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Contabilidad Municipal 2
Contabilidad Municipal 2
Curso de Contabilidad
y Presupuesto para
No Especialistas
Texto del Alumno
(Mdulo II)
www.contraloria.cl
Contralora General de la Repblica
NDICE
MATERIA PG.
2.2. Presupuesto................................................................................................................................ 13
3.1.3. Programa............................................................................................................................ 15
3.2.1. Subttulos........................................................................................................................... 15
3.2.2. tem.................................................................................................................................... 16
3.2.3. Asignacin.......................................................................................................................... 16
3.2.4. Subasignacin..................................................................................................................... 16
3.5.1. Preafectacin...................................................................................................................... 17
3.5.2. Afectacin........................................................................................................................... 17
Taller N 1.............................................................................................................................................. 19
Taller N 2.............................................................................................................................................. 24
Este manual pretende resaltar la importancia del presupuesto y su clasificacin mostrndolo como un ele-
mento de planificacin y control expresados en trminos econmicos financieros.
Por tal motivo, el mdulo de este curso centrar su enseanza en el material didctico bsico y en la par-
ticipacin activa del alumno que se materializara a travs de talleres con los contenidos expresados en el
programa de estudio.
Objetivo General
Se pretende que el alumno cuente con el conocimiento presupuestario como herramienta de intervencin
fiscal y como instrumento de planificacin y de gestin financiera, aplicable a diversos niveles y tipos de
organizaciones. En el transcurso del curso se analizarn las variables y normativas principales del Proceso
Presupuestario del Sector Pblico, tanto en su aspecto de ley como sus modificaciones.
Metodologa
El desarrollo del programa se efectuar mediante la realizacin de una breve exposicin de los fundamentos
tericos de cada tema, que ser completada con la realizacin de supuestos prcticos. En cada tema del
programa se plantearn a los alumnos pequeas cuestiones prcticas para resolver y debatir dentro del aula.
Identificar los elementos bsicos del control interno relacionados con la funcin contable.
Contenidos:
b. Proceso presupuestario.
b. Presupuesto de Gastos.
a. Institucional.
c. Por moneda.
Fundamento legal
Proceso Presupuestario.
Administracin de Fondos.
Crdito Pblico.
Control Financiero.
Contabilidad Gubernamental.
Asimismo, el sistema de administracin financiera debe estar orientado por las directrices del sistema de pla-
nificacin del sector pblico y constituye la expresin financiera de los planes y programas del Estado.
Instituciones Centralizadas
Entidades Autnomas
GOBIERNO CENTRAL
Instituciones Descentralizadas
Municipalidades
SECTOR PBLICO NO
Empresas Pblicas
FINANCIERO
Bancos Central y del Estado
SECTOR PBLICO
Empresas de Economa Mixta
El proyecto de la Ley de Presupuestos deber ser presentado por el Presidente de la Repblica al Congreso
Nacional a lo menos con tres meses de anterioridad a la fecha en que debe empezar a regir.
Si el Congreso no lo despachare dentro de los sesenta das contados desde su presentacin regir el proyecto
presentado por el Presidente de la Repblica.
Ingresos
No podr aumentar ni disminuir la estimacin de los ingresos
Gastos
No podr aprobar ningn gasto con cargo a los fondos de la nacin sin
que se indiquen, al mismo tiempo, las fuentes de recursos necesa-
rios para atender dicho gasto.
El Sistema Presupuestario estar constituido por un programa financiero de mediano plazo y por presupues-
tos anuales debidamente coordinados entre s.
CONTROL Y Esta etapa implica la verificacin y valorizacin de las acciones emprendidas con el
EVALUACIN propsito de establecer en que medida se han cumplido los objetivos fijados en la
Ley de Presupuestos del Sector Pblico y en las propias leyes orgnicas de los ser-
vicios. Asimismo, comprende la determinacin de las correcciones necesarias para
ajustar las provisiones originales con los nuevos lineamientos que surjan durante
este proceso.
Ahora bien, el proceso antes citado opera sobre la base de recaudaciones y de asignaciones globales de re-
cursos, las que se efectan a travs de la Cuenta nica Fiscal, abierta en el Banco del Estado de Chile formada
por la cuenta principal y las subsidiarias.
La cuenta principal, mantenida por la Tesorera General de la Repblica, se destina al ingreso de las re-
caudaciones y el egreso de los giros de fondos. Estos ltimos deben depositarse en las cuentas subsidiarias
pertenecientes a los respectivos servicios pblicos.
Por decreto del Ministerio de Hacienda, se puede eximir a los servicios e instituciones de mantener sus
recursos en la cuenta nica fiscal, para operar con bancos privados.
ii. Programa de Caja: instrumento mediante el cual se autoriza al servicio de Tesorera para entregar los
fondos de aporte fiscal. Este instrumento es formulado por la Direccin de Presupuestos.
iii. Giro de Fondos: documento mediante el cual los servicios pblicos operan centralizadamente para
retirar los fondos autorizados por el programa de caja.
Es la capacidad que tiene el Estado para contraer obligaciones internas o externas a travs de operaciones
tendientes a la obtencin de recursos.
La deuda pblica est constituida por aquellos compromisos monetarios adquiridos por el Estado derivados
de obligaciones de pago a futuro o de emprstitos pblicos internos o externos.
El emprstito pblico es un contrato especial de derecho pblico en virtud del cual el Estado obtiene recursos
sujetos a reembolso de acuerdo con las condiciones que se establezcan.
El servicio de la deuda pblica est constituido por la amortizacin del capital, el pago de los intereses, comi-
siones y otros cargos eventualmente convenidos.
i. Deuda Pblica Directa, es cuando el Fisco y los organismos del sector pblico se comprometen directa-
mente a su pago.
ii. Deuda Pblica Indirecta, es cuando el deudor principal es una persona natural o jurdica del sector
privado que cuenta con la garanta o aval del Estado o algn organismo del sector pblico autorizado
legalmente para otorgarlo.
iii. Deuda Pblica Interna, es aquella que contrae el Estado con personas naturales o jurdicas de derecho
pblico o privado residentes o domiciliadas en Chile, la cual es exigible dentro del territorio nacional.
iv. Deuda Pblica Externa, es una obligacin que se conviene con otro Estado u Organismo internacional o
con cualquier persona natural o jurdica sin domicilio ni residencia en Chile y cuyo cumplimiento pueda
ser exigible fuera del territorio nacional.
Es una tarea conjunta de la Contralora General de la Repblica y los servicios e instituciones del Estado.
La Contralora como rgano normativo superior del proceso contable, establece los principios, normas, pro-
cedimientos e instrucciones.
A su vez, los servicios aplicando tal normativa y sobre la base de la descentralizacin de los registros que
determine el Contralor General, prepara informes sobre la situacin presupuestaria, financiera y patrimonial
que son consolidados por la Contralora General a quien le corresponde informar a las autoridades superiores
de la Nacin sobre la gestin financiera del estado.
Le corresponde a la Contralora General de la Repblica, en lo relativo al control financiero del Estado, fiscalizar
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que dicen relacin con la administracin de los
recursos del Estado y efectuar auditoras para verificar la recaudacin, percepcin e inversin de sus ingresos
y de las entradas propias de los servicios pblicos.
A dicho rgano de Control le corresponde efectuar el examen y juzgamiento de las cuentas de los organismos
del sector pblico, de acuerdo con las normas contenidas en su Ley Orgnica Constitucional. Cabe manifestar
que toda cuenta debe ser examinada, finiquitada o reparada, en un plazo que no exceda de un ao, contado
desde la fecha de su recepcin por la Contralora General. Vencido este plazo, cesa la responsabilidad del
cuentadante y la que, pueda afectar a terceros, sin perjuicio de las medidas disciplinarias que corresponda
aplicar a los funcionarios culpables del retardo, y de las responsabilidades civil y criminal que continan
sometidas a las normas legales comunes. Cuando el examen de cuentas se efecta en la sede del servicio,
el plazo se cuenta desde la fecha en que oficialmente ellas hayan sido recibidas por el funcionario de la
Contralora encargado de su examen.
CONTROL DE EFICIENCIA
CONTROL DE EFICACIA
CONTROL DE LEGABILIDAD
JERRQUICO INDEPENDIENTE
ORG. SUP. DE CONTROL
Compatibilizacin de controles
internos y externos.
El sistema presupuestario se encuentra constituido por un programa financiero de mediano plazo, es decir, a
tres o ms aos y por un presupuesto anual, el que es aprobado por ley, debidamente coordinados entre s.
Tanto en el programa financiero como en el presupuesto se establecen las prioridades y se asignan recursos
globales a sectores, sin perjuicio de la planificacin interna y de los presupuestos que corresponda elaborar
a los servicios integrantes.
El sistema presupuestario chileno cuenta con tres instrumentos bsicos: Programa Financiero, Presupuesto y
Programa de Caja.
Es un instrumento de PLANIFICACIN Y GESTIN financiera de mediano plazo del sector pblico elaborado
por la Direccin de Presupuestos. Comprende previsiones de ingresos y gastos, de crditos internos y ex-
ternos, de inversiones pblicas, de adquisiciones y de necesidades de personal. Asimismo, comprende una
estimacin del Balance Estructural del Sector Pblico.
2.2. Presupuesto
El presupuesto del sector pblico, consiste en una estimacin financiera de los ingresos y gastos de este
sector para un ao dado, compatibilizando los recursos disponibles con el logro de metas y objetivos
previamente establecidos.
Consiste en un programa de gastos, en el cual se determina el nivel y prioridades de los mismos para el ao.
Las cuentas del ejercicio presupuestario quedan cerradas al 31 de diciembre de cada ao. Luego, a partir del
1 de enero de cada ao, no puede efectuarse pago alguno sino con cargo al presupuesto vigente.
Cabe tener en cuenta que el presupuesto debe quedar totalmente tramitado a ms tardar el 1 de diciembre
del ao anterior a su vigencia. Durante dicho mes, la Direccin de Presupuestos debe dictar las normas para la
ejecucin presupuestaria del ao siguiente. Estas normas pueden ser ampliadas o modificadas, por resolucin
fundada, durante el curso del ejercicio presupuestario.
Los presupuestos de gastos son estimaciones del lmite mximo a que pueden alcanzar los egresos y
compromisos pblicos.
2% Constitucional.
Clasificaciones Presupuestarias
1. Clasificacin Institucional.
2. Clasificacin por objeto o naturaleza.
3. Clasificacin por Monedas.
4. Clasificacin por Iniciativas de Inversin.
Corresponde a la agrupacin presupuestaria de los organismos que se incluyen en la Ley de Presupuestos del
sector Pblico, como sigue:
3.1.1. Partida
Nivel superior de agrupacin asignada a la Presidencia de la Repblica, al Congreso Nacional, al Poder Judi-
cial a la Contralora General de la Repblica, Ministerio Pblico, a cada uno de los diversos Ministerios y a la
Partida del Tesoro Pblico.
Ejemplos:
04 Contralora General de la Repblica.
08 Ministerio de Hacienda.
3.1.2. Captulo
Subdivisin de la Partida, que corresponde a cada uno de los Organismos con presupuesto aprobado en la
Ley.
Ejemplos:
08 03 Servicio de Impuestos Internos.
3.1.3. Programa
Divisin presupuestaria de los Captulos, en relacin a funciones u objetivos especficos identificados dentro
de los presupuestos de los Organismos pblicos.
Ejemplos:
12 02 01 Administracin y Ejecucin de Obras Pblicas.
12 02 02 Direccin de Arquitectura.
12 2 04 Direccin de Vialidad.
3.2.1. Subttulos
Ejemplos:
01 Impuestos.
07 Ingresos de Operacin.
21 Gastos en Personal.
31 Iniciativas de Inversin.
3.2.2. tem
Ejemplo:
01 01 Impuestos a la Renta.
21 01 Personal de Planta.
22 01 Alimentos y Bebidas.
29 6 Equipos Informticos.
3.2.3. Asignacin
Ejemplo:
08 01 001 Reembolsos art.4 Ley N19.345 y Ley N19.117 Art. nico.
21 01 001 Sueldos y Sobresueldos.
3.2.4. Subasignacin
Ejemplos:
21 01 001 001 Sueldos base.
21 01 001 002 Asignacin de Antigedad.
Corresponde al ordenamiento, mediante asignaciones especiales, de los estudios bsicos, proyectos y progra-
mas de inversin, de acuerdo a lo establecido en el inciso 5 del artculo 19 bis del Decreto ley N1.263, de
1975.
Dichas asignaciones especiales corresponden al cdigo y nombre que se le asignen el Banco Integrado de
proyectos (BIP).
La identificacin a nivel de asignaciones presupuestarias, clasificacin por objeto, debe considerarse como
gastos especficos estimados asociados a los estudios, proyectos y programas identificados de acuerdo a lo
establecido anteriormente.
Ejemplos:
CDIGO DENOMINACIN
30062998-0 Construccin Parque y Espacios Pblicos Portal Bicentenario 2DA.
Registra las instancias previas al devengamiento en la ejecucin del presupuesto con el objeto de conocer el
avance en la aplicacin de los recursos presupuestarios.
Se clasifican en:
3.5.1. Preafectacin
Corresponde a las decisiones que dan cuenta de Intenciones de gastos y sus montos y que no originan
obligaciones con terceros, tales como la identificacin de iniciativas de inversin, distribucin regional de
gastos, procesos de seleccin, solicitud de cotizaciones directas o a travs de los sistemas de la Direccin de
Compras y Contratacin Pblica, llamados a licitacin y similares.
3.5.2. Afectacin
Corresponde a las decisiones que importan el establecimiento de obligaciones con terceros sujetos a los
procedimientos de adjudicaciones de contratos o seleccin de proveedores de bienes y servicios comprendidos
en convenios marco suscritos por la Direccin de Compras y Contrataciones Pblicas.
Corresponde a las decisiones de gasto que, por el avance en su concrecin, dan origen a obligaciones
recprocas con terceros contratantes, tales como la emisin de rdenes de compra por la contratacin de
suministro de bienes o servicios o la ejecucin de obras, segn corresponda. Se incluye en esta etapa las
obligaciones de carcter legal y contractual asociadas al personal de planta y a contrata.
Corresponde a aquellos gastos que por su naturaleza o convencin, no pasan previamente por alguna de las
etapas de afectacin antes establecidas y se originan en forma simultnea al devengamiento, como es el
caso de los servicios bsicos, peajes, permisos de circulacin de vehculos y similares.
Taller N 1
Imputaciones Presupuestarias
1. De acuerdo a los requerimientos de las distintas dependencias del servicio, se compraron los
siguientes artculos: carpetas, libretas, archivadores, lpices y otros tiles de oficina.
4. Servicios prestado por proveedores integrales para Alimentacin de Sala Cuna de la Institucin.
11.Compra de uniformes a los funcionarios con derecho a este beneficio, consistente en vestimenta y
zapatos.
12. Se efecta gastos por una Transferencia a un organismo incluido en la ley de presupuesto del ao,
para financiar gasto corriente de dicha institucin.
13. Se efecta gastos por una Transferencia a una Municipalidad destinada a la formacin de Capital.
14. Se paga cuota por concepto de contribuciones a organismo internacional del cual se participa en
calidad de afiliado.
16. Gastos por tarjeta de combustibles utilizados por funcionarios a cargo de los vehculos institucionales.
22. Pago de prestacin de servicio de sala cuna destinada a funcionarias del servicio en cumplimiento
de la ley de Proteccin a la maternidad.
24. Adquisicin de software sobre sistema de tramitacin de documentos diseado de acuerdo a las
necesidades del servicio.
26. Se recibe aporte Fiscal por parte del estado, destinado a financiar gasto del organismo.
30. Pago de factura de servicios de aseo recibida y contabilizada en diciembre del ao anterior.
32. Recepcin de donacin del gobierno Chino, consistente en dinero y computadores destinada a
reducir la brecha digital.
34. Recepcin de cuota del prstamo otorgado a tercero, contra la entrega de una prenda en garanta
(Direccin de Crdito Prendario).
38. Se otorgan prstamos al personal que por razones de trabajo debe cambiar su lugar de residencia.
39. Rendicin mensual de gastos efectuados por funcionarios que tiene a su cargo fondo fijo.
40. Gastos efectuados en fiesta aniversario de la institucin con la participacin de Ministros de Estado.
41. Pago de indemnizacin a ex funcionario conforme acuerdo extrajudicial, conforme a las faculta-
des que cuenta la institucin para efectuar este tipo de operaciones o acuerdos extrajudiciales.
Taller N 2
Formulacin Presupuestaria
2. Se estima que de acuerdo al convenio suscrito con el servicio XZ, se recibirn recursos por M$172.711.-
(para financiar gasto corriente, el presupuesto del servicio XZ tambin forma parte de la ley de presupuestos).
3. Se estima vender Activos no financieros en la suma de M$2.219.
4. Se proyecta que, de acuerdo al programa de caja aprobado por la Direccin de Presupuestos, el Servicio de
Tesorera pondr a disposicin de la institucin aportes complementarios por M$14.824.352.
5. Se estima que las instituciones de salud previsional devolvern por concepto de licencias mdicas un monto
aproximado de M$100.448
6. El gasto en personal se proyectar considerando la planilla del mes de junio, segn el detalle siguiente:
8. Se destinarn gastos por M$ 3.490.725 para un programa de apoyo Bicentenario, para realizar activida-
des en torno a estas celebraciones.
9. Durante este ejercicio se proyecta remodelar las oficinas de la unidad de partes de la institucin, raz por
la cual, se debe adquirir muebles por la suma de M$ 149.005.
Total
Gastos Presupuestarios
Total
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