Informe Prácticas Intermedias

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Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per

INSTITUTO EDUCATIVO SUPERIOR TECNOLOGICO PBLICO
JOSE MARIA ARGUEDAS- SICAYA
INFORME
PRCTICAS INTERMEDIAS
PRESENTADO POR
LEYDI AREVALO NAVEROS
CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD
ASESOR
CPC .C COYO CARDENAS SOTO
HUANCAYO PER
2010
INDICE
-
CARATULA
DEDICATORIA
INDICE
INTRODUCCIN
CAPITULO I
1. INFORMACIN GENERAL
1.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS
1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
CAPITULO II
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
2.2. CONTABILIDAD MANUAL
Libros contables
Estados financieros
CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL

3.1. CATEGORIA
RUS
RER
REG
4. IMPUESTOS
IGV
IR
Detracciones
Percepciones
Retenciones
5. ANEXOS
6. CONCLUSIONES
7. RECOMENDACIONES
DEDICATORIA
A:
Dios y a mis padres que son
fortaleza y apoyo para mi formacin

tcnica, a todos los docentes que cada da
participan
eficiente,
con su labor educativo y

siendo
exigentes
aprendizaje del alumno.
en
el
AGRADECIMIENTO
A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable da a
da para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito
afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de m ser un profesional de xito
con muchos sueos empresariales.
Mi cordial agradecimiento al ISTP JOSE MARIA ARGUEDAS en
donde me form como Profesional Tcnico en Contabilidad durante los aos
transcurridos.
A
todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,
nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos da a da a

superarnos ms y ser los mejores a travs de su apoyo incondicional.
INTRODUCCIN
Las Prcticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito de
orden personal y profesional de toda persona.
Constituye un medio para poder optar el ttulo profesional de: Tcnico en
Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carrera
competente en diferentes Instituciones pblicas y privadas del pas.
Se fundamenta en el control interno de la institucin. Este informe generalmente
contiene los asuntos administrativos y contables en particular y otros exmenes
especiales.
Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos captulos las cuales son
elaboradas por partes
Para la elaboracin y presentacin de este informe, tuve que realizar mis prcticas
pre-profesional en el Estudio de contable del CPC FLAVIANO GOMEZ
CHANCA, prestador de Servicios Profesionales como;
Constitucin de empresas.
Fraccionamiento tributario.
Asesora de tributos.
Ajustes y presentacin de EE. FF.
Actualizacin de contabilidades.
De quien he podido captar y recopilar informacin y ganar experiencias; por la

cual he tenido la oportunidad de Recibir consultas y asesorar a los clientes.
CAPTULO I
1. INFORMACIN GENERAL
I.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.1.1
Institucin Formativa: Instituto de Educacin Superior

Tecnolgico Pblico JOSE MARIA ARGUEDAS- Sicaya.
I.2.
1.1.2
Carrera Profesional: Contabilidad
1.1.3
Apellidos y Nombre: Arvalo Naveros Leydi
1.1.4
Modalidad de Prcticas: Intermedias
1.1.5
Justificacin de Horas:180 horas
1.1.6
Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO
DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS

1.2.1
Razn Social: CPC.FLAVIANO GOMEZ CHANCA.
1.2.2
Direccin: JR. AREQUIPA NRO. 789 INT. 105 HUANCAYO
1.2.3
RUC: 10198787855
1.2.4
Telfono: 218999
1.2.5
E.mail:cpcflavio@hotmail.com
MISIN:
Asesorar en el manejo administrativo contable, econmico financiero y control
a las empresas, entidades y toda clase de organizaciones privadas reflejando el
resultado de la gestin por medio de los informe contables.
VISIN
Ser una empresa innovadora y proactiva de gestin privada, fluida en sus
actividades, relacionada con negocios internacionales y organizaciones.
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de Sistemas de
Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.
2.1. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO

ANTECEDENTES
El surgimiento de una nueva
tecnologa
experimentada en las ltimas cuatro
dcadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos

como Sistemas Automatizados.
La aparicin de las computadoras, la generalizacin de las corporaciones, el
surgimiento de grandes empresas multinacionales y la
globalizacin
de los
comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientacin de la

informacin financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas de
Contabilidad que sean ms tiles en el desenvolvimiento de la
gestin
contable
y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y

oportunas; esta necesidad fue lo que impuls hacia la creacin de los
Sistemas de Contabilidad Computarizados.
2.1.1. DEFINICIN
Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como
muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de
muchas empresas desde hace ms de 40 aos, hasta tal punto que hoy
en da son el motor de las operaciones de muchas de ellas,
proporcionando as informacin oportuna, ahorro de tiempo y dinero.
Esta caracterstica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los
propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera ms
completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo
que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan
los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad
Manual, pero ms eficientes y con menos posibilidad de errores
2.1.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada
La importancia de la contabilidad computarizada es que es ms veloz;
ya que por medio de la creacin del software o programas creados en el
computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los
contadores.
Se puede proporcionar informacin con mayor rapidez que uno manual,
por que la computadora realiza en forma instantnea tareas que
consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede
manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el
nmero de errores, por que la computadora hace los clculos con mayor
exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada
asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a
una cuenta equivocada, pasar un dbito como un crdito o viceversa, y
pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden
producir automticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados
Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administracin a
tomar decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es
prcticamente intelectual. El contador nada mas deber asegurarse de
que la configuracin y entrada de una transaccin sean conectadas, el
sistema har el resto.
2.1.3. Sistema contable que se implementan dentro de una empresa
La contabilidad financiera:
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de
ciertos eventos econmicos identificables que la afectan, con el objeto
de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin
con dicha entidad econmica.
La Contabilidad de Costos:
Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar
un sistema de informacin los costos de actividades, procesos y
productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el

control administrativo. Los informes de costos son muy tiles tambin
para la planeacin y seleccin de alternativas ante una situacin dada.
La contabilidad Administrativa:
Es la manera ms directa a una informacin preparada y presentada
para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, da a
da, deben tomar decisiones respecto a la administracin de sta
(directores,
gerentes,
administradores,
funcionarios,
etc.).
Esta
contabilidad la llevan todas las empresas.

La Contabilidad Gubernamental:
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,
resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes
pblico con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas y la obtencin de
indicadores que permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos,
as como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional, durante y al
termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin
financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs
del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que ellas
producen en el patrimonio pblico. Esta contabilidad la llevan las
instituciones pblicas.
2.1.4. CONCEPTOS BSICOS DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD
COMPUTARIZADA
DEFINICIN
DE
SISTEMA
DE
INFORMACIN
ACTIVIDADES BSICAS DE CONTABILIDAD.

Un sistema de informacin es un conjunto de elementos que
interactan entre s con el fin de apoyar las actividades de una
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empresa o negocio.
Un Sistema de Informacin es el Conjunto total de procedimientos,
operaciones, funciones y difusin de datos o informacin en una
organizacin.
Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento
electrnico de datos son el sistema de computacin, el sistema de
numeracin y el sistema Operativo.
Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente incluyen:
El equipo computacional, es decir, el hardware es necesario para
que el sistema de informacin pueda operar. Lo constituyen las
computadoras y el equipo perifrico que puede conectarse a ellas.
El recurso humano que interacta con el Sistema de Informacin,
el cual est formado por las personas que utilizan el sistema,
alimentndolo con datos o utilizando los resultados que genere.
Los datos o informacin fuente que son introducidos en el sistema,
son todas las entradas que necesita l sistema de informacin para
generar como resultado la informacin que se desea.
Los programas que son procesados y producen diferentes tipos de
resultados. Los programas son la parte del software del sistema de
informacin que har que los datos de entrada introducidos sean
procesados correctamente y generen los resultados que se esperan.
2.1.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIN
Algunos de los principales objetivos de los sistemas de informacin,
son:
1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan tomas
decisiones acertadas y mejorar la relacin entre los recursos de la
empresa.
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2. Garantizar informacin exacta y confiable, as como su

almacenamiento de tal forma que este disponible cuando se
necesite.
3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen planeacin,
control y toma de decisiones en sus empresas.
2.1.6. CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN
La clasificacin de los sistemas de informacin se realiza teniendo en
cuenta sus caractersticas similares. Esta clasificacin permite
identificar diferentes sistemas, analizarlos, plantear nuevos sistemas
etc. entre las clasificaciones se encuentran:
1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de lneas
estructuradas. Dentro de estos se encuentran los sistemas para
divisiones, departamentos, unidades de operacin e incluso para
empleados individuales.
2. Por rea funcional: para todas las tareas rutinarias o repetitivas que
se desarrollan en la empresa y que son esenciales para la operacin
de la organizacin. Ejemplo: sistema de informacin contable,
sistema
de
informacin
de
comercializacin,
sistema
de
informacin de recursos humanos.

3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los gerentes en la
toma de decisiones o a empleados administrativos al momento de
entregar un informe. Ejemplo graficas, tablas, etc.
Un sistema de contabilidad procesa los datos a travs de los pasos del
ciclo contable, los cuales son:
Registrar las operaciones diarias.
Pase de los datos segn las operaciones a las cuentas del mayor.
Preparar una balanza de comprobacin.
Preparar un Estado de Ganancias o Prdidas.
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Cierre de las cuentas del mayor.
Determinar los saldos y cortes de las cuentas.
Preparar una balanza Postcierre.
Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo ms que las
formas y los
procedimientos
que se emplean en el proceso de los datos a
travs de los pasos del ciclo contable, este tambin incluye las formas y
procedimientos que se usan en la preparacin de datos que han de
procesarse durante el ciclo.
Si bien las Computadoras Personales no sufren ningn cambio, es
necesario que los Sistemas de Contabilidad varen de acuerdo a la
magnitud del negocio, la naturaleza de sus operaciones y la informacin en
particular que requiere la administracin.
2.1.7. VENTAJAS
Y DESVENTAJAS
DE
LA CONTABILDAD
COMPUTARIZADA.
Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas sobre los
sistemas manuales. Las ventajas principales son las siguientes:
Rapidez y oportunidad.
Puede proporcionar informacin con mayor rapidez que uno
manual, por que la computadora realiza en forma instantnea tareas
que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual.
Volumen de produccin.
Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un
sistema computarizado por su rapidez de procesamiento.
Proteccin contra errores.
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Se reduce mucho el nmero de errores, porque la computadora

hace los clculos con mayor exactitud que un ser humano. Estn
diseadas con la caracterstica de minimizar los errores.
Pases automticos al mayor.
Los pases al mayor se realizan en forma automtica en un sistema
computarizado, con un enorme ahorro de tiempo. La tarea
repetitiva de pasar al mayor, no solo consume bastante tiempo, sino
que puede ocasionar muchos errores en un sistema contable
manual. El uso de la computadora asegura cada asiento con
exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una
cuenta equivocada, pasar un dbito como un
crdito
o viceversa, y
pasar una cantidad equivocada.

Preparacin automtica de informes.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se
pueden producir automticamente, tales como: Diarios, Mayores,
Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la
administracin a tomar decisiones.
Impresin automtica de documentos.
Un sistema computarizado proporciona mucho de los documentos
que se usan en un negocio: Facturas, Estados Mensuales de
Cuentas por Cobrar a Clientes,
Ingresos
Cheques
de
Nominas
, Estados de
de los Empleados, entre otros.
Los Sistemas Computarizados tambin tienen sus limitaciones,

pero estas limitaciones son correctivas y podra decirse que son
leves en comparacin con los grandes beneficios que ofrece a la
empresa.
Las principales limitaciones son:
Alto costo de inversin al instalar un sistema computarizado.
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El costo de mantenimiento es alto y complejo.
El alto costo en el entrenamiento del personal.
Los programas deben ser confiables.
La lgica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.
En conclusin, podramos afirmar que las desventajas de un sistema

computarizado son, en la mayor parte, de ndole econmica, lo cual
para muchos no es preocupante.
2.2. CONTABILIDAD MANUAL
2.2.1. LIBROS CONTABLES.
Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla trabajando
manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan
algunas maquinas sumadoras o calculadoras; la mayora de los
trabajos son realizados en forma manual.
En estos sistemas el factor
hombre
es la base. Este realiza todas las
tareas necesarias para la obtencin final de la informacin financiera,

ya sean de ndole intelectual o de ndole aritmtica.
La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven lentos
cuando se trata de procesar grandes volmenes de informacin, en
cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas.
Por los libros de contabilidad se entienden los documentos donde se
registran las transacciones y situaciones con valor monetario
sucedidas en los entes econmicos y que sern el fundamento de los
estados financieros, como quiere que sus saldos y las operaciones
registradas sean la fuente para su elaboracin.
El artculo 56 del Cdigo de Comercio al referirse a los libros de
contabilidad, indican que estos podrn ser de hojas removibles o
formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras
estn numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan
autenticadas conforme a la reglamentacin del gobierno.
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En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y

diligenciarse en tal forma que se garantice la autenticidad e integridad
de cada libro y de acuerdo con el uso a que se desestime debe llevar
una sucesin continua. (art.125 D.2649/93).
Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticadas
mediante un sello de seguridad impuesto en cada uno de ellos por la
autoridad que corresponda de acuerdo ala naturaleza del ente
econmico y lugar de su registro, situacin requerida nicamente para
los libros oficiales y los
Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad
consideradas como principales, los cuales debern estar en castellano
y expresadas en moneda nacional, salvo que se trate de empresas que
hayan suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal motivo
puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera.
Los principales libros contables son los siguientes:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Planilla y Remuneraciones
Libro de Actas
Libro de Caja
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Inventario y Balance
Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante

notario pblico, excepto el de planillas, el cual se legalizara ante en el
Ministerio de Trabajo y Promocin de Empleo, pagando la tasa
correspondiente en el Banco de la Nacin.
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PLAZO MXIMO PARA REGISTRO DE OPERACIONES

Libro o Registro
Registro
de
ventas
Plazo mximo
Se Computa desde
de atraso
e 10 das hbiles El primer da hbil siguiente a
ingresos
aquel en que se emita.
Registro de Compras
El comprobante de pago.
El primer da del siguiente a aquel
10 das hbiles
en
que
se
decepcione
el
Libro de Ingresos y Libro de 10 das hbiles
comprobante de pago.
El primer da hbil del mes
Ingresos y Gastos
siguiente a aquel en que se emita
Libro de Retenciones
el comprobante de pago.
10 das hbiles
siguiente a aquel en que se realice

Registro de Inventario
10 das hbiles
el pago.
La fecha
de
recepcin
del
Permanente (Kardex). Solo
documento que sustente el ingreso
en Unidades.
de las existencias o de emisin del

documento que sustente la salida
Kardex Valorizado
Planillas de Pagos
3 meses
de las mismas.
El mes siguiente de realizada la
10 das hbiles
operacin.
siguiente
Libro
Diario,
Mayor
Inventario y Balances
Tarjetas de control
al
perodo
al
que
e 3 meses
corresponde la remuneracin.
Desde el mes siguiente
de
de 3 meses
realizadas las operaciones

Desde el mes siguiente
de
Activo Fijo
2.2.2. LIBROS PRINCIPALES
realizadas las operaciones.
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2.2.2.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- Se apertura con el

inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que
revelara:
La relacin exacta de dinero, crditos, valores, efector por

cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderas y otros que
constituyen el activo de la entidad.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones

pendientes, si las tuviere y que forme n el pasivo de la Entidad.
Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el

pasivo que sern el patrimonio con que se inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo

libro de inventario final y Balance General de su Gestin.
Este libro ser de foliacin simple.
Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de

activos, pasivo y patrimonio, otra entidad, que deber figurar
en este libro y ser consiente con la verificacin fsica de los
mismos.
2.2.2.2. LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se recogen da a

da los hechos econmicos de una Empresa. Y de una filiacin
simple, la notacin de un hecho acadmico en el libro diario se
llama asiento, y se le detalla a la operacin con el nombre de
glosa.
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida
doble y contienen entradas de debito en una o mas cuentas y
crdito en otras cuentas de tal manera que la suma de los dbitos
sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se
mantenga la ecuacin de la contabilidad.
Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos
asientos con automticos y pueden utilizarse en conjuncin con
los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal
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caso el uso de asientos manuales pueda limitarse actividades no

rutinarias y otros ajustes.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuaran
de acuerdo a los dispositivos vigentes.
Este libro deber incluir los siguientes asientos.
Apertura del ejercicio grabable.
Operaciones del mes
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajuste de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio grabable.
2.2.2.3. LIBRO CAJA

QU ES EL LIBRO CAJA?
Es un libro principal y obligatorio.

Es un libro en el que se registran todas las operaciones que
significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o
valores que representan dinero.
VALIDES LEGAL
Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario

legalizarlo ante un Notario pblico o Juez de paz, antes de
comenzar a registrarlo.
Se le conoce tambin con el nombre de libro de ingresos y
gastos.
IMPORTANCIA
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o

no de dinero que tenga una empresa en un momento
determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
20
PARTES DE UN LIBRO CAJA

Consta de dos partes:
En la parte izquierda se le considera como DEBE.

En la parte derecha se le considera como HABER.
Qu se anota en el debe?
Se anota todos los ingresos para la empresa:
Los cobros realizados en efectivo.

Los cheques girados a favor de la empresa
Notas de abono de los proveedores y/o bancos.
Donaciones obtenidas.
Qu se anota en el haber?
Se anota todos los egresos para la empresa:
Pagos en efectivo de comprobantes de pago.

Cheques girados a favor de otras empresas.
Depsitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes de la
empresa.
LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA:

Estn obligados a llevar Libro Caja todas las empresas jurdicas y
las personas naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutos
por 100 U.I.T.
ARQUEO DE CAJA
Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representan
tales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pago etc.
Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y la
determinacin de su verdadero saldo.
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Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del

efectivo que se tiene como disponible para llegar al saldo del libro
caja.
En caso de errores o diferencias, es recomendable revisar los
documentos y el talonario de los cheques girados.
CLASES DE LIBRO CAJA
Existen dos clases:
a) caja Americana.
b) caja Italiana
CAJA ITALIANA
Es considerado de registro simple.

Es utilizado por pequeas empresas o trabajadores independientes
que generan rentas de cuarta categora.

Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son pequeos.
CAJA AMERICANA
Conocido tambin como caja tabular.

Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros
documentos valorados.
El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros oficiales de la

Asociacin.
En el deben reflejarse todos los movimientos
econmicos (ingresos y gastos) que ha realizado la Entidad.

Igualmente y segn la ley es imprescindible que toda operacin
que se refleje en el libro tengue un soporte documental que lo
justifique (Factura o documentos de ingreso).
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2.2.2.4. LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara todas las

cuentas asentadas en el libro. Ese libro contable, que contiene por
objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus
partidas de deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas
en el Libro diario.
Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad de
preparar el balance de comprobacin y balance general, para
poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y su
saldo respectivo.
2.2.3. LIBROS AUXILIARES
2.2.3.1. REGISTRO DE COMPRAS
En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de
bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede
de foliacin simple o doble, es un libro auxiliar y obligatorio para
las empresas que deben llevar contabilidad completa y las que
realizan operaciones gravadas por el impuesto general a las
ventas.
Este registro es sumamente importante para el estado, pues
permite controlar el crdito fiscal del IGV.
Un detalle importante es el siguiente en el registro de compras. Se
podr anotar una variedad de cuentas. Una empresa vende
bsicamente mercaderas, productos terminados o servicios. Pero
sus compras son mucho mas variadas, si es una empresa
comercial deber comprar mercaderas, si es industrial deber
comprar materias primas, suministros para fabricacin y
embalajes pero sea comercial o industrial deber comprar tambin
tiles de oficina, material de limpieza, combustible, repuestos,
reparaciones, luz, agua, telfono, etc.
Entonces en este libro se anotaran comprobantes como facturas,
boletas, recibos por servicios pblicos N/CN/D, etc.
23
CENTRALIZACIN
La centralizacin de este registro se har en libro diario, puede
hacerse en un solo asiento o no se podr hacer en un solo asiento,
debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea
algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que
la secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y
CANCELACIN. Aunque la cancelacin se hace en caja.
2.2.3.2. REGISTRO DE VENTAS
Es un libro exiliar de foliacin simple o doble. En este libro se
deben anotar en forma cronolgica todas las ventas de bienes y
servicios que efecta la empresa en el desarrollo de su giro
principal, as como tambin los ingresos que provienen de
operaciones conexas adicionales. Es obligatorio para todas las
empresas que realizan operaciones gravadas con el IGV. Este
libro debe estar registrado manteniendo estrictamente el orden de
la fecha y la secuencia de la numeracin de los comprobantes de
pago.
CACULO DEL IGV
Valor de venta + IGV= Precio de venta
LIQUIDACIN DEL IGV.
El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX
Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el
resultado ser impuesto a pagar.
Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el
resultado ser saldo a favor para el mes siguiente (crdito fiscal).
2.2.4. ESTADOS FINANCIEROS
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2.2.4.1. BALANCE GENERAL
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de

la empresa en un momento dado (en un punto especfico del
tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron
dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la
modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones (Capital Contable).

Es como una FOTOGRAFA que muestra la posicin financiera
de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO CORRIENTE
ACTIVO
NO CORRIENTE
PATRIMONIO
2.2.4.2. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es

decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera
tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.
COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
25
VENTAS: Representa la facturacin de la empresa en un perodo

de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera

vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan

todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los

Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos

relacionados a endeudamientos o servicios del sistemas
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin

menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y

es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre

los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos

pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades
retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
26
CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL
3.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORA
SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonarn con
carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que
resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la
renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento
que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se
devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.
3.2. DECLARACIN Y PAGO
MENSUAL
Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con
carcter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler
(Renta Bruta).
27
El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta.
La Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del
ingreso (Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el
monto del pago a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el
alquiler mensual.
La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a
cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectu
el pago, segn su ltimo dgito de RUC y de acuerdo con el Cronograma
de Obligaciones Tributarias
3.3. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Se consideran como rentas de segunda categora los siguientes conceptos:
a. Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los
incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, tales como los producidos por ttulos, bonos, cdulas,
entre otros.
b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los
socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales
aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
c. Las regalas originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de
autor, entre otros.
d. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalas o similares.
e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal.
f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer
actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en
cuyo caso, las rentas respectivas se incluirn en la categora
correspondiente.
28
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas

pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida.
h. Las atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes
de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo
las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
Fideicomisos bancarios.
i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenacin de
inmuebles que no sean casa habitacin, as como las que provienen de
la enajenacin de acciones y participaciones representativas de capital
u otros instrumentos o valores mobiliarios.
k. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
l. Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate
segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales , valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores mobiliarios.
Categora de renta
Compensacion
Deducciones
de perdidas
2da Categora
Ganancia de capital
proveniente
de
la
enajenacin
de
No aplica
inmuebles que no sean
casa habitacin (1)
(Realizacin inmediata)
Tasas
Forma de
tributar
6.25% de la
renta neta
Fija de 20%
Pago directo en
La
tasa
sobre la renta
Pago
Fcil
efectiva es el
bruta
-Boleta
de
5% de la
Pago 1662
ganancia
29
Otras rentas de 2da

Categora
Intereses.
Regalas.
-Cesin definitiva o
temporal de derechos de
llave, marcas, patentes, No aplica
regalas o similares.
-Rentas
vitalicias.
- Las sumas o derechos
recibidos en pago por
obligaciones de no hacer.
(Realizacin Inmediata)
2da Categora Solo
dividendos
No aplica
6.25% de la
Retencin en el
Fija de 20% renta neta
PDT
617sobre la renta La
tasa
Otras
bruta.
efectiva es el
Retenciones
5%
del
monto
abonado
No aplica
Retencin en el
PDT 617-Otras
Retenciones
4.1%
(Realizacin Inmediata)
3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORA

IMPUESTO A LA RENTA
Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo
percibe.
SUJETOS DEL IMPUESTO
-Personas naturales y jurdicas
-Sociedades conyugales
-Sucesiones indivisas
-Sociedades irregulares
-Sociedades Civiles
-Contratos de colaboracin empresarial, entre otros.
REGMENES
TRIBUTARIOS
DE
RENTA
CATEGORA
Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS

Rgimen Especial de Renta (RER)
Rgimen General
DE
TERCERA
30
3.4.1. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NRUS

El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional
de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo
N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que
consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se
determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
La cuota comprende:
Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
SUJETOS DEL NUEVO RUS

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente
obtengan
rentas
por
las
actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus
actividades de oficio.
Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente
actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos
de sociedades conyugales sern considerados independientes
por cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos,
supere los SI. 70,000 nuevos soles.
31
c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes

de la enajenacin de activos fijos) supere los SI. 360,000
nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algn mes
tales ingresos excedan el limite permitido para la categora ms
alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la
categora Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos)
exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o
cuando en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la
actividad superen el lmite permitido para la categora ms alta
de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora
Especial.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional
internacional de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
Que se encuentre en Zona de frontera que realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los
destinos aduaneros especiales.

Que realicen exportaciones definitivas a travs del despacho
simplificado de exportacin (Exporta Fcil)

d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,
agentes corredores de productos y de bolsa de valores,
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
32
h) Realicen venta de inmuebles.

i) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El contribuyente podr acogerse
nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial: Debern
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se
efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de
vencimiento.
c) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del
periodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a
los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se
efectu el cambio de rgimen.
El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente, salvo que
el contribuyente opte por cambiarse al Rgimen General o el
Rgimen Especial
CATEGORIZACIN
33
Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la

cuota mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de
los limites establecidos para cada parmetro.
CATEGORAS
1
2
3
4
5
TOTAL
INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
(HASTA S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
TOTAL
ADQUISICIONES
MENSUALES
(HASTA S/.)
CUOTA
MENSUAL
(S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
20
50
200
400
600
RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA/AL RGIMEN GENERAL
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao,
mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regmenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o
del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL
RGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS
34
Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio

gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el
acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributaras
generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del
Rgimen Especial.
CATEGORA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una "Categora Especial", siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/.
60,000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de fruas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I
de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma
y plazos establecidos.
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la
Categora Especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes
fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio - En el perodo que corresponde el
inicio de actividades
Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS - En al perodo que se
produce el cambio.
Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial - En el periodo
que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.
35
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE

PAGO
Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras.
No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal.
No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al
crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General.
OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o
para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:
Llevar LIBROS CONTABLES.

Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta del IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
36
Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.

Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo
Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr

realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FCIL
DEL NUEVO RUS (FORM.1611).
El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota
que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente,
dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o
solicitar su devolucin.
Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea - SOL se puede consultar
las percepciones del IGV efectuadas.
3.4.2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT publicada el
26.03.04, la cual dicta normas complementarias.

Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la
ley del impuesto a la renta en lo referido al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta.
TRIBUTOS QUE COMPRENDE
Impuesto a la Renta: 3era. Categora (1.5% 2.5%)

Impuesto General a las Ventas (19%)
SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidas en este rgimen las personas naturales, las sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el
pas que:
a) Obtengan rentas de tercera categora.
37
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran

superado los S/. 360,000 nuevos soles.
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere
los S/. 87,500 nuevos soles.
d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera
los S/. 360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad
>=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros
terminales
de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
- Actividades de mdicos y odontlogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurdicas
- Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria,
asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
- Actividades de informtica.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
ACOGIMIENTO
38
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde

al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General del NRUS:
Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda

al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
TASAS DEL IMPUESTO

Renta de Tercera Categora:
a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 %
de sus ingresos netos mensuales.
b) Realizacin de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio y/o
industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Relacin de bienes.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros
contables debern llevar estos.
3.4.3. RGIMEN GENERAL
Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
39
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Presenta Declaracin Anual
QUIENES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS
QUE PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Caja y Bancos
Registro de Ventas e Ingresos
40
Registro de Compras.
Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn

contabilidad completa.
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta
PAGOS A CUENTA MENSUALES
Dos sistemas:
SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de
cada mes.
SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos
Netos de cada mes.
CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el
ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en qu se devenguen.

Las rentas de las personas jurdicas se consideran en el ejercicio
gravable en que se cierra su ejercicio comercial.

Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales sern imputadas
por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio
comercial.
CRITERIO DE IMPUTACIN
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se
devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.
41
Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo):

Los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazos
mayores de un ao, computados a partir de la fecha de la enajenacin,
podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convenidas para el pago.
GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estn destinados a producir, obtener
(Criterios de Razonabilidad y Generalidad).

Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.
y mantener la fuente
PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE
Remuneraciones al directorio:
Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad
comercial del ejercicio antes del impuesto.
Gastos de representacin:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos
brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/. 140,000.00).
Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas

El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin
Mnima Vital (RMV).
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes
de pago.
42
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de
rentas gravadas de tercera categora.
Cmputo anual.
No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios
anteriores.
Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten
parcialmente a la produccin de rentas.

Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.
DEPRECIACIN
TIPO DE BIEN
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general
Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras,
Depreciacin
Anual %
25
20
petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres y equipos
20
de oficina.
Equipos de procesamiento de datos
Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91
Otros bienes del activo fijo
25
10
10
GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.
Multas, intereses moratorios, sanciones.
Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas
como no habidas.
3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e
independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn
incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los
43
sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y

actividades similares.
Retenciones
Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o
acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles) no se le aplicaran la retencin del 10% por el Impuesto
A) Sujetos que no estn exonerados de impuesto a la renta
1. No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o
las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen
el importe de S/.2,625.00 mensuales.
2. Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales
proceder la suspensin para las personas naturales cuando los
ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta
categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el
importe de S/.31,500.00 anuales.
3.6. RENTA DE QUINTA CATEGORA
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre
disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la
Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta
Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
44
Paso
N
Remuneracin Bruta
Paso
N
Determinaci
Remuneracin Neta
n
del
Paso
N
impuesto
Clculo del Impuesto
Paso
N
Retencin
Obligaciones
Del trabajador
Del empleador
1: Remuneracin anual que incluye los

conceptos remunerativos ordinarios y
2: gratificaciones
Remuneracin bruta anual 7 UIT
3: Se aplica las tasas progresivamente
(15%, 21% y 30%).
4: Impuesto anual dividido de acuerdo
al procedimiento en cada mes.
Comunicar al empleador si percibe
ms de dos remuneraciones.
Otorgar al trabajador el Certificado
de Retenciones
3.7. PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA

3.7.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
3.7.2. PERCEPCIONES
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un
porcentaje sobre el importe de la operacin 1, el cual ser establecido
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por
ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de
45
la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno

de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con

las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su

inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de
la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha

condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la

DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.7.3. RETENCIONES DEL IGV

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV,
en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos
por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer
el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a
46
lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de

Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N
917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de
los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
47
3.8. ASPECTO ORGANIZACIONAL
CPC CONTADORA
ASISTENTE DE
CONTABILIDAD
AUXILIARES DE
CONTABILIDAD
PERSONAL DE
APOYO
DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO:

3.8.1. REA DE CONTABILIDAD: El estudio de Contabilidad y Auditoria del
CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA lleva lo que es el Programa de
Excel, en la cual se elaboran el registro de Compras, registro de Ventas con
los datos de diversos comprobantes de pago de los clientes entre otros
documentos. As como tambin lleva el programa de Word-XP para
realizar diversos documentos administrativos tales como: Oficio, Cartas,
Memorndum, Constancias, Solicitudes, etc.
3.8.2. LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS
Registro de compra y venta
Libro caja
Registro de planilla
Comparacin de cuadros con el registro de compra y venta con el PDT
48
3.8.3. APOYO EN LA DECLARACIN DE PDT 621

3.8.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE
ESTEN EN RUS
3.8.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSITUCION DE
EMPRESAS
CASO PRCTICO
La empresa dedicada a la compra y venta de mercadera de primera necesidad
La bodega con ruc 10141516218 de la Sra. Esther Munive. Se pide determinar
el pago de IGV y impuesto a la renta
REGISTRO DE COMPRAS
1.
05/08/2010 Se compra mercadera a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales

RUC N 10141315201a un precio de S/. 140.00 mas IGV segn factura
N002_1234.
2.
10/08/2010 Segn factura N002-456 se compra mercadera a un valor de

compra S/. 480.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N20141351612.
3.
15/02/2010 Se compra mercadera a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales

RUC N 10141315201 a un precio de S/. 100.00 mas IGV segn factura
N002-1234.
4.
24/08/2010 Segn factura N002-456 se compra mercadera a un valor de

compra S/.200.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N20141351612.
REGISTRO DE VENTAS
1. 10/02/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-155/160 a S/. 142.80
3. 24/08/2010 Se vende mercadera segn boleta N 002-165/170 a S/.297.50
1
60
COMPRAS
S/.
920.00
49
40
42
12
40
601 Mercaderias
TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central
4011Impuesto General a las
Ventas
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
42.
1 Facturas y boletas por pagar
4212Emitidas
Por la centralizacion del
registro de
compras del mes de agosto
2
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
121 Facturas y boletas por cobrar
1212 Emitidas
SISTEMA
SALUD
4011 Impuesto General a las
Ventas
70
S/.
174.80
S/.
1,094.80
S/.
1,082.90
S/.
172.90
S/.
910.00
VENTAS
701
Mercaderias
registro de
de venta del mes de agosto
3
40
SISTEMA
SALUD
Ventas
4017 Impuesto a la renta
10
CAJA Y BANCO
101 Caja
S/.
37.00
S/.
17.00
S/.
20.00
S/.
37.00
50
por el pago de IGV y

impuesto la
renta
51
52
CONCLUSIONES
Habiendo elaborado mis prcticas intermedias en el estudio de
Contabilidad CPC FLAVIANO GOMEZ CHANCA, en donde pude aprender y
reforzar mis conocimientos empleando tcnicas y estrategias pude llegar a las
siguientes conclusiones:
El informe de prcticas intermedias es lo suficientemente elemental
porque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo al logro de muchas
metas.
La prctica es una herramienta importante para la formacin profesional
ya que ayuda al alumno a desenvolverse y afianzar sus conocimientos adquiridos
en el ISTP Jos Mara Arguedas de forma vivencial resolviendo problemas de
la realidad contable. Por ello cuenta con una secuencia de especificaciones del
pliego contable.
53
SUGERENCIAS
1. Que el estudio de Contabilidad y Auditoria CPC FLAVIANO GOMEZ
CHANCA tenga una oficina ms amplia para la comodidad de sus clientes.
2. Que brinde servicios profesionales especializados y con informacin
adecuada.
3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas contables
computarizado para dar buena calidad de servicio a los clientes
4. Comunicar por anticipado a los clientes en el caso de motivos personales
imprevistos y ausencia.
54
BIBLIOGRAFA
WWW.MONOGRAFIAS.COM
WWW.PERUCONTABLE.COM
WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR
WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD
55
ANEXO
56
1
S/.
60
COMPRAS
601 Mercaderias
TRIBUTOS Y
40
920.00
APORTES
AL
SISTEMA
S/.
174.80
SALUD
Ventas
CUENTAS
42
POR
PAGAR
S/.
COMERCIALES
1,094.80
42.
1
Facturas y boletas por pagar

4212Emitidas
registro de
compras del mes de agosto
2
CUENTAS
POR
COBRAR
12
40
COMERCIALES
121 Facturas y boletas por cobrar
1212 Emitidas
S/.
1,082.90
S/.
SISTEMA
172.90
SALUD
4011 Impuesto General a las
Ventas
S/.
70
40
VENTAS
701 Mercaderas
Por la centralizacin
910.00
del
registro de
de venta del mes de agosto
3
S/.
57
SISTEMA
37.00
SALUD
Ventas
S/.
17.00
S/.
4017 Impuesto a la renta
20.00
S/.
10
CAJA Y BANCO
101 Caja
por el pago
impuesto la
Renta
37.00
de
IGV

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1

Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per

LEYDI AREVALO NAVEROS

CPC .C COYO CARDENAS SOTO

3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL

Dios y a mis padres que son

fortaleza y apoyo para mi formacin

con su labor educativo y

aprendizaje del alumno.

todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,

nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos da a da a

Ajustes y presentacin de EE. FF.

De quien he podido captar y recopilar informacin y ganar experiencias; por la

Institucin Formativa: Instituto de Educacin Superior

Carrera Profesional: Contabilidad

Apellidos y Nombre: Arvalo Naveros Leydi

Modalidad de Prcticas: Intermedias

Justificacin de Horas:180 horas

Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO

DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS

Razn Social: CPC.FLAVIANO GOMEZ CHANCA.

Direccin: JR. AREQUIPA NRO. 789 INT. 105 HUANCAYO

2.1. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO

experimentada en las ltimas cuatro

dcadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos

comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientacin de la

y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y

productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el

contabilidad la llevan todas las empresas.

ACTIVIDADES BSICAS DE CONTABILIDAD.

2. Garantizar informacin exacta y confiable, as como su

informacin de recursos humanos.

Registrar las operaciones diarias.

Preparar una balanza de comprobacin.

Preparar un Estado de Ganancias o Prdidas.

Cierre de las cuentas del mayor.

Determinar los saldos y cortes de las cuentas.

Preparar una balanza Postcierre.

Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los

que se emplean en el proceso de los datos a

Se reduce mucho el nmero de errores, porque la computadora

pasar una cantidad equivocada.

de los Empleados, entre otros.

Los Sistemas Computarizados tambin tienen sus limitaciones,

Alto costo de inversin al instalar un sistema computarizado.

El costo de mantenimiento es alto y complejo.

El alto costo en el entrenamiento del personal.

Los programas deben ser confiables.

La lgica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.

En conclusin, podramos afirmar que las desventajas de un sistema

es la base. Este realiza todas las

tareas necesarias para la obtencin final de la informacin financiera,

En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y

Libro de Planilla y Remuneraciones

Libro de Inventario y Balance

Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante

PLAZO MXIMO PARA REGISTRO DE OPERACIONES

aquel en que se emita.

Libro de Ingresos y Libro de 10 das hbiles

siguiente a aquel en que se emita

siguiente a aquel en que se realice

Permanente (Kardex). Solo

documento que sustente el ingreso