Cultura Tributaria

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

de Tercera Categora - 2015
Piura, 19 febrero del 2015
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORA
PAGOS A CUENTA

Periodo Tributario: 2014

TUO Decreto Supremo 179 2004
Ley 29999 Ley 30296
 Cmo se determinan los pagos a cuenta?

Ingresos del mes Inc. a)

X
(Coeficiente x 0.9333)
Pago a Se
toma el
cuenta: mayor.
Ingresos del mes x Inc. b)
1.5 %

Base Legal. Art. 85 de la LIR.

3
 Coeficiente para el Clculo de los Pagos
a Cuenta de Impuesto a la Renta

Enero y Marzo a Enero y

Periodo Periodo
Febrero Diciembre Febrero
2013 2014
2015 2015 2016

Coeficiente Coeficiente
IC IC
IN IN

4
 Ejemplo 01:

Las ventas de la empresa X han sido de

S/. 100,000 en el mes de febrero del 2015.
Durante el ao 2013 sus ingresos gravados
fueron de S/. 1600,000 y su impuesto a la
renta calculado de S/. 40,000.00.

Determinar el pago a cuenta de IR del mes

de febrero del 2015.

5
 Ejemplo 01:

a) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al

coeficiente:
Impuesto Calculado
Coeficiente x
2013
= 0.9333
Ingresos Netos
2013

40,000 0.0250 x 0.9333 =

= 0.0233
1,600,000
Clculo de Pago a
Cuenta

Ventas del mes x coeficiente = Pago a

Cta.
S/. 100,000 X 0.0233= S/. 2,330
6
 Ejemplo 01:

b) Clculo del Pago a Cuenta en al 1.5%:

Clculo de Pago a Cuenta

Ventas del mes x 1.5% = Pago a Cta.

S/. 100,000 X 0.015= S/. 1,500

7
 Ejemplo 01:

Comparamos cuotas y elegimos la cuota

mayor del pago a cuenta:
Con Coeficiente= S/. 2,330

Aplicando 1.5% = S/. 1,500

Entonces, elegimos S/. 2,330.

8
 Ejemplo 02:

Las ventas del mes de marzo del 2015 de la

empresa Z han sido de S/. 80,000.00.
Durante el ao 2014 sus ingresos gravados
fueron de S/. 2800,000 y su impuesto a la
renta calculado de S/. 75,000.00.

Determinar el pago a cuenta de IR del mes

de marzo del 2015.

9
 Ejemplo 02:

a) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al

coeficiente:
Impuesto Calculado 2014
= Coeficiente
Ingresos Netos 2014
75,000
= 0.0268 x 0.9333
2800,000

Clculo de Pago a Cuenta

Ventas del mes x coeficiente = Pago a

Cta.

S/. 80,000 X 0.0250= S/. 2,000

10
 Ejemplo 02:

b) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al

1.5%:
Clculo de Pago a Cuenta
Ventas del mes x 1.5% = Pago a Cta.

S/. 80,000 X 0.015= S/. 1,200

1
1
 Ejemplo 02:

Comparamos cuotas y elegimos la cuota

mayor del pago a cuenta:
Aplicando Coeficiente = S/. 2,000

Aplicando 1.5% = S/. 1,200

Entonces, elegimos S/. 2,000.

1
2
Cmo se suspende o modifica los pagos a cuenta?

Suspender a partir del Periodo Febrero

a Mayo
Aplicable de Febrero a Julio (no vencidos)
Acpite I
Podrn: Suspender o Modificar del Periodo de
Agosto a Diciembre
Slo para (EGyP 31 de Julio)
inc. b) que
aplican 1.5% Acpite II
A partir de Periodo Mayo
(Aplicable de Mayo a Julio, con EGyP al 30
Podrn de abril)
Modificar o
Suspender Periodos de Agosto a Diciembre (EGyP
31 de Julio)

o Inc. b) 1.5%
Inc. a)
Acpite III
Coeficiente
Podrn:
 Modificar o Suspender A
partir de Periodo Agosto
(Aplicable de Agosto a Diciembre,
con EGyP al 31 de julio)
1
3
 Modificaciones o Suspensin de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta slo para
los que aplican Porcentaje de 1.5%

Acpite I

Agosto a Enero y
Enero Febrero a Mayo Junio a Julio
Diciembre Febrero

Pueden
Suspender
Pueden
Suspender o
Se aplica de febrero a julio Modificar
(por periodos no vencidos)
1
4
 OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:
Slo para los que realizan Pagos a Cuenta
en funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I)
Por los periodos Febrero Marzo Abril
Mayo. Presentar solicitud a SUNAT.
Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas de acuerdo a
los siguientes periodos en que se desea suspender:
Si se desea Estado de Ganancias
suspender a y
partir de: Prdidas

Febrero Al 31 de enero.
Marzo Al 28 29 de Febrero
Abril Al 31 de marzo.
Mayo Al 30 de abril.
1
5
 OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:
Slo para los que realizan Pagos a Cuenta
en funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I) :

Requisitos:
1. Adjuntar los registros de los ltimos 4 ejercicios
vencidos a que hace referencia el art. 35 del
Reglamento de la LIR.

2. El promedio de los Ratios Costo de Ventas/Ventas

Netas de los ltimos 4 ejercicios vencidos, deber ser
mayor o igual a 95% .

1
6
 OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:
Slo para los que realizan Pagos a Cuenta
en funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I) :
Requisitos:
3. El coeficiente obtenido de dividir el impuesto calculado entre los
ingresos netos de estado financiero presentado no debe superar
los siguientes lmites:
Suspensin a
Partir de
Coeficiente
Febrero
Febrero Hasta 0.0013
Marzo Hasta 0.0025
Abril Hasta 0.0038
Mayo Hasta 0.0050
1
7
 OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:
Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en
funcin al inciso b), aplicando el 1.5%.
Acpite I) :
Requisitos:
4. El coeficiente de los dos ltimos ejercicios no
debern exceder los lmites de la tabla II.
5. El total de pagos a cuenta de los periodos anteriores
al pago a cuenta al cual se solicita la suspensin,
deber ser mayor o igual al impuesto a la renta anual
determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos.

1
8
 OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:
Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en funcin al
inciso b), aplicando el 1.5%.

I) Vigencia de la Suspensin:
(a partir de periodo Febrero Marzo Abril Mayo).

- Ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de

los meses de febrero a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificacin del acto
administrativo que se emita con motivo de la
solicitud.

1
9
 Inc. b) 1.5% para los meses de Agosto a Diciembre

ACPITE I
De acuerdo al Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de Julio.
Podrn Suspender:
- Cuando no exista impuesto calculado.
- Si hay impuesto calculado, el coeficiente no debe
exceder el lmite previsto en la tabla II, correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin.

Podrn Modificar:
- Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero
exceda el lmite previsto en la tabla II, correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin.

2
0
Modificaciones o Suspensin de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta slo para
los que aplican Porcentaje de 1.5%

Acpite II

Agosto a Enero y
Enero a Abril Mayo a Julio
Diciembre Febrero

Pueden Pueden
Modificar o Suspender o
Suspender Modificar

2
1
 Para los Pagos a Cuenta que se
determinado en funcin al inciso b): 1.5%.

ACPITE II
A partir del pago a cuenta de Mayo y en funcin al
EGyP al 30 de abril, podrn:
- Aplicar el Coeficiente de dicho estado
financiero, siempre y cuando, sea mayor al
coeficiente del ejercicio anterior, caso
contrario, se aplicar este ltimo.
- Suspende el pago a cuenta si no hay impuesto
calculado. Salvo que exista impuesto calculado
en el ejercicio anterior, con el cual se aplicar
el coeficiente de dicho ejercicio.
22
ACPITE II
De haber suspendido los pagos a cuenta en
funcin al EGyP al 30 abril , tambin deben
presentar tambin EGyP al 31 de julio.

Con ello, aplican lo establecido en el acpite iii).

Si no presentan el EGyP al 31 de julio, vuelven

aplicar el 1.5% para el clculo de los pagos a
cuenta.
2
3
Modificaciones o Suspensin de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta para los que
aplican Porcentaje de 1.5% o Coeficiente

Acpite III

Enero y
Enero a Julio Agosto a Diciembre
Febrero

Pueden Suspender o
Modificar

2
4
 OPCIONES DE SUSPENDER/MOFICICAR EL PAGO A
CUENTA

ACPITE III
A partir del pago a cuenta del periodo
agosto: Sobre el EGyP al 31 de Julio:
- Aplicarn el coeficiente de dicho EEFF.

- Si no hay impuesto calculado, se suspende

el pago a cuenta.

2
5
 Otras consideraciones:

- No tener deudas pendientes de los pagos a

cuenta de enero a abril, para el caso del
acpite I y II.
- Ingresos netos: ingresos gravables
devengados en cada mes menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos
y dems conceptos de naturaleza similar.

2
6
 Otras consideraciones:

Registros de los ltimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia el

artculo 35 del Reglamento de la LIR:

Registro de costos (>1,500 UIT),

Registro de Inventario Permanente Valorizado (>1,500 UIT),
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (>500 UIT y
1,500 UIT),
En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deber
presentar los inventarios fsicos de sus existencias realizados al final
del ejercicio (<500 UIT).

Esta informacin se presenta en formato DBF o Excel utilizando para

ello un disco compacto o memoria USB (inciso a) del numeral i) del
artculo 85).

2
7
 Prximos Eventos
Cultura Tributaria y los Sistemas Administrativos del IGV
23, 24 y 25 de febrero del 2015. 6:30 p.m. a 9:00 p.m.
Colegio de Contadores Pblicos de Piura Sede SULLANA.

Auditorio de SUNAT
Viernes 20/02/2015 - 5:30 p.m.
Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta
ejercicio 2014 - personas naturales.

Jueves 26/02/2015 - 5:30 p.m.

Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta
ejercicio 2014 - tercera categora.

Viernes 27/02/2015 - 5:30 p.m.

Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la

renta ejercicio 2014 - personas naturales.