

Excepciones RMF

3. Requisitos mnimos de facturas emitidas por residentes en el extranjero

4. Presentar informativa de operaciones con partes relacionadas


residentes en el extranjero

5. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados al extranjero


Deducciones sujetas al flujo

1. Pagos que a su vez sean ingresos de


personas fsicas

2. Servicios de suministro de agua potable


para uso domstico o de recoleccin de
basura domstica

3. Donativos
Dividendos provenientes de CUFIN

Verificar que se haya presentado el aviso que se estipule


en cada caso en particular

Se acumulan? En qu fecha se acumulan?

Plazo para el acreditamiento

Resoluciones de los tribunales


Gastos a prorrata

1. Gastos deducibles va RMF

2. Sujeto a cumplimiento de diversos requisitos

Estrictamente indispensable
Acuerdo amplio de intercambio de informacin
Acreditar la prestacin del servicio
Principio arms length
Relacin costo-beneficio

3. Preparar y conservar un archivo de defensa robusto para acreditar


deducibilidad del gasto
Perfil del ponente

Mario Ros

Socio Lder de Impuestos Corporativos de la Unidad


de Negocios Occidente de KPMG en Mxico

Cuenta con ms de 32 aos de experiencia participando en


proyectos nacionales e internacionales, asesorando a empresas
de diversas industrias como comercio al detalle, educacin,
manufactura y transformacin, autotransporte, hotelera,
construccin, farmacutica, alimentos y bebidas. Es especialista
en impuestos corporativos, enfocndose en los diferentes
regmenes de tributacin, optimizacin fiscal nacional e
internacional, as como reestructuras corporativas y patrimoniales.
A lo largo de su carrera, ha desempeado diversos cargos
directivos en el Colegio de Contadores Pblicos de Guadalajara y
en la Asociacin Nacional de Especialistas Fiscales - Delegacin
Jalisco. Por otra parte, presidi la Comisin Fiscal del Colegio de
Contadores Pblicos de Guadalajara. Actualmente es Presidente
de la Junta de Gobierno del Instituto Jalisciense de Asistencia
Social.
Diferimiento de ingresos y
deduccin de costos estimados

Clientes Proveedores

Se acumula el monto total Anticipo de gastos


de la operacin cuando se CFDI del anticipo
conviene precio y cosa
CFDI por la totalidad
Opcin de acumular el
anticipo y deducir el costo No deducibles los anticipos
de ventas estimado por adquisicin de
mercancas o gastos
No aplica para los ingresos relacionados con la
por contrato de obra produccin

Nota: Regla 3.2.4 RMF 2016, Cdigo Civil y LISR.


Estmulos fiscales

Verificar que se haya presentado el aviso que se estipule


en cada caso en particular.

Se acumulan? En qu fecha se acumulan?

Plazo para el acreditamiento

Resoluciones de los tribunales


Deduccin inmediata

Disposiciones de vigencia temporal, 2015,


2016 y 2017

Sujetos:

Quienes obtengan ingresos en un ejercicio


inmediato anterior $100 millones, o estimen
que no sobrepasarn ese lmite

Quienes efecten inversiones en


infraestructura de transporte: carreteras,
caminos y puentes

Inversiones relacionadas con hidrocarburos y


la generacin y uso de energa

Activos Fijos
SIBRAS

Reversin 2016

Acumulacin de la ganancia

Pago Provisional - Anual

Transitorio
Regalas / gastos de
propaganda y publicidad

Revisar si hay erogaciones en las empresas


por concepto de regalas y de propaganda
y publicidad.

Programa de revisin por parte de las


autoridades fiscales

Evaluar si quien debe realizar los gastos


de propaganda y publicidad es la empresa
propietaria de la marca

De ser este ltimo caso, si debera


repercutirse dicho costo en el monto
de las regalas
CFDI complemento
de nmina 1.2

Seguridad Social y Servicios Fiscales en


Remuneraciones
Perfil del ponente

Rubn Dvalos
Socio de Seguridad Social y Servicios Fiscales en
Remuneraciones de KPMG en Mxico

Cuenta con ms de 30 aos de experiencia dando


consultora a empresas en contribuciones locales y
federales relacionadas con la nmina, entre ellas,
impuestos estatales, IMSS, Infonavit e ISR sobre sueldos.
Rubn ha asesorado a empresas de diversos sectores
como manufactura, alimentos, servicios, entretenimiento,
servicios financieros, telecomunicaciones, entre otros.
Su especialidad radica en el anlisis y revisin del
cumplimiento de obligaciones relacionadas con los
impuestos sobre nmina y reingeniera de prestaciones.
Ha participado en proyectos de correccin y dictamen sobre
la situacin fiscal de diversos patrones ante las autoridades
competentes y en diagnsticos para identificar o determinar
reas de riesgo u oportunidad desde el punto de vista fiscal
en materia de nminas.
Antecedentes

2014
Obligacin de
timbrar los
recibos de
nmina

Reuniendo los A finales de


requisitos y 2015 se
cumpliendo con realizan
la obligacin es modificaciones
deducible de al anexo 20
ISR CFDI (CFDI nmina)
Nmina

Con esta En septiembre


informacin se de 2016 se
sustituye la emite el
entrega de la complemento
DIM de sueldos 1.2 de CFDI
y salarios 2017 Nmina
Principales modificaciones

9 Catlogos nuevos, 3 con modificacin y 3 quedan igual


Rgimen de subcontratacin
Nombre y RFC del beneficiario de los servicios
Tiempo de la prestacin de servicio por empleado
Validaciones aritmticas (no aceptar percepciones en negativo)
Verificacin de la existencia del RFC de los empleados
CURP del emisor si es persona fsica
Inclusin de datos de la DIM
Informacin de otros pagos recibidos (Viticos, subsidio al empleo, otros
informativos)
Se deber sealar si los pagos son por separacin, jubilacin,
indemnizacin pensin y/o retiro
Lugar de prestacin del servicio
Incapacidades, indicando el tipo y los das
Nuevos catlogos

Tipo de nmina Incapacidades

Estado (donde Tipo de Contrato del


prest sus servicios) trabajador

Los nuevos
Idemnizaciones catlogos incluyen: Tipo de jornada

Tipo de Otro Pago Periodicidad


(Se deber de Pago
establecer si el
pago es distinto a
sueldos y salarios) Tipo de Horas
del pago
Mdulo de Subcontratacin
Implicaciones

LFT Se presuma una relacin laboral

IVA No acreditacin del IVA trasladado

ISR No deducibilidad de la contraprestacin


Mdulo de Subcontratacin
Implicaciones

SHCP Actividad vulnerable al lavado de dinero

Contables Cruce de informacin contable vs. CFDI

Rectificacin de clase (por tipo de puesto manifestado),


IMSS responsabilidad solidaria, obligacin de presentar la
informacin relativa a los contratos (PS1)
Mdulo de Subcontratacin
Implicaciones

Responsabilidad solidaria, obligacin de presentar la


INFONAVIT
informacin relativa a los contratos (SIRESO)

Obligacin de retencin y entero del impuesto,


Impuestos
responsabilidad solidaria, determinacin presuntiva con
Locales
informacin compartida por el SAT

Insourcing Considerarse Unidad Econmica


Plazos para la presentacin
de los CFDI

Nmero de trabajadores
Da hbil
o asimilados a salarios
De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Ms de 500 11
Recomendaciones

Anticiparse al inicio de vigencia

Validacin del RFC de cada trabajador

Validar y vigilar el cumplimiento de


obligaciones de proveedores de Outsourcing

Insourcing

Resguardo y respaldo de informacin


Preguntas y Respuestas

www.kpmg.com.mx
01800 292 KPMG
kpmg@kpmg.com.mx

Andrea Vanessa Barrera Manuel Llaca Razo


Socia de la Prctica Fiscal de Socio Lder de la Prctica Legal
KPMG en Mxico de KPMG en Mxico

Juan Carlos Silva Mario Ros Rubn Dvalos


Socio de la Prctica Fiscal de Socio Lder de Impuestos Socio de Seguridad Social
KPMG en Mxico Corporativos de la Unidad de y Servicios Fiscales en
Negocios Occidente de KPMG Remuneraciones de KPMG
en Mxico en Mxico
Gracias

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(KPMG International), una entidad suiza. Las firmas miembro de la red de firmas independientes de KPMG estn afiliadas a KPMG International. KPMG International
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