Planeacin de la Auditoria

Al planear se estn definiendo los objetivos y determinando los medios para

alcanzarlos. Si el futuro pudiera conocerse con certeza, no habra porque llevar
a cabo la revisin posterior. El papel de la auditora administrativa es llevar a
cabo una revisin de los planes mediante un anlisis de sus principales
componentes y evaluarlos en trminos de la eficacia con que contribuyen al
logro de los objetivos de la empresa.

Para Vctor Rubio Ragazzoni (1997) La planeacin de la auditora es la funcin

donde se define el desarrollo secuencial de las actividades dentro de los
programas, as como la determinacin del tiempo requerido para el desarrollo
de cada una de sus etapas.

En la planeacin, el auditor debe de considerar lo siguiente:

Caractersticas Particulares de la empresa: A fin de que la planeacin de los

trabajos se ajusten a ella y puedan, as, obtener resultados satisfactorios.

Finalidad de los Trabajos: En virtud de que sta constituye el punto bsico para
desarrollar adecuadamente un plan y determine, de acuerdo a las
circunstancias existentes, los elementos necesarios para su desarrollo.

Secuencia de su Desarrollo: En virtud de que los trabajos por ejecutar debern

seguir un ordenamiento que permita su desarrollo normal, dentro de los lmites
de tiempos fijados.

Estimacin de Tiempos, para la Estimacin de cada Trabajo: Precisando la fecha

de iniciacin y terminacin de los lmites.

Determinacin de las Tcnicas que se Utilizarn: Las cuales se ajustarn a las

caractersticas particulares del objetivo, a la capacidad y experiencia del
personal que le auxiliar en el desarrollo de los trabajos y al lmite de tiempo
disponible para conocer resultados.

Determinacin de Medios Materiales: Que se requerirn en el desarrollo de las

actividades que se van a llevar a cabo.

Determinacin del Apoyo que el Organismo Social Proporcionar: Punto a

precisarse de comn acuerdo con la empresa, en funcin al desarrollo que se
obtendr de parte de ella y al personal que colaborar en la coordinacin de
actividades.

Para contar con elementos suficientes para la elaboracin de los programas

especficos de auditora, es necesario, antes de iniciar la auditora, recopilar
documentacin y recabar informacin, a fin de tener un conocimiento amplio
de la empresa a auditar.
La planeacin se refiere los lineamientos de carcter general que regulan la
aplicacin de la auditora administrativa para garantizar que la cobertura de los
factores prioritarios, fuentes de informacin, investigacin preliminar, proyecto
de auditora y diagnstico preliminar, sea suficiente, pertinente y relevante.

Planear la estrategia de la auditoria es una cuestin de seleccionar entre

diversas alternativas, para el nfasis y la distribucin del tiempo en la misma,
sus pasos identificables varan de acuerdo con el criterio del auditor con
respecto a las prioridades y circunstancias que se impongan y en el tamao
y, complejidad de las operaciones del cliente.

Objetivo

En esta etapa, el propsito de la auditora administrativa es establecer las

acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditora en forma
secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que
prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos.

La planeacin de la auditoria es la funcin donde se define el desarrollo

secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, as como
la determinacin del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus
etapas, bajo esta ptica, el auditor debe considerar lo subsiguiente:

1. Caractersticas particulares de la empresa. A fin de que la planeacin de los

trabajos se ajusten a ella y puedan as obtener resultados satisfactorios.

2. Objetivo de la auditoria. Constituye el punto medular para desarrollar

adecuadamente un plan y determinar, de acuerdo a las circunstancias
existentes, los elementos necesarios para su desarrollo.

3. Secuencia de su desarrollo. En virtud de que los trabajos por ejecutar

debern seguir un ordenamiento que permita su desarrollo normal, dentro de
los lmites de tiempo fijados, as mismo se precisa la fecha de iniciacin y
terminacin de los mismos.

4. Determinacin del personal que interviene. La seleccin de personal tendr

que ser en base a su capacidad, conocimiento y experiencia, as como a su
competencia laboral.

5. Determinacin de las tcnicas que se utilizarn. Estas se ajustarn a las

caractersticas particulares del objetivo y van a servir para coadyuvar el
desarrollo de los trabajos y cumplir con el tiempo programado.

6. Determinacin de medios y apoyo del organismo social. El desarrollo de las

actividades se har de comn acuerdo con la empresa y en funcin al
desarrollo, la empresa proporcionar los medios materiales y la colaboracin
del personal.

Caractersticas particulares de la empresa

A fin de que la planeacin de los trabajos se ajusten a ella y puedan as obtener
resultados satisfactorios.

La investigacin general como primera fase de la planeacin de la auditora

tiende a determinar los aspectos fundamentales y especficos de la empresa,
que la distinguen y que tienen relacin con el trabajo de la auditora.

Dichos aspectos que deben cubrirse en esta investigacin son, entre otros, los
siguientes:

1.- Caractersticas Jurdicas: Si se trata de Persona fsica o moral, en su caso,

clase de sociedad, Acta constitutiva, modificaciones subsecuentes, equipo
administrativo, poderes otorgados.

2.- Situacin Fiscal: Relacin de impuestos a la que est sujeta, exenciones que
goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ultimas 5 declaraciones anuales,
pagos provisionales del ejercicio a revisar, otras obligaciones fiscales del
ejercicio a revisar.

3.- Caractersticas Comerciales: Giro, artculos principales objeto de su

produccin y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, pblico en general),
polticas de venta, polticas de crdito, polticas de descuento.

4.- Contabilidad: Diagrama general de la forma de registro contable, sistema

contable utilizado, manuales de contabilizacin, control interno, balanzas
mensuales y acumuladas del ejercicio a revisar.

5.- Caractersticas Financieras: Integracin del capital y del pasivo a largo

plazo, inversiones en otras empresas, integracin de la cuenta resultado de
ejercicios anteriores, contratos de los pasivos bancarios y documentos por
pagar.

6.- Almacenes: Visita a los almacenes, mapa de distribucin, procedimiento

para el control de los movimientos de almacn, poltica de control de calidad.
7.- Situacin Laboral: Nmero de empleados, personal de confianza y
sindicalizado, contratos colectivos o individuales, ultimas nminas y pagos al
IMSS del ejercicio a revisar.

8.- Aspectos Generales: Procedimiento de control de los pagos de clientes,

fondos fijos, cuentas bancarias, dictmenes de auditores, salvedades, polticas
de seguros, de control de activo fijo, etc.

9.- Informacin y caractersticas comerciales

La investigacin de los aspectos generales de la entidad se efecta de manera

detallada ya sea conocer el giro de la empresa, ya sea en estas caractersticas
comerciales las cuales se refieren al giro, artculos que produce para la venta,
as mismo como se distribuye esta venta en mayoreo, menudeo, se tienen
polticas de descuentos, si la entidad tiene sucursales o alguna relacin directa
con otras entidades dentro del mercado. Investigar el volumen de ventas en los
ltimos aos entre otros.

La investigacin anterior tiene como objetivo fundamental conocer aquellas

cosas especficas que requieren tratamiento especial en la programacin, como
por ejemplo:

- Conocer el giro de la empresa para saber si se cuenta con un auditor con

experiencia en dicha actividad que convenga asignar a dicho trabajo.

- Conocer cuntos almacenes tiene la empresa para decidir si se participa

simultanea o sucesivamente en los inventarios que habr de tomar la empresa.
Si haba necesidad de traslados a otras ciudades o lugares.

- Conocer de la existencia de bienes inmuebles para solicitar oportunamente

los certificados de libertad de gravamen correspondientes.

- Conocer el nmero de clientes con que opera la empresa para decidir la

impresin necesaria de solicitudes de confirmacin y la fecha ptima para su
circularizacin.

- Conocer la fecha de revisin del contrato colectivo de trabajo para vigilar si

este debe ser considerado evento subsecuente importante.

- Conocer de la existencia de elementos de autocontrol, o departamento de

auditora interna, para decidir si se ha de apoyar parcialmente en dichos
elementos.
La investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa se efecta
ntegramente solo en el caso de una primera auditora. En auditoras
subsecuentes el trabajo de investigacin se reduce solo a su actualizacin
mediante el estudio de los cambios ms importantes que se hubieran
efectuado.

En cualquier caso esta investigacin se realiza mediante entrevistas personales

con los funcionarios responsables de las funciones sujetas a investigacin y
revisando documentos importantes relacionados con dichas funciones.