REGIMENES TRIBUTARIOS

APLICABLES A LAS MYPES

EXPOSITOR
CPC. CARLOS BELLIDO TORRES
CARLOSBELLIDO@HOTMAIL.COM
 LEY DE PROMOCION Y
FORMALIZACION DE LAS
MICRO Y PEQUEAS
EMPRESAS
 BASE LEGAL
LEY N 28015
(03/07/2003).

D.S. 009-2003 TR
Reglamento de la
Ley de Promocin y
Formalizacin de las
MYPES.
 DEFINICION -
CARACTERISTICAS
Unidad econmica constituida por una PN o
PJ bajo cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial contemplada en la
legislacin.
Nmero de Trabajadores:
Microempresa: Hasta 10 trabajadores
Pequea empresa: Hasta 50 trabajadores.
Niveles de Ventas:
Microempresa: Hasta 150 UITs
Pequea empresa: Hasta 850 UIT
INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION
PARA EL DESARROLLO Y LA
COMPETITIVIDAD

Simplificacin de Trmites y rgimen de

ventanilla nica: Para constituirse como PJ no
requieren de Minuta. Reduccin de costos
regstrales y notariales.
Licencias y permisos municipales
Rgimen Laboral de las microempresas
Rgimen Tributario de las Mype
 REGIMEN LABORAL DE LAS
MICROEMPRESAS
Rgimen Laboral Especial: Vigente por 5 aos,
comprende: remuneracin, jornada de trabajo,
horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo,
descanso semanal, descanso vacacional, descanso
por das feriados, despido injustificado, seguro social
de salud y rgimen pensionario.
En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se
desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se
aplicar la sobretasa de 35%.
Descanso vacacional: 15 das por cada ao completo.
Despido Injustificado: 15 remuneraciones diarias por
cada ao completo con un mximo de 180
remuneraciones diarias.
 REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS
MYPE
Artculo N 42.-El Rgimen Tributario facilita la
tributacin de las MYPE y permite que un mayor
nmero de contribuyentes se incorpore a la
formalidad.
El Estado promueve campaas de difusin sobre el
rgimen tributario, en especial el de aplicacin a las
MYPE con los sectores involucrados.
La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas,
operativas y administrativas, necesarias para
fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora,
recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las
MYPE.
 REGIMENES TRIBUTARIOS

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

2007
 IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL NUEVO RUS

Estn incluidos en este rgimen las personas

naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas que:

a) Obtengan rentas de cuarta categoria por la

realizacion de actividades empresariales.
b) Personas naturales no profesionales,que
perciban rentas de cuarta categoria unicamente
por actividades de oficios.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL
RUS

1-CUANDO EN EL TRANSCURSO DE CADA

EJERCICIO GRAVABLE EL MONTO DE SUS
INGRESOS NO SUPEREN LOS S/360,000
2-REALICEN SUS ACTIVIDADES EN UNA SOLA
UNIDAD DE EXPLOTACION.
3-EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS
A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR PREDIOS Y
LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERE PARA EL
DESARROLLO DEL NEGOCIO NO SUPERE LOS
S/70,000
 QUE VENTAJAS LE OFRECE EL
NUEVO RUS

1.-UBICARSE EN UNA CATEGORIA DE

ACUERDO CON SU REALIDAD ECONOMICA.
2.-NO HAY OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS
CONTABLES.
3.-NO HAY OBLIGACION DE DECLARAR O
PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA ,
IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO
PROMOCIONAL.
 QUE OBLIGACIONES TIENE UN
CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS
1.- PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL NUEVO RUS DE
ACUERDO AL CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO APROBADO
POR SUNAT Y ARCHIVAR LA CONSTANCIA DE PAGO.

2.- EMITIR Y ENTREGAR SOLO LOS COMPROBANTES DE PAGO

AUTORIZADOS PARA ESTE REGIMEN TRIBUTARIO.

3.- COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO EN EL RUC.

4.- LLEVAR PLANILLAS DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON

DEPENDIENTES Y PERCIBEN RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.

5.- SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE PAGAR LA

CONTRIBUCION A ESSALUD ASI COMO RETENERLES ONP Y
QUINTA CATEGORIA SI FUERE EL CASO.
 CUANDO ME PUEDO
INCORPORAR AL NUEVO
RUS

EL ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS PUEDE

REALIZARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL
AO
 CATEGORIAS DEL NUEVO RUS

Las categorias son cinco y estan

detalladas tal como sigue:
 Tabla de Categorizacion
PARAMETROS

CATE- Total Total Cuota

GORIA ingresos adquisicion mensual
brutos mensuales
mensuales hasta

1 5,000 5,000 20
2 6,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
 OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR
COMPROBANTE DE PAGO

* Emitir nicamente comprobantes de pago

aautorizados (boletas de venta y ticket).

* No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.

* No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo

para efecto tributario.
 OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta
 Libros Contables

No se encuentran obligados a llevar

libros contables
RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA (RER)

OBJETIVO DE ESTE REGIMEN

ES UN REGIMEN PROMOCIONAL DIRIGIDO A PERSONAS

NATURALES , SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES
INDIVISAS Y PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS EN EL
PAIS,QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

1.-ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIAS

2.-ACTIVIDADES DE SERVICIOS.
 SUJETOS DEL RER
Estn incluidos en este rgimen las personas
naturales, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el
pas que:

a) OBTENGAN INGRESOS NETOS NO MAYORES

A LOS S/360,000

b) EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS

AFECTADOS A SU ACTIVIDAD SIN CONSIDERAR
PREDIOS Y LOS VEHICULOS QUE SE REQUIERAN
PARA ELDESARROLLO DEL NEGOCIO . NO
SUPERE LOS S/87,500
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Realicen actividades de construccin.

b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
 Actividades No Comprendidas

e) Titulares de negocios de casinos,

tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publilcidad.
g) Actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
H) Realicen venta de inmuebles.
I) Actividades de medicos y odontologos.
J) Actividades veterinarias.
K) Actividades juridicas.
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

I.- Actividades de contabilidad , tenedura de

libros y auditoria en materia de impuestos.
II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniera
y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
III.-Actividades de asesoramiento empresarial
y en materia de gestin.
CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE UN
CONTRIBUYENTE DEL RER

SOLICITAR AUTORIZACION PARA IMPRIMIR

COMPROBANTES DE PAGO, ESTO ES
FACTURAS Y BOLETAS TIKETS O CINTAS DE
MAQUINAS,GUIAS DE REMISION NOTAS
DEBITO Y CREDITO.
LLEVAR LIBROS CONTABLES
DECLARAR Y PAGAR SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS ASI COMO LAS DE EFECTUAR
Y PAGAR LAS RETENCIONES.
COMUNICAR CUALQUIER CAMBIO DE
INFORMACION DEL RUC
 ACOGIMIENTO

Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:

* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la
cuota del perodo enero de cada ejercicio. Si el
sujeto proviene del R.G. debe haber declarado y
pagado sus Obligaciones Tributarias de
diciembre.
 IMPUESTO A LA RENTA
La cuota a pagar por las rentas de 3era.
Categora se determinan de la siguiente
manera:
a) Realizacin Exclusiva de Actividades de Comercio
y/o Industria: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
b) Realizacin de Actividades de Servicios: 2.5 % de
sus ingresos netos mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria y Servicios: 2.5 % de sus
ingresos netos mensuales.

SE DECLARA EL PDT O FORMULARIO 118

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TASA DEL 19%

 Libros Contables

Los sujetos del RER estn obligados a llevar

los siguientes libros:

1) Registro de Ventas e Ingresos.

2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.
 MASTER - A
CONVERSANDO CON LA GERENCIA