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RESUMEN RELACIN ENTRE EL DERECHO DE LA HACIENDA

PBLICA Y EL DERECHO TRIBUTARIO. DIVERSAS


CLASIFICACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO. MAURICIO
PLAZAS VEGA
La relacin entre el derecho de la hacienda pblica y el
derecho tributario es tratada en el primer captulo del artculo,
en el que se inicia presentado las dos tesis instituidas por la
doctrina al respecto.
Por una parte, tenemos a la tesis de la autonoma relativa del
derecho tributario, que sostiene que este es una rama
autnoma del derecho con principios propios, unidad interna y
con una estructura sistemtica, evidencindose as la
necesidad de estudiarse independiente y aisladamente de
otras ramas del derecho, y especficamente, del derecho de la
hacienda pblica.
Sus partidarios arguyen que el derecho de la hacienda pblica
por la pluralidad y vastedad de sus temas no puede ser objeto
de estudio de los juristas, ya que es el derecho tributario el
ideal para ser valorado como disciplina jurdica unitaria y
sistemtica.
En contraposicin a los anteriores razonamientos, otros
doctrinantes y el autor, valoran al derecho tributario como
una rama del derecho de la hacienda pblica; puesto que esta
ltima con el tiempo ha adquirido una independencia que
encuentra su fundamento en principios e instituciones
propias; y porque, el D. Tributario, ostenta una autonoma que
justifica su enseanza independiente como rea de
profundizacin.
Se intenta promover una visin jurdico-sustancial del derecho
tributario que ofrezca una concepcin del fenmeno jurdico
financiero, sin excluir las bases polticas, sociales,
econmicas.
Por ello, dice el autor que es necesario 2 ctedras en las
facultades de jurisprudencia: una propedetica, de tipo
general, (derecho de las finanzas pblicas, Derecho de la
Hacienda Pblica, Derecho financiero Pblico o simplemente
derecho financiero); y otra, de Derecho Tributario, con un
contenido estrictamente jurdico, en la que se profundice el
anlisis sobre los elementos, establecimiento, clasificacin,
efectos, y principios de los tributos, y la interpretacin de la
ley tributaria sus sanciones, procedimiento y procesos en esta
materia.

Es claro que el estudio de la Economa o del Derecho debe


abordarse teniendo en cuenta la metodologa propia de cada
ciencia; sin desconocerse el contenido y alcance econmico,
social o poltico del conjunto de normas jurdicas financieras.

La enseanza integral de la Hacienda Pblica desde una


perspectiva econmica ha sido propuesta por economistas, y
no coincide con el pensamiento jurdico financiero que debe
emplearse en la formacin de los estudiantes de
Jurisprudencia; y desconoce la evolucin del derecho de
hacienda pblica a travs de la historia.

Le compete a los juristas conocer de los aspectos jurdicos


vinculados al Derecho Tributario con principios e instituciones
propios, y al de hacienda Pblica, de contenido ms amplio;
ya que las competencias propias de los economistas y de los
juristas, en estas materias, no deben ser vistas como causas o
fuentes de conflictos buscando subordinar el Derecho a la
Economa o viceversa.

Los juristas deben acudir a los economistas en procura de


orientaciones indispensables para la interpretacin y
aplicacin de las normas de contenido econmico, de las
cuales no se debe prescindir; y los economistas han de hacer
lo propio cuando los anlisis que emprendan en desarrollo de
su disciplina tengan que abordar los aspectos jurdicos del
fenmeno financiero pblico.

En el segundo captulo el autor define de forma simple al


derecho tributario como el conjunto de normas jurdicas que
regulan los tributos.
Luego, propone una clasificacin del derecho tributario, con el
fin de destacar la relacin entre el derecho sustancial y el
procesal, reparar en el contexto constitucional y mostrar la
conexidad del derecho tributario con las otras ramas del
derecho, as:
Pues bien, el derecho tributario desde el punto de vista del
contenido de los diversos tipos de normas que regulan los
tributos, se clasifica en derecho tributario sustancial o
material y derecho tributario formal; al primero hacen parte
las normas que regulan los elementos constitutivos de la
obligacin tributaria sustancial, y del segundo, las normas que
regulan el procedimiento.
Desde el punto de vista del aspecto espacial de las normas
que lo integran, el derecho tributario se divide en derecho
tributario supranacional, internacional, nacional y subnacional.
El supranacional es el conjunto de normas jurdicas que
regulan los tributos comunitarios, o supranacionales, o que
establecen condiciones para el establecimiento de tributos.

Tambin, en el supranacional se incluyen dos tipos de normas


las que regulan los tributos comunitarios, es decir, aquellos
tributos cuyo recaudo sea destinado a suministrarle recursos
a una comunidad supranacional; y, las normas que establecen
condiciones para la creacin o modificacin de las normas
tributarias nacionales y subnacionales, e inclusive las
internacionales.

El derecho tributario internacional, es el conjunto de normas


tributarias contenidas en los tratados o convenciones
internacionales, o en el derecho positivo interno, y las del
rgimen tributario de las operaciones que trascienden el
mbito nacional y regulan intercambios de informacin y de
pruebas entre los Estados para los fines de la fiscalizacin
tributaria.

Se resalta, que se le debe denominar Derecho Tributario


Internacional, porque, adems de las disposiciones contenidas
en los tratados internacionales, esta subespecialidad del
Derecho Tributario incluye las normas internas Que regulan las
operaciones Que trascienden el campo nacional.

El derecho tributario nacional est constituido por el conjunto


de normas nacionales relacionadas con las obligaciones
tributarias cuyo acreedor es el Estado y donde su regulacin
le corresponde a las autoridades nacionales o centrales. Y la
competencia para la creacin y modificacin de estas normas
es de las autoridades centrales y del Parlamento.

El Derecho Tributario subnacional es el conjunto de normas de


nivel nacional o subnacional que Regulan los tributos que
tienen como acreedores a las entidades territoriales
subnacionales. En este caso, las constituciones polticas
deben ser muy precisas en torno a las competencias que les
correspondan al nivel central y a los organismos
subnacionales, particularmente en lo que toca con los rganos
de representacin popular.

Finalmente, de las especialidades que resultan de la relacin


del derecho tributario con otras ramas del derecho, tenemos
al derecho tributario penal, relativo a las normas que castigan
los ilcitos tributarios; el derecho tributario constitucional,
alusivo a todas las normas que regulan el poder tributario, los
principios fiscales y los dems elementos que influyen en la
creacin y aplicacin de ste a partir de la constitucin, esta
especialidad implica un examen desde la perspectiva poltica,
econmica y social, factores que son caractersticos del
derecho de la hacienda pblica.