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RENTAS DE 4TA CATEGORIA

Ejemplo:

Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/.
5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto: S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero


del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibi
una remuneracin mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente ha
percibido horas extras por S/. 850 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero


del presente ao, para ello adjunta su certificado de quinta categora.

Enero: S/. 5,000

Febrero: S/. 5000

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

Calcular la renta de quinta categora del mes de Marzo 2017?


Caso prctico
Clculo sobre remuneraciones variables

La seorita Pilar Faustino, como programadora junior, inici sus


labores para la Compaa Tcnica Pro desde el 2 de enero de
2016. Durante el 2016 percibe una remuneracin ordinaria de S/
6,000 mensuales ms comisiones que ha percibido por ventas de
software a medida en los meses de enero, S/ 450; febrero, S/
200; marzo, S/ 100 y abril, 150. Por ello, optan por aplicar
retenciones de renta de quinta categora sobre el promedio de las
remuneraciones variables a partir de marzo como dispone la
norma tributaria. Realizan la siguiente consulta: cmo se debe
calcular las retenciones sobre remuneraciones variables de los
periodos de marzo y abril en el 2016 a la programadora junior?
Como dato adicional, la seorita Clara no ha percibido ninguna
suma extraordinaria a su remuneracin ordinaria.

Solucin
Realizamos el clculo de la retencin de renta de quinta categora
en cada periodo mensual de marzo y abril del 2016 considerando
previamente un promedio entre las remuneraciones percibidas del
mes del clculo ms las dos remuneraciones de los meses
inmediatos anteriores para determinar la remuneracin bruta
anual proyectada.
Retencin de marzo de 2016
Determinacin del promedio sobre las remuneraciones pagadas
en los meses de enero, febrero y marzo, as tenemos:

Enero: Remuneracin ordinaria + Comisin = Remuneracin


pagada
S/ 6,000 + S/ 450 = S/ 6,450
Febrero: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin
pagada
S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200
Marzo: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin
pagada
S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Promedio de la remuneracin
(S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100) 3
S/ 18,750 3
S/ 6,250
La remuneracin promedio para el periodo marzo-2016 se
multiplica por 10.
S/ 6,250 x 10 = S/ 62,500
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se
multiplican por 2.
S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016 y
febrero-2016.
S/ 6,450 + S/ 6,200 = S/ 12,650
Se determina la remuneracin bruta anual proyectada,
sumando todos los montos determinados.
S/ 62,500 + S/ 12,000 + S/ 12,650 = S/ 87,150
A la remuneracin bruta proyectada se aplica la deduccin de 7
UIT (7 x S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 87,150 S/ 27,650 = S/ 59,550
Al resultado de la deduccin, se obtiene la renta neta anual
proyectada, y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas
acumulativas (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el
impuesto anual proyectado.
S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 39,800 x 14% = S/ 5,572
S/ 59,550 = S/ 7,152
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como impuesto anual
determinado) se divide entre 12 para determinar la retencin de
marzo-2016.
S/ 7,152 12 = S/ 596
Retencin de abril de 2016
Determinacin del promedio sobre las remuneraciones pagadas
en los meses de febrero marzo y abril, as tenemos:

Febrero: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin


pagada
S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200
Marzo: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin
pagada
S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Abril: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin
pagada
S/ 6,000 + S/ 150 = S/ 6,150
Promedio de la remuneracin
(S/ 6,200 + S/ 6,100 + S/ 6,150) 3
S/ 18,450 3
S/ 6,150
La remuneracin promedio para el periodo abril-2016 se
multiplica por 9.
S/ 6,150 x 9 = S/ 55,350
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se
multiplican por 2.
S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016,
febrero-2016 y marzo-2016.
S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100 = S/ 18,750
Se determina la remuneracin bruta anual proyectada,
sumando todos los montos determinados.
S/ 55,350 + S/ 12,000 + S/ 18,750 = S/ 86,100
A la remuneracin bruta proyectada se aplica la deduccin de 7
UIT (7 x S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 86,100 S/ 27,650= S/ 58,450
Al resultado de la deduccin, se obtiene la renta neta anual
proyectada, y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas
acumulativas (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el
impuesto anual proyectado.
S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 38,700 x 14% = S/ 5,418
S/ 58,450 = S/ 6,998
En abril-2016, y para los periodos siguientes, se deduce la suma
total de las retenciones efectuadas en los periodos o meses
anteriores al mes en que se efecta la retencin. Para este caso,
se deduce la suma de las retenciones anteriores.
Enero + Febrero + Marzo = Total de retenciones
S/ 632.1 + S/ 591.3 + S/ 596 = S/ 1,821.2
Para determinar el impuesto anual determinado se
deduce o resta el total de las retenciones de los meses anteriores:
S/ 6,998 S/ 1,821.20 = S/ 5,176.8
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como impuesto anual
determinado) se divide entre 9 para determinar la retencin de
abril-2016.
S/ 5,176.8 9 = S/ 572.2