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LOS PAPELES DE TRABAJO -EVIDENCIA DOCUMENTAL

Muchas veces

cuando uno estudia su bachillerato comercial o bien en los


primeros aos de universidad, especficamente en la carrera de Contadura, en ms de
una ocasin hemos odo hablar de los papeles de trabajo. Tambin cuando uno trabaja
como contador en una empresa y llega la visita del auditor externo a realizar su trabajo
independientemente se trate de una asesora o de una auditora integral de los Estados
Financieros,
escuchamos
hablar
de
los
papeles
de
trabajo.
Los papeles de trabajo se convierten en la evidencia documental, testimonial,
de anlisis y de compromiso que utiliza el auditor externo para justificar sus servicios
profesionales.
FASE DE EJECUCIN
Los papeles de trabajo es la documentacin verdica que contienen los datos e
informacin obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecucin, el detalle de
las pruebas aplicadas y los resultados obtenidos de sta aplicacin es la evidencia
de auditora.

CLASIFICACION Y ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.


Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y despus del desarrollo
del examen de auditora. Debern ser custodiados, controlados, clasificados y
archivados de tal forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la
informacin que contienen.
ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente
y actualizado de las actividades o hechos de la compaa auditada relacionada con el
tipo de servicio ofertado. La informacin tiene vigencia por ms de un periodo.
El archivo permanente de auditora contiene aquellos papeles de trabajo que
conservan su importancia por un periodo de tiempo ms o menos largo y hacen
referencia a la informacin general necesaria para el conocimiento de la entidad
auditada. ... Reunir datos de naturaleza histrica o continua relativos a la auditoria.

ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Contiene informacin relacionada con la administracin del trabajo de la auditora, cuyo
uso y vigencia est limitado solo al perodo o ejercicio del examen de auditora.
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin)
del auditor independiente sobre la informacin financiera examinada. La evidencia y

extensin de los procedimientos de auditora contenidos tanto en pruebas de


cumplimiento como sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercit
el auditor en la conduccin de su examen. Algunos de los documentos incluidos son:
Cdulas (sumaria, detalle, analticas, hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras);
cuestionarios de control interno y programas de auditora.
El archivo corriente contiene toda la informacin recopilada durante el desarrollo del
trabajo de campo: las pruebas, anlisis, grficos, muestras analizadas y los
procedimientos utilizados, los cuales en su conjunto y aplicndoles un sistema tcnico
de organizacin y referenciaran se constituyen en la evidencia del examen de una
unidad auditable.
Su importancia radica en que dentro de este archivo se encuentra toda la evidencia y la
extensin de los procedimientos de auditoria contenidos tanto en las pruebas de
cumplimiento como en las pruebas sustantivas, algunos de los documentos incluidos
dentro de este archivo son:

Cdulas sumarias
Cdulas de detalle
Cdulas analticas
Hojas de hallazgos
Narrativas
Cuestionarios de control interno
Programas de auditoria.
Segn los propsitos o necesidades el archivo corriente puede dividirse
en:
Archivo de planeamiento o planificacin.
Archivo de ejecucin de la auditora financiera.
Archivo del examen especial.
Archivo de comunicacin de hallazgos.
Archivo resumen.
Archivo de correspondencia remitida y recibida.
Archivos varios.

PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Se dividen en dos amplias categoras que directamente prueban en forma sustantivas los
equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de
detalle y procedimientos analticos.
Estas son 4 categoras generales de las pruebas de detalle:
Inspeccin de documentos;
Inspeccin de bienes;
Confirmaciones con terceros;
Realizacin de operaciones computacionales y reconciliaciones.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las
posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Adems, cubren la
investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra

informacin relevante que se desva significativamente de las cantidades


pronosticadas.